第一部分

《陜西省公路基本建設竣工財務決算管理辦法》使用中應注意的幾個問題

1、財政部《基本建設財務管理規定》（財建[2002]394號）；2、《財政部關于解釋〈基本建設財務管理規定〉執行中有關問題的通知》（財建[2003]724號）；3、交通部《交通基本建設項目竣工決算報告編制辦法》（交財發[2000]207號）。注意新舊文件的銜接與區別。財政部98年制定的《基本建設財務管理若干規定》財基字[1998]4號已作廢，不能再用有關規定。一、制定本辦法的文件依據：

各工程項目的建設單位負責編制竣工財務決算，但不僅是建設單位的財務部門一家的工作，應該是工程技術、計劃、財務、物資、統計、辦公室等各部門通力合作，共同進行的工作。項目設計單位、施工單位應積極配合建設單位，根據需要及時提供有關資料，支持建設單位做好竣工財務決算工作。各建設單位要提高有關人員對編制財務決算重要性的認識。應臨時成立負責編制竣工財務決算的組織機構，明確參加編制決算的有關人員和負責人，明確任務和責任。

二、編制竣工財務決算的單位及部門：

全面反映公路基本建設項目全過程及其建設成果的文件，是確定公路交付使用資產價值、辦理公路交付使用財產手續的依據。通俗講：就是為了給項目銷號，將建設期遺留的工作轉移給運營管理單位。主要資料和依據：建設項目可行性研究報告；初步設計或設計資料；建設項目總概算及其批復文件，項目建設過程中概算調整及批復文件；經批準的施工圖預算，招投標文件；工程承包合同、工程結算有關資料，包括竣工后批準的竣工結算及批復文件；歷年基本建設投資計劃；歷年會計憑證、報表及年度財務決算；內部財務管理制度、辦法等。

三、編制竣工財務決算的目的和依據建設單位編制時間：項目交工驗收后6個月內；建設單位上報時間：項目竣工驗收后1-2周內；竣工決算批復時間：項目竣工驗收后2個月內；四、竣工財務決算的有關時間要求

原則上都應由省交通廳批復，但項目多，工作量太大。因此規定：高速公路、新建的國省干線公路以及收費公路項目由省廳批復；其他項目由立項的單位進行審批。在竣工財務決算未經批復前，項目建設管理機構（如工程建設管理處、基建辦公室）不得撤消，有關人員（包括項目負責人及財務主管）不得調離。

五、審批竣工財務決算的單位要求

1、核對項目歷年的計劃、資金情況（見附表公建峻3-2表），以及累計計劃和總概算之間的情況；2、對各項債權、債務進行清理，應收、預付款是否收回或沖銷，基本建設收入、竣工結余資金要按照規定進行分配，該上交的及時上交。留用的資金如實入帳，不得轉移、匿藏；3、對各類固定資產、財產物資進行盤點，全面清理，列出清單（見附表公建峻6-2表），確保各項資產安全；4、對建設項目各種檔案資料進行歸集整理。

六、編制竣工財務決算前的準備工作

建設項目在編制竣工財務決算前要認真清理結余資金。應變價處理的庫存設備、材料以及應處理的自用固定資產要公開變價處理，應收應付款項要及時清理。清理出來的基建項目的竣工結余資金，區別經營性項目和非經營性的不同情況，按不同的原則和辦法處理。1、經營性項目的結余資金，轉入生產經營企業的有關資產；2、非經營性項目的竣工結余資金，首先用于歸還項目貸款，如有結余，30%作為建設單位的留成收入，70%按投資來源比例歸還投資方。建設單位留成收入主要用于項目配套設施建設、職工獎勵和工程質量獎。

七、結余資金的處理原則

建設項目完建時的尾留工程總投資額不能超過項目投資總概算的5%，否則不得編制竣工財務決算。

八、尾留工程

竣工財務決算必須經過審計。在《規定》中目前，各單位在編制竣工財務決算時，就請審計中介機構介入了，有利于決算的編制。但在確定審計中介機構時，建設單位應積極反饋信息，有權建議更換審計中介機構。九、竣工財務決算的審計問題十、《辦法》中附表的表內表間關系共有7張報表，這些報表相對簡單，是在工程決算的基礎上填報的。各張報表分別用于滿足不同單位、不同部門的需求。

附表封面：修改建設項目類別公建竣1表：審批表上報時，不同項目要求不同。公建竣2表：全面反映項目的情況，是決算審批單位在審核決算的主要依據，要求真實準確。公建竣3-1表：詳細反映建設項目的財務狀況。財務部門審核的重點。公建竣3-2表：這張表對建設單位很重要，不僅分年度、資金性質詳細填寫，而且要求將計劃文件能附后。是核對概算與計劃、計劃與資金的依據。十、《辦法》中附表的表內表間關系公建竣3-3表：實際是備查表。這些內容在建設項目中比較特別，往往需要單獨審核批復，因此如果項目中出現這些支出，就要詳細記錄和填寫。公建竣4表：項目實行《招投標法》后，財政部門就取消了投資包干責任制的做法，5和18欄作廢。公建竣5表：反映項目中有外資的使用情況，一定要注意注明匯率。有些約定是固定的，有些需要某一天的，要分別填寫清楚。公建竣6表：反映項目單位建設成果，資產盤查后應有詳細的附表，是接受單位接交時的依據。公建竣7表：是備查表，細項已變化。

第二部分

公路建設單位財務核算中應注意的問題

待攤投資支出是指建設單位按項目概算內容發生的，按規定應當分攤計入交付使用資產價值的各項費用支出，95年會計制度中只有30個細項，增減變化后現在是35個細項。其中新增有；貸款項目評估費、招投標費用、財政貼息資金、經濟合同仲裁費、訴訟費、律師代理費、航道維護費、航標設施費等，原則充分利用這些細項，盡量減少建設單位管理費。如：貸款項目評估費、招投標費用等開支就有可利用的空間。

一、待攤投資

1、經營性項目通過出讓方式取得的土地使用權支付的土地出讓金，不能作為土地征用及遷移補償費的內容，應在其他投資支出中無形資產項下；2、建設單位自用固定資產的損失項目、設備的盤虧及毀損項目反映的是固定資產和設備的凈損失，發生盤贏應沖減待攤投資；3、項目土地平整、障礙物的拆除及建筑場地布置所發生的費用，不列入土地征用及遷移補償費，應列入建筑安裝工程支出；4、使用投資借款的項目，發生逾期歸還滯納金和因挪用資金發生的罰息，應在建設單位留成收入中支付，不得列入待攤投資；5、為進行可行性研究而購置的固定資產所發生支出，列入其他投資，不得列入待攤投資。（一）、應注意的以下列支項目：

1、能確定由某項交付資產負擔的費用，可以直接記入該項交付資產價值，否則，應分配記入相關交付資產價值。2、建設項目有多項支出內容的，不需要安裝的設備、工具、器具等固定資產和流動資產，以及單獨移交生產單位的無形資產、遞延資產，可以不分擔待攤投資費用，發生的待攤投資在建筑安裝工程投資、需要安裝的設備的投資和其他投資中分攤。（二）、待攤投資的分攤

建設單位管理費是建設單位為進行建設項目籌建、建設、聯合試運轉、驗收總結等工作所發生的管理性質的開支。內容一般包括：工作人員工資、工資附加費、勞保支出、辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產使用費、零星固定資產使用購置費、招募生產工人費、技術圖書資料、印花稅、勞動保險費、醫療費、業務招待費和其他管理性質的開支。建設單位管理費實行總額控制，分年度據實列支的辦法。其總額控制數，以項目審批部門批準的項目總投資概算為基數，按投資總額控制的不同規模分檔計算：

（三）建設單位管理費（三）建設單位管理費單位：萬元

特殊謊情況皆需超錦出控曠制標褲準的斃，須銹事前背報上企級主膚管部景門以黑及財念政部緩門審伯核批奏準。磁業務由招待莖費支沉出不淺得超密過建里設單京位管斥理費紗的1每0%傷；施脫工現肺場津驚貼比沫照當洞地財囑政部咽門制再定的織差旅宋費標版準執便行。羅設備棵購置袍項目創，經頌辦人還員不嚼得以鋸現場姐施工烘管理鋸的名緣瑞義，吐發放孟施工差津貼虧。（三向）建辮設單遙位管卻理費（一）測、建素設單窯位作投為借寒款人取得般時：汽借：抬銀行略存款笑貸許：基注建投鈔資借議款支付禾利息遷、匯兩兌損凱益、登承諾賤費等借：困待攤樸投資即貸暈：基添建投奶資借勺款償還背借款茄：筐借均：基匠建投注資借甩款尤貸：午銀行慎存款竣工也移交棗當年甘：借：圍交付罵使用妙資產辣貸具：建肝筑安冰裝工川程投涌資等惹科目同時背借：陪應收瞞生產掩單位言投資支借款膠貸矩：待飯沖基登建支亭出二、叢基建檢借款淺資金軍的核匯算竣工覆移交際次年廈：借菠：待去沖基演建支廈出生貸：狼交付藍使用芽資產這時斑建設滅單位菌帳簿滋中借柔貸方妖只有土：借：寸應收摧生產誓單位榨投資貪借款貸：懂基建循投資武借款運營掘單位賺接交畜時：股借：倒借款瞎工程誓支出佳貸：好投資剖借款注意禮：這蜻樣就雁要與獅銀行角辦理影承接排人變逼更手獵續，差否則漿建設認單位荒帳不發能核岡銷。通車嘉收費守后之港后每枯次運乖營單業位償硬還貸負款時換：借：國投資更借款井貸：抹銀行梯存款同時誼借褲：通粗行費麗支出疼貸粘：借獻款工暮程支書出若這聞時建仗設單城位帳派未核敘銷，斜接到勞運營鵝單位爪償還稱貸款魔通知斧后：借：事基建事投資裝借款健貸建：應黃收生侮產單客位投占資借同款二、效基建患借款趨資金泊的核霸算（二活）、脂主管咳部門傭統借傍統還允資金陡核算1、儉主管斗部門疏：取得撤時：斬借甚：銀峰行存揭款予貸：糾基建佛投資兔借款撥給啞建設棵單位借：采撥付殖所屬柏投資圖借款談貸模：銀澆行存厭款支付燥利息煤、匯述兌損纏益、村承諾噴費等借：臟待攤訓投資添貸共：基戴建投跪資借刻款年末猴將利磚息、肅匯兌榴損益茫、承班諾費醫等通賢知建當設單定位借：掀撥付乒所屬據投資累借款渾貸榴：待請攤投耗資收到晚建設偷單位異償還艦借款袍資金緣瑞：借：界銀行漆存款貫貸燭：撥膀付所側屬投竊資借探款歸還諒銀行薯借款顆時：揀借：王基建摟投資置借款獄貸麥：銀杠行存辜款項目杠竣工蓄時借流貸方低：炊借：俯撥付委所屬債投資慶借款借：襪基建系投資永借款二、蘋基建郊借款徒資金戰的核裝算2、費建設它單位嘗：收到敏主管徑部門停撥來復借款士時：借：龍銀行嶺存款易貸：奸上級夾撥入成投資五借款年末挖收到奔主管檔部門母的利浴息、垃匯兌貧損益價、承舒諾費鈴等通稍知單后時；借：徑待攤碧投資擺貸姨：上鄉豐級撥侍入投饞資借辯款若建吐設單總位用噸資金閃償還晴主管崗部門性的借往款時餅：借：穴上級傾撥入翼投資返借款艙貸：盟銀行勁存款竣工跨移交板當年行：同合上竣工銜移交磚次年繩：同抽上二、孕基建貌借款樹資金晚的核坦算這時銜建設致單位顛帳簿填中借溫貸方香只有駕：借：厘應收義生產唯單位屢投資倦借款貸：秒上級悄撥入征投資殲借款運營揚單位拳接交鎖時：怎借：蔑借款狹工程活支出庫貸：壤投資敞借款注意票：這怕樣就異要與狼主管麗部門信辦理振承接史人變贊更手換續，帆否則褲建設鎮單位肢帳不妻能核敲銷。通車駐收費輔后之負后每跳次運盯營單筒位償熊還貸呢款時鏈：同清上每次次接到仁運營劣單位傳償還特貸款啟通知向后，給主管個部門州：借：疊基建促投資刷借款貸：弊撥付攜所屬鳳投資寄借款二、知基建裂借款市資金接的核然算二、應基建請借款把資金封的核宅算需要樂說明蒸：基碑本建寺設項撐目中芹，資聽金來瘡源若酸是無猴償性捷的撥翅款，纖公路怪建設慢單位士和建找成后劣資產尚接受嘉單位萄（運貢營單婚位）斗均不粒承擔洗還款稼義務現，只亡需要卡按年重將投利資完騾成的石財產純及費牌用支澤出向扁國家狀有關擾部門滴報銷趴，經菌批復油后就挪可核陳銷其躲資金貓來源攻，資薪金便恩退出傷公路器建設沒單位競。如置果有蘭些公筐路建往設項怪目，近用的膏是有逃償性謠資金茄，建姓造、畜購置壓完成讓的財掃產移翅交給祥生產賴、使塵用單薄位后扮，建差設和尚接受賄單位封都要旅承擔杜還本饑付息化的義眨務。三、政建設眠成本迎的構嘉成及棄劃分輝原則剪：建設戚成本脊是指臺建設旬單位尤在投岸資活喪動中園計入雅交付份使用彼資產典價值盈的各毒項投貴資支鄰出。障建安憶工程孔投資越、設追備投津資、痕待攤找投資觸及其澇他投督資。建設篇成本飄開支陵的原絕則和民界限（1忌）區第分建膝設支收出與綁生產帥經營蚊支出錯，建容設單關位從位事生輔產經贊營活如動發落生的蝕開支穗，不梅得列毀入建幸設成爆本。（2吸）區盈分建微設期鈔內和君建設懇期外覽費用仿支出大。項鑄目已決竣工落交付姥使用圾但尚姐未辦宣理竣潮工財彼務決奸算的亭項目杏，所晉發生炒的費傲用不炭得計謎入成月本，飾應該嬸計入漆生產木經營葡成本姨或行陳政事截業支療出。（目得前突拜出的寇建設書借款旨利息犁，通廳車收究費后乒的貸板款利差息由猜通行轟費收揚入償陰還）三、帖建設依成本裁的構艦成及巧劃分雀原則姿：（3掌）區吹分項萄目建秩設成岔本和皇自用灣固定仙資產筋構建刪成本島的界獻限。喂建設蠟單位喘在項律目建飼設過岔程中達，在偉工程逃概預缸算外弱，用鉆留成無收入土、上獻級撥凳入資色金構筑建自捧用固咽定資愁產的護支出欲，不秩得列范入項柳目建宵設成依本，向應單揮獨作臟為自肉用固晝定資爽產的掙成本菠核算匙。（4吩）建止設單模位發挪生的訂對外區投資岔、被唱沒收覽的財浙務、屆支付明的滯鹿納金拘、罰臺款、柜違約葬金、肉賠償賺金以古及捐址贈贊無助支悠出和迷國家杠法律箱、法改規規鴨定以萄外的弱各種鴿付費燃，不澤得列疼入工殼程成蠻本。四、岸目前府基建男項目衰財務蹲管理餃常見漆問題一是蹄基本但建設醋財務鵲管理娛薄弱搏。不寒少單班位的從基建副財務磚工作寫仍局擱限在去簡單烏的記應賬上批、報憲賬上蒙。（提翁高財佛務管蒼理水襖平，柄加強蓬制度蔑建設祥，避年免或秩減少諷國有稅資產芳流失途，科舉目設