27五月2023第二章審計(jì)流程程序關(guān)于工作同是一個(gè)詞回答卻迥異就業(yè)本困難實(shí)力靠自己被審單位:**電子

審核人:

日期:7.20索引號:A1審查項(xiàng)目:

貨幣資金

截止日:2004-6-30復(fù)核人:

日期:

頁

次:

一、審計(jì)目標(biāo)①確定貨幣資金是否存在；②確定貨幣資金的收支記錄是否完整；③確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確；④確定貨幣資金在會計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。二、審計(jì)程序序號內(nèi)

容索引號1核對總帳余額與會計(jì)報(bào)表上的余額是否相符A1－12現(xiàn)金A1－23銀行存款A(yù)1－34其他貨幣資金A1－4三、需說明的事項(xiàng)

四、期末余額

未審數(shù)審定數(shù)837917.46五、審計(jì)結(jié)論1、本科目經(jīng)審計(jì)后無調(diào)整事項(xiàng)，余額可以確認(rèn)：

2、本科目經(jīng)審計(jì)調(diào)整后，審定數(shù)可以確認(rèn)：

3、因__________原因，本科目余額不能確認(rèn)

：

江蘇**會計(jì)師事務(wù)所工作底稿審計(jì)法第三條審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定的職權(quán)和程序，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)評價(jià)，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定。政府審計(jì)程序圖示審計(jì)準(zhǔn)備階段編制審計(jì)計(jì)劃審計(jì)組調(diào)查分析審計(jì)方案下達(dá)審計(jì)通知書審計(jì)終結(jié)階段整理、分析、提煉審計(jì)工作底稿審計(jì)組撰書審計(jì)報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)作出審計(jì)決定建立審計(jì)檔案審計(jì)實(shí)施階段運(yùn)用審計(jì)方法符合性測試、證據(jù)實(shí)質(zhì)性測試、工作底稿案例（一）紅光機(jī)械廠是市重點(diǎn)國有企業(yè)，近年由于市場競爭激烈，該廠銷售收入和利潤波動(dòng)較大，2009年5月中旬，市審計(jì)局對其進(jìn)行了審計(jì)。主要審計(jì)工作如下：1、2009年5月11日，審計(jì)組根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，擬草了審計(jì)通知書，并經(jīng)局長簽字后，安排審計(jì)組成員小劉送達(dá)；2、2009年5月12日，審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)，召開全廠中層干部會議，介紹審計(jì)目的；3、5月13日——15日，審計(jì)組開展審前調(diào)查，編制審計(jì)實(shí)施方案；4、5月20日，利用問卷對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查，因?qū)Ψ交卮鸱浅：茫瑢徲?jì)組決定不再進(jìn)行內(nèi)部控制測試5、考慮到審計(jì)時(shí)間較緊，采用消極式涵證法對重要應(yīng)收帳款進(jìn)行涵證；6、6月19日審計(jì)終結(jié)前，組長抽取了幾張由小組成員編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行了復(fù)核，簽上了“同意”的字樣。7、6月20日，匯總審計(jì)查出的主要問題后，形成審計(jì)結(jié)果報(bào)告。8、形成審計(jì)報(bào)告初稿后，因被審計(jì)單位經(jīng)理出差，與被審計(jì)單位內(nèi)審科長口頭交換意見，對方表示全面接受審計(jì)意見，并申明不再需要書面交換意見。9、審計(jì)組審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見書，經(jīng)審計(jì)局長簽字，一并送給被審計(jì)單位，第一節(jié)審計(jì)實(shí)施方案審計(jì)項(xiàng)目的選擇實(shí)施方案的編寫計(jì)劃.方案的主要內(nèi)容年度項(xiàng)目計(jì)劃審計(jì)工作方案

審計(jì)實(shí)施方案項(xiàng)目名稱審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)范圍審計(jì)范圍審計(jì)范圍審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)及審計(jì)措施審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)工作組織安排審計(jì)工作要求（進(jìn)度安排、職責(zé)分工）組織和實(shí)施單位工作要求審計(jì)資源準(zhǔn)則年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

（具體編制三步驟）調(diào)查審計(jì)需求可行性研究審計(jì)資源初選篩選/評估確立對必選審計(jì)項(xiàng)目，可以不進(jìn)行可行性研究項(xiàng)目的選擇

國家和地區(qū)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況；

政府工作中心；

本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)對審計(jì)工作的要求；

上級審計(jì)機(jī)關(guān)安排或者授權(quán)審計(jì)的事項(xiàng)；

有關(guān)部門委托或者提請審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的事項(xiàng)；

群眾舉報(bào)、公眾關(guān)注的事項(xiàng)；

經(jīng)分析相關(guān)數(shù)據(jù)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)列入審計(jì)的事項(xiàng)；

其他方面的需求——《八號令》第二十八條準(zhǔn)則項(xiàng)目的選擇1專項(xiàng)資金審計(jì)項(xiàng)目（固定資產(chǎn)購建災(zāi)后重建項(xiàng)目機(jī)房更新改造項(xiàng)目等）

財(cái)務(wù)預(yù)算和費(fèi)用開支是否合規(guī)3風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制人力資源核算系統(tǒng)......2專項(xiàng)資金經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)財(cái)務(wù)收支經(jīng)濟(jì)效益（預(yù)算和費(fèi)用開支是否符合節(jié)約原則）審計(jì)方案編寫審計(jì)目的/目標(biāo)審計(jì)重點(diǎn)的確立審計(jì)方法和程序?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性審計(jì)方案表達(dá)方式10省區(qū)市財(cái)政支農(nóng)資金管理使用情況審計(jì)調(diào)查結(jié)果

（二〇〇九年五月二十日公告）

3．一些地方農(nóng)村飲水安全項(xiàng)目實(shí)施緩慢。2007年，10省區(qū)市財(cái)政投入農(nóng)村飲水安全項(xiàng)目的資金為28.68億元，約占同期財(cái)政支農(nóng)投入的0.75％。如國家在2006至2007年間批復(fù)江蘇省的26個(gè)農(nóng)村飲水安全項(xiàng)目（總投資5.74億元），本應(yīng)于2007年底前全部完成，由于地方配套資金不能按時(shí)足額到位，截至審計(jì)調(diào)查時(shí)，有21個(gè)項(xiàng)目尚未動(dòng)工。

審計(jì)當(dāng)課題做研究性審計(jì)14內(nèi)容與重點(diǎn)熱點(diǎn)歷史經(jīng)驗(yàn)難點(diǎn)內(nèi)容與重點(diǎn)審計(jì)方案編寫審計(jì)目的/目標(biāo)審計(jì)重點(diǎn)的確立審計(jì)方法和程序?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性審計(jì)方案表達(dá)方式

在判斷重要性時(shí)，除典型的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)外，對財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目，一般不再確定量化的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平（金額標(biāo)準(zhǔn)），可只對重要性作出定性判斷。將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論和重要性原則這些基本理念融入審計(jì)人員的職業(yè)判斷過程。第二節(jié)審計(jì)證據(jù)、底稿狹義審計(jì)程序與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系審計(jì)程序監(jiān)盤觀察分析性復(fù)核計(jì)算檢查查詢及函證審計(jì)證據(jù)實(shí)物證據(jù)環(huán)境證據(jù)書面證據(jù)口頭證據(jù)電子視聽證據(jù)審計(jì)證明材料舉例1審計(jì)證明材料被審計(jì)單位名稱：人民銀行XX分行審計(jì)事項(xiàng)：公用經(jīng)費(fèi)支出

根據(jù)人民銀行XX分行提供的會計(jì)資料，在“公用經(jīng)費(fèi)支出-差旅費(fèi)”中列支車費(fèi)補(bǔ)貼2，031，400元，具體列支情況如下：憑證號金額1-098156,000元1-203286,000元4-256146,700元4-378218,500元7-380213,000元7-324206,000元10-393268,400元10-396536,800元被審計(jì)單位意見與簽章：審計(jì)人員：許莉日期:2008.12.29審計(jì)組長：日期:審計(jì)署**特派辦

審計(jì)證據(jù)材料被審計(jì)單位名稱廣東省廣州市財(cái)政局審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)部控制制度的健全性、有效性事實(shí)記錄：根據(jù)國家財(cái)政撥款第X號的規(guī)定，教育專項(xiàng)資金應(yīng)全部劃撥給下屬的學(xué)校用于教育的建設(shè)。而在2007-6-2日，貴局用國家劃撥的教育專項(xiàng)資金用于購買本局的設(shè)備，分別是10臺電腦，5臺打印機(jī)和5臺空調(diào)，使用的是教育專項(xiàng)資金賬戶劃款。并且這些設(shè)備不是用于教育辦公用的，而是作為職工福利分別用于職工宿舍和食堂。審計(jì)人員***被審計(jì)單位意見：負(fù)責(zé)人（簽章）：年月日審計(jì)證據(jù)材料擇校制度的合理性被審計(jì)單位名稱廣東省教育廳審計(jì)項(xiàng)目擇校制度的合理性事實(shí)記錄：廣州市2006年審計(jì)報(bào)告顯示廣州一些中小學(xué)截留挪用近千萬元捐資助學(xué)費(fèi)用，以發(fā)放教職工獎(jiǎng)金。而所謂的捐資助學(xué)費(fèi)只不過是擇校費(fèi)的一種，近年來不僅是廣州市，整個(gè)廣東省的擇校費(fèi)問題已愈演愈烈。以廣州市海印苑小學(xué)為例，去年非地段生的擇校價(jià)格為3萬元左右，今年普漲至5萬-8萬元，若學(xué)生家長沒有任何背景想入讀該校的，需“捐資助學(xué)”10萬。某家長稱，3年前，他為了能讓孩子進(jìn)東風(fēng)東小學(xué)，除交了6萬“捐資助學(xué)費(fèi)”外，還通過中間人到劉燕文的家，另外給了劉1.5萬元。據(jù)知情人士介紹，該小學(xué)的擇校費(fèi)一般在5萬至10萬間。教育系統(tǒng)人士介紹，以越秀區(qū)某省級重點(diǎn)小學(xué)為例，（略）擇校費(fèi)收得越多的區(qū)，如越秀區(qū)，對教育的投入就越大，優(yōu)勢資源就進(jìn)一步集中到那些名校。湖南省教研室周振鐸老師認(rèn)為：“群眾所咬牙切齒的，是不患寡，而患不均。這個(gè)責(zé)任在政府。”審計(jì)人員張文文被審計(jì)單位意見：情況屬實(shí)負(fù)責(zé)人（簽章）：年月日（準(zhǔn)則）（評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)/審計(jì)依據(jù)）審計(jì)人員

實(shí)施

審計(jì)對象

工作底稿

審計(jì)結(jié)果（審計(jì)證據(jù)）概念辨析第三節(jié)審計(jì)報(bào)告一、它們是什么和它們做什么？

審計(jì)報(bào)告是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后，就被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件。上行文審計(jì)報(bào)告，是指審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)實(shí)施情況和審計(jì)結(jié)果向派出的審計(jì)機(jī)關(guān)提出的書面報(bào)告。（審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告編審準(zhǔn)則2000）比較：審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)工作報(bào)告英國、美國、加拿大等國的審計(jì)法律制度的共同特點(diǎn)是：審計(jì)機(jī)關(guān)直接對議會負(fù)責(zé)，向議會報(bào)告工作.審計(jì)報(bào)告的正文

——審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容內(nèi)容報(bào)告編寫

寫作求職信

我是**大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)研究生，將于2010年底應(yīng)屆畢業(yè)，我認(rèn)為自己有以下優(yōu)點(diǎn)非常適合編輯部的要求：1、非常專業(yè)扎實(shí)的基礎(chǔ)，已在北大核心期刊發(fā)表了8篇論文。我認(rèn)為這點(diǎn)專業(yè)雜志社的編輯一定要有好的基礎(chǔ)背景，以及發(fā)表高學(xué)術(shù)論文的經(jīng)歷。2、通過了注冊會計(jì)師全科6門考試。3、我非常熱愛編輯部這個(gè)工作，我覺得從準(zhǔn)備錄稿到排版出刊，就像我孕育我的孩子一樣。我熱愛這個(gè)工作。我懇請希望*老師認(rèn)真考慮我的簡介，希望能得到您的消息。

姓名男**地方人二、審計(jì)報(bào)告的編制原則與要求原則客觀性完整性清晰性及時(shí)性實(shí)用性建設(shè)性重要性客觀、公正要素齊全，內(nèi)容完整，不遺漏審計(jì)重大事項(xiàng)邏輯性強(qiáng)、突出重點(diǎn)、準(zhǔn)確清晰、語言文字指導(dǎo)未來，適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、結(jié)論正確、用詞恰當(dāng)、格式規(guī)范。8號令附：“10省區(qū)市財(cái)政支農(nóng)資金管理使用情況

審計(jì)調(diào)查結(jié)果”二、審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題（一）財(cái)政支農(nóng)投入政策在一些地方未完全落實(shí)到位。1．部分地方財(cái)政支農(nóng)投入未達(dá)到法定要求。2．部分地方未按規(guī)定對財(cái)政支農(nóng)投入進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和考核。附：事實(shí)報(bào)告——準(zhǔn)確清晰**審計(jì)局關(guān)于金融危機(jī)對企業(yè)影響專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告此次專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查主要選擇……范圍內(nèi)的13戶中小企業(yè)單位進(jìn)行……13戶被調(diào)查的企業(yè)中，有5戶（占38%）認(rèn)為取得銀行貸款出現(xiàn)困難……

部分企業(yè)盈利能力明顯下降。被調(diào)查的10家企業(yè)中……

事實(shí)清楚五、應(yīng)收賬款清收不及時(shí)有些掛賬資金來源是房屋處置收入，因核算不規(guī)范掛賬至今；有些掛賬是貸款核銷后又收回的款項(xiàng)；有些是從借款人或擔(dān)保人處通過雙方協(xié)議或司法程序收回的抵債物，因存在過戶手續(xù)、資產(chǎn)分割等問題，一直未處置；有些.....。本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)此類問題23筆，涉及金額1543.7萬元。三、語言特點(diǎn)

（一）準(zhǔn)確（二）莊重（三）簡明（四）質(zhì)樸應(yīng)用文、公文附：

農(nóng)業(yè)是人類“母親產(chǎn)業(yè)”，遠(yuǎn)在人類茹毛飲血的遠(yuǎn)古時(shí)代，農(nóng)業(yè)就已經(jīng)是人類抵御自然威脅和賴以生存的根本，農(nóng)業(yè)養(yǎng)活并發(fā)展了人類，沒有農(nóng)業(yè)就沒有人類的一切，更不會有人類的現(xiàn)代文明.......“十六大”報(bào)告中提出：統(tǒng)籌城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，建設(shè)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，增加農(nóng)民收入，是全面建設(shè)小康社會的重大任務(wù)。附：審計(jì)建議

1、加快建立多層次資本市場體系，突破融資難的瓶頸。一是加大銀行機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)貸款投放的力度。二是推進(jìn)中小企業(yè)擔(dān)保體系建設(shè)，嘗試建立省級再擔(dān)保基金，分散擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)擔(dān)保行業(yè)健康發(fā)展。三是給予貸款企業(yè)一定的財(cái)政支持，降低企業(yè)的貸款成本和風(fēng)險(xiǎn)。四是培育優(yōu)質(zhì)公司，鼓勵(lì)其上市融資。附：審計(jì)建議3、要將可持續(xù)發(fā)展作為今后招商引資的杠桿。調(diào)查顯示，不同的企業(yè)，抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力不同，對社會的貢獻(xiàn)差異也很大。發(fā)展是硬道理。目前，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不高的地區(qū)，地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展大多靠土地的開發(fā)支撐，土地是稀缺的不可在生的資源，要求地方政府在新項(xiàng)目上馬時(shí)，不能只看“GDP”這個(gè)“面子指標(biāo)”，要用發(fā)展的眼光考察項(xiàng)目的可持續(xù)性，如，是否可節(jié)約用地、是否污染環(huán)境、是否能解決就業(yè)、是否能促進(jìn)當(dāng)?shù)剞r(nóng)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)調(diào)整并增加農(nóng)民收入、是否能引領(lǐng)當(dāng)?shù)毓I(yè)的發(fā)展并提高財(cái)政收入等等。資料：讓民眾共享改革發(fā)展成果

2006年至2010年，全國財(cái)政收入將從4萬億增長到8萬億。中國的人均GDP已經(jīng)超過3700美元，2009年，城鎮(zhèn)居民