稅務師之涉稅服務實務復習提高資料打印

單選題（共50題）1、下列關于發票管理的表述，不正確的是（）。A.收費公路通行費增值稅電子普通發票屬于行業專業發票B.自愿選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人，銷售其取得的不動產需要稅務機關為其代開增值稅專用發票C.會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的，不得使用增值稅專用發票D.目前，尚未納入增值稅發票管理新系統的發票主要有門票、過路（過橋）費發票、定額發票和客運發票【答案】B2、某經批準從事融資租賃業務的公司2021年4月購進一批車輛，價款6000000元，增值稅780000元，取得機動車銷售統一發票；支付車輛購置稅600000元，取得完稅憑證。上述款項均已支付。正確的賬務處理是（）。A.借：固定資產6600000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000B.借：固定資產6600000應交稅費——待抵扣進項稅額780000貸：銀行存款7380000C.借：固定資產6530973.45應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）69026.55應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000D.借：固定資產6522000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）78000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000【答案】C3、復議機關應當自受理申請之日起（）日內作出行政復議決定。情況復雜，經批準可適當延長，并告知申請人和被申請人，但延長期限最多不超過（）日。A.3030B.3060C.6030D.6060【答案】C4、非居民企業與中國居民企業簽訂機器設備或貨物銷售合同，同時提供設備安裝、裝配、技術培訓、指導、監督服務等勞務，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務服務收費金額，無參照標準的，以不低于銷售貨物合同總價款的（）為原則，確定非居民企業的勞務收入。A.3%B.5%C.10%D.15%【答案】D5、下列關于資產的折舊或攤銷的處理中，錯誤的做法是（）。A.生產性生物資產的支出，準予按成本直接扣除B.林木類生產性生物資產，最低折舊年限為10年C.自行開發無形資產的費用化支出，不得計算攤銷費用D.已提足折舊的固定資產的改建支出，按固定資產的預計尚可使用年限分期攤銷【答案】A6、某建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等多業經營，2020年2月承包外市一家制藥廠廠房改造工程，當月竣工結算，工程含稅總價款為5550萬元，發生含稅分包支出1200萬元，取得分包企業開具的增值稅專用發票，該業務適用一般計稅方法計稅。2020年2月該建筑公司應預繳增值稅（）萬元。A.79.82B.117.57C.126.70D.195.95【答案】A7、下列各項中，不屬于環境保護稅征稅范圍的是（）。A.交通噪聲B.固體廢物C.大氣污染物D.水污染物【答案】A8、甲公司為增值稅一般納稅人，2021年4月1日向境外乙公司支付一項特許權使用費（乙公司在我國境內未設立機構、場所），合同約定價款為106萬元（含稅）。甲公司按約定在支付境外乙公司服務費時應扣繳增值稅，取得了解繳稅款的完稅憑證，并經勾選確認用途。則下列會計處理正確的是（）。A.借：管理費用100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6貸：銀行存款100應交稅費——代扣代交增值稅6B.借：管理費用106貸：銀行存款106C.借：管理費用100應交稅費——待抵扣進項稅額6貸：銀行存款106D.借：管理費用100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6貸：銀行存款106【答案】A9、下列關于涉稅鑒證業務鑒證準備的表述，錯誤的是（）。A.鑒證人承接涉稅鑒證業務，應當對委托事項進行初步調查和了解，并從相關方面進行分析評估，決定是否接受涉稅鑒證業務委托B.稅務師事務所決定接受涉稅鑒證業務委托的，可不與委托人簽訂涉稅鑒證業務委托協議C.鑒證人可以要求委托人、被鑒證人出具書面文件，承諾聲明對其所提供的與鑒證事項相關的會計資料、納稅資料及其他相關資料的真實性、合法性負責D.鑒證人應當指派能夠勝任受托涉稅鑒證業務的具有資質的涉稅服務人員作為項目負責人，具體實施涉稅鑒證業務【答案】B10、（2016年真題）關于納稅人權利和義務的說法，正確的是（）。A.納稅人對稅務機關的稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴B.納稅人接受稅務機關檢查時，對檢察人員的詢問可以保持沉默C.納稅人自結算稅款之日起3年后發現多繳納稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳稅款，但不加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還D.納稅人有權要求稅務機關為自己的財務狀況包括欠稅的情況保密【答案】A11、下列居民個人取得的各項所得中，不屬于綜合所得按納稅年度合并計算個人所得稅的是（）。A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.經營所得D.稿酬所得【答案】C12、實行定期定額征收的個體工商戶在停業前應當向主管稅務機關辦理停業報告，停業時間不超過（）。A.3個月B.9個月C.1年D.半年【答案】C13、涉稅專業服務機構發生嚴重違法違規情形的，納入涉稅服務失信名錄，期限為（），到期自動解除。A.6個月B.1年C.2年D.3年【答案】C14、根據《行政訴訟法》規定，下列關于行政訴訟二審程序的說法中，錯誤的是（）。A.若當事人對原審法院認定的事實有爭議，則二審法院必須開庭審理B.二審法院審理上訴案件，一般應當在收到上訴狀之日起3個月內作出終審判決C.二審法院審理上訴案件時，應當對原審法院的裁判和被訴具體行政行為是否合法進行全面審查D.當事人不服一審判決提起上訴的，應當在判決書送達之日起10日內提起【答案】D15、（2018年真題）稅務師張某因入股甲稅務師事務所而離開原執業的乙稅務師事務所。張某在乙稅務師事務所服務未到期的受托顧問服務應（）。A.乙稅務師事務所單方面終止張某顧問服務B.委托人單方面終止C.辦理涉稅服務變更，由乙稅務師事務所另行指派其他稅務師繼續擔任顧問D.辦理涉稅服務變更，由甲稅務師事務所指派張某繼續擔任稅務顧問【答案】C16、稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所應當于完成專業稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業務報告等四項業務的（）前，向主管稅務機關報送《專項業務報告要素信息采集表》。A.月度終了B.次月15日C.次年3月31日D.次年6月30日【答案】C17、下列行為屬于增值稅視同銷售行為，應當征收增值稅的是（）。A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝B.某公司將外購的飲料用于集體福利C.某企業將外購的洗衣液用于個人消費D.某房地產公司將外購的水泥用于商品房的基建工程【答案】A18、當需要采取稅收強制執行措施時，下列被執行人的財產不能納入稅收強制執行措施范圍的是（）。A.唯一的一輛機動車B.新購入的價值3000元的餐桌C.豪華住宅D.古玩字畫【答案】B19、下列環節既征收增值稅又征收消費稅的是（）。A.糧食白酒的生產銷售和批發環節B.金銀首飾的生產銷售和零售環節C.金銀首飾的進口環節D.卷煙的生產銷售和批發環節【答案】D20、下列各項中，不征收個人所得稅的是（）。A.個人為單位或他人提供擔保獲得收入B.房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶C.企業在業務宣傳.廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入D.企業在年會中向本單位以外的個人發送網絡紅包，個人獲得的紅包收入【答案】B21、當事人不服人民法院第一審判決的，有權在判決書送達之日起（）日內向上級人民法院提起上訴。A.5B.10C.15D.30【答案】C22、下列關于發票的說法，錯誤的是（）。A.發生發票丟失情形時，應當于發現丟失當日書面報告稅務機關B.已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年C.納稅人申請印有本單位名稱的發票只限于增值稅普通發票D.自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發票，應自開具之日起360日內登錄增值稅發票綜合服務平臺進行用途確認【答案】D23、以下屬于稅務機關采取的強制執行措施的是（）。A.扣押納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產B.書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款D.查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產【答案】B24、某企業2020年占地5萬平方米，其中有2萬平方米是該企業開辦的技術學校用地，該地區城鎮土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業2020年應繳納城鎮土地使用稅（）元。A.125000B.200000C.250000D.150000【答案】D25、2019年甲廠分別投資食品生產企業乙公司和丙商場，2021年2月10日，乙企業變更法定代表人并將原生產線處置購入一批新設備轉產醫療防護產品，于2021年2月18日向產權轉移中心和市場監管部門辦理了相關的登記手續；丙商場因受疫情影響銷售額大幅下滑，2021年3月搬遷至其他地點重新營業（涉及主管稅務機關變動），有關各方的稅務登記，正確的做法是（）。A.乙公司和丙商場分別辦理變更稅務登記B.乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務登記手續C.乙公司應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記；丙商場辦理變更稅務登記D.乙公司辦理變更稅務登記；丙商場應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記【答案】D26、稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處以納稅人未繳或者少繳稅款（）的罰款。A.1倍B.3倍C.50%以上3倍以下D.1倍以上5倍以下【答案】C27、某企業為增值稅一般納稅人，2021年1月15日通過銀行劃賬上繳2020年12月應納增值稅額12000元，則正確的會計處理為（）A.借：以前年度損益調整12000貸：銀行存款12000B.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）12000貸：銀行存款12000C.借：以前年度損益調整12000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）12000D.借：應交稅費——未交增值稅12000貸：銀行存款12000【答案】D28、（2019年真題）居民個人實施預扣預繳個人所得稅時，可以扣除“專項附加扣除費用”的所得是（）。A.勞務報酬B.工資、薪金C.特許權使用費D.稿酬所得【答案】B29、下列屬于復合計征的消費品的是（）。A.卷煙B.高檔化妝品C.啤酒D.超豪華小汽車【答案】A30、2018年10月，國家稅務總局發布（），進一步加強涉稅專業服務信用管理，加快建立和完善個人信用記錄形成機制，及時歸集有關人員在相關活動中形成的誠信信息，確保信息真實準確，實現及時動態更新，有效豐富和完善了涉稅專業服務制度。A.《關于采集涉稅專業服務基本信息和業務信息有關事項的公告》B.《從事涉稅服務人員個人信用積分指標體系及積分記錄規則》C.《關于進一步完善涉稅專業服務監管制度有關事項的公告》D.《涉稅專業服務機構信用積分指標體系及積分規則》【答案】B31、下列關于代理建賬記賬業務的說法，符合有關規定的是（）。A.稅務師代理記賬不包括代理制作原始憑證B.稅務師為個體工商戶建賬時，應嚴格按個體工商戶會計制度的規定，不得自行減少會計科目C.稅務師不得代理客戶進行對賬和結賬工作D.稅務師可代理登記銀行存款日記賬【答案】A32、下列關于退還納稅人多繳稅款的表述中，正確的是（）。A.納稅人發現多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務機關不再退還多繳稅款B.稅務機關發現多繳稅款的，應立即退還C.稅務機關發現多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務機關不再退還多繳稅款D.納稅人發現當年預繳企業所得稅款超過應繳稅額的，可要求退款并加計銀行同期存款利息【答案】A33、企業的下列所得中，屬于不征稅收入的是（）。A.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金B.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性收益C.非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入D.取得的2009年及以后年度發行的地方政府債券利息所得【答案】A34、某餐廳放棄免稅優惠，2020年6月允許抵扣的進項稅額為30萬元，由于管理不善霉爛變質的原料轉出的進項稅額為3萬元，其中本月購進的原料對應的進項稅額為1.2萬元，2019年3月及之前購進并抵扣的進項稅額為1.8萬元。該餐廳當期可抵減加計抵減額為（）萬元。A.2.7B.2.88C.4.05D.4.32【答案】D35、（2018年）企業按期計提車船稅時，下列分錄正確的是（）。A.借：管理費用貸：應交稅費—應交車船稅B.借：固定資產貸：應交稅費—應交車船稅C.借：稅金及附加貸：應交稅費—應交車船稅D.借：應交稅費—應交車船稅貸：銀行存款【答案】C36、下列選項中，屬于行業專業發票的是（）。A.銷售家用電器開具給自然人個人的發票B.收費公路通行費增值稅電子普通發票C.銷售貨物給企業開具的增值稅專用發票D.農業生產者銷售農產品開具的農產品銷售發票【答案】B37、甲稅務局委托某保險公司在對車輛投保時代征車船稅稅款，A納稅人對代征稅款行為不服并申請稅務行政復議，A納稅人可向（）申請稅務行政復議。A.甲稅務局B.某保險公司C.甲稅務局上一級稅務機關D.某保險公司上一級主管機構【答案】C38、申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解，下列選項中不可以和解與調解的是（）。A.確定應稅所得率B.行政賠償C.行政獎勵D.征收滯納金【答案】D39、（2020年真題）關于稅款優先的說法，錯誤的是（）。A.稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外B.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款的，稅收優先于罰款C.納稅人欠繳稅款發生在納稅人以其財產設定抵押之前的，稅收優先于抵押權執行D.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關沒收違法所得的，沒收違法所得優先于稅收【答案】D40、某制藥企業為增值稅一般納稅人，主要生產降壓藥品和避孕藥品，2019年12月購買用于生產降壓藥品的原材料，取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為7萬元，購買用于生產避孕藥品的原材料，取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為5萬元。另外為降壓藥品和避孕藥品生產線職工購進勞保服裝，取得的增值稅專用發票上注明增值稅2萬元。當月銷售藥品共計取得不含稅銷售收入108萬元，其中包括避孕藥品銷售收入18萬元。則該制藥企業2019年12月應繳納增值稅（）萬元。A.0B.0.04C.3.03D.4.7【答案】C41、下列屬于涉稅鑒證業務的特點的是（）。A.委托人不是唯一的服務對象B.范圍和項目寬泛C.因委托人自身需求觸發D.不一定出具涉稅鑒證業務報告【答案】A42、地高辛及其片劑的測定方法為A.HPLC法B.GC法C.比色法D.紅外分光光度法E.以上都不是【答案】C43、下列關于個人獨資企業計算個人所得稅時有關扣除項目的表述，正確的是（）。A.企業發生的工會經費、職工福利費扣除比例分別是14%、2.5%B.投資者及職工工資不得在稅前扣除C.企業年度內發生的業務招待費超出當年銷售收入5‰的部分，可在以后納稅年度內扣除D.企業計提的各種準備金不得在稅前扣除【答案】D44、（2016年真題）2021年5月將自產加濕器作為福利發放員工，成本20000元，市場不含稅價50000元，會計處理正確的是（）。A.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利26500貨：主營業務成本20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500B.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利56500貨：主營業務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500C.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利52600貸：主營業務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600D.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利22600貸：主營業務成本20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600【答案】B45、（2018年真題）企業按期計提車船稅時，下列分錄正確的是（）。A.借：管理費用貸：應交稅費—應交車船稅B.借：固定資產貸：應交稅費—應交車船稅C.借：稅金及附加貸：應交稅費—應交車船稅D.借：應交稅費—應交車船稅貸：銀行存款【答案】C46、某餐飲企業屬于增值稅進項稅加計抵減企業。2020年5月該企業提供餐飲服務取得不含增值稅銷售額600萬元，當期準予抵扣的進項稅30萬元，則該企業當期應納增值稅（）萬元。A.0.5B.1.5C.3D.6【答案】B47、（2017年）甲縣某企業為增值稅一般納稅人，2017年1月在乙縣購進一商鋪并將其出租，其取得的商鋪租金收入應在乙縣按（）預征率預繳。A.2%B.5%C.1.5%D.3%【答案】D48、某交通運輸公司為增值稅一般納稅人，2020年6月購進配件、修理車輛取得的專票上注明價款300萬元、稅額39萬元；開具普通發票取得的含稅收入包括運輸收入1308萬元、裝卸搬運收入116.6萬元，此外該公司將2014年2月購入的辦公樓出租，取得含稅租金收入108萬，企業對該項業務選擇了簡易計稅。該公司6月應繳納的增值稅為（）萬元。A.82.70B.92.41C.83.74D.80.74【答案】D49、下列關于稅務注銷的規定，說法不正確的有（）。A.辦理過涉稅事宜，領用過發票、但無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅，資料齊全的，稅務機關即時出具清稅文書B.未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅的，稅務機關可根據納稅人提供的營業執照即時出具清稅文書C.經人民法院裁定宣告破產的納稅人，持人民法院終結破產程序裁定書向稅務機關申請稅務注銷的，稅務機關即時出具清稅文書，按照有關規定核銷“死欠”D.辦理過涉稅事宜但未領用發票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅，資料不齊的，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承諾后，即時出具清稅文書【答案】A50、關于稅務師的權利和義務的說法，錯誤的是（）。A.在法律法規及相關規定許可的范圍內,對委托方的經營、投資和理財活動做出事先籌劃和安排，為委托方取得合法的稅收經濟利益B.可以要求委托人提供有關會計、經營等涉稅資料（包括電子數據）C.稅務師可以對稅收政策存在的問題向稅務機關提出意見和修改建議D.稅務師執業受法律保護,除稅務機關外任何單位和個人不得違法干預【答案】D多選題（共20題）1、關于注銷稅務登記管理規程的說法，正確的有()。A.納稅人發生解散、破產等情形，按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起30日內，持有關證件和資料向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記B.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起30日內，向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記C.納稅人因住所、經營地點變動，涉及變更稅務登記機關的，應先向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記D.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記E:境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國境內前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記【答案】CD2、下列關于“五證合一”、“多證合一”稅務登記改革的說法，正確的有（）。A.“五證合一”登記制度改革取消了稅務登記B.新設立企業、農業合作社領取由市場監督部門核發加載法人和其他組織統一社會信用代碼的營業執照后，無須再次進行稅務登記，不再領取稅務登記證C.企業辦理涉稅事宜時，在完成補充信息采集后，憑加載統一代碼的營業執照可代替稅務登記證使用D.個體工商戶實施營業執照和稅務登記證“兩證整合”登記制度，暫未取得加載統一社會信用代碼營業執照的個體工商戶，其營業執照和稅務登記證繼續有效E.“多證合一”改革之外的其他組織，應當依法向稅務機關辦理稅務登記，領取稅務登記證件【答案】BCD3、下列關于所得來源地確定方法的表述中，符合企業所得稅法規定的有（）。A.股權轉讓所得按照轉出方所在地確定B.銷售貨物所得按照交易活動發生地確定C.特許權使用費所得按照收取特許權使用費所得的企業所在地確定D.股息、紅利等權益性投資所得按照分配所得的企業所在地確定E.不動產轉讓所得按照不動產所在地確定【答案】BD4、2020年度居民個人綜合所得(無境外所得)在平時已依法預扣預繳個人所得稅款的，年終無須辦理年度匯算的情形有（）。A.納稅人年度匯算需要補稅金額不超過600元的B.納稅人年度匯算需要補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的C.納稅人年度匯算需要補稅金額不超過400元的D.納稅人不申請年度匯算退稅的E.納稅人已預繳稅款與年度應納稅額一致的【答案】BCD5、下列關于預繳增值稅的計算公式，正確的有（）。A.房地產開發企業一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，應預繳稅款＝預收款÷（1＋適用稅率或征收率）×3％B.納稅人提供建筑服務取得預收款，適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款＝全部價款和價外費用÷（1＋9％）×2％C.納稅人提供建筑服務取得預收款，適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋3％）×3％D.一般納稅人出租不動產按規定需要預繳稅款的，適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1＋9％）×3％E.一般納稅人出租不動產按規定需要預繳稅款的，適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1＋3％）×3％【答案】ACD6、稅務顧問是綜合性的涉稅服務業務，它是接受納稅人、扣繳義務人等委托人聘用出任常年稅務顧問，指派專門的稅務師通過網絡、電話、資料和培訓等多種方式、對委托人及相關人員提供日常的、全面的稅務方面的咨詢服務。與稅務咨詢相比，稅務顧問的特點有（）。A.權威性強B.咨詢內容廣泛C.服務對象專一D.有償性E.合法性【答案】ABC7、下列關于稅務行政復議參加人的表述中，正確的有（）。A.稅務行政復議第三人不參加行政復議，不影響行政復議案件的審理B.申請人.第三人可以委托1至2名代理人參加行政復議C.被申請人不得委托本機關以外人員參加行政復議D.同一行政復議案件申請人超過5人的，應當推選1至2名代表參加行政復議E.對扣繳義務人的扣繳稅款行為不服的，該扣繳義務人為被申請人【答案】ABC8、稅務師接受咨詢時，下列答復錯誤的有（）。A.白酒生產企業批發給商場白酒收取的優質費，可隨銷售款一并開具增值稅專用發票B.某商場收到廠家的“平銷返利”，可開具增值稅專用發票C.某酒廠銷售啤酒同時收取的包裝物押金，逾期時并入消費稅的計稅依據征收消費稅D.企業外購貨物用于集體福利，應計算增值稅的銷項稅額E.企業將自產貨物對外投資，應計算繳納增值稅【答案】BCD9、某企業2019年6月份發生如下業務，增加注冊資本20萬元，與其他企業訂立購銷合同一份，所載金額100萬元；訂立借款合同一份，所載金額200萬元；訂立加工承攬合同一份，內列加工收入10萬元，受托方提供原材料金額90萬元；訂立財產保險合同一份，投保金額200萬元，保險費5萬元；簽訂建筑安裝工程總承包合同一份，承包金額5000萬元，其中1000萬元分包給其他單位，已簽訂分包合同。上述合同金額均為不含增值稅金額，以下關于該企業發生上述業務應納印花稅的說法中正確的有（）。A.增加注冊資本應繳納印花稅100元B.加工承攬合同應繳納印花稅50元C.財產保險合同應繳納印花稅2050元D.總包、分包合同應繳納印花稅18000元E.該企業所有業務應繳納印花稅18820元【答案】D10、2020年6月某工業企業（一般納稅人）將自產的產品一批委托某商場代銷，當期發出產品的成本為80000元，不含稅售價為100000元，按照合同約定，企業按照商場實際不含增值稅銷售金額的10%支付不含增值稅代銷手續費。7月，企業收到商場代銷清單，清單注明，銷售代銷商品的80%，商場已將扣除手續費后的金額81920元通過銀行轉賬的方式支付給該企業，該企業取得商場開具的手續費增值稅專用發票后，將貨物的增值稅專用發票開具給對方。該企業應做的會計處理包括（）。A.發出代銷商品時借：發出商品80000貸：庫存商品80000B.發出代銷商品時借：應收賬款80000貸：庫存商品80000C.收到代銷清單和手續費發票時借：銀行存款81920銷售費用8000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）480貸：主營業務收入80000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10400D.結轉代銷商品成本時借：主營業務成本64000貸：應收賬款64000E.結轉代銷商品成本時借：主營業務成本64000貸：發出商品64000【答案】AC11、位于市區的某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，2019年5月從國內某增值稅一般納稅人處購進生產用原材料，取得增值稅專用發票上注明價款400萬元。進料加工保稅進口料件一批，組成計稅價格折合人民幣100萬元，海關暫免征稅予以放行。本月內銷貨物取得不含稅銷售收入80萬元，出口貨物離岸價格為120萬美元。已知：假設該企業無上期留抵稅額，上述貨物內銷時適用的增值稅稅率為13%，出口退稅率為10%，計劃分配率為13.02%，1美元=人民幣6.4元。則下列表述正確的有（）。A.應退增值稅21.56萬元B.應退增值稅86.84萬元C.免抵的增值稅稅額為45.24萬元D.當期應繳納城建稅3.17萬元E.當期應繳納增值稅21.56萬元【答案】ACD12、領取“多證合一”營業執照的企業，（）信息發生變化的，應直接向主管稅務機關申請變更。A.辦稅人B.銷售負責人C.技術負責人D.財務負責人E.生產經營地址【答案】AD13、行政復議期間，下列情形導致行政復議終止的有（）。A.作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的B.作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的C.申請人與被申請人依照相關規定，經行政復議機構準許達成和解的D.案件涉及法律適用問題，需要有權機關作出解釋或者確認的E.行政復議機關因不可抗力原因暫時不能履行工作職責的【答案】BC14、納稅人在稅收征管中享有的權利有（）。A.享受稅法規定的減免稅優惠B.依法保管和使用發票C.依法申請辦理稅務登記、變更和注銷稅務登記D.申請延期申報和延期繳納稅款E.依法申請退還多繳的稅款【答案】AD15、下列關于納稅情況審查服務的說法錯誤的有（）。A.項目負責人應當對專家的工作成果負責B.稅務師事務所開展納稅情況審査業務，應當出具書面業務報告C.涉稅服務人員應當告知被審查人，其應當對所提供資料的真實性和合法性負責D.納稅情況審查業務的委托人為納稅人E.納稅情況審查業務包括海關委托保稅核查、海關委托稽查、稅務機關委托納稅情況審査、司法機關委托稅務司法鑒定等【答案】BD16、下列關于稅務機關行使稅務檢查權的表述中，符合稅法規定的有（）。A.到納稅人的住所檢查應納稅的商品，貨物和其他財產B.責成納稅人提供與納稅有關的文件，證明材料和有關資料C.到車站檢查納稅人托運貨物或者其他財產的有關單據，憑證和資料D.經縣以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶E.稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證件【答案】BCD17、個體工商戶在生產經營的過程中發生的下列支出，準予在當期直接扣除的有（）。A.合理的勞動保護支出B.攤位費支出C.業主的工資D.向金融企業借款的利息支出E.單臺價值為12萬元的測試儀器【答案】ABD18、根據現行增值稅相關規定，生產企業出口貨物"免、抵、退"稅額視具體情況可依據()及出口貨物的退稅率計算。A.出口貨物的到岸價格B.購進貨物的不含稅價款C.出口貨物的離岸價格D.稅務機關核定的離岸價格E:出口貨物的到岸價格扣除會計制度規定中允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等之后的差額【答案】CD19、關于營業稅計算繳納的說法，正確的有()。A.自2009年1月1日起，不論金融企業還是非金融企業從事股票買賣，應按規定以賣出價減去買入價后的余額為營業額計算繳納營業稅B.單位和個人開設網吧取得的收入應按"娛樂業"稅目繳納營業稅C.企業的長期借款轉借給其他企業，其利息收入可以按差額計算繳納營業稅D.企業受托提供林木管護取得的收入需要繳納營業稅E:企業打印室實行內部核算，按照公司規定向其他科室收取的打印費，需要繳納營業稅【答案】ABC20、在計算個體工商戶的應納稅所得額時不得扣除的支出有（）。A.個人所得稅稅款B.用于個人和家庭的支出C.無法收回的應收賬款D.贊助支出E.公益性捐贈支出【答案】ABD大題（共10題）一、稅務師受托對某企業進行納稅審查（假設審查期在當年），發現該企業2019年4月將基建工程領用的生產用原材料30000元計入生產成本。由于當期期末既有期末在產品，也有生產完工產品，完工產品當月對外銷售一部分，因此多計入生產成本的30000元，已隨企業的生產經營過程分別進入了生產成本、產成品、產品銷售成本之中。經核實，期末在產品成本為150000元，產成品成本為150000元，產品銷售成本為300000元。另外，稅務師發現該企業出現取得異常增值稅扣除憑證的情況。要求：（1）請幫稅務師計算分攤各環節的錯誤數額，并作相應的調賬處理。假設本年利潤按年進行結轉。（2）請幫稅務師回復對于取得異常增值稅扣除憑證應如何處理。【答案】（1）第一步：計算分攤率分攤率=30000÷（150000+150000+300000）=0.05第二步：計算各環節的分攤數額①在產品應分攤數額=150000×0.05=7500（元）②產成品應分攤數額=150000×0.05=7500（元）③本期產品銷售成本應分攤數額=300000×0.05=15000（元）調整分錄為：借：在建工程30000貸：生產成本7500庫存商品7500主營業務成本15000（2）取得異常增值稅扣除憑證的處理如下：①納稅信用A級以外的納稅人尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣。已經申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規定外，一律作進項稅額轉出處理。尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規定外，暫不允許辦理出口退稅。二、甲企業2020年準備研發一項新技術，該企業的財務人員前往誠信稅務師事務所進行咨詢，請就下列咨詢的問題分別予以解答：（1）請闡述現行企業所得稅政策對于研發費用稅前扣除的規定。（2）如果將一部分研發活動委托境內外部機構進行研發，請闡述現行企業所得稅政策對于該部分研發費用稅前扣除的規定。（3）如果將一部分研發活動委托境外機構進行研發，請闡述現行企業所得稅政策對于該部分研發費用稅前扣除的規定。（4）根據現行政策的規定，有些行業是不適用稅前加計扣除政策的，請列舉出4個行業。【答案】（1）企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。（2）企業委托境內外部機構進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。（3）委托境外機構進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。（4）不適用稅前加計扣除政策的行業：a.煙草制造業。b.住宿和餐飲業。c.批發和零售業。d.房地產業。e.租賃和商務服務業。f.娛樂業。g.財政部和國家稅務總局規定的其他行業。列舉出上述4個行業即可。三、某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2020年5月銷售20輛A款小汽車，出廠價每輛120000元（不含稅）。用10輛B款小汽車抵償欠甲公司貨款1000000元，B款小汽車的平均售價為每輛80000元（不含稅），最高售價為每輛88000元（不含稅）。小汽車消費稅稅率為9%。請作出上述業務的賬務處理。【答案】四、甲企業2020年準備研發一項新技術，該企業的財務人員前往誠信稅務師事務所進行咨詢，請就下列咨詢的問題分別予以解答：（1）請闡述現行企業所得稅政策對于研發費用稅前扣除的規定。（2）如果將一部分研發活動委托境內外部機構進行研發，請闡述現行企業所得稅政策對于該部分研發費用稅前扣除的規定。（3）如果將一部分研發活動委托境外機構進行研發，請闡述現行企業所得稅政策對于該部分研發費用稅前扣除的規定。（4）根據現行政策的規定，有些行業是不適用稅前加計扣除政策的，請列舉出4個行業。【答案】（1）【正確答案】企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75％在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175％在稅前攤銷。（2）【正確答案】企業委托境內外部機構進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80％計入委托方研發費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。（3）【正確答案】委托境外機構進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80％計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。（4）【正確答案】不適用稅前加計扣除政策的行業：a.煙草制造業。b.住宿和餐飲業。c.批發和零售業。d.房地產業。e.租賃和商務服務業。f.娛樂業。g.財政部和國家稅務總局規定的其他行業。列舉出上述4個行業即可。五、某縣城一居民企業（適用企業所得稅稅率為25%）為增值稅一般納稅人，主要生產銷售同一型號的空調。2019年度取得銷售收入7000萬元，與收入相配比的銷售成本4200萬元，繳納增值稅450萬元、城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加45萬元，取得國債利息收入50萬元，發生銷售費用800萬元，管理費用950萬元（其中含業務招待費90萬元），財務費用300萬元。某稅務師事務所2020年1月初受托對該企業2019年度的納稅情況進行審核，獲得下列資料：（1）“中秋節”期間，企業將自產的一批空調作為福利發放給企業管理人員，該批空調的成本為12萬元，不含稅市場價為20萬元。企業賬務處理為：借：管理費用12萬元貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利12萬元借：應付職工薪酬——非貨幣性福利12萬元貸：庫存商品12萬元（2）企業占地面積180000平方米，經核實該企業2018～2019年度應繳納城鎮土地使用稅75萬元，企業已繳納城鎮土地使用稅25萬元，少計提繳納城鎮土地使用稅50萬元，其中2018年度少計提繳納20萬元，2019年度少計提繳納30萬元。在2019年10月份主管稅務機關例行納稅評估時發現上述問題，企業已按稅務機關的要求補繳了稅款50萬元（暫不考慮滯納金和罰款問題），企業未進行賬務處理。（3）“財務費用”全部為向銀行貸款發生的利息支出和有關結算費用。經審核其中部分貸款資金用于新生產車間的建造，其相應的利息為80萬元，新生產車間尚在建設中。（4）12月從國內采購機器設備2臺用于生產使用，增值稅專用發票上注明每臺設備價款100萬元，增值稅稅額13萬元，購進固定資產委托運輸公司負責運輸，取得運輸公司開具的增值稅專用發票上注明運輸費1萬元，已用銀行存款支付。企業賬務處理為：借：固定資產201.09萬元應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26萬元貸：銀行存款227.09萬元【答案】六、天虹商場是一家專業從事電器銷售的大型商業企業，2018年十—期間為了促銷—款新型手機，天虹商場擬定了四種促銷方案。已知該款手機平時的對外零售價為2000元，商場購進該手機的不含稅價為1000元，并可取得供應商開具的增值稅專用發票。四種促銷方案如下：方案—：采取以舊換新的方式銷售，顧客購買新型手機支付價款時，舊手機作價200元，即在購買新手機時可以少付200元現金。方案二：新型手機在現有零售價的基礎上進行九折銷售。（折扣額要求開票部門在同一張發票金額欄中分別注明）方案三：顧客購買新型手機滿2000元時返還現金券200元。方案四：顧客購買新型手機滿2000元時贈送價值零售價200元的小商品，小商品的不含稅購進價為100元，可以取得供應商開具的增值稅專用發票。問題：（1）計算天虹商場四個方案分別應納的增值稅，判斷哪個方案對商場來說增值稅稅負最輕？【答案】（1）各方案應納的增值稅計算如下：方案—：稅法規定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。應納增值稅＝2000÷（1＋13%）×13%－