三、典型考題

（一）單項選擇題

1.企業(yè)轉銷無法支付的應付賬款時，應將該應付賬款賬面余額計入（）。

A.資本公積

B.營業(yè)外收入

C.其他業(yè)務收入

D.其他應付款

【答案】B

2.企業(yè)作為福利為高管人員配備汽車。計提這些汽車折舊時，應編制的會計分錄是（）。

A.借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產”科目

B.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產”科目

C.借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目；同時，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目

D.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產”科目；同時，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目

【答案】C

3.某企業(yè)于2007年7月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值總額8000萬元，票面年利率為4%，自發(fā)行日起計息。假定票面利率與實際利率一致，不考慮相關稅費，2008年12月31日該應付債券的賬面余額為（）萬元。

A.8000

B.8160

C.8320

D.8480

【答案】D

【解析】8000＋8000×4%×1.5＝8480（萬元）

4.下列各項中，應通過“其他應付款”科目核算的是（）。

A.應付現金股利

B.應交教育費附加

C.應付租入包裝物租金

D.應付管理人員工資

【答案】C

【解析】選項A：應付現金股利計入“應付股利”科目核算；選項B：應交教育費附加通過“應交稅費”科目核算；選項C：應付租入包裝物租金通過“其他應付款”科目核算；選項D：應付管理人員工資通過“應付職工薪酬”科目核算。

5.某企業(yè)于2005年6月2日從甲公司購入—批產品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產品的價款為150萬元，增值稅額為25.5萬元。合同中規(guī)定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計算現金折扣時不考慮增值稅。該企業(yè)在2005年6月11日付清貨款。企業(yè)購買產品時該應付賬款的入賬價值為（）萬元。

A.147

B.150

C.172.5

D.175.5

【答案】D

【解析】購貨方購買產品時并不考慮現金折扣，待實際支付貨款時將享受的現金折扣沖減財務費用。因此企業(yè)購買產品時該應付賬款的入賬價值為150＋25.5＝175.5（萬元）。

6.企業(yè)開出并承兌的商業(yè)匯票到期無力支付時，正確的會計處理是將該應付票據（）。

A.轉作短期借款

B.轉作應付賬款

C.轉作其他應付款

D.僅做備查登記

【答案】B

【解析】企業(yè)開出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付的，應在票據到期時，將“應付票據”票面金額轉入“應付賬款”科目。

7.企業(yè)按規(guī)定計算繳納的下列稅金，應當計入相關資產成本的是（）。

A.房產稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅

C.城市維護建設稅

D.車輛購置稅

【答案】D

【解析】車輛購置稅應計入固定資產成本，房產稅、土地使用稅應計入管理費用，城市維護建設稅應計入營業(yè)稅金及附加。

8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，20×7年應交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護建設稅35萬元，房產稅10萬元，車船稅5萬元，所得稅250萬元。上述各項稅金應計入管理費用的金額為（）萬元。

A.5

B.15

C.50

D.185

【答案】B

【解析】房產稅和車船稅在管理費用中核算，10＋5＝15萬元。增值稅、消費稅、城市維護建設稅、所得稅都不在管理費用中核算。

（二）多項選擇題

1.下列各項中，應作為應付職工薪酬核算的有（）。貸：其他應收款0.8

四、典型例題

（一）單項選擇題

1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年實際已交納稅金情況如下：增值稅850萬元，消費稅150萬元，城市維護建設稅70萬元，車船稅0.5萬元，印花稅1.5萬元，所得稅120萬元。上述各項稅金應計入“應交稅費”科目借方的金額是（）萬元。

A.1190

B.1190.5

C.1191.5

D.1192

【答案】B

【解析】印花稅是不通過應交稅費核算的，除此以外的項目都應該計算進來，所以計算如下：應交稅費＝850＋150＋70＋0.5＋120＝1190.5（萬元）。

2.應交消費稅的委托加工物資收回后用于連續(xù)生產應稅消費品的，按規(guī)定準予抵扣的由受托方代扣代交的消費稅，應當記入（）。

A.生產成本

B.應交稅費

C.主營業(yè)務成本

D.委托加工物資

【答案】B

【解析】委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負擔的消費稅應計入委托加工物資成本；如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產的，應將所負擔的消費稅先計入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費品銷售后所負擔的消費稅。

3.企業(yè)從應付職工薪酬中代扣的職工房租，應貸記的會計科目是（）。

A.應付職工薪酬

B.應交稅費

C.其他應收款

D.其他應付款

【答案】D

4.企業(yè)交納應交的增值稅時，應借記的科目是（）。

A.銀行存款

B.營業(yè)稅金及附加

C.應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

D.管理費用

【答案】C

5.某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為20000元，收回殘料價值800元，保險公司賠償11600元。該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（）元。A.7600

B.18800

C.8400

D.11000

【答案】D

【解析】該批毀損原材料造成的非常損失凈額＝20000＋20000×17%－800－11600＝11000（元）。

6.委托加工的應稅消費品收回后直接出售的，由受托方代扣代交的消費稅，委托方應借記的會計科目是（）。

A.在途材料

B.委托加工物資

C.應交稅費——應交消費稅

D.營業(yè)稅金及附加

【答案】B

（二）多項選擇題

1.下列各項稅金中，應計入有關項目成本的有（）。

A.以庫存商品對外投資應交的增值稅

B.購入工程用物資所支付的增值稅

C.小規(guī)模的納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅

D.購入固定資產已交的增值稅

【答案】ABCD

2.企業(yè)交納的下列稅費中，應通過“應交稅費”科目核算的有（）。

A.印花稅

B.教育費附加

C.車船稅

D.礦產資源補償費

【答案】BCD

3.下列各項，可以計入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的有（）。

A.增值稅

B.城市維護建設稅

C.教育費附加

D.礦產資源補償費

【答案】BC

【解析】增值稅不能通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算；城市維護建設稅、教育費附加應通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算；礦產資源補償費應通過“管理費用”科目核算。

4.長期借款所發(fā)生的利息支出，可能借記的科目有（）。

A.銷售費用

B.財務費用

C.在建工程

D.管理費用

【答案】BCD

（三）判斷題

1.預收賬款屬于流動負債，因此，如果企業(yè)不單設預收賬款，可以將預收賬款并入應付賬款科目核算。（）

【答案】×

2.企業(yè)的短期借款利息均應在實際支付時計入