10第七章資源稅作業與參考答案一、單項選擇題以下企業既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是( A．銷售有色金屬礦產品的貿易公司B．進口有色金屬礦產品的企業C．在境內開采有色金屬礦產品的企業D．在境外開采有色金屬礦產品的企業資源稅稅率表外的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦的征免規定是( A．不征收資源稅B．報經國務院批準打算征收與緩征C．報經國家稅務總局批準打算征收與緩征礦山主營業務為開采、銷售煤礦，收購“小煤窯”未稅原煤，代扣資源稅稅額標準為( )。稅務機關核定的標準 B．該省煤炭平均稅額標準C．該獨立礦山的稅額標準 近礦山的稅額標準售錳礦石1500噸，又用300噸換取了生產設備。本月應繳納資源稅的計稅數量為( )噸。A．1300 B．1500 C．1800 D．2800納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，則( )。A．所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣 稅C．依據液體鹽的稅額計稅 D．依據固體鹽的稅額計稅6．對于劃分資源等級的應稅產品，其《幾個主要品種的礦山資源等級表》中未列舉稅人適用的稅率，由省、自治區、直轄市人民政府依據納稅人的資源狀況，參照《資源稅稅目稅率明細表》和《幾個主要品種的礦山資源等級表》中確定的鄰近礦山或者資源狀況、開采條件相近礦山的稅率標準，在浮動( )的幅度內核定。A．10％ B．20％ C．30％ D．40％7．對于劃分資源等級的應稅產品，其《幾個主要品種的礦山資源等級表》中未列舉稅人適用的稅率，由省、自治區、直轄市人民政府依據納稅人的資源狀況，參照《資源稅稅目稅率明細表》和《幾個主要品種的礦山資源等級表》中確定的鄰近礦山或者資源狀況、開采條件相近礦山的稅率標準，在浮動30％的幅度內核定，并報( )備案。國務院 C．國家稅務總局財政部 財政部和國家稅務總局某油田開采原油80萬噸，當年銷售原油70萬噸。非生產性自用5萬噸，另有250005％。則該油田當年應納資源稅稅額為()萬元。A．17500 B．18750 C．19250 D．202303000噸全部銷售，301．2元／噸，其當月應納資源稅為()元。A．24000 B．3600 C．12023 D．84002023101200800噸，源稅為( )元。A．1800 B．1440 C．1200 D．96020235月該企業開采原煤(40萬噸)35萬噸2070萬噸，對504000噸。資源稅稅額：甲省煤礦原3570％，該企業本月應納()萬元。A．227．2B．421C．506．7lD．871．71l0508元／噸。202312月該鹽場應()萬元。A．870B．1350C．1370D．185013．依據資源稅有關規定，以下說法符合資源稅納稅地點規定的是( )。A．納稅人應當向單位所在地主管稅務機關納稅B．納稅地點需要調整的，均由,省、自治區、直轄市人民政府打算C．扣繳義務人應當向收購地主管稅務機關繳納代扣代繳資源稅采資源稅應稅產品，下屬生產單位與核算單位不在同一省的，均應在核算地納稅二、多項選擇題以下各項中，屬于資源稅應稅范圍的有( )。進口原油 C．外購原煤生產的選煤生產銷售固體鹽 有色金屬礦原礦2．資源稅的扣繳義務人包括( )。A．收購未稅礦產品的聯合企業 C．收購未稅礦產品的個體戶B．收購未稅礦產品的集體煉鐵廠 礦產品的獨立礦山以下貨物中，應征收資源稅的有( )。A．自產井礦鹽 口鐵礦石B．外購原煤自制煤炭制品 依據資源稅暫行條例規定，以下說法不正確的有( )。源稅的應稅資源，包括自然原油和人造石油B．出口資源免征資源稅數量義務人代扣代繳稅款，其納稅義務發生時間為收取應稅資源的當天5．以下關于資源稅納稅地點的說法正確的有( )。直轄市的，在開采地納稅直轄市的，在核算地納稅扣繳義務人代扣代繳資源稅，應向收購地主管稅務機關繳納某煤礦開采銷售原煤，應繳納的稅金有( )。A．資源稅 B．增值稅 C．消費稅 7．以下選項中，符合資源稅有關規定的有( )。A．獨立礦山收購未稅礦產品實行代扣代繳B．洗煤、選煤按其銷售數量計征資源稅C．海鹽原鹽、井礦鹽依據固體鹽品目計征資源稅規定，納稅人不能準確供給應稅產品銷售數量或移送使用數量的，可以( )為課稅數量。應稅產品的實際產量 C．上年同期產量當期打算產量 機關確定的折算比換算成的數量9．以下表述符合資源稅納稅義務發生時間規定的有( )。B．納稅人自產自用應稅產品的，納稅義務發生時間為移送使用當天天當天10．以下關于資源稅的表述正確的有( )。A．資源稅的納稅人是開采和進口應稅資源的單位和個人采或生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算不同稅目應稅產品的售額或者銷售數量的，從高適用稅率準務人代扣代繳稅款的納稅義務發生時間為支付貨款的當天11．以下關于資源稅的表述正確的有( )。煤炭的單位和個人，則不征收資源稅原油是資源稅的應稅資源，包括自然原油和人造原油C．納稅人進口應稅資源不繳納資源稅，但要繳納增值稅和關稅以下關于資源稅的表述不正確的有( )。稅稅率表中未列入的其他有色金屬或非金屬礦采選產品是否征收資源稅由各省、直轄市、自治區稅務機關打算氣稅目計算繳納資源稅C．人造原油依據原油征收資源稅用環節征稅，之后流轉環節不再征收資源稅以下關于資源稅的表述不正確的有( )。A．出口原油不退(免)資源稅額的，一律免稅資源稅在生產、批發、零售各環節均對應稅資源征收務機關繳納稅款關于資源稅應納稅額的計算征收，以下說法正確的有( )。A．以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽數量計征資源稅液體鹽加工廚體鹽，以自產的液體鹽數量計征資源稅C．開采原油過程中用于加熱修井的原油，免征資源稅D．煤礦瓦斯暫不征收資源稅以下關于資源稅扣繳規定的說法中，正確的有( A．扣繳義務人代扣資源稅時計稅依據是收購量B．扣繳義務人代扣資源稅時適用開采地的稅額C．代扣代繳稅款納稅義務發生時間為收到貨款的當天D．扣繳義務人代扣的資源稅應向收購地稅務機關繳納應當征收資源稅的視同銷售的自產自用產品，包括( A．用于非生產工程 C.用于生產非應稅產品B．用于生產應稅產品 D．用于出口銷售三、計算問答題(增值稅一般納稅人)，202385000噸，將400000元(不含增值稅)1000噸連續加202300元(含增值稅)。該礦山資源稅單位稅額4元／噸，當期購置采煤機械發生增值稅進項稅12863．85元，取得增值稅專用2023元，取得相應運輸發票。依據以上資料答復以下問題：該企業應納資源稅；(4)該企業應納增值稅；(5)該企業應納城建稅。202310月發生以下業務：100001700)，入庫驗收時，因治理不善，10％；購入電腦一臺給財務部使用，取得增值稅專用發票，注明價款4000元，增值680元；噸移送連續生產固體鹽；)20021630元；將購入液體鹽全部投入固體鹽的生產；生產固體鹽2023噸，當月銷售1800噸，取得含稅收入508500元；用發票。2元／噸；固體鹽資源稅l0元／噸。依據以上資料答復以下問題：(1)該企業當期可抵扣的增值稅進項稅；(2)該企業當期增值稅的銷項稅；(3)該企業當期應納的增值稅稅額；(4)該企業當期液體鹽應納的資源稅；(5)該企業當期固體鹽應納的資源稅。某礦山(增值稅一般納稅人)2023850萬噸，收購鄰縣小礦山開20萬噸并代扣代繳了資源稅。20239月發生以下業務：4520萬噸、銷售以自采銅礦石入選的650萬元。22萬元換取同等含稅價的生產動力用自然氣，雙方互開了增值稅專用發票。當月購置勞保服裝取得增值稅專用發票，注明稅額0．5萬元，購置開采機械3萬元。要求計算：(1)9月應納的資源稅；(2)9月增值稅進項稅額；(3)9月應納的增值稅。某煤礦(增值稅一般納稅人)主要從事煤炭開采、原煤加工、洗煤生產業務，在開采煤炭過程中，伴采自然氣，20239、10月發生以下業務：9月份1200660000元，合601015日前支付。由于購貨方資金緊急，9202300元。1000600000元，當月20120230105日發貨，并收回剩余貨款。10003000000元。240000元，1202310008000元，并取得鐵路運輸部門開具的運費發票。10月份10月5日向甲企業發出洗煤100080480000元；101500840000元。9月份分期收款銷售的原煤，10月收到剩余貨款。1088400元，支付購貨運50000元并取得鐵路運費發票。3540％。報抵扣。依據上述資料答復以下問題：(1)9月該煤礦應納資源稅；(2)9月該煤礦應納增值稅；(3)10月該煤礦應納資源稅；(4)10月該煤礦應納增值稅。資源稅練習題參考答案及解析一、單項選擇題CAB繳納增值稅但不繳納資源稅；C既繳納增值稅又繳納資源稅；D不屬于我國資源稅和增值稅的納稅人。D直轄市人民政府打算征收與緩征資源稅，并報財政部和國家稅務總局備案。C標準和收購數量扣繳稅款。C【解析】開采或生產應稅產品銷售的，以銷售以自用數量為課稅數量。相應繳納資源稅的計稅數量=1500+300=1800(噸)。D鹽的稅額計稅。C【解析】對于劃分資源等級的應稅產品，其稅額表中未列舉名稱的納稅人適用的30％的幅度內核定，并報財政部和國家稅務總局備案。D【解析】對于劃分資源等級的應稅產品，其《幾個主要品種的礦山資源等級表》中未列舉名稱的納稅人適用的稅率，由省、自治區、直轄市人民政府依據納稅人的資源狀況，參照《資源稅稅目稅率明細表》和《幾個主要品種的礦山資源等級表》30％的幅度內核定，并報財政部和國家稅務總局備案。B程消耗免納資源稅。該企業應納資源稅為(70+5)×5000×5％=18750(萬元)。C礦山移送人選精礦應按選礦比復原成原礦數量計稅，所以=3000÷30％×1．2=12023(元)。C=800÷80％×1．2=1200(元)。B產品自用的，以視同銷售的自用數量為課稅數量。資源稅應向資源開采地稅務機關申報納稅。對于連續加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品實際銷量和自用量折算成原煤數量，以此作為課稅數量。=20×5+[35+(50+0．4)÷70％]×3=421(萬元)。A=27×50－60×8=1350－480=870(萬元)。C圍內納稅地點需要調整的，由省、自治區、直轄市稅務機關打算；跨省開采資源稅應稅產品，下屬生產單位與核算單位不在同一省的，均應在開采地納稅。所以ABD選項錯誤。二、多項選擇題BDBD。ABCD單位。其他單位包括收購未稅礦產品的個體戶。AD【解析】AD征收資源稅；進口資源不是境內開采的資源不征收資源稅。ABD繳義務人代扣代繳稅款，其納稅義務發生時間為支付貨款的當天。AC【解析】納稅人跨省開采應稅資源，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，在開采地納稅，其應納稅款由獨立核算、自負盈虧的單位，依據(或者自用量)的資源稅，應向收購地主管稅務機關繳納。ABD值稅稅額征收城建稅。原煤不屬于消費稅的征稅范圍。AC選煤不屬于資源稅征稅范圍，不征收資源稅；海鹽原鹽、井礦鹽屬于固體鹽品目。扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應向收購地主管稅務機關繳納。AD實際產量或主管稅務機關確定的折算比，換算成的數量為課稅數量。AB售合同規定的收款日期的當天。BD【解析】資源稅的納稅人僅涉及境內開采應稅資源的單位和個人，不涉及進口應稅資源的單位和個人，A選項錯誤。納稅人開采或生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算不同稅目應稅產品的銷售額或銷售數量，未分別核算或者不能準確供給不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量的，從高適用稅額，B選項正確。獨立礦山、聯合企業收購未稅礦產品的單位，依據本單位應稅產品稅額標準，依據收購數量代扣代繳資源稅，C選項錯誤。扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發生時間為支付貸款的當天，D選項正確。ACA選項正確；開采的自然原油征稅，人造原油不征稅，B選項錯誤；我國資源稅只對境內開采應稅資源征收，進口不征。由于資源均為有形動產，所以進口需要繳納關稅和增值稅，C選項正確；但凡繳納資選項錯誤。ABC治區、直轄市人民政府打算征收或暫緩征收資源稅，并報財政部和國家稅務總局備案，A選項錯誤；煤礦生產的自然氣暫不征稅，B選項錯誤；人造原油不屬于資源稅征稅范圍，C選項錯誤；資源稅的納稅環節具有單一性，僅在開采或生產應稅資源銷售環節或自用環節征稅，之后流轉環節不再征收資源稅，D選項正確。BCA選項符合稅法規定；納稅人在開采主礦產品過程中伴采的其他應稅礦產品，凡未單獨規定適用稅額的，一律按主礦產品或視伺主礦產品征收資源稅，B選項錯誤；資源稅的納稅環節具有單一性，僅在開采或生產應稅資源銷售環節或自用環節征稅，之后流轉環節不再征收資源稅。C選項錯誤；D選項符合稅法規定。ACD【解析】以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽數量計征資源稅，A選項正確、11日起，煤礦瓦斯暫不征收資源稅，D選項正確。AD未稅礦產品的單位，依據本單位應稅產品稅額代扣代繳；其他收購單位收購的未稅礦產品，按稅務機關核定的應稅產品稅額代扣代繳；代扣代繳稅款納稅義務發生時間為支付貨款的當天；扣繳義務人代扣的資源稅應向收購地稅務機關繳納。AC產非應稅產品兩局部。D屬于正常的銷售而不是視同銷售。三、計算問答題【答案及解析】(1)應納資源稅=(4000+1000)×4=20230(元)4000噸和開采應稅資源自)1000噸之和。(2)增值稅進項稅=12863．85+9860+2023×7％=22863．85(元)(3)增值稅銷項稅=400000×17％+202300÷(1+13％)×13％=68000+23008．85=91008．85(元)(4)應納增值稅=91008．85－22863．85=68145(元)1317％的稅率。(5)應納城建稅=68145×5％=3407．25(元)。【答案及解析】該企業當期可抵扣的增值稅進項稅=1700×90％+300×7％×90％+680+21630÷(1+3％)×3％+508500÷1800×200÷(1+13％)×13％=1530+18．9+680+630+6500=9358．9(元)自然氣適用13％的低稅率。該企業當期增值稅的銷項稅：(12430+508500+508500÷1800×200)(1+17％)×17％=83900．09(元)鹽適用17％的根本稅率，食鹽適用13％的低稅率。=83900．09－9358．9=74541．19(元)(4)該企業當期液體鹽應納的資源稅=100×2=200(元)(5)該企業當期固體鹽應納的資源稅=(1800+200)×l0－200×2=19600(元)【留意】要減除為生產固體鹽而外購液體鹽的已納資源稅額。【答案及解析】(1)應納資源稅=(45+2+6／60％)×1．2=68．4(萬元)=2÷(1+13％)×13％+0．5+3=3．73(萬元)(3)應納增值稅=50×17％+2÷(1+17％)×17％－3．73=8．79－3．73=5．06(萬元)(13