稅務師之涉稅服務實務押題練習試題B卷附答案

單選題（共50題）1、企業計提生產用房的房產稅時，應作的賬務處理是（）。A.借：管理費用貸：應交稅費——應交房產稅B.借：固定資產貸：應交稅費——應交房產稅C.借：稅金及附加貸：應交稅費——應交房產稅D.借：制造費用貸：應交稅費——應交房產稅【答案】C2、下列各項中，按照負擔、支付所得的企業所在地確定所得來源地的是（）。A.銷售貨物所得B.轉讓房屋所得C.股息、紅利等權益性投資所得D.特許權使用費所得【答案】D3、某增值稅一般納稅人轉讓一臺使用過的機器設備，該設備2007年8月購入，原價800萬元，未抵扣進項稅額，現在以30.9萬元售出，賬務處理正確的是（）。A.借：銀行存款309000貸：固定資產清理303000應交稅費——簡易計稅6000B.借：銀行存款309000貸：固定資產清理303000應交稅費——未交增值稅6000C.借：銀行存款309000貸：固定資產清理303000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6000D.借：銀行存款309000貸：固定資產清理300000應交稅費——應交增值稅9000【答案】A4、下列行為屬于稅務行政處罰行為的是（）。A.停止出口退稅權B.書面通知銀行或其他金融機構凍結存款C.不依法確認納稅擔保行為D.對不依法納稅的企業做出納稅信用等級為D級的評定行為【答案】A5、下列關于納稅信用評價的表述中，正確的是（）。A.以直接判級進行納稅信用評價適用于有嚴重失信行為的納稅人B.納稅信用級別設A.BC.D四級C上一評價年度納稅信用評價結果為D級的，本年度評價指標得分90分以上的，可以評為A級D.非正常原因一個評價年度內增值稅連續3個月或者累計6個月零申報、負申報的，本評價年度直接判為D級【答案】A6、（2020年真題）自2020年2月1日起，下列納稅人不得離線開具發票的是（）。A.2019年因未按期申報被稅務機關處罰過的納稅人B.納稅信用等級為M級的納稅人C.曾取得過異常扣稅憑證的納稅人D.經省稅務局分析發現存在涉稅風險的納稅人【答案】D7、企業從關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除，這是對關聯企業的企業所得稅實施（）管理。A.受控外國企業B.成本分攤協議C.資本弱化D.預約安排定價【答案】C8、（2017年）下列適用企業所得稅研究開發費用加計扣除政策的行業是（）。A.煙草制造業B.新能源汽車制造業C.房地產業D.娛樂業【答案】B9、下列業務不發生消費稅納稅義務的是（）。A.禮品店零售鍍金高檔手表B.汽車銷售公司零售超豪華小汽車C.卷煙批發商銷售卷煙給零售商D.首飾店銷售金銀首飾【答案】A10、某居民企業2019年境內應納稅所得額為100萬元，適用25%的企業所得稅稅率。該企業當年從境外A國分公司分回稅后收益折合人民幣20萬元（A國的企業所得稅稅率為20%）。則該企業2019年度在境內實際應繳納的企業所得稅為（）萬元。A.25B.26.25C.30D.31.25【答案】B11、下列關于稅務行政復議決定的表述中，不正確的是（）。A.行政復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定B.行政復議機關作出行政復議決定，應當制作行政復議決定書，并加蓋行政復議機關印章C.行政復議決定書一經送達，即發生法律效力D.情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經行政復議機關負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人,但是延期不得超過10日【答案】D12、涉稅鑒證事項符合下列（）條件，稅務師應當出具保留意見的鑒證業務報告。A.鑒證事項完全符合法定性標準，涉及的會計資料及納稅資料遵從了國家法律、法規及稅收有關規定B.稅務師已經按照有關準則的規定，實施了必要的審核程序，審核過程未受到限制C.經過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執法人員存在分歧，需要提請稅務機關裁定D.稅務師獲取了鑒證對象信息所需充分、適當的證據，完全可以確認涉稅鑒證事項的具體金額【答案】C13、（）是指上級人民法院以裁定的方式，就某一具體案件指定某一下級人民法院管轄。A.移送管轄B.指定管轄C.移轉管轄D.地域管轄【答案】B14、企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以（）作為稅前扣除憑證。A.發票（包括按照規定由稅務機關代開的發票）B.付款憑證C.企業自制的內部憑證D.合同協議【答案】A15、某副食品商店為增值稅小規模納稅人，2020年2月銷售副食品取得含稅銷售額669500元，銷售自己使用過的固定資產取得含稅銷售額17098元。該商店應納增值稅為（）元。A.19832B.20147C.19998D.20583【答案】A16、下列關于稅務行政復議申請人的表述中，錯誤的是（）。A.有權申請行政復議的公民死亡的，其法定代理人可以申請行政復議B.有權申請行政復議的法人發生合并的，承受其權利義務的法人可以申請行政復議C.股份制企業的股東大會認為稅務具體行政行為侵犯企業合法權益的，可以以企業的名義申請行政復議D.合伙企業申請行政復議的，應當以核準登記的企業為申請人，由執行合伙事務的合伙人代表該企業參加行政復議【答案】A17、2019年甲廠分別投資食品生產企業乙公司和丙商場，2021年2月10日，乙企業變更法定代表人并將原生產線處置購入一批新設備轉產醫療防護產品，于2021年2月18日向產權轉移中心和市場監管部門辦理了相關的登記手續；丙商場因受疫情影響銷售額大幅下滑，2021年3月搬遷至其他地點重新營業（涉及主管稅務機關變動），有關各方的稅務登記，正確的做法是（）。A.乙公司和丙商場分別辦理變更稅務登記B.乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務登記手續C.乙公司應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記；丙商場辦理變更稅務登記D.乙公司辦理變更稅務登記；丙商場應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記【答案】D18、納稅人辦理增值稅一般納稅人登記時，辦理相關手續的時間是申報期結束后（）日內。A.10B.15C.30D.40【答案】B19、下列合同中，應繳納印花稅的是（）。A.會計咨詢合同B.加工承攬合同C.審計咨詢合同D.法律咨詢合同【答案】B20、下列行為屬于稅務行政處罰行為的是（）。A.停止出口退稅權B.書面通知銀行或其他金融機構凍結存款C.不依法確認納稅擔保行為D.對不依法納稅的企業做出納稅信用等級為D級的評定行為【答案】A21、可以實施簡易申報、簡并征期等申報方式的稅收征收方式是（）。A.查賬征收B.核定征收C.定期定額D.代扣代繳【答案】C22、（2015年真題）關于賬簿、憑證管理的說法，正確的是（）。A.從事生產經營的納稅人應自發生納稅義務之日起10日內設置賬簿B.納稅人聘請專業機構涉稅服務人員代理記賬，須經主管稅務機關審批確認C.納稅人計算機輸出的完整的書面會計記錄，不可視同會計賬簿D.除另有規定外，賬簿、會計憑證等有關資料應當保存10年【答案】D23、某公司拖欠2020年度增值稅42萬元，催款無效，經縣稅務局局長批準，2021年3月稅務機關書面通知開戶銀行扣繳所欠稅款，這一行政行為屬于（）。A.提供納稅擔保B.稅收保全措施C.稅務行政協助D.強制執行措施【答案】D24、某交通運輸公司為增值稅一般納稅人，2020年6月購進配件、修理車輛取得的專票上注明價款300萬元、稅額39萬元；開具普通發票取得的含稅收入包括運輸收入1308萬元、裝卸搬運收入116.6萬元，此外該公司將2014年2月購入的辦公樓出租，取得含稅租金收入108萬，企業對該項業務選擇了簡易計稅。該公司6月應繳納的增值稅為（）萬元。A.82.70B.92.41C.83.74D.80.74【答案】D25、某稅務師2020年3月對企業2019年納稅審核時，發現企業在2019年12月份結轉完工產品成本時，多結轉成本20000元，進一步檢查出、入庫單等原始憑證時，確定該批產品已經在2020年3月出售了50%，則該企業的調整分錄是（）。A.借：生產成本20000貸：庫存商品20000B.借：生產成本20000貸：主營業務成本10000庫存商品10000C.借：生產成本20000貸：以前年度損益調整10000庫存商品10000D.借：生產成本20000貸：利潤分配——未分配利潤20000【答案】B26、甲公司2020年遞延所得稅負債的年初余額為150萬元，影響所得稅費用，遞延所得稅資產的年初余額為0。2020年新發生一項暫時性差異，交易性金融資產賬面價值大于計稅基礎400萬元，已知該公司截至當期期末所得稅稅率始終為15%，從2021年起該公司不再享受所得稅稅收優惠，所得稅稅率將調整為25%，不考慮其他因素，該公司2020年應確認的遞延所得稅費用為（）萬元。A.100B.150C.200D.250【答案】C27、自2019年4月1日至2021年12月31日，對一般納稅人提供下列服務取得的銷售額占全部銷售額比重超過50%的，不適用增值稅加計抵減政策的是（）。A.建筑服務B.電信服務C.郵政服務D.家政服務【答案】A28、保險企業發生與其經營活動有關的手續費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的（）（含本數）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。A.18％B.15％C.8％D.5％【答案】A29、下列關于個人獨資企業計算個人所得稅時有關扣除項目的表述，正確的是（）。A.企業發生的工會經費、職工福利費扣除比例分別是14%、2.5%B.投資者及職工工資不得在稅前扣除C.企業年度內發生的業務招待費超出當年銷售收入5‰的部分，可在以后納稅年度內扣除D.企業計提的各種準備金不得在稅前扣除【答案】D30、涉稅鑒證事項符合下列（）條件，稅務師應當出具保留意見的鑒證業務報告。A.鑒證事項完全符合法定性標準，涉及的會計資料及納稅資料遵從了國家法律、法規及稅收有關規定B.稅務師已經按照有關準則的規定，實施了必要的審核程序，審核過程未受到限制C.經過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執法人員存在分歧，需要提請稅務機關裁定D.稅務師獲取了鑒證對象信息所需充分、適當的證據，完全可以確認涉稅鑒證事項的具體金額【答案】C31、甲公司為增值稅一般納稅人，2021年4月1日向境外乙公司支付一項特許權使用費（乙公司在我國境內未設立機構、場所），合同約定價款為106萬元（含稅）。甲公司按約定在支付境外乙公司服務費時應扣繳增值稅，取得了解繳稅款的完稅憑證，并經勾選確認用途。則下列會計處理正確的是（）。A.借：管理費用100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6貸：銀行存款100應交稅費——代扣代交增值稅6B.借：管理費用106貸：銀行存款106C.借：管理費用100應交稅費——待抵扣進項稅額6貸：銀行存款106D.借：管理費用100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6貸：銀行存款106【答案】A32、某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2021年1月將自產的高檔化妝品與某商場的商品進行交換，用5箱折價10萬元（不含稅）高檔化妝品換進勞保用品一批。已知該高檔化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是每箱2.5萬元。則該批高檔化妝品交換商品應繳納消費稅（）萬元。（高檔化妝品的消費稅稅率為15%）A.0B.1.50C.1.875D.2.25【答案】D33、某商業企業為增值稅小規模納稅人，2019年6月購進一批貨物取得普通發票，共支付價款200000元；經主管稅務機關核準，購進稅控收款機一臺，取得普通發票，支付價款8000元，本月銷售貨物取得含稅價款280000元；提供商品推廣服務，取得含稅收入30000元。本期應納增值稅為（）元。A.7925.68B.8108.77C.9029.12D.13841.55【答案】B34、某酒廠采用投入產出法核定農產品進項稅額扣除，投入產出標準為1噸玉米生產0.6噸白酒。企業期初無農產品余額，本月購進100噸玉米，買價為300000元。2020年6月銷售43噸白酒，則允許扣除的進項稅額為（）元。A.17753.12B.19546.36C.24735.66D.29656.55【答案】C35、納稅人對稅務機關作出的下列行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟的是（）。A.罰款B.加收滯納金C.代開發票D.不依法給予行政獎勵【答案】B36、下列項目不征收個人所得稅的是（）。A.年終加薪B.退休人員再任職收入C.勞動分紅D.獨生子女補貼【答案】D37、稅務師在2021年4月對某公司2020年度納稅情況進行審核，發現該公司多攤銷了租賃辦公室的裝修費30000元，若該公司2020年度決算報表已編制，對該項費用調整的會計分錄為（）。A.借：長期待攤費用30000貸：管理費用30000B.借：長期待攤費用30000貸：以前年度損益調整30000C.借：長期待攤費用30000貸：利潤分配—未分配利潤30000D.借：長期待攤費用30000貸：本年利潤30000【答案】B38、關于賬簿、憑證管理的說法，正確的是（）。A.納稅人聘請專業機構涉稅服務人員代理記賬，須經主管稅務機關審批確認B.從事生產經營的納稅人應自發生納稅義務之日起10日內設置賬簿C.除另有規定外，賬簿、會計憑證等有關資料應當保存10年D.納稅人計算機輸出的完整的書面會計記錄，不可視同會計賬簿【答案】C39、A企業發出材料委托B企業加工一批產品，收回后用于連續生產應稅消費品，且受托方代收代繳的消費稅允許抵扣。該批產品加工費10000元，受托方依法代收代繳消費稅1579元，增值稅1300元。A企業在提貨時正確的涉稅會計處理為（）。A.借：委托加工物資12879貸：銀行存款12879B.借：委托加工物資11579應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款12879C.借：委托加工物資10000應交稅費——應交消費稅1579應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款12879D.借：生產成本12879貸：銀行存款12879【答案】C40、某企業擁有兩處房產，分別為：辦公樓一棟，原值1200萬元，2019年5月31日將其中的50%用于出租，租期2年，年不含稅租金收入140萬元；廠房一棟，原值500萬元，安裝電梯4臺，每臺價值2000元；企業2019年繳納的房產稅是（）萬元。（已知當地稅務機關規定的房產原值扣除率為20%）A.15.44B.22.77C.25.25D.27.44【答案】B41、稅務師代建個體工商戶簡易賬，按照制度規定除設置簡易會計科目核算外，還要按月編A.留存收益表B.資產負債表C.應稅所得表D.銀行存款余額調節表【答案】C42、通過編制轉賬分錄，將調整金額直接入賬，以更正錯賬，適用于漏記或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應計金額的情況的賬務調整方法是（）。A.紅字沖銷法B.補充登記法C.綜合賬務調整法D.劃線重計法【答案】B43、關于稅務機關有權進行稅務檢查的范圍，下列說法錯誤的是（）。A.檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款無關的經營情況B.詢問納稅人與納稅有關的問題和情況C.到車站、碼頭、機場檢查納稅人托運的應納稅商品、貨物D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料【答案】A44、稅務師事務所在涉稅專業服務業務承接過程中的處理，不正確的是（）。A.重大項目，應由稅務師事務所業務負責人對項目負責人的評估情況進行評價和決策B.稅務師事務所可以在業務承接時作出對預測事項和未來事項的承諾，待事項發生時，及時進行修正C.稅務師事務所及其涉稅服務人員在確定承接或保持的業務時，應與委托人簽訂業務委托協議D.稅務師事務所項目負責人應當對委托人的情況進行調查和評估，充分評估項目風險【答案】B45、維生素E的鑒別反應有A.硫色素反應B.與硝酸銀試液的反應C.與硝酸的反應D.水解后的還原反應E.與二氯靛酚鈉試液的反應【答案】C46、房地產開發企業轉讓其開發的商品房應繳納的土地增值稅，應記入（）科目的借方。A.管理費用B.主營業務成本C.稅金及附加D.固定資產清理【答案】C47、企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅時不得稅前扣除的是（）。A.企業之間支付的違約金B.企業之間支付的租金C.企業之間支付的特許權使用費D.企業之間支付的管理費【答案】D48、下列不符合納稅人“賬簿、憑證管理”相關規定的是（）。A.從事生產、經營的納稅人應自其領取工商營業執照之日起15日內按照國務院財政、主管稅務部門的規定設置賬簿B.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿C.從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起30日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案D.除法律、行政法規另有規定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存10年【答案】C49、企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）。A.稅收滯納金B.計提的存貨跌價準備C.非廣告性質的贊助支出D.企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用【答案】D50、下列各項中，按照負擔、支付所得的企業所在地確定所得來源地的是（）。A.銷售貨物所得B.轉讓房屋所得C.股息、紅利等權益性投資所得D.特許權使用費所得【答案】D多選題（共20題）1、根據增值稅一般納稅人登記管理的規定，下列說法正確的有（）。A.納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額B.“稽查查補銷售額”和“納稅評估調整銷售額”計入稅款所屬期銷售額C.小規模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關進行增值稅一般納稅人登記D.年應稅銷售額超過規定標準的其他個人，不辦理一般納稅人登記E.納稅人在年應稅銷售額超過規定標準的月份（或季度）所屬申報期結束后5日內按照規定辦理相關手續；未按規定時限辦理的，主管稅務機關應當在規定時限結束后15日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在15日內向主管稅務機關辦理相關手續【答案】ACD2、某企業為增值稅一般納稅人，2020年7月以自產產品用作分配利潤，產品成本為400000元，不含稅出廠銷售價格為600000元。下列關于該業務的賬務處理，正確的有（）。A.借：利潤分配452000貸：庫存商品400000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）52000B.借：利潤分配478000貸：庫存商品400000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）78000C.借：利潤分配678000貸：主營業務收入600000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）78000D.借：利潤分配478000貸：庫存商品478000E.借：主營業務成本400000貸：庫存商品400000【答案】C3、依據《注冊稅務師管理暫行辦法》的有關規定，對出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳、少繳稅款的注冊稅務師和稅務師事務所，下列處罰措施中，對其適用的有()。A.給予警告并處5萬元罰款B.撤銷執業備案或者收回執業證C.處1000元以上5000元以下罰款D.給予警告并處1000元以上3萬元以下的罰款E:向社會公告【答案】D4、A企業于2019年8月將自產的甲產品用于對B企業投資，取得B企業30%的股權，該產品成本150萬元，同類貨物不含稅售價為200萬元。雙方約定以產品價稅合計金額226萬元作為投資價值，A向B開具了增值稅專用發票。已知A企業和B企業均為增值稅一般納稅人，則下列賬務處理，正確的有（）。A.A企業賬務處理：借：長期股權投資2260000貸：主營業務收入2000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）260000借：主營業務成本1500000貸：庫存商品——甲產品1500000B.A企業賬務處理：借：長期股權投資1760000貸：庫存商品——甲產品1500000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）260000C.A企業賬務處理：借：長期股權投資2260000貸：主營業務收入2260000借：主營業務成本1500000貸：庫存商品——甲產品1500000D.B企業賬務處理：借：庫存商品——甲產品2260000貸：營業外收入2260000E.B企業賬務處理：借：庫存商品——甲產品2000000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）260000貸：實收資本2260000【答案】A5、下列各項不同用途的應稅消費品，不需繳納消費稅的有（）。A.將自產的卷煙用于交際應酬B.某卷煙批發企業將卷煙批發給零售單位C.某卷煙批發企業將卷煙批發給另一家批發企業D.某金銀首飾生產企業將金銀首飾銷售給某商場E.進口高檔化妝品【答案】CD6、關聯交易企業發生的下列業務中，可以免予準備同期資料的有()。A.年度發生的關聯購銷金額1.5億元人民幣，無其他關聯交易B.年度發生的關聯交易經稅務機關審核，并選用可比非受控價格法進行了調整C.年度發生的關聯交易屬于執行預約定價安排所涉及的范圍D.外資股份65010，年度內僅與境內關聯方發生關聯交易E:年度關聯購銷交易金額2.5億元人民幣(另有關聯融通資金支付利息500萬元)【答案】AC7、下列（）通過“應交稅費”科目核算。A.消費稅B.代扣代繳的個人所得稅C.房產稅D.車船稅E.契稅【答案】ABCD8、根據公益慈善事業捐贈個人所得稅的相關政策，下列說法正確的有（）。A.捐贈股權、房產的，按照個人持有股權、房產的財產原值確定B.居民個人發生的公益捐贈支出可以在財產租賃所得、財產轉讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得、綜合所得或者經營所得中扣除。在當期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規定在其他所得項目中繼續扣除C.居民個人在綜合所得中扣除公益捐贈，取得工資薪金所得的，可以選擇在預扣預繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除D.居民個人在綜合所得中扣除公益捐贈，取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的，預扣預繳時可以扣除公益捐贈支出E.捐贈除股權、房產以外的其他非貨幣性資產的，按照非貨幣性資產的市場價格確定【答案】ABC9、下列各項業務所取得的收入中，應按9%的稅率征收增值稅的有（）。A.搬家公司從事的搬家業務B.無運輸工具承運業務C.貨運代理業務D.倉儲服務E.出租建筑施工設備并配備操作人員【答案】B10、下列關于企業重組業務企業所得稅處理的表述，正確的有（）。A.在一般性稅務處理下，發生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業務，確認有關債務清償所得或損失B.在特殊性稅務處理下，資產收購，受讓企業收購的資產不低于轉讓企業全部資產的85%，且受讓企業在該資產收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的50%C.企業債務重組，以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業務，確認相關資產的所得或損失D.在一般性稅務處理下，被合并企業的虧損不得在合并企業結轉彌補E.在特殊性稅務處理下，企業債務重組確認的應納稅所得額占該企業當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額【答案】ACD11、企業取得的下列收入中，屬于企業免稅收入的有（）。A.轉讓國債的收入B.從境內非上市居民企業取得的投資分紅C.接受縣以上政府無償劃入的國有資產D.取得的金融債券利息收入E.符合條件的非營利組織的收入【答案】B12、納稅人有下列（）情形的，以其當期應稅大氣污染物、水污染物的產生量作為污染物的排放量計算污染當量。A.未依法安裝使用污染物自動監測設備或者未將污染物自動監測設備與環境保護主管部門的監控設備聯網B.損毀或擅自移動、改變污染物自動監測設備C.篡改、偽造污染物監測數據D.通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放等方式違法排放應稅污染物E.延期進行納稅申報【答案】ABCD13、委托方()，稅務師事務所可以在代理期限內單方終止代理行為A.更換法定代表人B.實施虛開發票行為，經勸告仍不停止C.不按期支付代理費用D.提供虛假的財務會計資料，造成代理錯誤E:被稅務機關查實有偷稅行為，并被處以稅務行政懲罰【答案】BD14、下列支出在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予按規定稅前扣除的是（）。A.消費稅B.房產稅C.在建工程D.財務費用E.雇主為雇員負擔個人所得稅款，單獨作為企業管理費列支【答案】ABD15、下列有關對于稅款征收采取強制執行措施的說法，正確的有（）。A.如果納稅人未按規定期限繳納稅款，稅務機關就采取強制執行措施B.稅務機構采取強制執行措施時，主要針對納稅人未繳稅款，不包括其未繳納滯納金C.個人唯一住房不在強制執行范圍內D.稅務機關采取強制執行措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款E.納稅強制執行措施只能由公安機關做出【答案】CD16、下列關于新冠肺炎疫情期間，社會保險的相關政策錯誤的有（）。A.自2020年2月起，各省、自治區、直轄市及新疆生產建設兵團可指導統籌地區根據基金運行情況和實際工作需要，在確保基金收支中長期平衡的前提下，對職工醫保單位繳費部分實行減半征收，減征期限不超過5個月B.自2020年2月起，湖北省可免征機關事業單位基本養老保險、失業保險、工傷保險三項社會保險單位繳費部分，免征期限不超過5個月C.自2020年2月起，各省、自治區、直轄市（除湖北省外）及新疆生產建設兵團可根據受疫情影響情況和基金承受能力，對機關事業單位基本養老保險、失業保險、工傷保險三項社會保險單位繳費部分可減半征收，減征期限不超過3個月D.自2020年2月起，各省、自治區、直轄市（除湖北省外）及新疆生產建設兵團可根據受疫情影響情況和基金承受能力，免征中小微企業基本養老保險、失業保險、工傷保險三項社會保險單位繳費部分，免征期限不超過5個月E.基本醫療保險原則上，統籌基金累計結存可支付月數大于6個月的統籌地區，可實施減征；可支付月數小于6個月但確有必要減征的統籌地區，由各省指導統籌考慮安排【答案】BC17、在增值稅專用設備的領購和發行管理中，（）事項發生變化需要辦理變更發行。A.納稅人名稱B.納稅人識別號C.開票限額D.購票限量E.開票機數量【答案】ACD18、對下列事項進行行政復議時，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議前可以達成和解的有（）。A.行政賠償B.行政獎勵C.行政處罰D.核定稅額E.補繳稅款和滯納金的決定【答案】ABCD19、稅收政策運用方面的咨詢是稅務咨詢中最主要的內容，也是稅務師咨詢實務的重點，做好這方面問題的答復，應注意（）。A.弄清咨詢問題所涉及的稅種B.收集咨詢問題相關的稅收政策文件C.分析稅收政策適用條款D.確定合適的答復方式E.事先制作咨詢問題文書【答案】ABCD20、下列（）行為應繳納我國的增值稅。A.美國A公司向我國企業轉讓其在我國的連鎖經營權B.法國B公司將其在意大利的辦公樓出租給我國企業使用C.英國C公司對我國企業開拓國際、國內市場提供咨詢服務D.印度D公司為我國企業在印度的建筑工程提供監理服務E.法國E公司將車輛租賃給到法國游玩的中國游客【答案】AC大題（共10題）一、稅務師受托對市區某房地產開發公司（增值稅一般納稅人）納稅情況進行審核，房地產開發公司在2019年發生如下業務：（1）5月10日通過競拍取得市區一處占地面積為20000平方米的土地使用權，支付土地出讓金3500萬元；（2）自6月份開始在取得的該土地上建造寫字樓，支付工程款合計為1500萬元，并于當年8月31日完工；根據合同約定，扣留建筑安裝施工企業5%的工程款，作為開發項目的質量保證金，對方按實際收取的工程款給予開具增值稅專用發票；（3）與該開發項目有關的銷售費用40萬元、管理費用60萬元、財務費用100萬元，其中財務費用中包括向金融機構貸款利息支出80萬元以及超過貸款期限加罰的利息20萬元，利息支出能夠提供金融機構貸款證明，并且能夠按照房地產項目計算分攤；（4）當年12月銷售寫字樓的70%，取得含稅銷售收入合計9800萬元；另外30%自9月初開始對外出租，簽訂為期3年的租賃合同，約定每年不含稅租金120萬元，當年實際取得租金收入80萬元。已知：當地規定計征土地增值稅時其他房地產開發費用扣除比例為4%，地方教育附加允許作為稅金及附加扣除，契稅稅率為3%、城鎮土地使用稅年稅額4元/平方米；該公司采用一般計稅方法計算繳納增值稅，12月無進項稅額可抵扣，該企業2019年尚未結賬。該房地產開發公司辦稅人員自行計算并繳納了土地增值稅。計算過程如下：①計算扣除項目金額=3500×（1+3%）+1500+（40+60+100）+9800/（1+9%）×9%×（7%+3%+2%）+80×5%×（7%+3%+2%）=3605+1500+200+97.10+0.48=5402.58（萬元）；②增值額=9800-5402.58=4397.42（萬元）；③增值率=4397.42/5402.58×100%=81.39%；④應納土地增值稅=4397.42×40%-5402.58×5%=1488.84（萬元）。要求：（1）根據上述資料指出該房地產開發公司辦稅人員自行計算的土地增值稅稅額是否正確？如不正確，應如何進行調整？【答案】二、某市甲企業是增值稅一般納稅人，主要經營藥品的生產與銷售業務。2019年甲企業實現營業收入86000萬元、投資收益4000萬元，發生營業成本43000萬元、稅金及附加2200萬元、管理費用4600萬元、銷售費用28000萬元、財務費用1200萬元、營業外支出800萬元。甲企業自行計算當年實現利潤10200萬元。2020年2月甲企業進行2019年所得稅匯算清繳時聘請了某會計師事務所進行審核，發現如下事項：（1）6月將一批自產藥品分配給股東，該藥品的成本為300萬元，市場不含稅銷售價格為450萬元，企業未做任何賬務處理。（2）11月采用預收款方式銷售藥品，該藥品成本1000萬元，市場不含稅銷售價格1300萬元；協議約定的發貨時間為2020年1月，截至2019年年底未發貨。甲企業收到預收款即確認銷售收入并結轉成本，未開具增值稅發票，增值稅未繳納。（3）持有乙公司10%股權，11月底全部轉讓，轉讓收入2000萬元，該股權取得成本為1200萬元，截至11月底乙公司賬面累計未分配利潤300萬元，甲企業以770萬元計入投資收益。（4）9月對6名高管授予股票期權，約定2020年9月每人可以8.5元/股價格購買20000股公司股票，授予日股票期權公允價格為9元/股，12月31日甲企業按照企業會計準則進行如下會計處理：借：管理費用1080000貸：資本公積——其他資本公積1080000（5）研發產生費用2400萬元，其中包括委托境外單位研發費用600萬元。（6）發生廣告費和業務宣傳費25000萬元，業務招待費500萬元。（其他相關資料：2019年各月月末“應交稅費——應交增值稅”科目均無借方余額）問題：（1）根據所列資料，計算該企業2019年度應補繳增值稅、城市維護建設稅及附加的合計金額。【答案】（1）、正確答案：應補繳的增值稅=450×13%=58.5（萬元）應補繳的城建稅、教育費附加和地方教育附加=58.5×（7%+3%+2%）=7.02（萬元）應補繳的增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加合計=58.5+7.02=65.52（萬元）（2）業務（1）應確認收入450萬元，結轉成本300萬元。繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加7.02萬元，準予在計算會計利潤時扣除；業務（2）中2019年商品未發出，不應確認收入，不應結轉成本。業務（3）中股權轉讓不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。會計利潤=10200+450-300-7.02-（1300-1000）+30=10072.98（萬元）上市公司在等待期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業所得稅時扣除。業務（4）應調增企業所得稅應納稅所得額108萬元。委托境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%（600×80%=480萬元）計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用2/3（1800×2/3=1200萬元）的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。業務（5）應調減企業所得稅應納稅所得額=（2400-600+480）×75%=1710（萬元）廣告費和業務宣傳費稅前扣除限額=（86000+450-1300）×30%=25545（萬元）＞實際發生額25000萬元，無須調整應納稅所得額。業務招待費扣除限額1=500×60%=300（萬元）＜扣除限額2=（86000+450-1300）×0.5%=425.75（萬元），應調增應納稅所得額=500-300=200（萬元）應納稅所得額=10072.98+108-1710+200=8670.98（萬元）應納稅額=8670.98×25%=2167.75（萬元）。（3）業務（1）：三、A、B、C企業均為增值稅一般納稅人，2021年5月發生以下事項：（1）B企業從A企業采購30000元的貨物一批，從A企業取得增值稅專用發票上注明貨物價款50000元，稅額6500元；（2）A與C未發生經濟業務，A企業向C企業開具一份增值稅專用發票，注明貨物價款5000元，稅額650元。請依次簡要回答下列問題：（上述發票均未申報并且未繳納增值稅稅款）問題1、A企業向B、C企業開具增值稅專用發票分別屬于什么行為？問題2、A企業開具上述增值稅專用發票應如何計算增值稅？問題3、A企業開具上述增值稅專用發票的行為將會受到怎樣的行政處罰？問題4、若B、C企業收到上述增值稅專用發票已申報抵扣，增值稅應如何處理，將會受到怎樣的行政處罰？【答案】四、稅務師受理某建筑安裝企業2020年5月增值稅納稅申報代理。有如下事項：（1）承接外省B建筑項目采取一般計稅辦法，當月尚未竣工結算，預收工程款3280萬元（含稅，下同），開具企業自制收據；支付該工程的分包款支出1100萬元，收到一份增值稅專用發票。已向項目所在地稅務機關填報《增值稅預繳稅款表》并預繳增值稅，取得項目所在地稅務機關出具的完稅憑證。（2）外市C市政工程項目采取簡易計稅辦法，當月竣工結算，工程款為5150萬元（含稅，下同），開具增值稅普通發票，款項尚未收到；發生分包款支出1030萬元。已向項目所在地稅務機關填報《增值稅預繳稅款表》并預繳增值稅，取得項目所在地稅務機關出具的完稅憑證。要求：（1）計算業務（1）應預繳的增值稅額并編制會計分錄。（2）計算業務（2）應預繳的增值稅額、應納稅額并編制會計分錄。【答案】五、2020年4月某公司財務人員向稅務師提出了下列增值稅一般納稅人的涉稅問題：（1）本市最近遭遇了較強降雨，該公司雖將貨物全部存于倉庫做好了相關措施，但倉庫仍浸水，導致存貨無法使用而損失。這種損失需要作進項稅額轉出嗎？（2）存貨盤點過程中，發現原材料盤虧1200千克，每千克購入成本為10元（2020年3月購入時取得增值稅專用發票，已經抵扣進項稅，適用增值稅稅率13%）。經查屬于管理不善造成的，應當如何進行會計和稅務處理？要求：如果您是稅務師，請回答上述問題。【答案】六、（2018年）某設備制造廠系增值稅一般納稅人，2020年5月以自產設備投資一家生物制藥公司，該設備的不含稅公允價值為2000000元，賬面成本為1400000元。要求：請寫出設備制造廠此項投資業務的會計分錄。【答案】七、甲企業2020年準備研發一項新技術，該企業的財務人員前往誠信稅務師事務所進行咨詢，請就下列咨詢的問題分別予以解答：（1）請闡述現行企業所得稅政策對于研發費用稅前扣除的規定。（2）如果將一部分研發活動委托境內外部機構進行研發，請闡述現行企業所得稅政策對于該部分研發費用稅前扣除的規定。（3）如果將一部分研發活動委托境外機構進行研發，請闡述現行企業所得稅政策對于該部分研發費用稅前扣除的規定。（4）根據現行政策的規定，有些行業是不適用稅前加計扣除政策的，請列舉出4個行業。【答案】（1）【正確答案】企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據