國家電網招聘之財務會計類押題練習模考A卷附答案

單選題（共50題）1、下列關于產品單位成本的各主要項目的分析公式中，表達不正確的是()。A.材料消耗量變動的影響=(實際數量-計劃數量)x計劃價格B.材料價格變動的影響=(實際價格計劃價格)X計劃數量C.單位產品所耗工時變動的影響=(實際工時-計劃工時)X計劃每小時工資成本D.每小時工資成本變動的影響=(實際每小時工資成本-計劃每小時工資成本)x實際工時【答案】B2、下列各項中，適合采用多欄式賬簿的明細賬是（）。A.應收賬款B.預收賬款C.管理費用D.庫存商品【答案】C3、經濟利益是指從某一實體的股票、債券、其他證券以及貸款和其他債務工具中獲取的利益，包括直接經濟利益和間接經濟利益。下列對直接經濟利益的判斷正確的是()。A.注冊會計師在審計客戶中擁有的能夠直接控制的經濟利益是直接經濟利益B.注冊會計師在審計客戶中通過信托擁有的經濟利益是直接經濟利益C.注冊會計師在審計客戶中通過房地產擁有的經濟利益是直接經濟利益D.注冊會計師在審計客戶中通過集合投資工具擁有的經濟利益是直接經濟利益【答案】A4、下列審計過程中，不會采用分析程序的是（）。A.風險評估程序B.實質性程序C.控制測試D.總體復核【答案】C5、某企業為增值稅小規模納稅人，本月購入甲材料2060公斤，每公斤單價（含增值稅）50元，另外支付運雜費3500元，運輸途中發生合理損耗60公斤，入庫前發生挑選整理費用620元。該批材料入庫的實際單位成本為每公斤（）元。A.50B.51.81C.52D.53.56【答案】D6、良好的控制來源于()的正確選擇。A.關鍵控制點B.關鍵業務C.關鍵事件D.控制方法【答案】A7、被審計單位對控制的監督對內部控制的（）方面影響最大。A.控制是否存在B.設計的合理性C.控制是否執行D.執行的一貫性【答案】D8、下列關于會計工作崗位的設置的說法中，不正確的是()。A.會計工作崗位可以一人一崗B.會計工作崗位可以一人多崗C.會計工作崗位可以一崗多人D.出納人員可以兼管會計檔案保管工作【答案】D9、下列各項財務指標中，能夠綜合反映企業成長性和投資風險的是()。A.市盈率B.每股收益C.銷售凈利率D.每股凈資產【答案】A10、某企業正在討論更新現有的生產線，有兩個備選方案A和B,A、B兩方案的原始投資額不同，A方案的凈現值為400萬元，年金凈流量為100萬元;B方案的凈現值為300萬元，年金凈流量為110萬元，根據以上信息判斷哪個方案較好()。A.A方案B.B方案C.沒有區別D.根據以上信息無法判斷【答案】B11、在零基預算中，需要優先安排的支出是()A.不可避免費用項目B.可避免費用項目C.可延緩費用項目D.不可延緩費用項目【答案】D12、根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，下列關于銀行結算賬戶管理應當遵守的基本原則表述中，錯誤的是()。A.個人銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶B.存款人可以自主選擇銀行開立銀行結算賬戶C.銀行結算賬戶的開立和使用必須遵守法律D.銀行必須依法為存款人的銀行結算賬戶信息保密【答案】A13、A企業按彈性預算方法編制費用預算，預算直接人工工時為100萬小時，變動成本為600萬元，固定成本為300萬元，總成本費用為900萬元，如果預算直接人工工時達到120萬小時，則總成本費用為()萬元。A.960B.1080C.1020D.900【答案】C14、下列各種方法中，適用于生產成本在完工產品和在產品之間分配的是()。A.交互分配法B.定額比例法C.代數分配法D.機器工時比例法【答案】B15、根據車船稅法規定，下列理解正確的是()。A.車船稅的納稅對象是指依法應當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶B.依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內部場所行駛或者作業的機動車輛和船舶不是車船稅的征稅對象C.燃料電池汽車減半征收車船稅D.拖船按照發動機功率每千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅【答案】D16、下列各項中，不屬于損益類科目的是（）。A.制造費用B.銷售費用C.投資收益D.信用減值損失【答案】A17、小張2015年5月取得工資6000元，則小張本月應繳納的個人所得稅為()元。(全月應納稅所得額1500元以下的稅率3%；超過1500元不超過4500元的稅率10%，速算扣除數為105)A.0B.125C.145D.245【答案】C18、啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和（），并在賬簿扉頁上附啟用表。A.賬簿內容B.賬簿名稱C.賬簿類型D.賬簿編號【答案】B19、與發行債券相比，留存收益籌資的特點不包括()。A.不發生籌資費用B.維持公司的控制權分布C.籌資數額有限D.資本成本較低【答案】D20、下列有關采購業務涉及的主要單據和會計記錄的說法中，不恰當的是（）。A.請購單是由生產等相關部門的有關人員填寫，送交采購部門，是申請購買商品、勞務或其他資產的書面憑據B.訂購單是由倉儲部門填寫，經適當的管理層審核后發送供應商，是向供應商購買訂購單上所指定的商品和勞務的書面憑據C.驗收單是收到商品時所編制的憑據，列示通過質量檢驗的、從供應商處收到的商品的種類和數量等內容D.付款憑單是采購方企業的應付憑單部門編制的，載明已收到的商品、資產或接受的勞務、應付款金額和付款日期的憑證【答案】B21、甲公司是一家國有百貨公司，由于日常管理不善，內部控制措施制定不當，最終導致企業效益持續下降。乙會計師事務所對該公司進行審計和分析時，發現日常資金運營管理控制措施有不當之處。在乙會計師事務所列出的下列事項中，屬于甲公司不合理措施的是()。A.財務專用章和企業法人章統一保管B.出納根據資金收付憑證登記日記賬，主管會計登記分類賬C.會計對相關憑證進行橫向復核和縱向復核D.授權專人保管資金，定期、不定期盤點【答案】A22、2012年12月31日，A公司庫存原材料——B材料的賬面價值(即成本)為120萬元，市場價格總額為110萬元，該材料用于生產K型機器。由于B材料市場價格下降，K型機器的銷售價格由300萬元下降為270萬元，但生產成本仍為280萬元，將B材料加工成K型機器尚需投入160萬元，預計銷售費用及稅金為10萬元，則2012年年底B材料計入當期資產負債表存貨項目的金額為()萬元。A.110B.100C.120D.90【答案】B23、會計檔案由單位會計機構負責整理歸檔并保管()時間后，移交單位的檔案管理機構繼續保管。A.一年B.六個月C.三個月D.三年【答案】A24、甲公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量，2×17年12月31日甲公司庫存電子設備1000臺，每臺成本為1.2萬元，已計提存貨跌價準備100萬元。2×18年12月31日通過測算該批電子設備原計提減值跡象已經消除，其當日每臺市場售價為1.4萬元，預計銷售稅費為每臺0.1萬元。則該批電子設備在2×18年資產負債表“存貨”項目中列示的金額為（）萬元。A.1100B.1200C.1400D.1300【答案】B25、甲股份公司2×17年1月按照每股5元從股票交易市場收購本公司每股面值1元的股票1000萬股實現減資，假設甲公司有足夠的“資本公積——股本溢價”，注銷庫存股時，甲公司的會計處理是（）。A.沖減庫存股1000萬元B.沖減股本1000萬元，沖減資本公積—股本溢價4000萬元C.沖減股本1000萬元，沖減資本公積—股本溢價3000萬元D.沖減庫存股2000萬元，沖減資本公積—股本溢價4000萬元【答案】B26、某企業于2013年9月接受一項產品安裝任務，安裝期5個月，合同總收入50萬元，2013年度預收款項22萬元，余款在安裝完成時收回，當年實際發生成本30萬元，預計還將發生成本5萬元。2013年年末請專業測量師測量，產品安裝程度為60%。假定不考慮相關稅費的影響，該項勞務收入影響2013年度利潤總額的金額為()萬元。A.0B.9C.15D.30【答案】B27、下列交易或事項中，不應計入營業外收入的是()。A.轉讓原材料取得的收入B.轉讓無形資產所有權取得的凈收入C.轉讓固定資產取得的凈收入D.債務重組中用于償債的固定資產公允價值高于賬面價值的差額【答案】A28、下列關于總體復核和風險評估中使用分析程序的比較中，不正確的是（）。A.風險評估階段的分析程序主要強調并解釋財務報表項目發生的變化與注冊會計師取得的證據一致B.兩者的目的不同C.兩者所進行性的比較和使用的手段基本相同D.實施分析程序的時間和重點不同是兩者的主要差別之一【答案】A29、最早使用，也是最為簡單的一種組織結構形式是()。A.職能型B.直線型C.矩陣型D.網絡型【答案】B30、某企業本月投產甲產品50件，乙產品100件，生產甲、乙兩種產品共耗用材料4500千克，每千克20元，甲、乙產品每件材料消耗定額分別為50千克和15千克。按材料定額消耗量比例分配材料費用，甲產品分配的材料費用為()元。A.50000B.30000C.33750D.56250【答案】D31、在合法、合理的情況下，使扣除額增加而實現直接節稅，或調整各個計稅期的扣除額而實現相對節稅的稅務籌劃方法是()。A.利用分劈技術籌劃法B.創造條件籌劃法C.利用稅收抵免籌劃法D.利用稅收扣除籌劃法【答案】D32、2019年7月，李某從某汽車銷售公司（增值稅一般納稅人）購買轎車一輛供自己使用，支付價款150000元（含增值稅，下同），另支付車輛裝飾費3500元，但實際并未對該車進行裝飾，支付的各項價款均由汽車銷售公司開具統一發票。則李某2019年7月應納車輛購置稅（）元。A.15350B.15000C.13584.07D.13232.76【答案】C33、在管理實踐中，我們應學會通過調查研究管理的規律，提高標準水平，采用先進的管理技術，不斷提高管理效率。這體現了管理學的()。A.系統原理B.人本原理C.科學原理D.權變原理【答案】C34、20×5年1月1日甲公司以現金8000萬元取得乙公司100%的有表決權股份，能夠對乙公司實施控制。持有期間長期股權投資未發生減值。20×6年2月10日，甲公司將持有的乙公司90%的股權對非關聯方出售，收到價款8100萬元，相關手續于當日完成。處置后，甲公司無法再對乙公司實施控制，也不能施加共同控制或重大影響，因此將剩余投資轉為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。剩余股權的公允價值為900萬元。假定不考慮其他因素，因處置持有乙公司部分股權，對甲公司20×6年度損益的影響金額為（）。A.900萬元B.950萬元C.1000萬元D.1100萬元【答案】C35、2015年12月31日，甲公司涉及一項未決訴訟，預計很可能敗訴，甲公司若敗訴，需承擔訴訟費10萬元并支付賠款300萬元，但基本確定可從保險公司獲得60萬元的補償。2015年12月31日，甲公司因該訴訟應確認預計負債的金額為()萬元。A.240B.250C.300D.310【答案】D36、某企業擬進行一項固定資產投資項目決策，設定貼現率為12%，有四個方案可供選擇。其中甲方案的項目期限為10年，凈現值為1000萬元，(A/P，12%，10)=0.177；乙方案的現值指數為0.85；丙方案的項目期限為11年，其年金凈流量為150萬元；丁方案的內含報酬率為10%。最優的投資方案是()。A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案【答案】A37、在下列（）情況下，如果被審計單位應付賬款年末余額比上年末顯著下降，注冊會計師很可能得出應付賬款完整性認定存在重大錯報風險的結論。A.原材料供不應求B.供應商與被審計單位的結算由賒銷變為現銷C.供應商縮短被審計單位享受的現金折扣天數D.原材料供大于求【答案】D38、注冊會計師實施的下列控制測試程序中，通常能獲取最可靠審計證據的是（）。A.詢問相關人員是否執行B.檢查控制執行留下的書面證據C.觀察相關人員是否執行D.重新執行該項內部控制【答案】D39、下列賬戶中，用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和財政支出活動，并與財政部門零余額賬戶進行清算的是()。A.國庫單一賬戶B.財政部門零余額賬戶C.特殊專戶D.預算單位零余額賬戶【答案】A40、由于存在某些原因，注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平，這些原因不包括()。A.審計過程中情況發生重大變化B.發現審計小組成員不能勝任工作C.獲取新信息D.通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經營的了解發生變化【答案】B41、職責分離要求將不相容的職責分配給不同員工。下列職責分離做法中，正確的是()。A.交易授權、交易執行、交易付款分離B.交易授權、交易記錄、資產保管分離C.資產保管、交易執行、交易報告分離D.交易授權、交易付款、交易記錄分離【答案】B42、由企業非日常活動形成的，會導致所有者權益增加并且與所有者投入資本無關的經濟利益流入稱為()。A.成本B.費用C.利得D.損失【答案】C43、甲制造業企業2019年發生的費用如下：車間管理人員工資60萬元，車間設備計提折舊100萬元，車間設備日常修理費用25萬元，行政管理部門辦公費10萬元。則該企業當年應記入“制造費用”科目的金額為（）萬元。A.185B.100C.160D.195【答案】C44、下列發票中，增值稅小規模納稅人不得領購使用的是()。A.專業發票B.增值稅專用發票C.行業發票D.普通發票【答案】B45、在確定審計證據的相關性時，下列表述中錯誤的是（）。（審計證據的相關性）A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關B.只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據C.針對某項認定從不同來源獲取的審計證據存在矛盾，表明審計證據不存在說服力D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據【答案】C46、注冊會計師針對營業收入的準確性認定實施的下列審計程序中，最有效的是（）。A.從營業收入明細賬追查至銷售發票.發運憑證B.抽取營業收入明細賬中前后若干天的記賬憑證，追查至銷售發票.發運憑證C.對營業收入實施分析程序D.抽查并重新計算營業收入【答案】D47、下列各項中，屬于平行結轉分步法的優點是()。A.能夠提供各生產步驟的半成品成本資料B.能夠為半成品的實物管理提供數據C.各生產步驟可以同時計算產品成本D.便于各生產步驟的成本管理【答案】C48、下列選項中，最能發現未入賬的應付賬款的是（）。A.檢查驗收單B.檢查營業成本的計算C.函證應收賬款D.檢查營業收入的確認【答案】A49、中國公民趙某出版作品集取得稿酬所得20000元，趙某稿酬所得年末應并入問答題所得的收入額為（）元。A.2240B.20000C.11200D.16000【答案】C50、注冊會計師在對CL公司2016年度財務報表進行審計時，下列情況中，注冊會計師應出具帶強調事項段無保留意見審計報告的是()。A.資產負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業將產生重大影響，被審計單位拒絕在財務報表附注中進行了披露B.資產負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業將產生重大影響，被審計單位已在財務報表附注中進行了披露C.2016年10月份轉入不需用設備一臺，未計提折舊金額為2萬元(假定重要性水平為10萬元)，CL公司未調整D.CL公司對于一項以公允價值計量的投資性房地產計提了500萬元的折舊(假定重要性水平為10萬元，不考慮其他因素)【答案】B多選題（共20題）1、下列關于評價投資項目的靜態回收期法的說法中，正確的有()。A.它忽略了貨幣時間價值B.它需要一個主觀上確定的最長的可接受回收期作為評價依據C.它不能測度項目的盈利性D.它考慮了回收期滿以后的現金流量【答案】ABC2、下列關于會計的目標中，說法正確的有（）。A.會計目標是要求會計工作完成的任務或達到的標準B.會計目標是向所有者提供會計信息C.會計目標反映企業管理層受托責任的履行情況D.會計目標是為提高企業經濟效益【答案】AC3、關于成本管理的主要內容，下列說法正確的有()。A.成本核算是成本管理的基礎環節B.成本控制是成本管理的核心C.成本分析是成本管理的重要組成部分D.成本考核的指標可以是財務指標，也可以是非財務指標【答案】ABCD4、要進行有效的控制；必須()。A.給予正確的指導B.配備合適的人員C.制訂計劃D.給予正確的領導【答案】ABCD5、注冊會計師應當根據具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，下列各事項中，通常認為屬于重大事項的有（）。A.對涉及會計估計.收入確認等方面的會計原則存在不同的理解B.在對應收賬款進行審計時，通過控制測試了解到控制運行無效，擬將計劃的綜合性方案改為實質性方案C.導致注冊會計師出具否定意見的事項D.被審計單位拒絕調整的事項，該事項影響利潤的盈虧互轉【答案】ABCD6、企業對外提供的財務會計報表應當()。A.數字真實、準確B.報送及時C.內容完整D.手續齊備【答案】ABCD7、根據《中華人民共和國會計法》的規定，出納員不得兼任的工作有()。A.登記收入、支出賬目B.登記債權、債務賬目C.登記現金日記賬D.保管人事檔案【答案】AB8、A公司（上市公司）于2×14年9月30日通過定向增發本公司普通股對B企業進行合并，以2股換1股的比例自B企業股東處取得了B企業全部股權（非同一控制下企業合并）。合并前A公司流通股1200萬股，2×14年9月30日A公司普通股的公允價值為15元/股，可辨認凈資產賬面價值15000萬元，公允價值為17000萬元；合并前B企業可辨認凈資產賬面價值30000萬元，其中股本1600萬元，每股面值1元，留存收益28400萬元。以下合并報表上有關項目的填列，正確的有（）。A.合并日股本金額為2200萬元B.合并日留存收益為28400萬元C.合并日資本公積為17400萬元D.合并日商譽為3000萬元【答案】ABC9、以下有關彈性預算法中的列表法的表述中，正確的有()。A.不管實際業務量是多少，不必經過計算即可找到與業務量相近的預算成本B.混合成本中的階梯成本和曲線成本可按其性態計算填列，不必修正C.與固定預算法相比，比較簡單D.與固定預算法相比，可比性和適應性強【答案】AB10、下列與控制測試有關的表述中，正確的有（）。A.如果控制設計不合理，則不必實施控制測試B.如果在評估認定層次重大錯報風險時預期控制運行是有效的，則應當實施控制測試C.如果認為僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分.適當的證據，則應當實施控制測試D.對特別風險，即使擬信賴的相關控制沒有發生變化，也應當在本次審計中實施控制測試【答案】ABCD11、下列與控制測試范圍存在正向變動關系的因素有（）。A.注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度B.控制執行的頻率C.對獲取審計證據相關性和可靠性的要求D.對同一認定執行其他控制所獲取審計證據的充分性和適當性【答案】ABC12、如果其他因素不變，一旦貼現率提高，則下列指標中數值將會變小的有()。A.凈現值B.動態投資回收期C.現值指數D.內含報酬率【答案】AC13、省級預算包括()。A.省預算B.自治區預算C.市預算D.直轄市預算【答案】ABD14、逐步結轉分步法的優點是()。A.能提供各個步驟的半成晶成本資料B.能為各生產步驟在產晶的實物管理和資金管理提供資料C.能全面反映各個步驟產品的生產耗用水平D.能直接提供按原始成本項目反映的產成品成本資料【答案】ABC15、在現金持有成本和應收賬款成本中都存在的成本有()。A.機會成本B.管理成本C.短缺成本D.轉換成本【答案】AB16、以下選項可以作為會計主體的有（）。A.發大財集團B.發小財公司C.發小財公司人力銷售部門D.環保組織【答案】ABCD17、甲公司為一家軟件開發企業，其發生的與無形資產有關的交易或事項如下：（1）2×17年1月1日，轉讓N專利技術的使用權，每年租金為20萬元，于每年年初收取，在出租期間內甲公司不再使用該專利技術。N專利技術的初始成本為500萬元，使用壽命為50年，至轉讓使用權時已使用10年，采用直線法進行攤銷；（2）2×17年12月31日，轉讓M著作權的所有權，轉讓價款為280萬元，該著作權的初始成本為400萬元，至處置時已累計攤銷120萬元，計提減值準備40萬元。不考慮其他因素，下列甲公司進行的會計處理中，不正確的是（）。A.影響營業利潤的金額為10萬元B.M著作權的處置不影響利潤總額C.N專利技術在出租期間的攤銷額計入其他業務成本D.影響利潤總額的金額為50萬元【答案】AB18、下列屬于中外合資經營企業特點的有()。A.合資經營企業為有限貴任公司B.注冊資本中，外方合營者的出資比例一般不低于25%C.合資經營期限遵循《中外合資經營企業法》等相關規定D.可以依法取得法人資格，也可以辦成不具備法人條件的企業【答案】ABC19、下列各項中，關于企業向客戶收取的無須退回的初始費的會計處理，正確的有（）。A.甲電信公司與客戶簽訂兩年期的電信服務合同，客戶預付1888元費用，以后享受的服務在不超過限定的流量和通話時間內，每月再支付118元的費用，如果超過則按使用量額外付費，則甲電信公司在收到的客戶支付的1888元的初始費用，在未來兩年中每月的服務對價B.乙公司經營健身俱樂部，與客戶簽訂了為期兩年的合同，客戶可在乙公司經營的所有俱樂部健身，乙公司向客戶一次性收取666元的入會費，用于補償俱樂部為客戶進行登記注冊的初始活動，則乙公司收取的初始費用666元應在未來兩年分期確認收入C.丙供電公司與客戶簽訂3年的供電合同，合同約定：供電公司自2018年1月1日起每月向客戶供電，并在月末收取電費，合同簽訂日向客戶一次收取入網費10萬元，則丙供電公司收取的入網費應在未來提供分期確認收入D.戊餐飲公司規定，顧客支付58元購買會員卡后，在戊餐飲公司消費時，某些商品將享受會員價格，較非會員價格優惠，則戊餐飲公司收取顧客支付的會員卡款項時，應一次確認收入【答案】ABC20、下列各種產品成本計算方法，不適用于單件、小批生產的是()A.晶種法B.分批法C.逐步結轉分步法D.平行結轉分步法【答案】ACD大題（共10題）一、2×19年1月1日，甲公司將其生產的一套設備銷售給乙公司，該設備的售價為2000萬元，成本為1500萬元。根據合同約定乙公司分4年于每年年末等額支付（即每年500萬元）。在現銷方式下，該設備的銷售價格為1700萬元。增值稅納稅義務在支付價款時發生，適用增值稅稅率為16%。已知（P/A,6%,4）=3.4651；（P/A,7%,4）=3.3872要求：編制上述經濟業務相關的會計分錄。【答案】甲公司應當確認的銷售商品收入金額為1700萬元。則：1700=500×（P/A,i,4）（P/A,6%,4）=3.4651（P/A,i,4）=3.4（P/A,7%,4）=3.3872采用內插法計算ii=6.84%借：長期應收款2000貸：主營業務收入1700未實現融資收益300借：主營業務成本1500貸：庫存商品1500*尾數調整：500-468.3或300-116.28-90.03-61.99二、A公司為上市公司。2×17年12月31日，A公司收購B公司60%的股權，完成非同一控制下的企業合并。（1）收購定價的相關約定如下：①2×17年12月31日支付5000萬元；②自B公司經上市公司指定的會計師事務所完成2×18年度財務報表審計后1個月內，A公司支付第二期收購價款，該價款按照B公司2×18年稅后凈利潤的2倍為基礎計算。（2）業績承諾：B公司承諾2×18年實現稅后凈利潤人民幣1000萬元，若2×18年B公司實際完成凈利潤不足1000萬元，B公司原股東承諾向A公司支付其差額的60%。要求：（1）假定A公司在購買日判斷，B公司2×18年實現凈利潤1200萬元為最佳估計數，①計算購買日合并成本并編制會計分錄；②若2×18年B公司實現凈利潤為1500萬元，編制2×18年個別報表會計分錄；③若2×18年B公司實現凈利潤為800萬元，編制2×18年個別報表會計分錄。（2）假定A公司在購買日判斷，B公司2×18年實現凈利潤800萬元為最佳估計數，①計算購買日合并成本并編制會計分錄；②若2×18年B公司實現凈利潤為1500萬元，編制2×18年個別報表會計分錄；③若2×18年B公司實現凈利潤為800萬元，編制2×18年個別報表會計分錄。【答案】（1）①或有應付金額公允價值=1200×2=2400（萬元），或有應收金額公允價值為0，合并成本=5000+2400=7400（萬元）。借：長期股權投資7400貸：銀行存款5000交易性金融負債2400②A公司應交付或有應付金額=1500×2=3000（萬元）。實際支付款項時：借：交易性金融負債2400投資收益600貸：銀行存款3000③A公司應支付或有應付金額=800×2=1600（萬元），應收到業績補償款=（1000-800）×60%=120（萬元）。2×18年12月31日，確認應收業績補償款：借：交易性金融資產120貸：公允價值變動損益120三、ABC會計師事務所的注冊會計師甲擔任A公司等多家被審計單位2016年度財務報表審計項目的項目質量控制復核人。與存貨審計相關事項如下：（1）在對A公司的存貨實施抽盤過程中，審計項目組發現1個樣本項目存在盤點錯誤，要求A公司在盤點記錄中更正了該項錯誤。審計項目組認為該錯誤在數量和金額方面均不重要，因此得出抽盤結果滿意的結論，不再實施其他審計程序。（2）B公司2016年末已入庫未收到發票而暫估的存貨金額占存貨總額的30%，審計項目組對存貨實施了監盤，測試了采購和銷售交易的截止，均未發現差錯，據此認為暫估的存貨記錄準確。（3）C公司管理層規定，由生產部門人員對全部存貨進行盤點，再由財務部門人員抽取50%進行復盤，審計項目組對復盤項目執行抽盤，未發現差異，據此認可了管理層的盤點結果。（4）在對D公司的存貨實施抽盤時，審計項目組發現實際抽盤數較賬面結存數高出20件，管理層解釋，該20件外購存貨已于2016年12月31日驗收入庫，但D公司于2017年1月才收到供應商開具的發票。D公司已于2017年1月將上述20件存貨計入當月存貨賬簿記錄。審計項目組核對了上述20件存貨的采購發票和2017年1月的入賬記錄，未發現差異，認為結果滿意。（5）E公司的存貨盤點日為2016年12月31日。由于交通原因，審計項目組成員2017年1月3日才到達E公司某外地倉庫的盤點現場實施了監盤程序，盤點結果與2017年1月3日的賬面記錄無差異。審計項目組成員在監盤工作底稿中得出的結論，由于2017年1月3日的盤點結果與2017年1月3日的賬面記錄無差異，考慮到2017年1月3日與2016年12月31日相隔時間較短，認定2016年12月31日的存貨結存與2016年12月31日的賬面記錄無差異。針對上述第（1）至（5）項，代注冊會計師甲逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。【答案】（1）不恰當。抽盤過程中發現的錯誤很可能意味著A公司的盤點中還存在其他錯誤。應當查明原因，并考慮潛在錯誤的范圍和重大程度。（2）不恰當。審計項目組沒有/應當檢查暫估存貨的單價。（3）不恰當。抽盤的總體不完整。（4）不恰當。抽盤差異顯示于2016年12月31日的存貨存在錯報，但未建議客戶作出調整，應建議D公司將已于2016年12月31日驗收入庫的存貨在2016年度財務報表中予以暫估入賬。（5）不恰當。存貨的監盤程序可以在資產負債表日后進行，但應當對資產負債表日與監盤日之間的交易進行測試。四、甲公司于2×15年12月31日購入一臺管理用設備，取得成本為1000萬元，會計上采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，根據稅法規定此類設備按8年計提折舊，凈殘值與會計相同。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司不存在其他會計與稅收處理的差異。要求：計算2×16年12月31日及2×17年12月31日固定資產的賬面價值、計稅基礎，并編制相關會計分錄。【答案】2×16年12月31日固定資產的賬面價值=1000-1000/10=900（萬元）2×16年12月31日固定資產的計稅基礎=1000-1000/8=875（萬元）資產賬面價值＞資產計稅基礎，形成應納稅暫時性差異=900-875=25（萬元），應確認遞延所得稅負債=25×25%=6.25（萬元）。借：所得稅費用6.25貸：遞延所得稅負債6.252×17年12月31日固定資產的賬面價值=1000-1000/10×2=800（萬元）2×17年12月31日固定資產的計稅基礎=1000-1000/8×2=750（萬元）資產賬面價值＞資產計稅基礎，形成應納稅暫時性差異=800-750=50（萬元），應確認遞延所得稅負=50×25%-6.25=6.25（萬元）。借：所得稅費用6.25貸：遞延所得稅負債6.25五、ABC會計師事務所負責審計甲公司2016年度財務報表，A注冊會計師是項目合伙人，在進駐審計現場后，A注冊會計師決定立即實施函證程序，并采取了以下措施對函證實施過程進行控制：（1）A注冊會計師要求項目組成員將被詢證者的名稱、單位名稱、地址以及詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關記錄和資料核對，然后再發出詢證函。（2）詢證函經被審計單位蓋章后，由于負責銀行存款函證的項目組成員B比較忙，所以在將詢證函密封后，交給被審計單位的出納代為發出。（3）為保證回函的客觀性，項目組成員C以ABC會計師事務所的名義向被審計單位的客戶發函。（4）A注冊會計師認為應收賬款的重大錯報風險很高，所以取得積極式詢證函回函是必要程序，在兩次發函均沒有收到回函的情況下，A注冊會計師認為不需要執行替代審計程序，而直接考慮其對審計意見的影響。要求：針對以上注冊會計師對函證實施過程進行控制的措施，逐項說明是否恰當，如果不恰當，簡要說明理由。【答案】（1）恰當。（2）不恰當。詢證函應該由注冊會計師直接發出，不應該交由出納代為發出。（3）不恰當。按規定，注冊會計師應以被審計單位的名義向客戶寄發詢證函。（4）恰當。六、A注冊會計師是甲公司2016年度財務報表審計業務的項目合伙人，A注冊會計師對甲公司采購與付款交易的相關內部控制進行了了解、測試與評價：（1）對需要購買的已經列入存貨清單的項目由倉庫負責填寫請購單，對未列入存貨清單的項目由相關需求部門填寫請購單，請購單統一由采購部門主管W簽字批準。（2）采購部門收到經批準的請購單后，由其職員S進行詢價，職員M確定供應商，再由其職員P負責編制和發出預先連續編號的訂購單。訂購單一式四聯，經被授權的采購人員簽字后，分別送交供應商、負責驗收的部門、提交請購單的部門和負責采購業務結算的應付憑單部門。（3）驗收部門檢查了原材料有無損壞后，比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，如商品的品名、摘要、數量、到貨時間等，并編制預先連續編號的驗收單交倉庫人員簽字確認。（4）應付憑單部門核對驗收單和訂購單，并編制預先連續編號的付款憑單。在付款憑單經被授權人員批準后，應付憑單部門將付款憑單連同供應商發票及時送交會計部門，并將未付款憑單副聯保存在未付款憑單檔案中。（5）付款后，會計主管L需獨立檢查記入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬的金額是否相一致，以及與付款支票匯總記錄的一致性。（6）每月末，由不登記應付賬款明細賬的人員與供應商核對應付賬款、應付票據等往來款項，如有不符，及時查明原因。要求：結合以上（1）至（6），分別指出各項控制是否有缺陷。如果有缺陷，簡要說明理由和改進建議。【答案】第（1）項有缺陷：請購單統一由采購部門主管W簽字批準。理由：請購單不能統一由采購部門主管W簽字批準。改進建議：每張請購單必須經過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準。第（2）項沒有缺陷。第（3）項有缺陷：驗收部門先檢查了原材料有無損壞，后比較所收商品與訂購單上的要求是否相符。理由：驗收部門首先應比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，然后再檢查商品有無損壞。改進建議：驗收部門首先應比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，然后再查商品有無損壞。第（4）項有缺陷：應付憑單部門只根據驗收單和訂購單編制付款憑單。理由：應付憑單部門還應根據供應商發票等編制有預先編號的付款憑單。改進建議：應付憑單部門應根據訂購單、驗收單和供應商發票等編制有預先編號的付款憑單。第（5）項沒有缺陷。第（6）項沒有缺陷。七、A公司是上市公司，擬發行股份2000萬股收購B公司股權，此項交易為同一控制下企業合并。交易于2×17年3月獲得國務院國資委及國家發改委批準，2×17年4月經A上市公司臨時股東大會審議通過，2×17年5月獲得國家商務部批準，2×17年12月20日收到中國證監會的批復。2×17年12月30日，重組雙方簽訂了《資產交割協議》，以2×17年12月31日作為本次重大資產重組的交割日。B公司高級管理層主要人員于2×17年12月31日變更為A公司任命。A上市公司將購買日確定為2×17年12月31日。截至財務報告報出日，置入、置出資產工商變更、登記過戶手續尚在辦理中，但相關資產權屬的變更不存在實質性障礙。問題：A公司本次交易的合并日是否應該確定為2×17年12月31日？【答案】該交易為同一控制下企業合并。截至2×17年12月31日，該項交易已經取得了所有必要的審批，重組雙方簽訂了《資產交割協議》，以2×17年12月31日作為本次重大資產重組的交割日，B公司高級管理層主要人員于2×17年12月31日變更為A公司任命，說明A公司已經開始對B公司實施控制。雖然有關財產權屬的過戶手續尚未辦理完畢，但由于權屬變更不存在實質性障礙，合并日可以判斷為2×17年12月31日。八、甲公司以人民幣為記賬本位幣。2×18年12月31日一臺設備出現減值跡象，經測試，該設備市場公允價值為73萬美元，預計處置中會產生相關費用為5萬美元。該設備預計還可以使用3年，預計每年可產生現金凈流入均為25萬美元。甲公司資本利潤率為5%。已知該設備原值1200萬元人民幣，已提折舊600萬元人民幣，已提減值準備100萬元人民幣。2×18年末的市場匯率為1：6.9；預計2×19年末市場匯率為1：6.92；預計2×20年末市場匯率為1：6.83；預計2×21年末市場匯率為1：6.84。（P/A,5%,3）=2.7232。要求：計算該設備2×18年12月31日的賬面價值。【答案】預計未來現金流量現值=25×（P/A,5%,3）=25×2.7232=68.08（萬美元）折算人民幣=68.08×6.9=470（萬元）公允價值-處置費用=73-5=68（萬美元）折算人民幣=68×6.9=469（萬元）可收回金額=470（萬元人民幣）應計提減值準備=1200-600-100-470=30（萬元人民幣）2×18年12月31日設備賬面價值=1200-600-130=470（萬元人民幣）九、A股份有限公司（以下簡稱A公司），除特別說明其存貨均未發生減值，2×18年至2×19年發生與存貨相關的業務如下：（1）2×18年10月10日，A公司與B公司簽訂合同，約定將一批應稅消費品甲產品委托B公司加工。10月12日，A公司發出甲產品，實際成本為60000元，應付加工費為3000元（不含增值稅）