PAGEPAGE4收入確認會計和稅務處理差異會計稅法差異所得稅與增值稅計稅依據差異采用支付手續(xù)費方式委托代銷1、收到代銷清單時借:應收賬款銷售費用貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應繳增值稅（銷項稅）借:主營業(yè)務成本貸：委托代銷商品2、如：滿180天，仍未收到代銷清單時，只確認銷項稅，不確認收入借:應收賬款貸：應交稅費—應繳增值稅（銷項稅）無差異采取買一贈一方式銷售商品**贈品不確認收入1、銷售品處理借:應收賬款等貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應繳增值稅（銷項稅）借:主營業(yè)務成本貸：庫存商品2、贈品處理借:銷售費用貸：庫存商品（贈品成本價）應交稅費—應繳增值稅（銷項稅）（贈品售價*17%）**應將總的銷售金額按各項商品公允價值的比例進行分攤，以確認各項銷售收入。借:應收賬款等貸：主營業(yè)務收入（100/120*100）其他業(yè)務收入（100/120*100）（即：贈品確認了收入）應交稅費—應繳增值稅（銷項稅）計稅依據相同。以物易物所得稅和增值稅規(guī)定相同。如果符合獨立交易原則，不進行計稅價格調整，那么，交換貨物價值相等，增值稅為0；所得稅也不產生稅款（收入與成本xiang）售后回購相當于企業(yè)融資行為，一般不確認收入。**如回購價格是商品的公允價值，那么可以認為是企業(yè)的籌資行為，企業(yè)應確認收入結轉成本。一、商品未發(fā)出，專用發(fā)票未開具1、發(fā)出商品時（未確認收入）借:銀行存款等貸：其他應付款應交稅費—應繳增值稅（銷項稅）遞延所得稅資產=可抵扣暫時性差異*所得稅稅率=（商品銷售收入—成本）*轉回期所得稅稅率借：遞延所得稅資產貸：所得稅費用2、回購期間財務費用=（回購價—銷售價）/回購期借:財務費用貸：其他應付款借：遞延所得稅資產（當期確認財務費用*轉回期所得稅稅率）貸：所得稅費用3、購回商品借:其他應付款貸：銀行存款二、商品已發(fā)出，專用發(fā)票已開具1、發(fā)出商品時（未確認收入）借:銀行存款等貸：其他應付款應交稅費—應繳增值稅（銷項稅）借:發(fā)出商品貸：庫存商品2、回購期間財務費用=（回購價—銷售價）/回購期借:財務費用貸：其他應付款當年應確認遞延所得稅資產=（商品銷售收入—成本+當期確認的財務費用）*轉回期所得稅稅率=可抵扣暫時性差異*轉回期所得稅稅率稅法上當期應交所得稅=（當期會計利潤+可抵扣暫時性差異）*轉回期所得稅稅率借：遞延所得稅資產所得稅費用（金額倒擠出）貸：應交稅費—應繳所得稅確認收入，一般作為兩個環(huán)節(jié)處理：銷售和購回，與會計相比，企業(yè)當期就成了可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產。一、商品未發(fā)出，專用發(fā)票未開具1、發(fā)出商品時企業(yè)確認收入，形成可抵扣暫時性差異。（企業(yè)對于可抵扣暫時性差異可能產生的未來經濟利益，應以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認遞延所得稅資產，并減少所得稅費用）2、回購期間當期確認的財務費用作為回購商品的成本核算，當期需要做納稅調增處理**特殊情況，如有證據證明不符合收入確認條件，則會計和稅法上均不確認收入，兩種核算無差異，不會產生遞延所得稅。有差異，發(fā)出商品時和每期確認財務費用時需做納稅調增處理確認收入相同，計稅依據不同。所得稅：是否繳納所得稅，要看銷售價和回購價的大小，但在回購前，企業(yè)應計算繳納所得稅。如銷售在年前，回購在年后，則上一年度要確認收入計算納稅，下一年度回購后再稅前扣除成本（如果以銷售商品方式進行融資，則不符合銷售收