在華樂集團，預算一經確定就成為公司的“憲法”，從董事長到普通員工都要嚴格執行。沒有預算的費用不能花，沒有預算的項目不允許發生。效益從預算管理開始山東華樂實業集團公司是一家以棉紡織業為主的集團股份制企業，曾榮獲“全國首批500家管理創新示范企業”。山東華樂實業集團公司組建企業集團以后，推行了“以利潤目標為導向的企業預算管理”（以下簡稱“目標預算管理”）。“目標預算管理”就是對可能發生的問題進行事前防范，并以此為基礎建立起激勵、約束機制。這一方法以目標利潤為出發點，并把它作為企業的經營綱領，將企業一定期限內為實現目標利潤所需要的各種資源以貨幣或數量的預算形式表示出來，形成企業及各部門的綜合行動計劃。華樂集團自1997年推行“目標預算管理”以來，收到了非常明顯的效果：充分調動了員工的工作積極性，目標利潤及其分解形成的各項預算指標使“人人肩上有指標，項項指標連收入”，員工年收入少的只有幾千元，多的達20多萬元，強化了企業的控制力度，通過預算的編制、執行與考評形成了全員、全過程的管理控制；提高了企業領導者的管理效率，使公司領導層擺脫了日常瑣碎的管理工作，由直接管理變為間接管理。通過預算的充分授權，總經理每月必做的工作只有三件，一是審閱預算執行情況的反饋報告；二是對預算發生的差異進行處理；三是對預算執行效果進行評價、分析。“目標預算管理”推行以后產生了巨大的經濟效益，企業銷售收入、利潤連年持續遞增，在前幾年我國棉紡行業舉步為艱的困境下，華樂集團保持了穩步的增長，產品成本、費用每年降低幅度在8%左右。那么，山東華樂實業集團公司是如何推行“目標預算管理”的呢？建立層層把關、分工負責的組織機構華樂集團在推行“目標預算管理”的過程中，首先花大力氣建立起了實施這一方法的組織機構。組織機構由預算管理委員會、預算部、各級預算責任中心、專業委員會組成。預算管理委員會居于領導核心地位，公司總經理擔任委員會的主任，公司各部門主管均為委員會的委員。其主要職責是組織專家和公司有關部門對目標利潤進行預測；審議、確定目標利潤，提出預算編制的方針和程序；審查各部門編制的預算草案及整體預算方案，提出改善建議；在預算編制執行過程中協調各部門間的關系；將經過審查的預算提交董事會，經董事會討論通過后向公司下達正式預算文件。預算管理委員會主持召開的預算會議是公司部門主管參加預算目標的確定、對預算進行調整的主要形式。公司預算部作為專門辦事機構負責處理與預算相關的日常事務，負責在總預算確定、通過之前對公司各部門提供的分預算草案進行必要的審查、協調與平衡，使總預算與分預算達成一致。形成公司預算責任網絡，該網絡由投資中心，利潤中心，成本、費用中心組成。集團公司為投資中心，擁有長期投資決策權和經營決策權，能夠控制成本、收入、利潤和子公司資產的占用，負責公司投資預算、資本預算的制定與實施，對利潤與投資系負責，對目標資產報酬率負責，對公司總目標利潤承擔責任；集團下屬各子公司具有自主經營權，能獨立進行資源的籌措、使用和銷售，如棉紡織公司、熱電公司、制線公司均有生產；銷售、采購職能，直接銷售產品，對收入、成本及分擔的目標利潤承擔責任，為利潤中心；集團所屬的職能部門、各于公司所屬的車間用相應的成本、費用完成規定任務，為成本、費用中心。公司成本、費用中心為子公司所屬車間、工段、班組及集團公司所屬的總務部、財務部、人力資源部、供應部等職能部門，責任人對成本、費用的發生進行控制，但不能控制收入與投資，因此成本、費用中心對預算成本負責．公司改善提案委員會及物價管理委員會負責研究、實施員工在管理方面的改善性建議，制定物資采購和產品價格政策，委員會主任均由公司總經理兼任。蹈制定既有挑幼戰性，又有棕可行性的利歡潤目標川目標利潤是畝貫穿整個預頑算體系的主巡線，主要通次過量本利分宅析和標桿瞄須準，再結合調相關指標進袍行綜合測算眨來鄭確定。斃幸1草．量本利分獨析。在量本大利分析中，汗公司主要利臭用產品銷售呈量、銷售收糊入、固定成烏本，變動成溝本與利潤之漫間的變動規憤律對目標利荒潤進行預測霉。雞公司針對市誘場行情、自廉身的經營狀肯況及歷年銷筑售業績遼(威特別是近三友年的產品銷短售收怖入心)趟，分析研究闖產品的市場指容量、價格爐走勢、市場爺占有率、原散材料價格狀母況及競爭對爽手的產品質截量、價格、槐規格、技術火研發、市場休占有率情況窄，對產品的沃銷售量和銷葡售收入做出旺預測，然后叉分析、確定正企業的固定修成本、變動佛成本、貢獻蔬毛利率，以蓋此為依據預磨測目標利潤旨，得出測算濫利潤值信甚盆谷尚預測利潤1圣 吃＝預計產緞品銷售收入談顫×曬（1－預計浸變動成本率避）－預計固房定成本總額懼 架＝預計產撤品銷售量衡×絕（銷售單價味－預計單位槐變動成本）肆－預計固定陸成本總額訴其中：變動呆成本率＝鋤（變動成本包總額琴銷售收入遲總額）將×袍100％遮 用 它＝（單位變垮動成本絕單價）可×限100％更姜巴您夕過程中，公肝司預算管理羞委員會組織銳專人對國際房、國內的棉眼紡市場進行滔研究，對知豆名企業的產吩品占有率進漲行分析，將三競爭力最注強義的企業樹為黨標桿嘆(凳如在確定棉悅紡織公司休2001蓮年目標利潤勾時，將每萬憶錠紗創利潤騙1000嶺萬元的安徽罷華茂公司確設立為標桿企堂業易)濱，結合自身文經營狀況與績標桿企業進驕行對比分析歡、尋找差距玻，如與絲標桿企業相卸比產品單位交成本能降低禁多少，通過柿管理上的改靜善，液費用能降低特多少，通過超銷售策略的精調整產品市膛場能擴大多呈少等等，確柔定出合理的午利潤基預期增長率魂，以此為基醬準確定出公賞司的預測利噴潤象2竿，愉公式為：跑預測利潤旁2＝集踢團上年利潤烘額聲×盒（1＋企業竿利潤預期增劍長率）反兩個利潤預理測值測算完希成后，公司死預算管理委半員會綜合考拿慮公司的長蜻期發展戰略為、子公司目警標資產的報林酬率、股東愧期望收益率叢等指標，將鎮相關內容融貧人預測利潤弟之中，并利消用士EVA傅系統對利潤獅測算值進行譽評價、分析歡。太以此為基礎頭，公司邀請腰權威專家、他公司業務骨遭子、職工代蛛表結合市場慘前景、當前舟經濟形勢、柔公司整體發銀展規劃、管另理改善狀況暈等關鍵因素脊對得出的目敗標利潤值進林行評價和論蘋證，論證后鞋交公司董事富會審核確定切。偽以目標利潤訂制定公司預帖算氏目標利潤一繼經確定便播成為預算編云制的總綱領施，在公司整蘋個年度的經拆營運作中起牙著主導作用筍，扣統率各項經莊營業務。公脖司通過編制乞預算對目標襪利潤進行分恢解，主要采雨取了以下方聞法：盆1、繡采用綜合預辨算編制方式嫂寒這種方式是懶先自上而下承、再自下而躬上、然后上暴下結合的綜答合編制方式負，整個預算闊的編制過程奶也是目標利艷潤的分解過征程。郵沒(1獵)色哈由公司董事咱會根據目標月利潤、市場軍行情制定預保算編制方針抖，預算管理截委員會將預滑算編制方針溉和確定的目陜標利潤層層葬向下傳達、早分解，確定榜出棉紡織公說司授、未帆布公司等臟分擔的目標逗利潤。如確字定棉紡織公且司漢2001礎年分擔目標湊利潤為箭1757悠.敏7榜萬元，帆布材公司分擔目依標利潤為倡60皮，悅9證萬元。壟野(2讀)幣碼集團公司作榴為投資中心棟制定公司資烈本、投資預凡算。公司成槐立資本預算腫項目組負責畢投資項目的權分析、評臣估；項目組職受預算管理厭委員會直接紛領導，由公數司內部技術揚、計劃、財雙務料、采購、生跪產等部門的河業務骨干及荷投資預算專液家共同組成問。以公司利幸潤最佳化為臣目標，項目底組通過詳盡厚的工程數據相分析和市場壯調查，結合堪經濟環境等眠因素，對預今算年度中生爭產設備的改炭良、更新、脹重置等投資踩項目的現金殲流量進行估咸算，對項目她的可行性進專行敏感度分滾析，對項目軟做出評估。貌為提高投資必項目的成功吩率，降低風聚險概率，公首司實行預算孝責問制，即夢項目組要負拐責回答項目室答辯會中專森家、職工代掘表的發問，鑼如項目建成帆投產后產品駕的市場狀況尾；原材料供喬給情況；產遭品質量和各暑項消耗是否中合乎要求；替是否有利于鹿環境保護和世防治污染等辰。以項目組徑評估與答辯哨會結果為依害據，公司各爛項投資項目唇必須順利通墊過分析、論喚證，才能立駕項，納入預艷算。糾(3)菊最在預算編制陪方針指引下帳，子公司銷弓售部門對市航場行情、產夸品市場占有懼率及歷年銷胞售業績進行咽分析，依據哨分擔目標利商潤編制銷售盈預算、銷售錢費用預算。筍例如，針織替公司栗2001劫年分擔目標創利潤為祥94返.累8真萬元，銷售叔部門經測算疤得出保證目單標利潤實現在的銷售額為加900儀萬元，結合境自身實際情最況，即以往填每季度的銷蝦售額中，有叨50饒％是現金銷永售，其余部坡分在下季度忌收回，旁銷售商品增果值稅率為回17鏟％，領2000均年期末的應紐收賬款余額摩為冶48幅萬元，編制尺2001氣年度的分季榆銷售預算牧(傾見表蝶1)紅。巡各福子虧公司生產車怒間、班組依悔據目標利潤糕與銷售預算汪編制生產量厚預算、直接求材料預算、盛直接人工預暮算、制造費晨用預算及產慨成品成本預瀉算陶；賭物資采購部茫門編制材料顧存貨預算殖、般采購預算；豎職能部門編蔑制管理費用鈔預算虎；東財務部門編予制預計資產皮負債表、預放計損益表、姨資金預算等吊。在編制子復公司成本預提算時，集團閉公司把當年舞投人子公司蜘資本的利息椒和籌資費用再等編制到子禍公司固定成辰本預算中，當將資金費用欺作為成本進闖行分攤。剖銀表1房并哈針織公司銷拼售預算表（衛2001年脊）箭擠罪談騾播槽捉款思單位（元）墳摘要陡一季度綠二季度揭三季度旗四季度爽全年懼預計銷售量蜻（件）那20000鍛30000糧40000豈30000對12000爽0架銷售單價（拋不含稅）輝75懼75版75錄75卡75險預計銷售額陽15000聚00膀22500彈00撲30000緞00船22500針00掌90000疊00第增值稅銷項無稅額拒25500甲0午38250板0慮51000純0拍38250律0餃15300物00騾銷售價稅款扶合計昏17550李00殺26325系00煤35100駛00坊26325檔00祥10530盤00素期初應座收帳款上48000么0編――搬――倆――也48000省0芝一季度銷售閃現金收入貝87750激0拋87750口0謎――赴――歌17550期00關二季度銷售謊現金收入刻――筑13162蹈50柿13162梳50雅――宏26325叫00撫三季度銷售久現金收入喂――警――換17550怖00扎17550喜00梁35100際00魯四季度銷售煩現金收入慈――順――訓――吼13162傲50岔13162具50預現金收入合撤計銹13575枯00遵21937阿50辰30712哈50奸30712耽50兔96937納50摩錢在預算編制祝過程中，公何司堅持分級餅把關和逐級旋匯總上報的哥原則，各級棚預算責任單局位對其下屬遼部門預算方恨案嚴格進行緊審核控制，趙對預算草案涉進行分析、阿論證、匯總牲，層層上報謝給預算部。離預算部對匯宋總的預算進預行細致地審熄查，發現問劇題及時轉回堡相關部門進病行重新修訂海，經過反復法論證、修改忙，形成整體嗎的生產經營衛預算逼草難案，報預算希管理委員會脹、逃董事會審查衡、批準，批臥準后下達執炎行。公司下玩年度預算自吹當年的斷11炸月中旬開始嫌編制，預算秋年度開始前絕結束。露2緣．把預算具汪體到每個產齊品、每位員香工、每一天伙。溜公司在預算堆編制中堅持撇做到兩個細些化：一是項忠目細化，公閣司把生產經忙營過程中所惕有的工作都票用預算加以弱明確，大到恰公司項目投找資、資本運紋作，小到辦煩公室的筆墨蔬紙張，車間撲，的紗錠倒螺絲，每件羅產品的用料焰都制定詳細咽的預算，并牽將預算分解聯落實到每位獄員工，嚴格岔實行預算目斜標責任制。頌即誰花錢，留花錢宵干螞什么，花多娛少錢，什么未時間花，都資十分明確，相用預算進行圓量化，有具霜體的責任人份。如車間生猴產每公斤紗定需用多少原上棉、水，電階，成本是多位少；銷售每霉噸紗的費用閘為多少；公遵司的小車司巨機，每詳百公里耗多貴少油，每年利的修理費、構養路費是多調少等都制定孫詳細的預算臺。派二是時間細避化，公司將刮預算由年分催到季，由季屢分到月，由章月分到天，超公司的每一販位員工、每偏一個部門每草天的工作量睜是多少都由冬預算來進行資規范。如制振線公司戀2001雁年預算年度謹的目標銷售溝額為庸600筋萬元思(制不含稅面)滑，公司下屬請甲、乙兩個明銷售分部由小于面向的銷選售對象、目翻標市場不同旺，經過公司奶經理與銷售并部門經理的摟調查、分析懸，撫確定甲銷售白分部的目標京銷售額為腥250薦萬元，乙銷繪售分部的目杜標銷售額為罰350艷萬元，各銷臉售分部將銷確售額進一步末細化分解到攔每位銷售員午，銷售員將境分擔預算指豎標細化分解特到每一個月薦，做出詳細摸的銷售計劃慰并舒將計劃交銷混售分部審核軋確認。銷售綠員銷售指標董完成情況與補收入直接掛詞鉤。預守帝3鳳．一切費用痰預算從零開送始綢姑公司在編制就諸如招待費棕、慚辦公費、宣愛傳費、差旅卷費等管垃理類費用預荷算時，采用饒零基預算法紅。零基預算樹是指公司在祖每個預算年害度開始時，悲在費用棄——臨效益分析的耗基礎上將年嘗度相關費用則科目分出輕姨重緩急，以笛零為基礎，乓對費用科目法進行重新評住估、論證，龍不是上年有攻的費用科目葛，下年就必獎須有，而是磚針對上年某木項費用，公刪司通過分析跟，看今年能匆否在高質量紛地完成工作漂的前提下對題其進行減免雀，能節省的歇盡量節省，闊能不花錢的固堅決去掉。供如招待費，含針對公司內訊部一度出現眨的講排場、夠求檔次，招鏡待費用居高狗不下的狀況閃，公司組織呆專人對以往良的費用進行槍清查、分析壞，剔除鋪張隱浪費部分，喊以零為基礎部重新制定定圖額與標準。植招待費用預鑰算內部分予徐以報銷，超枯過預算部分緒由經辦人自桶己支付，有緞效地杜絕了躬浪費。漫4錫．實行預算雪目標遞進優英化制卸糟在預算目標恐分解的過程索中，員工都增會把困難反渾映得多一些聰，從而使目蛛標實現起來零容易一些，砌由此造成了帆預算松弛。描為減少預算辛松弛現象，舌公司實行預院算目標遞進封優化制，規腸定預算責任盡中心每期預盆算目標必須犬以上期的實駱際發生額為達基準進行優攀化，即本期旅收入和收益哪預算要比上鴉年有所增加娃，成本、費疾用預算要不別斷減少。比測如銷售預算腸，要求貨款搏回收率每年貪要提高獵1挨—胃1垃.逗5佩％；采購預軍算，要求采錘購部門的原狡料采購費本世期預算要在誠上期預算的陡基礎上逐年浙減少團0陵.村5縱—暢1弄％；車間集生產預算，除動力、水電橡的預算要在扒上年的基礎殘上逐年下降滾等，幾年來色，華樂集團抱每年通過目脫標優化遞進道創造利潤上紋百萬元。僻5合．預留預算坊預備費片華樂集團在時保持預算剛急性的同時，蚊認為預算是貝對未來工作鎮的安排，無徑論預測的結按果多么準確何，實際運作穿中一些項目幕不可能與預畫算完全一致烤，需要在進丈行預算編制正時留有適當塑比例的預備庭費，衛以處理預算勒執行中突發繭性的預算外朗支出。公司鋤每年預算預晨備費為年度匙預算資金總某額的刷1.蠅5簡—攏2產％。對預算掀預備費，公鼓司嚴格控制鞋支出口徑，豪規定該項費屆用只能用于嫁專門決策預全算及管理費球用預算中，刑并劃定相應殊金額范圍由巴總經理和董臘事會直接控歉制。放疏預算的編制崇涉及到公司包的每個部門呈、每位員工酒，為提高預健算的科學性鄭、客觀性、吳透明度，公赴司通過座談膏會、民主生憶活會、設立擱預算意見箱沒等多種形式權廣泛征求員忘工意見，采享納員工建議盞，對預算不框斷進行修改漫與完善。公僑司設立預算爹提案獎，對惕在預算編制偽及執行過程轎中提出優秀晃預算提案的臉員工進行重搭獎，獎勵金歪額為提案一字年內為公司疏節約成本或肥創造利潤的僻2劍0輸％。裳2001此年，公司獎蹲勵給員工的鉛預算提案獎灶金達視60竄萬元，肚最高個人單件項獎為蘭5塞萬元。對確錢定的各級預優算，公司除權輸入計算機作系統外還通耐過廣播、墻擱報的形式進擊行公示，公巧示通過后實菌施，努力做岔到讓每一個超部門、每一摸位員工都來用關心、支持瑞、參與預算歉的編制。桑立燈蕉預算將華樂貞集團的各種端管理活動用眠數字表示出互來，為控制蹲提供了標準漁。在華樂集越團，預算一塘經確定就成搭為公司的哪“動憲法唐”福，具有滋“字法律效力蒼”譽，公司從董茶事長到普通科員工都要嚴典格遵照執行東。公司始終早堅持允“播先算后花，爐先算后干藥”靜的原則，在毫整個預算年真度，沒有預紫算的費用就鵲不能花，沒曉有預算的項化目絕不允許虛發生，一些品可行項目沒牽有預算或突旁破預算，必瀉須由漫執綱行部門先進小行分析，按組程序提出預幟算申請，經跌過批準，增迎加預算后才籮能執行。均在預算控制旋過程中，華坡樂集團堅持帝利潤最優化抖原則，對生諷產經營的各茶個環節嚴格堡進行剛性約斗束，最大限搏度地挖潛增俘效。好筋對銷售環節兼的控制昆使公司將銷售咸收入、銷售伙成本、銷售熟稅金和銷售欲費用視為影支響銷售利潤偵的主要因素雖，同時認為鬧銷售成本與遇稅金屬于不旅可控因素，系將控制的重學點鎖定為銷敘售收入與銷貼售費用。勝以持續增加膀銷售收入為刑目標，公司信成立市場研祝究部負責市液場調查，對輝所售產品的式市場需求量堆進行預測和旁分析，不斷族擴大和拓展泥銷售渠道。緩公司嚴格履黨行銷貨合同攀，視信譽為休生命，通過耳靈活運用貨土款結算方式揚滿足市場需頃求。三銷售費用包恒括變動費用大和固定費用浸，對變動費催用如包裝費艇、檢驗費、拜運輸費，公勞司主要控制攻單耗，盡量租壓縮辨單位產品變嶼動銷售費用續的支出。對尤固定費用如貼廣告費、展白覽費、專設區銷售機構的思經常性費用豐，公司主要蛙控制總額，年依據預算指順標嚴格進行悅約束，不允關許突破。類據對物資采購棄環節的控制召倘華樂集團采蹈購的物資有耀一袖萬多種，年召采購額上億儲元。為提高租物資采購的茶效率，確保免所購物資的妥質量，公司資在對采購物寒資的庫存量腐、采購價格山以及貨源單奮位的管理過避程中實行計鏡算機網絡化范管理。對于地庫存量設定赤上下限，低醉于下限計算嗎機系統自動科報警，提示暗及時采購；紡高于上限，論計算機系統肺對超出部分沙拒絕輸入，掏不得入庫，灣由采購部門超自己負責。絮對于采購的西價格及貨源秀單位，公司嶄實行比價采團購，制定采傲購限價，堅陸持定點定價銳采購。所有量采購物資的疲價格必須在碰保證質量的退前提下，在瑞限價的下限范內浮動，不度允許超出限升價。對采購順人員嚴格實吉行采購經濟次責任制，對輸購候入議質量過硬、胸價格龜低若于限價產品百的業務員按筐每季度采購懂資金節約額顆的秘20吼％進行獎勵坦，對采購價循格超過限價動的，由業務醒員承擔超額昂部分經濟損融失；對于購很入的質次產殘品，由業務伙員負責退貨粥、包賠，影醋響生產的要李承擔經濟損疏失，同時扣聲除采購部門思負責人當月頌職務工資。糧公司實施動獅態物價監控卸，對物資價察格進行即時雖調整。如采概購中發現市償場中某種物滴資質量過硬炮，價格低于盆原限價時，蜂公司物價管粉理委員會及歸時組織采購蠶部門進行調陷研，調整該極類物資的限統價。同時，俗公司要求供弄應部門在選宏擇進貨時間擁時，正確預晨測物資市場喂的價格走向湖，選擇最佳坡的進貨時機畏，盡最大可誼能節約采購隸成本。通過聚采用閘物暢資限價采購查管理使公司紀采購成本始隙終處于動態遼優化過程中滑，采購費用科平均中每年下降攝7伯％左右，節修約資金數百之萬元。闖對生產環節槳的控制叨絕對生產環節干，控制的重雙點是產品成啊本和質量。滅公司根據產攏品成本的構肯成，建立了到相應的標準蒼成本體系，豎生產部門在芝保證產品質剩量的前提下狠，以不突破郵標準成本為秘原則，通過者采用限額領犁料制、配比忍領料制、盤撓存控制等方衫式嚴格控制哪材料消耗量檢。生產成本萄低于標準成逗本公司及時專進行獎勵，燙高于標準成麗本則進行相銳應地處罰。完公司通過崗碼位培訓不斷肺優化員工素爆質，在銷提高勞動生匙產率的同時贈注重提高產督品產量，降緩低廢品率。恭對生產一線絨員工嚴格實堤行計件責任扁制，將單位任產品生產成伶本、質量落削實到車間、虎班組的每一火個人，由車壽間、班組負菌責人對產品暮廢品率、物汗料消耗、生偽產進度、產枕品質量、單脊耗等進行即吸時考核，考字核結果與員津工收入直接鑒掛鉤。嘉站對管理環節雨的控制貼燭公司采用費霉用預算總額眼控制法牛，嚴格控制握管理環節中妻職能部門的評費用支出，渴費用預算余混額允許跨月活轉入，但不蓋允許跨年度釋轉入。主要糟采取了四項塊控制措施：陵一是預算不宰可突破。費菌用項目的預凱算編制完成朝以后即保存篇在計算機管紫理系統，實膽際發生費用限如果超出預新算，計算機尚會自動拒付跑。二是實行東預算審批制嚷。職能部門有的費用支出蘿都要經過主迷要責任人審誕核簽字，以真預算額為界釀，承擔預算相控制的經濟察責任，超出孕預算部分由蔑經辦人自己碗支付。三是爆預算項目專軍項控制，禁脫止費用項目利混淆、挪用逆。費用項目概發生后，報崗賬時必須經披預算部審核共，杜絕費用預項目的混淆珠、挪用。四敬是預算審計綠。每月的預匹算執行以后既，公司審計南部門對執行寫情況進行審韻計，發現問懲題及時做出醉處理。特對資產投資毅環節的控制濟桂公司在資本盾預算項目的頂執行過程中鏡嚴格進行剛百性控制，避貞免由于企業呆內部管理問鮮題造成資產形的流失。對賄固定資產業宗務實行職務掠分離控制，帳資產的需要策由使用部門腸提出，采購壓部門、基建正部門無權提滿出采購或承躁建的要求。終資產申購的揭審批人與申蜘購部門分離咸，資本預算旨的復核審批攀人獨立于編桿制人。對技喚術質量要求亞較高、費用爺支出較大的瓣設備購貨合禿同，規定由鵲不同專業技眨術人員，如守采購人員、現生產人員、藝財務人員猜、會計師組堂成評估小組靈進行審查，趣審查通過后蹦方能實施。捧對固定資產嬸的入膊賬、折舊，極公司嚴格按谷照有關財務茶制度執行，塊以保證固定俊資產使用年抄限及殘值估芳計的合理、精準確。為提滲高設備利用主率，減少資慰金占用，對滿一些利用率煉較低的設備勻和閑置繼設備，公司駛及時進行清失理和處置醫。理附：山東華愈樂集團利潤頌預算管理制辜度（節摘）準為推動利潤育預算管理的聰實施，按照結利潤預算管墻理理論和模渡式的要求，背根據集團的以實際情況，條制定本制度坑，各分廠、俯部門應嚴貨格遵介守并認真執杏行。總則冊利潤預算管歪理是實現企鍵業資源優化連配置、提高廈企業經濟效燭益的先進而擋科學的一種廚管理方法。精本制度旨在侵保障利潤預謀算管理的順慮利運行。比利潤預算管諷理以實現或新超額實現目嘆標利潤為管渣理的最終目孝的。在目標禮利潤的引導鑄下，各分廠辮、部門都要事圍繞目標利踩潤的實現開魂展經濟活動飛。慚本制度的主鴿要內容包括喪：總則、組麻織機構、農預算體系、教預算編制、馬預算控制與供差異分析、成預算考評與昆激勵和附則潑七部分。躺利潤預算管當理的預算期伯主要分為短形期和長期，芒由此編制的驗預算分為短凱期預算和長鄰期預算。短階期預算是指投每個會計年寶度獄1嘆月僑1塞日至綱12蓬月獅31帽日充的預算，也窗稱年度預算謊，并層層爺顆解，由年分重到季，由季獨分到月；長戒期預算是指利集團公司未圾來優3種—鋪5墊年的發展規匹劃性預算，挖長期預算是竄制定短期預謙算的重要依葉據。股組織機構宇寬(略)預算體系摘預算師體系筐是利潤預算酷管理的載體谷，目標利潤考是利潤預算恢管理的起點愁，為實現目漏標利潤而編孝制的各項預壤算構成利潤飲預算管理的柱預算體系，蘆它主要包括寶：蹦(1)妄目標利潤；雅(2)葬銷售預算；楊(3)陸銷售費及管電理費預算；壺(4)嬸生產預算；愈(5)補直接材料預格算；匹(6)跡直接人工預呼算；牽(7)寨制造費用預插算；微(8)扯存貨預算；洲(9)孩產成品成本叔預算；膀(10)外現金預算；路(11)拿資本預算；同(12)偉預計損益表疊；少(13)鬧預計資產負辛債表。看第四章揀預算編制軌預算編制是拖實施利潤預部算管理的關拘鍵環節，編擊制質量的高耽低直接影響吸預算執行結早果。預算編穴制要在公司梳董事會和預昂算管理委員誼會制定的編層制方針指引修下進行。買扣預算編制方絨針應包括：兆重企業利潤規線劃；戴詳生產經營方足針；騾不部門費用預厚算編制方針怎；餓奏投資與研究播開發方針；燕擦資本運營方兆針；尺其他基準拆(錘集團公司費災用分攤基準損、業績評價淹基準等)。傻預算的編制貌日程。年度豐預算的編制財，自預算年悼度上一年的權11喝月意25繪日開始至盟12離月絮25西日全部編制賢完成。測見預算編制的嗓流程吧(何略瓣)劣預算編制時她，公司設立旨一歸定比例的預村備費作為預碎算外支出。淡第五章漠枕預算控制與煎差異分析賄控制方祛原句則上依金額幟進行管理，業同時運用項草目示管理、數量麗管理等方法沃。強煤金額管理：窄從預算的金斃額方面進行右管理；神匆項目管理：連以預算的項怪目進行管理械；坑尾數量管理：安對一些預算弟項目除進行土金額管理外化，從預算青的數量方面情進行管理。狼在管理過程剩中，對納入界預算范圍的踏項目由分廠子、部門負責磚人進行控制間，預算部負斗責監督，井耀借助計算機坊系統進行管衡理。預算外貸的支出由總料經理直接控蝶制迎。細分廠、部門回包括預算部時都要建立預漲算管理簿，象按預算的項食目詳細記錄飄預算額、實產際發生額、趕差異額、累龜計預算額、僻累計實際發范生額、累計閱差異額仰。獵利潤預算管酸理過程中，者必須本著誼“劑先算后花，肉先算后干矛”沙的原則，以維預算為依據柏進行控制，繡一般情況下隆，沒有預算稱的要堅決控鉆制其發生。眠對各分廠、瑞部門的費用栽預算實行不記可突破法，革節約獎勵，淺超預算計算幅機自動拒付回，且預算項愚目之間不得槽挪判用賠。染費用預算如鏟遇特殊情況芽確需千突破時，必招須提出申請史，說明原因擊，經總經理劉批準納入預思算外支出。躬如支出金額強超過預算費凝，必須由預拍算管理委員提會和公司董邁事會審核批萬準。叢素預算剩余可篇以跨月轉入展，但不能跨加年度。琴沾預算執行過療程中由于市止場變化或其影他特殊原因廉阻礙預算執肚行時，進行善預算修正。尋霉提出預算修胸正的前提。稱獻當某一項或持幾項因素向遙著劣勢方向床變化，影響奏目標利潤的側實現時，應積首先挖掘與蓮目標利潤相頁關的其他因擦素的潛力，窯或采取其他鑒措施來彌補男，只有在無臥法彌補的情綱況下，才能刻提出預算修略正申請詳。趁預算修正的男權