




版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請(qǐng)進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)
文檔簡(jiǎn)介
稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)押題練習(xí)打印大全
單選題(共100題)1、A市甲公司(增值稅一般納稅人)在B市提供建筑服務(wù)(適用一般計(jì)稅方法),2019年12月取得含稅收入100萬元,甲公司將部分工程項(xiàng)目分包給乙公司,并支付乙公司20萬元的工程款。當(dāng)月甲公司應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅()萬元。A.1.83B.1.47C.1.94D.1.55【答案】B2、(2017年真題)關(guān)于行政復(fù)議參加人的說法,正確的是()。A.被申請(qǐng)人可以委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議B.第三人不參加行政復(fù)議,不影響行政復(fù)議案件的審理C.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的,受托的單位和個(gè)人為被申請(qǐng)人D.申請(qǐng)人、第三人可以委托1-5名代理人參加行政復(fù)議【答案】B3、涉稅鑒證業(yè)務(wù)完成后,負(fù)責(zé)編制涉稅鑒證報(bào)告的人員為()。A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B.輔助人員C.稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)D.執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)核人員【答案】A4、()的優(yōu)點(diǎn)是能抓住重點(diǎn),快速突破,適合對(duì)納稅人比較了解的情況。A.順查法B.逆查法C.詳查法D.核對(duì)法【答案】B5、甲公司委托ABC稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)師張某為其2020年度所得稅匯算清繳進(jìn)行鑒證,在張某要求甲公司提供相關(guān)銀行貸款合同時(shí),甲公司明知此貸款合同存在卻謊稱無貸款合同,經(jīng)過多次溝通后甲公司要求張某無須審核上述內(nèi)容,則下列說法正確的是()。A.應(yīng)出具無保留意見報(bào)告B.應(yīng)拒絕出具報(bào)告并終止服務(wù)C.應(yīng)出具無法表明意見報(bào)告D.應(yīng)提請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所決定【答案】B6、下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說法,正確的是()。A.個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票,持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的,其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額,適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利,應(yīng)并入企業(yè)的收入,按“經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算征收個(gè)人所得稅C.外籍個(gè)人從居民企業(yè)取得的股息、紅利所得,暫免征收個(gè)人所得稅D.全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí),個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的,在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納,并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案【答案】A7、小張為甲單位員工,2020年1~12月在甲單位取得工資、薪金48000元,單位為其辦理了2020年1~12月的工資、薪金所得個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)。2021年,甲公司每月給其發(fā)放工資8000元、個(gè)人按國家標(biāo)準(zhǔn)繳付“三險(xiǎn)一金”2000元。在不考慮其他扣除情況下,計(jì)算2021年3月甲公司應(yīng)為小張預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額為()。A.0元B.30元C.60元D.180元【答案】A8、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)從繳費(fèi)主體上可分為()。A.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民B.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及個(gè)體工商戶C.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、城鄉(xiāng)居民及個(gè)體工商戶D.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、個(gè)人【答案】A9、對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)人員進(jìn)行信用記錄時(shí),“執(zhí)業(yè)記錄”指標(biāo)體系采用的信用積分方式是()。A.直接得分方式B.累加計(jì)分方式C.直接扣分方式D.累計(jì)扣分方式【答案】B10、(2020年真題)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)不超過()元的生活必需用品不采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施。A.10000B.5000C.8000D.6000【答案】B11、境內(nèi)甲居民企業(yè)持有境內(nèi)乙企業(yè)100%的股權(quán),計(jì)稅基礎(chǔ)為450萬元,公允價(jià)值為600萬元。甲企業(yè)為了更好的發(fā)展現(xiàn)將持有的乙企業(yè)的股權(quán)全部銷售給境內(nèi)的丙企業(yè)。丙企業(yè)就該項(xiàng)業(yè)務(wù)股權(quán)支付520萬元,銀行存款支付80萬元。則甲企業(yè)針對(duì)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅()萬元。A.7.5B.22.5C.31.88D.5【答案】D12、某一般納稅人2020年6月銷項(xiàng)稅額60萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額80萬元,5月末欠繳稅款30萬元尚未繳納,則6月份企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為()。A.借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅20貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)20B.借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)20貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅20C.借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)10D.借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)20(紅字)貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅20(紅字)【答案】D13、(2018年)小規(guī)模納稅人的下列應(yīng)稅行為適用3%征收率的是()。A.跨縣(市)提供建筑服務(wù)B.銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)C.提供勞務(wù)派遣服務(wù)并選擇差額計(jì)稅方法D.出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)【答案】A14、下列有關(guān)稅務(wù)行政訴訟被告的說法中,正確的是()。A.稅務(wù)行政訴訟被告對(duì)原告的訴訟請(qǐng)求具有反訴權(quán)B.稅務(wù)行政訴訟被告可以是稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員C.復(fù)議機(jī)關(guān)改變?cè)唧w行政行為的,由作出原具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)和復(fù)議機(jī)關(guān)作為共同被告D.當(dāng)事人不服經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的具體行政行為而向法院提起訴訟的,在法律文書上署名的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被告【答案】D15、(2019年)實(shí)行定期定額征收的個(gè)體戶在停業(yè)前應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理停業(yè)報(bào)告,停業(yè)時(shí)間不得超過()。A.3個(gè)月B.9個(gè)月C.1年D.半年【答案】C16、下列有關(guān)消費(fèi)稅征稅規(guī)定的表述,正確的是()。A.商場(chǎng)零售高檔化妝品時(shí),其包裝物不能分別核算的,一并計(jì)征消費(fèi)稅B.收取白酒包裝物押金時(shí)間超過12個(gè)月不再退還的,該押金應(yīng)按含稅價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅C.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅白酒為原料生產(chǎn)勾兌的白酒可以扣除外購白酒已納的消費(fèi)稅D.啤酒每噸出廠價(jià)在3000元(含3000元,不含增值稅)以上的是甲類啤酒,出廠價(jià)包含包裝物及包裝物押金,但不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金【答案】D17、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的規(guī)定,表述正確的是()。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和農(nóng)村B.獨(dú)立于房屋之外的建筑物(如圍墻、煙囪等)不屬于房產(chǎn)C.對(duì)原有房屋進(jìn)行改擴(kuò)建的,不應(yīng)增加房屋的原值D.對(duì)出租房產(chǎn),租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,免租期間不需要繳納房產(chǎn)稅【答案】B18、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房產(chǎn)繳納土地增值稅時(shí),下列各項(xiàng)不能作為扣除項(xiàng)目的是()。A.取得土地使用權(quán)時(shí)支付的出讓金B(yǎng).建造過程中支付的安裝工程費(fèi)C.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)時(shí)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅D.(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×20%【答案】D19、下列關(guān)于增值稅納稅申報(bào)代理的規(guī)定,表述不正確的是()。A.納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定B.納稅人以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅C.納稅人以1個(gè)月為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款D.納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款【答案】C20、()是一般稅務(wù)咨詢服務(wù)最常見、最主要的涉稅事項(xiàng),也是一般稅務(wù)咨詢服務(wù)的重點(diǎn)。A.稅收政策適用咨詢B.稅收程序適用咨詢C.稅收會(huì)計(jì)適用咨詢D.稅收動(dòng)態(tài)適用咨詢【答案】A21、超豪華小汽車的征收范圍為每輛零售價(jià)格為()及以上的乘用車和中輕型商用客車。A.100萬元(含增值稅)B.100萬元(不含增值稅)C.130萬元(含增值稅)D.130萬元(不含增值稅)【答案】D22、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)采取的下列措施正確的是()。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)嚴(yán)重違反《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》有關(guān)規(guī)定的,將其納入涉稅服務(wù)失信名錄,期限為1年B.對(duì)于納入失信名錄的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu),稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理其所代理的涉稅業(yè)務(wù)C.對(duì)于信用評(píng)價(jià)等級(jí)為TSC2級(jí)、TSC1級(jí)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu),向其委托方納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示D.對(duì)于信用評(píng)價(jià)等級(jí)為TSC4級(jí)、TSC5級(jí)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu),對(duì)其所代理的納稅人發(fā)票可以按照更高的納稅信用級(jí)別管理【答案】B23、同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存()年。企業(yè)合并、分立的,應(yīng)當(dāng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。A.5B.10C.15D.20【答案】B24、一般運(yùn)用于會(huì)計(jì)分錄借貸方,有一方會(huì)計(jì)科目用錯(cuò),而另一方會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)的情況下的調(diào)賬的方法是()。A.紅字沖銷法B.補(bǔ)充登記法C.綜合賬務(wù)調(diào)整法D.核銷重記法【答案】C25、對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表的審查,以下說法正確的是()。A.若流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)際占用數(shù)增長(zhǎng)過快,則應(yīng)注意是由于材料或商品分散到貨還有由于價(jià)格的原因造成的,但是可以肯定的是,不是由于管理不善造成的,所以不用在這方面分散精力B.在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行審查分析時(shí),首要核實(shí)的是固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法是否得當(dāng),計(jì)算結(jié)果是否正確C.對(duì)于無形資產(chǎn)的審查,應(yīng)注意企業(yè)無形資產(chǎn)期末數(shù)與期初數(shù)的變化情況,了解企業(yè)本期無形資產(chǎn)的變動(dòng)和攤銷情況,并注意攤銷額計(jì)算是否正確D.審查所有者權(quán)益項(xiàng)目時(shí),應(yīng)該注意企業(yè)投資者是否按規(guī)定履行出資義務(wù),資本公積金核算是否正確,盈余公積金及公益金的提留比例是否符合稅法規(guī)定【答案】C26、下列油類產(chǎn)品中,應(yīng)征收資源稅的是()。A.機(jī)油B.汽油C.人造石油D.原油【答案】D27、在納稅檢查中,發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益多計(jì)費(fèi)用的情況時(shí),應(yīng)在()科目進(jìn)行反映。A.借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”B.借記“以前年度損益調(diào)整”C.貸記“以前年度損益調(diào)整”D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”【答案】C28、下列關(guān)于疫情期間稅收優(yōu)惠的說法,正確的是()。A.自2020年1月1日起,對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)護(hù)人員和物業(yè)人員按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金,免征個(gè)稅B.自2020年1月1日起,單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的現(xiàn)金,不計(jì)入工資、薪金收入,免征個(gè)稅C.對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額D.疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定【答案】C29、高級(jí)工程師張某于2018年從某集團(tuán)公司退休后到某外商投資企業(yè)擔(dān)任工程總監(jiān)職務(wù),任期三年。稅務(wù)師受理其2019年度個(gè)人所得稅申報(bào)代理,經(jīng)了解2019年張某每月收入是由退休工資、從外商投資企業(yè)取得的工資兩部分構(gòu)成,每月代理申報(bào)正確的做法是()。A.僅就從外商投資企業(yè)取得工資按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅B.僅就從外商投資企業(yè)取得工資按“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅C.退休工資按“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅,從外商投資企業(yè)取得的工資按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅D.因張某已退休,所以他從外商投資企業(yè)取得工資和取得的退休工資均不繳納個(gè)人所得稅【答案】B30、下列各項(xiàng)屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是()。A.進(jìn)口金銀首飾的外貿(mào)企業(yè)B.受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)C.生產(chǎn)護(hù)手霜銷售的工業(yè)企業(yè)D.將自產(chǎn)卷煙用于抵債的卷煙廠【答案】D31、下列涉稅處理不正確的是()。A.某煤礦企業(yè)銷售原煤,應(yīng)繳納的資源稅,借記“稅金及附加”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”B.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),銷售商品房,計(jì)算繳納的土地增值稅,借記“開發(fā)成本”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”C.某工業(yè)企業(yè)處置舊廠房,計(jì)算繳納的土地增值稅,借記“固定資產(chǎn)清理”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”D.某企業(yè)按規(guī)定占用耕地修建廠房,計(jì)算繳納的耕地占用稅,借記“在建工程”,貸記“銀行存款”【答案】B32、某交通運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人,2020年6月購進(jìn)配件、修理車輛取得的專票上注明價(jià)款300萬元、稅額39萬元;開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括運(yùn)輸收入1308萬元、裝卸搬運(yùn)收入116.6萬元,此外該公司將2014年2月購入的辦公樓出租,取得含稅租金收入108萬,企業(yè)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。A.82.70B.92.41C.83.74D.80.74【答案】D33、下列對(duì)于納稅人取得異常增值稅扣除憑證的處理,說法錯(cuò)誤的是()。A.納稅信用A級(jí)以外的納稅人,尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,暫不允許抵扣B.納稅信用A級(jí)的納稅人,已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,除另有規(guī)定外,一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理C.納稅信用A級(jí)以外的納稅人,消費(fèi)稅納稅人以外購的已稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,尚未申報(bào)扣除原料已納消費(fèi)稅稅款的,暫不允許抵扣D.納稅信用A級(jí)的納稅人,取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí),符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的,納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣或者重新申報(bào)出口退稅【答案】B34、下列不屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品的是()。A.竹制筷子B.高檔手表C.貴重首飾及珠寶玉石D.實(shí)木地板【答案】A35、某食品企業(yè)2019年7月月初有增值稅留抵稅額8000元,當(dāng)期取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額25500元,購進(jìn)農(nóng)民自產(chǎn)水果用于生產(chǎn)水果罐頭(當(dāng)月已全部領(lǐng)用),開具的收購憑證上注明金額為55000元,銷售應(yīng)稅產(chǎn)品取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票,注明運(yùn)費(fèi)10000元,稅額為900元。當(dāng)月銷售水果罐頭,開具增值稅專用發(fā)票,不含稅金額350000元,下列分錄正確的是()。A.借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)13600貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅13600B.借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)5600貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅5600C.借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)6500貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅6500D.借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)6150貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅6150【答案】B36、(2016年真題)下列項(xiàng)目可不予列入工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅的是()。A.勞動(dòng)分紅B.托兒補(bǔ)助費(fèi)C.年終加薪D.全勤獎(jiǎng)金【答案】B37、企業(yè)下列支出中,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是()。A.商業(yè)企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息D.稅收滯納金【答案】C38、欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán),或者放棄到期債權(quán),或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn),或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形,對(duì)國家稅收造成損害的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照《合同法》的規(guī)定行使()、撤銷權(quán)。A.處理權(quán)B.留置權(quán)C.處分權(quán)D.代位權(quán)【答案】D39、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述,不正確的是()。A.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)先開具發(fā)票的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天B.納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天C.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)行為的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天D.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天【答案】B40、稅務(wù)師接受委托對(duì)某縣城的企業(yè)2019年的企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅審核,企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出中列支的捐贈(zèng)支出包括:通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育捐款120萬元。企業(yè)利潤(rùn)表中體現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為620萬元,經(jīng)過稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn),該企業(yè)將一部分廠房出租,含增值稅租金收入157.5萬元(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法),掛在“其他應(yīng)付款”賬上,假設(shè)房產(chǎn)稅的繳納不存在問題,此外,企業(yè)將自產(chǎn)貨物作為禮品贈(zèng)送給客戶,賬務(wù)處理為:A.28.59萬元B.92.31萬元C.93.51萬元D.120萬元【答案】B41、欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán),無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn),或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形,對(duì)國家稅收造成損害的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法申請(qǐng)人民法院行使()。A.撤銷權(quán)B.留置權(quán)C.處分權(quán)D.代位權(quán)【答案】D42、某位書法家給陳老師寫了一幅書畫,取得5000元報(bào)酬,則該項(xiàng)所得應(yīng)歸為()。A.稿酬所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.工資、薪金所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得【答案】B43、甲公司為增值稅一般納稅人,兼營(yíng)多項(xiàng)業(yè)務(wù),各項(xiàng)業(yè)務(wù)均分別核算。下列增值稅業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是()。A.為A公司進(jìn)行垃圾廢物的填埋、焚燒專業(yè)化處理,消除相應(yīng)垃圾廢物且未產(chǎn)生貨物,則甲公司收取的專業(yè)化垃圾處理費(fèi)用按照“加工勞務(wù)”繳納增值稅,適用稅率13%B.為B公司提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù),按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅,適用稅率6%C.為C公司提供大型垃圾處理工具的定期養(yǎng)護(hù)服務(wù),按照“加工勞務(wù)”繳納增值稅,適用稅率13%D.為D公司進(jìn)行廢棄物的資源化處理,合同約定產(chǎn)生的資源型產(chǎn)品歸D公司所有,則收取的資源化處理費(fèi)用,按照“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”繳納增值稅,適用稅率6%【答案】B44、某經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的公司2019年4月購進(jìn)一批車輛用于融資租賃服務(wù),價(jià)款6000000元,增值稅780000元,取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票;支付車輛購置稅600000元,取得完稅憑證。上述款項(xiàng)均已支付。正確的賬務(wù)處理是()。A.借:固定資產(chǎn)6600000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)780000貸:銀行存款7380000B.借:固定資產(chǎn)6600000應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額780000貸:銀行存款7380000C.借:固定資產(chǎn)6530973.45應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)69026.55應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)780000貸:銀行存款7380000D.借:固定資產(chǎn)6522000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)78000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)780000貸:銀行存款7380000【答案】C45、某油田開采企業(yè)2020年10月銷售天然氣,取得不含增值稅收入1000000元,另向購買方收取手續(xù)費(fèi)10900元,運(yùn)雜費(fèi)21800元,已知天然氣的資源稅稅率為6%,該企業(yè)當(dāng)月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅為()元。A.60000B.60600C.61800D.61962【答案】B46、企業(yè)下列行為應(yīng)視同銷售征收增值稅的是()。A.將自產(chǎn)的辦公桌用于財(cái)務(wù)部門辦公使用B.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工C.將委托加工收回的卷煙用于贈(zèng)送客戶D.將自有不動(dòng)產(chǎn)用于公益事業(yè)捐贈(zèng)【答案】C47、一般納稅人的下列行為中,選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅時(shí),適用3%征收率的是()。A.跨縣(市)提供建筑服務(wù)B.人力資源外包服務(wù)C.收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路的通行費(fèi)D.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)【答案】A48、位于北京市的某口罩廠為增值稅小規(guī)模納稅人,2020年4月銷售口罩一批,取得含稅銷售額200000元。該口罩廠以1個(gè)月為1個(gè)納稅期。該口罩廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅()元。A.0B.1941.75C.1980.20D.5825.24【答案】C49、稅務(wù)師事務(wù)所承接企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù),下列表述中正確的是()。A.業(yè)務(wù)的核心是納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的計(jì)算B.業(yè)務(wù)的行為主體是鑒證人C.僅對(duì)被鑒證人匯算清繳的合理性提出專業(yè)意見D.鑒證事項(xiàng)包括交易處理、會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理【答案】D50、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)的說法中,正確的是()。A.申請(qǐng)人可以要求查閱被申請(qǐng)人提出的書面答復(fù)B.在行政復(fù)議過程中,被申請(qǐng)人可以自行向申請(qǐng)人和其他有關(guān)組織或者個(gè)人收集證據(jù)C.違反法定程序收集的證據(jù)材料可以作為稅務(wù)行政復(fù)議的證據(jù)D.復(fù)議機(jī)關(guān)在審查證據(jù)時(shí),可以不考慮證據(jù)形成的過程是否合法,僅需審查證據(jù)的真實(shí)性【答案】A51、下列關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅的規(guī)定,表述不正確的是()。A.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額超過10萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅B.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額前的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策C.其他個(gè)人,采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入,可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的,免征增值稅D.按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的,當(dāng)期無需預(yù)繳稅款【答案】B52、納稅人放棄減稅、免稅的,()內(nèi)不得再次申請(qǐng)減稅、免稅。A.6個(gè)月B.24個(gè)月C.36個(gè)月D.12個(gè)月【答案】C53、按最新政策,下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的表述不正確的是()。A.納稅人初次申請(qǐng)使用增值稅專用發(fā)票以及變更增值稅專用發(fā)票限額,最高開票限額由一般納稅人和選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人申請(qǐng),區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批B.對(duì)于納稅信用A級(jí)的納稅人,按需供應(yīng)發(fā)票,可以一次領(lǐng)取不超過3個(gè)月的發(fā)票用量C.首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的新辦納稅人,增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元,每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過25份D.輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)用的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)用的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出增值稅專用發(fā)票的份數(shù)不得超過25份【答案】D54、下列關(guān)于延期繳納稅款的說法正確的是()。A.經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),可以延期繳納稅款B.延期繳納稅款期限最長(zhǎng)不得超過60日C.特殊困難包括當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后,不足以繳納稅款的D.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期繳納稅款的,在批準(zhǔn)的期限內(nèi)不予加收滯納金【答案】D55、A廠系由B公司和C商場(chǎng)共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營(yíng)情況變化,經(jīng)投資雙方協(xié)商,C商場(chǎng)將其持有A廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司,并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議,于2020年3月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。A廠投資主體變化后,有關(guān)各方的稅務(wù)登記,正確的做法是()。A.A廠、B公司和C商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記B.A廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記:B公司和C商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)C.A廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記,再辦設(shè)立稅務(wù)登記:B公司和C商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記D.A廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記,再辦設(shè)立稅務(wù)登記:B公司和C商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)【答案】B56、關(guān)于延期納稅的說法正確的是()。A.經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),可以延期納稅B.延期納稅最長(zhǎng)不得超過60日C.特殊困難包括當(dāng)期貨幣資金扣除應(yīng)付賬款,應(yīng)付工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后,不足以繳納稅款的D.因不可抗力,導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失,正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的,可以申請(qǐng)延期繳納稅款【答案】D57、向境外單筆支付等值()美元以上(不含)以及外國投資者以境內(nèi)直接投資取得的合法所得在境內(nèi)再投資(單筆5萬美元以上)的事項(xiàng),要到委托人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。A.1萬B.3萬C.5萬D.10萬【答案】C58、增值稅出口退稅業(yè)務(wù)中,企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)退稅額應(yīng)貸記()。A.應(yīng)收出口退稅款B.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)C.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)D.銀行存款【答案】B59、稅務(wù)師對(duì)印花稅計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行審核時(shí),下列處理正確的是()。A.已稅合同修改后增加金額的,按增加金額計(jì)算補(bǔ)稅,減少金額的,按減少金額計(jì)算退稅B.以外幣計(jì)價(jià)的應(yīng)稅合同,按合同書立當(dāng)月最后一日國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣計(jì)稅C.技術(shù)開發(fā)合同,按合同所載價(jià)款、報(bào)酬、研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的合計(jì)金額計(jì)稅D.同一憑證,載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率,未分別記載金額的,按高稅率計(jì)稅貼花【答案】D60、下列屬于混合銷售行為的是()。A.某酒店既提供餐飲服務(wù)又提供住宿服務(wù)B.某酒店提供餐飲服務(wù)的同時(shí)有酒水消費(fèi)C.某酒店一樓提供銷售貨物行為,二樓提供餐飲服務(wù)D.某酒店一樓提供銷售貨物行為,貨物既有適用13%稅率的,又有適用9%稅率的【答案】B61、下列有關(guān)稅務(wù)行政訴訟被告的說法中,正確的是()。A.稅務(wù)行政訴訟被告對(duì)原告的訴訟請(qǐng)求具有反訴權(quán)B.稅務(wù)行政訴訟被告可以是稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員C.復(fù)議機(jī)關(guān)改變?cè)唧w行政行為的,由作出原具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)和復(fù)議機(jī)關(guān)作為共同被告D.當(dāng)事人不服經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的具體行政行為而向法院提起訴訟的,在法律文書上署名的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被告【答案】D62、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起()日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào);發(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起()日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。A.5,5B.10,10C.15,15D.20,20【答案】C63、以下不符合增值稅相關(guān)規(guī)定的是()。A.存款利息,以利息收入全額為銷售額B.貸款服務(wù),以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額C.金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額D.在運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中,互換運(yùn)輸工具艙位的雙方均以各自換出運(yùn)輸工具艙位確認(rèn)的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額【答案】A64、稅務(wù)咨詢中,()是最為常用的一種方法。A.書面咨詢B.口頭咨詢C.晤談D.網(wǎng)絡(luò)咨詢【答案】A65、2019年A企業(yè)與C稅務(wù)師事務(wù)所簽訂委托協(xié)議,委托C稅務(wù)師事務(wù)所代理全年的各稅納稅申報(bào)及涉稅事項(xiàng)的處理,具體代理業(yè)務(wù)由B稅務(wù)師完成。如果納稅申報(bào)及涉稅事項(xiàng)的處理有誤,給納稅人造成損失,則下列說法正確的是()。A.A企業(yè)可以通過民事訴訟程序向B稅務(wù)師及C稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求B.A企業(yè)只能通過民事訴訟程序向B稅務(wù)師提出賠償要求C.A企業(yè)只能通過民事訴訟程序向C稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求D.B稅務(wù)師及C稅務(wù)師事務(wù)所均不承擔(dān)任何責(zé)任【答案】A66、下列企業(yè)中,屬于非居民企業(yè)的是()。A.在法國登記注冊(cè)但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國的A企業(yè)B.在中國登記注冊(cè)但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在法國的B企業(yè)C.登記注冊(cè)地和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地均在法國,但有來源于中國境內(nèi)所得的C企業(yè)D.登記注冊(cè)地和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地均在中國的D企業(yè)【答案】C67、(2019年)2019年度某企業(yè)購進(jìn)房產(chǎn)繳納印花稅,下列會(huì)計(jì)核算中正確的是()。A.借:管理費(fèi)用貸:銀行存款B.借:固定資產(chǎn)貸:銀行存款C.借:固定資產(chǎn)貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅D.借:稅金及附加貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅貸:銀行存款【答案】D68、下列憑證中,需要繳納印花稅的有()。A.國際金融組織向我國國家金融機(jī)構(gòu)提供貸款所簽訂的借款合同B.2018年8月企業(yè)設(shè)置的除記載資金賬簿外的其他賬簿C.搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸?shù)奶厥庳涍\(yùn)憑證D.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給學(xué)校所書立的各類書據(jù)【答案】A69、下列關(guān)于支持新冠疫情防控相關(guān)增值稅政策,表述不正確的是()。A.自2020年1月1日-2020年12月31日,疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)按季向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額B.自2020年1月1日-2020年12月31日,對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入,免征增值稅C.自2020年1月1日-2020年12月31日,納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,免征增值稅D.自2020年1月1日-2020年12月31日,單位將自產(chǎn)的貨物,直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院,無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅【答案】A70、稅務(wù)師對(duì)印花稅計(jì)稅依據(jù)、適用稅率進(jìn)行審核時(shí),下列處理正確的是()。A.技術(shù)合同在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額的,暫不納稅B.證券交易印花稅實(shí)行單邊收取,由出讓方按0.5‰的稅率計(jì)算繳納證券(股票)交易印花稅C.建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額,不得剔除任何費(fèi)用D.借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款合同中注明的利息金額【答案】C71、(2016年)下列房產(chǎn)中,應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的是()。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房B.某社區(qū)醫(yī)療服務(wù)中心自用房產(chǎn)C.某公園的辦公用房D.某大學(xué)出租的房屋【答案】D72、下列關(guān)于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)成果的表述,正確的是()。A.涉稅服務(wù)人員應(yīng)按照委托人提出修改業(yè)務(wù)成果結(jié)論的要求,直接修改業(yè)務(wù)成果B.在正式出具業(yè)務(wù)成果前,涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員不得與委托人進(jìn)行有關(guān)內(nèi)容的溝通C.業(yè)務(wù)成果中的特殊事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)包括稅收風(fēng)險(xiǎn)提示和其他事項(xiàng)說明D.針對(duì)業(yè)務(wù)成果的制作要求,不需要單獨(dú)制定相關(guān)程序以保證業(yè)務(wù)成果質(zhì)量和控制執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)【答案】C73、下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠政策的說法中,錯(cuò)誤的是()。A.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣,免征資源稅B.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品,減征30%資源稅C.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣,減征30%資源稅D.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣,減征30%資源稅【答案】C74、符合條件的納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起()內(nèi)辦結(jié),有條件的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)日辦結(jié)。A.2日B.2個(gè)工作日C.5日D.5個(gè)工作日【答案】B75、下面關(guān)于印花稅的代理申報(bào)表述錯(cuò)誤的是()。A.印花稅應(yīng)納稅額不足一角的不征稅B.營(yíng)業(yè)賬簿和權(quán)利許可證照實(shí)行按件貼花每件5元C.具有合同性質(zhì)的憑證應(yīng)視為合同征印花稅D.企業(yè)一次繳納印花稅超過500元的,可用稅收繳款書繳納稅款【答案】B76、關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系確立的前提,下列表述錯(cuò)誤的是()。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員進(jìn)行實(shí)名制管理B.雙方達(dá)成了涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的口頭協(xié)議C.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)施行政登記D.屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)可以從事的涉稅業(yè)務(wù)范圍【答案】B77、某稅務(wù)師事務(wù)所接受司法機(jī)關(guān)委托,指派本所稅務(wù)師張某對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行納稅情況審查。下列表述中,錯(cuò)誤的是()。A.張某應(yīng)對(duì)甲企業(yè)開展必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,確定審查重點(diǎn)B.審查完畢后,張某應(yīng)當(dāng)出具書面業(yè)務(wù)報(bào)告C.張某應(yīng)當(dāng)編制納稅情況審查備查類工作底稿和業(yè)務(wù)類工作底稿,并保證工作底稿記錄的完整性.真實(shí)性和邏輯性D.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照政府采購程序,依據(jù)委托人的采購需求和流程,編制項(xiàng)目方案參加政府采購活動(dòng)【答案】B78、2019年甲廠分別投資食品生產(chǎn)企業(yè)乙公司和丙商場(chǎng),2021年2月10日,乙企業(yè)變更法定代表人并將原生產(chǎn)線處置購入一批新設(shè)備轉(zhuǎn)產(chǎn)醫(yī)療防護(hù)產(chǎn)品,于2021年2月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和市場(chǎng)監(jiān)管部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù);丙商場(chǎng)因受疫情影響銷售額大幅下滑,2021年3月搬遷至其他地點(diǎn)重新營(yíng)業(yè)(涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)),有關(guān)各方的稅務(wù)登記,正確的做法是()。A.乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記B.乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)C.乙公司應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記,再辦設(shè)立稅務(wù)登記;丙商場(chǎng)辦理變更稅務(wù)登記D.乙公司辦理變更稅務(wù)登記;丙商場(chǎng)應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記,再辦設(shè)立稅務(wù)登記【答案】D79、下列收入,免征個(gè)人所得稅是()。A.職工個(gè)人參加單位集資取得的利息所得B.工會(huì)組織活動(dòng)時(shí)給職工的獎(jiǎng)勵(lì)C.儲(chǔ)蓄存款利息所得D.職工個(gè)人出資交納的風(fēng)險(xiǎn)抵押金存款取得的利息收入【答案】C80、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員違反《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》規(guī)定的情形進(jìn)行分類處理。屬于嚴(yán)重違法違規(guī)情形的,納入涉稅服務(wù)失信名錄,期限為()年,到期自動(dòng)解除。A.1B.2C.3D.5【答案】B81、在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)時(shí),不需要辦理的手續(xù)是()。A.持經(jīng)辦人身份證明B.根據(jù)不同情況攜帶金稅盤、稅控盤、報(bào)稅盤、稅控收款機(jī)用戶卡、稅務(wù)登記副本等C.持按國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模D.繳納費(fèi)用【答案】D82、下列關(guān)于稅務(wù)注銷的規(guī)定,說法不正確的有()。A.辦理過涉稅事宜,領(lǐng)用過發(fā)票、但無欠稅(滯納金)及罰款的納稅人,主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅,資料齊全的,稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書B.未辦理過涉稅事宜的納稅人,主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人提供的營(yíng)業(yè)執(zhí)照即時(shí)出具清稅文書C.經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人,持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)注銷的,稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書,按照有關(guān)規(guī)定核銷“死欠”D.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅(滯納金)及罰款的納稅人,主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅,資料不齊的,可采取“承諾制”容缺辦理,在其作出承諾后,即時(shí)出具清稅文書【答案】A83、(2018年真題)稅務(wù)師張某因入股甲稅務(wù)師事務(wù)所而離開原執(zhí)業(yè)的乙稅務(wù)師事務(wù)所。張某在乙稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)未到期的受托顧問服務(wù)應(yīng)()。A.乙稅務(wù)師事務(wù)所單方面終止張某顧問服務(wù)B.委托人單方面終止C.辦理涉稅服務(wù)變更,由乙稅務(wù)師事務(wù)所另行指派其他稅務(wù)師繼續(xù)擔(dān)任顧問D.辦理涉稅服務(wù)變更,由甲稅務(wù)師事務(wù)所指派張某繼續(xù)擔(dān)任稅務(wù)顧問【答案】C84、對(duì)于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)難以區(qū)分“一般稅務(wù)咨詢”“專業(yè)稅務(wù)顧問”和“稅收策劃”三類涉稅業(yè)務(wù)的,可按()填報(bào)。A.一般稅務(wù)咨詢B.專業(yè)稅務(wù)顧問C.稅收策劃D.其他涉稅服務(wù)【答案】A85、下列各項(xiàng)中,不征收個(gè)人所得稅的是()。A.個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入B.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶C.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳.廣告等活動(dòng)中,隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品,個(gè)人取得的禮品收入D.企業(yè)在年會(huì)中向本單位以外的個(gè)人發(fā)送網(wǎng)絡(luò)紅包,個(gè)人獲得的紅包收入【答案】B86、關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所獨(dú)立性制度的說法錯(cuò)誤的是()。A.獨(dú)立性制度應(yīng)覆蓋所有涉稅服務(wù)人員和業(yè)務(wù)流程B.要求保持獨(dú)立性的人員,每年至少一次提供獨(dú)立性書面確認(rèn)函C.應(yīng)列舉獨(dú)立性的威脅情形以及應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施D.針對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)不同業(yè)務(wù)板塊和業(yè)務(wù)類型,獨(dú)立性政策應(yīng)相同【答案】D87、一般納稅人發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況,在會(huì)計(jì)核算時(shí),下列處理正確的是()。A.借記相關(guān)科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”B.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”,貸記相關(guān)科目C.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”,貸記相關(guān)科目D.借記相關(guān)科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”【答案】A88、在涉稅鑒證業(yè)務(wù)中,具有提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的是()。A.委托人B.鑒證人C.使用人D.納稅人【答案】B89、2019年3月,企業(yè)購入某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為2000000元,2019年12月31日,由于市場(chǎng)發(fā)生變化,該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值僅為1800000元,其差額200000元計(jì)入了公允價(jià)值變動(dòng)損益。針對(duì)該事項(xiàng),企業(yè)應(yīng)做的所得稅分錄為()。A.借:遞延所得稅資產(chǎn)50000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅50000B.借:遞延所得稅負(fù)債50000貸:所得稅費(fèi)用50000C.借:遞延所得稅資產(chǎn)50000貸:所得稅費(fèi)用50000D.借:所得稅費(fèi)用50000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅50000【答案】C90、對(duì)化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售收入()的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A.10%B.20%C.30%D.40%【答案】C91、下列各項(xiàng)中,不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的是()。A.交通噪聲B.固體廢物C.大氣污染物D.水污染物【答案】A92、納稅人如果發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及發(fā)票領(lǐng)用變化的情形時(shí),應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷發(fā)行的()。A.納稅人名稱發(fā)生變化B.納稅人識(shí)別號(hào)發(fā)生變化C.購票限量發(fā)生變化D.開票限額發(fā)生變化【答案】B93、某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年4月銷售服裝取得含稅收入8萬元,銷售副食品取得含稅收入12萬元,視同銷售小電器取得含稅收入2萬元。5月7日,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的增值稅納稅申報(bào)表中(納稅期限為1個(gè)月),“應(yīng)稅貨物銷售額”欄中合計(jì)金額是()萬元。A.6.90B.12.07C.17.24D.19.47【答案】D94、()在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一次消費(fèi)稅。A.酒B.卷煙C.小汽車D.高檔化妝品【答案】B95、2019年A企業(yè)與C稅務(wù)師事務(wù)所簽訂委托協(xié)議,委托C稅務(wù)師事務(wù)所代理全年的各稅納稅申報(bào)及涉稅事項(xiàng)的處理,具體代理業(yè)務(wù)由B稅務(wù)師完成。如果納稅申報(bào)及涉稅事項(xiàng)的處理有誤,給納稅人造成損失,則下列說法正確的是()。A.A企業(yè)可以通過民事訴訟程序向B稅務(wù)師及C稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求B.A企業(yè)只能通過民事訴訟程序向B稅務(wù)師提出賠償要求C.A企業(yè)只能通過民事訴訟程序向C稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求D.B稅務(wù)師及C稅務(wù)師事務(wù)所均不承擔(dān)任何責(zé)任【答案】A96、稅務(wù)司法鑒定業(yè)務(wù)鑒定檔案屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案,應(yīng)當(dāng)至少保存()年。A.1B.2C.3D.10【答案】D97、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中,不視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是()。A.將資產(chǎn)用于股息分配B.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利C.將自建的商品房出租D.將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬【答案】C98、某稅務(wù)師事務(wù)所接受司法機(jī)關(guān)委托,指派本所稅務(wù)師張某對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行納稅情況審查。下列表述中,錯(cuò)誤的是()。A.張某應(yīng)對(duì)甲企業(yè)開展必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,確定審查重點(diǎn)B.審查完畢后,張某應(yīng)當(dāng)出具書面業(yè)務(wù)報(bào)告C.張某應(yīng)當(dāng)編制納稅情況審查備查類工作底稿和業(yè)務(wù)類工作底稿,并保證工作底稿記錄的完整性.真實(shí)性和邏輯性D.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照政府采購程序,依據(jù)委托人的采購需求和流程,編制項(xiàng)目方案參加政府采購活動(dòng)【答案】B99、某企業(yè)職工劉某于2020年1月辦理了提前退休手續(xù),距離法定退休年齡尚有36個(gè)月,當(dāng)月領(lǐng)取工資4500元(不考慮專項(xiàng)扣除及專項(xiàng)附加扣除)和一次性補(bǔ)償款收入90000元。劉某1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.0B.30C.45D.2685【答案】A100、甲市某個(gè)體工商戶是增值稅一般納稅人,2020年4月,將其2016年10月在乙市購買的一間商鋪出租,其取得的住房租金收入,應(yīng)在乙市()。A.按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅B.按2%預(yù)征率預(yù)繳增值稅C.按5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅D.按3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅【答案】D多選題(共40題)1、涉稅鑒證業(yè)務(wù)主要有()。A.土地增值稅清算鑒證B.土地估值鑒證C.研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除鑒證D.高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)認(rèn)定鑒證E.企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證【答案】ACD2、個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除中,實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)定額扣除的有()。A.子女教育B.贍養(yǎng)老人支出C.住房貸款利息支出D.住房租金支出E.大病醫(yī)療支出【答案】ABCD3、納稅人須持稅務(wù)登記證件辦理的涉稅事項(xiàng)有()。A.開立銀行賬戶B.研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除C.填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》D.申請(qǐng)辦理延期申報(bào)納稅E.申請(qǐng)延期繳納稅款【答案】ACD4、根據(jù)稅法規(guī)定,個(gè)體工商戶的下列支出,不允許稅前扣除的有()。A.用于個(gè)人和家庭的支出B.非廣告性質(zhì)的贊助支出C.個(gè)人所得稅稅款D.經(jīng)營(yíng)性支出E.自然災(zāi)害造成的存貨損失【答案】ABC5、下列()的納稅人,可以進(jìn)行納稅信用修復(fù)。A.納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦的B.未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款,構(gòu)成犯罪,納稅信用級(jí)別被直接判為D級(jí)的納稅人,在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的C.正常原因?qū)е乱粋€(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個(gè)月零申報(bào)的D.納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的E.由D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的【答案】AD6、下列關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的說法,正確的有()。A.職工應(yīng)當(dāng)參加工傷保險(xiǎn),由用人單位繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi),職工不繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)B.生育保險(xiǎn)由用人單位和職工個(gè)人共同繳納C.企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,不得扣除D.個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市)上年度社會(huì)平均工資為計(jì)算基數(shù),分別在不超過該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分,不得扣除E.企業(yè)職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員應(yīng)當(dāng)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn),由單位和個(gè)人共同繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)【答案】AC7、下列情形中,屬于決定撤銷,并責(zé)令被申請(qǐng)人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為的有()。A.主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的B.適用依據(jù)錯(cuò)誤的C.違反法定程序的D.超越職權(quán)的E.具體行政行為恰當(dāng)?shù)摹敬鸢浮緼BCD8、納稅人收取下列款項(xiàng)開具的增值稅普通發(fā)票,發(fā)票稅率欄填寫為“不征稅”的有()。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到的預(yù)收款B.城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對(duì)應(yīng)的水費(fèi)收入C.融資租賃服務(wù)出租方收取的租金收入D.代收的印花稅E.單用途卡充值時(shí)取得的預(yù)收資金【答案】ABD9、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定,增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額的劃分標(biāo)準(zhǔn)為()。A.工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額50萬元B.商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額180萬元C.商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額80萬元D.“營(yíng)改增”的應(yīng)稅服務(wù)年應(yīng)稅銷售額500萬元E.工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額100萬元【答案】ACD10、下列各項(xiàng)中,屬于稅收策劃的基本方法的有()。A.不予征稅方法B.稅率差異方法C.提前納稅方法D.退稅方法E.分割方法【答案】ABD11、下列房產(chǎn)中,不需要繳納房產(chǎn)稅的有()。A.企業(yè)辦的技工學(xué)校自用的房產(chǎn)B.因大修停用3個(gè)月停用期間的房產(chǎn)C.個(gè)人擁有的經(jīng)營(yíng)用房D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有的未售商品房E.公園內(nèi)茶社用的房產(chǎn)【答案】AD12、某汽車制造廠(增值稅一般納稅人)2019年10月用10輛A型號(hào)小汽車抵償以前欠甲公司貨款1200000元,A型號(hào)小汽車的平均售價(jià)為每輛90000元(不含稅),最高售價(jià)為每輛98000元(不含稅)。A型號(hào)小汽車消費(fèi)稅稅率為9%。關(guān)于該業(yè)務(wù)的稅務(wù)及賬務(wù)處理,下列正確的有()。A.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵債債務(wù),按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅B.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵債債務(wù),按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅C.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù),應(yīng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售價(jià)計(jì)算增值稅D.借:應(yīng)付賬款1200000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)144000營(yíng)業(yè)外收入156000E.借:稅金及附加88200貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅88200【答案】BC13、下列關(guān)于資源稅的表述,正確的有()。A.水資源稅根據(jù)當(dāng)?shù)厮Y源狀況、取用水類型和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況實(shí)行差別稅率B.資源稅采用幅度稅率C.從價(jià)計(jì)征資源稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額D.《稅目稅率表》中規(guī)定可以選擇實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征的,具體計(jì)征方式由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出,報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定,并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案E.從量定額征收的資源稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量【答案】BD14、下列關(guān)于個(gè)體工商戶的陳述,正確的有()。A.建立簡(jiǎn)易賬簿的個(gè)體工商戶,主要是控制收支兩方面的核算和反映盈虧B.凡是按個(gè)體工商戶進(jìn)行稅務(wù)登記管理的,均以每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額作為計(jì)算個(gè)稅的依據(jù)C.個(gè)體工商戶的費(fèi)用列支范圍是銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用,不含財(cái)務(wù)費(fèi)用D.個(gè)體工商戶的家庭支出按比例進(jìn)行稅前扣除E.個(gè)體工商戶的所得稅,應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表》【答案】AB15、下列各項(xiàng)中符合企業(yè)所得稅清算所得審核規(guī)定的有()。A.企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得B.企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用、職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金,結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款,清償企業(yè)債務(wù),按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)C.被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確定計(jì)稅基礎(chǔ)D.審核時(shí)注意被清算企業(yè)的股東(企業(yè))分得的剩余資產(chǎn)的金額,超過其投資成本的部分,是否確認(rèn)投資轉(zhuǎn)讓所得,依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅E.被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額應(yīng)確認(rèn)為股息所得【答案】ABCD16、涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括()鑒證。A.企業(yè)變更登記B.稅收權(quán)利義務(wù)事項(xiàng)C.研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除D.涉稅交易事項(xiàng)E.個(gè)人所得稅自行申報(bào)【答案】BCD17、根據(jù)增值稅規(guī)定,下列行為應(yīng)視同銷售征收增值稅的有()。A.將自產(chǎn)的辦公桌用于財(cái)務(wù)部門辦公使用B.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工C.將委托加工收回的卷煙用于贈(zèng)送客戶D.將新研發(fā)的玩具交付某商場(chǎng)代為銷售E.某企業(yè)將資金無償借給其他企業(yè)使用【答案】CD18、(2019年真題)對(duì)于辦理過涉稅事宜且領(lǐng)用過發(fā)票的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)提供即時(shí)辦結(jié)稅務(wù)注銷服務(wù),采取“承諾制”容缺辦理,納稅人必須符合的容缺條件包括()。A.已繳銷發(fā)票及稅控專用設(shè)備B.無欠稅(滯納金)及罰款C.經(jīng)縣以上稅務(wù)局審核的D.銷售收入在500萬元以下的E.未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)【答案】AB19、下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議受理范圍的有()。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為D.發(fā)票管理行為E.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出的企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)提醒【答案】ABCD20、稅務(wù)師執(zhí)業(yè),依法享有下列()權(quán)利。A.有權(quán)依法在權(quán)限范圍內(nèi)代理由委托人委托的代理事宜;稅務(wù)師對(duì)委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托,有權(quán)拒絕B.可以對(duì)稅收政策存在的問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議C.可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件D.可以對(duì)委托方的違法、違規(guī)行為進(jìn)行處罰E.對(duì)行政處罰決定不服的,可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或向人民法院起訴【答案】ABC21、根據(jù)增值稅一般納稅人登記管理的規(guī)定,下列說法正確的有()。A.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額,不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額B.“稽查查補(bǔ)銷售額”和“納稅評(píng)估調(diào)整銷售額”計(jì)入稅款所屬期銷售額C.小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅一般納稅人登記D.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人,不辦理一般納稅人登記E.納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)所屬申報(bào)期結(jié)束后5日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù);未按規(guī)定時(shí)限辦理的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后15日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》,告知納稅人應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)【答案】ACD22、下列各項(xiàng)中,免征資源稅的有()。A.開采原油過程中用于加熱的原油B.從低豐度油氣田開采的原油C.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣D.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品E.從深水油氣田開采的原油【答案】AC23、下列選項(xiàng)屬于一般稅務(wù)咨詢內(nèi)容的有()。A.適用稅收實(shí)體法方面的咨詢B.運(yùn)用稅收程序法方面的咨詢C.稅務(wù)形態(tài)方面的咨詢D.涉稅會(huì)計(jì)處理的咨詢E.解決稅收分歧方面的咨詢【答案】ABD24、下列關(guān)于生產(chǎn)銷售和自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的表述,正確的有()。A.除以取得貨幣的方式進(jìn)行的銷售外,企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、抵償債務(wù)、投資入股、支付代購手續(xù)費(fèi)等也應(yīng)視為銷售行為,在會(huì)計(jì)上作為銷售處理B.在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí),應(yīng)按產(chǎn)品全部?jī)r(jià)款借記“應(yīng)收賬款”“銀行存款”等科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”等科目C.企業(yè)以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料或抵償債務(wù),支付代購手續(xù)費(fèi)等應(yīng)按全部?jī)r(jià)款借記“材料采購”、“應(yīng)收賬款”等科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目D.在銷售時(shí),應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳消費(fèi)稅額,借記“稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目E.納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面,應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅【答案】ABD25、增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,除另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。這里的年應(yīng)稅銷售額包括()。A.預(yù)計(jì)以后的銷售額B.稅務(wù)局查補(bǔ)的銷售額C.納稅評(píng)估調(diào)整的銷售額D.免稅銷售額E.稅務(wù)局代開發(fā)票的銷售額【答案】BCD26、影響稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素有()。A.執(zhí)業(yè)人員的學(xué)歷水平高低B.被服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度核算制度是否健全C.執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平的高低D.稅務(wù)師事務(wù)所是否有健全的質(zhì)量控制體系E.企業(yè)委托代理的意向是否同稅法保持基本--致【答案】ACD27、根據(jù)增值稅一般納稅人登記管理的規(guī)定,下列說法正確的有()。A.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額,不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額B.“稽查查補(bǔ)銷售額”和“納稅評(píng)估調(diào)整銷售額”計(jì)入稅款所屬期銷售額C.小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅一般納稅人登記D.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人,不辦理一般納稅人登記E.納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)所屬申報(bào)期結(jié)束后5日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù);未按規(guī)定時(shí)限辦理的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后15日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》,告知納稅人應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)【答案】ACD28、(2015年真題)關(guān)于納稅人欠稅的處理,下列說法正確的有()。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人的欠稅情況保密B.稅款優(yōu)先的原則要求在清理欠稅時(shí),稅款優(yōu)先于各類債權(quán)執(zhí)行C.欠稅數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)以前,應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告D.尚有欠稅的納稅人出境時(shí),稅務(wù)稽查部門可以直接阻止其出境E.納稅人欠繳稅款同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定除以罰款的,稅款優(yōu)先于罰款【答案】C29、(2017年真題)增值稅一般納稅人取得走逃(失聯(lián))企業(yè)開具的異常增值稅扣稅憑證,下列處理符合規(guī)定的有()。A.在核實(shí)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定前,尚未申報(bào)抵扣的,暫先允許抵扣B.在核實(shí)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定前,已申報(bào)抵扣的,暫先不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出C.在核實(shí)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定前,已申報(bào)抵扣的,一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出D.在核實(shí)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定后,尚未申報(bào)抵扣的,可繼續(xù)申報(bào)抵扣E.在核實(shí)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定前,尚未申報(bào)抵扣的,暫不允許抵扣【答案】CD30、某個(gè)體工商戶委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理建賬記賬,該個(gè)體戶于2019年度由于消防設(shè)施不合格被消防部門處以50000元罰款。根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制正確的會(huì)計(jì)分錄為()。A.借:生產(chǎn)成本50000貸:銀行存款50000B.借:管理費(fèi)用50000貸:銀行存款50000C.借:營(yíng)業(yè)外支出50000貸:銀行存款50000D.借:稅后列支費(fèi)用50000貸:銀行存款50000E.借:留存收益50000貸:稅后列支費(fèi)用50000【答案】D31、關(guān)于注銷稅務(wù)登記管理規(guī)程的說法,正確的有()。A.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)等情形,按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的,應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記B.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的,應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起30日內(nèi),向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記C.納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng),涉及變更稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的,應(yīng)先向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記,并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記D.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的,應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi),向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記E:境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國境內(nèi)前15日內(nèi),持有關(guān)證件和資料,向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記【答案】CD32、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年11月從一般納稅人處外購一批原材料,支付不含稅價(jià)款30000元,取得增值稅專用發(fā)票。12月份材料被盜丟失,經(jīng)查明,該損失系管理不善造成,保險(xiǎn)公司同意賠償20000元,款項(xiàng)尚未收到,其余損失由企業(yè)負(fù)擔(dān)。對(duì)于12月份發(fā)生的材料丟失損失該企業(yè)編制的會(huì)計(jì)分錄正確的有()。A.借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢30000貸:原材料30000B.借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢33900貸:原材料30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3900C.借:其他應(yīng)收款——XX保險(xiǎn)公司20000管理費(fèi)用10000貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢30000D.借:其他應(yīng)收款——XX保險(xiǎn)公司20000管理費(fèi)用13900貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢33900E.借:管理費(fèi)用20000貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢20000【答案】BD33、下列關(guān)于增值稅特殊銷售方式下銷售額確定的表述中,正確的有()。A.納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾,應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額B.納稅人采取還本銷售貨物的,不得從銷售額中減除還本支出C.折扣銷售和銷售折扣均可以從銷售額中減除D.一般納稅人因銷貨退回和折讓而退還給購買方的增值稅額,應(yīng)從原銷售期的銷項(xiàng)稅額中扣減E.酒類產(chǎn)品(啤酒、黃酒除外)收取的包裝物押金,無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入銷售額計(jì)算增值稅【答案】B34、行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)被申請(qǐng)人的具體行政行為提出審查意見,經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),按規(guī)定作出行政復(fù)議決定()。A.被申請(qǐng)人不履行法定職責(zé)的,決定其在一定期限內(nèi)履行B.具體行政行為認(rèn)定事實(shí)清楚,證據(jù)確鑿,適用依據(jù)正確,程序合法,內(nèi)容適當(dāng)?shù)模瑳Q定維持C.被申請(qǐng)人不按照規(guī)定提出書面答復(fù),提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料的,視為該具體行政行為沒有證據(jù)、依據(jù),決定撤銷該具體行政行為D.適用依據(jù)錯(cuò)誤的,決定撤銷、變更或確認(rèn)該具體行政行為違法E.認(rèn)定事實(shí)清楚,證據(jù)確鑿,程序合法,但是明顯不當(dāng)或適用依據(jù)錯(cuò)誤的,確認(rèn)該具體行政行為違法【答案】ABCD35、下列關(guān)于鑒證人證據(jù)收集評(píng)價(jià)的表述中,正確的有()。A.委托人配合提供的鑒證材料可作為鑒證依據(jù)B.無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料可作為鑒證依據(jù)C.被鑒證人協(xié)助提供的鑒證材料可作為鑒證依據(jù)D.無正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料可作為鑒證依據(jù)E.鑒證人對(duì)鑒證事項(xiàng)合法性的證明責(zé)任,可部分替代或減輕委托人或被鑒證人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任【答案】AC36、下列納稅人中,應(yīng)作為重點(diǎn)納稅評(píng)估分析對(duì)象的有()。A.長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)的企業(yè)B.特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)C.納稅信用等級(jí)中等的企業(yè)D.稅負(fù)異常變化的企業(yè)E.稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的企業(yè)【答案】ABD37、(2020年真題)關(guān)于增值稅一般納稅人登記的說法,正確的有()。A.從事成品油銷售的加油站、航空運(yùn)輸企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu),一律由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記為增值稅一般納稅人B.年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,一律不予登記為增值稅一般納稅人C.納稅人一旦登記為小規(guī)模納稅人后,一律不得轉(zhuǎn)為一般納稅人D.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),除另有規(guī)定外,都應(yīng)該向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅一般納稅人登記E.納稅人一旦登記為一般納稅人后,一律不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人【答案】AD38、下列關(guān)于納稅申報(bào)的說法中,正確的有()。A.納稅人當(dāng)期沒有取得應(yīng)稅收入或所得的(即沒有發(fā)生納稅義務(wù)),暫不進(jìn)行納稅申報(bào)B.納稅人享受定期減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)C.納稅人辦理了延期納稅申報(bào)的,應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)先預(yù)繳稅款D.實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人,可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式E.納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)確有困難需要延期的,應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)并延期納稅【答案】BCD39、下列關(guān)于納稅人、扣繳義務(wù)人法律責(zé)任的說法,符合稅法規(guī)定的有()。A.偽造稅務(wù)登記證件的,處2000元以上5000元以下的罰款B.逃避繳納稅款數(shù)額較大并占應(yīng)納稅額10%以上的,處5年以下有期徒刑C.發(fā)生抗稅行為未構(gòu)成犯罪的,處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款D.偽造完稅憑證,情節(jié)嚴(yán)重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款E.納稅人向稅務(wù)人員行賄,處以罰金,不追究刑事責(zé)任【答案】CD40、納稅申報(bào)方式中,下列屬于數(shù)據(jù)電文方式的是()。A.郵寄B.網(wǎng)絡(luò)傳輸C.電話語音D.電子數(shù)據(jù)交換E.代理申報(bào)【答案】BCD大題(共20題)一、甲公司2019年有關(guān)股權(quán)投資的情況如下:(1)甲公司持有A公司30%的股權(quán),按照權(quán)益法核算,當(dāng)年會(huì)計(jì)賬簿中就此項(xiàng)投資確認(rèn)投資收益450萬元。當(dāng)年A公司實(shí)際宣告分派現(xiàn)金股利1200萬元,甲公司按照持股比例確認(rèn)“應(yīng)收股利”360萬元。(2)甲公司持有未上市的B公司40%的股權(quán),此部分股權(quán)投資成本為2300萬元,當(dāng)年撤回其在B公司的全部股權(quán)投資,取得轉(zhuǎn)讓收入3000萬元,撤資時(shí)B公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積為1000萬元。(3)甲公司持有C公司30%的股權(quán),按照權(quán)益法核算,當(dāng)年將持有的C公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓,取得轉(zhuǎn)讓收入3800萬元,此部分股權(quán)投資成本為3000萬元,轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)C公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積為900萬元。(4)甲公司投資的D企業(yè)當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損,甲公司按權(quán)益法核算其應(yīng)分擔(dān)的金額為200萬元,確認(rèn)投資損失。要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題:(1)根據(jù)資料(1)的表述提出納稅調(diào)整意見并說明理由。(2)計(jì)算資料(2)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得并說明理由。(3)計(jì)算資料(3)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得并說明理由。(4)根據(jù)資料(4)的表述提出納稅調(diào)整意見并說明理由。【答案】(1)根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,股息、紅利等權(quán)益性投資收益,應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期,確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。所以稅法上應(yīng)確認(rèn)對(duì)A公司的投資收益360萬元,會(huì)計(jì)上確認(rèn)投資收益450萬元,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額90萬元。此外,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益屬于免稅收入,故還應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額360萬元。(2)投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,其取得的資產(chǎn)中,相當(dāng)于初始出資的部分,應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。因此,甲公司撤回其在B公司的股權(quán)投資,相當(dāng)于B公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積的金額為400(1000×40%)萬元,應(yīng)確認(rèn)為股息所得,免征企業(yè)所得稅;撤資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=3000-2300-1000×40%=300(萬元)。(3)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=3800-3000=800(萬元)。(4)被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損,由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);投資持有期間,投資企業(yè)在稅法上不確認(rèn)投資損失,只有當(dāng)投資損失實(shí)際發(fā)生時(shí),才可以稅前扣除。因此,甲公司權(quán)益法核算的應(yīng)分擔(dān)的D公司的虧損,不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬元。二、甲煙絲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月,甲企業(yè)從乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)收購一批晾曬煙葉,增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元。甲企業(yè)直接將該批煙葉移送給丙企業(yè)(增值稅一般納稅人),委托丙企業(yè)加工成煙絲。丙企業(yè)提供輔助材料金額10萬元、收取加工費(fèi)20萬元,丙企業(yè)已開具增值稅專用發(fā)票并代收代繳了消費(fèi)稅。丙企業(yè)無同類煙絲銷售價(jià)格。甲企業(yè)于當(dāng)月收回?zé)熃z,對(duì)外銷售30%,取得不含稅銷售價(jià)格70萬元;剩余70%用于生產(chǎn)卷煙。問題:(1)甲企業(yè)委托丙企業(yè)生產(chǎn)煙絲,分別涉及哪些增值稅處理?(2)甲企業(yè)委托丙企業(yè)生產(chǎn)煙絲,消費(fèi)稅該如何處理?(3)甲企業(yè)將收回的煙絲銷售和用于生產(chǎn)卷煙,消費(fèi)稅該如何處理?【答案】(1)甲企業(yè):①收購煙葉取得增值稅專用發(fā)票,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=100×(9%+1%)=10(萬元)②支付輔料費(fèi)和加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=(10+20)×13%=3.9(萬元)丙企業(yè):提供輔料和加工勞務(wù),增值稅銷項(xiàng)稅額=(10+20)×13%=3.9(萬元)(2)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,除受托方為個(gè)人外,由受托方代收代繳消費(fèi)稅。甲企業(yè)委托丙企業(yè)生產(chǎn)煙絲,甲企業(yè)是消費(fèi)稅的納稅人,丙企業(yè)是代收代繳義務(wù)人。丙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(99+10+20)÷(1-30%)×30%=184.29×30%=55.29(萬元)(3)委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后的處理:①以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的(70萬元>184.29×30%=55.29萬元),需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅,在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅;②委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后,繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品且符合現(xiàn)行抵扣政策規(guī)定的,其委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅稅款可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除。70%的煙絲的消費(fèi)稅允許抵扣。三、甲公司為增值稅一般納稅人,2020年6月從乙公司購入一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票。則:(1)甲公司取得的增值稅專用發(fā)票,應(yīng)如何處理?(2)若辦稅人員將發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)丟失,該如何處理?(3)若辦稅人員將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)同時(shí)丟失,該如何處理?(4)針對(duì)丟失發(fā)票的行為,甲公司將會(huì)受到怎樣的處罰?【答案】(1)甲公司應(yīng)在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí),通過本省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行用途確認(rèn)。自2020年3月1日起,增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)通過本省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。(2)納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián),可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件,作為記賬憑證;納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián),可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件,作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證。(3)納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件,作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。(4)丟失發(fā)票,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處1萬元以上3萬元以下的罰款。四、甲居民企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月發(fā)生兩筆捐贈(zèng)支出:(1)將自產(chǎn)貨物通過市人民政府捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū),該批貨物不含稅市場(chǎng)價(jià)格為500萬元、成本為300萬元。(2)將自產(chǎn)貨物通過紅十字會(huì)捐贈(zèng)給養(yǎng)老院,該批貨物不含稅市場(chǎng)價(jià)格為40萬元、成本為30萬元。該企業(yè)2019年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬元,當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。問題:(1)計(jì)算兩筆捐贈(zèng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額。(2)計(jì)算兩筆捐贈(zèng)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(3)計(jì)算該企業(yè)2019年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。【答案】(1)自2019年1月1日至2022年12月31日,對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),或直接無償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人,免征增值稅。兩筆捐贈(zèng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=40×13%=5.2(萬元)。(2)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。自2019年1月1日至2022年12月31日,企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。第一筆捐贈(zèng)業(yè)務(wù)調(diào)增視同銷售所得=500-300=200(萬元);公益性捐贈(zèng)支出允許全額稅前扣除,無須納稅調(diào)整。第二筆捐贈(zèng)業(yè)務(wù)調(diào)增視同銷售所得=40-30=10(萬元),公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=1000×12%=120(萬元)>公益性捐贈(zèng)支出額=30+5.2=35.2(萬元),無須納稅調(diào)整。兩筆捐贈(zèng)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=200+10=210(萬元)。(3)該企業(yè)2019年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(1000+210)×25%=302.5
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請(qǐng)下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請(qǐng)聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對(duì)用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對(duì)用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對(duì)任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請(qǐng)與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對(duì)自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 基于人工智能的個(gè)性化醫(yī)療解決方案
- 開發(fā)民俗體驗(yàn)的背景意義及必要性
- 掌握英語學(xué)習(xí)策略
- 老舊廠區(qū)改造項(xiàng)目投融資與財(cái)務(wù)方案
- 2025雇傭合同 合同協(xié)議
- 共育明日之星
- 博士探索:科研之路
- 2025年熱塑性彈性體項(xiàng)目規(guī)劃申請(qǐng)報(bào)告
- 財(cái)務(wù)報(bào)銷流程規(guī)范培訓(xùn)
- 石油監(jiān)事考試題庫及答案
- 小學(xué)道德與法治人教五年級(jí)上冊(cè)第四單元驕人祖先燦爛文化-《意蘊(yùn)雋永的漢字》教學(xué)設(shè)計(jì)
- 《潔凈工程項(xiàng)目定額》(征求意見稿)
- JJG 151-2006 金屬維氏硬度計(jì)檢定規(guī)程-(高清現(xiàn)行)
- 張雙樓煤礦安全評(píng)價(jià)報(bào)告(出版稿10.14)
- 關(guān)于贛州市登革熱病例疫情的初步調(diào)查報(bào)告
- 網(wǎng)絡(luò)輿論監(jiān)督存在的問題及對(duì)策分析研究行政管理專業(yè)
- (蘇教版)二年級(jí)科學(xué)(下冊(cè))第四單元課件全套
- 深圳實(shí)驗(yàn)學(xué)校小學(xué)畢業(yè)班數(shù)學(xué)試卷
- 工業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督抽查復(fù)查復(fù)檢樣品確認(rèn)書(模板)
- 掛牌上鎖及維修管理程序文件
- 上海初中地理會(huì)考知識(shí)點(diǎn)匯總(上海鄉(xiāng)土地理
評(píng)論
0/150
提交評(píng)論