2022年山西省朔州市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.事業(yè)單位下列固定資產(chǎn)增加的業(yè)務(wù)中，不能同時增加固定資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)的是()。

A.接受投資的固定資產(chǎn)B.融資租入的固定資產(chǎn)C.交換取得的固定資產(chǎn)D.購置的固定資產(chǎn)

2.2012年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80％的股權(quán)，并于當日起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤：喜⑷眨撏恋厥褂脵?quán)的賬面價值為3200萬元，公允價值為4000萬元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，公允價值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是（）。

A.確認長期股權(quán)投資5000萬元，不確認資本公積

B.確認長期股權(quán)投資5000萬元，確認資本公積800萬元

C.確認長期股權(quán)投資4800萬元，確認資本公積600萬元

D.確認長期股權(quán)投資4800萬元，沖減資本公積200萬元

3.

第

15

題

A公司為增值稅一般納稅人。2007年3月1日，為降低采購成本，向M公司一次購進了不同型號且有不同生產(chǎn)能力的三套設(shè)備甲、乙、丙。A公司以銀行存款支付貨款720萬元、增值稅稅額122.4萬元、包裝費6萬元。甲設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用產(chǎn)成品賬面成本4.5萬元該產(chǎn)成品的不含稅售價為8萬元，適用增值稅稅率17%，支付安裝費2.5萬元。乙設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用外購原材料的賬面成本為5萬元，增值稅進項稅費為O.85萬元，該原材料的市場售價為8萬元，支付的安裝費為3萬元。丙設(shè)備購入后即達到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定設(shè)備甲、乙和丙都滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認條件，公允價值分別為289.44萬元、389.22萬元、125.34萬元。如不考慮其他相關(guān)稅費，則甲、乙和丙設(shè)備的入賬價值分別是（）。

A.甲為317.284萬元，乙為419.56萬元，丙為111.56萬元

B.甲為313.784萬元，乙為423.07萬元，丙為111.55萬元

C.甲為317.284萬元，乙為423.07萬元，丙為108.05萬元

D.甲為313.784萬元，乙為419.56萬元，丙為132.26萬元

4.

第

15

題

甲股份有限公司按單個存貨項目計提存貨跌價準備。2007年12月31日，該公司共有兩個存貨項目：甲產(chǎn)品和乙材料。乙材料是專門生產(chǎn)甲產(chǎn)品所需的原料。甲產(chǎn)品期末庫存數(shù)量有15000件，賬面成本為675萬元，市場銷售價格580萬元。該公司已于2007年5月18日與乙公司簽訂購銷協(xié)議，將于2008年8月23日之前向乙公司提供30000件甲產(chǎn)品，合同單價為0．05萬元。為生產(chǎn)合同所需的甲產(chǎn)品，甲公司期末持有乙材料300公斤，用于生產(chǎn)15000件甲產(chǎn)品，賬面成本共計400萬元，預(yù)計市場銷售價格為555萬元，估計至完工尚需要發(fā)生成本230萬元，預(yù)計銷售30000件甲產(chǎn)品所需的稅金及費用為130萬元，預(yù)計銷售庫存的300公斤乙材料所需的銷售稅金及費用為30萬元，則甲公司期末存貨應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）萬元。

5.2014年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認預(yù)計負債160萬元。2015年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司80萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2014年度財務(wù)報告批準報出日為2015年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項對甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目期末余額的影響金額為（）萬元。

A.-54B.54C.72D.80

6.下列有關(guān)收入確認的表述中，不正確的是（）。

A.廣告的制作費，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入

B.商品售價中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認為收入

C.特許權(quán)費中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費，在提供服務(wù)時確認為收入

D.授予客戶的獎勵積分應(yīng)在客戶滿足條件兌換獎勵積分時確認收入

7.正保公司和遠華公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2013年6月1日，正保公司委托遠華公司銷售400件商品，每件商品的成本為50元，協(xié)議價為每件75元。代銷協(xié)議約定，遠華公司在取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與正保公司無關(guān)。商品已發(fā)出，并且貨款已經(jīng)收付，則正保公司在2013年6月1日應(yīng)確認收入（）元。

A.0B.20000C.30000D.28080

8.A公司以庫存商品交換B公司一項生產(chǎn)經(jīng)營用同定資產(chǎn)，B公司另向A公司支付銀行存款112.5萬元。有關(guān)資料如下：①A公司換出：庫存商品的賬面余額為1080萬元，已計提存貨跌價準備90萬元，公允價值為1125萬元；②B公司換出：固定資產(chǎn)的原值為1350萬元，累計折舊為270萬元；假定該項交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮增值稅因素。B公司換入庫存商品的入賬價值為()萬元。

A.1001.25B.1192.5C.1102.5D.1082.25

9.某事業(yè)單位當年實現(xiàn)事業(yè)結(jié)余500000元,經(jīng)營結(jié)余800000元,假設(shè)該單位經(jīng)營結(jié)余按30%的稅率繳納所得稅,按當年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余的10%提取專用基金。則該單位結(jié)轉(zhuǎn)到“事業(yè)基金———一般基金”的未分配結(jié)余為()元。A.A.1060000B.1170000C.954000D.930000

10.編制合并報表時，對于內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)在超期清理期間的抵銷，下列處理正確的是()。

A.借：未分配利潤——年初貸：管理費用

B.借：未分配利潤——年初貸：營業(yè)外收入

C.借：未分配利潤——年初貸：營業(yè)外支出

D.不需要做抵銷處理

11.2010年10月1日，甲公司因違反合同而被丁公司起訴。2010年12月31日，人民法院尚未對案件進行審理。A公司法律顧問認為敗訴的可能性60%，將要支出的違約金在100萬元～200萬元之間，在這個區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性都大致相同，則2010年12月31日需要確認負債的金額為（）萬元。

A.100B.200C.300D.150

12.2011年4月15日，甲公司從乙公司購入一項非專利技術(shù)，成本為200萬元，購買當日達到預(yù)定用途，甲公司將其作為無形資產(chǎn)核算。該項非專利技術(shù)的法律保護期限為15年，甲公司預(yù)計運用該項非專利技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品在未來10年內(nèi)會為公司帶來經(jīng)濟利益。就該項非專利技術(shù)，第三方承諾在4年內(nèi)以甲公司取得日成本的70%購買該項非專利技術(shù)，根據(jù)目前管理層的持有計劃，預(yù)計4年后轉(zhuǎn)讓給第三方。該項非專利技術(shù)經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式無法可靠確定，2011年12月31日，該項非專利技術(shù)無減值跡象。假定不考慮其他因素，則2011年甲公司該項非專利技術(shù)的攤銷額為（）萬元。

A.20B.15C.11．25D.10

13.關(guān)于損失，下列說法中正確的是（）。

A.損失是指由企業(yè)日常活動所形成的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟利益的流出

B.損失只能計入所有者權(quán)益科目，不能計入當期損益

C.損失是指由企業(yè)非日常活動所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出

D.損失只能計入當期損益，不能計入所有者權(quán)益科目

14.企業(yè)公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日，公允價值大于原賬面價值的差額應(yīng)計入（）。

A.公允價值變動損益B.投資收益C.營業(yè)外收入D.資本公積——其他資本公積

15.下列表述中，不正確的是（）

A.存貨包括企業(yè)日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的在產(chǎn)品等

B.與外購材料相關(guān)的增值稅進項稅額一律計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”

C.由于企業(yè)持有存貨的目的不同，確定存貨可變現(xiàn)凈值的計算方法也不相同

D.存貨跌價準備轉(zhuǎn)回的條件是以前減記存貨價值的影響因素消失，而不是在當期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的其他影響因素

16.大海公司適用的所得稅稅率為25%，2013年發(fā)生研究開發(fā)支出共計2000萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出600萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出1200萬元，至2013年8月研發(fā)項目完成，無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途。假定大海公司當期攤銷無形資產(chǎn)120萬元，該研發(fā)支出滿足稅法優(yōu)惠條件，不考慮其他因素。大海公司2013年年末無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.0B.1620C.1800D.1080

17.乙公司于2010年10月1日從銀行取得一筆期限為2年的專門借款600萬元，用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造該項固定資產(chǎn)，取得借款當日支付工程備料款150萬元，12月1日支付工程進度款300萬元，至2010年年末固定資產(chǎn)建造尚未完工，預(yù)計2011年年末該項建造固定資產(chǎn)可完工達到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司將閑置借款資金用于固定收益的短期債券投資，該短期投資月收益率為0．5%，則2010年專門借款的利息資本化金額為（）萬元。

A.15B.30C.9．75D.12

18.長江公司2011年1月12日取得一項無形資產(chǎn)，取得成本為300萬元，確認為使用壽命不確定的無形資產(chǎn);稅法規(guī)定對于該項無形資產(chǎn)按20年、采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。2011年12月31日該項無形資產(chǎn)的可收回金額為280萬元，則2011年12月31日該無形資產(chǎn)形成的暫時性差異為（）。

A.0B.應(yīng)納稅暫時性差異20萬元C.可抵扣暫時性差異5萬元D.可抵扣暫時性差異20萬元

19.長江公司擁有乙公司30%的股份，對乙公司具有重大影響，2013年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為200萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，價款已收存銀行。至2013年12月31日，長江公司將上述商品對外出售60%。長江公司有子公司甲公司，2013年12月31日長江公司在編制合并報表時應(yīng)抵銷存貨的金額為()萬元。

A.30B.12C.0D.18

20.

第

14

題

無形資產(chǎn)的期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的（）。

A.攤余價值B.賬面價值C.可收回金額D.成本

二、多選題(20題)21.下列各項中，關(guān)于遞延所得稅會計處理的說法中正確的有()。

A.企業(yè)應(yīng)當將當期發(fā)生的全部可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資產(chǎn)

B.企業(yè)應(yīng)當將當期發(fā)生的全部應(yīng)納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債

C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

D.在資產(chǎn)負債表日企業(yè)應(yīng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核

22.下列各項中，屬于合并財務(wù)報表的特點的有（）。

A.合并財務(wù)報表反映的是企業(yè)集團財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

B.合并財務(wù)報表的編制主體是母公司

C.合并財務(wù)報表以企業(yè)集團個別財務(wù)報表為基礎(chǔ)進行編制

D.合并財務(wù)報表以企業(yè)集團中母、子公司的賬簿記錄為基礎(chǔ)編制

23.下列屬于本企業(yè)資產(chǎn)范圍的有（）。

A.經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備B.經(jīng)營租賃方式租出設(shè)備C.融資租賃方式租人設(shè)備D.盤虧的存貨

24.

25.下列關(guān)于合并財務(wù)報表的敘述中，正確的有（）。

A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當將該子公司合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

D.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，不應(yīng)當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

26.

第

21

題

借款費用開始資本化必須同時滿足的條件包括（）。

A.資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生

B.借款費用已經(jīng)發(fā)生

C.為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始

D.賒購工程物資

27.甲公司持有乙上市公司1％的股份。該股份處于限售期內(nèi)，甲公司就該項投資在限售期內(nèi)的會計處理，正確的有（）。

A.將該項投資劃分為持有至到期投資

B.甲公司對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，應(yīng)采用成本法進行后續(xù)計量

C.甲公司取得乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利時，應(yīng)計入當期損益

D.對該投資應(yīng)采用公允價值進行后續(xù)計量

28.下列各項中，屬于會計政策變更的有()。

A.無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由20年改為15年

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

C.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法

D.所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法

29.五環(huán)公司為A公司、B公司、C公司和D公司提供了銀行借款擔(dān)保，下列各項中，五環(huán)公司不應(yīng)確認預(yù)計負債的有（）

A.A公司運營良好，五環(huán)公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

B.B公司發(fā)生暫時財務(wù)困難，五環(huán)公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

C.C公司發(fā)生財務(wù)困難，五環(huán)公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

D.D公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，五環(huán)公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任

30.企業(yè)為購建固定資產(chǎn)專門借人的款項所發(fā)生的借款費用，停止資本化的時點有()。

A.所購建固定資產(chǎn)與設(shè)計要求或合同要求相符或基本相符時

B.固定資產(chǎn)的實體建造工作已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)完成時

C.繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生時

D.需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)，在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時

31.對于長期股權(quán)投資的處置，下列各項表述中正確的有()。

A.處置長期股權(quán)投資時，其賬面價值與實際取得價款的差額，應(yīng)計入投資收益

B.處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動計入所有者權(quán)益的金額，應(yīng)按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)人投資收益

C.處置長期股權(quán)投資時，如果此前計提了減值準備的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)減值準備并沖減資產(chǎn)減值損失

D.處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)將處置凈損益計人營業(yè)外收支

32.

33.依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關(guān)收入和利得的表述中，正確的有()o

A．收入源于日常活動，利得源于非日常活動

B．收入會影響利潤，利得不一定會影響利潤

C．收入會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流入，利得不一定會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流入

D．收入會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，利得也會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加

34.2015年12月10日，甲民間非營利組織按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所貧困山區(qū)小學(xué)捐贈計算機50臺。該組織收到乙企業(yè)捐贈的計算機時進行的下列會計處理中，正確的有（）。

A.確認捐贈收入B.確認固定資產(chǎn)C.確認受托代理資產(chǎn)D.確認受托代理負債

35.預(yù)計負債的計量應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)負債表日對預(yù)計負債賬面價值的復(fù)核B.風(fēng)險和不確定性C.貨幣時間價值D.未來事項

36.下列關(guān)于所得稅的說法中，正確的有（）。

A.因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降確認的遞延所得稅資產(chǎn)會減少所得稅費用

B.企業(yè)當期確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債均計入所得稅費用

C.利潤表中“所得稅費用”項目的列示金額是當期所得稅和遞延所得稅費用的合計

D.存貨跌價準備轉(zhuǎn)回會影響遞延所得稅資產(chǎn)的金額

37.

第

18

題

下列各項中，應(yīng)計入資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目的有（）。

A.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細科目的借方余額

B.“應(yīng)收帳款”科目所屬明細科目的貸方余額

C.“預(yù)收帳款”科目所屬明細科目的借方余額

D.“預(yù)收帳款”科目所屬明細科目的貸方余額

38.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，下列表述中正確的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場

B.對土地使用權(quán)而言，是指同一城區(qū)、同一位置區(qū)域、所處地理環(huán)境相同或相近、可使用狀況相同或相近的土地

C.企業(yè)能夠從活躍的房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，從而對投資性房地產(chǎn)的公允價值作出科學(xué)合理的估計

D.同類或類似的房地產(chǎn)，對建筑物而言，是指所處地理位置和地理環(huán)境相同、性質(zhì)相同、結(jié)構(gòu)類型相同或相近、新舊程度相同或相近、可使用狀況相同或相近的建筑物

39.

第

21

題

企業(yè)發(fā)生的下列事項中，不影響營業(yè)利潤的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不屬于包含在買價中的現(xiàn)金股利

B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額

C.期末可供出售金融資產(chǎn)的公允價值小于賬面余額

D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利

40.第

17

題

下列各項中，不屬于會計政策變更的有（）

A.企業(yè)新設(shè)的零售部商品銷售采用零售價法核算，其他庫存商品采H{實際成本法

B.對初次發(fā)生或不重要的事項采用新的會計政策

C.由于改變了投資目的，將短期性股票投資改為長期股權(quán)投資

D.根據(jù)會計準則要求，期末存貨由成本法核算改按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價

三、判斷題(20題)41.企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，當同時滿足“投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間”和“該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回”兩個條件時，不應(yīng)確認為遞延所得稅負債．（）

A.是B.否

42.按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

43.第

34

題

應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負擔(dān)的職工薪酬，計人產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。（）

A.是B.否

44.第

26

題

企業(yè)清償預(yù)計負債所需支付的全部或部分預(yù)期由第三方補償?shù)模a償金額只有在完全確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認。（）

A.是B.否

45.按《企業(yè)會計準則第l4號一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入。()

A.是B.否

46.年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記“財政應(yīng)返還額度一財政直接支付”科目。貸記“財政補助收入”科目;下年年初，作相反會計分錄。()

A.是B.否

47.編制民間非營利組織資產(chǎn)負債表依據(jù)的會計等式是資產(chǎn)：負債+凈資產(chǎn)。()

A.是B.否

48.資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資為到期一次還本付息債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。（）A.是B.否

49.

第

30

題

無形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.第

29

題

在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，應(yīng)計入營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

52.對于企業(yè)合并交易的所得稅處理，通常情況下，將被合并企業(yè)視為按賬面價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。（）

A.是B.否

53.

第

32

題

已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)模瑧?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當期損益，不確認提供勞務(wù)收入。（）

A.是B.否

54.對于涉及損益的調(diào)整事項，發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳后的，應(yīng)調(diào)整本年度（即報告年度的次年）應(yīng)納稅所得額。（）

A.是B.否

55.宣傳媒介的收費應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認，而廣告的制作費則應(yīng)在期末根據(jù)廣告的完工進度確認為收入。()

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.相關(guān)性是以可靠性為基礎(chǔ)。()

A.是B.否

58.營業(yè)外收入作為會計要素“收入”，會影響當期損益。()

A.是B.否

59.

第31題共同控制資產(chǎn)不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，企業(yè)不應(yīng)將其確認為資產(chǎn)，只需備查登記。（）

A.是B.否

60.采用權(quán)益法核算，被投資單位所有者權(quán)益發(fā)生變動時，投資企業(yè)應(yīng)當按照持股比例相應(yīng)的調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，并計入投資收益。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為一家電生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)A、B、C三種家電產(chǎn)品。甲公司2011年度有關(guān)事項如下：(1)甲公司管理層于2011年11月制定了一項業(yè)務(wù)重組計劃。該業(yè)務(wù)重組計劃的主要內(nèi)容如下：從2012年1月1日起關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線；從事C產(chǎn)品生產(chǎn)的員工共計150人，除部門主管及技術(shù)骨干等20人留用轉(zhuǎn)入其他部門外，其他130人都將被辭退。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標準的補償，補償支出共650萬元；C產(chǎn)生產(chǎn)線關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至甲公司自己的倉庫。上述業(yè)務(wù)重組計劃于2011年12月4日經(jīng)甲公司董事會批準，并于12月5日對外公告。2011年12月31日，上述重組計劃尚未實際實施，員工補償及相關(guān)支出尚未支付。為了實施上述業(yè)務(wù)重組計劃公司，甲公司預(yù)計將發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款650萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫發(fā)生運輸費2萬元；因?qū)α粲脝T工進行培訓(xùn)將發(fā)生支出1萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用500萬元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失40萬。(2)2011年12月15日，消費者因使用C產(chǎn)品造成財產(chǎn)損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失460萬元。12月31日，法院尚未對該案件作出判決。在咨詢法律顧問后，甲公司認為該案件很可能敗訴。根據(jù)專業(yè)人士的測算，甲公司的賠償金額很可能在350萬元至450萬元之間，而且上述區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性相同。(3)2011年12月25日，丙公司(為甲公司的子公司)向銀行借款2000萬元，期限為3年。經(jīng)董事會批準，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供全額擔(dān)保。12月31日，丙公司經(jīng)營狀況良好，預(yù)計不存在還款困難。(4)2011年3月1日，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，合同約定：甲公司在2012年3月以每件2萬元的價格向乙公司銷售100件A產(chǎn)品；乙公司應(yīng)預(yù)付定金20萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2011年12月31日，甲公司的庫存中沒有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預(yù)計每件A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2．3萬元。2011年3月1日．甲公司已收到定金20萬元。要求：

計算甲公司20×1年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

62.丁公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率25%，2010年的財務(wù)會計報告于2011年4月28日經(jīng)批準對外報出。2010年所得稅匯算清繳于2011年4月30日完成。假定稅法上對于企業(yè)計提的減值損失．違約金．訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。

（1）丁公司2010年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

①12月1日，丁公司采用分期收款方式向Y公司銷售A產(chǎn)品一臺，銷售價格為1000萬元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當日收取價款420萬元（該價款包括分期收款銷售應(yīng)收的全部增值稅），余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時間為2010年12月1日。丁公司A產(chǎn)品的成本為800萬元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的420萬元價款已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為918.25萬元。

丁公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益。年實際利率為6%。

②12月1日，丁公司與M公司簽訂合同，向M公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價格為2000萬元。同時雙方約定，丁公司應(yīng)于2011年4月1日以2100萬元將所售B產(chǎn)品購回。丁公司B產(chǎn)品的成本為1550萬元。同日，丁公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項。丁公司采用直線法計提與該交易相關(guān)的利息費用。

③12月5日，丁公司以C產(chǎn)品抵償X公司債務(wù)3600萬元，C產(chǎn)品銷售價格為3000萬元，并開具增值稅專用發(fā)票，成本為2800萬元。

④12月10日，丁公司與W公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：丁公司向W公司銷售D產(chǎn)品一臺，并負責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價（包括安裝調(diào)試費）為4000萬元（含增值稅）；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定W公司在安裝調(diào)試完畢并驗收合格后支付合同價款。丁公司D產(chǎn)品的成本為3000萬元。

12月25日，丁公司將D產(chǎn)品運抵W公司（丁公司2011年1月1日開始安裝調(diào)試工作；2011年1月25日D產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)W公司驗收合格。丁公司2011年1月25日收到D公司支付的全部合同價款）。

⑤12月31日，經(jīng)初步計算，丁公司2010年應(yīng)交所得稅為500萬元，遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為30萬元，遞延所得稅負債貸方發(fā)生額為20萬元。

（2）丁公司2011年1月～4月28日發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

①2011年1月發(fā)現(xiàn)在2010年發(fā)生一項納稅調(diào)整事項未調(diào)整遞延所得稅，即公司于2010年年末計提的固定資產(chǎn)減值準備500萬元。

②2011年1月發(fā)現(xiàn)一項重大差錯。2010年1月18日購入一項無形資產(chǎn)，入賬價值為300萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，丁公司2010年度未對此項無形資產(chǎn)進行攤銷。

③2011年2月發(fā)現(xiàn)一項重大差錯。公司有一項可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，2010年12月31日公允價值為120萬元，丁公司將公允價值變動及其遞延所得稅影響計入了當期損益。

④丁公司于2011年3月10日收到A企業(yè)通知，A企業(yè)已進行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預(yù)計丁公司可收回應(yīng)收賬款的40%。

該業(yè)務(wù)為丁公司2010年3月銷售給A企業(yè)的產(chǎn)品，價款為135萬元（含增值稅額），A企業(yè)于當年3月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規(guī)定A企業(yè)應(yīng)于收到所購物資后一個月內(nèi)付款。由于A企業(yè)財務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)，至2010年12月31日仍未付款。丁公司為該項應(yīng)收賬款提取壞賬準備21萬元。稅法規(guī)定，實際發(fā)生壞賬損失時才允許稅前扣除。

⑤丁公司2011年2月10日收到B公司退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)．抵扣聯(lián)。

該業(yè)務(wù)為丁公司2010年11月1日銷售給B公司的產(chǎn)品，價款100萬元，產(chǎn)品成本80萬元，消費稅稅率10%，2010年12月31日仍未收到貨款，年末按5%計提了壞賬準備。

⑥2011年2月7日，經(jīng)法院一審判決，丁公司需要賠償C公司違約金87萬元，支付訴訟費用3萬元。丁公司不服，認為賠償損失過高并繼續(xù)上訴。丁公司的法律顧問認為二審很可能維持一審判決。

該事項為丁公司與C公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定丁公司在2010年9月供應(yīng)給C公司一批貨物，由于丁公司未能按照合同發(fā)貨，致使C公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。C公司通過法律要求丁公司賠償違約金等經(jīng)濟損失150萬元，該訴訟案在2010年12月31日尚未判決，丁公司已確認預(yù)計負債60萬元（含訴訟費用3萬元）。

（3）不考慮留存收益的調(diào)整。

要求：

（1）根據(jù)資料（1），編制丁公司2010年12月份的相關(guān)會計分錄。

（2）編制丁公司有關(guān)資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的會計分錄。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)；以前年度損益調(diào)整．資本公積．應(yīng)交稅費科目需列出明細。）

63.

64.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價值等于計稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均與稅法規(guī)定相同。甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2020年度所得稅匯算清繳于2021年3月25日完成，2020年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準于2021年3月15日對外報出。假設(shè)下列事項均具有重要性。甲公司有關(guān)資料如下：資料一：2021年1月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)2020年2月購入一項管理用固定資產(chǎn)，未計提折舊，該固定資產(chǎn)入賬成本為120萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。資料二：甲公司2020年5月銷售給乙公司一批貨物，貨款為含稅價200萬元，按照合同規(guī)定，乙公司應(yīng)于8月份付款。由于乙公司財務(wù)狀況不佳，到2020年12月31日仍未付款。甲公司于2020年12月31日按預(yù)期信用損失法為該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備20萬元。資料三：甲公司于2021年3月10日收到人民法院通知，乙公司已宣告破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，甲公司預(yù)計可收回應(yīng)收賬款的30%。資料四：甲公司2020年度因合同糾紛被起訴，至2020年12月31日該訴訟案件尚未判決。甲公司根據(jù)法律顧問的意見，按最可能發(fā)生的金額60萬元確認了預(yù)計負債，假定相關(guān)支出實際發(fā)生時允許稅前扣除。2021年1月22日，人民法院判決甲公司賠償原告80萬元，甲公司決定接受判決，不再上訴。要求：（1）根據(jù)資料一：判斷甲公司發(fā)生的事項是否屬于2020年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關(guān)的會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。（2）根據(jù)資料二、三：判斷甲公司發(fā)生的事項是否屬于2020年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關(guān)的會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。（3）根據(jù)資料四：判斷甲公司發(fā)生的事項是否屬于2020年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關(guān)的會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。（逐筆編制涉及“利潤分配-未分配利潤”的調(diào)整會計分錄）

65.

參考答案

1.B一般情況下，事業(yè)單位固定資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)兩個項目的金額應(yīng)該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費時，這兩個項目的金額不相等。

2.C長期股權(quán)投資的入賬價值=6000×80％=4800(萬元)，應(yīng)確認的資本公積=4800－(1000+3200)=600(萬元)。

3.D甲設(shè)備的入賬價值＝(720+122.4+6)×289.44/(289.44+389.22+125-34)+(4.5+8×17%+2.5)＝313.784(萬元)；乙設(shè)備的入賬價值＝(720+122.4+6)×389.22/(289.44+389.22+125.34)+(5+O.85+3)＝419.56(萬元)；丙設(shè)備的入賬價值＝(720+122.4+6)×125.34/(289.44+389.22+125.34)＝132.26(萬元)。

4.B該公司的兩項存貨中，甲產(chǎn)品的銷售合同數(shù)量為30000件，庫存數(shù)量只有一半，則已有的庫存產(chǎn)成品按合同價格為基礎(chǔ)確定預(yù)計可變現(xiàn)凈值，即0．05萬元。甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=(15000×0．05-130/2)=685(萬元)，成本為675萬元，可變現(xiàn)凈值大于成本，因此，甲產(chǎn)品沒有發(fā)生減值。

用乙材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為(15000×0．05-130/2)=685(萬元)，用乙材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的成本=400+230=630(萬元)，可變現(xiàn)凈值大于成本，所以用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品也不需要計提減值。

5.B該事項對甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目期末余額影響金額=(160-80)×(1-25%)×(1-10%)=54(萬元)。

6.A宣傳媒介的收費，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入；廣告的制作費，在資產(chǎn)負債表目根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。

7.C因遠華公司取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與正保公司無關(guān)，因此正保公司在6月1日應(yīng)確認的收入=400×75=30000(元)。

8.B在不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，B公司換入庫存商品入賬價值=(1350-270)+112.5=1192.5(萬元)。

9.D解析：該單位結(jié)轉(zhuǎn)到“事業(yè)基金———一般基金”的未分配結(jié)余為:(500000+800000)-800000×30%-(500000+800000)×10%=930000(元)。

10.D對于內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)超期清理的，清理期間不需要做抵銷處理。

11.D甲公司2010年12月31日確認預(yù)計負債的金額=（100+200）/2=150（萬元）。

12.C由于該項非專利技術(shù)經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式無法可靠確定，所以應(yīng)采用直線法對其進行攤銷，根據(jù)管理層的持有計劃，預(yù)計在4年后轉(zhuǎn)讓給第三方，所以其攤銷期為4年，2011年甲公司該項非專利技術(shù)應(yīng)計提的攤銷額=（200-200×70%）/4×9/12=11．25（萬元）。

13.C損失是指由企業(yè)非日常活動所發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出。損失分為直接計入當期損益(營業(yè)外支出)的損失和直接計入所有者權(quán)益的損失兩類。

14.A公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為非投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日，無論公允價值大于原賬面價值的差額還是公允價值小于原賬面價值的差額均應(yīng)計入公允價值變動損益。

15.B選項B表述錯誤，與外購材料相關(guān)的可抵扣的增值稅進項稅額而非全部增值稅進項稅額計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，一般納稅人外購材料支付的進項稅額一般可以抵扣，確認為應(yīng)交稅費，小規(guī)模納稅人外購材料支付的增值稅進項稅額不可以抵扣，應(yīng)計入存貨成本。

綜上，本題應(yīng)選B。

16.B大海公司該無形資產(chǎn)的入賬價值為1200萬元，2013年年末該無形資產(chǎn)的賬面價值=1200-120=1080(萬元)，計稅基礎(chǔ)=1080×150%=1620(萬元)。

17.C2010年專門借款利息資本化金額=600×10%×3/12-（600-150）×0．5%×2-（600-150-300）×0．5%×1=9．75（萬元）。

18.C2011年12月31日該項無形資產(chǎn)的賬面價值為計提減值準備后的金額即280萬元，計稅基礎(chǔ)=300-300/20=285（萬元），資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，故形成的可抵扣暫時性差異=285-280=5（萬元）。

19.B應(yīng)抵銷存貨的金額=(300-200)×(1-60%)×30%=12(萬元)。

20.D根據(jù)新準則的規(guī)定，無形資產(chǎn)科目的期末余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的成本。

【該題針對“無形資產(chǎn)的期末計量3”知識點進行考核】

21.CD企業(yè)應(yīng)將當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異或應(yīng)納稅暫時性差異在滿足條件時確認為遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。

22.ABC

23.BC【答案】BC

【解析】經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備不屬于企業(yè)擁有或控制的，不符合資產(chǎn)的定義，選項A不正確；盤虧的存貨預(yù)期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，也不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，選項D不正確。

24.ABC

25.ABD因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù);因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。

26.ABC借款費用同時滿足下列條件的，才能開始資本化：(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；(2)借款費用已經(jīng)發(fā)生；(3)為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。

27.CD暫無解析，請參考用戶分享筆記

28.BD固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)折舊或攤銷年限以及折舊或攤銷方法的改變屬于會計估計變更。

29.AB對或有事項確認預(yù)計負債應(yīng)同時滿足的三個條件是：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。

選項AB不應(yīng)確認，不滿足第（2）個條件；

選項CD應(yīng)確認。

綜上，本題應(yīng)選AB。

本題要求選出“不應(yīng)確認”的選項。

30.ABCD

31.AB選項C，不應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失，而應(yīng)增加投資收益或減少投資損失；選項D，應(yīng)計入投資收益。

32.BCD

33.ABD【答案】ABD

【解析】利得是指由企業(yè)非日常活動所形成的．會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的．與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。

34.CD該事項屬于受托代理業(yè)務(wù)，相關(guān)會計分錄為：借：受托代理資產(chǎn)貸：受托代理負債

35.ABCD

36.CD【答案解析】選項A，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動確認的遞延所得稅計入其他綜合收益，不影響所得稅費用；選項B，與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當計入所有者權(quán)益。

37.AC

38.ABCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

39.CD選項A，會計處理應(yīng)是借記銀行存款，貸記投資收益，影響營業(yè)利潤。選項B，會計處理應(yīng)是借記交易性金融資產(chǎn)，貸記公允價值變動損益，影響營業(yè)利潤。選項C，借記資本公積，貸記可供出售金融資產(chǎn)，不影響營業(yè)利潤，符合題意。選項D，借記銀行存款，貸記應(yīng)收股利，不影響營業(yè)利潤，也符合題意。

40.ABC選項A屬于當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會計政策，不屬于政策變更；選項B按照準則規(guī)定不屬于政策變更；選項C屬于新的事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。

41.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

42.N按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計估計變更處理。

43.Y

44.N企業(yè)清償預(yù)計負債所需支付的全部或部分預(yù)期由第三方補償?shù)模a償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認。

45.N【答案】×

【解析】企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計人財務(wù)費用。

46.N下年年初，對恢復(fù)財政直接支付額度不作會計處理，發(fā)生實際支出時作會計處理。

47.Y【答案】√

【解析】民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務(wù)狀況的會計要素和反映業(yè)務(wù)活動情況的會計要素。其中，反映財務(wù)狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)，其會計等式為：資產(chǎn)-負債=凈資產(chǎn)；反映業(yè)務(wù)活動情況的會計要素包括收入和費用，其會計等式為：收入-費用=凈資產(chǎn)變動額。

48.N資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資為到期一次還本付息債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“持有至到期投資——應(yīng)計利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

49.N無形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會計估計變更。

50.Y暫時性差異是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額；未作為資產(chǎn)和負債確認的項目，按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)的，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差也屬于暫時性差異。

51.N在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，應(yīng)計入工程成本，通過“在建工程”科目核算。

52.N對于企業(yè)合并交易的所得稅處理，通常情況下，將被合并企業(yè)視為按公允價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。

53.N已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)模瑧?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。

54.Y對于涉及損益的調(diào)整事項，發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳前的，應(yīng)調(diào)整報告年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅稅額；發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳后的，應(yīng)調(diào)整本年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額。

因此，本題表述正確。

55.Y

56.Y

57.Y

58.N營業(yè)外收入是直接計入當期損益的“利得”，是非日常活動發(fā)生的，因此不是“收入”，但會影響當期損益。

59.N對于共同控制資產(chǎn)，每一合營者均按照合同約定享有共同控制資產(chǎn)中的一定份額并據(jù)此確認為本企業(yè)的資產(chǎn)。

60.N被投資單位所有者權(quán)益發(fā)生變動，投資企業(yè)應(yīng)當按照持股比例相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，如果被投資單位所有者權(quán)益變動是因為實現(xiàn)經(jīng)營凈損益導(dǎo)致的，投資企業(yè)應(yīng)計入投資收益；如果是因為其他綜合收益變動導(dǎo)致的，投資企業(yè)應(yīng)計入其他綜合收益；如果是其他原因?qū)е碌摹Ｍ顿Y企業(yè)應(yīng)計入資本公積。

因此，本題表述錯誤。

61.0計算甲公司20×1年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。應(yīng)納稅所得額=5000=1043．27×5％(事項1)+(1500×5／15-1500／5)(事項3)+10(事項4)+100(事項6)+80(事項7)=337．84(萬元)應(yīng)交所得稅=5337．84×25％=1334．46(萬元)

62.【正確答案】（1）根據(jù)資料（1），編制丁公司2010年12月份的相關(guān)會計分錄。

①12月1日

借：銀行存款420

長期應(yīng)收款750（1000×1.17－420）

貸：主營業(yè)務(wù)收入918.25

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170（1000×17％）

未實現(xiàn)融資收益81.75

借：主營業(yè)務(wù)成本800

貸：庫存商品800

12月31日

借：未實現(xiàn)融資收益3.34[（750－81.75）×6％÷12]

貸：財務(wù)費用3.34

②

借：銀行存款2340

貸：其他應(yīng)付款2000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）340

借：發(fā)出商品1550

貸：庫存商品1550

12月31日：

借：財務(wù)費用25[（2100－2000）÷4]

貸：其他應(yīng)付款25

③12月5日

借：應(yīng)付賬款3600

貸：主營業(yè)務(wù)收入3000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）510

營業(yè)外收入90

借：主營業(yè)務(wù)成本2800

貸：庫存商品2800

④12月25日

借：發(fā)出商品3000

貸：庫存商品3000

⑤12月31日

借：所得稅費用490

遞延所得稅資產(chǎn)30

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅500

遞延所得稅負債20

（2）編制有關(guān)資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的會計分錄。

①調(diào)整事項

借：遞延所得稅資產(chǎn)125（500×25％）

貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用125

②調(diào)整事項

借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整管理用費60（300÷5）

貸：累計攤銷60

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅15（60×25％）

貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用15

③調(diào)整事項

借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整公允價值變動收益20

貸：資本公積—其他資本公積20

借：資本公積—其他資本公積5（20×25％）

貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用5

④調(diào)整事項

借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整資產(chǎn)減值損失60

貸：壞賬準備60（135×60％－21）

借：遞延所得稅資產(chǎn)15（60×25％）

貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用