會計實物考試試題 pLastupdatedat10:00amon25thDecember2020內(nèi)部真題資料，考試必過，答案附后一、單項選擇題（本類題共15題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、錯選、不選均不得分。）1、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2005年度，甲公司主營業(yè)務(wù)收入為1000萬元，增值稅銷項稅額為170萬元；應(yīng)收賬款期初余額為100萬元，期末余額為150萬元；預(yù)收賬款期初余額為50萬元，期末余額為10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2005年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。A、1080B1160C1180D、12602、下列各項，計入財務(wù)費用的是（）。A、銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣B、銷售商品發(fā)生的銷售折讓C、銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣D、委托代銷商品支付的手續(xù)費3、乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進原材料200公斤，貨款為6000元，增值稅為1020元；發(fā)生的保險費為350元，入庫前的挑選整理費用為130元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10％，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本為每公斤（）元。A、32、4B、33、33C、35、28D、364、某事業(yè)單位2005年度事業(yè)收入為8000萬元，事業(yè)支出為7000萬元；經(jīng)營收入為1000萬元，經(jīng)營支出為1200萬元；以貨幣資金對外投資500萬元。假定該事業(yè)單位年初事業(yè)基金中一般基金結(jié)余為500萬元，不考慮其他因素。該事業(yè)單位20051231日事業(yè)基金中一般基金結(jié)余為（）萬元。A、800B1000C1300D、15005、下列各項，不納入母公司合并會計報表合并范圍的是（）。A、宣告破產(chǎn)的子公司B、直接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)C、通過子公司間接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)D、直接和通過子公司間接合計擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)6、2006年1月1日，乙公司將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年收取租金10萬元，適用的營業(yè)稅稅率為5％。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不使用該項專利。該專利權(quán)系乙公司2005年11日購入的，初始入賬價值為10萬元，預(yù)計使用年限為5年。假定不考慮其他因素，乙公司2006年度因該專利權(quán)形成的其他業(yè)務(wù)利潤為（）萬元。A、-2B、CD、7、甲公司20053月在上年度財務(wù)會計報告批準報出后，發(fā)現(xiàn)20039月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2003年應(yīng)計提折舊20萬元，2004年應(yīng)計提折舊80萬元。甲公司對此重大會計差錯采用追溯調(diào)整法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不考慮其他因素。甲公司2005年度利潤分配表“本年實際”欄中的“年初未分配利潤”項目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。A72B80C90D、1008、甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量期末存貨，按單項存貨計提存貨跌價準備。20051231日，甲公司庫存自制半成品成本為35萬元，預(yù)計加工完成該產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費用11萬元，預(yù)計產(chǎn)成品不含增值稅的銷售價格為50萬元，銷售費用為6元。假定該庫存自制半成品未計提存貨跌價準備，不考慮其他因素。2005年12月31日，甲公司該庫存自制半成品應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）萬元。A2B4C9D、159、下列各項，屬于工業(yè)企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A、向銀行借款收到的現(xiàn)金B(yǎng)、以現(xiàn)金支付的債券利息C、發(fā)行公司債券收到的現(xiàn)金D、以現(xiàn)金支付的在建工程人員工資10200411日，乙建筑公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建-幢辦公樓，預(yù)計2005年6月30日完工；合同總金額為 16000萬元，預(yù)計合同總成本為14000萬元。2005428日，工程提前完工并符合合同要求，客戶同意支付獎勵款200萬元。截止2004年12月31日，乙建筑公司已確認合同收入12000萬元。2005年度，乙建筑公司因該固定造價建造合同應(yīng)確認的合同收入為（）萬元。A2000B2200C4000D、420011、某工業(yè)企業(yè)大批量生產(chǎn)甲產(chǎn)品，采用約當產(chǎn)量比例法將產(chǎn)品生產(chǎn)成本中的直接人工在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進行分配。2006年4月，甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品和本月發(fā)生的直接人工之和為2400萬元，本月完工產(chǎn)品為400件，月末在產(chǎn)品為200件，在產(chǎn)品完工程度為40％。甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品應(yīng)負擔的直接人工為（）萬元。A1440B1600C、2000D、240012、下列會計處理，不正確的是（）。A、由于管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用B、非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出C、以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價準備沖減管理費用D、為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計費用計入相關(guān)產(chǎn)品成本13、甲公司采用計劃成本進行材料的日常核算。2005年12月，月初結(jié)存材料計劃成本為200萬元，成本差異為超支4萬元；本月入庫材料計劃成本為800萬元，成本差異為節(jié)約12萬元；本月發(fā)出材料計劃成本為600萬元。假定甲公司按月末材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應(yīng)負擔的材料成本差異，甲公司本月末結(jié)存材料實際成本為（）萬元。A、394B、C、399D、42014、資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。A、為子公司的銀行借款提供擔保B、對資產(chǎn)負債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議C、法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負債表日預(yù)計的相關(guān)負債的金額不-致D、債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負債表日存在的應(yīng)收款項無法收回152005年1月1日，乙公司采取融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為15年。該辦公樓尚可使用年限為20年。2005年1月16日，乙公司開始對該辦公樓進行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出100萬元；預(yù)計下次裝修時間為2012年6月30日。乙公司對裝修該辦公樓形成的固定資產(chǎn)計提折舊的年限是（）。A7、年C15D20二、多項選擇題（本類題共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號16至25信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分。）16、下列各項，表明相關(guān)分部應(yīng)納入分部報表編制范圍的有（）。A、分部營業(yè)收入占所有分部營業(yè)收入合計的10%或者以上B、分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計的10％或者以上C、分部營業(yè)虧損占所有虧損分部營業(yè)虧損合計的10％或者以上D、分部營業(yè)利潤占所有盈利分部營業(yè)利潤合計的10％或者以上17、下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會計處理，不正確的有（）。A、將自創(chuàng)商譽確認為無形資產(chǎn)B、將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價值計入營業(yè)外支出C、將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務(wù)支出D、將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷18、下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述，正確的有（）。A、無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的估計售價為基礎(chǔ)B、有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎(chǔ)C、用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)D、用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)19、下列各項，不需采用追溯調(diào)整法進行會計處理的有（）。A、無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限B、長期債券投資折價攤銷由直線法改為實際利率法C、固定資產(chǎn)經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法D、長期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法20、下列各項，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式會計原則的有（）。A、商品售后租回不確認商品銷售收入B、融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)C、計提固定資產(chǎn)折舊D、材料按計劃成本進行日常核算21、下列有關(guān)會計政策變更的內(nèi)容，應(yīng)在會計報表附注中披露的有（）。A、會計政策變更的日期和原因B、會計政策變更的累積影響數(shù)C、會計政策變更累積影響數(shù)不能合理確定的理由D、會計政策變更對本期以及比較會計報表所列其他各期凈損益的影響金額22、下列各項，表明所購建固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)的有（）。A、與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的支出不再發(fā)生B、固定資產(chǎn)的實體建造工作已經(jīng)全部完成C、固定資產(chǎn)與設(shè)計要求或者合同要求相符D、試生產(chǎn)結(jié)果表明固定資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品23、下列各項，屬于工業(yè)企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A、向其他單位投資發(fā)生的現(xiàn)金流出B、向投資單位分配利潤發(fā)生的現(xiàn)金流出C、支付費用化的借款費用發(fā)生的現(xiàn)金流出D、支付資本化的借款費用發(fā)生的現(xiàn)金流出24、下列有關(guān)建造合同的會計處理，正確的有（）。A、建造合同結(jié)果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認合同收入和合同費用B、建造合同結(jié)果不能可靠估計且合同成本不能收回的，按合同成本確認合同收入C、建造合同結(jié)果不能可靠估計且合同成本能夠收回的，按合同成本確認合同收入D、建造合同結(jié)果不能可靠估計且合同成本不能收回的，合同成本在發(fā)生時計入費用25、事業(yè)單位專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取的具有專門用途的資金。下列各項，屬于事業(yè)單位專用基金的有（）。A、醫(yī)療基金B(yǎng)、住房基金C、投資基金D、職工福利基金三、判斷題（本類題共 10題，每小題 1分，共 10分。請將判斷結(jié)果用 2B鉛筆填涂答題卡中題號 81至 90信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點［√］；表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點［×］。每小題判斷結(jié)果正確的得 1分，判斷結(jié)果錯誤的扣 0、分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）81、購建固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前因安排專門借款而發(fā)生的金額較大的輔助費用，應(yīng)當計入所購建固定資產(chǎn)成本；金額較小的輔助費用，可以在發(fā)生時計入當期損益。（）82、事業(yè)單位收到撥入的具有指定項目或用途并需單獨報賬的專項資金應(yīng)增加撥入專款，使用的專項資金應(yīng)增加專款支出，年末應(yīng)將撥入專款與專款支出之間的差額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。（）83、企業(yè)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，屬于會計政策變更。 （）84、工業(yè)企業(yè)基本生產(chǎn)車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的，制造費用可以直接計入該種產(chǎn)品的成本；生產(chǎn)多種產(chǎn)品的，制造費用可以選用生產(chǎn)工人工時比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機器 工時比例法、按 年度 計劃 分配率 分配 法等方 法，分配 計入各 種產(chǎn)品的成本。 （）85、企業(yè)在資產(chǎn)負債 表日 至財務(wù) 會計報告批準 報出日 之間發(fā)生的對外巨 額投 資，應(yīng)在會計報表附注 中披露 ，但 不需要對報告 期的會計報表進行調(diào)整 。 （）86、企業(yè)購建的符合借款費用資本化條件的固定資產(chǎn)各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供單獨使用，且為使該部分資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用資本化。（）87、收到購買債券時支付的價款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的短期債券投資利息，應(yīng)計入當期損益。（）88、企業(yè)在報告期內(nèi)出售、購買子公司的，應(yīng)將被出售子公司自報告期期初至出售日止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表，將被購買子公司自購買日起至報告期期末止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。（）89、固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益的，應(yīng)當將各組成部分分別確認為單項固定資產(chǎn)。（）90、資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的報告年度售出的商品因質(zhì)量問題被退回，該事項屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。（）四、計算分析題（本類題共2第1小10第2小12共22分。凡要求計算的項目均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄除題中有特殊要求外只需寫出一級科目。）1、甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，按凈利潤的10％取法定盈余公積。甲公司200512月1日正投原材料按實際成本核算。W材料12月初結(jié)存為零。甲公司2005年12月發(fā)生的有關(guān)原材料的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）12月2日，向乙公司購入W材料1000噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為20000萬元，增值稅額為3400萬元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，W材料驗收入庫過程中發(fā)生檢驗費用500萬元，檢驗完畢后W材料驗收入庫。（2）12月5日，生產(chǎn)領(lǐng)用W材料300噸。（3）128日，向丙公司購入W1900噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為54150萬元，增值稅額為9205、5萬元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。W材料已驗收入庫。（4）12月10日，生產(chǎn)領(lǐng)用W材料600噸。（5）1212日，發(fā)出W1000噸委托外單位加工（月末尚未加工完成）。（6）1215日，向丁公司購入W1000噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為30000萬元，增值稅額為5100萬元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，W材料已驗收入庫。（7）12月17日，生產(chǎn)領(lǐng)用W材料1500噸。假定：甲公司領(lǐng)用W材料生產(chǎn)的產(chǎn)品在2005年度全部完工，且全部對外售出；不考慮其他因素。要求：）計算購入各批W材料的實際單位成本。）按后進先出法計算發(fā)出各批W材料的成本和月末結(jié)存W材料的成本。）按先進先出法計算發(fā)出各批W材料的成本和月末結(jié)存W材料的成本。）計算采用先進先出法計價與采用后進先出法計價相比對甲公司2005年度凈利潤的影響數(shù)（注明“增加”或“減少”）。）計算采用先進先出法計價與采用后進先出法計價相比對甲公司2005年末未分配利潤的影響數(shù)（注明“增加”或“減少”）。（答案中的金額單位用萬元表示）2、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司。甲公司長期債券投資于每年年末計提債券利息，并采用實際利率法攤銷債券溢折價。甲公司發(fā)生的有關(guān)長期債券投資業(yè)務(wù)如下：（1）20011231日，以21909、2萬元的價格購入乙公司于200111日發(fā)行的5年期一次還本、分期付息債券，債券面值總額為20000萬元，付息日為每年1月1日，票面年利率為6％，實際年利率為5％。未發(fā)生其他相關(guān)稅費。（2）200211日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。（3）20021231日，計提債券利息，并攤銷債券溢價。（4）200311日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。（5）20031231日，計提債券利息，并攤銷債券溢價。（6）200411日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。（7）20041231日，計提債券利息，并攤銷債券溢價。（8）2005年 1月 1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。（9）2005年 12月 31日，計提債券利息，并攤銷債券溢價。（10）2006年 1月 1日，該債券到期，收到乙公司發(fā)放的債券本金和利息，存入銀行。假定各年實際利率均為 5％，不考慮其他因素。要求：（1）計算該債券年票面利息。（2）計算各年的投資收益和溢價攤銷額。（3）逐筆編制上述各項業(yè)務(wù)的會計分錄。（“長期債權(quán)投資”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）五、綜合題（本類題共2題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。）1、乙股份有限公司（以下簡稱乙公司）為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17％。乙公司 2003年至2006年定資有的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2003年 12月 1日，乙公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上 注明的生產(chǎn)線價款為 1000萬元，增值稅額為 170萬元；發(fā)生保險費 2、5萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。（2）2003年 12月 1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本和計稅價格均為 10萬元，發(fā)生安裝工人工資 5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。（3）2003年 12月 31日，該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為 6年，預(yù)計凈殘值為 13、2萬元，采用直線法計提折舊。（4）2004年 12月 31日，乙公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。乙公司預(yù)計該生產(chǎn)線在未來 4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為 100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2009年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為 200萬元；假定按照5％的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷售凈價為 782萬元。已知部分時間價值系數(shù)如下1年 2年 3年 4年 5年5％的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)（5）2005年 1月 1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為 5年，預(yù)計凈殘值為 12、萬元，采用直線法計提折舊。（6）2005年 6月 30日，乙公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進行改良。當日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價款萬元。（7）2005年 8月 20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預(yù)計尚可使用年限為 8年，預(yù)計凈殘值為 10、2萬元，采用直線法計提折舊。2005年 12月 31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。（8）2006年 4月 30日，乙公司與丁公司達成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當日，乙公司與丁公司辦理完畢財產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費。假定 2006年 4月 30日該生產(chǎn)線的賬面價值等于其公允價值。要求：（1）編制 2003年 12月 1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。（2）編制 2003年 12月安裝該生產(chǎn)線的會計分錄。（3）編制 2003年 12月 31日該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄。（4）計算 2004年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。（5）計算 2004年 12月 31日該生產(chǎn)線的可收回金額。（6）計算 2004年 12月 31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。（7）計算 2005年度該生產(chǎn)線改良前計提的折舊額。（8）編制 2005年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。（9）計算 2005年8月20日改良工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。（10）計算 2005年度該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額。（11）編制 2006年 4月 30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）2、太湖股份有限公司系上市公司（以下簡稱太湖公司），為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準備。允含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。太湖公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。太湖公司 2005年度所得稅匯算清繳于2006年 2月 28日完成。太湖公司 2005年度務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準于2006年 4月 25日對外報出 ，實際 對外公布 日為 2006年 4月30日。太湖公司財務(wù)負責人 在對2005年度財務(wù)會計報告進行復(fù) 核時，對2005年度的以下交易或 事項 的會計處理 有疑問 ，其中，下述 交易或 事項 中的（1）、（2）項 于2006年 2月26日發(fā) 現(xiàn)，（3）、（4）、（5）項 于2006年 3月 2日發(fā) 現(xiàn)：（1）1月1AA商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元（不考慮增值稅），甲公司另向太湖公司支付341萬元。1月 6日，太湖公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出 A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。太湖公司的會計處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務(wù)收入 290應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51借：主營業(yè)務(wù)成本 150貸：庫存商品 150（2）10月 15日，太湖公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批 B產(chǎn)品。合同約定：該批 B產(chǎn)品的銷售價格為 400萬元，包括增值稅在內(nèi)的 B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取；第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月 15日，太湖公司收到第一筆貨款 234萬元，并存入銀行；太湖公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批 B產(chǎn)品的成本估計為 280萬元。至 12月 31日，太湖公司已經(jīng)開始生產(chǎn) B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。太湖公司的會計處理如下：借：銀行存款 234貸：主營業(yè)務(wù)收入 200應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34借：主營業(yè)務(wù)成本 140貸：庫存商品 140（3）12月 l日，太湖公司向丙公司銷售一批 C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為 100萬元，增值稅額為 17萬元。為及時收回貨款，太湖公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為 2/10，1/20，n/3（假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算）。該批 C商品的實際成本為 80萬元。至 12月 31日，太湖公司尚未收到銷售給丙公司的 C商品貨款 117萬元。太湖公司的會計處理如下：借：應(yīng)收賬款 117貸：主營業(yè)務(wù)收入 100應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品 80（4）12月1日，太湖公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售-批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元（包括安裝費用）；太湖公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，太湖公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至1231日，太湖公司的安裝工作尚未結(jié)束。太湖公司的會計處理如下：借：銀行存款 585貸：主營業(yè)務(wù)收入 500應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85借：主營業(yè)務(wù)成本350貸：庫存商品 350（5）12月 1日，太湖公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售-批 E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為 700萬元，太湖公司于 2006年 4月 30日以 740萬元的價格購回該批 E商品。12月 1日，太湖公司根據(jù)銷售合同發(fā)出 E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的 E商品銷售價格為 700萬元，增值稅額為 119萬元；款項已收到并存入銀行；該批 E商品的實際成本為 600萬元。太湖公司的會計處理如下：借：銀行存款 819貸：主營業(yè)務(wù)收入 700應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 119借：主營業(yè)務(wù)成本 600貸：庫存商品 600要求：（1）逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確（分別注明其序號即可）（2）對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄（涉及“利潤分配整會計分錄可合并編制）。（3）計算填列利潤及利潤分配表相關(guān)項目的調(diào)整金額（調(diào)整表見答題紙第 14頁）。（）參考答案及詳細解析、A［解析］銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項稅額” ＋ 應(yīng)收賬款項目本期減少額－應(yīng)收賬款項目本期增加額＋應(yīng)收票據(jù)項目本期減少額-應(yīng)收票據(jù)項目本期增加額＋預(yù)收賬款項目本期增加額－預(yù)收賬款項目本期減少額 ± 特殊調(diào)整業(yè)務(wù)＝1000+170-（150-100）-（50-10）＝1080（萬元）2、A［］費用，會計上作為財務(wù)費用處理。銷售折讓時，沖減企業(yè)的銷售收入。商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進銷售而在商品標價上給予的扣除。在銷售時即已發(fā)生，企業(yè)銷售實現(xiàn)時，按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認銷售收入，不需 作單獨 的賬務(wù)處理。委托代 銷商品支 付的手續(xù) 費計入營 業(yè)費用。3、D［解析］購入原材料的實際總成本＝6000+350+130＝6480（元）實際入庫數(shù)量＝200×（1-10％）＝180（公斤）所以乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本＝6480/180＝36（元/公斤）。4B［解析］2005年12月31日事業(yè)基金中一般基金結(jié)余＝500（2005年初事業(yè)基金-一般基金的余額）+（8000-7000）（事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入結(jié)余分配的金額）-500（對外投資減少事業(yè)基金-一般基金）＝1000（萬元）。5、A［解析］不能納入合并范圍的子公司包括：（1）已準備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司。（2）按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司。（3）已宣告破產(chǎn)的子公司。（4）準備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司。（5）非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負數(shù)的子公司。注意：持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負數(shù)的子公司應(yīng)納入合并范圍。（6）受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司。6B［解析］其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出＝10-105-10/5＝75（萬元）7、C［解析］2005年度利潤分配表“本年實際”欄中的“年初未分配利潤”項目應(yīng)調(diào)減的金額＝（20+80）×（1-10％）＝90（萬元）8、A［解析］自制半成品加工為產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝50-6＝44（萬元）自制半成品加工為產(chǎn)品的成本＝35+11＝46（萬元）產(chǎn)品發(fā)生了減值，該自制半成品應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。自制半成品的可變現(xiàn)凈值＝50116＝33（萬元）自制半成品的成本為35萬元，所以自制半成品應(yīng)計提存貨跌價準備2萬元。（35－33）9、D［解析］投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動，包括取得和收回投資、購建和處置固定資產(chǎn)、購買和處置無形資產(chǎn)等。其他三項都屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。10、D［解析］2005年應(yīng)確認的合同收入＝合同總收入×完工進度－以前期間累計已確認的收入＝（16000+200）100％－12000＝4200（萬元）11、C［解析］分配率＝2400/（400+20040％）＝5（萬元/件）甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品應(yīng)負擔的直接人工＝5×400＝2000（萬元）12C［解析］對于因債務(wù)重組、非貨幣性交易轉(zhuǎn)出的存貨，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準備，但不沖減當期的管理費用，應(yīng)按債務(wù)重組和非貨幣性交易的原則進行會計處理。13、B［解析］材料成本差異率＝（4-1）/（200+800）＝0、8％（節(jié)約差）甲公司本月末結(jié)存材料的計劃成本＝200+800-600＝400（萬元）甲公司本月末結(jié)存材料實際成本＝400×（1-08％）＝3968（萬元）14C［解析］調(diào)整事項和非調(diào)整事項的區(qū)別在于：調(diào)整事項是事項存在于資產(chǎn)負債表日或以前，資產(chǎn)負債表日后提供證據(jù)對以前已存在的事項所作的進一步說明；而非調(diào)整事項是在資產(chǎn)負債表日尚未存在，但在財務(wù)報告批準報出日之前發(fā)生或存在。其他三項都屬于日后非調(diào)整事項。15、A［解析］發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費用，符合資本化條件的，應(yīng)在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計提折舊。本題兩次裝修期間是7年，為較短者，裝修形成的固定資產(chǎn)應(yīng)按7年計提折舊。二、多項選擇題16、ABCD［解析］一個分部是否作為報告分部，取決于其是否具有重要性，對于其具有重要性的分部，則應(yīng)將其作為報告分部。一般情況下，判斷其重要性主要依據(jù)其是否達到下列各項標準中至少一項標準：一個分部的收入達到企業(yè)各分部收入總額的10%以上；一個分部的營業(yè)利潤或營業(yè)虧損，達到下列兩項中絕對值較大者的10%：①未發(fā)生營業(yè)虧損各分部，其營業(yè)利潤總額；②發(fā)生營業(yè)虧損的各分部，其營業(yè)虧損總額。（3）分部資產(chǎn)達各業(yè)務(wù)分部資產(chǎn)總額的10%以上。17、ABC［解析］自創(chuàng)商譽不能確認為無形資產(chǎn)；轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價值應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)支出；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，將無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷，無形資產(chǎn)出售凈損益計入營業(yè)外收支。18、ABC［解析］用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計量應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價格為基礎(chǔ)。19、ACD［解析］無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限屬于會計估計變更，不需要進行追溯調(diào)整；固定資產(chǎn)經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法也屬于會計估計變更，采用未來適用法核算，不進行追溯調(diào)整；長期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法屬于新的事項，不是會計政策變更，也不進行追溯調(diào)整。20、AB［解析］實質(zhì)重于形式原則指交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)重于法律表現(xiàn)形式。企業(yè)應(yīng)當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。實質(zhì)是指交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)，形式是指交易或事項的法律形式。售后租回交易是一種特殊形式的租賃業(yè)務(wù)，是指賣主（即承租人）將一項自制或外購的資產(chǎn)或正在使用的資產(chǎn)出售后，又將該項資產(chǎn)從買主（即出租人）那里租回。售后租回從形式上看，首先是為企業(yè)帶來了收入，并且所出售商品的所有權(quán)及所有權(quán)上的主要風險和報酬也已轉(zhuǎn)移，但實質(zhì)上由于在售后租回交易中，資產(chǎn)的售價和租金是相互關(guān)聯(lián)的，是以一攬子方式談判的，是一并計算的。因此，資產(chǎn)的出售和租回實質(zhì)上是同一項交易。根據(jù)實質(zhì)重于形式原則，不應(yīng)將售后租回損益確認為當期損益，而應(yīng)予以遞延，分攤計入各期損益。融資租賃是指實質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風險和報酬的一種租賃。所以融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式原則。21、ABCD［解析］對于會計政策變更，企業(yè)除進行相應(yīng)的會計處理外，還應(yīng)當在會計報表附注中披露以下事項：（1）會計政策變更的內(nèi)容和理由。主要包括：對會計政策變更的闡述、會計政策變更的日 期、變更前采 用的會計政策、變更后采 用的新 會計政策以及會計政策變更的原因。（2）會計政策變更的累積影響數(shù) ，主要包括：采 用追溯調(diào)整法時 會計政策變更的積影響數(shù) 、會計政策變更對當期以及比較 會計報表所列其他 各期凈 損益的影響 金額 。（3）累積影響數(shù) 不能合 理確定的理由，主要包括累積影響數(shù) 不能合 理確定的理由以及會計政策變更對當期經(jīng)營成果 的影響 金額 。22、ABCD［解析］所購建固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)是指，資產(chǎn)已經(jīng)達到購買方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)。具體可從以下幾個方面進行判斷：（1）固定資產(chǎn)的實體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已經(jīng)完成；（2）所購建的固定資產(chǎn)與設(shè)計要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個別與設(shè)計或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用；（3）繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生。如果所購建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，或試運行結(jié)果表明能夠正常運轉(zhuǎn)或營業(yè)時，就應(yīng)當認為資產(chǎn)已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)。23、BCD［解析］籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動，包括吸收投資、發(fā)行股票或債券、分配利潤等。選項A屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。24ACD［解析］請參見教材277頁的相關(guān)內(nèi)容 25、ABD［解析］事業(yè)單位的專用基金主要包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。投資基金屬于事業(yè)基金。三 、判斷81、√［解析］請參見教材 195頁的相關(guān)內(nèi)容。82、×［解析］請參見教材 482頁，剩余的專項資金，按規(guī)定留歸本單位的部分才轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。83、×［解析］企業(yè)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。84、√［解析］請參見教材 241頁的倒數(shù)第二段內(nèi)容。85、√［解析］企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的對外巨額投資，屬于日后非調(diào)整事項，應(yīng)在會計報表附注中披露，不需要調(diào)整報告年度的報表。86、√［解析］請參見教材 215頁第三段的相關(guān)內(nèi)容。87、×［解析］購買債券時支付的價款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的短期債券投資利息計入應(yīng)收利息科目，實際收到該利息時，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收利息”，不計入當期損益。88、√［解析］請參見教材446頁的相關(guān)內(nèi)容。89、√［解析］請參見教材107頁第三段的相關(guān)內(nèi)容。90、×［解析］日后期間發(fā)生的報告年度銷售商品的退回，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。四、計算分析題1、［答案］（1）12月2日向乙公司購入W材料的實際單位成本＝（20000+500）/1000＝20、50（萬元）12月8日向丙公司購入W材料的實際單位成本＝54150/1900＝28、50（萬元）12月15日向丁公司購入W材料的實際單位成本＝30000/1000＝30（萬元）（2）12月5日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本＝30020、50=6150（萬元）12月10日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本＝60028、50=17100（萬元）12月12日發(fā)出委托加工的W材料成本＝100028、50=28500（萬元）12月17日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本＝10003030028、5020020、50＝42650（萬元）月末結(jié)存W材料的成本＝20500＋54150+30000－6150－17100－28500－42＝10250（萬元）（3）12月5日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本＝30020、50=6150（萬元）12月10日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本＝60020、50=12300（萬元）12月12日發(fā)出委托加工的W材料的成本＝10020、50+90028、50=27700（萬元）12月17日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本＝100028、5050030＝43500（萬元）月末結(jié)存W材料的成本＝20500＋54150+30000－6150－12300－27700－43＝15000（萬元）（4）采用先進先出法的生產(chǎn)領(lǐng)用W材料成本＝6150+1230043500＝61950（萬元）采用后進先出法的生產(chǎn)領(lǐng)用W材料成本＝6150+17100+42650=65900（萬元）如果產(chǎn)銷率為100%，采用先進先出法與采用后進先出法相比2005年凈利潤增加＝（6590061950）×（133%）＝2646、50（萬元）（5）未分配利潤增加＝2646、50×（－10）＝238、85（萬元）2、［答案］（1）該債券年票面利息＝ 00×6＝1200（萬元）（2）該債券溢價金額＝21909、2－00×6－20000＝709、2（萬元）2002年投資收益＝（20000+709、2）×5＝1035、46（萬元）2002年溢價攤銷額＝20000×6－（00＋709、2）×5%＝164、54（萬元）2003年投資收益＝（20000＋709、2－16、5）×5%＝102、23（萬元）2003年溢價攤銷額＝2000×6－（20000＋709、2－164、5）×5%＝172、77（萬元）2004年投資收益＝（20000＋709、2－164、5－172、77）×＝18、60（萬元）2004年溢價攤銷額＝2000×6－（20000＋709、2－164、5－172、77）×5%＝181、40（萬元）2005年溢價攤銷額＝709、2-164、5-172、77-181、40＝190、53（萬元）2005年投資收益＝1200-190、53＝100、47（萬元）（因為以前年度的數(shù)據(jù)保留了小數(shù)位數(shù)，不是精確數(shù)據(jù)，最后一年如果再按上述公式來計算，各年攤銷的溢價之和就會與溢價總額有誤差，所以最后一年的數(shù)據(jù)倒擠）（3）①借：長期債權(quán)投資——債券投資（面值） 0應(yīng)收利息 1長期債權(quán)投資——債券投資（溢價） 709、2貸：銀行存款 21909、2②借：銀行存款 1200貸：應(yīng)收利息 1200③借：應(yīng)收利息 1200貸：長期債權(quán)投資——債券投資（溢價） 164、54投資收益 1035、46④借：銀行存款 1200貸：應(yīng)收利息 1200⑤借：應(yīng)收利息 1200貸：長期債權(quán)投資——債券投資（溢價） 172、77投資收益 1027、23⑥借：銀行存款 1200貸：應(yīng)收利息 1200⑦借：應(yīng)收利息 1200貸：長期債權(quán)投資——債券投資（溢價） 181、40投資收益 1018、60⑧借：銀行存款 1200貸：應(yīng)收利息 1200⑨借：應(yīng)收利息 1200貸：長期債權(quán)投資——債券投資（溢價） 190、53投資收益 1009、47⑩借：銀行存款 21200貸：應(yīng)收利息 1200長期債權(quán)投資——債券投資（面值） 20五、綜合題1、［答案］（1）借：在建工程 1172、5貸：銀行存款 1172、5（2）借：在建工程 16、7貸：原材料 10應(yīng)交稅金 1、7應(yīng)付工資 5（3）借：固定資產(chǎn) 1189、2貸：在建工程 1189、2（4）2004年折舊額＝（1189、2-1、2）/6＝196（萬元）（5）未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝100×0、952＋150×0、9070＋200×0、8638＋300×0、8227＋200×0、7835＝95、24＋136、0＋172、76＋246、81＋6、7＝807、56（萬元）而銷售凈價＝782（萬元）所以，該生產(chǎn)線可收回金額＝807、56（萬元）（6）應(yīng)計提減值準備金額＝（1189、2－196）－807、56＝185、64（萬元）