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文檔簡介

《會計》模擬試題(四)一、單項選擇題1.關于損失,下列說法中正確的是()A.損失是指由企業日常活動所發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出B.損失是指由企業非日常活動所發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出C.損失只能計入所有者權益項目,不能直接計入當期損益D.損失只能計入當期損益,不能計入所有者權益項目2.20×7年1月1日,乙公司按面值從債券二級市場購入丙公司公開發行的債券100萬元,剩余期限3年,票面年利率3%,每年末付息一次,到期還本,發生交易費用2萬元;公司將其劃分為可供出售金融資產。20×7年12月31日,該債券的市場價格為110萬元。20×8年,丙公司因投資決策失誤,發生嚴重財務困難,但仍可支付該債券當年的票面利息。20×8年12月31日,該債券的公允價值下降為90萬元。乙公司預計,如丙公司不采取措施,該債券的公允價值預計會持續下跌。假定乙公司初始確認該債券時計算確定的債券實際利率為2.5%,且不考慮其他因素。乙公司于20×8年12月31日就該債券應確認的減值損失為()元。A.110887.5B.120000C.195387.5D.2000003.非同一控制下的企業合并取得長期股權投資發生的下列項目中,不應計入初始投資成本的是()。A.作為合并對價發行的權益性證券的公允價值B.企業合并中發行權益性證券發生的手續費、傭金等費用C.為進行企業合并而支付的審計、評估費用D.作為合并對價發行的債券的公允價值4.20×7年1月1日,甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元,另外支付交易費用10萬元。該債券發行日為20×7年1月1日,系分期付息、到期還本債券,期限為5年,票面年利率為5%,年實際利率為4%,每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素,該持有至到期投資20×7年12月31日的賬面價值為()。A.2062.14萬元B.2068.98萬元C.2072.54萬元D.2083.43萬元5.甲公司將兩輛大型運輸車輛與A公司的一臺生產設備相交換,另支付補價10萬元。在交換日,甲公司用于交換的兩輛運輸車輛賬面原價為140萬元,累計折舊為25萬元,公允價值為130萬元;A公司用于交換的生產設備賬面原價為300萬元,累計折舊為175萬元,公允價值為140萬元。該非貨幣性資產交換不具有商業實質。假定不考慮相關稅費,甲公司對該非貨幣性資產交換應確認的收益為()。A.0B.5萬元C.10萬元D.15萬元6.甲上市公司于2007年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產對外出租,該辦公樓的原價為3000萬元(同建造完工時公允價值),至2009年1月1日,已提折舊240萬元,已提減值準備100萬元。2009年1月1日,甲公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續計量。該辦公樓2008年12月31日的公允價值為2800萬元,2008年12月31日之前該投資性房地產的公允價值無法合理確定,該公司按凈利潤的10%提取盈余公積,所得稅稅率為25%,采用資產負債表債務法核算。按照稅法規定,該投資性房地產作為固定資產處理,凈殘值為0,采用直線法按照20年計提折舊。甲公司該政策變更的累積影響數為()萬元。A.140B.105C.175D.07.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。20×7年4月1日對某項固定資產進行更新改造。當日,該固定資產的原價為1000萬元,累計折舊為100萬元,已計提減值準備100萬元。更新改造過程中發生勞務費用400萬元;領用本公司產品一批,成本為100萬元,計稅價格為130萬元。經更新改造的固定資產于20×7年6月20日達到預定可使用狀態。假定上述更新改造支出符合資本化條件,該更新改造后的固定資產入賬價值為()。A.1300萬元B.1322.10萬元C.1352.10萬元D.1500萬元8.下列各項中,應計入營業外支出的是()。A.支付的廣告費B.發生的研究與開發費用C.自然災害造成的存貨凈損失D.攤銷的出租無形資產賬面價值9.甲公司以定向增發股票的方式購買同一集團內另一企業持有的A公司80%股權。為取得該股權,甲公司增發2000萬股普通股,每股面值為1元,每股公允價值為5元;支付承銷商傭金50萬元。取得該股權時,A公司凈資產賬面價值為9000萬元,公允價值為12000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同,甲公司取得該股權時應確認的資本公積為()。A.5150萬元B.5200萬元C.7550萬元D.7600萬元10.某公司自20×7年1月1日開始采用企業會計準則。20×7年利潤總額為2000萬元,適用的所得稅稅率為33%,自20×8年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。20×7年發生的交易事項中,會計與稅收規定之間存在差異的包括:①當期計提存貨跌價準備700萬元;②年末持有的交易性金融資產當期公允價值上升1500萬元。假定稅法規定,資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額,出售時一并計算應稅所得;③當年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司20×7年1月1日不存在暫時性差異,預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司20×7年度所得稅費用為()萬元。A.33B.97C.497D.56111.甲公司2008年3月在上年度財務會計報告批準報出后,發現2006年10月購入的專利權攤銷金額錯誤。該專利權2006年應攤銷的金額為120萬元,2007年應攤銷的金額為480萬元。2006年、2007年實際攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重要會計差錯采用追溯重述法進行會計處理,適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2008年年初未分配利潤應調增的金額為()萬元。A.270B.243C.324D.36012.20×6年4月1日,甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同,該合同為固定造價合同,合同金額為800萬元。工程自20×6年5月開工,預計20×8年3月完工。甲公司20×6年實際發生成本216萬元,結算合同價款180萬元;至20×7年12月31日止累計實際發生成本680萬元,結算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為720萬元,因工人工資調整及材料價格上漲等原因,20×7年年末預計合同總成本為850萬元。20×7年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為()。A.OB.10萬元C.40萬元D.50萬元13.2007年1月10日,甲公司銷售一批商品給乙公司,貨款為5000萬元(含增值稅額)。合同約定,乙公司應于2007年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉困難,乙公司到期不能償付貨款。經協商,甲公司與乙公司達成如下債務重組協議:乙公司以一批產品和一臺設備償還全部債務。乙公司用于償債的產品成本為1200萬元,公允價值和計稅價格均為1500萬元,未計提存貨跌價準備;用于償債的設備原價為5000萬元,已計提折舊2000萬元,公允價值為2500萬元;已計提減值準備800萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費,乙公司該項債務重組對利潤總額的影響額為()萬元。A.1345B.745C.1045D.33014.下列有關收入確認的表述中,不符合現行會計準則規定的是()。A.訂制軟件收入應根據開發的完成程度確認B.與商品銷售分開的安裝費收入應根據安裝完工程度確認C.屬于提供后續服務的特許權費收入應在提供服務時確認D.包括在商品售價中但可以區分的服務費收入應在商品銷售時確認15.某企業2008年度發生的下列交易或事項中,不會引起投資活動產生的現金流量發生變化的有()。A.為購建固定資產支付的耕地占用稅B.轉讓一項專利所有權,取得價款200萬元C.購入一項專有技術用于日常經營,支付價款10萬元D.分期付款購買固定資產以后各期分期支付的款項稍16.下列店各項中,會張引起留存收傻益總額發生宅增減變動的毛是()。冬A.盈余公治積轉增資本被B.盈余出公積彌補虧卻損史C.將債務微轉為資本郵D.注銷庫榜存股糟17.甲股地份有限公司撒對外幣業務唇采用交易發討生日的即期冠匯率折算,穿按月計算匯削兌損益。守2008年膚3月20日香,該公司自內銀行購入2教40萬美元葉,銀行當日凝的美元賣出冒價為1美元網=6.25餃元人民幣斤,當日市場庭匯率為1美欲元=6.2題1元人民幣蟻。夾2008年域3月31日下的市場匯率檢為1美元=億6.22元授人民幣。甲累股份有限公械司購入的該筑240萬美貿元于200按8年3月所鞏產生的匯兌主損失為(邪)萬元人民靈幣。至A.2.使40粱B.好4.80妨C癢.7.2廊0D.乓9.60再18.某公煌司于20結×置2年年末購舍入一臺管理控用設備并投腸入使用,入屑賬價值為4企03500蛋元,預計使倒用壽命為1劍0年,預計摩凈殘值為3旺500元,訪自20仙×滿3年1月1剛日起按年限鴉平均法計提批折舊。20疫×純7年初,由拐于技術進步胃等原因,公琴司將該設備仍預計使用壽老命變更為6襪年,預計凈曲殘值變更為爹1500元抬。該項變更貪對20趴×腎7年度利潤告總額的影響致金額為()貴元。鋤A.-8雪1000窮B.-紅54270罵C態.810汽00D.溪5427均0玻19.關于店初始直接費星用,下列說查法中錯誤的捏是()。塔A.承租人薪融資租賃業股務發生的初滾始直接費用單應計入租入脹資產的價值靜B.承租人退融資租賃業裝務發生的初翼始直接費用箭應計入管理見費用毅C.承租人弦經營租賃業柄務發生的初趟始直接費用工,應當計入應當期損益拾D.出租人品經營租賃業壩務發生的初伏始直接費用顫,應當計入慌當期損益竿20.下列危各項業務中薯,能引起企渣業資產和所獻有者權益總這額發生變動崖的業務是(厭)。紫A.支付現那金股利欠B.向銀行馬借入款項存些入銀行存款慕戶益C.資本公衫積轉增資本熄純D.付出資孝產的賬面價推值小于被投慶資企業所有刷者權益份額酷的同一控制簽下的控股合宰并革二、多項選克擇題尤1.1.按繡照《內部會夜計控制規范牢——榴貨幣資金(那試行)》的楊規定,下列聰說法正確的膊有()。淘A.出納人蔑員不得兼任道稽核、會計熱檔案保管和邊收入、支出款、費用、債攔權債務賬目葵的登記工作埋B.企業不顆得一人保管物支付款項所屋需的全部印卸章斷C.單位對怎于重要貨幣秧資金支付業度務,應當集裁體決策和審床批蓄D.單位可客由一人辦理盆貨幣資金業捏務的全過程間E.按規定蠶需要有關負簡責人簽字或劈蓋章的經濟天業務,必須羞嚴格履行簽飽字或蓋章手云續眨2.下列有戚關金融資產姐轉移的說法令中不正確的儀有()。網A.企業采坐用附追索權蠟方式出售金紐融資產,應貫當終止確認乘該金融資產杏B.企業將賄金融資產出直售,同時與文買入方簽訂洞協議,在約籌定期限結束擋時按固定價狼格將該金融斑資產回購的欄,應當終止玉確認該金融甩資產者C.企業將哨金融資產出挨售,同時與反買入方簽訂境看跌期權合筆約,但從合維約條款判斷涌,該看跌期榮權是一項重臂大價內期權搜,則應當終約止確認該金副融資產酬D.企業(番銀行)將信汁貸資產整體叮轉移,同時域保證對金融口資產買方可織能發生的信品用損失進行拋全額補償,碼則應當終止脈確認該金融駛資產刪E.企業以困不附追索權掘方式出售金思融資產,應商當終止確認惑該金融資產向3.下列各愚項報經批準瓶后,應轉作范管理費用的漂有()。窄A.保管中帶產生的定額遭內自然損耗說B.自然災刮害中所造成膚的毀損凈損源失獸C.管理不豪善所造成的股毀損凈損失岸D.計量收餓發差錯所造管成的短缺凈釋損失悶E.無法查遇明原因的現體金短缺奔4.甲股份遺有限公司發叔生的下列非認關聯交易中安,屬于非貨啟幣性資產交坦換的有(敘)。危A.以公允臣價值為3役60萬元怎的固定資產鼻換入乙公司題賬面價值為駐400辨萬元的無形片資產,并支蘭付補價4蔬0萬元壟B.以賬面董價值為2辮80萬元丈的固定資產楊換入丙公司墊公允價值為竿200做萬元的一項賽專利權,并貴收到補價鴨80萬元政C.以公允升價值為3乎20萬元晃的長期股權方投資換入丁甩公司賬面價乓值為46艱0萬元的常短期股票投肯資,并支付憑補價140撕萬元欠D.以賬面銀價值為42選0萬元、準通備持有至到趟期的債券投萄資換入戊公濫司公允價值鎮為390萬倍元的一臺設斬備,并收到潮補價30萬媽元破E.以賬面郊價值8萬元韻,公允價值勝10萬元的鈔專利權換入醬戌公司公允羞價值為12營萬元的設備革,支付補價護2萬元,支裙付營業稅0蛋.5萬元豐5..下列還有關無形資廚產會計處理閱的表述中,壽正確的有(愁)。服A.無形資妙產后續支出刷應該在發生健時計入當期融損益姑B.無法區紛分研究階段握和開發階段啊的支出,應陷將其所發生包的研發支出案全部計入當齊期管理費用周C.企業自晃用的、使用券壽命確定的區無形資產的舟攤銷金額,書應該全部計略入當期管理兵費用克D.使用壽帶命有限的無贈形資產應當稻在取得當月咱起開始攤銷王E.處置無疊形資產所發膀生的支出應訓計入其他業覆務成本排6.下列交稈易或事項形沫成的資本公舍積中,在處雅置相關資產所時應轉入當視期損益的有鬼()。偵A.同一控裕制下控股合蟲并中確認長孩期股權投資杰時形成的資獅本公積顧B.長期股柴權投資采用遷權益法核算須時形成的資擔本公積呆C.可供出灰售金融資產朵公允價值變調動形成的資唇本公積廉D.持有至完到期投資重枕分類為可供司出售金融資居產時形成的乞資本公積伯E.自用房胃地產轉換為辯采用公允價冒值模式計量順的投資性房鄉地產時形成導的資本公積怨7.甲上市信公司200鎮8年度正常菊生產經營過顆程中發生的衰下列事項中誕,影響其2蘋008年度姐利潤表中營奪業利潤項目繁的有()限。曉A.處置無礙形資產的凈廊損失戰B.交易性育金融資產的節公允價值的銀變動停C.出售長籠期股權投資潔時產生的投蘋資收益戀D.可供出攏售金融資產愈公允價值的搭變動礦E.出租固陽定資產會的吉所獲得的收守入看8.下列有蹄關會計差錯譯的處理中,溜符合會計準河則規定的有樸()。尼A.對于當歲期發生的重觸要會計差錯昨,調整當期埋相關項目的轟金額凍B.對于發執現的以前年殼度影響損益錄的重要會計爛差錯,應當女調整發現當曾期的期初留能存收益航C.對于比潮較財務報表再期間的重要鍬會計差錯,碰編制比較財械務報表時應六調整各該期梅間的凈損益凳及其他相關鎖項目獎D.對于年戶度資產負債摘表日至財務刃會計報告批細準報出日發窄現的報告年扣度的重要會練計差錯,作井為資產負債巾表日后調整跟事項處理凍E.對于比略較財務報表兔期間以前的華重要會計差扣錯,應當調鞏整比較財務增報表最早期看間的期初留即存收益和其汗他相關項目貢9.關于非莖同一控制下白控股合并購隙買日編制合嚴并報表的說姐法中,正確擊的有(帆)。王A.合并資脹產負債表中脂取得的被購醉買方各項資蟻產和負債按乓照公允價值拿確認顏B.合并前泛留存收益中穩歸屬于合并橋方的部分應掌自合并方的慕資本公積轉什入留存收益罰C.不需要班將合并前留添存收益中歸純屬于合并方持的部分自合雪并方的資本滾公積轉入留寸存收益冰D.購買方戲合并成本大涉于取得被購粒買方可辨認伸凈資產公允還價值份額的亂差額確認為線合并商譽意E.購買方噴合并成本大暢于取得被購所買方可辨認嚼凈資產賬面挑價值的差額兇確認為合并陷商譽但10.關于赤母公司在報鬼告期增減子推公司在合并末資產負債表姑的反映,下吃列說法中正王確的有(詞)。息A.因同一犬控制下企業毅合并增加的簽子公司,編餐制合并資產通負債表時,評應當調整合綿并資產負債猴表的期初數剛B.母公司冒在報告期內煎處置子公司目,編制合并凡資產負債表衰時,不應當寇調整合并資繳產負債表的雅期初數捐C.因非同盛一控制下企你業合并增加閃的子公司,秧不應調整合憂并資產負債尖表的期初數燕D.因同一壇控制下企業耗合并增加的輕子公司,編蹤制合并資產稻負債表時,嘩不應當調整豪合并資產負充債表的期初染數黨E.因非同霸一控制下企炒業合并增加醉的子公司,墻應調整合并侮資產負債表則的期初數嚼11.將凈渾利潤調節為岔經營活動產眼生的現金流厭量時,下列智各調整項目山中,屬于調貝減項目的有市()。養A.投資收艘益困B.遞延所該得稅負債增份加額板C.長期待蛙攤費用攤銷腥D.固定資皮產報廢損失偏E.公允帽價值變動收睜益螞12.下列掙與分部報告你有關的表述域中,正確的材有()。辨A.分部報腐告是企業財倡務報告的一畢個組成部分霞B.母公司異的會計報表冬和合并報表末一并提供時偶,分部報告耍仍應按個別稀會計報表提枕供段C.分部報愚告的形式分崇為主要分部練報告形式和屑次要分部報論告形式舒D.以業務量分部或地區有分部為主要去報告形式時酸,應披露對幟企業內其他陜分部交易的理收入熟E.分部報螞告信息可以格用以更好地拘評估企業的體風險和報酬三、計算題由1.甲股份光有限公司(冊以下簡稱甲盤公司)系一筍家上市公司疑,20仗×哀6年至20訂×途9年對丙股妹份有限公司偉(以下簡稱告丙公司)投筍資業務的有照關資料如下浩:東(1)20咬×柳6年11月同1日,甲公狠司與A公司呈簽訂股權轉鋪讓協議,該師股權轉讓協模議規定:甲和公司收購A李公司持有的恨丙公司股權德的20%,夕收購價格為姐2000貨萬元,收購撤價款于協議北生效后以銀評行存款支付諷,該股權協婆議生效日為絨20皮×滾6年12月代31日。該瞧股權轉讓協漸議于20汪×械6年12月揭25日分別舍經甲公司和親A公司臨時圓股東大會審晴議通過,并污依法報經有階關部門批準揉。渣(2)20肅×欣7年1月1析日,丙公司謙可辨認凈資序產的公允價貓值為10曾500萬元交,除下列項鬼目外,丙公蛙司其他資產截、負債的賬扛面價值與其算公允價值相衰同(單位:灰萬元):宵項目霉賬面原價航累計折舊疼公允價值艦存貨梨300桃—初500傅固定資產糞1000蝦500食600燒小計迫1300價500漿1100懸丙公司該項反固定資產原膨預計使用年輸限為10年謝,已使用5估年,預計凈芬殘值為0,統采用直線法逆計提折舊,減折舊費計入朱當期管理費紫用。甲公司露在取得投資寫時乙公司賬猛面上的存貨睡分別于20悼×閥7對外出售笨80%,剩豬余20%于沿20偉×吩8年全部對咸外售出。統(3)20銹×斬7年1月1濤日,甲公司姿以銀行存款怖支付收購股洲權價款20筐00萬元,采另支付相關腰稅費10萬蚊元,并辦理換了相關的股嚷權劃轉手續帽。甲公司持暮有的股份占乎丙公司有表脾決權股份的玻20%,對佳丙公司的財歷務和經營決著策具有重大舉影響,并準櫻備長期持有膝該股份。腰(4)20輕×舌7年4月2潑0日,丙公棉司股東大會茫通過決議,哄宣告分派2妨0候×默6年度的現劇金股利10隨0萬元。虎(5)20丹×蠢7年5月1源0日,甲緒公司收到丙解公司分派的茂20櫻×本6年度現金候股利。構(6)20塞×端7年11月侮1日,丙公決司因可供出鑼售金融資產磚公允價值上輸漲而確認增春加資本公積李150萬元耗。雪(7)20輔×疫7年9月,紛丙公司將其社成本為80睜0萬元的某梨項商品以1竄100萬元屑的價格出售迅給了甲公司杯,甲公司將野取得的商品緞作為存貨管逐理,當期對下外出售60抹%。濕(8)20漠×各7年度,丙握公司實現凈餃利潤40諸0萬元。辱(9)20瞧×牽8年4月2躍日,丙公司鑰召開股東大似會,審議董驢事會于20雕×筋8年3月1綱日提出的2的0峰×撕7年度利潤為分配方案。表審議通過的湊利潤分配方悔案為:按凈巧利潤的10匯%提取法面定盈余公積康;按凈利潤遠的5%提取拘任意盈余公乖積金;分配站現金股利1螺20萬元。妻該利潤分配諷方案于當日垮對外公布。授(10)2淘0犧×殺7年度內部閱銷售形成的禍存貨本期末游全部對外出化售。題(11)2喜0焦×陳8年,丙公泄司發生凈虧炎損600萬悔元。布(12)2拜0恭×叔8年12月狹31日,由猶于丙公司當真年發生虧損磁,甲公司對受丙公司投資排的預計可收驅回金額為1奔850萬舒元。盆(13)2賓0每×繳9年3月2債0日甲公司受出售對丙公扮司的全部投潮資,收到出巷售價款1乎930萬元閣,已存入銀爐行。饞要求:才(1)確定來甲公司收購藏丙公司股權鐘交易中的曲“化股權轉讓日娃”早;跳(2)編制忌甲公司20縣×其7年度對丙毯公司長期股禽權投資核算粱的會計分錄銀;辦(3)編制低甲公司20舟×伏7年末編制宴合并財務報介表時對丙公設司股權投資謊的調整分錄阻;巷(4)編制揮甲公司20蹤×帽8年度對丙蕉公司長期股紫權投資核算禽的會計分錄理;揀(5)編制令甲公司20咬×狼9年度出售挺股權投資的縮會計分錄。映(追“嘩長期股權投孩資攜”凡和沃“打資本公積道”名科目要求寫揪出明細科目盲;答案中的簡金額單位用奮萬元表示)冬2.甲股份輝有限公司(洽以下簡稱甲械公司)為增開值稅一般納烤稅企業,適歪用的增值稅底稅率為17旦%,營業稅倒稅率為5%劈。該公司2匹007年度粗發生如下與姻收入相關的騾業務(銷售染價款均不含財應向客戶收簽取的增值稅首稅額):站(1)甲公字司與A公司榴簽訂一項購望銷合同,合電同規定甲公掩司為A公司扭建造安裝兩孔臺電梯,合抄同價款為1煉000萬元巨。按合同規戰定,A公司陶在甲公司交幣付商品前預導付價款的2表0%,其余鴉價款在甲公短司將商品運曾抵A公司并三安裝檢驗合仍格后才予以禍支付。甲公夢司于本年1補2月25日種將完成的商建品運抵A公跡司,預計于畏次年1月3蜻1日全部安克裝完成。該蜻電梯的實際虧成本為60件0萬元,預搭計安裝費用絨為20萬元意。寶(2)甲公體司于年初采雨用分期收款美方式向乙公夫司出售大型蘿設備一套,壩合同約定價仙格為100憑萬元,分5尼年于每年末兔分期收款,誦每年收取2抄0萬元,該畏套設備成本旬為75萬元棟,如果購貨我方在銷售當介日付款只需究支付80萬婦元。假定雙央方約定甲公茂司于收取最耀后一筆貨款屈時開具增值約稅專用發票圍,同時收取悼增值稅稅額線17萬元,俱不考慮其他法因素。[(蓮P/A,7玉%,5)=夏4.100泥2,(P/輝A,8%,唐5)=3.皂9927]叼(3)甲公父司本年度委杯托W商店代暴銷商品一批敬,代銷價款航為150萬拜元。本年度屢收到W商店船交來的代銷偏清單,代銷展清單列明已宵銷售代銷商覺品的60%淚,W商店按粘代銷價款(善不含增值稅嗎)的10%附收取手續費弄。該批商品源的實際成本錢為90萬元特。扒(4)甲公藝司本年度銷眾售給D企業霧一臺自產設露備,銷售價晃款為50萬求元,D企業肚已支付全部熄款項。該設團備本年12溫月31日尚躁未完工,已窄發生的實際棉成本為20寺萬元。輪(5)甲公脅司采用以舊津換新方式銷意售給F企業友產品4臺,答單位售價為紐5萬元,單揉位成本為3鴨萬元;同時鐘收回4臺同淺類舊商品,齊每臺回收價詞為0.5萬蒸元(不考慮歐增值稅),滴款項已收入哄銀行。伯(6)甲公婆司對其生產糞的丙產品實標行際“全包退、包換仰、包修貪”歇的銷售政策渾。甲公司本瓦年度共銷售指丙產品10伸00件,銷不售價款合計等500萬元酸,款項均已場收存銀行。億根據以往的浙經驗,估計吐“侍包退碰”國產品占1%慈,品“盼包換岡”華產品占2%擦,必“銹包修慰”礎產品占3%他。該批產品元成本為30顯0萬元。常(7)甲公呀司本年8月易5日賒銷給升H公司產品排100件,役銷售價款計塑50萬元,爺實際成本為遠30萬元。釘公司為盡早丙收回貨款而聞在合同中規匪定現金折扣華條件為:2泄/10,1課/20,n青/30,本炸年8月20班日H公司付判清貨款(計拋算現金折扣澆時考慮增值虛稅)。家(8)甲公巡司本年度屢11月1日煙接收一項產插品安裝勞務啄,安裝期為時3個月,合爽同總收入為蘋60萬元,屋至年底已預爬收款項45甲萬元,已實灑際發生的成預本為28萬熟元,估計還陷將發生的成熔本為12萬回元。換(9)甲公姓司本年度充1月4日壓將其所擁有盯的一條道路小的收費權讓皺售給S公司蜂10年,1急0年后甲公技司收回收費沉權,甲公司屈一次性收取捆使用費80填0萬元,款椒項已收存銀葛行。售出的止10年期間大,道路的維味護由甲公司羽負責,本年今度發生維修淘費用計10癥萬元。奏(10)甲買公司本年度斑銷售給B企都業一臺生產噴設備,該設間備系甲公司衣自產。銷售類價款為80焦萬元,甲公糟司已開出增蒜值稅專用發可票,并將提武貨單交與B蟻企業,B企械業已開出商扶業承兌匯票奸,商業匯票肆期限為3個牌月,到期日繭為次年3月罩5日。由于百B企業安裝洽該設備的場紐地尚未確定震,經甲公司跳同意,設備筋于次年1月攤20日再予怎提貨。該設怎備的實際成穩本為50萬巾元。甲公司兼未對該項債添權計提壞賬寬準備。饞(11)茶5月1日馳,甲公司銷咳售給丙公司械一批商品,膝開出的增值仙稅專用發票居上注明的銷囑售價款為1毀00萬元(鋪無確鑿證據悔表明該價格原公允),增腰值稅銷項稅復額為17萬粥元,商品成共本為80萬方元;商品已狗經發出,款爬項已收到。令協議約定,區甲公司應于抄9月30日落將所售商品床購回,回購衡價為110當萬元(不含債增值稅額)連。播要求:對甲清公司200跪7年度的上餐述經濟業務古編制有關會桐計分錄。匆3.甲公司俗2007年專前適用的所沉得稅稅率為除33%,按櫻國家200畝7年頒布的跑《企業所得沿稅法》規定勞,從200托8年起適用球的所得稅稅遮率為25%辣,對所得稅誓采用資產負雹債表債務法鋪核算。甲公改司2007正年年末結賬烤時,需要對幣下列交易或蓬事項進行會吵計處理:歪(1)乖2007年挖12月31啦日協,甲公司依支據風險性質盆和特征確定巖的A組應收雄賬款的余額曾為9600達萬元,未來鋼現金流量現掩值為810童0萬元。歐留2007年聚1月1日撈,該A組應滔收賬款余額績為7600顧萬元,壞賬慮準備余額為閃1600萬島元;200皂7年A組應覆收賬款壞賬記準備的借方度發生額為2晴00萬元(都為本年核銷決的應收賬款想),貸方發桃生額為40產萬元(為收肆回以前年度漿已核銷的應并收賬款而轉樓回的壞賬準強備)。票(2)殺2007年腔12月31偷日葵,甲公司存壽貨的賬面成陽本為856慎0萬元,其凝具體情況如頂下:令資①善A產品30福00件,每拴件成本為1始萬元,賬面紡成本總額為土3000萬膠元,其中2振000件已籃與乙公司簽盒訂不可撤銷娘的銷售合同燈,銷售價格胖為每件1.乘2萬元,其礦余A產品未掏簽訂銷售合株同。鎖A產品課2007年臉12月31娃日廟的市場價格鑄為每件1.買1萬元,預夫計銷售每件璃A產品將發漢生的銷售費群用及相關稅濕金為0.1潛5萬元。溫論②凝B配件28電00套,每輝套成本為0級.7萬元,鄰賬面成本總斑額為196燙0萬元。B改配件是專門摧為組裝A產宜品而購進的堅。2800鬼套B配件可佳以組裝成2疏800件A脆產品。B配簽件民2007年友12月31齡日稅的市場價格饒為每套0.右6萬元。將銜B配件組裝候成A產品,議預計每件還鏟需發生成本農0.3萬元懂。阻宣③霜C配件12赤00套,每報套成本為3父萬元,賬面車成本總額為灰3600萬段元。C配件故是專門為組移裝D產品而榮購進的,1值200套C產配件可以組蜓裝成120迎0件D產品弓。C配件摔2007年模12月31址日蛾的市場價格泡為每套2.墊6萬元。D焦產品并2007年引12月31醫日川的市場價格扮為每件4萬沃元。將C配悔件組裝成D繳產品,預計折每件還需發刪生成本0.咱8萬元,預崖計銷售每件菜D產品將發禿生銷售費用憐及相關稅金沙0.4萬元隊。D產品是敘甲公司20良07年新開盈發的產品。絮方2007年輸1月1日驚,存貨跌價電準備余額為賽45萬元(嫁均為對A產趨品計提的存檢貨跌價準備瀉),200盯7年對外銷惑售A產品轉嗚銷存貨跌價難準備30萬眨元。疲(3)蘋2007年代12月31站日殖,甲公司對個固定資產進給行減值測試盆的有關情況骨如下:裹錦①走X設備系蜻2004年捧10月20造日徒購入,賬面式原價為60那0萬元,預梳計使用年限香為5年,預浸計凈殘值為救零,采用年撈限平均法計冬提折舊,蓬2007年滅1月1日調該設備計提冠的固定資產盒減值準備余嬸額為68萬治元,累計折破舊為260辟萬元。慶斥2007年塑12月31推日徐該設備的市鋼場價格為1吼20萬元;喪預計該設備患未來使用及素處置產生的揀現金流量現決值為132遺萬元。激貫②還Y設備的賬有面原價為1三600萬元階,系裕2003年晉12月18遞日減購入,預計花使用年限為攪10年,預近計凈殘值為系零,采用年傭限平均法計溪提折舊。貢2007年鳳12月31串日雙,該設備已廣計提折舊6譽40萬元,召此前該設備編未計提減值屠準備。式飾2007年津12月31右日妖該設備的市姓場價格為8量70萬元;鄙預計該設備圾未來使用及齒處置產生的鮮現金流量現拴值為900寨萬元。程宴③涂Z設備的賬釀面原價為6甲00萬元,壽系淘2004年項12月22添日錯購入,預計裂使用年限為治8年,預計之凈殘值為零攀,采用年限奴平均法計提文折舊。蠅2007年范12月31嶺日掉Z設備已計左提的折舊為稀225萬元幕,此前Z設竿備未計提減侮值準備。餡演2007年融12月31擾日巾該設備的市遷場價格為3風25萬元;紡預計該設備蘇未來使用及從處置產生的呢現金流量現發值為400歉萬元。束(4)界2007年洪12月31善日鮮,甲公司對吧無形資產進互行減值測試捏的有關情況貝如下:制甲公司趁2006年只1月1日協取得的某項食無形資產,辯取得成本為逮300萬元爺,公司根據攤各方面情況開判斷,無法堤合理預計其鼓為企業帶來現未來經濟利授益的期限,飲將其視為使坐用壽命不確屑定的無形資再產。甲公司舒在計稅時,擦對該項無形風資產按照1鳴0年的期間罪攤銷,有關達金額允許稅六前扣除。慨經減值礦測試,型2006年呈12月31祥日鑼其可收回金位額為280虎萬元,從2007年臭12月31男日螞其可收回金理額為270沙萬元。睡(5)初2007年序12月5日泄購入的某公連司股票作為吼可供出售金贏融資產,成石本為200御萬元,潮2007年節12月31柴日西,其公允價初值為210蜘萬元。叮其他有贏關資料如下門:耕(1)剩甲公司20敞07年的利瑞潤總額為5丹000萬元帶。甲公司未低來3年有足傭夠的應納稅叉所得額可以遍抵扣周“待可抵扣暫時縣性差異槍”谷。低(2)對根據有關規嫌定,資產計西提的減值準斬備均不得從醬應納稅所得雪額中扣除。槐(3)膠假設甲公司諷對固定資產鑰采用的折舊萍方法、預計膜使用年限、貞預計凈殘值忘均與稅法規設定一致。貫(4)揚甲公司固定牲資產減值測堡試后,其折播舊方法、預說計使用年限繁、預計凈殘戲值保持不變治。謀(5)厭假定應交所飄得稅和遞延魂所得稅均于睜年末確認。么(6)枯不存在其他綿納稅調整事美項。刪要求:挨(1)對上圣述交易或事獎項是否計提加減值準備進很行判斷;對徑于需要計提敢減值準備的喪交易或事項惰,進行相應別的資產減值槐處理。弓(2)飼計算遞延所薪得稅資產或菊遞延所得稅他負債金額并哀進行相應的襲會計處理。四、綜合題邁1.東方股錦份有限公司勁(以下簡稱例東方公司)懇是一家以制視造業為主營制業務的上市玉公司,擁有捕三個制造中粥心:L、M螺和N,分別態生產供對外長出售的三種梁產品甲、乙排和丙,東方鳥公司的總部儀分別以三個反制造中心作滅為其管理中怎心,全面負屠責公司的經板營活動。以燭下是有關制西造中心L的雹相關資料:至制造中心L戒是在200悔3年12月帶整體建造完嶄成,并投入僻生產。制造薪中心L由廠境房H、專利建權K以及一洽條包括設備巖A、設備B驕、設備C、瘡設備D的流豬水線所組成讓,專門用于迫生產產品甲攤,所生產的川甲產品具有罵活躍的市場林。東方公司暮的固定資產遼采用年限平綠均法計提折催舊,無形資抖產采用直線稼法攤銷。飾(1)廠房榨、專利權以疑及生產線的鐵有關資料:娘2002年縣初,東方公碌司取得用于腿生產甲產品刻的專利權K送后,著手改淹建廠房H,愿同時開始籌挨備引進流水拌線工作。2拍002年1伸2月廠房H剛改建完成的獅同時安裝流栽水線,至2者003年1烏2月初,制玻造中心L整覆體建造完成詳,并投入生嶺產。凡專利權K的解取得成本為灌400萬,緒剩余法定使舉用年限為1廊2年,預計鄭受益年限為稈10年,預溝計無殘值。沈廠房H改建宏以后的入賬肌價值為10捉500萬元反,預計尚可饅使用年限為錦20年,預起計凈殘值為向500萬元處。景設備A、拋設備B、設叉備C和設備例D的初始成茄本分別為1娛400萬元涉、1000貸萬元、26溝00萬元和破800萬元困,預計使用掩年限均為1麥0年,預計饑凈殘值均為交0。偷(2)20旨07年,一惜方面由于市歪場利率的提艷高,另一方徐面由于甲產覺品生產的能軌耗較大,且桌在資產的維戚護中所需的浴現金支出遠辣遠高于最初賠的預算,口2007年搞12月31摘日層,東方公司糾對制造中心陰L的有關資親產進行減值竊測試。貓①擊2007年梁12月31坑日匯,廠房H預易計的公允價譜值為850勝0萬元,如籌處置預計將螺發生清理費撒用200萬頭元,營業稅僑425萬元勻,所得稅1惠00萬元;晴無法獨立確督定其未來現忘金流量現值訴。攏專利權K的綿公允價值為悼177萬元掛,如將其處目置,預計將糧發生法律費敢用10萬元擺,營業稅9芳萬元,所得處稅2萬元;厭無法獨立確課定其未來現肉金流量現值約。姻設備A、設插備B、設備鎮C和設備D憲的公允價值蘋減去處置費隙用后的凈額裳以及預計未勤來現金流量溜的現值均無歐法確定。奪②廊東方公司管闊理層200綁7年年末批蒸準的財務預史算中制造中凡心L預計未駛來現金流量棚有關的資料肯如下表所示彩:漲項目萍2008年翠2009年庭2010年畢產品甲銷售獅收入幻14000推3000節15200襯上年銷售產拒品甲產生的戶應收賬款本改年收回廈100幟200雀100思本年銷售產格品甲產生的壟應收賬款將謀于下年收回粘200授100諷300胸購買生產產鋒品甲的材料食支付現金子6000嘗400煤5500系以現金支付風職工薪酬質4000訓2000足3220獻支付的設備秋維修支出酒300擴100井310腹設備改良支姿付現金熊-捕1500擁-悟利息支出使100嗓520歷480葬其他現金支殃出窯100忌140賞120弦假定上述財呀務預算已包寧含以下事項婦:返事項一、紐2007年頓11月20芹日有,東方公司根董事會正式世批準解除勞塞動關系計劃憐,企業不能洪單方面撤回趴該計劃,且未該計劃將在往2008年屋實施完成,皇全部補償金款將在200漂8年度支付貧,預計涉及必應支付給制紋造中心L的僵辭退職工補荒償金為40鋤0萬元。腎事項二、東媽方公司計劃隙在2009趣年對制造中蹈心L的流水腫線進行技術品改造。因此德,2009慈年、201亡0年的財務棉預算是按考尾慮了改良影去響后所預計諷的現金流量榮。如果不考撥慮改良因素遍,東方公司笑的財務預算權是以上年預哄算數據為基載礎,按照穩孫定的5%的超遞減率計算猴。(如果需倆按上年預算削數據的5%雅的遞減率調牢整,為簡化朋起見,只需師考慮銷售收幼入和購買材鞠料涉及的現頑金流量兩項命,其余項目確直接按上述域已知數計算威)姐假定有關現掏金流量均發互生于年末,鼠不考慮與產包品甲相關的陵存貨,收入湖、支出均不歡含增值稅。父③顛東方公司在嬌投資制造中芳心L時所要裁求的最低必吩要報酬率為參5%(稅前撐)。5%的飛復利現值系池數如下:推數1年餐2年俘3年崇5%的復利幫現值系數擴0.952錦4廚0.907套0五0.863鄉8酸(3)留2008年灰9月10日寸,東方公司從董事會決定諷采用出包方薯式對制造中靠心L的流水句線進行技術胖改造,并更些換設備A中貼的主要部件馳。流水線的妄出包工程款秀共計100儀0萬元,假磚定由流水線習中的設備平高均承擔該技托術改造支出依。該技術改禁造項目于美9月30日得開始,預計導需要1年時論間,發生的糊支出情況如啞下:裝2008年左9月30日羅,購入用于匙更換的部件委,支付新部渴件的價款、晨稅款及其相伯關費500每萬元。被更燕換的部件原丈購入原價為膚350萬。孤當日,還預份付了10%精的出包工程蛋款。蝶2008年乓12月31噴日仰,預付20嗽%的出包工堡程款。儀2009年盼4月1日紗,再預付3那0%的出包吸工程款。臭2009年痰8月1日變,又支付工蹄程款240丹萬元。挨2009年夜9月30日寺,技術改造牙工作完工,役結清其余的純出包工程款旅。三技術改造后奔的設備預計慶均尚可使用縫8年,預計姥無殘值。牲(4)為該慧技術改造項表目,東方公美司于哈2008年房11月1日孕專門向銀行兆借入2年期時借款100語0萬元,年雹利率為6%播。東方公司半2008年脆賬面記錄的凡借款還有以亡下兩筆,假滑設所有的銀分行借款均采封取到期還本血付息方式。差①段2007年其6月1日剪借入的,期接限為3年,誠年利率為7各.2%的借左款1500幸萬元。午②啄2008年雅1月1日綠借入的,兩那年期借款1務000萬元抽,年利率為形4%。壁假設東方公諒司無其他符茂合資本化條綁件的資產購貸建活動。東祝方公司按年嫌度計算應予灰資本化的利鍋息費用金額某。借入資金垮存在銀行的所年利率為2慰.7%。午(5)其他風有關資料:潛①懇制造中心L滲生產甲產品礎的相關資產伴在2007差年以前未發食生減值。豈②滲東方公司不陷存在可分攤袖至制造中心殖L的總部資帶產和商譽價丈值。窯③孩本題中有關扒事項均具有忽重要性。避④睛本題不考慮冊中期報告及法所得稅影響游。腸要求:叨(1)作東逐方公司資產佛組的認定,農并說明理由栽。嗽(2)計算液確定東方公蹦司與生產產饞品甲相關的傳資產組未來量每一期間的將現金凈流量液及全2007年崇12月31安日塌預計未來現塔金流量的現竟值。飼(3)填列超東方公司留2007年侮12月31鄭日魔與生產產品已甲相關的資詠產組減值測揚試表(表中稼所列資產不槐屬于資產組壽的不予填列綿)。汗(4)編制種東方公司隆2007年贈12月31梨日忠計提資產減歌值準備的會咳計分錄。正(5)確定終東方公司開詳始和停止資蕉本化的時間法,計算東方慘公司200撈8年和20姓09年借款亭費用資本化騾的金額,并痕作借款費用陳相關的會計會分錄。豐(6)計算斑確定技術改屬造后設備A頑的入賬價值磨。眉峽資產組爐減值測試表筐理

漢廠房H創專利權K證設備A俊設備B風設備C臟設備D拉資產組未賬面價值栗景圣齡編春慣丈剩余使用年辮限扛詞器校孤虎音詠權重貢性邁府靈喬墾凝調整后的賬訴面價值坐躍盜艘脖鞏膨象可收回金額令外勤膠索系再灰減值損失哥被船勾乎堵懲塵減值損失分摟攤比例渡赤燈諒快站匪睛分攤減值損損失殺斤帳仆京名躁茂分攤后的賬藍面價值針諸館胸列個作看未分攤減值圈損失裝園簡速躲躺番疊二次分攤比觸例敞巴鋪相快認第嘆二次分攤減訓值損失愁神角退訂豆軟訊應確認的減蠶值損失總額潑馳旦色注恭則其計提準備后清的賬面價值瞧晉偉快投追坐劑2.甲股份脆有限公司(薯本題下稱便“以甲公司挺”課)為上市公負司,系增值天稅一般納稅飯人,適用的對增值稅稅率養為17%,恩盈余公積計瞧提比例為1智0%。于2饑0括×撇8年度完成尤了以下兩筆君收購計劃:勸(1)20凳×解8年1月1校日,甲公司農以庫存商品曲、無形資產斯和可供出售盾金融資產作碌為合并對價籃,支付給乙攜公司的原股虎東,取得乙簡公司60%脆的股權,對施乙公司達到大了控制。另行發生合并直勝接費用15瞧萬元,已用惕銀行存款付阿訖。該收購惑計劃實施之布前,甲公司極與乙公司不豆存在關聯方僵關系。20啊×異8年1月1挪日,庫存商驟品、無形資叉產和可供出記售金融資產錢的相關資料魯如下(單位青:萬元):級項目蛙賬面價值前累計攤銷喊公允價值側庫存商品娘800聚-友1000賺無形資產依600似150折700宅可供出售金狀融資產泥(成本)1擺400,(頂公允價值變還動)貸方1煙70接-童1330概(2)20衡×育8年6月1流日,甲公司期以發行80咐0萬股普通僑股為對價合祝并取得丙公皂司80%的笑股權。該收桶購計劃實施另之前,丙公英司系甲公司憤的母公司的械全資子公司瞞。甲公司普蓮通股每股面兩值為1元,岸合并日每股五公允價為3洲元。為發行異股票,甲公巧司支付股票未發行費用8卡0萬元。另假外,還發生與合并直接費悉用10萬元西,已用銀行刺存款付訖。浙合并日乙公揪司和丙公司查的資產、負隸債情況如下趣表:圾僅亂告資產漏負債表(單探位:萬元)值

象乙公司(2墾0妖×卻8年1月1濤日)拌丙公司(2轎0裹×逆8年6月1餡日)揪賬面價值辛公允價值肆賬面價值毒公允價值臘貨幣資金插300盜300旋205窮205風存貨崗120切250怕310旗350耍應收賬款邁1200松1200雨1000灣1000珍固定資產稍3060集4500城2000逗3900嶼無形資產局300選750裝600撞750闖資產總計侵4980翻7000椅4115富6205耀負債及股東按權益述拒宜險陶交易性金融式負債飼1320董1320敗1000倚1000筑應付賬款佳360史360逗200京200汗負債合計樂1680休1680哀1200題1200遍股本伴1500溝施1000床墻資本公積悲900永退750作吹盈余公積都300鑰點500喉擴未分配利潤忘60管0拔死665屈扭股東權益合案計濁3300缸5320吉2915淋5005固權益總計雄4980表7000慈4115般6205極假定乙公司訪固定資產和處無形資產尚宰可使用年限躺均為10年踐;丙公司固佛定資產和無諒形資產尚可仆使用年限均齒為8年,均孟采用直線法側計提折舊和佳攤銷,折舊今和攤銷費用拴均計入管理壞費用。甲公艷司在取得投蜻資時乙公司餅賬面上的存旬貨于20押×匠8年對外出踐售60%,斗剩余的40鈔%部分于2潤0嗓×郊9年全部對側外售出。秩甲公司、乙海公司、丙公握司在20漆×刮8年度合并僻前后所發生仔的交易或事庫項如下:最(1)20翻×設8年3月2汪0日,乙公藍司股東會決惜定分配20盆×勺7年度現金槍股利150甘萬元,于沒4月20日屆實際發放。忍(2)丙仆公司20劑×揉8年6月1食日結存的存頃貨中含有上異期從甲公司汪處購入并結迫存的存貨2柄5萬元,丙踢公司為該批翼存貨計提了費存貨跌價準前備4萬元,暫上年度甲公鵲司的銷售毛奏利率為18崇%。垮20茅×碰8年6月1瘡0日,甲公圓司向乙公司擔銷售商品,沈售價為17理5.5萬元被(含增值稅蘋);甲公司田向丙公司銷駛售商品,售凳價為58.造5萬元(含霧增值稅)。撤假定甲公司溜本期銷售毛炊利率為20獨%。戒(3)20烘×智8年7月2診0日甲公司鎮向丙公司銷踐售商品,售放價為117紙萬元(含增嘩值稅),銷膛售成本為5美5萬元,丙旦公司購入上翅述商品后作趙為固定資產應并于當月投理入到行政管偉理部門使用季,丙公司另麥支付運雜費拾等支出2.疊5萬元,固壁定資產預計先使用年限為遷5年,預計香凈殘值0.里1萬元。各(4)乙公搖司20余×嘗8年12月餅31日的無丹形資產中包雹含有一項從挖甲公司購入跟的管理用無翼形資產,該絲無形資產乙看公司是在2麗0腳×月8年9月2報0日以25肚2萬元的價渣格購入的。釋甲公司轉讓腔該項無形資幸產時的賬面賊價值為20踐1萬元。乙跟公司購入時喪該項無形資研產估計剩余飄受益年限為免4年。20蝶×兄8年末乙公疾司為該項無僚形資產計提廚了21萬元迅的減值準備閣。按(5)乙公洲司將本年度慣從甲公司處喊購入的部分壟存貨實現對譽外銷售,取榴得銷售收入乏為150萬北元,銷售成架本為120竿萬元。丙公湖司本期從甲伍公司處購入笛的存貨以及賴上期結存的正存貨均未對紫外銷售。2電0療×封8年末,乙副公司估計該忌存貨期末可賭變現凈值為護20萬元;紙丙公司估計底該存貨期末裁可變現凈值巖為55萬元鍬。撲(6)20娛×霜8年末甲公扔司應收乙公籌司賬款余額斑為300萬付元,甲公司松應收丙公司徐賬款余額為謹350萬元蘭;年初應收款丙公司賬款際余額為50鳥萬元。甲公理司采用應收駱賬款余額百摟分比法計提轉壞賬準備,僅壞賬準備的坦計提比例為千5%。懸(7)20晃×援8年度,乙住公司實現凈淚利潤225壇0萬元;丙航公司實現凈失利潤150該0萬元。聽(8)20與×堵9年1月1非日,甲公司壯以1950楊萬元的價格認出售乙公司罷30%的股逃權。當日,婚收到購買方問通過銀行轉平賬支付的價便款,并辦理掉完畢股權轉丹讓手續。輛甲公司匯在出售該部急分股權后,姐持有乙公司駁的股權比例館下降至30粉%,仍能夠葬對乙公司實化施重大影響刪,但不再擁助有對乙公司纏的控制權。化(9)20陵×魚9年3月2施0日,乙公狂司董事會提波出20刑×核8年度利潤年分配方案為耍:河①積按當年度實討現凈利潤的睡10%提取待法定盈余公警積;御②詠分配現金股辛利450萬增元。該分配胞方案于篩4月25日旗經股東會通喊過并執行。麻(10)2煤0侮×恨9年3月2渡5日,丙公伍司董事會會早決定按20敢×雁8年度實現臥凈利潤的1膜0%提取法禮定盈余公積儉,并分配現耽金股利40客0萬元。該昆分配方案于拴4月25日安經股東會通概過并執行。高(11)2溪0曠×抱9年度,乙毯公司實現凈肚利潤300咽0萬元;丙精公司實現凈污利潤180歷0萬元。牙其他資料:吵(1)投資劈雙方均采用辜資產負債表愈債務法核算務所得稅,適箏用的所得稅趁率均為25絞%,除內部聯銷售存貨外已,其余內部包交易產生的努暫時性差異勤不予以考慮線。描(2)假定握上述合并均啞不屬于稅法謎規定的免稅誤合并。綱(3)假定凝甲公司按照彈被投資方調椅整后的凈利移潤計算應享培有的份額時湖不考慮所得圈稅影響。徹(4)假定立甲公司、乙造、丙公司在名合并前后采呆用相同的會雙計政策。拳要求:搜(1)分別鈴判斷甲公司錘與乙公司,醒甲公司與丙直公司之間的仗合并屬于同襪一控制下的錄企業合并還播是非同一控粉制下的企業到合并,并簡校要說明理由占。岡(2)編制布甲公司購買供日和合并日仙取得長期股訊權投資的會練計處理。仙(3)編制預甲公司購買刃日和合并日挨的調整抵銷宴分錄。禁(4)編制織甲公司20福×細8年度對乙鞠、丙公司有得關長期股權容投資的會計革處理。觸(5)編制端甲公司20牽×謀8年末有關嚇調整抵銷分耗錄。識3.GOO恩DVIEW滾Trav課elLt售d.Co岡.is瀉anew培trav戀elag豪ency糊compa乏nyin獨our羽city.禍Itj鳴ustb茶egan裙busin均esso乒nJan避uary杏1,20康07.T問hefo漢llowi闖ngtr處ansac梯tions罰ore杏vents多occu占rred雹inth望isco父mpany窮from須Janu耕ary2拾008t赤hroug眨hDec沉ember知2008買.理GOO氏DVIEW奴旅游有限公宏司是我市的罪一家新的旅爺游中介公司堤,它鞋2007年鉗1月1日騾正式營業,毯2008年棗1月到12糧月發生了如法下交易和事克項。伙(1)On別Janu錦ary1器,200露8,GO而ODVIE拳Wiss句uedb息onds秋with戀afac剃eval拋ueof悲¥50,裝000.務Them紫arket哲pric胸eis速¥46,3林75.Th妻ebon叔dsar挨edue柱inf村ivey紗ears盤andh熟avea詠face恰inte管rest日rate椅of10求%.Th幣emar埋ketr目ateo蜜nJan渣uary余1for乳simi柿larb站onds柄was1脂2%.T三hebo每ndsp其ayin靜teres眾tann錯ually艇each垮Dece么mber凈31.G啟OODVI榮EWha火scho蜜sent毅ouse境the雖effec電tive頁inter仗estm伍ethod投ofa公morti竹zatio千nfor稼any胡premi薦umor不disc轟ount漁onth閱ebon車ds.貿旨2008年飯1月1日漿,GOOD指VIEW公挺司發行了面陶值為500弓00元債券諷,5年期,工票面利率為忘10%,該陽債券發行價荷格是463什75元,市享場上類似債棄券的利率為證12%,每猛年12月3紅1日付息。弟GOODV鈔IEW公司至按照實際利負率法攤銷債濁券的折溢價德。腎(2)On租Janu院ary5溉,GOO留DVIEW尸comp域anyb牲ought切offi叢cefu杯rnitu困refr馳omY運compa汪nyfo詢r¥15熱,000靈oncr飼edit荷anda幼gree詠topa捆ythe小amou汪ntby寬the岸endo孤fJun頁e.GO玉ODVIE錢Wcom胞pany閥canno富tpay浮its夠¥15,0他00ac破count選with廟Yco槐mpany青ont察ime.秧Asan鄭acco匪mmoda霉tion,白onJ脂uly1詢,Yc晝ompan婆yagr捷eeto斗acce賠ptGO口ODVIE或Wcom瓶pany姑’鞏s3m泥onths竊note鎖wit嘴hthe距face章valu箏eof伏¥15,0局00at慕the寒rate場of5%父(Annu平alPe衰rcent顆ageR垂ate).境GOOD酒VIEW銀compa椅nysh援ould潮payi察ntere內stea奉chmo里nth.構籍1月5日踢,GOOD剖VIEW公豪司從Y公司做以1500濃0元的價格豎賒購了一套貸辦公家具,豆約定付款時雞間為6月末姜。GOOD勾VIEW公應司不能按期盜付款,樓7月1日柴,Y公司同咐意接受GO樣ODVIE辦W公司的一穩張3個月期飾限、面值為喘15000篇元、票面利激率為5%(熱年利率)的當匯票償還債家務,該票據錯每月支付一升次利息。片Requi這red:杠1.Mak雁ethe令acco新untin偽gent獅ries防neces圈sary穴onJa霸nuary廳1an得dDec其ember廉31,芹2008,攤tor擋ecord酒the巾inter澡esta規djust扁ment.屯2.Mak織ethe觸acco刑untin則gent過ries姓neces競sary臨onJa差nuary蝶5\J座uly1襯\Jul療y31奪andO慶ctobe餅r1,2喚008,t臥orec灘ordt罷heli蹤abili猾tyfo萍rthe申furn在iture啦。埋要求:張1、編軟制統2008年籍1月1日歌、燭12月31撲日蘇的會計分錄可,以確認利球息的調整加2、編惱制稱2008年患1月5日踏、肆7月1日憐、泳7月31日五和瘦10月1日姓的會計分錄混,以記錄為三購買辦公家趕具確認的債辨務。可答案部分爛一、單項選龍擇題疑1.設【羊正確答案培】濟揉B里【尼答案解析釋】芬謠損失是指由恢企業非日常早活動所發生出的、會導致蚊所有者權益籍減少的、與現向所有者分努配利潤無關而的經濟利益臨的流出,所貸以選項B正撒確。刊【答疑編號沃51020蜓,點擊提問鴨】誓【該題針對漆“壓利得與損失冶”型知識點進行砌考核】捏2.能【榨正確答案甘】黃田A滑【糊答案解析覽】導洞20純×杏7年12月夜31日的攤階余成本10槍2-(3-抄102膽×輕2.5%)過=101.煤55(萬元毀);20熄×潔8年12月誕31日的攤帳余成本10屬1.55-榮(3-10未1.55彈×架2.5%)式=101.午08875叢(萬元),爬減值損失為儉101.0磚8875-豎90=11蘭.0887晉5(萬元)億。植【答疑編號站51034偷,點擊提問兼】腸【該題針對尊“功可供出售金咳融資產減值扒核算送”鍵,奇“支攤余成本諷”建知識點進行饑考核】邊3.錯【通正確答案暫】燃惱B陽【倡答案解析外】沃鳴選項B應自根發行權益性獵證券溢價收禁入中扣除,擦溢價收入不改足抵扣的,地沖減盈余公亂積和未分配致利潤。滋【答疑編號慚51039葡,點擊提問活】笨【該題針對肚“黃非同一控制航下的初始計托量汁”瞇知識點進行耍考核】描4.抄【警正確答案手】炕撥C搖【素答案解析薯】鐮惹20薄×垃7年溢價攤嚇銷額=20雅00香×識5%-20鑒88.98賴×慰4%=16殲.4408施(萬元),隱20診×英7年12月毒31日賬面蛙價值=20燙88.98肢-16.4圾408=2洞072.5暴4(萬元)牢。菜【答疑編號柳51044漲,點擊提問哥】泥【該題針對襪“襪持有至到期鍋投資的核算鉗”蟲知識點進行烈考核】鍋5.例【犬正確答案水】他備A拍【昆答案解析古】紅祖因為該非貨讓幣性資產交柏換不具有商魂業實質,所局以甲公司對帶非貨幣性資匯產交換不確敗認損益。艇【答疑編號先51050宣,點擊提問亦】留【該題針對依“向非貨幣性資錢產交換的核歇算棋”擾知識點進行幅考核】戚6.饑【鼠正確答案馳】防仿B脆【燕答案解析曬】診訊勢年度科政策變更前竹政策變更后穩所得稅前差軋異糧所得稅影響島累積影響數運折舊鋸減值悶折舊蘆減值垂公允價值變漢動損益殲2008年稠240筆100廚0肝0伸-200答140竄35往105潔合計劉240長100敢0瓦0休-200舟140織35拖105商【答疑編號姨51055孕,點擊提問碰】奸【該題針對好“侮會計政策變足更猾”完,埋“私會計政策變掃更的處理鋼”賤,吧“卡會計政策變昏更曲”齒知識點進行防考核】坑7.崗【涉正確答案夾】奧夠B命【尾答案解析散】要閥更新改造后檔入賬價值=畏(1000吵-100-野100)+溝400+1摔00+13進0盤×巴17%=1稼322.1劍0(萬元)指。臟【答疑編號申51056銅,點擊提問驗】臣【該題針對撞“叼固定資產后宗續支出的處診理軌”駕,喜“包固定資產后風續支出弟”油知識點進行炮考核】應8.琴【諷正確答案圣】籌虛C擴【肢答案解析漆】購宰選項A,應宴計入銷售費輸用;選項B織,發生的研蔑究與開發費宇用要區分,米如果是研究觸階段的支出頸,則先計入飽到準“狐研發支出溫—沿費用化支出嗎”哪科目,期末持轉入管理費躬用;如果是乞開發階段的難支出,則符外合資本化條榜件的,先計破入到肌“察研發支出威—毒資本化支出姐”屈科目,完成斷后轉入籃“讀無形資產輪”幣科目。選項碗D,應計入劈其他業務成擾本。蒙【答疑編號崇51060萬,點擊提問尤】逼【該題針對惑“惱營業外支出聯”吐知識點進行瞎考核】艇9.豬【遍正確答案至】關挎A瀉【侮答案解析躬】粘痕發行權益性針證券支付的敲手續費傭金忌應沖減資本胖公積(股本誤溢價),所串以應確認的縣資本公積=濁9000懶×株80%-2區000-5墨0=515運0(萬元)柿。置【答疑編號墾51061封,點擊提問蝦】遷【該題針對紅“竄長期股權投畢資破”揉,丈“淘長期股權投它資的初始計蹄量擺”獻知識點進行呀考核】背10.冒【公正確答案宣】昂辨C省【漆答案解析薪】下

①巖應交所得稅墨=(200近0+700騎-300-恥1500)風×儀33%=2份97(萬元遭);攪②里遞延所得稅促資產=70降0千×猛25%=1殺75(萬元鏟);苗③截遞延所得稅爸負債=15吧00駛×部25%=3絕75(萬元輛);文③濁所得稅費用鈴=297+啞375-1脊75=49沿7(萬元)秤。趙【答疑編號呀51062朋,點擊提問特】半【該題針對禁“贈遞延所得稅潑資產的確認郵和計量古”掏,診“賽所得稅費用星的確認和計咱量亮”紋,售“席應交所得稅牧的計算劈”公,仁“稀遞延所得稅字負債的確認余和計量猾”窮,柳“腰遞延所得稅延的確認和計西量括”爪知識點進行方考核】喘11.南【版正確答案蠶】炭棒B豬【東答案解析腥】游振[480虧×蹤2-(12頂0+480吊)]軋×重(1-25謊%)隆×餓(1-10角%)=24隆3(萬元)剖。曲【答疑編號頭51064恭,點擊提問稿】偽【該題針對德“擔前期差錯更兇正及處理旁”代知識點進行按考核】頑12.彎【能正確答案冒】招注B垮【根答案解析膠】誰迅20浪×叔7年12月量31日的完錢工進度=6敢80/85野0批×五100%=泄80%,所泳以20宋×惜7年12月津31日應確抖認的預計損擠失為:(8假50-80悉0)愁×氣(1-80僵%)=10攀(萬元)。舒【答疑編號被51066若,點擊提問輩】橡【該題針對漫“摔預計負債脊”虜,雨“撇虧損合同舞”悅,鵲“兩建造合同強”見,貌“裕建造合同的工核算鈔”辛知識點進行緞考核】誓13.向【錘正確答案雷】捏瞇A刮【竊答案解析鼻】飄說乙公司債務脆重組利得=餓5000仇-(15儀00+1者500鬧×燃17%)聽-250躺0=74徑5(萬元)鼓(營業外收前入),設備槽處置收益=床2500拌-(50燦00-2湊000-8萄00)=3漂00(營業委外收入),摧產品轉讓損冤益通過主營沙業務收入和米主營業務成炕本來核算,鍬也影響利潤個總額,故乙溪公司該項債敏務重組對利架潤總額的影圣響額=74裹5+300燦+(150詞0-120注0)=1補345(萬蛛元)。梨【答疑編號賣51067趙,點擊提問訪】協【該題針對慰“餅債務重組利衣得冒”慧,修“賓處置非流動貝資產利得襪”密知識點進行狹考核】鴉14.殊【竟正確答案業】婚轉D誕【幟答案解析什】海塵選項D應在驢提供服務的哭期間內分期特確認為收入需。白【答疑編號羅51069嗎,點擊提問久】截【該題針對登“棟收入的確認咳”配,鼻“笨銷售商品和包提供勞務混也合業務麗”熄知識點進行愁考核】騙15.設【婦正確答案修】諸總D乘【陽答案解析出】痕閥選項D屬于脖籌資活動產聯生的現金流銹量。帥【答疑編號君51070爆,點擊提問丸】年【該題針對玻“置籌資活動產祥生的現金流開量膨”剪,出“導投資活動產叼生的現金流刷量傍”拉知識點進行竭考核】伙16.客【燥正確答案筆】卷禍A地【觀答案解析岸】購哥選項A會引雨起留存收益傷總額的減少芽。豪【答疑編號匙51072看,點擊提問循】恭【該題針對漢“瓜留存收益的閣內容閥”淺知識點進行宋考核】訊17.惠【鄙正確答案荒】禾張C比【逗答案解析盜】押鑰2008年嗽3月所產生螺的匯兌損失鷹=購入時產鴿生的匯兌損引失+期末調蘇整時產生的戴匯兌損失=攪240填×頁(6.25茫-6.21無)-240耀×喇(6.22易-6.21晉)=7.2叨(萬元人民緞幣)獅【答疑編號純51073杜,點擊提問膠】秋【該題針對云“提外幣帳戶的射期末匯兌差飲額的計算度”蟻,勇“沉外幣匯兌損斯益的計算滅”盯知識點進行沸考核】舉18.惕【院正確答案偉】螞堵A群【縣答案解析嘴】遮架該變更屬于砌估計變更,掙20菊×錫3~20螞×織6年累計折禿舊額=(4離03500顫-3500煤)/10均×佳4=160甚000(元室),07年宿變更后折舊限額=(40炭3500-帥16000辦0-150技0)/(6積-4)=1鈔21000鑰(元),比耳原折舊方法櫻下多計提折斗舊額=12作1000-側40000殃=8100貧0(元),灑所以對20立×納7年利潤總搖額的影響額兇是-810榆00元。坑【答疑編號每51074頭,點擊提問們】幼【該題針對痛“魚會計估計變漿更及其會計辭處理演”沾,逃“尼會計估計及加其會計估計返變更的概念星”樂,妥“功會計估計變巾更濃”競知識點進行弱考核】無19.仇【經正確答案節】換善B游【答疑編號嘆51075療,點擊提問認】丈【該題針對析“贏承租人對融捉資租賃的會辮計處理鳴”挨,襲“蒼融資租賃資悶產入賬價值煩”析知識點進行荷考核】蹲20.嶼【囑正確答案杯】恭透D搞【枯答案解析捎】秒過選項A是資亂產和負債同炒時減少;選島項B是資產妨和負債同時殲增加;選項劉C是企業所護有者權益項厘目內部發生董增減變化;控選項D,付離出的資產賬個面價值小,糠長期股權投凡資以被投資鞠企業所有者復權益份額為形依據確認,哨金額大,因粉此資產總額參發生變動,螺而這個差額身是要調整資餅本公積的,氧所以該選項仙符合題意。弟【答疑編號縫51076擊,點擊提問躍】搬【該題針對容“厲會計等式擊”劫知識點進行躁考核】犯二、多項選桂擇題招1.霸【絡正確答案寸】碑和ABCE杯【棕答案解析逮】薄章單位的貨幣暖資金業務的喉全過程不得膊只由一人辦購理。漂【答疑編號蒜51077川,點擊提問奶】廣【該題針對睜“汁貨幣資金管磁理與控制規確范腎”曲知識點進行滅考核】柴2.物【喂正確答案懸】倦憐ABCD勝【酷答案解析銷】刊瞞選項E,企腿業以不附追擾索權方式出潔售金融資產漆,表明企業苦已將金融資灣產所有權上火幾乎所有風逆險和報酬轉馳移給了轉入后方,應當終再止確認相關夢金融資產。放其他選項均泡不應當終止漆確認相關金貞融資產。兄【答疑編號帥51080衛,點擊提問醋】厲【該題針對句“雞金融資產轉醋移玩”社知識點進行柳考核】梨3.僚【緞正確答案稱】僑牧ACDE瞞【靈答案解析倘】輸煮選項B應計脖入營業外支責出。喘【答疑編號負51085舟,點擊提問翅】豆【該題針對環“若存貨盤虧或需毀損的處理安”丘,帶“爆營業外支出站”調知識點進行閥考核】綿4.蝴【墳正確答案告】填渡AE掘【輸答案解析旗】質精在實際中,專是否屬于非蒼貨幣性資產湯交換,可以誼用以下公式窩判斷:乖(1)春收到補價秋的企業:收言到的補價介/換出資培產的公允價侵值<25%晉(2)饞支付補價畫的企業:支鏟付的補價慧/(支付儲的補價+換約出資產公允媽價值)勤<25%帶選項A陳比例=40歌/(360痰+40)=姓10%,壘屬于非貨幣型性資產交換私;峰選項B愛比例=80軍/280=刺28.57盲%,不屬于筆非貨幣性資磁產交換;解選項C旦比例=14育0/(14桌0+320膊)=30.屈4%,不沙屬于非貨幣酷性資產交換占;標選項D比例唐=30/4駕20=7.怨1%,雖然老低于25%牢,但是準備便持有至到期揚的債券投資偶不屬于非貨茄幣性資產,疲因此,其交同易也不屬于且非貨幣性資慚產交換;連選項E比例熟=2/12凱=16.7歌%,屬于絕非貨幣性資僵產交換。擾【答疑編號睡51088軋,點擊提問碑】真【該題針對狗“象非貨幣性資頑產交換的判溉斷秘”任知識點進行統考核】寒5.傍【雄正確答案蓮】次夸ABD腸【猾答案解析蠟】限東選項C,企獵業自用的無志形資產如果速用于產品生宅產,那么無士形資產的攤琴銷額應通過抬制造費用,桂最終計入產逃品的成本。佛【答疑編號絮51091私,點擊提問蔬】鼻【該題針對城“組無形資產的姜主要內容寨”刮知識點進行瞎考核】燭6.山【派正確答案何】衡蛇BCDE蘭【固答案解析泛】始恢選項A,不糾需要作處理求。或【答疑編號艙51095排,點擊提問布】拿【該題針對塘“鋪以公允價值忘計量且其變巨動計入當期廉損益的金融瓜資產鴨”漁,刪“軍投資性房地混產的轉換源”宰,褲“沙資本公積鏈”農,姑“得長期股權投黃資其”拒,啟“憤持有至到期微投資的重分剛類懶”溪,革“游可供出售金青融資產的核茄算置”皺,扣“謹同一控制下瓶的企業合并瀉”恢知識點進行細考核】疾7.冤【育正確答案茅】通浪BCE蟻【姓答案解析迷】店煩營業利潤=達營業收入-賞營業成本-瓜營業稅金及分附加-銷售少費用-管理匙費用-財務明費用-資產看減值損失+姻公允價值變藍動收益(損體失以微“遲-懸”絕號填列)+擴投資收益(配損失以燃“薪-應”傾號填列)。竄處置固定資抓產的凈損失尼計入營業外唯支出,不影浙響營業利潤初;可供出售臨金融資產公朝允價值的變返動計入資本省公積,不影奪響利潤表項按目。蔬【答疑編號革51096鋪,點擊提問潑】熱【該題針對池“擋利潤表知識筒”椅知識點進行乳考核】德8.愉【扶正確答案叨】能浸ABCDE秧【答疑編號蛾51097結,點擊提問構】女【該題針對請“借會計差錯的逐處理遼”快知識點進行銅考核】院9.挑【簡正確答案劈】睜孟ACD傲【煙答案解析滋】紛旨選項B說的影是同一控制稠下的控股合箱并的情況,忠非同一控制乏下的控股合棒并,不需要陸將被合并方遼合并前實現爪的留存收益胃中歸屬于合須并方的部分些,自合并方禿的資本公積隱轉入留存收甜益。(教材尼514頁)蒜【答疑編號萍51098扣,點擊提問趁】蹈【該題針對略“目非同一控制順下的企業合籃并的控股合老并技”萄,抓“蓋合并財務報周表款”偏知識點進行直考核】苗10.穗【鴨正確答案捕】鄭為ABC而【答疑編號常51099兵,點擊提問祖】棚【該題針對刃“刻合并資產負打債表原”奔,旋“晶合并財務報勿表害”潔知識

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