稅務師之涉稅服務實務題庫檢測試題分享附答案

單選題（共100題）1、（2020年真題）2021年1月稅務師在對某企業2020年企業所得稅匯算清繳進行預審時發現企業將專項工程耗用材料列入“管理費用”科目，金額100000元，企業賬務處理為：A.借：在建工程100000貸：管理費用100000B.借：在建工程100000貸：本年利潤100000C.借：在建工程100000貸：原材料100000D.借：在建工程100000貸：以前年度損益調整100000【答案】B2、國家稅務總局決定暫停或者終止相互協商程序的，應當書面通知省稅務機關。負責特別納稅調整事項的主管稅務機關應當在收到書面通知后（）內，向企業送達暫?；蛘呓K止相互協商程序的《稅務事項通知書》。A.10日B.10個工作日C.15日D.15個工作日【答案】D3、下列資產損失稅前扣除鑒證業務的鑒證證據中，不屬于企業內部證據的是（）A.企業的資產盤點表B.企業法定代表人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明C.專業技術部門的鑒定報告D.企業技術鑒定部門的鑒定文件【答案】C4、（2016年真題）稅務師受托對某企業（居民企業）投資收益稅務處理情況進行審核時，發現其處理錯誤的是（）。A.將對未上市居民企業投資的分回利潤作為免稅收益申報B.將持有2年以上居民企業上市公司股票的股息作為免稅收益申報C.將購買國庫券的利息作為免稅收益申報D.將購買S公司債券的利息作為免稅收益申報【答案】D5、下列土地中，征收城鎮土地使用稅的是（）。A.國家機關自用的土地B.宗教寺廟自用的土地C.市政街道等公共用地D.物流企業自有的大宗商品倉儲設施用地【答案】D6、被投資單位發生個人股東變動或者個人股東所持股權變動的，扣繳義務人應當在（）向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表（A表）》及股東變更情況說明。A.10日內B.15日內C.次月10日內D.次月15日內【答案】D7、丙公司是一家科技型中小企業，2020年1月開展《國家重點支持的高新技術領域》規定項目的研發活動，發生研發費用支出形成無形資產成本100萬元，假設按照10年攤銷，允許稅前扣除的攤銷額為（）萬元。A.5B.15C.17.5D.7.5【答案】C8、下列關于定期定額戶停（復）業報告的表述，錯誤的是（）。A.實行查驗征收方式的納稅人需要停業的，應當在停業前向主管稅務機關辦理停業報告B.實行定期定額征收的個體工商戶，停業期不得超過1年C.納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前到稅務機關申請延長停業D.納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，視為已恢復生產經營，稅務機關將納入正常管理，并按核定稅額按期征收稅款【答案】A9、甲企業（增值稅一般納稅人）用自產原材料換取乙企業（增值稅一般納稅人）的實木地板，雙方互開了增值稅專用發票，假設甲企業換進實木地板用于職工食堂的裝修，乙企業換進原材料用于繼續生產增值稅應稅產品，則下列稅務處理不正確的是（）。A.甲企業應計算原材料的銷項稅B.乙企業應計算實木地板的銷項稅C.甲企業可以抵扣實木地板的進項稅D.乙企業可以抵扣原材料的進項稅【答案】C10、下列關于冠名發票管理的有關規定，錯誤的是（）。A.用票單位可以書面向稅務機關要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發票B.冠名發票尚未納入增值稅發票管理新系統C.納稅人申請印有本單位名稱的發票只限于增值稅普通發票D.使用印有本單位名稱的增值稅普通發票的企業，按規定與發票印制企業直接結算印制費用【答案】B11、高級工程師張某于2018年從某集團公司退休后到某外商投資企業擔任工程總監職務，任期三年。稅務師受理其2019年度個人所得稅申報代理，經了解2019年張某每月收入是由退休工資、從外商投資企業取得的工資兩部分構成，每月代理申報正確的做法是（）。A.僅就從外商投資企業取得工資按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅B.僅就從外商投資企業取得工資按“工資薪金所得”繳納個人所得稅C.退休工資按“工資薪金所得”繳納個人所得稅，從外商投資企業取得的工資按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅D.因張某已退休，所以他從外商投資企業取得工資和取得的退休工資均不繳納個人所得稅【答案】B12、（2017年真題）下列項目在計算個體工商戶的個人所得稅應納稅所得額時，可以在稅前扣除的是（）。A.稅款的滯納金B.被沒收的財物損失C.行政罰款支出D.生產過程中耗費的原料成本【答案】D13、自2021年4月1日至2022年12月31日，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過（）萬元的，免征增值稅。A.5B.10C.15D.20【答案】C14、下列關于農產品扣稅憑證審核的表述中，錯誤的是（）。A.納稅人購進用于生產銷售或委托加工13%稅率貨物的農產品按照10%的扣除率計算進項稅額B.納稅人購進用于生產銷售或委托加工9%稅率貨物的農產品按照9%的扣除率計算進項稅額C.納稅人收購農產品，并開具收購發票的，可以按照規定計算抵扣進項稅D.納稅人收購農產品，并開具收購發票的，不可以抵扣進項稅【答案】D15、以下不符合增值稅相關規定的是（）。A.存款利息，以利息收入全額為銷售額B.貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額C.金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額D.在運輸工具艙位互換業務中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認的全部價款和價外費用為銷售額【答案】A16、下列關于企業所得稅境外所得應納稅額抵免限額的計算，表述錯誤的是（）A.納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，低于按規定計算的抵免限額，可從應納稅額中據實抵免B.納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過部分不得在本年度應納稅額中抵免C.納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過部分可作為費用列支D.納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過部分可用以后年度稅額扣除的余額補抵，補抵期限最長不得超過5年【答案】C17、下列選項中，屬于行業專業發票的是（）。A.銷售家用電器開具給自然人個人的發票B.收費公路通行費增值稅電子普通發票C.銷售貨物給企業開具的增值稅專用發票D.農業生產者銷售農產品開具的農產品銷售發票【答案】B18、甲公司為增值稅一般納稅人，兼營多項業務，各項業務均分別核算。下列增值稅業務稅務處理正確的是（）。A.為A公司進行垃圾廢物的填埋、焚燒專業化處理，消除相應垃圾廢物且未產生貨物，則甲公司收取的專業化垃圾處理費用按照“加工勞務”繳納增值稅，適用稅率13%B.為B公司提供植物養護服務，按照“其他生活服務”繳納增值稅，適用稅率6%C.為C公司提供大型垃圾處理工具的定期養護服務，按照“加工勞務”繳納增值稅，適用稅率13%D.為D公司進行廢棄物的資源化處理，合同約定產生的資源型產品歸D公司所有，則收取的資源化處理費用，按照“專業技術服務”繳納增值稅，適用稅率6%【答案】B19、下列選項所涉及的證照全部應繳納印花稅的是（）。A.商標注冊證、衛生許可證、土地使用證、營運許可證B.房屋產權證、工商營業執照、稅務登記證、營運許可證C.房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證D.土地使用證、專利證、特殊行業經營許可證、房屋產權證【答案】C20、（2018年）在土地增值稅清算時，房地產開發企業發生利息支出不能提供金融機構貸款證明的，其允許扣除的房地產開發費用是（）。A.房地產開發成本×5%以內B.取得土地使用權所支付的金額×10%以內C.（取得土地使用權支付的金額＋房地產開發成本）×10%以內D.（取得土地使用權支付的金額＋房地產開發成本）×5%以內【答案】C21、下列（）情形下，企業應辦理注銷稅務登記。A.改變納稅人名稱B.改變法定代表人C.改變注冊資金的D.因經營地點變更而涉及改變主管稅務機關的【答案】D22、“五證合一、一照一碼”是指企業進行登記后，由市場監督管理部門核發一個加載法人和其他組織（）營業執照的登記制度。A.組織機構代碼B.統一社會信用代碼C.納稅人識別號D.社會保險代碼【答案】B23、下列事項屬于專項稅務咨詢服務的是（）。A.代表委托人向稅務機關咨詢問題和協商稅務處理B.稅務政策解釋C.納稅風險評估D.涉稅措施的評價和建議【答案】C24、稅務師事務所辦理商事登記后，應當向（）辦理行政登記。A.省級稅務機關B.所在地注冊稅務師協會C.主管稅務機關D.中國注冊稅務師協會【答案】A25、（）的優點是能抓住重點，快速突破，適合對納稅人比較了解的情況。A.順查法B.逆查法C.詳查法D.核對法【答案】B26、（）是指上級人民法院以裁定的方式，就某一具體案件指定某一下級人民法院管轄。A.移送管轄B.指定管轄C.移轉管轄D.地域管轄【答案】B27、某牧業有限公司2019年4月豬、牛月存欄數分別為800頭和500頭，牛的污染當量值是0.1頭，豬的污染當量值是1頭。假設當地水污染物適用稅額為每污染當量1.6元。該公司當月應繳納環境保護稅（）元。A.8800B.9280C.8400D.10280【答案】B28、下列車輛屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.沙灘車B.雪地車C.高爾夫車D.乘用車【答案】D29、某工業企業2019年8月在改制重組過程中將自建的辦公樓以不含增值稅價9500萬元投資于另一工業企業（凈值為4000萬元）。對于該項投資，正確的稅務處理是（）。A.不需要繳納增值稅、土地增值稅和企業所得稅B.以9500萬元確認為銷售收入，分別按規定計算繳納增值稅、土地增值稅和企業所得稅C.不需要繳納增值稅，以9500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業所得稅D.以9500萬元確認為銷售收入計算繳納增值稅，不需要繳納土地增值稅，非貨幣性資產轉讓所得可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅【答案】D30、2020年4月，某稅務稽查局對A企業進行2019年度增值稅納稅檢查，發現企業其他應付款中有一筆掛賬3年的收入，經檢查為隱瞞收入，并于本月底繳納隱瞞收入相對應的稅款，企業2019年度已結賬，其中可能涉及的調賬分錄不包括（）。A.借：其他應付款貸：以前年度損益調整應交稅費——增值稅檢查調整B.借：應交稅費——增值稅檢查調整貸：應交稅費——未交增值稅C.借：應交稅費——未交增值稅貸：銀行存款D.借：其他應付款貸：以前年度損益調整應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）【答案】D31、2020年1月，稅務師受托對某商業批發企業2019年企業所得稅納稅情況進行審核，發現該企業銷售商品的成本多結轉40000元，若該企業2019年年度決算報表尚未編制，多結轉成本的調整分錄為（）。A.（1）借：主營業務成本40000（紅字）貸：庫存商品40000（紅字）（2）借：本年利潤40000（紅字）貸：主營業務成本40000（紅字）B.借：利潤分配—未分配利潤40000貸：庫存商品40000C.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調整40000D.（1）借：庫存商品40000貸：以前年度損益調整30000應交稅費—應交所得稅10000（2）借：以前年度損益調整30000貸：利潤分配—未分配利潤30000【答案】A32、下列在中國境內無住所的外籍人員屬于個人所得稅居民納稅人的是（）。A.某外籍人員2019年6月1日來華工作，2019年10月31日工作結束后回國B.某外籍人員2018年11月1日來華工作，2019年4月30日回國C.某外籍人員2019年5月1日來華工作，2019年8月31日回國探親，2019年10月1日結束探親，來華繼續工作D.某外籍人員2018年11月1日來華工作，2019年5月31日回國【答案】C33、下列關于個人所得稅專項附加扣除期限或時間的表述中，符合稅法規定的是（）。A.住房貸款利息，扣除期限最長不得超過120個月B.同一學歷繼續教育，扣除期限最長不得超過24個月C.大病醫療，扣除時間為醫療保障信息系統記錄的醫藥費用實際支出的次年D.技能人員職業資格繼續教育，扣除時間為取得相關證書的當年【答案】D34、下列關于小規模納稅人的相關規定，錯誤的是（）。A.小規模納稅人銷售貨物時，按規定收取的增值稅額，應貸記“應交稅費——應交增值稅”科目B.符合小微企業優惠政策的小規模納稅人，免征的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“營業外收入”科目C.自2020年2月1日起，增值稅小規模納稅人（其他個人除外）發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具D.年應征增值稅銷售額未超過500萬元的小規模納稅人，也可以申請一般納稅人資格認定【答案】B35、甲公司2020年遞延所得稅負債的年初余額為150萬元，影響所得稅費用，遞延所得稅資產的年初余額為0。2020年新發生一項暫時性差異，交易性金融資產賬面價值大于計稅基礎400萬元，已知該公司截至當期期末所得稅稅率始終為15%，從2021年起該公司不再享受所得稅稅收優惠，所得稅稅率將調整為25%，不考慮其他因素，該公司2020年應確認的遞延所得稅費用為（）萬元。A.100B.150C.200D.250【答案】C36、某一般納稅人2020年6月銷項稅額60萬元，進項稅額80萬元，5月末欠繳稅款30萬元尚未繳納，則6月份企業應做的會計分錄為（）。A.借：應交稅費——未交增值稅20貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）20B.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）20貸：應交稅費——未交增值稅20C.借：應交稅費——未交增值稅10貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）10D.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）20（紅字）貸：應交稅費——未交增值稅20（紅字）【答案】D37、下列關于關聯關系的判斷，錯誤的是（）。A.A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司屬于關聯企業B.A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，則A公司和C公司不具有關聯關系C.A公司持有B公司20%股權，B公司實收資本為300萬元，B公司從A公司（非金融機構）借入200萬元款項從事生產經營，A公司和B公司屬于關聯企業D.A公司持有B公司15%股份，對B公司的生產經營、交易具有實質控制，A公司和B公司屬于關聯企業【答案】B38、居民企業為跨國企業集團的最終控股企業，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過（）億元，應當在報送《年度關聯業務往來報告表》時，填報國別報告。A.5B.15C.35D.55【答案】D39、經（）稅務局局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回檢查,但是稅務機關必須在（）日內退還。。A.縣級、15B.設區的市、自治州以上、15C.縣級、30D.設區的市、自治州以上、30【答案】D40、某油田開采企業2020年10月銷售天然氣，取得不含增值稅收入1000000元，另向購買方收取手續費10900元，運雜費21800元，已知天然氣的資源稅稅率為6%，該企業當月銷售天然氣應繳納的資源稅為（）元。A.60000B.60600C.61800D.61962【答案】B41、納稅人未按規定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的，情節嚴重的，處以（）的罰款。A.2000元以上5000元以下B.1000元以上10000元以下C.2000元以上10000元以下D.1000元以上5000元以下【答案】C42、下列各項中，不屬于稅務師服務范圍的是（）。A.代理建賬記賬B.代開發票C.代理納稅申報D.提供稅務咨詢【答案】B43、委托方將收回的委托加工應稅消費品，以不高于受托方計稅價格出售的，其被代收代繳消費稅的會計處理應是（）。A.借：委托加工物資貸：銀行存款B.借：委托加工物資貸：應交稅費—應交消費稅C.借：應交稅費—應交消費稅貸：銀行存款D.借：稅金及附加貸：應交稅費—應交消費稅【答案】A44、稅務師對印花稅計稅依據進行審核時，下列處理正確的是（）。A.已稅合同修改后增加金額的，按增加金額計算補稅，減少金額的，按減少金額計算退稅B.以外幣計價的應稅合同，按合同書立當月最后一日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣計稅C.技術開發合同，按合同所載價款、報酬、研究開發經費的合計金額計稅D.同一憑證，載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅率，未分別記載金額的，按高稅率計稅貼花【答案】D45、經（）稅務局局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回檢查,但是稅務機關必須在（）日內退還。。A.縣級、15B.設區的市、自治州以上、15C.縣級、30D.設區的市、自治州以上、30【答案】D46、下列關于疫情期間稅收優惠的說法，正確的是（）。A.自2020年1月1日起，對參加疫情防治工作的醫護人員和物業人員按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個稅B.自2020年1月1日起，單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的現金，不計入工資、薪金收入，免征個稅C.對疫情防控重點保障物資生產企業全額退還增值稅增量留抵稅額D.疫情防控重點保障物資的具體范圍由財政部和國家稅務總局確定【答案】C47、2020年5月，某化妝品廠發出材料委托某企業加工一批高檔化妝品，收回后用于連續生產高檔化妝品，該批產品加工費10000元，受托方依法代收代繳消費稅6000元，增值稅1300元。該化妝品廠在提貨時正確的涉稅會計處理為（）。A.借：委托加工物資17300貸：銀行存款17300B.借：委托加工物資16000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款17300C.借：委托加工物資10000應交稅費——應交消費稅6000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款17300D.借：生產成本17300貸：銀行存款17300【答案】C48、某金店（有金銀首飾經營資質）采取以舊換新方式銷售金銀首飾，則其消費稅的計稅依據為（）。A.實際收取的含增值稅的全部價款B.同類新金銀首飾的不含稅銷售價格C.新金銀首飾的組成計稅價格D.實際收取的不含增值稅的全部價款【答案】D49、（2020年真題）關于稅款優先的說法，錯誤的是（）。A.稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外B.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款的，稅收優先于罰款C.納稅人欠繳稅款發生在納稅人以其財產設定抵押之前的，稅收優先于抵押權執行D.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關沒收違法所得的，沒收違法所得優先于稅收【答案】D50、下列對于納稅人取得異常增值稅扣除憑證的處理，說法錯誤的是（）。A.納稅信用A級以外的納稅人，尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣B.納稅信用A級的納稅人，已經申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規定外，一律作進項稅額轉出處理C.納稅信用A級以外的納稅人，消費稅納稅人以外購的已稅消費品為原料連續生產應稅消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣D.納稅信用A級的納稅人,取得異常憑證且已經申報抵扣增值稅,經稅務機關核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規定的，納稅人可繼續申報抵扣或者重新申報出口退稅【答案】B51、A高檔化妝品廠委托B高檔化妝品廠加工一批高檔化妝品，材料成本為15萬元，B高檔化妝品廠收取不含增值稅加工費5萬元，不含增值稅輔助材料費1萬元。B高檔化妝品廠代收代繳了消費稅。A高檔化妝品廠收回加工完成后的高檔化妝品后以33萬元的不含稅價格將該批高檔化妝品售出，下列關于消費稅的說法正確的是（）。（高檔化妝品消費稅稅率15%）A.A高檔化妝品廠無需繳納消費稅B.A高檔化妝品廠需要繳納消費稅1.24萬元C.A高檔化妝品廠需要繳納消費稅3.6萬元D.A高檔化妝品廠需要繳納消費稅9.9萬元【答案】B52、下列關于消費稅的征稅規定，表述不正確的是（）。A.卷煙批發環節，按適用稅率11％征收從價稅并按0.005元/支征收從量稅B.超豪華小汽車在零售環節加征一道消費稅C.啤酒、黃酒、白酒從量計征消費稅D.木制一次性筷子從價計征消費稅【答案】C53、（2017年）企業處置資產的下列情形中，應視同銷售確認企業所得稅應稅收入的是（）。A.將資產用于股息分配B.將資產用于生產另一產品C.將資產從總機構移送至境內分支機構D.將資產由自用轉為經營性租賃【答案】A54、下列關于支持新冠疫情防控相關增值稅政策，表述不正確的是（）。A.自2020年1月1日-2020年12月31日，疫情防控重點保障物資生產企業按季向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額B.自2020年1月1日-2020年12月31日，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅C.自2020年1月1日-2020年12月31日，納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅D.自2020年1月1日-2020年12月31日，單位將自產的貨物，直接向承擔疫情防治任務的醫院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅【答案】A55、2020年6月甲廠將一批原材料送交乙廠進行委托加工，該批原材料不含稅價格10萬元，受托方代墊輔料收費1萬元（含稅），另收取加工費3萬元（含稅），假定該消費品消費稅稅率為5%，則該項委托加工組成計稅價格為（）萬元。A.13.68B.14.13C.14.16D.14.25【答案】D56、從事生產、經營的納稅人應當自首次辦理涉稅事宜之日起（）日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法等信息報送稅務機關備案。A.20B.15C.10D.5【答案】B57、下列各項屬于消費稅納稅義務人的是（）。A.進口金銀首飾的外貿企業B.受托加工煙絲的工業企業C.生產護手霜銷售的工業企業D.將自產卷煙用于抵債的卷煙廠【答案】D58、下列開采或生產的產品中，不征收資源稅的是（）。A.汽油B.天然氣C.輕稀土D.礦泉水【答案】A59、下列關于金融商品轉讓計算繳納增值稅的說法，錯誤的是（）。A.按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額B.可以選擇加權平均法或者移動加權平均法核算買入價，選擇后12個月內不得變更C.金融商品轉讓的正負差在同一個納稅年度內可以相抵，年末出現負差，不得轉入下一年度D.金融商品轉讓不得開具專票【答案】B60、符合條件的納稅人首次申領增值稅發票，主管稅務機關應當自受理申請之日起（）內辦結，有條件的主管稅務機關當日辦結。A.2日B.2個工作日C.5日D.5個工作日【答案】B61、下列關于房產稅的稅法，正確的是（）。A.產權出典的，由出典人繳納房產稅B.產權所有人不在房屋所在地的，由產權所有人納稅C.納稅單位無租使用免稅單位房產的，由免稅單位繳納房產稅D.產權屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅【答案】D62、根據2021年3月中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，（）年基本實現法人稅費信息“一戶式”、自然人稅費信息“一人式”智能歸集。A.2022年B.2023年C.2024年D.2025年【答案】A63、（）培訓具有安全性、廣泛性、時效性、經濟性、便捷性的特點。A.線上培訓B.線下培訓C.參加協會的培訓D.參加事務所的培訓【答案】A64、根據增值稅的有關規定，下列關于增值稅一般納稅人的說法不正確的是（）。A.納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減B.納稅人提供應稅服務，開具增值稅專用發票后，發生提供應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形的，應當按照規定開具紅字增值稅專用發票C.納稅人接受娛樂服務支付的增值稅，可憑合法、有效的增值稅扣稅憑證，從銷項稅額中抵扣進項稅額D.納稅人發生接受的服務中止、購進貨物退回、折讓而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減【答案】C65、某白酒廠為增值稅一般納稅人，2020年6月用外購糧食白酒加漿降度后生產白酒100噸，全部用于銷售，當月取得含稅銷售額483.64萬元，當月購進糧食白酒買價120萬元，月初庫存外購糧食白酒買價98萬元，月末庫存外購糧食白酒買價40萬元，。該廠當月應納消費稅（）萬元。A.95.60B.102.57C.112.57D.121.00【答案】A66、（2017年真題）某企業為增值稅一般納稅人，根據稅務機關規定每5天預繳一次增值稅，2017年3月當期進項稅額40萬元，銷項稅額為90萬元，已經繳納的增值稅為60萬元，則月末企業的會計處理（）。A.借：應交稅費——未交增值稅100000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）100000B.借：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）100000貸：應交稅費——未交增值稅100000C.借：應交稅費——未交增值稅100000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）100000D.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）100000貸：應交稅費——未交增值稅100000【答案】A67、某外商投資公司自行申報以30萬元從境外關聯公司購入一批產品，又將這批產品以28萬元轉售給另一無關聯公司。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業所得稅稅率為25%，按再銷售價格法計算，該銷售業務應繳納的企業所得稅為（）。A.6720元B.8400元C.9000元D.14000元【答案】D68、以下有關增值稅檢查調整專門賬戶的表述不正確的是（）。A.增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶B.凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目C.凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目D.全部調賬事項入賬后應結出“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶無余額【答案】C69、甲稅務局委托某保險公司在對車輛投保時代征車船稅稅款，A納稅人對代征稅款行為不服并申請稅務行政復議，A納稅人可向（）申請稅務行政復議。A.甲稅務局B.某保險公司C.甲稅務局上一級稅務機關D.某保險公司上一級主管機構【答案】C70、下列企業各項所得中，在計算企業所得稅時，適用25%稅率的是（）。A.美國的甲企業在境內設立的機構在境內取得的與該機構有實際聯系的所得B.小型微利企業取得的所得C.英國的乙企業（在中國境內未設立機構）向境內A公司提供商標使用權取得的收入D.科技型中小高新技術企業取得的收入【答案】A71、在企業任職的員工取得的下列收入，屬于工資、薪金所得計算繳納個人所得稅的是（）。A.獨生子女補貼B.差旅費津貼C.托兒補助費D.午餐補助【答案】D72、下列關于個人所得稅相關政策的表述錯誤的是（）。A.個人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征稅，超過1萬元的，按差額部分征稅B.企業對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅C.個人因從事彩票代銷業務而取得的所得，應按照“經營所得”項目計征個人所得稅D.偶然所得和其他所得以個人每次取得的收入額為應納稅所得額，不扣除任何費用【答案】A73、下列情形中，（）的個體工商戶應設立簡易賬。A.注冊資金為25萬元B.汽車修理修配廠月銷售額為30000元C.從事食品零售的企業月銷售額為90000元D.從事服裝生產的增值稅納稅人月銷售額為70000元【答案】B74、稅務師事務所辦理商事登記后，應當向（）辦理行政登記。A.省級稅務機關B.所在地注冊稅務師協會C.主管稅務機關D.中國注冊稅務師協會【答案】A75、某擁有進出口經營權的生產企業，2020年2月份，內銷貨物銷項稅額為50萬元，進項稅額為230萬元，上期留抵稅額為10萬元，外銷貨物的收入是3000萬元，已知該企業增值稅稅率為13％，退稅率為10％，則當期涉及到的會計分錄正確的是（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）3000000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）3000000B.借：應收出口退稅款3000000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）3000000C.借：應收出口退稅款1000000應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）2000000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）3000000D.借：應收出口退稅款2900000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）2900000【答案】C76、A化妝品廠委托B化妝品廠加工一批高檔化妝品，材料成本為25萬元，B化妝品廠收取不含增值稅加工費5萬元，不含增值稅輔助材料費1萬元。B化妝品廠代收代繳了消費稅。A化妝品廠收回加工完成后的高檔化妝品后以40萬元的價格將該批化妝品售出，下列關于消費稅的說法正確的是（）。（高檔化妝品消費稅稅率15%）A.A化妝品廠無需繳納消費稅B.A化妝品廠需要繳納消費稅0.53萬元C.A化妝品廠需要繳納消費稅0.9萬元D.A化妝品廠需要繳納消費稅6萬元【答案】B77、企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅時不得稅前扣除的是（）。A.企業之間支付的違約金B.企業之間支付的租金C.企業之間支付的特許權使用費D.企業之間支付的管理費【答案】D78、關于稅務師的職業道德，錯誤的是（）。A.未經委托人同意，涉稅服務人員不得將委托人所托事務轉托他人辦理B.稅務師對執業中知悉的委托人的商業秘密，負有保密義務C.委托人提供不實資料的，稅務師應當終止提供涉稅服務D.稅務師與委托人有利害關系的，無需回避【答案】D79、2020年3月某白酒廠購進一臺節能節水設備并投入使用（屬于企業所得稅優惠目錄列舉項目），取得的增值稅普通發票上注明金額234萬元。該廠可抵免企業所得稅稅額（）萬元。A.20.00B.0.34C.23.40D.10.00【答案】C80、根據《行政訴訟法》規定，下列關于行政訴訟二審程序的說法中，錯誤的是（）。A.若當事人對原審法院認定的事實有爭議，則二審法院必須開庭審理B.二審法院審理上訴案件，一般應當在收到上訴狀之日起3個月內作出終審判決C.二審法院審理上訴案件時，應當對原審法院的裁判和被訴具體行政行為是否合法進行全面審查D.當事人不服一審判決提起上訴的，應當在判決書送達之日起10日內提起【答案】D81、下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權有關規定的是（）。A.納稅人可以根據不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權B.納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關審批C.納稅人自稅務機關受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內不得申請免稅D.符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權，應當認定為一般納稅人【答案】D82、下列關于納稅人購進國內旅客運輸服務，可抵扣進項稅額的說法，錯誤的是（）。A.取得增值稅電子普通發票的，可抵扣的進項稅額為發票上注明的稅額B.公路、水路等其他旅客運輸進項稅額＝票面金額÷（1＋9％）×9％C.鐵路旅客運輸進項稅額＝票面金額÷（1＋9％）×9％D.航空旅客運輸進項稅額＝（票價＋燃油附加費）÷（1＋9％）×9％【答案】B83、申請人對稅務行政復議范圍中（）行為不服的，可以向復議機關申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。A.確認抵扣稅款B.不予代開發票C.加收滯納金D.確認稅款征收方式【答案】B84、某建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等多業經營，2020年2月承包外市一家制藥廠廠房改造工程，當月竣工結算，工程含稅總價款為5550萬元，發生含稅分包支出1200萬元，取得分包企業開具的增值稅專用發票，該業務適用一般計稅方法計稅。2020年2月該建筑公司應預繳增值稅（）萬元。A.79.82B.117.57C.126.70D.195.95【答案】A85、稅務師事務所采取合伙制或者有限責任制組織形式的，除國家稅務總局另有規定外，股東由稅務師、注冊會計師和律師擔任。其中稅務師占比應高于（）。A.50%B.60%C.70%D.80%【答案】A86、下列關于支持新冠疫情防控相關增值稅政策，表述不正確的是（）。A.自2020年1月1日-2020年12月31日，疫情防控重點保障物資生產企業按季向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額B.自2020年1月1日-2020年12月31日，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅C.自2020年1月1日-2020年12月31日，納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅D.自2020年1月1日-2020年12月31日，單位將自產的貨物，直接向承擔疫情防治任務的醫院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅【答案】A87、下列關于稅務注銷的規定，說法不正確的有（）。A.辦理過涉稅事宜，領用過發票、但無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅，資料齊全的，稅務機關即時出具清稅文書B.未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅的，稅務機關可根據納稅人提供的營業執照即時出具清稅文書C.經人民法院裁定宣告破產的納稅人，持人民法院終結破產程序裁定書向稅務機關申請稅務注銷的，稅務機關即時出具清稅文書，按照有關規定核銷“死欠”D.辦理過涉稅事宜但未領用發票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅，資料不齊的，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承諾后，即時出具清稅文書【答案】A88、甲稅務師事務所的稅務師代客戶乙公司進行納稅申報，申報后因少繳納稅款被稅務機關處以罰款，承擔該罰款的是（）。A.稅務師B.甲稅務師事務所C.乙公司D.稅務師、乙公司、甲稅務師事務所【答案】C89、對公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財務或稅務處理是（）。A.罰息屬于企業所得稅法規定的不可以扣除的罰款支出B.銀行貸款發生的罰息應在企業“財務費用”科目貸方反映C.罰息不屬于行政罰款，類似于經濟合同的違約金，可以在企業所得稅稅前扣除D.因銀行貸款發生罰息，屬于與企業生產經營無關的支出，應在“營業外支出”中核算，不得在企業所得稅前扣除【答案】C90、下列各項中，不符合應稅消費品銷售數量規定的是（）。A.生產銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量B.自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產數量C.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量D.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量【答案】B91、通過在當前市場價格下創造一項相似資產所發生的支出確定評估標的價值的評估方法，叫（）。A.成本法B.市場法C.收益法D.估值法【答案】A92、（2020年真題）稅務行政復議申請期限是申請人知曉稅務機關作出具體行政行為之日起（）日內。A.60B.15C.30D.45【答案】A93、關于賬簿、憑證管理的說法，正確的是（）。A.納稅人聘請專業機構涉稅服務人員代理記賬，須經主管稅務機關審批確認B.從事生產經營的納稅人應自發生納稅義務之日起10日內設置賬簿C.除另有規定外，賬簿、會計憑證等有關資料應當保存10年D.納稅人計算機輸出的完整的書面會計記錄，不可視同會計賬簿【答案】C94、甲企業2019年度實際發生的與生產經營有關的業務招待費為55萬元，該公司2019年主營業務收入為6200萬元，出租倉庫收入200萬元，將自產產品用于捐贈，同類產品售價為100萬元。營業外收入為150萬元，投資收益150萬元。在計算應納稅所得額時，該公司業務招待費應調增（）。A.22萬元B.22.5萬元C.32.5萬元D.33萬元【答案】B95、關于符合條件的技術轉讓所得，某企業2019年獲得600萬元技術轉讓所得，則該企業技術轉讓所得的應納稅所得額是（）萬元。A.50B.100C.250D.500【答案】A96、（2017年）下列選項所涉及的證照全部應繳納印花稅的是（）。A.商標注冊證、衛生許可證、土地使用證、營運許可證B.房屋產權證、工商營業執照、稅務登記證、營運許可證C.房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證D.土地使用證、專利證、特殊行業經營許可證、房屋產權證【答案】C97、稅務師事務所的下列人員中，不對業務結果的質量承擔最終責任的是（）。A.法定代表人B.項目負責人C.執行合伙人D.項目其他成員【答案】D98、（2020年真題）下列專項附加扣除項目中，只能在年度匯算清繳申報時進行扣除的是（）。A.住房貸款B.大病醫療C.子女教育D.贍養老人【答案】B99、關于稅務機關有權進行稅務檢查的范圍，下列說法錯誤的是（）。A.檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款無關的經營情況B.詢問納稅人與納稅有關的問題和情況C.到車站、碼頭、機場檢查納稅人托運的應納稅商品、貨物D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料【答案】A100、稅務師在納稅審核中，發現企業以前年度少計收益或多計費用的情況，調賬時應（）。A.借記“利潤分配—未分配利潤”B.貸記“主營業務收入”C.借記“本年利潤”D.貸記“以前年度損益調整”【答案】D多選題（共40題）1、下列關于增值稅征稅范圍的說法，正確的有（）。A.股權轉讓不征收增值稅B.資產重組中涉及到的貨物，應征收增值稅C.個人轉讓上市公司股票免征增值稅D.新能源汽車廠按照銷售新能源汽車的數量取得的財政補貼，征收增值稅E.由于電梯屬于不動產，因此電梯廠銷售電梯應該按照9%征收增值稅【答案】ACD2、（2020年真題）納稅人轉讓通過多次購買持有的金融商品，可選擇（）進行買入價的核算。A.先進先出法B.移動加權平均法C.加權平均法D.后進先出法E.個別計價法【答案】BC3、納稅人有欠稅行為，采取轉移或隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款，尚未構成犯罪，下列處理正確的有（）。A.由稅務機關追繳欠繳的稅款.滯納金B.處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款C.處1萬元以上5萬元以下的罰款D.降低納稅信用等級E.依法追究刑事責任【答案】AB4、企業計算應繳納的下列稅金中，應在“稅金及附加”科目借方核算的有（）。A.企業生產經營用房應繳納的房產稅B.處置機器設備應繳納的增值稅C.銷售應稅消費品繳納的消費稅D.開采銷售應稅礦產品繳納的資源稅E.房地產企業銷售自建商品房繳納的土地增值稅【答案】ACD5、下列關于稅務行政訴訟證據，說法錯誤的有（）。A.被告對作出的行政行為負有舉證責任，應當提供作出該行政行為的證據和所依據的規范性文件B.在行政賠償、補償的案件中，原告應當對行政行為造成的損害提供證據C.原告提供的證明行政行為違法的證據不成立的，則免除被告的舉證責任D.在證據可能滅失或者以后難以取得的情況下，原告可以向人民法院申請保全證據，被告不可以申請保全證據E.在訴訟過程中，被告及其訴訟代理人不得自行向原告、第三人和證人收集證據【答案】CD6、下列項目不能在企業所得稅前扣除的有（）。A.銀行對逾期貸款加收的罰息B.自然災害或者意外事故損失沒有賠償的部分C.非廣告性質的贊助支出D.企業所得稅稅款E.被司法機關處以的罰金和被沒收財物的損失【答案】CD7、下列旅客運費發票可以計算抵扣進項稅額的有（）。A.紙質出租車票B.定額車票C.國際機票D.注明旅客身份信息的高鐵票E.注明旅客身份信息的輪船票【答案】D8、納稅人收取款項但未發生銷售行為，應使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼開具的發票有（）。A.預付卡銷售和充值B.銷售自行開發的房地產項目預收款C.ETC預付費客戶選擇在充值后通行前索取發票的D.銷售工期超過12個月的飛機的預收款E.代理進口免稅貨物貨款【答案】ABC9、某企業為增值稅一般納稅人，2020年7月以自產產品用作分配利潤，產品成本為400000元，不含稅出廠銷售價格為600000元。下列關于該業務的賬務處理，正確的有（）。A.借：利潤分配452000貸：庫存商品400000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）52000B.借：利潤分配478000貸：庫存商品400000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）78000C.借：利潤分配678000貸：主營業務收入600000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）78000D.借：利潤分配478000貸：庫存商品478000E.借：主營業務成本400000貸：庫存商品400000【答案】C10、甲咨詢公司2021年6月銷項稅額40萬元，進項稅額38萬元，下列說法正確的是（）。A.甲公司可以享受進項稅額加計抵減10%的政策B.甲公司2021年6月實際加計抵減額為2萬元C.甲公司2021年6月無需繳納增值稅D.由于甲公司2021年6月無需繳納增值稅，因此無需進行賬務處理E.甲公司月末賬務處理為：借：應交稅費——未交增值稅20000貸：其他收益20000【答案】ABC11、鑒證人應當遵循《稅務師行業涉稅專業服務程序指引（試行）》相關的規定，編制涉稅鑒證業務工作底稿，保證工作底稿記錄的完整性、真實性和邏輯性，以實現以下目標（）。A.規范記載涉稅鑒證業務情況，表明涉稅鑒證業務規范化程度并保證執業質量B.用于以后事務所內部交流使用C.適當記錄涉稅鑒證業務過程，列明判斷過程及其依據，為最終出具鑒證報告提供基礎性資料D.用于以后升級事務所的等級排名E.有效收集與整理涉稅鑒證業務證據，形成支持涉稅鑒證結果證據鏈條，證明涉稅鑒證業務過程符合涉稅鑒證業務指引【答案】AC12、個人所得稅的專項附加扣除中，實施標準定額扣除的有（）。A.子女教育B.贍養老人支出C.住房貸款利息支出D.住房租金支出E.大病醫療支出【答案】ABCD13、下列各項中，符合土地增值稅中轉讓房地產應稅收入規定的有（）。A.轉讓房地產應稅收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入在內的全部價款及有關的經濟利益B.當月以分期收款方式取得的外幣收入，也應按實際收款日或收款當月1日國家公布的市場匯價折合成人民幣C.對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產開發企業在售房時代收的各項費用，一律作為轉讓房地產所取得的收入計稅D.對于代收費用作為轉讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數E.對于代收費用未作為轉讓房地產的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費用【答案】ABD14、國家重點扶持的某高新技術企業2019年產品銷售收入1300萬元，出租房產收入200萬元，轉讓技術所有權所得360萬元，國債利息收入60萬元。成本費用合計1000萬元，其中業務招待費20萬元；“營業外支出”賬戶中被沒收財產損失20萬元，通過公益性社會團體向希望工程捐款30萬元。該企業填列《企業所得稅年度納稅申報表（A類）》時，處理正確的有（）。A.第1行“營業收入”為1500萬元B.第12行“營業外支出”為30萬元C.第15行“納稅調整增加額”26萬元D.第16行“納稅調整減少額”420萬元E.第17行“免稅、減計收入及加計扣除”60萬元【答案】A15、（2016年真題）領取“一照一碼”營業執照的企業，在生產經營過程中有關信息發生變化的，下列說法正確的有（）。A.注冊資本發生變化企業應向主管稅務機關申請變更B.財務負責人發生變化企業應向主管稅務機關申請變更C.經營范圍發生變化企業應向主管稅務機關申請變更D.法定代表人發生變化企業應向市場監管部門申請變更E.生產經營地發生變化企業應向主管稅務機關申請變更【答案】BD16、按個體工商戶財務制度規定，下列支出屬于損失列支范圍的有（）。A.修理費B.固定資產盤虧C.自然災害造成的損失D.意外事故損失E.折舊費【答案】BCD17、行政復議機構應當對被申請人的具體行政行為提出審查意見，經行政復議機關負責人批準，按規定作出行政復議決定（）。A.被申請人不履行法定職責的，決定其在一定期限內履行B.具體行政行為認定事實清楚，證據確鑿，適用依據正確，程序合法，內容適當的，決定維持C.被申請人不按照規定提出書面答復，提交當初作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料的，視為該具體行政行為沒有證據、依據，決定撤銷該具體行政行為D.適用依據錯誤的，決定撤銷、變更或確認該具體行政行為違法E.認定事實清楚，證據確鑿，程序合法，但是明顯不當或適用依據錯誤的，確認該具體行政行為違法【答案】ABCD18、根據現行企業所得稅法的規定，下列在計算應納稅所得額時允許全額扣除的借款利息支出有（）。A.企業實際支付給關聯方的利息支出B.非金融企業向金融企業借款的利息支出C.非金融企業向非金融企業借款的利息支出D.逾期償還銀行貸款的罰息E.企業實際支付給與企業無關聯關系的自然人借款的利息支出【答案】BD19、個體工商戶在生產經營的過程中發生的下列支出，準予在當期直接扣除的有（）。A.合理的勞動保護支出B.攤位費支出C.業主的工資D.向金融企業借款的利息支出E.單臺價值為12萬元的測試儀器【答案】ABD20、下列關于稅務行政復議參加人的表述中，正確的有（）。A.稅務行政復議第三人不參加行政復議，不影響行政復議案件的審理B.申請人.第三人可以委托1至2名代理人參加行政復議C.被申請人不得委托本機關以外人員參加行政復議D.同一行政復議案件申請人超過5人的，應當推選1至2名代表參加行政復議E.對扣繳義務人的扣繳稅款行為不服的，該扣繳義務人為被申請人【答案】ABC21、（2016年真題）納稅人、扣繳義務人下列行為中，應由稅務機關責令限期改正，處2000元以下罰款，情節嚴重的處2000元以上1萬元以下的罰款的有（）。A.納稅人未按規定期限辦理納稅申報B.扣繳義務人未按規定設置、保管代扣代繳賬簿C.納稅人未按規定安裝使用稅控裝置D.納稅人未按規定將全部銀行賬號上報E.扣繳義務人應扣未扣，應收而不收稅款的【答案】ABCD22、企業享受研發費用加計扣除稅收優惠時，應采取（）的方式。A.主管稅務機關審批B.自行判別C.申報享受D.相關資料稅局報備E.相關資料留存備查【答案】BC23、（2017年）企業取得的下列收入中，屬于免稅收入的有（）。A.轉讓股票取得的收入B.從境內非上市居民企業取得的投資分紅C.接受縣以上政府無償劃入的國有資產D.接受股東贈與資產收入E.國債利息收入【答案】B24、（2018年真題）某卷煙廠（增值稅一般納稅人）委托其他企業加工煙絲，收回后用于生產卷煙。下列項目應計入收回煙絲成本的有（）。A.隨同加工費支付的取得普通發票注明的增值稅B.發出的用于委托加工煙絲的材料成本C.加工企業代收代繳的消費稅D.隨同加工費支付的增值稅專用發票注明的增值稅E.支付的委托加工費【答案】AB25、稅務師對于下列項目，在代理當年企業所得稅年度納稅申報時應作納稅調整增加（假定稅法與財務處理的金額相等）的有（）。A.稅法規定不可以稅前扣除，按會計處理增提存貨跌價準備計入管理費用B.稅法規定應作為收入，按會計處理直接沖減財務費用C.稅法規定可以在稅前扣除，按會計處理計入職工福利費D.稅法規定不可以在稅前扣除，按會計處理計入營業外支出E.稅法規定應在下一年度稅前扣除，按會計處理于當年計入營業費用【答案】AD26、（2019年真題）稅務機關提供即時辦結稅務注銷服務，采取“承諾制”容缺辦理，納稅人必須符合的容缺條件包括（）。A.未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅的B.未處于稅務檢查狀態、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷發票及稅控專用設備，且符合規定情形之一的C.經縣以上稅務局（分局）審核的D.年銷售收入在500萬元以下的E.辦理過涉稅事宜但未領用發票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務機關辦理清【答案】AB27、一般納稅人的下列行為中，在進行賬務處理時可能會用到“預交增值稅”明細科目的有（）。A.轉讓不動產B.提供不動產經營租賃服務C.提供建筑服務D.向ETC預付費客戶收取的預付款E.單用途卡售卡時收取的預收資金【答案】ABC28、稅務師在執行涉稅鑒證業務時，應遵循的原則有（）。A.合法原則B.獨立原則C.目的原則D.勝任原則E.謹慎原則【答案】ABCD29、納稅人的下列行為，需要到主管稅務機關辦理變更稅務登記的有（）。A.企業名稱發生變更B.改變法人代表C.改變辦稅人員D.不涉及主管稅務機關變動的經營地E.增設分支機構【答案】ABD30、下列關于納稅申報的說法中，正確的有（）。A.納稅人當期沒有取得應稅收入或所得的（即沒有發生納稅義務），暫不進行納稅申報B.納稅人享受定期減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報C.納稅人辦理了延期納稅申報的，應當在納稅期內先預繳稅款D.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式E.納稅人、扣繳義務人在規定的期限辦理納稅申報確有困難需要延期的，應當在規定的期限內向稅務機關提出書面延期申請并延期納稅【答案】BCD31、稅務機關對下列企業處罰正確的有（）。A.某公司虛開發票8000元，稅務機關對其罰款2萬元B.某公司虛開發票20000元，稅務機關對其處罰20萬元C.某公司偽造發票，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處3萬元罰款D.某公司偽造發票監制章，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處10萬元罰款E.某公司非法制造發票防偽專用品，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處5000元罰款【答案】ABC32、張某因工作調動于2019年6月將一套位于河北省80㎡的家庭唯一住房出售，售價100萬元，該住房于2012年3月以60萬元的價格購入。下列關于該房屋出售行為稅務處理的表述中，正確的有（）。A.張某免予繳納增值稅B.張某免予繳納個人所得稅C.張某免予繳納土地增值稅D.張某需要繳納契稅E.張某需要繳納城建稅【答案】ABC33、下列各項中，屬于稅務檢查范圍的有（）。A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料B.到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人的應納稅的商品、貨物和其他財產C.要求納稅人使用不與稅收法規相沖突的會計核算方法D.責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件E.詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況【答案】ABD34、一般納稅人的下列行為中，在進行賬務處理時可能會用到“預交增值稅”明細科目的有（）。A.轉讓不動產B.提供不動產經營租賃服務C.提供建筑服務D.向ETC預付費客戶收取的預付款E.單用途卡售卡時收取的預收資金【答案】ABC35、某稅務師事務所符合加計抵減條件，2019年10月該事務所取得不含增值稅銷售額500萬元，當月購進貨物，取得增值稅專用發票注明金額為200萬，發生準予抵扣的進項稅26萬元，當月計提加計抵減額2.6萬元，則下列賬務處理中正確的有（）。A.取得銷售收入：借：銀行存款5300000貸：主營業務收入5000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）300000B.購進貨物：借：庫存商品2000000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）260000貸：銀行存款2260000C.結轉增值稅：借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）40000貸：應交稅費——未交增值稅40000D.次月繳納：借：應交稅費——未交增值稅40000貸：銀行存款14000其他收益26000E.次月繳納：借：應交稅費——未交增值稅40000貸：銀行存款14000營業外收入26000【答案】ABCD36、有下列（）之一的，國家稅務總局可以拒絕企業申請或者稅收協定締約對方稅務主管當局啟動相互協商程序的請求。A.企業或者其關聯方不屬于稅收協定任一締約方的稅收居民B.申請或者請求不屬于特別納稅調整事項C.申請或者請求明顯缺乏事實或者法律依據D.申請不符合稅收協定有關規定E.特別納稅調整案件已經結案但是企業尚未繳納加收利息【答案】ABCD37、下列關于非貨幣性資產投資企業所得稅處理的表述，正確的有（）。A.企業以非貨幣性資產對外投資，應對非貨幣性資產進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額，計算確認非貨幣性資產轉讓所得B.企業以非貨幣性資產對外投資而取得被投資企業的股權，應以非貨幣性資產的原計稅成本為計稅基礎，加上每年確認的非貨幣性資產轉讓所得，逐年進行調整C.被投資企業取得非貨幣性資產的計稅基礎，應按非貨幣性資產的原計稅基礎確定D.企業在對外投資5年內注銷的，應停止執行遞延納稅政策，并就遞延期內尚未確認的非貨幣性資產轉讓所得，在注銷當年的企業所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業所得稅E.非貨幣性資產投資，限于以非貨幣性資產出資設立新的居民企業，或將非貨幣性資產注入現存的居民企業【答案】ABD38、下列關于一般納稅人和小規模納稅人劃分標準的說法，正確的有（）。A.非企業性單位可以選擇按照小規模納稅人納稅B.年銷售額未超過小規模納稅人標準的納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格登記C.以年應稅銷售額500萬作為劃分一般納稅人和小規模納稅人的標準D.偶然發生的轉讓無形資產的銷售額，應記入年應稅銷售額E.免稅銷售額不計入年應稅銷售額【答案】ABC39、“兩證整合”個體工商戶清稅申報時，應中止清稅辦理時限的情形有（）。A.納稅人處于非正常狀態B.納稅人涉嫌偷稅C.納稅人虛開發票D.納稅人需要進行納稅調整E.納稅人涉嫌抗稅【答案】BCD40、在開具發票時，必須在備注欄注明的經營業務包括（）。A.提供建筑勞務B.出租不動產C.貨物運輸服務D.銷售無形資產E.保險公司代收車船稅【答案】ABC大題（共20題）一、某公司為增值稅一般納稅人，為改善辦公條件，報經有關部門批準于2012年2月10日開始，將原四層的辦公樓推倒重建，新辦公樓于2012年10月18日建成并投入使用，樓內配有中央空調和電梯。經審核企業賬面記錄，原辦公樓的賬面原值為500萬元，已計提折舊16年，累計折舊為400萬元。新建辦公樓及附屬設施的購建成本為5000萬元；辦公樓裝修費用為1000萬元；中央空調購置成本為200萬元，電梯購置成本為300萬元，均取得增值稅專用發票。根據該公司財務制度規定，中央空調和電梯單獨作固定資產核算。假定該公司所在地規定房產稅的計稅余值是按房產原值一次減除20%的損耗價值以后的余額，該公司已在房產推倒重建前向主管稅務機關報送相關的證明資料。（計算房產原值時不考慮土地價格。）問題：1.說明該辦公樓2012年度房產稅應稅和免稅的起止時間。2.分別說明辦公樓重建前后的房產稅計稅依據，并計算該辦公摟2012年度應納房產稅。3.說明辦公樓重建后企業所得稅的最低折舊年限。4.說明該公司購入的中央空調和電梯的進項稅額能否抵扣【答案】二、甲卷煙廠為增值稅一般納稅人。2020年6月主管稅務機關發現其3月接受乙廠委托加工一批煙絲，甲廠未代收代繳消費稅。已知乙廠提供煙葉的成本為50萬元，甲廠收取加工費20萬元。乙廠收回煙絲后已經直接銷售，取得不含稅價款120萬元，煙絲消費稅為30%。要求：計算乙廠應補繳的消費稅額，并說明甲廠未代收代繳消費稅應承擔的法律責任。【答案】三、北京市遠洋公司是增值稅一般納稅人，主要從事機電產品的生產銷售，并下設運輸部門負責所售貨物的運輸服務并對外承接其他運輸勞務。2019年6月公司發生如下業務：（1）銷售機電產品一批，產品不含稅銷售收入200萬元，其提供的運輸服務取得含稅貨運收入20萬元，價款已經全部收到。（2）與甲運輸企業（小規模納稅人）共同承接一項聯運業務，收取全程含稅貨運收入75萬元，并全額開具了增值稅專用發票，同時支付給甲運輸企業不含稅運費30萬元，并取得甲運輸企業由稅務機關代開的增值稅專用發票。（3）與乙運輸企業（一般納稅人）共同承接一項聯運業務，收取全程含稅貨運收入80萬元，并全額開具了增值稅專用發票，同時支付給乙運輸企業含稅運費20萬元，并取得乙運輸企業開具的增值稅專用發票。（4）與丙運輸企業（小規模納稅人）共同承接一項聯運業務，收取全程含稅貨運收入50萬元，并全額開具了增值稅專用發票，同時支付給丙運輸企業含稅運費20萬元，并取得丙運輸企業開具的普通發票。（5）月底，公司購入汽油用于運輸業務，取得增值稅專用發票，發票上注明金額75萬元，增值稅稅額9.75萬元，款項已經支付。要求：根據上述資料，回答下列問題。（1）計算遠洋公司2019年6月應該繳納的增值稅稅額。（2）編制上述業務所涉及到的會計分錄。（不用考慮后續的城建稅、教育費附加等的處理）【答案】四、某個人獨資企業2019年購入3輛小汽車，其中2輛獎勵本企業2位優秀銷售人員，1輛作為投資者兒子的私人用車。3輛小汽車所有權分別登記在相應人員名下。問題：1.說明上述業務涉及的個人獨資企業優秀銷售人員和投資者兒子的所得稅分別應如何處理。2.作出相應業務的會計分錄（賬務處理金額不予考慮）【答案】1.為個人獨資企業優秀銷售人員購車，對銷售人員來說應按“工資薪金所得”繳納個人所得稅；為投資者或其家庭成員購買財產視為分配，按“經營所得”繳納個人所得稅。2.相應會計分錄：（1）發放時借：應付職工薪酬提示：銷售人員稅后列支費用提示：投資者家庭成員貸：銀行存款（2）計提銷售人員的工資薪金借：期間費用--營業費用提示：銷售人員貸：應付職工薪酬（3）結轉銷售人員費用借：本年利潤提示：銷售人員貸：期間費用--營業費用（4）結轉投資者兒子的費用借：留存收益提示：投資者家庭成員五、某省稅務局在2020年6月對食品生產企業2017年1月1日后的增值稅繳納情況進行專項稽查，根據計劃布署，要求各個相關企業于2020年7月底前進行自查，并將自查報告以書面報告形式報所在縣（或市）稅務稽查局。2020年6月15日某縣食品生產企業的財務人員找到信達稅務師事務所的執業稅務師張鑫，要求對企業的增值稅繳納情況進行代理審查，出具增值稅納稅情況鑒證報告，并代為撰寫向縣稅務稽查局的自查報告，同時表示此項業務的報酬可以不通過稅務師事務所而直接付給張鑫個人。按照稅務師執業的有關要求簽訂協議后，張鑫及其輔助人員于2020年6月16日~2020年7月15日對該食品生產企業2017年1月1日后的增值稅納稅情況進行審核，發現該食品生產企業經常從農民、集貿市場的小商販處購進農產品，開具了農產品收購發票，在取得收購發票時按照10%抵扣了進項稅額；2020年3月該企業租入的辦公樓既用于辦公，又有一部分用作職工食堂，全部抵扣了進項稅額。問題1：張鑫能否代食品生產企業撰寫向縣稅務稽查局的自查報告?為什么?問題2：此項業務張鑫能否個人收款？并簡述理由。問題3：食品生產企業增值稅繳納中存在何種問題？問題4：食品生產企業負責人要求張鑫在鑒證報告和自查報告中對企業存在的問題不予反映，張鑫在執業時應如何處理?問題5：如果張鑫在代其出具自查報告和鑒證報告時未如實反映上述問題，造成食品生產企業少納增值稅，雙方應當承擔何種責任？【答案】1.張鑫可以代食品生產企業撰寫自查報告，這屬于稅務師執業范圍。2.張鑫個人不可以收款，稅務師執業主要依托于稅務師事務所，也可以依托其他涉稅專業服務機構，不能以個人名義執業。3.（1）該食品生產企業存在多抵扣進項稅額問題。農產品收購發票只能是收購企業向農業生產者開具，該食品生產企業可以向農民開具農產品收購發票，但不能向集貿市場的小商販開具農產品收購發票，由于向小商販開具了農產品收購發票，導致多抵扣了進項稅額；（2）該食品生產企業存在早抵扣進項稅額的問題：農產品用于生產13%稅率貨物時可以按照1%加計抵扣稅額，應當在購入時按照9%抵扣，實際使用時再加計扣除1%。而不是在購入時直接抵扣10%。注意：企業在2018年1月1日后租入的固定資產、不動產，既用于一般計稅項目，又用于集體福利，進項稅額準予全額抵扣，因此租入辦公樓全額抵扣進項稅額的做法是正確的。4.委托人示意稅務師張鑫作不實報告或者不當證明，張鑫應當拒絕出具報告，并勸告其停止違法活動，否則稅務師事務所可單方終止代理協議。5.代理人知道委托代理的事項違法，仍進行代理活動的，由被代理人和代理人負連帶責任。在該項業務中，張鑫及其所在稅務師事務所違反稅收法律、行政法規，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由食品生產企業繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對張鑫及其所在稅務師事務所處食品生產企業未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。六、某計劃單列市內甲股份制企業為增值稅一般納稅人，按月申報繳納增值稅。2019年12月甲企業的應納增值稅為30萬元，截至2020年1月20日甲企業仍未繳納稅款，該市稅務局經檢查發現甲企業有轉移、隱匿財產行為，于2020年1月21日作出補繳稅款和加收滯納金、并處以罰款20萬元的決定，并送達稅務行政處罰決定書。甲企業董事會認為該罰款過重，于2020年1月22日僅向稅務機關繳納了稅款和滯納金，并于同年3月2日以董事張某的名義，郵寄了行政復議申請書。問題：（1）該市稅務局的處罰是否正確并說明理由？（2）張某能否作為申請人申請行政復議？行政復議被申請人、行政復議機關分別是誰？（3）甲企業申請行政復議的時間是否合理？（4）甲企業該事項能否同時執行行政復議和行政訴訟程序？【答案】（1）市稅務局的處罰正確。納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠稅的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以