成本會計崗位職業一、崗位職能描述1、負責公司月度產品成本核算及相關賬務處理；2、定期檢查公司產品庫存，保證賬實相符；3、對公司生產成本與制造費用進行分析，提出降低成本費用的制度與措施。二、崗位職責（一）審核材料出庫單1、回收并審核倉儲部當日打印的材料出庫單，登記異常情況。2、統計材料出庫單回收與審核過程中出現的異常情況；對其中的非賬務處理問題，通過工作快報轉物流中心協查。（二）審核產成品入庫單審核倉儲部產成品入庫單錄入情況，登記異常情況表，并及時與倉儲部和調試部溝通解決；月末，向調試部提交當月產成品入庫明細表。（三）審核銷售憑證依據賬務核算原則及公司銷售財務管理制度，審核公司銷售憑證。（四）參與產成品、在產品盤存工作1、參與物流中心產成品、商品盤點工作，并按相關盤存制度，對賬實差異予以處理。2、參與制造中心在產品盤點工作，對差異情況進行統計并提出處理方案。（五）核算月度產品成本1、按照成本核算辦法歸集和分配相關成本要素，核算當月產成品生產成本。2、根據銷售出庫單，核算并結轉當月產品銷售成本。（六）清理物品借支月末，對各部門及個人的物品借支情況進行清理，并按相關政策提交借物逾期表和處理意見。（七）提交成本管理報告提交在產品、產成品賬齡分析表、產成品成本異動分析表等管理報表，并提出完善成本管理、改進生產效率的建議和措施。三、崗位標準1、按時、準確完成月度銷售成本與完工產品成本核算；2、對原材料出庫單、產成品入庫單等單據審核及時、無誤；3、準確評審銷售合同（含標書）；4、及時、準確完成制造中心賬務處理；四、相關制度1、《關于物料報損賬務處理的規定》2、《關于成本核算相關流程的規定》3、《關于移動電話話費報銷的有關規定》五、崗位流程與規范（一）材料出庫單審核流程與操作規范1、材料出庫單簽收流程與操作規范（1）在一個工作日內收回倉儲部當日錄入的材料出庫單；對不能收回的單據，要及時查明原因，并將單據號提交部門經理；（2）回收材料出庫單時，要填寫單據回收簽收表，登記相應的單據號碼。2、材料出庫單審核流程與操作規范（1）計劃內領料材料出庫單A、計劃內外協報損在錄入材料出庫單時，應錄入產品名稱；B、報損領料的內部領料單上每種物料都要注明對應的產品名稱，物流中心在錄入時也要按對應的產品打單；C、材料出庫單應發數與實發數不一致的，需退回倉儲部核查處理。（2）計劃外領料材料出庫單A、計劃外領料范疇：生產報損領料、工程變更領料、外協賠償領料、研發領料、個人借物。B、生產報損領料審核規范1）依據質檢部報損文件審核報損物料的領用；物料報損率大于質檢部正常范圍的，內部領料單須由制造中心總經理和質檢部經理簽字；對未查出原因或責任人的，應由制造中心總經理簽字并掛其個人借物。物流中心依據經審核的內部領料單打單，出庫類別為生產報損領料，并在出庫單右上角標注內部領料單號碼。2）個人賠償也計入正常報損，出庫類別為生產報損領料，備注須注明賠償人。3）填寫內部領料單時，相關部門要注明報損物料所屬的批次，產品編碼和名稱。4）倉儲部打單時也要錄入報損物料的產品編碼和名稱，一種產品打一張單。C、外協報損領料審核與賬務處理1）按外協加工合同約定的報損比率領取的報損物料，視為計劃內領料，記入生產計劃領料。2）物料已送至外協加工處，因外協單位沒有焊接而報缺料的，出庫類別記個人借物，領料人為該外協單位，并作如下賬務處理：借：應付賬款——某外協單位（賠償金額）貸：原材料加工的產品檢驗入庫后，應將這部分由外協單位賠償的缺料金額從應支付的加工費中扣除，分錄如下：ⅰ）支付的同時收回發票，依據請款單各發票作以下分錄：借：制造費用——外協加工費（發票金額/1.17）應交稅金——應交增值稅（進項）（發票金額/1.17*0.17）制造費用----外協加工（賠償金額）貸：銀行存款（發票金額減賠償金額）應付賬款——某外協單位（賠償金額）ⅱ）發票未收回的情況下，依據請款單先作如下分錄：借：應付賬款——某外協單位（請款金額減賠償金額）制造費用----外協加工（賠償金額）貸：銀行存款（發票金額減賠償金額）應付賬款——某外協單位C、先后點擊“全選”和“暫估”。（4）存貨核算系統——業務核算——期末處理A、選擇原材料庫和商品庫，之后點擊“確定”，進入“倉庫成本計算表”界面；B、分別在“01倉庫成本計算表”和“03倉庫成本計算表”界面點擊“確定”。（5）存貨核算系統——賬表——匯總表——出庫匯總表A、點擊“查詢”，在“查詢條件選擇”的“收發類別”中選擇生產計劃領料，“項目大類”中選擇“成本對象”；“單據日期”輸入“當月1日”至“當月30日”。B、在“匯總依據及排序方式”中分別選擇“項目大類”、“項目分類”和“項目名稱”匯總求和；C、在“單據類型和倉庫選擇”中，“單據類型”選擇“材料出庫單”，“倉庫”選擇“原料庫”和“商品庫”，“業務類型”選擇“全選”；D、點擊“確定”，就會顯示當月各種產品所耗物料的總金額。（6）存貨核實系統——賬表——匯總表——出庫匯總表選擇不同的出庫方式，導出對應的出庫單列表，分別得出應計入生產成本、制造費用及其他應收款等科目的物料金額，具體方法如下：A、在“單據類型和倉庫選擇”中，“單據類型”選擇“材料出庫單”，“倉庫”選擇“原料庫”和“商品庫”，“業務類型”選擇“全選”；B、在“查詢條件選擇”中輸入“單據日期”；C、在“匯總依據及排序方式”中分別點擊“倉庫編碼”、“收發類別編碼”。以上操作完成后，點擊“確定”即可。之后，在總賬系統中填制憑證，作以下分錄：借：生產成本——直接材料制造費用——材料消耗其他應收款——個人借物主營業務成本——包裝物貸：原材料商品（7）對制造費用進行歸集和結轉。在總賬系統先后點擊“期末”、“轉賬生成”，選擇“結轉制造費用”，并把月份改為結轉當月。之后，點擊“確定”，并把日期改為當月最后一日，就生成了如下憑證：借：生產成本——制造費用貸：制造費用——相關二級科目（8）根據系統材料出庫單匯總各產品耗用材料成本→總賬中“直接人工”科目取生產部和調試部工資總數→總賬中“制造費用”科目余額取生產部和調試部制造費用總數(兩部門均分)→制造中心報表中取各產品耗用工時(制造中心工時為根據自定的標準工時以及期末在產品完工程度統計)→生產部送檢產品和期末在產品成本分配(材料成本在考慮已投產料未齊產品的缺料情況下根據送檢數量所占比例分配，直接人工和制造費用按照約當產量分配)→調試部入庫產品和期末在產品成本分配(按照入庫數量所占比例分配)生產部：送檢產品材料成本＝(期初材料成本+本月投產材料成本+期末缺料成本)*本月送檢數量/(期初數量+本月投產數量)送檢產品費用成本＝(期初費用成本+本月投產費用成本)*本月送檢數量/本月約當產量調試部：完工產品成本＝(期初成本+收檢成本)*完工數量/(期初+收檢數量)（9）存貨核算系統——業務核算——產成品成本分配當月完工產品成本核算出來之后，要把產成品成本錄入存貨核實系統。具體操作為：進入“產成品成本分配”界面，點擊“查詢”，在“倉庫條件”中選擇“產品庫”，同時點擊“只處理當月單據”和“包括紅字入庫單”。點擊確定，就可以錄入各個產成品的成本了。錄入完畢，點擊“分配”，就可以進入下一步操作了。（10）存貨核算系統——業務核算——正常單據記賬A、選擇“產品庫”，“單據類型”點擊“全選”，輸入單據日期；B、點擊“確定”，進入“正常單據記賬”界面；C、先后點擊“全選”和“記賬”。（11）存貨核算系統——業務核算——結算成本處理A、選擇產品庫，輸入結算日期；B、點擊“確定”，進入“暫估結算表”界面；C、先后點擊“全選”和“暫估”。（12）存貨核算系統——業務核算——期末處理A、選擇產品庫，之后點擊“確定”，進入“02倉庫成本計算表”界面；B、在“02倉庫成本計算表”界面點擊“確定”。以上是“原材料庫”、“商品庫”和“產品庫”的期末處理流程。其他倉庫的期末處理流程與上述流程類似。4、結轉銷售成本本月出庫已做收入部分直接從“產成品”轉為“主營業務成本”；本月出庫但未作收入部分從“產成品”轉為“發出商品”；以前月份出庫本月做收入部分從“發出商品”轉為“主營業務成本”。控制點：每月已做收入的產品銷售數量和收入金額需有對應的成本數量和金額，未發貨已做收入部分需根據做收入產品數量結轉暫估成本，待實際發貨后沖回暫估成本并結轉實際成本。5、物品借支管理樣機：客服申請→計劃投產→完工入庫→客服開單領用(用調撥單從產成品庫轉入樣機庫)；銷售換貨：銷售人員開單→總裁審批→倉儲部打單成本會計每月要對物品借支進行統計并對外通報，按照公司相關制度進行管理。（三）銷售合同審核工作流程與規范1、銷售合同中的產品一定要有編碼，沒有編碼的一律不予審核；2、銷售的產品為自產產品時，根據合同中的銷售價格和成本清單中的成本計算該產品毛利率；3、銷售合同中的業務費項，要填寫具體比例，沒有的一定要寫“無”，不能空著不填；業務費的比例是指業務費占合同額的比例，在計算毛利率時要減去這部分費用；4、銷售的產品為外購產品時，要求研發中心提供編碼，物流中心提供采購成本，然后根據合同價格計算產品毛利率；5、貨款支付的方式要注明是“電匯”，6、合同要注明購買方名稱、收貨人姓名、電話、發貨地點等內容。（四）外協加工合同評審工作流程與規范1、制造中心外協加工當事人必須憑外協賬本請款、報賬；2、請款單必須附請款人與制造中心總經理簽字，并注明合同編號和合同項目；3、請款金額不能高于合同金額；若前者低于后者，成本會計要將二者的差額與庫存管理系統供應商的“個人借用”金額核對；4、合同對賬單與扣款明細表必須附當事人、質檢部及制造中心總經理簽字。六、管理工具1、材料出庫單回收簽收表此表主要考核倉儲部材料出庫單錄入系統和物料分配工作及時性；另一方面，也可以檢查成本會計回收每日材料出庫單的及時性情況。2、材料出庫單異常情況登記表此表主要登記成本會計在材料出庫單審核過程中發現的異常問題。成本會計要積極與倉儲部溝通，及時解決這些問題。3、產成品入庫單異常情況登記表此表主要考核倉儲部產成品入庫單錄入工作的及時性和準確性。對于發現異常情況，成本會計要及時通知倉儲部解決。4、財務部相關核算文件及管理報表。七、大事記2005年5月接任成本會計；2005年7月產品分類的變更出于管理及會計核算的需要，從7月份起，公司銷售產品的分類有如下改變：將以往的“原材料”和“庫存商品”合并為“原材料”；也就是說，公司銷售產品的分類僅包括兩種：“原材料”和“產成品”。財務處理方法是：借：主營業務成本貸：原材料/產成品八、案例案例名稱：強化經營風險意識——對物料報損的處理案例描述：長期以來，生產部在進行報損領料時，調試部均會在內部領料單上注明該物料的報損率。如果報損率在公司規定的范圍之內,成本會計會直接以報損方式進行賬務處理；如果報損率超出規定的范圍，調試部會在內部領料單上注明賠償人的名字，成本會計仍以報損方式處理。但是，8月下旬，在報損領料方面，成本會計的工作出現了漏洞。調試部在審核報損領料時，由于種種原因，個別報損物料的責任人一時無法確定；在領料較緊急的情況下，調試部就在內部領料單上標上“待查”字樣。對于此種情況，按照常理，成本會計應該先掛李琦“個人借物”，待找到責任人時，再進行紅字沖回；然而，由于李琦個人借物數量較多，又長期得不到清理，陳總不得已做出了“不準再掛李琦個人借物”的決定。在此情況下，成本會計就把“原因待查”的報損領料均以“報損”而不是“個人借物”方式處理了。仔細分析上述處理方式，我們會發現其中蘊含著一定的經營風