企業(yè)所得稅練習題企業(yè)所得稅一、單選題1.按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列各項中哪個屬于非居民企業(yè)的有（）。A在黑龍江省工商局登記注冊的企業(yè)B在美國注冊但實際管理機構(gòu)在哈爾濱的外資獨資企業(yè)C在美國注冊的企業(yè)設(shè)在蘇州的辦事處D在黑龍江省注冊但在中東開展工程承包的企業(yè)2.某大型工業(yè)企業(yè)2008年3月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，一次性交付租金12萬元；6月1日以融資租賃方式租入機械設(shè)備一臺，租期2年，當年支付租金15萬元。公司計算當年企業(yè)應納稅所得額時應扣除的租賃費用為（）萬元。A、10B、12C、15D、273.2009年度，某企業(yè)財務資料顯示，2009年開具增值稅專用發(fā)票取得收入2000萬元，另外從事運輸服務，收入220萬元。收入對應的銷售成本和運輸成本合計為1550萬元，期間費用、稅金及附加為200萬元，營業(yè)外支出100（其中90萬為公益性捐贈支出），上年度企業(yè)經(jīng)稅務機關(guān)核定的虧損為30萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈支出為（）萬元。

A.90B.40.8C.44.4D.23.4

4.某企業(yè)2009年度境內(nèi)所得應納稅所得額為400萬元，在全年已預繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補（退）的稅款為（）萬元。

A.50B.60C.70D.80

5.某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足2009年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.2％，2009年4月1日該廠房開始建設(shè)，12月31日房屋交付使用，則2009年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用是（）萬元。A.36.6B.35.4A.用于職工獎勵或福利B.將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

C.改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能D.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品答案：7.某公司2008年度實現(xiàn)會計利潤總額30萬元。經(jīng)某注冊稅務師審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金100萬元，借用期限6個月，支付借款利息3萬元；經(jīng)過批準向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金80萬元，借用期限9個月，支付借款利息4萬元。該公司2008年度的應納稅所得額為（）萬元。

A.20B.30C.31D.30.4

8.某企業(yè)2008年4月1日向銀行借款600萬元用于建造廠房，借款期限1年，當年向銀行支付了9個月借款利息30萬元，該廠房于9月30日完工結(jié)算并投入使用，當年稅前可扣除的利息費用為（）萬元。

A.10B.30C.21D.20

9.某企業(yè)2008年銷售收入1000萬元，年實際發(fā)生業(yè)務招待費10萬元，該企業(yè)當可在所得稅前列支的業(yè)務招待費金額是()萬元？

A.5B.6C.810.下列各項中，能作為業(yè)務招待費稅前扣除限額計提依據(jù)的是（）。

A.銷售貨物收入B.債務重組收人

C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入D.確實無法償付的應付款項

11.某居民企業(yè)2008年實際支出的工資、薪金總額為150萬元，福利費本期發(fā)生30萬元，撥繳的工會經(jīng)費3萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費4.50萬元，該企業(yè)在計算2008年應納稅所得額時，應調(diào)整的應納稅所得額為（）萬元。

A.0B.7.75C換出資產(chǎn)公允價值20萬元（不含稅），企業(yè)已經(jīng)確認收入，出租商鋪，取得租金收入10萬元；

（2）銷售成本120萬元，增值稅26.84萬元，營業(yè)稅金及附加2.96萬元；

（3）銷售費用60元，其中業(yè)務宣傳費5萬元；

（4）管理費用20萬元，其中業(yè)務招待費5.5萬元；

（5）“財務費用”賬戶列支20萬元，其中：2009年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬元用于廠房擴建，借款期限7個月，當年支付利息12萬元，該廠房于9月底竣工結(jié)算并交付使用，同期銀行貸款年利率為6％。

不考慮其他稅費，該企業(yè)已經(jīng)按規(guī)定取得所得稅優(yōu)惠審批，根據(jù)以下問題分別計算：

（1）該企業(yè)所得稅前可以扣除的銷售費用（）萬元。

A.27.18B.29.98C.58D.60

（2）該企業(yè)所得稅前可以扣除的管理費用（）萬元。

A.7.48B.15.65C.20.56D.21.15

（3）該企業(yè)稅前可以扣除的財務費用（）萬元。

A.11B.27C.28D.31

（4）該企業(yè)應納所得稅稅額（）萬元。

A.4.078B.8.252.某市一餐飲企業(yè)于2009年10月成立，職工共50人，企業(yè)的資產(chǎn)總額為500萬元，企業(yè)2009年銷售收入1000萬元，銷售成本750萬元，財務費用、管理費用、銷售費用、營業(yè)稅金及附加共計270萬元，企業(yè)自行計算的應納稅所得額為－20萬元，在匯算清繳時經(jīng)稅務師事務所審核，發(fā)現(xiàn)以下事項未進行納稅調(diào)整：

（1）企業(yè)的“其他應付款”科目隱瞞餐飲收入30萬元，相應成本為20萬元；

（2）已計入成本費用中實際支付的工資86萬元，并計提但未上繳工會經(jīng)費1.72萬元，實際列支職工福利費7萬元，計提2萬元的職工教育經(jīng)費（已經(jīng)全部用于員工的技能培訓）；

（3）管理費用中列支的業(yè)務招待費20萬元；

（4）管理費用中列支企業(yè)的財產(chǎn)保險費用12萬元，為股東支付的商業(yè)保險費15萬元；

（5）銷售費用中列支的業(yè)務宣傳費20萬元，廣告費30萬元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）企業(yè)應補繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加為（）萬元。

A.1.65B.1.55C.1.5D.1.35

（2）企業(yè)工資及三項費用調(diào)整金額為（）萬元。

A.6.61B.6.76C.6.91D.6.56

（3）企業(yè)管理費用和銷售費用應調(diào)整的金額為（）萬元。

A.23B.29.85C.32.25D.89.15

（4）企業(yè)應納企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.3.743.假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，2008年資產(chǎn)總額是2800萬元，在職職工人數(shù)80人，全年經(jīng)營業(yè)務如下：

（1）取得銷售收入2500萬元。

（2）銷售成本1343萬元。

（3）發(fā)生銷售費用670萬元（其中廣告費320萬元）；管理費用400萬元（其中業(yè)務招待費15萬元）；財務費用60萬元。

（4）銷售稅金160萬元（含增值稅l20萬元）。

（5）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款5萬元，支付稅收滯納金6萬元）。

（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支出職工福利費和職工教育經(jīng)費29萬元，經(jīng)核定職工福利費和教育經(jīng)費均超過扣除限額。

根據(jù)上述資料回答下列問題：(1)企業(yè)銷售費用和管理費用應調(diào)增的應納稅所得額為（）萬元。

A.0B.5C(2)企業(yè)營業(yè)外支出需要調(diào)增的數(shù)額為（）萬元。

A.9.6B.10.16C(3)企業(yè)“工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、福利費”合計應調(diào)增所得額為（）萬元。

A.7.25B.4.25C(4).2008年應納企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.3.71B.4.48C四、綜合題

1.某市生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，為居民企業(yè)。2009年度發(fā)生相關(guān)業(yè)務如下：

（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元，債券利息收入240萬元（其中國債利息收入30萬元）；應扣除的銷售成本5100萬元，繳納增值稅600萬元、城市維護建設(shè)稅及教育附加60萬元；

（2）發(fā)生銷售費用1400萬元，其中廣告費用800萬元、業(yè)務宣傳費用450萬元。發(fā)生財務費用200萬元，其中支付向某企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)借款2000萬元一年的借款利息160萬元（同期銀行貸款利率為6％）；發(fā)生管理費用1100萬元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實際支出的研究開發(fā)費用400萬元；

（3）2007年度、2008年度經(jīng)稅務機關(guān)確認的虧損額分別為70萬元和40萬元；

（4）2009年度在A.B兩國分別設(shè)立兩個全資子公司，其中在A國設(shè)立了甲公司，在B國設(shè)立乙公司。2009年，甲公司虧損30萬美元，乙公司應納稅所得額50萬美元。乙公司在B國按20％的稅率繳納了所得稅。

（說明：該企業(yè)要求其全資子公司稅后利潤全部匯回；1美元＝8元人民幣）

要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題：

（1）應納稅所得額時準予扣除的銷售費用為（）萬元。

A.1500B.1750C.1300D.1350

（2）應納稅所得額時準予扣除的財務費用為（）萬元。

A.140B.180C.130D.160

（3）2009年境內(nèi)應納稅所得額為（）萬元。

A.140B.180C.130D.160

（4）從A國分回的境外所得應予抵免的稅額為（）萬元。

A.0B.8C.7.5D.－7.5

（5）計算從B國分回的境外所得應予抵免的稅額為（）萬元。

A.100B.702.某市生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)。2009年度發(fā)生相關(guān)業(yè)務如下：

（1）自產(chǎn)服裝銷售收入1150萬元，投資收益100萬元（系從居民企業(yè)分回的投資收益）。

（2）銷售成本為600萬元。

（2）管理費用200萬元，其中，研發(fā)費100萬元，業(yè)務招待費55萬元。

（3）銷售費用300萬元，為廣告和業(yè)務宣傳費支出300萬元。

（4）財務費用294.01萬元，其中，持有外幣的存款年終匯兌損失45萬元，外幣流動負債的年終匯兌損失12萬元；向商業(yè)銀行貸款1200萬元，年利息支出60萬元，經(jīng)批準向職工集資借款500萬元，年利息支出38萬元。

（5）營業(yè)外收入170萬元，其中：接受貨幣捐贈收入50萬元，接受其他企業(yè)捐贈材料的價值，已取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價稅合計120萬元。

（6）“營業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過公益性社會團體向南方雪災災區(qū)捐贈25萬元。

（8）該企業(yè)在韓國設(shè)立一個子公司，與我國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定，在韓國的子公司應稅所得額50萬元，韓國的企業(yè)所得稅稅率為20％，在韓國繳納了10萬元的企業(yè)所得稅，并將稅后利潤全部分配。

根據(jù)上述資料回答下列問題(1)下列說法符合稅法規(guī)定的是（）。

A.支付給殘疾人員的工資和研發(fā)費都可以加計扣除50％

B.投資收益100萬元是企業(yè)所得稅的免稅收入

C.境外的投資所得需要根據(jù)稅率差補稅

D.工商行政管理部門罰款不得稅前扣除

E.匯兌損失不得在稅前扣除(2)企業(yè)管理費用和銷售費用調(diào)增應納稅所得額為（）萬元。（含加計扣除）

A.127.5B.126.75C(3)企業(yè)的財務費用納稅調(diào)整為（）萬元。

A.70

B.13(4)企業(yè)營業(yè)外支出納稅調(diào)整額是（）萬元。

A.24.92

B.27.92(5)境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應納稅所得額為（）萬元。

A.15.57

B.49.66(6)企業(yè)當期應納所得稅額為（）萬元。

A.8.4975B.14.915C.12.415D.3.成都市某生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2009年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：

（1）當年公路運輸收入700萬元，對外打字復印收入20萬元。國債利息收入10萬元、取得對境內(nèi)非上市公司的投資收益46.8萬元。

（2）全年營業(yè)成本為320萬元。

（3）全年發(fā)生財務費用50萬元，其中10萬元為主管稅務機關(guān)進行納稅調(diào)整，需要補征稅款的加收利息支出。

（4）管理費用共計90萬元，銷售費用共計40萬元，其中列支廣告費、業(yè)務宣傳費30萬元。

（5）營業(yè)外支出共計列支通過青少年基金發(fā)展會向農(nóng)村義務教育捐款10萬，稅收罰款支出5萬元，滯納金2.73萬元。

（6）營業(yè)稅金及附加28.03萬元

（7）上年廣告宣傳費超支20萬元。

根據(jù)上述資料回答下列問題(1)企業(yè)2009年的收入總額為（）萬元。

A.730

B.756.8(2)企業(yè)2009年可扣除的財務費用為（）萬元。

A.50

B.40(3)企業(yè)2009年可扣除的銷售費用（包括結(jié)轉(zhuǎn)扣除的金額）為（）萬元。

A.60

B.40(4)企業(yè)2009年可扣除的營業(yè)外支出（）萬元。

A.23.72

B.10(5)企業(yè)2009年的應納稅所得額為（）萬元。

A.161.97

B.171.97(6)企業(yè)2009年的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.13.65

B.57.76C.25.80

4．某機械制造企業(yè)2008年產(chǎn)品銷售收入3000萬元,銷售成本1500萬元,銷售稅金及附加12萬元,銷售費用200萬(含廣告費100萬),管理費用500萬元(含招待費20萬元,辦公室房租36萬元,存貨跌價準備2萬元),投資收益25萬元(含國債利息6萬元,從深圳聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤19萬元),營業(yè)外支出10.5萬元,系違反購銷合同被供貨方處以的違約罰款。其他補充資料：（1）當年9月1日起租用辦公室，支付2年房租36萬元；（2）企業(yè)已予繳所得稅稅款190萬。要求：計算2008年應補（退）的企業(yè)所得稅。存貨跌價準備不可扣除。5.某工業(yè)企業(yè)2008年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:銷售收入4500萬元,銷售成本2000萬元,增值稅700萬元,銷售稅金及附加80萬元；其他業(yè)務收入300萬元；