2022年黑龍江省七臺河市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.以下與會計師事務所獨立性相關的書面確認函的陳述中，不恰當的是（）。

A.應當每年至少一次向受需要按照相關職業道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

B.當有其他會計師事務所參與執行部分業務時，會計師事務所也可以向其獲取有關獨立性的書面確認函

C.書面確認函必須是紙質的

D.書面確認函可以是紙質的，也可以是電子形式的

2.某投資項目原始投資額為100萬元．使用壽命10年．已知該項目第10年的營業現金凈流量為25萬元．期滿處置固定資產殘值收入及回收流動資金共8萬元，則該投資項目第10蘭的現金凈流量為（）萬元。

A.8B.25C.33D.43

3.康秦公司是大秦集團旗下公司，注冊會計師負責大秦集團審計，將康秦公司識別為不重要組成部分，擬僅在集團層面對康秦公司實施分析程序，下列說法中正確的是（）

A.無須了解康秦公司注冊會計師

B.應當了解康秦公司注冊會計師

C.應當確定康秦公司的重要性

D.應當使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審閱

4.在確定審計證據的可靠性時，下列表述中，錯誤的是（）。

A.以電子形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠

B.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠

C.從復印件獲取的審計證據比從傳真件獲取的審計證據更可靠

D.直接獲取的審計證據比推論得出的審計證據更可靠

5.根據下文，回答第11～13題。

在審計暢達公司2007年度財務報表的投資業務時，注冊會計師張怡需要設計針對性的審計程序。請針對下列具體問題，提供相應的專業幫助。

第

11

題

審計暢達公司的投資業務時，對于下列（）投資業務，注冊會計師張怡可能無須向金融機構發函詢證。

A.交易性金融資產B.持有至到期投資C.長期股權投資D.可供出售金融資產

6.以下控制活動中，與采購業務“完整性”認定最相關的是（）

A.已填制的驗收單均已登記入賬

B.訂貨單、驗收單均連續編號

C.采購的價格和折扣均經適當批準

D.內部核查應付賬款明細賬的內容

7.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。A注冊會計師在實施審計過程中發現甲公司財務經理張某貪污公款。針對該事項，注冊會計師應當采取的措施不包括（）。

A.重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間和范圍的影響

B.直接向監管機構報告

C.盡早向甲公司治理層報告

D.重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性

8.A注冊會計師通過對甲公司及其環境的了解，獲悉甲公司的產能嚴重過剩并出現連續數年的虧損，管理層按照固定資產的未來現金流量的現值計提了固定資產減值準備，A注冊會計師針對上述情況設計的下列審計程序中，不恰當的是（）。

A.與上年度計提的固定資產減值準備進行比較分析

B.將固定資產減值準備作為特別風險予以應對

C.針對固定資產減值準備實施專門的審計程序

D.評價固定資產減值準備計提的合理性

9.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表，了解到甲公司因特殊情況需要坐支現金的均符合公司內部控制的要求。以下選項中屬于能夠授權審批公司坐支現金的是（）。

A.甲公司董事長B.甲公司財務總監C.甲公司開戶銀行D.甲公司內部審計部門

10.下列與高度估計不確定性相關的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師應當將高度估計不確定性的會計估計確認為特別風險

B.最初會計估計與實際結果之間存在差異時，管理層作出的會計估計具有高度不確定性

C.如果認為會計估計導致特別風險，注冊會計師應當測試會計估計

D.具有高度估計不確定的會計估計是都會導致特別風險依據注冊會計師的職業判斷

11.<2>、在對舞弊風險進行評估后，A注冊會計師認為甲公司管理層凌駕于內部控制之上的風險很高。對此，A注冊會計師通常實施的審計程序不包括（）。

A.測試與舞弊相關的控制運行有效性

B.復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

C.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當

D.了解重大交易是否具有合理的商業理由

12.注冊會計師在確定財務報表整體的重要性時通常選定一個基準。下列各項因素中，在選擇基準時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位所處的生命周期階段B.被審計單位的所有權結構和融資方式C.基準的相對波動性D.基準的重大錯報風險

13.

下列各項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標最相關的是()。

A.從甲公司銷售發票中選取樣本，追查至對應的發貨單，以確定銷售的完整性

B.實地觀察甲公司固定資產，以確定固定資產的所有權

C.對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

D.復核甲公司編制的銀行存款余額調節表，以確定銀行存款余額的正確性

14.下列說法中，錯誤的是(?)。

A.會計師事務所的領導層應當樹立質量至上的意識

B.項目質量控制復核的時間是在審計工作底稿歸檔前

C.會計師事務所應當對每項業務委派至少兩名項目合伙人

D.確定復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作

15.下列有關對存貨項目審計的說法中，正確的是（）。

A.有關存貨“完整性”和“存在”認定不可用監盤程序予以證實

B.在計價測試時，應著重選擇結存余額不大但價格變化比較頻繁的項目

C.存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

D.存貨截止測試的主要方法是檢查存貨盤點日前后的購貨發票與驗收報告（或入庫單），確定每張發票均有驗收報告（或入庫單）

16.如果ABC會計師事務所長期委派某位高級職員承擔甲公司的審計業務，則下列采取的維護獨立性的防范措施中，不恰當的是（）。

A.輪換審計項目組的高級職員

B.請審計項目組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作

C.進行獨立的項目質量控制復核

D.會計師事務所立即撤出該項審計業務

17.下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規行為的是（）。

A.向管理層、內部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

B.獲取來自管理層關于被審計單位不存在違反法律法規行為的書面聲明

C.對營業外支出中的罰款及滯納金支出實施細節測試

D.閱讀董事會和管理層的會議紀要

18.有關注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，下列說法中，正確的是()。

A.如果注冊會計師能夠對專家的工作獲取充分、適當的審計證據，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

B.如果注冊會計師確定專家的工作不足以實現審計目的，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

C.注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規另有規定

D.如果注冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責任，應當在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

19.下列關于控制測試的說法中，不正確的是()。

A.當擬實施的進一步審計程序以控制測試為主時，應當獲取有關控制運行有效性的更高的保證水平

B.根據特定控制的性質選擇所需實施審計程序的類型

C.詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應當與其他審計程序結合使用

D.僅考慮測試與認定直接相關的控制

20.在設計進一步審計程序時．注冊會計師的下列考慮中，不正確的是()。

A.重大錯報風險造成的后果越嚴重，越需要精心設計進一步審計程序

B.重大錯報發生的可能性越大，越需要精心設計進一步審計程序

C.被審計單位采取的是人工控制還是自動化控制，不會影響注冊會計師的進一步審計程序

D.在對重大錯報風險的評估結果的基礎上，恰當選用實質性方案或綜合性方案

21.下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離"控制原則的是()。

A.由出納人員兼任稽核工作

B.由出納人員保管簽發支票所需全部印章

C.由出納人員兼任應收賬款總賬和明細賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產明細賬的登記工作

22.財務報表項目中的數字其直接來源是（）。

A.原始憑證B.記賬憑證C.明細賬簿D.賬簿記錄

23.第

9

題

甲注冊會計師在審計中發現被審計單位有可能存在重大錯誤與舞弊，則為了查明導致被審計單位會計報表嚴重失實的錯誤與舞弊，應主要實施的程序應是（）

A.分析性復核程序B.控制測試程序C.實質性測試程序D.穿行式程序

24.ABC會計師事務所2007年1月首次接受委托審計甲公司2007年財務報表。A注冊會計師自2007年一直擔任甲公司(上市公司)財務報表審計的關鍵審計合伙人。ABC會計師事務所因無法預見和控制的情形而不能按時輪換A注冊會計師，在法律法規允許的情況下，A注冊會計師在審計項目組的時間可以延長到（）年的審計業務。

A.2012B.2011C.2010D.2009

25.在對資產的存在性獲取審計證據時，正確的測試方向是()。

A.從財務報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務報表C.從會計記錄到支持性證據D.從支持性證據到會計記錄

26.以下有關銀行存款審計的說法中，正確的是（）

A.如果在同一銀行存有不同幣種的存款，應當按匯率折合后編制在同一張調節表中

B.監盤庫存現金可用作控制測試或是實質性程序

C.銀行存款的未達賬項不存在舞弊

D.任何情況下注冊會計師都應當對銀行存款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序

27.當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于()。

A.控制測試方案B.分析性方案C.實質性方案D.綜合性方案

28.x會計師事務所連續多年負責審計甲公司財務報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務所，改由Y會計師事務所負責審計2012年財務報表。接受委托后，Y事務所查閱x事務所工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質、時間安排和范圍。以下對于Y事務所使用X事務所底稿獲取的信息的責任的說法，恰當的是（）。

A.Y事務所應當在審計報告中表明其審計意見全部依賴x事務所的審計工作底稿信息

B.Y事務所應當在審計報告中表明其審計意見部分依賴x事務所的審計工作底稿信息

C.Y事務所應當在審計報告中提及x事務所名稱以及已經使用x事務所的審計工作底稿信息

D.Y事務所應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責

29.下列程序中，一般僅用于測試內部控制的是（）。

A.詢問B.檢查C.穿行測試D.重新執行

30.基于集團審計目的，集團項目組決定是否需要了解組成部分注冊會計師及其了解的內容，以下判斷不當的是（）。

A.只有當基于集團審計目的，計劃要求由組成部分注冊會計師執行組成部分財務信息的相關工作時，集團項目組才需要了解組成部分注冊會計師．

B.如果集團項目組計劃僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序，就無需了解這些組成部分注冊會計師

C.如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，集團項目組應通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序消除影響

D.如果組成部分注冊會計師的專業勝任能力不符合集團審計的要求，集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加風險評估程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序消除影響

二、多選題(20題)31.下列程序中，既可以用于控制測試，也可以用于細節測試的程序有（）。

A.檢查B.詢問C.穿行測試D.重新執行

32.關于了解內部控制和測試內部控制，以下說法中，恰當的有（）。

A.對控制了解的程序和對控制測試的程序是完全不同的

B.對控制了解的程序和對控制測試的程序通常是相同的

C.針對大量重復的交易人工控制的可靠性較差

D.內部控制無論如何設計和執行，都不能對財務報告的可靠性提供絕對保證

33.會計師事務所應當對審計工作底稿實施適當的控制，以下說法中，正確的有（）

A.保護底稿信息的完整性和安全性

B.是底稿能夠清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員

C.未經授權不能改動底稿

D.非審計項目組成員不能接觸底稿

34.<3>、控制測試是指用于評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。下列關于控制測試的敘述中不正確的有（）。

A.控制測試并非任何情況下都需要實施的，當僅僅實施實質性程序能夠提供認定層次充分適當的審計證據時，注冊會計師應當實施控制測試

B.當擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主，尤其是僅實施實質性程序無法或不能獲取充分適當的審計證據時，注冊會計師應當獲取有關控制運行有效性的更高的保證水平

C.如果控制的預期偏差率過高，注冊會計師應當考慮控制可能不足以將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，從而針對某一認定實施的控制測試可能是無效的

D.因為信息技術處理具有內在一貫性，所以注冊會計師不需要增加自動化控制的測試范圍

35.注冊會計師編制審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士了解相關內容。下列各項中，應當使其清楚了解的內容有()。

A.實施審計程序的性質、時間安排和范圍

B.實施審計程序的結果和獲取的審計證據

C.審計中遇到的重大事項和得出的結論

D.得出審計結論時作出的重大職業判斷

36.如果在審計報告中增加強調事項段，注冊會計師應當采取的措施包括()。

A.將強調事項段緊接在審計意見段之后

B.使用“強調事項”或其他適當標題

C.明確提及被強調事項以及相關披露的位置，以便能夠在財務報表中找到對該事項的詳細描述

D.指出審計意見沒有因該強調事項而改變

37.

第

18

題

關于有價值的創意原則的說法正確的有（）。

A.該原則可以用于證券投資

B.該原則是指新創意能獲得額外報酬

C.該原則主要應用于直接投資項目

D.該原則也應用于經營和銷售活動

38.下列審計程序中，注冊會計師在所有審計項目中都應當實施的有（）。

A.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當

B.將財務報表與其所依據的會計記錄進行核對或調節

C.對于超過被審計單位正常經營過程的重大交易，評價其商業理由是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產的行為

D.復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

39.注冊會計師在獲取和評價審計證據的充分性和適當性時，下列各項中，特別要考慮的因素有（）。

A.考慮文件記錄的可靠性

B.考慮使用被審計單位生成信息的可靠性

C.當證據相互矛盾時應認定證據不可靠

D.可以考慮獲取審計證據時的成本

40.如果注冊會計師存在以下（）行為，則很可能有損其良好職業行為。

A.夸大宣傳提供的服務、擁有的資質或獲得的經驗

B.向公眾客觀真實地傳遞信息推介自己

C.貶低或無根據地比較其他注冊會計師的工作

D.向公眾推介自己的職業領域工作范圍

41.考慮與會計估計相關的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項有（）。

A.高度依賴判斷的會計估計

B.未采用經認可的計量技術計算的會計估計

C.在缺乏可觀察到的輸入數據的情況下作出的公允價值會計估計

D.對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結果表明最初會計估計與實際結果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計

42.在計劃審計工作前，注冊會計師開展的初步業務活動應包括（）。

A.對客戶與前任注冊會計師有爭議的問題進行調查

B.確定項目組成員及擬利用的專家

C.評價執行業務所需要的獨立性

D.簽署審計業務約定書

43.內部審計與注冊會計師審計之間的聯系體現在（）

A.都要對被審計單位遵守法律法規的情況進行評價

B.都可以運用觀察、詢問、函證和分析等審計程序

C.內部審計與注冊會計師審計的獨立性基本一致

D.內部審計與注冊會計師審計的對象完全重疊

44.下列關于集團項目組參與重要組成部分工作的表述中，恰當的有（）

A.參與組成部分項目組工作的方式可能取決于對組成部分項目組的了解

B.參與審計重要組成部分財務信息是為了識別集團財務報表的特別風險

C.復核組成部分注冊會計師對識別出的導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿

D.集團項目組應與組成部分注冊會計師或管理層討論對組成部分而言重要的組成部分業務活動

45.關于項目質量復核和項目組內部復核的異同，下列說法中錯誤的有(??)。

A.項目質量復核包括多個復核層級，項目組內部復核僅由項目合伙人進行復核

B.項目組內部復核的內容多于項目質量復核的內容

C.項目質量復核僅適用于上市實體財務報表審計業務，項目組內部復核適用于所有業務

D.項目質量復核是由獨立于項目組的項目質量復核人員執行，項目組內部復核是由項目組內部人員執行復核

46.針對舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，以下風險評估程序中，恰當的有（）

A.考慮是否存在舞弊風險因素

B.考慮客戶承接或續約過程中獲取的信息

C.詢問管理層針對舞弊風險設計的內部控制

D.考慮在實施分析程序時發現的異常關系或偏離預期的關系

47.

第

29

題

壬灃冊會計師執行的下列審核程序恰當的有（）

A.壬注冊會計師對于市場占有率數據無需獲支持性證據

B.對于(2)項假設，壬注冊會計師無需獲取持性證據

C.對于(3)項假設，壬注冊會計師需獲取支.性證據

D.壬注冊會計師應審核固定資產折舊政策是：與歷史財務報表一致

48.下列關于審計工作底稿的說法中，不正確有（）A.在出具審計報告后，會計師事務所應當及時將工作底稿歸檔

B.審計報告的歸檔期限為出具審計報告后的1個月內

C.未完成的審計業務，應當在審計業務中止后的90天內將審計工作底稿歸檔

D.如果針對同一客戶的同一財務信息執行不同的業務，應該按照晚出具報告的業務的歸檔期限一并歸檔

49.ABC會計師事務所連續審計甲公司2012年財務報表。ABC事務所發現審計項目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關系，但老王與ABC事務所已經沒有重要交往，則ABC事務所可以通過采取以下防范措施消除對獨立性的不利影響或將其降低至可接受的水平。這些防范措施包括（）。

A.修改審計計劃

B.聘請專家協助甲公司2012年財務報表審計

C.請審計項目組以外的其他注冊會計師復核老王已做的工作

D.向審計項目組委派經驗更豐富的人員

50.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.控制環境B.評估的重大錯報風險水平C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據的程度D.擬減少實質性程序的范圍

三、3.判斷題(10題)51.審計業務約定書具有經濟合約的性質，一旦約定雙方簽字認可，即成為注冊會計師與委托人之間法律上生效的契約。()

A.正確B.錯誤

52.在對M公司2006年度報表進行審計時，A注冊會計師作為項目負責人。在審計過程中，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業判斷。

由于存貨監盤范圍受到一定的限制，2005年財務報表出具了保留意見的審計報告，而在2006年該事項已經得到了解決，但是還對本期很重要，決定在審計報告中增加強調事項段提及這一情況。()

A.正確B.錯誤

53.當前任注冊會計師針對上期財務報表出具的審計報告為非無保留意見的審計報告時，如果導致非無保留意見的事項雖已解決，但對本期仍很重要，注冊會計師仍應出具非無保留意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

54.通常,一種審計程序可以獲得多種審計證據,而要獲得某類證據,也可選用多種審計程序。()

A.正確B.錯誤

55.如果財務報表中的一項錯報漏報是注冊會計師按照常規審計程序無法查明的，即必須運用創造性的審計程序才能發現該項錯報漏報，則在發現有未發現的這種錯報漏報時，注冊會計師仍然可能被判為重大過失，而不是普通過失。()

A.正確B.錯誤

56.注冊會計師A對Y公司2006年度會計報表進行審計，針對以下事項，請代為判斷注冊會計師A的相關審計結論是否正確。

Y公司應收B企業賬款6000萬元，按合同約定應在2006年12月1日前償還。在2006年12月31日結賬時，Y公司尚未收到這筆應收賬款，并已知B企業財務狀況不佳，近期難以償還債務，Y公司對該項應收賬款提取2%的壞賬準備。2007年2月10日，B企業宣告破產，無法償還賬款。注冊會計師A在完成審計工作日之前得知此消息，提請Y公司按98%補提該項應收賬款的壞賬準備。()

A.正確B.錯誤

57.注冊會計師以應有的職業謹慎態度執行了驗資業務，并已獲取充分、適當的驗資證據，其形成的驗資結論一定與投資者實際出資情況一致。()

A.正確B.錯誤

58.A注冊會計師是W公司2006年度財務報表審計的項目經理，助理人員對貨幣資金進行審計，A注冊會計師在對審計工作底稿復核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員處理是否正確。

助理人員在函證銀行存款的同時，應函證有無銀行借款、借款抵押等情況，且函證應采用肯定的方式。()

A.正確B.錯誤

59.

如果執業過程中項目組各成員之間的意見分歧尚未解決，項目負責人就不能出具報告，否則將失去應有的謹慎，難以合理保證質量控制的目標。()

A.正確B.錯誤

60.

在對會計報表整體已經發表了否定意見或無法表示意見后，如會計報表某組成部分構成會計報表整體的主要部分，注冊會計師不應再對該組成部分出具審計報告。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.請在下表填列函證銀行存款與函證應收賬款的不同點。

62.

63.ABC會計師事務所擬承接D集團2012年財務報表審計業務，同時擬指派A注冊會計師為D集團項目合伙人。相關資料如下：

D集團持有合營企業40％的股權，2012年度按權益法核算確認的投資收益占當年審計前利潤總額的30％。合營企業2012年度財務報表由其他注冊會計師審計。

要求：如果A注冊會計師擬參與其他注冊會計師對合營企業的風險評估工作，指出通常應當實施哪些審計程序。

64.簡述權益乘數、資產負債率、產權比率的關系。

65.在對z公司2013年度財務報表進行審計時，C注冊會計師負責執行存貨監盤程序。在執行監盤審計程序的過程中，發生下列事項：(1)Z公司存貨盤點時間為2013年12月29日至2013年12月31日，所以c注冊會計師確定的存貨監盤時間為2014年1月5日至2014年1月8日。(2)C注冊會計師在實施了觀察程序后，認為z公司內部控制設計良好且得到了實施，決定不執行檢查程序。(3)Z公司有一批重要的存貨，已經作為銀行借款的質押物，c注冊會計師通過電話向銀行有關人員詢問了其存在性。(4)在檢查存貨盤點結果時，c注冊會計師從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，目的在于測試是否存在漏盤的存貨。(5)Z公司存貨盤點記錄中記載w材料10000件，賬簿記錄15000件，注冊會計師實施追加的審計程序，發現原因為存在已經簽訂購貨合同的材料5000件，表示予以認可。要求：請逐項指出上述存貨監盤工作中是否存在不妥之處，說明理由并根據需要提出改進建議。

參考答案

1.C會計師事務所應當每年至少一次向所有需要按照相關職業道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。當有其他會計師事務所參與執行部分業務時，會計師事務所也可以考慮向其獲取有關獨立性的書面確認函。書面確認函既可以是紙質的，也可以是電子形式的。

2.C該投資項目第10年的現金凈流量=營業現金凈流量+回收額=25+8=33(萬元)。

3.A選項A正確，選項B、C不正確，如果集團項目組計劃僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序，就無須了解這些組成部分注冊會計師，也無需為組成部分確定重要性水平；

選項D不正確，使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審閱，屬于已執行的工作仍不能提供充分、適當的審計證據時的處理程序。

綜上，本題應選A。

4.C解析：本題考查的是判斷審計證據可靠性的五項原則。(1)從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠；(2)內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠；(3)直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠；(5)從原件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠。選項C顯然不正確。

5.C對于長期股權投資，注冊會計師應當向被投資單位函證。

6.B支持性原始憑證(比如訂貨單、驗收單)是否連續編號是保證“完整性”認定的重要控制程序。

7.B選項B，注冊會計師如果發現較高級別的管理層有舞弊行為，第一，應當重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間和范圍的影響(即選項A)；第二，應考慮此前獲取的審計證據的可靠性(即選項D)；第三，應當盡早就舞弊事項與治理層溝通(即選項C)；第四，注冊會計師應當根據法律法規的規定．確定是否需要向監管機構報告管理層舞弊，很顯然，選項B中直接向監管機構報告不恰當。

8.A僅靠實質性分析程序不足以應對上述重大錯報風險，因此選項A是恰當的。

9.C選項C恰當。根據現金管理規定，企業一般不能直接坐支現金，因特殊情況需要坐支現金的，應事先獲得開戶銀行審查批準。

10.D選項A表述不正確，選項D表述正確，在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當評價與會計估計相關的估計不確定性的程度，并根據職業判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否會導致特別風險；

選項B表述不正確，注冊會計師對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結果表明最初會計估計與實際結果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計可能具有高度不確定；

選項C表述不正確，如果認為會計估計導致特別風險，注冊會計師需要了解與會計估計相關的控制，包括控制活動。

綜上，本題應選D。

11.A【正確答案】：A

【答案解析】：管理層凌駕于內部控制之上的風險屬于特別風險，注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括選項BCD的措施；但在選項A中，由于管理層凌駕于內部控制之上的情況就會使內部控制失去了防止、發現并糾正財務報表重大錯報的基本功能，注冊會計師測試管理凌駕的內部控制無效。

12.D在選擇基準時，需要考慮的因素包括：（1）財務報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目；（3）被審計單位的性質、所處的生命周期以及所處行業和經濟環境；（4）被審計單位的所有權結構和融資方式；（5）基準的相對波動性。

13.D解析：在選項A中，注冊會計師從銷售發票存根追查至發貨單與賬簿記錄，可以確定銷售業務的完整性，僅查發貨單不能證明銷售業務的少計；在選項B中，注冊會計師實地觀察固定資產可以獲取固定資產是否存在或是否漏記，不能證明固定資產的所有權；在選項C中，注冊會計師對已盤點存貨進行檢查，可以確定存貨的準確性或完整性，不能證明存貨的入賬金額是否正確；在選項D中，注冊會計師復核銀行存款余額調節表的目的是證實銀行存款余額的存在以及余額是否正確。

14.C會計師事務所應當對每項業務委派至少一名項目合伙人。

15.D計價審計的樣本應著重選擇“結存余額較大且價格變化比較頻繁”的項目。

16.D選項D不恰當。會計師事務所可以采取防范措施以使對獨立性的不利影響降低到可接受的水平，沒必要因噎廢食。

17.B可能使注冊會計師注意到識別出的或懷疑存在的違反法律法規行為的審計程序可能包括：(1)閱讀會議紀要(選項D)；(2)向被審計單位管理層、內部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況(選項A)；(3)對某類交易、賬戶余額和披露實施細節測試(選項C)。對于管理層識別出的或懷疑存在的可能對財務報表產生重大影響的違反法律法規行為，書面聲明可以提供必要的審計證據，但書面聲明本身并不提供充分、適當的審計證據(選項B)。

18.C注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規另有規定(選項C正確、選項A、B均錯誤)。如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任(選項D錯誤)。

19.D在設計控制測試時，注冊會計師不僅應當考慮與認定直接相關的控制，還應當考慮與認定間接相關的控制。

20.C被審計單位采取的是人工控制還是自動化控制的不同，會對設計進一步審計程序產生重要影響。

21.D出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作，故選項ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責；選項D的“固定資產明細賬”不是“收入、支出、費用、債權債務賬目”，不違反出納員的不相容崗位職責。

22.D財務報表項目中的數字其直接來源是賬簿記錄。

23.C分析性復核一般是為了證實總體合理性而實施的程序，而錯誤與舞弊與具體的交易或事項有關，不能選A項。控制測試B選項及其穿行測試D選項均是用于對內部控制制度的測試程序，與交易．余額均無關，均不能入選。

24.A會計師事務所可能因無法預見和控制的情形而不能按時輪換關鍵審計合伙人，在法律法規允許的情況下，該關鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年，因此，選項A正確。

25.C要獲取資產存在性認定的審計證據，注冊會計師實施細節測試的方向足“逆查”，即從“賬簿記錄”追查至“原始憑證”。

26.B選項A錯誤，銀行存款余額調節表通常應由被審計單位根據不同的銀行賬戶及貨幣種類分別編制；

選項B正確，對被審計單位現金盤點實施的監盤程序是用作控制測試還是實質性程序，取決于注冊會計師對風險評估結果、審計方案和實施特定程序的判斷；

選項C錯誤，應關注長期未達賬項，查看是否存在挪用資金等事項；

選項D錯誤，注冊會計師應當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據表明某一銀行存款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低。

綜上，本題應選B。

27.C當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平(并相應采取更強調審計程序不可預見性以及重視調整審計程序的性質、時間安排和范圍等總體應對措施)時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質性方案。

28.D選項D恰當。Y事務所查閱x事務所工作底稿獲取的信息可能影響Y事務所實施審計程序的性質、時間安排和范圍，但Y事務所應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責。Y事務所不應在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴X事務所的審計報告或工作。

29.D選項D一般只用于控制測試。

30.C如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求集團項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序，消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響。

31.AB在控制測試中一般不使用穿行測試；在細節測試中，一般不使用重新執行與穿行測試。

32.BCD了解控制的程序和測試控制的程序通常相同，包括詢問、觀察、檢查和重新執行。

33.ABC選項D錯誤，除了審計項目組成員外，其他經授權的人員為適當履行職責也能夠接觸審計工作底稿。

34.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：控制測試并非任何情況下都需要實施的，當僅僅實施實質性程序不能夠提供認定層次充分適當的審計證據時，注冊會計師應當實施控制測試，故選項A不對；選項D錯誤，信息技術處理具有內在一貫性，除非系統發生變動，注冊會計師通常不需要增加自動化控制的測試范圍。

35.ABCD

36.ABCD選項ABCD即注冊會計師針對增加強調事項段應當采取的措施。

37.BCD有價值的創意原則，是指新創意能獲得額外報酬。該原則主要應用于直接投資項目，還應用于經營和銷售活動。

38.ABCD請見教材P387，選項ABCD均正確。

39.ABD選項AB都是職業懷疑的要求，當證據相互矛盾時應追加審計程序。注冊會計師應當考慮獲取審計證據時的成本，但應在審計證據有用性與成本之間進行權衡，不能因為獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

40.AC選項B和D不一定損害注冊會計師良好職業聲譽，注冊會計師可以向公眾傳遞信息以及推介自己和工作，但要客觀、真實、得體，就不會損害職業聲譽。

41.ABCD考慮與會計估計相關的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項，比如：(1)高度依賴判斷的會計估計；(2)未采用經認可的計量技術計算的會計估計；(3)注冊會計師對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結果表明最初會計估計與實際結果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計；(4)采用高度專業化的、由被審計單位自主開發的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數據的情況下作出的公允價值會計估計。

42.CD初步業務活動的內容包括：針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序；評價遵守相關職業道德要求的情況；就審計業務約定條款達成一致意見。

43.AB選項A、B，屬于內部審計與注冊會計師審計之間的聯系；

選項C，內部審計的獨立性遠低于注冊會計師審計；

選項D，內部審計與注冊會計師審計的對象可能存在部分重疊，“完全重疊”言過其實。

綜上，本題應選AB。

44.ABC選項A恰當，集團項目組參與的性質、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響；

選項B恰當，如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執行審計，集團項目組應當參與組成部分注冊會計師實施的風險評估程序，以識別導致集團財務報表大聲重大錯報的特別風險；

選項C恰當，審計工作底稿可以采用備忘錄的形式，反映組成部分注冊會計師針對識別出的特別風險得出的結論；

選項D不恰當，集團項目組的目標是集團財務報表審計，集團項目組應與組成部分項目組或管理層討論對集團而言重要的組成部分業務活動。

綜上，本題應選ABC。

45.AC選項A錯誤，項目質量復核是由獨立于項目組的項目質量復核人員執行，項目組內部復核是由項目組內部人員執行復核，通常包含多個層級；選項C錯誤，項目質量復核適用于上市實體財務報表審計、法律法規要求實施項目質量復核的審計業務或其他業務，以及會計師事務所政策和程序要求實施項目質量復核的審計業務或其他業務。

46.ABCD選項A，注冊會計師應當評價通過其他風險評估程序和相關活動獲取的信息，考慮是否存在舞弊風險因素；

選項B，屬于注冊會計師考慮的其他信息；

選項C，詢問程序對于注冊會計師獲取信息、評估舞弊風險十分有用；

選項D，注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢。

綜上，本題應選ABCD。

除此之外，注冊會計師還可以使用的風險評估程序有：組織項目組討論。

47.ACD對推測性假設，注冊會計師不需要獲取支持性的證據。

48.BCD選項A正確，有利于保證業務工作底稿的安全完整性，便于使用和檢索業務工作底稿;

選項B不正確，審計報告的歸檔期限為出具審計報告后的60天內;

選項C不正確，未完成的審計業務，應當在審計業務中止后的60天內將審計工作底稿歸檔;

選項D不正確，如果針對同一客戶的同一財務信息執行不同的業務，應當在規定的期限內分別將業務工作底稿歸整為檔案。

綜上，本題應選BCD。

49.ACD選項B不恰當。聘請專家協助審計不能降低因審計項目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關系對獨立性的不利影響。

50.ABCD如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，注冊會計師通常考慮的因素包括：(1)評估的認定層次重大錯報風險的重要程度(選項B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發生的重大變動；(3)在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據的程度(選項C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎上擬縮小實質性程序的范圍(選項D)；(6)控制環境(選項A)。

51.B

52.A解析：當以前針對上期財務報表出具的審計報告為非無保留意見的審計報告時，如果導致非無保留意見的事項雖已解決，但對本期仍很重要，注冊會計師可在審計報告中增加強調事項段提及這一情況。

53.B解析：注冊會計師不能出具非無保留意見的審計報告，只需要在意見段后增加強調事項段。

54.A

55.B解析：在這種情況下注冊會計師應“沒有過失”。

56.A

57.B解析：審計報告、驗資報告、盈利預測報告均是注冊會計師的看法或判斷，任何絕對的結論都是難以形成的。如在驗資時，若被審驗單位尚未進行會計處理，但若注冊會計師可以合理確認相關資產的價值，則按規定可以出具驗資報告，只不過需要在驗資報告意見段之后增加說明段予以說明而已。在這種情況下，就可能出現驗資結果與將來被審驗單位的會計處理不一致，而實際出資情況是以會計處理為準的。

58.A解析：對于銀行存款的函證應當采用肯定式函證。

59.A解析：會計師事務所業務質量控制準則的規定。

60.A解析：在對會計報表整體已經發表了否定意見或無法表示意見后，如會計報表某組成部分構成會計報表整體的主要部分，注冊會計師不應再對該組成部分出具審計報告。

61.函證銀行存款函證應收賬款函證目的證實資產負債表中所列銀行存款是否存在，了解企業欠銀行的債務和企業未登記的銀行借款以及未披露的或有負債證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發現被審計單位及其有關人員在銷售交易中發生的錯誤或舞弊行為，可以比較有效地證明被詢證者的存在和被審計單位記錄的可靠性區別函證范圍本年度內存過款的所有銀行(包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶)(1)大額或賬齡較長的項目

(2)與債務人發生糾紛的項目

(3)重大關聯方項目

(4)主要客戶(包括關系密切的客戶)項目(5)交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目

(6)可能產生重大錯報或舞弊的非正常的項目函證方式積極式詢證函積極式詢證函或消極式函證，或兩者相結合函證內容鍍行詢證函不僅詢證x公司在銀行的存款，還要函證借款。詢證費用可直接從被審計單位存款賬戶中收取企業詢證函不僅詢證X公司應收賬款，還要詢證X

公司預收賬款，且在詢證函中要說明函證僅為復核賬

日之用，并非催款結算

62.

63.集團項目組應當實施下列程序：

(1)與組成部分注冊會計師或組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業務活動；

(2)與組成部分注冊會計師討論由于錯誤或舞弊導致組成部分財務信息發生重大錯報的可能性；

(3)復核組成部分注冊會計師對已識別出的導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿。

64.資產負債率=負債總額÷資產總額產權比率：負債總額÷所有者權益總額

權益乘數=資產總額÷所有者權益總額權益乘數=1-(1一資產負債率)

權益乘數=1+產權比率

65.(1)不妥當。存貨的監盤時間不正確。存貨監盤的時間應當與z公司的存貨盤點時間相協調，不應該在盤點結束后才進行存貨監盤。(2)不妥當。在存貨監盤程序中包括觀察和檢查，檢查程序是必須要執行的。如果認為z公司的內部控制設計良好且得到有效的實施，存貨盤點組織良好，可以相應的縮小實施檢查程序的范圍，但是不能夠不執行檢查程序。(3)不妥當，如果存貨已經質押的，且為重要的存