2022年遼寧省朝陽市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項資產計提減值準備后在其持有期間可以轉回的是()。

A.無形資產減值準備B.壞賬準備C.固定資產減值準備D.長期股權投資減值準備

2.

3.2007年3月甲公司以一臺設備換入乙公司一項商標權，并向乙公司支付補價30萬元。該設備原價500萬元，已提折舊100萬元，已計提跌價準備20萬元，公允價值為350萬元，設備清理時另支付清理費用10萬元，乙公司商標權原值為380萬元，已計攤銷40萬元，公允價值為380萬元，該交易使得甲乙雙方未來現金流量與交易前產生明顯不同，且甲乙公司無關聯關系。該項交易對甲公司損益的影響是()萬元。

A.0

B.-30

C.-40

D.-20

4.

第

9

題

長城汽車公司于2009年1月1日將一幢自用廠房對外出租并采用公允價值模式計量，租期為3年，每年12月31日收取租金300萬元。出租時，該幢廠房的賬面價值為4000萬元，公允價值為3600萬元，2009年12月31日，該幢廠房的公允價值為4300萬元。長城汽車公司2009年應確認的公允價值變動收益為（）萬元。

5.下列關于會計政策變更的各項表述中，正確的是（）

A.會計政策一經確定，不得變更

B.本期發生的交易或者事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更

C.對初次發生的或不重要的交易或者事項采用新的會計政策，屬于會計政策變更

D.會計政策變更，說明前期所采用的原會計政策有誤

6.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%。2018年6月1日甲公司將自產的產品發放給企業行政管理人員。該批產品的成本為25萬元，已計提存貨跌價準備2萬元，市場售價為25萬元。不考慮其他因素，則該項業務對甲公司當期損益的影響金額為()萬元。

A.5B.2C.-29.25D.-27.25

7.甲公司生產一種先進的機器設備，按照國家政策，這種產品適用增值稅先征后返政策，按16%的稅率征收增值稅后，對實際稅負的70%實行即征即退。2018年2月，甲公司實際繳納增值稅稅額100萬元，經稅務機關審核后的退稅額為70萬元，已知即征即退增值稅與企業的日常銷售密切相關，屬于與企業日常活動相關的政府補助，甲公司選擇總額法對政府補助進行處理。則甲公司的會計處理正確的是（）

A.確認其他收益70萬元B.確認營業外收入100萬元C.確認遞延收益70萬元D.確認遞延收益100萬元

8.利利公司2014年6月10日從其擁有80％股份的子公司購進設備一臺，該設備為子公司所生產的產品，成本1850萬元，售價2340萬元（含增值稅，增值稅稅率17％），利利公司已付款且該設備當月投入使用，預計使用年限為15年，凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2015年年末，利利公司編制合并報表時應抵銷的當年多提的固定資產折舊額為（）萬元

A.15B.25C.30D.10

9.2011年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元從證券市場取得乙公司20%的股權，能夠對乙公司的生產經營活動產生重大影響，當日乙公司可辨認凈資產的公允價值為8000萬元，賬面價值為7500萬元，差額為一項存貨造成的。2011年年末，該批存貨的對外銷售了60%。乙公司2011年度實現凈利潤600萬元，無其他所有者權益變動。不考慮增值稅等其他因素的影響，則甲公司2011年年末應當確認的投資收益的金額是（）萬元。A.120B.60C.80D.20

10.下列各項中，不屬于民間非營利組織會計核算范圍的是（）

A.基金會B.檢查機關C.在民政部門登記的社會團體D.民辦學校

11.甲公司建造一條生產線，該工程預計工期兩年，建造活動自2004年7月1日開始，當日預付承包商建造工程款2000萬元。9月30日，追加支付工程進度款3000萬元。甲公司該生產線建造工程占用借款包括：（1）2004年6月1日借人的三年期專門借款4000萬元，年利率6%；（2）20x4年1月1日借入的兩年期一般借款3000萬元，年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資貨幣市場基金，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。2004年甲公司該生產線建造工程應予資本化的利息費用是（）萬元。

A.110B.140C.170D.90

12.

第

10

題

在會計實務中，將購入的辦公用文具用品直接計入“管理費用”處理時的依據是（）。

A.重要性原則B.一貫性原則C.客觀性原則D.權責發生制原則

13.

第

5

題

甲公司為境內注冊的公司，其控股80%的乙公司注冊地為英國倫敦。甲公司生產產品的30%銷售給乙公司，由乙公司在英國銷售；同時，甲公司生產所需原材料的30%自乙公司采購。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，出口產品和進口原材料均以英鎊結算。乙公司除了銷售甲公司的產品以及向甲公司出售原材料外，在英國建有獨立的生產基地，其生產的產品全部在英國銷售，生產所需原材料在英國采購。乙公司在選擇記賬本位幣時，下列各項中應當考慮的主要因素是（）。

14.甲公司于2020年1月3日以銀行存款2000萬元購入A公司40%有表決權資本，能夠對A公司施加重大影響。假定取得該項投資時，被投資單位各項可辨認資產、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2020年6月5日，A公司出售商品一批給甲公司，商品成本為250萬元，售價為300萬元，甲公司購入的商品作為存貨。至2020年年末，甲公司已將從A公司購入商品的40%出售給外部獨立的第三方。A公司2020年實現凈利潤500萬元。假定不考慮所得稅因素。甲公司2020年應確認對A公司的投資收益為（）萬元。

A.224B.192C.188D.200

15.甲公司對乙公司投資，占乙公司表決權資本的10％，應采用成本法核算該項長期股權投資，但乙公司生產產品的關鍵技術依靠甲公司所提供，甲公司據此認定其對乙公司具有重大影響，采用權益法核算。甲公司此事項的處理體現的會計信息質量要求是（）。

A.重要性B.實質重于形式C.謹慎性D.相關性

16.關于債務重組中以非現金資產方式清償債務的會計處理中正確的是（）。

A.以非現金資產清償債務的，債務人在進行會計處理時，視同處置非現金資產

B.以固定資產清償債務的，債務人應將固定資產公允價值與賬面價值之間的差額，計入債務重組利得

C.以存貨清償債務的，債務人應將存貨公允價值與賬面價值之間的差額確認為處置資產利得

D.以交易性金融資產清償債務的，債務人應將交易性金融資產公允價值與賬面價值之間的差額，計入營業外收入或營業外支出

17.下列對或有事項的處理中，不正確的是（）。

A.因或有事項而確認的負債應通過“預計負債”科目核算，并予以披露

B.預計負債應當按照履行相關現時義務所需支出的最佳估計數進行初始計量

C.對于因或有事項形成的潛在資產，應當分別不同情況確認或披露

D.對于因或有事項形成的潛在資產，不能加以確認，一般也不加以披露，除非很可能導致未來經濟利益流入企業

18.

第

11

題

下列資產項目中，每年年末必須進行減值測試的有（）。

A.固定資產B.長期股權投資C.使用壽命有限的無形資產D.商譽

19.

第

11

題

關于企業的股份支付，下列表述中不正確的是（）。

20.甲公司2010年l2月購入一臺設備，原價為300萬元，預計凈殘值為0，稅法規定的折舊年限為5年，按年限平均法計提折舊。甲公司按照3年計提折舊，折舊方法及凈殘值與稅法規定相一致。2011年1月1日，甲公司所得稅稅率由15%變更為25%。除該事項外，無其他納稅調整事項。甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計處理，假定未來期間可以產生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。則甲公司2011年年末資產負債表中反映的“遞延所得稅資產”項目的金額為（）萬元。

A.-4B.4C.-10D.10

二、多選題(20題)21.政府補助采用總額法進行會計處理．下列關于該方法的說法正確的是（）．

A.確認政府補助時，將其作為相關資產賬面余額的扣減

B.總額法是收益法中的一種

C.采用總額法可更真實、完整地反映政府補助的相關信息

D.總額法將政府補助全額確認為收益

22.下列關于會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有（）。

A.會計政策是企業在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法

B.會計估計以最近可利用的信息或資料為基礎，不會削弱會計確認和計量的可靠性

C.企業應當在會計準則允許的范圍內選擇適合本企業情況的會計政策，但一經確定，不得隨意變更

D.按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區分的，應將該變更作為會計政策變更處理

23.

第

44

題

下列有關股份發行的表述，正確的是（）。

24.下列各項中，關于債務人以現金進行債務重組的表述正確的有()。

A.以現金清償債務的，債務人應當在滿足金融負債終止確認條件時，終止確認重組債務

B.重組債務賬面價值與實際支付的現金之間的差額確認債務重組利得

C.重組債務的賬面價值包括債務的本金，但不包括后續期間支付的利息

D.債權人應將收到的現金小于重組債權賬面價值的差額確認為債務重組損失

25.關于無形資產殘值的確定，下列說法正確的有()。A.A.無形資產的殘值一般為零

B.估計無形資產的殘值應以資產處置時的可收回金額為基礎確定

C.殘值確定以后，在持有無形資產的期間內，至少應于每年年末進行復核

D.無形資產的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷

26.Z公司與其他三個投資者共同出資設立某企業，Z公司沒有擁有該被投資單位半數以上權益性資本，但可以實施控制的情況有()。

A.通過與被投資企業其他投資者之間的協議，持有該被投資企業半數以上表決權

B.根據公司章程或協議，有權控制被投資企業財務和經營政策

C.有權任免被投資企業董事會等權力機構的多數成員

D.在已有的四個投資者中，Z公司對被投資企業持股比例最高

27.采用公允價值模式計量的投資性房地產，下列表述中正確的有（）。

A.投資性房地產所在地有活躍的房地產交易市場

B.對土地使用權而言，是指同一城區、同一位置區域、所處地理環境相同或相近、可使用狀況相同或相近的土地

C.企業能夠從活躍的房地產交易市場上取得同類或類似房地產的市場價格及其他相關信息，從而對投資性房地產的公允價值作出科學合理的估計

D.同類或類似的房地產，對建筑物而言，是指所處地理位置和地理環境相同、性質相同、結構類型相同或相近、新舊程度相同或相近、可使用狀況相同或相近的建筑物

28.下列各項中，屬于借款費用的有（）。

A.因借款發生的折價或者溢價的攤銷B.企業發行股票發生的手續費C.外幣借款匯兌差額D.企業借入專門借款發生的手續費

29.（2007年）

A.固定資產折舊年限由10年改為15年

B.發出存貨計價方法由先進先出法改為"加權平均法"

C.因或有事項確認的預計負債根據最新證據進行調整

D.根據新的證據，將使用壽命不確定的無形資產轉為使用壽命有限的無形資產

30.關于同一控制下母公司在報告期增加子公司在合并財務報表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.企業合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，應當調整合并資產負債表的期初數

B.企業合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

C.企業合并增加的子公司，在編制合并現金流量表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的現金流量納入合并現金流量表

D.企業合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，不應當調整合并資產負債表的期初數

31.企業當年發生的下列事項中，可產生應納稅暫時性差異的有()。

A.本期超標的廣告宣傳費

B.年末以公允價值計量的投資性房地產的公允價值高于其賬面余額并按公允價值調整

C.年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本并按公允價值調整

D.年初投入使用的一臺機器設備，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計算折舊

32.母公司在編制合并財務報表前，對子公司所采用會計政策與其不一致的情形進行的下列會計處理中，正確的有（）。

A.按照子公司的會計政策另行編報母公司的財務報表

B.要求子公司按照母公司的會計政策另行編報子公司的財務報表

C.按照母公司自身的會計政策對子公司財務報表進行必要的調整

D.按照子公司的會計政策對母公司自身財務報表進行必要的調整

33.下列有關確定存貨可變現凈值的表述中，正確的有()。

A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎

B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎

C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎

D.用于生產有銷售合同產品的材料以該材料的市場價格為基礎

34.甲公司與乙公司于2013年有關交易資料如下(不考慮2013年其他銷售業務，并假設售出產品的保修期均未滿)：(1)甲公司銷售A產品給乙公司，售價為10000萬元，產品成本為8000萬元。按購銷合同約定，甲公司對售出的A產品保修2年。根據以往經驗估計，銷售A產品所發生的保修費用為該產品銷售額的1％。甲公司2013年實際發生的A產品保修人工費用為30萬元，耗用原材料實際成本為20萬元。2012年12月31日，甲公司已提的A產品保修費用的余額為60萬元。(2)甲公司銷售500件B產品給乙公司，單位售價為50萬元，單位產品成本為35萬元。按購銷合同約定，甲公司對售出的B產品保修1年。根據以往經驗估計，銷售B產品所發生的保修費用為其銷售額的1．8％。甲公司2013年實際發生的B產品保修人工費用為100萬元，耗用原材料為150萬元。至2012年12月31日，甲公司已提的B產品保修費用的余額為150萬元。(3)甲公司銷售一批本年度新研制的C產品給乙公司，售價為800萬元，產品成本為600萬元。甲公司對售出的C產品提供1年的保修期，1年內產品若存在質量問題，甲公司負責免費修理(含更換零部件)。甲公司預計發生的保修費用為銷售C產品售價的2％～3％之間(該區間內各金額發生的可能性相同)，2013年未發生修理費用。根據上述資料，不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中，正確的有()。

A.應確認銷售費用570萬元

B.應確認銷售費用300萬元

C.2013年年末預計負債余額為270萬元

D.2013年年末預計負債余額為480萬元

35.下列各項中，能夠據以判斷非貨幣性資產交換具有商業實質的有（）

A.換入資產與換出資產未來現金流量的風險、金額相同，時間不同

B.換入資產與換出資產未來現金流量的時間、金額相同，風險不同

C.換入資產與換出資產未來現金流量的風險、時間相同，金額不同

D.換入資產與換出資產的預計未來現金流量現值不同，且其差額與換入資產和換出資產的公允價值相比具有重要性

36.2012年12月31日，甲公司從乙銀行借人的3000萬元貸款到期。該貸款期限為2年，到期一次還本付息，年利率為4％，甲公司尚未計提2012年下半年借款利息。由于甲公司暫時無力全額償還，甲公司與乙銀行于2012年12月31日達成如下債務重組協議：若甲公司于2013年6月1日前償還該筆貸款，則乙銀行同意免除甲公司全部借款利息及100萬元本金；若甲公司不能于2013年6月1日前償還，則甲公司除全額償還到期本息外，還需要按本金的1．5％支付延期償還罰息。甲公司預計其很可能于2013年3月15日前償付該筆貸款。以下關于甲公司2012年12月31日應進行的會計處理表述中，不正確的有()。

A.甲公司確認債務重組收益340萬元

B.甲公司確認債務重組收益280萬元

C.甲公司補提未計提利息60萬元

D.甲公司應就很可能支付的罰息45萬元確認為預計負債

37.下列各項中，應計入營業費用的有()。

A.銷售商品發生的商業折扣

B.采用一次攤銷法結轉首次出借新包裝物成本

C.結轉出租包裝物因不能使用而報廢的殘料價值

D.結轉隨同商品出售但不單獨計價的包裝物成本

38.如果非貨幣性資產交換不具有商業實質，下列說法中正確的有（）。

A.支付補價的，應當以換出資產的賬面價值，加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為換入資產的成本，不確認損益

B.收到補價的，應當以換出資產的賬面價值，減去收到的補價并加上應支付的相關稅費，作為換入資產的成本，不確認損益

C.收到補價的，應當以換出資產的賬面價值，減去收到的補價并加上應支付的相關稅費，作為換入資產的成本，并確認非貨幣交易損益

D.支付補價的，換入資產成本與換出資產賬面價值加支付的補價、應支付的相關稅費之和的差額，應當計入當期損益

39.因非同一控制下企業合并增加的子公司，在編制合并財務報表時，下列說法中正確的有()。

A．編制合并利潤表時，應當將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

B．編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表．

C．編制合并資產負債表時，應當調整合并資產負債表的期初數

D．編制合并資產負債表時，不應調整合并資產負債表的期初數

40.

第

28

題

我國會計實務中，下列項目中能引起資產總額增加的有（）。

A.在建工程完工結轉固定資產

B.計提未到期的長期債券投資的利息

C.長期股權投資權益法下實際收到的股利

D.轉讓短期債券投資取得的凈收益

三、判斷題(20題)41.在確定能否控制被投資單位時，應當考慮企業和其他企業持有的被投資單位的當期可轉換的可轉換公司債券、當期可執行的認股權證等潛在表決權因素。（）

A.是B.否

42.

第

33

題

應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。職工薪酬主要包括：在職職工和退休人員工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經費和職工教育經費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務相關的支出。（）

A.是B.否

43.確認遞延所得稅資產或確認遞延所得稅負債一定影響所得稅費用。（）

A.是B.否

44.融資租賃過程中，承租人發生的或有租金，應于發生時計入當期損益。（）

A.是B.否

45.

第

28

題

通過企業合并取得長期股權投資，合并方為進行企業合并發生的各項直接相關費用均不計入投資成本，而應計人發生當期損益。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.在進行減值測試時，企業不應當以內部轉移價格為基礎預計資產的未來現金流量，而應當采用在公平交易中企業管理層能夠達成的最佳的未來價格估計數進行預計。（）

A.是B.否

48.企業預計資產未來現金流量，應當以資產的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發生的、尚未作出承諾的重組事項或與資產改良有關的預計未來現金流量；但應當包括籌資活動和所得稅收付產生的現金流量等。（）

A.是B.否

49.企業發生辭退福利的，應根據辭退人員分別計入成本或當期損益。（）

A.是B.否

50.企業購入的土地使用權，先按實際支付的價款計入無形資產，待土地使用權用于自行開發建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉入相關在建工程。（）

A.是B.否

51.購買方作為合并對價發行的權益性證券的發行費用，應當計入長期股權投資成本。（）

A.是B.否

52.對于比較財務報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數，應調整比較財務報表最早期間的期初留存收益，財務報表其他相關項目的金額也應一并調整。（）A.是B.否

53.當期末匯率下降時，外幣貨幣性資產會產生匯兌收益；匯率上升時，外幣貨幣性負債會產生匯兌收益。（）

A.是B.否

54.

第

29

題

資產減值準則中所涉及到的資產是指企業所有的資產。（）

A.是B.否

55.內部開發無形資產達到預定用途前發生的可辨認的無效和初始運作損失，為運行該無形資產發生的培訓支出等不構成無形資產的開發成本。（）

A.是B.否

56.購入固定資產后發生的員工培訓費應計入固定資產的成本。（）

A.是B.否

57.企業取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。()

A.是B.否

58.企業因追加投資導致長期股權投資的核算由權益法轉為成本法的，應當作為會計政策變更進行處理。（）

A.是B.否

59.投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產。（）

A.是B.否

60.合營方向合營企業投出非貨幣性資產時，合營方轉移了與該非貨幣性資產有關的重大風險和報酬且投出資產歸合營企業使用，則合營方應在該項交易中確認歸屬于合營企業其他合營方的利得或損失。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，為了擴大生產規模，經研究決定，采用出包方式建造生產廠房一棟。2008年7月至12月發生的有關借款及工程支出業務資料如下：(1)7月1日，為建造生產廠房從銀行借人3年期的專用借款3000萬元，年利率為7．2％，于每季度末支付借款利息。當日，該工程已開工。(2)7月1日，以銀行存款支付工程款1900萬元。暫時閑置的專門借款在銀行的存款年利率為1．2％，于每季度末收取存款利息。(3)10月1日，借人半年期的一般借款300萬元，年利率為4．8％，利息于每季度末支付。(4)10月1日，甲公司與施工單位發生糾紛，工程暫時停工。(5)11月1日，甲公司與施工單位達成諒解協議，工程恢復施工，以銀行存款支付工程款1250萬元。(6)12月1日，借人1年期的一般借款600萬元，年利率為6％，利息于每季度末支付。(7)12月1日，以銀行存款支付工程款1100萬元。假定工程支出超過專門借款時占用一般借款，仍不足的，占用自有資金。要求：

計算甲公司2008年第三季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。

63.1．甲股份有限公司（以下簡稱甲公司），屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年至2012年與固定資產有關的業務資料如下：（1）2009年12月1日，甲公司購入一條需要安裝的生產線，取得的增值稅專用發票上注明的生產線價款為1030萬元，增值稅稅額為175．1萬元;發生保險費4萬元，款項均以銀行存款支付;沒有發生其他相關稅費。（2）2009年12月1日，甲公司開始以自營方式安裝該生產線。安裝期間領用生產用原材料實際成本為11．8萬元，發生安裝工人工資5萬元，沒有發生其他相關稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。（3）2009年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態，當日投入使用。該生產線預計使用年限為5年，預計凈殘值為6．8萬元，采用年數總和法計提折舊。（4）2010年12月31日，甲公司在對該生產線進行檢查時發現其已經發生減值。甲公司預計該生產線未來4年現金流量的現值為558．8萬元;該生產線的公允價值減去處置費用后的凈額為500萬元。該生產線的預計尚可使用年限為4年，預計凈殘值為8．8萬元，改為采用年限平均法計提折舊。（5）2011年6月30日，甲公司采用出包方式對該生產線進行改良。當日，該生產線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價款122．95萬元。（6）2011年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為4年，預計凈殘值為13萬元，采用年限平均法計提折舊。2011年12月31日，該生產線未發生減值。要求：（1）編制2009年12月1日購入該生產線的會計分錄。（2）編制2009年12月與安裝該生產線相關的會計分錄。（3）編制2009年12月31日該生產線達到預定可使用狀態的會計分錄。（4）計算2010年度該生產線計提的折舊額。（5）計算2010年12月31日該生產線應計提的減值準備金額，并編制相應的會計分錄。（6）編制2011年6月30日該生產線轉入改良時的會計分錄。（7）計算2011年8月20日改良工程達到預定可使用狀態后該生產線的成本及2011年度該生產線改良后計提的折舊額。（答案中的金額單位用萬元表示，涉及“應交稅費”科目，必須寫出其相應地明細科目及專欄名稱）

64.北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%(假定凡資料中涉及的其他企業，需交納增值稅的，適用的增值稅稅率均為17%)。2012年和2013年北方公司發生如下經濟業務：(1)2012年1月1日，北方公司應收南方公司貨款余額為1500萬元，已計提壞賬準備100萬元。2012年2月10日，北方公司與南方公司達成協議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。2012年3月2日，南方公司將材料運抵北方公司，同日雙方解除債權債務關系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元，發票上注明的增值稅稅額為170萬元。(2)北方公司收到的上述材料專門用于生產A產品。6月30目，假設利用該批原材料所生產的A產品售價總額由1450萬元下降到1220萬元，但將上述材料加工成產品尚需投入270萬元，估計銷售費用及相關稅金為10萬元。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為900萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為5萬元。(3)2012年8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款600萬元不能如期歸還，遂與東方公司達成債務重組協議：①用銀行存款歸還欠款100萬元；②用所持某上市公司股票100萬股歸還欠款，股票在債務重組日的市價為400萬元，該股票作為可供出售金融資產，其賬面余額為340萬元(取得時成本為300萬元，公允價值變動40萬元)。假設在債務重組中沒有發生相關稅費。當日辦完有關產權轉移手續費，已解除債權債務關系。(4)2012年12月31日，因上述債務重組業務從南方公司取得的材料已發出60%用于A產品生產(尚未完工)，結存40%。北方公司生產領用材料時，按材料賬面價值結轉成本。因A產品停止生產，結存的上述材料不再用于生產產品。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為410萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為2萬元。(5)2013年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南力‘公司的一項專利權進行資產置換，資產置換日，原材料的公允價值為410萬元，增值稅稅額為69.7萬元，南方公司專利權的公允價值為479.7萬元。要求：(1)確定北方公司與南方公司的債務重組日，并編制北方公司債務重組日的會計分錄。(2)判斷2012年6月30日該批原材料是否發生減值。若發生減值，編制原材料計提減值準備的會計分錄。(3)編制北方公司與東方公司債務重組的會計分錄。(4)編制北方公司2012年12月31日計提或轉回存貨跌價準備的會計分錄。(5)編制2013年3月20日北方公司資產置換的會計分錄。

65.

參考答案

1.B選項B，不屬于《企業會計準則第8號一資產減值》準則規范的資產，計提減值準備后可以轉回。

2.A

3.C判斷該項交換具有商業實質，對損益的影響=350-(500-100-20+10)=-40萬元。甲公司會計處理：借：無形資產

380營業外支出-處置非流動資產損益

40貸：固定資產清理

390(500-100-20+10)銀行存款

30

4.C房地產由自用轉為采用公允價值模式核算的投資性房地產時，轉換日其賬面價值大于公允價值的部分，計人公允價值變動損失。采用公允價值模式核算的投資性房地產，期末公允價值大于賬面價值之間的差額計入公允價值變動收益。在本題中應確認的公允價值變動收益=(4300-3600)-(4000-3600)=700-400=300(萬元)。

5.B選項A表述錯誤，會計政策一經確定不得隨意變更，但是隨著內外部情況的變化，或者掌握了新的信息、積累了更多的經驗，企業可以按照規定程序變更會計政策；

選項B表述正確；選項C表述錯誤，不屬于會計政策變更；

選項D表述錯誤，會計政策變更并不意味著以前期間所采用的原會計政策有誤，變更會計政策一般是為了更好地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。

綜上，本題應選B。

6.D甲公司的會計分錄如下：

借：管理費用29.25

貸：應付職工薪酬29.25[25×(1+17%)]

借：應付職工薪酬29.25

貸：主營業務收入25

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)4.25(25×17%)

借：主營業務成本23

存貨跌價準備2

貸：庫存商品25故影響當期損益的金額=-29.25+25-23=-27.25(萬元)。

7.A對于與收益相關的政府補助，企業應當選擇采用總額法與凈額法進行會計處理，選擇總額法的，應當計入其他收益或營業外收入；選擇凈額法的，應當沖減相關成本費用或營業外支出。本題中，甲公司選擇總額法進行會計處理，且即征即退的增值稅屬于與企業日常活動相關的政府補助，故應當按照退款金額，確認其他收益70萬元，綜上，本題應選A。

（單位：萬元）

借：其他應收款70

貸：其他收益70

8.D每期多計提的累計折舊＝[（內部銷售價-銷售方賬面價值）/尚可使用的年限]×（當期的折舊月數/12）＝[2340÷（1＋17%）－1850]÷15×12/12＝10（萬元）

綜上，本題應選D。

注意本題要求計算的是2015年末，而非2014年末利利公司編制合并報表時應抵銷的當年多提的固定資產折舊額。

9.B投資時，乙公司存貨的賬面價值與公允價值之間的差額是500萬元，期末乙公司對外銷售了60%，由于甲公司認可的是該批存貨的公允價值，而乙公司賬面凈利潤中存貨銷售成本是根據賬面價值結轉的，所以需要對乙公司的凈利潤進行調整的，因此乙公司調整后的凈利潤=600-（8000-7500）×60%=300（萬元），2011年年末應當確認的投資收益的金額=300×20%=60（萬元）。

10.B選項ACD均屬于，選項B不屬于，民間非營利組織是指通過籌集社會民間資金舉辦的、不以營利為目的，從事教育、科技、文化、衛生、宗教等社會公益事業，提供公共產品的社會服務組織。我國的民間非營利組織主要包括在民政部門登記的社會團體、基金會和民辦非企業單位。

綜上，本題應選B。

11.A【答案】A

【解析】20x4年甲公司該生產線建造工程應予資本化的利息費用=(4000x6%x6/12-2000x0.5%x3)+[(2000+3000-4000)x3/12x8%]=110(萬元）。

12.A對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。

13.D乙公司除了銷售甲公司的產品以及向甲公司出售原材料外，在英國有獨立的生產基地，其生產的產品全部在英國銷售，生產所需原材料在英國采購，因此乙公司在選擇記賬本位幣的時候考慮的主要因素是選項D。

14.C應確認對A公司的投資收益=[500-（300-250）×（1-40%）]×40%=188（萬元）。

15.B解析：本題考核實質重于形式要求的理解。實質重于形式要求企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算．而不應當儀僅按照它們的法律形式作為會計核算依據。

16.A選項B，以固定資產清償債務的，債務人應將固定資產公允價值與賬面價值之間的差額，作為處置非流動資產利得或損失，計入營業外收入或支出;選項C，以存貨清償債務的，視同處置存貨，確認收入同時結轉成本;選項D，以交易性金融資產清償債務的，債務人應將交易性金融資產的公允價值與賬面價值之間的差額，確認為投資收益。

17.C【解析】選項C，因或有事項形成的潛在資產不應當確認和披露。

18.D因企業合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產，無論是否存在減值跡象，每年都應當進行減值測試。

19.C選項C，對于授予后立即可行權的換取職工提供服務的權益結算的股份支付(例如授予限制性股票的股份支付)，應在授予日按照權益工具的公允價值，將取得的服務計入相關資產成本或當期費用，同時計人資本公積。

20.D2011年年末該項固定資產的賬面價值=300-300/3=200（萬元），計稅基礎=300-300/5=240（萬元），應確認遞延所得稅資產余額=（240-200）×25%=10（萬元）。

21.BCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

22.ABC參考答案：ABC

答案解析：按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區分的，應將該變更作為會計估計變更處理。

試題點評：本題考核會計政策、會計估計定義及其變更，屬于教材第十七章基本內容，其中D選項的正確表述在教材第320頁有原文，不應發生錯誤。

23.ABD本題考核公司股份發行的規定。股份發行可以是平價發行和溢價發行，但是不得折價發行，股份發行必須同股同價發行，即同次發行的股份其每股發行條件和價格應當相同。因此，選項C是不正確的。

24.ABCD

25.ABCD

26.ABCABC【解析】選項A、B和C屬于實質上達到控制。選項D因未達到半數以上表決權資本，因此，Z公司不能對被投資企業實施控制。

27.ABCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

28.ACD借款費用是企業借入資金所付出的代價，它包括借款利息、因借款發生的折價或者溢價的攤銷、因借款而發生的輔助費用以及因外幣借款而發生的匯兌差額等。但是不包括企業發生的權益性融資費用。權益性融資指的是股權性的融資，如發行股票。

29.ACD

30.ABC選項D，因同一控制下企業合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，應當調整合并資產負債表的期初數。

31.BC選項A和D產生可抵扣暫時性差異。

32.BC編制財務報表前，應當盡可能的統一母公司和子公司的會計政策，統一要求子公司所采用的會計政策與母公司保持一致，選項B和C正確。

33.ABC選項D，用于生產有銷售合同產品的材料，可變現凈值的計量應以該材料生產產品的合同價格為基礎。

34.AD應確認的銷售費用=10000×1％+500×50×1．8％+800×(2％+3％)／2=570(萬元)，預計負債的余額=(60+150)+570-(30+20+100+150)=480(萬元)。

35.ABCD選項ABCD均符合題意，滿足下列條件之一的非貨幣性資產交換具有商業實質：

（1）換入資產的未來現金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不同；

（2）換入資產與換出資產的預計未來現金流量現值不同，且其差額與換入資產和換出資產的公允價值相比是重大的。

綜上，本題應選ABCD。

36.ABD與債務重組相關的債務重組收益及或有應付金額，只有在債務重組執行日才能予以確認，本題中2012年12月31日僅是重組協議的簽訂日，尚未實際執行，甲公司不能確認相關的債務重組收益及或有應付金額，因此選項A、B和D不正確；同時甲公司還應補提2012年下半年借款利息60萬元(3000×4％／2)，選項C正確。

37.BD解析：本題中，采用一次攤銷法結轉首次出借新包裝物成本和結轉隨同商品出售但不單獨計價的包裝物成本應計人營業費用。銷售商品發生的商業折扣在銷售時即已發生，企業銷售實現時,只要按扣除商業折扣后的凈額確認銷售收入即可，不需作賬務處理；結轉出租包裝物因不能使用而報廢的殘料價值應計人其他業務支出。

38.AB【答案】AB。解析：企業在按照換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產成本的情況下，發生補價的，應當分別下列情況處理：(1)支付補價的，應當以換出資產的賬面價值，加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為換入資產的成本，不確認損益；(2)收到補價的，應當以換出資產的賬面價值，減去收到的補價并加上應支付的相關稅費，作為換入資產的成本，不確認損益。

39.AD【答案】AD

【解析】按照規定，母公司在報告期內增加子公司，因同一控制下企業合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，應當調整合并資產負債表的期初數；因非同一控制下企業合并增加的子公司，不應調整合并資產負債表的期初數。因同一控制下企業合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表；因非同一控制下企業合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。

40.BD在建工程完工結轉固定資產只是資產內部的此增彼減；長期股權投資在權益法收到股利會增加“銀行存款”減少“應收股利”也只是造成了資產內部的此增彼減。計提長期債券投資的利息收益時，一方面增加“長期債權投資”，一方面對應增加了“投資收益”，而轉讓短期債券投資取得了凈收益，說明資產是凈增加的，因此只有這兩項會造成資產總量的增加。

41.Y

42.N退休人員工資不在應付職工薪酬科目核算。

43.N確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債可能計入其他綜合收益或商譽等，所以不一定影響所得稅費用。

因此，本題表述錯誤。

44.Y

45.N非同一控制下的企業合并中，購買方為進行企業合并所發生的各項直接相關費用應計入合并成本，長期股權投資的初始投資成本等于合并成本。

46.N

47.Y

48.N企業預計資產未來現金流量，應當以資產的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發生的、尚未作出承諾的重組事項或與資產改良有關的預計未來現金流量；不應當包括籌資活動和所得稅收付產生的現金流量等。

49.N企業向職工提供辭退福利的，應當在企業不能單方面撤回因解除勞動關系計劃或裁減建議所提供的辭退福利時，企業確認涉及支付辭退福利的重組相關的成本或費用時兩者孰早日，確認辭退福利產生的職工薪酬負債，并計入當期損益。借記“管理費用”，貸記“應付職工薪酬——辭退福利”。

50.N【答案】×。解析：企業會計準則規定，企業購入的土地使用權，按實際支付的價款作為無形資產入賬，并按規定期限進行攤銷，但土地使用權用于自行開發建造廠房等地上建筑物時，相關的土地使用權賬面價值不轉入在建工程成本。土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。只有當外購土地和建筑物支付的價款無法在兩者之間合理分配時，才全部計入固定資產成本。

51.N【答案】×

【解析】應當沖減資本公積(股本溢價)，不足部分沖減留存收益。

52.Y提供可比財務報表，對于比較財務報表期間的會計政策變更，應調整各該期間凈利潤各項目和財務報表其他相關項目，視同該政策在比較財務報表期間一直采用。對于比較財務報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數，應調整比較財務報表最早期間的期初留存收益，財務報表其他相關項目的數字也應一并調整。

53.N我國使用直接標價法計算匯率，即一定單位的外國貨幣為標準來