3333》的內容，本章屬于重點和難點章節，考試中客 照會計準則規定確定的賬面價值與按照稅定稅 年月日購入 年月日該設備產生的應納

年月日設備的賬面價銷（3）允價值變動損益允價可

值計公允價值變動 公允價值取得成本納稅調整資產

該寫字樓的賬面余額50000萬元,已累計折舊5000萬元，公允價值為47000萬元。假定轉換前該寫字 年月日起預計尚可使用年限為年，年月日,該寫字樓的公允價值為48000 年月日的計稅基礎為（）A.45C.47

B.42D.48 年月日的計稅基礎（50000-5000）-（50000-5000）/20=42影響損益 還本付息的國債一批。該批國債票面金額1000 年月日， A.1095.444

B.1D.1費0

稅定無論是否實

年月日涉及一項擔保 得稅的金額為（）

等） 權益結算支付：與支付相關的支 借：遞延所得稅資產（按“預計行權時公允稅負債（稅資產（【注】若近期準備的長期股權投資，應【注】投資企業可以運用自身的決定原則，影響會計信息的可靠性。該類或事項在＝（負債類）（賬面價值－計稅基礎）×（－1）【注】資產負債表法下的暫時性差異，代 “遞延所得稅負債”科目余額100萬元，則可以在各年稅前會計利潤為10000萬元。按照稅 2013年度因該業務確認的遞延所得稅費用為（A.50萬 C.2500萬

年月日因職工教育經費超過稅前扣公司工資薪金總額為4000萬元，發生職工教育經 金額在稅前列支，企業發生的職工教育經費支出，不超過年12月31日下列會計處理中正確的是（ 產=10×25%=2.5（萬元），選項C異的有（） 其計稅基礎為零的是（） D.為職工計提的應付養老 【例題·單選】（2012中）年月日，甲公司因性金融資產和可供金融資產的公 A.120B.140C.160D.萬元，可供金融資產公允價值變動確認的遞項目合計甲公司2010年度實現的利潤總額為1610萬 ②年末根據性金融資產公允價值變動確認公允價值變動收益20萬元。根據稅定，性金融③年末根據可供 項目000項目項目0合計項目產0

為9900萬元和9000萬元，相關遞延所得稅資產 年月日安裝調試完畢并投入使用，為6000萬元，預計使用年限為5年，預計凈 照年數總和法將該折舊調整為2000萬元。 甲公司當年銷售收入為170000萬元。 價值=9000-880=8120（萬元），計稅基礎為9000萬元。可抵扣暫時性差異余額=9000-000-1200=4800（萬元），計稅基礎=6000-6000×5/15=4000（萬元），額=4800-4000=800（萬元），遞延所得稅負債的計稅基礎=25740-（25740-170000×15%）=25000-60-800+300+240=9680（萬元），應交所得稅=9680×25%=2420（萬元所得稅費用=2420+15+200-60=2575（萬元） 2575 2 為零的是（） 不允以后實際發生時可以稅前列支，即其計時性差異的有（）對可供金融資產，企業根據期末公允管理用無形資產入賬，共發生研發支出2000萬元，至達到預定用途前發生的支出為1200萬元。稅法 年度實現的利潤總額為5000萬元，適用的所得稅稅率理的表述中，正確的有（）A.確認所得稅費用1000B.確認應交所得稅1142.5C.2×年月日可抵扣暫性差異 D.確認遞延所得稅資產142.5200-1200/10×6/12=1140（萬元計稅基礎=1140×150%=1710（萬元產生可抵扣暫時性差異=1710-1 無形資產，取得成本為1500萬元，取得該項無形資產 所得稅稅率為25%，2013年稅前會計利潤為1000萬元，乙公司2013年末正確的會計處理有（）A.無形資產計稅基礎為1350萬元【解析】無形資產賬面價值＝1500（萬元）；無形資產計稅基礎＝1500－1500/10＝1350（萬元）；應納稅暫時性差異＝1500－1350＝150（萬元）；2014年實現利潤總額為1000萬元，當年實際發 值為5000萬元，計稅基礎為4700萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年的凈利潤為（）萬元。 當期遞延所得稅負債＝（5000－4凈利潤＝1000－262.5＝737.5（萬元） 方應視為按評估后的公允價值轉讓全 賬,并等于計稅基礎，此時商譽的賬面價值也等 ＝合并成本—【不考慮商譽的被方可辨 的事實或日12個月后預計未來能夠取得足夠（如企業在日已經研發成功的專利技術，能給企業帶來的經濟利益不確定，在日后通過夠的應納稅所得額——日已經存在） 年月日 乙公司%的 0

9000-可辨認凈資產公允價值份額（7000年月 年月日涉及一 訟 年月日自客戶收到一筆合同預付 款項應計入取得當期應納稅所得額計算交納所得 元，工會經費5萬元，因現金結算支付確認 ，攤銷金額允許稅前扣除。年月日，對應交所得稅＝（會計利潤1000＋計提保修費用600－發生保修費用400+未決100+預收帳款5－200×2%）+支付確認用50萬元-無計稅基礎＝285－50＝235（萬元）；

甲公 市值為15000萬股東持有的乙公司100%的凈資產（見下表） 可抵扣虧損1000萬元且 635543（3（31281875）×25%=1031.25（萬元）6543311 13431.25-1000×25%=3181.25（萬元）。

250（110000萬元，適用的所得稅稅率為25%，除下述 年月日確認遞延所理不正確。理由：年月日固定資產的賬面價值=4000-4000÷10=3600（萬元）基礎=4000-4000÷16=3750（萬元），暫時性 年月日應確認可抵扣暫時性差異=3750-3600=150（萬元），應確認遞專利技術的成本為2400萬元，預計使用年限為10年， 年月日無形資產的賬面價值為2300萬元，累計攤銷額100萬元； 銷金額=2400÷10×6/12=120（萬元），無形資產賬面價值=2400-120=2280（萬元），其計稅基礎=2280×150%=3420（萬元），賬面價值小于計稅基礎產生可抵扣暫時性差異1140萬元（3420-2280）；但該無 年月日應確認無形資產賬面價值2280萬元，不確認遞延所得稅資產。年月系 處 丁公司1004他稅費。根據稅定，甲公司丁公司產生的商譽在整體轉讓或者相關資產、負債時，允許稅前 年月日應確認遞延所得 年月日購入并直接出租，成本為3600萬元。甲公司對投年月日，已出租C建筑物累計公允價值 年月日確認遞延所得稅負債貸方余額為 年月日投資性房地產的賬面價值=3600+600=4200（萬元），計稅基礎=3600-3600÷20×2=3240（萬元200-3240）×25%=240（萬元）； 年月=3800（萬元），計稅基礎=3600-3600÷20=3年月（3800-3420）×25%=95（萬元） 年月日應 ，以100