2021年山東省煙臺市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

5

題

甲公司為境內注冊的公司，其控股80%的乙公司注冊地為英國倫敦。甲公司生產產品的30%銷售給乙公司，由乙公司在英國銷售；同時，甲公司生產所需原材料的30%自乙公司采購。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，出口產品和進口原材料均以英鎊結算。乙公司除了銷售甲公司的產品以及向甲公司出售原材料外，在英國建有獨立的生產基地，其生產的產品全部在英國銷售，生產所需原材料在英國采購。乙公司在選擇記賬本位幣時，下列各項中應當考慮的主要因素是（）。

2.編制合并報表時，對于內部交易形成的固定資產在超期清理期間的抵銷，下列處理正確的是()。

A.借：未分配利潤——年初貸：管理費用

B.借：未分配利潤——年初貸：營業外收入

C.借：未分配利潤——年初貸：營業外支出

D.不需要做抵銷處理

3.

第

11

題

AS股份有限公司對外幣業務采用交易發生日的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。2007年5月17日進口商品一批，價款為4500萬美元，貨款尚未支付，當日的市場匯率為1美元=7.25元人民幣，5月30日市場匯率為1美元=7.28元人民幣，6月30曰市場匯率為1美元=7.27元人民幣，該外幣業務6月份所發生的匯兌損失為（）萬元人民幣。

A.-90B.45C.-45D.90

4.

第

15

題

甲公司為2008年新成立的企業。2008年該公司分別銷售A、B產品1萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。公司向購買者承諾提供產品售后2年內免費保修服務，預計保修期內將發生的保修費在銷售額的5%－10%之間。2008年實際發生保修費2萬元。假定無其他或有事項，則甲公司2008年年末資產負債表“預計負債”項目的金額為（）萬元。

A.2B.8C.13D.14

5.下列關于我國企業記賬本位幣的說法中，正確的是（）。

A.企業的記賬本位幣可以是人民幣以外的貨幣

B.企業在編制財務報表時可以采用人民幣以外的貨幣

C.企業可以同時采用兩種或兩種以上的貨幣作為記賬本位幣

D.企業的記賬本位幣一經確定，可以隨意變更

6.現代公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司于2010年開工建造一廠房，借入專門借款1000萬元，建造期間工程領用原材料成本100萬元，發生人工成本費用300萬元，其他相關支出600萬元，工程期間專門借款發生可予資本化利息費用30萬元，廠房2010年6月底達到預定可使用狀態，則該廠房的入賬價值為（）萬元。

A.1030B.1047C.1070．4D.1050．4

7.

第

25

題

下列各項合同中，屬于《合同法》調整的合同是（）。

8.下列各項中，應采用追溯調整法進行會計處理的是（）。

A.無形資產使用壽命由原來不確定改為使用壽命有限

B.合同完工進度的變更，且影響數切實可行的

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產公允價值變動

D.甲公司2013年實現凈利潤l00萬元，當年發現上一年度少計財務費用250萬元

9.DUIA公司以融資租賃方式租入一臺生產設備，該設備的公允價值為50萬元，最低租賃付款額的現值為43萬元，DUIA公司在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生手續費、律師費等合計為2萬元。DUIA公司該項融資租入固定資產的入賬價值為（）萬元A.43B.45C.50D.52

10.甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。2×20年3月1日，該公司將一項賬面價值為300萬元、公允價值為280萬元的作為固定資產核算的辦公樓轉換為投資性房地產。不考慮其他因素，甲公司該轉換業務對其2×20年度財務報表項目影響的下列各項表述中，正確的是（）。

A.減少其他綜合收益20萬元B.減少公允價值變動收益20萬元C.增加營業外支出20萬元D.減少投資收益20萬元

11.2012年12月31日A公司進行盤點，發現有一臺使用中的機器設備未入賬，該型號機器設備存在活躍市場，市場價格為750萬元，該機器八成新，對于該事項，下列會計處理中，正確的是()。

A.貸記“待處理財產損溢”科目750萬元

B.貸記“待處理財產損溢”科目1350萬元

C.貸記“待處理財產損溢”科目600萬元

D.貸記“以前年度損益調整”科目600萬元

12.甲公司應收C公司賬款20萬元，由于C公司發生財務困難，無法按期償還該款項，雙方在2011年2月10日進行債務重組，甲公司同意C公司將該債務轉為C公司的股份，甲公司對該項應收賬款計提了10萬元的壞賬準備，轉股后C公司的注冊資本為500萬元，抵債股權占C公司注冊資本的2%，抵債股權的公允價值為12萬元，則下列關于重組日的會計分錄中正確的是（）。

A.甲公司的會計分錄：借：長期股權投資12營業外支出8貸：應收賬款20

B.甲公司的會計分錄：借：長期股權投資12壞賬準備10貸：應收賬款20資產減值損失2

C.C公司的會計分錄：借：應付賬款20貸：實收資本10資本公積10

D.C公司的會計分錄：借：應付賬款20貸：實收資本10營業外收入10

13.企業用于出租的無形資產其攤銷額，應計入（）。

A.管理費用B.其他業務成本C.生產成本D.制造費用

14.民間非營利組織發生的業務活動成本，應按其發生額計入當期費用，借記（）科目

A.籌資費用B.其他費用C.業務活動成本D.非限定性凈資產

15.A公司為建造廠房于2013年4月1日從銀行借入4000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續費。閑置的專門借款在銀行的存款年利率為3%，2013年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預付了2000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始。該工程因發生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復正常施工，至2013年年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2013年度應予資本化的利息金額為()萬元。

A.40B.30C.120D.90

16.

第

14

題

2009年1月，東方建筑公司與某客戶簽訂了一項總金額為2000萬元的建造合同，承建一棟建筑物，同時該客戶還承諾，如果工程能夠提前完成且質量優良，則給予70萬元的獎勵。該工程預計工期為3年，2009年實際發生工程成本800萬元，至完工預計尚需發生合同成本1000萬元。東方建筑公司在2009年尚無法合理估計工程能否提前竣工。東方建筑公司采用累計合同成本占合同預計總成本的比例方法確定完工進度，則東方建筑公司2009年應確認的合同毛利為（）萬元。(計算結果保留兩位小數)

17.事業單位年終結賬后，應無余額的科目是()。

A.專用基金B.非財政補助結余分配C.事業基金D.經營結余

18.2015年12月31日，ANGRY公司存在一項未決訴訟。根據類似案例的經驗判斷，該項訴訟敗訴的可能性為90％。如果敗訴，ANGRY公司將須賠償對方200萬元并承擔訴訟費用5萬元，但基本確定能從第三方收到補償款60萬元。2015年12月31日，ANGRY公司應就此項未決訴訟確認的預計負債金額為（）萬元A.140B.45C.205D.200

19.2021年7月，甲公司當月應發工資2000萬元，其中：生產部門生產工人工資1700萬元；生產部門管理人員工資100萬元；管理部門管理人員工資200萬元。根據甲公司所在地政府規定，甲公司應當按照職工工資總額的10％和8％計提并繳存醫療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2％和1．5％計提工會經費和職工教育經費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。甲公司2021年7月應計入管理費用的金額為（）萬元。

A.2430B.200C.364．5D.243

20.

第

1

題

甲公司采用成本與市價孰低法按單項投資分別于半年末和年末計提短期資跌價準備，在短期投資出售時同時結轉相應的跌價準備。2004年6月25日，甲公司以每股1.3元購進某股票200萬股，準備短期持有；6月30日，該股票市價為每股東1.1元；11月2日，以每股1.4元的價格全部出售該股票。假定不考慮相關稅費，甲公司出售該股票形成的投資收益為（）萬元。

A.-20B.20C.40D.60

二、多選題(20題)21.

第

21

題

借款費用開始資本化必須同時滿足的條件包括（）。

A.資產支出已經發生

B.借款費用已經發生

C.為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始

D.賒購工程物資

22.

23.甲公司2011年9月30日共發生A生產線工程支出300萬元，B設備購置價款及安裝支出150萬元，支付工程項目管理費、可行性研究費、監理費等共計50萬元，進行負荷試車領用本企業材料等成本25萬元，取得試車收入15萬元。該工程2011年9月30日達到預定可使用狀態，預計A生產線使用20年，B設備使用10年，按照年限平均法法計提折舊，預計凈殘值率5%。下列有關B設備的處理表述，正確的有（）。

A.B設備的入賬價值為170萬元

B.B設備的入賬價值為150萬元

C.B設備2011年計提的折舊額為4．04萬元

D.B設備2011年計提的折舊額為4．25萬元

24.

25.下列各項中，不屬于企業負債的有（）

A.預收款項B.?預付款項C.交易性金融資產D.應收款項

26.以下各項,可作為合同收入確認的有()。A.A.合同的初始收入B.合同變更收入C.索賠款收入D.獎勵款收入

27.某上市公司財務報告批準報出日為次年4月30E1，該公司在資產負債表日后發生以下事項，其中屬于非調整事項的有()。

A.外匯匯率發生較大變動

B.新證據表明資產負債表日對某建造合同完工進度的估計存在重大誤差

C.發行債券以籌集生產經營用資金

D.企業在資產負債表日后發生嚴重火災，損失倉庫一棟

28.下列有關存貨會計處理的表述中，正確的有()。

A.因自然災害造成的存貨凈損失計人營業外支出

B.存貨采購入庫前的挑選整理費用應計入存貨成本

C.一般納稅人進口原材料發生的增值稅計入管理費用

D.結轉商品銷售成本時，相關存貨跌價準備應調整主營業務成本

29.下列關于專門借款費用資本化的暫停或停止的表述中，正確的有（）。

A．購建固定資產過程中發生非正常中斷，并且非連續中斷時間累計達到3個月，應當暫停借款費用資本化

B．購建固定資產過程中發生正常中斷，并且中斷時間連續超過3個月，應當停止借款費用資本化

C．在購建固定資產過程中，某部分固定資產已達到預定可使用狀態，且該部分固定資產可供獨立使用，則應停止該部分固定資產的借款費用資本化

D．在購建固定資產過程中，某部分固定資產已達到預定可使用狀態，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費用資本化

30.企業享受的下列稅收優惠中，不屬于企業會計準則規定的政府補助的是（）。

A.增值稅出口退稅B.免征的企業所得稅C.減征的企業所得稅D.先征后返的企業所得稅

31.甲公司與客戶簽訂合同，向其銷售A、B、C三種產品，合同總價款為120萬元，這三種產品構成3個單項履約義務。企業經常單獨出售A產品，其可直接觀察的單獨售價為50萬元；B產品和C產品的單獨售價不可直接觀察，企業采用市場調整法估計B產品的單獨售價為25萬元，采用成本加成法估計C產品的單獨售價為75萬元。甲公司經常以50萬元的價格單獨銷售A產品，并且經常將B產品和C產品組合在一起以70萬元的價格銷售。假定上述價格均不包含增值稅。假定不考慮其他因素，甲企業有關會計處理正確的有（）。

A.分攤至A產品的交易價格為50萬元

B.分攤至B產品的交易價格為25萬元

C.分攤至C產品的交易價格為75萬元

D.分攤至C產品的交易價格為52．5萬元

32.關于會計政策變更采用的追溯調整法和未來適用法，下列說法中正確的有（）

A.追溯調整法，是指對某項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項初次發生時即采用變更后的會計政策，并以此對財務報表相關項目進行調整的方法

B.未來適用法，是指將變更后的會計政策應用于變更日及以后發生的交易或者事項，或者在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數的方法

C.對于追溯調整法，新的會計政策不會影響變更當期的損益

D.未來適用法一定不會影響變更當期期初的留存收益

33.根據《企業會計準則第7號一非貨幣性資產交換》的規定，下列項目中不屬于貨幣性資產的有()。

A.對沒有市價的股票進行的投資B.對有市價的股票進行的投資C.不準備持有至到期的債券投資D.準備持有至到期的債券投資

34.企業當年發生的下列事項中，可產生應納稅暫時性差異的有()。

A.本期超標的廣告宣傳費

B.年末以公允價值計量的投資性房地產的公允價值高于其賬面余額并按公允價值調整

C.年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本并按公允價值調整

D.年初投入使用的一臺機器設備，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計算折舊

35.

36.

37.關于與非同一控制下企業合并相關的遞延所得稅的確認，下列說法不正確的有（）。

A.對于免稅合并，因會計準則規定與稅法規定不同而使得取得的可辨認凈資產賬面價值與計稅基礎產生差異，應當確認相關的遞延所得稅，并計入資產減值損失

B.對于免稅合并，因會計準則規定與稅法規定不同而使得取得的可辨認凈資產賬面價值與計稅基礎產生差異，應當確認相關的遞延所得稅，并調整商譽或計入合并當期損益

C.產生的商譽不存在暫時性差異

D.產生的商譽存在暫時性差異但不需確認遞延所得稅

38.依據企業會計準則的規定，下列有關收入和利得的表述中，正確的有()o

A．收入源于日常活動，利得源于非日常活動

B．收入會影響利潤，利得不一定會影響利潤

C．收入會導致經濟利益的流入，利得不一定會導致經濟利益的流入

D．收入會導致所有者權益的增加，利得也會導致所有者權益的增加

39.關于固定資產的初始確認，下列表述中正確的有（）。

A.企業取得的資產，如果沒有實物形態，則不能確認為固定資產

B.融資租入的固定資產，承租企業雖然不擁有所有權，也應將其確認為固定資產

C.固定資產的各組成部分，如果具有不同的使用壽命，則應將各組成部分確認為單項固定資產

D.固定資產的各組成部分，如果以不同方式為企業提供經濟利益，則應將各組成部分確認為單項固定資產

40.下列關于收入的表述中，正確的有（）。

A.宣傳媒介的收費，應在相關廣告或商業行為開始出現于公眾面前時確認收入

B.包括在商品售價內不可區分的服務費，在提供服務的期間內分期確認收入

C.提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入

D.長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費。在相關勞務活動發生時確認收入

三、判斷題(20題)41.企業持有上市公司限售股權且對上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應當按金融工具確認和計量準則規定，將該限售股權劃分為可供出售金融資產。()

A.是B.否

42.

第

37

題

企業除公益金以外的其他盈余公積，可用于彌補虧損。（）

A.是B.否

43.對于可轉換公司債券的負債成分，自發行至轉換為股份前，其會計處理與一般公司債券相同。（）

A.是B.否

44.第

39

題

已確認并轉銷的壞賬損失以后又收回的，仍然應通過“應收賬款”科目核算，并貸記“管理費用”科目。（）

A.是B.否

45.第

33

題

資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值小于其賬面余額的差額，計入公允價值變動損益，公允價值大于其賬面余額的差額，計入資本公積——其他資本公積。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.政府以購買者身份從企業購入商品屬于政府補助。

A.是B.否

49.企業在股權分置改革過程中持有對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權，應劃分為可供出售金融資產。（）

A.是B.否

50.因企業合并形成的商譽和使用壽命有限的無形資產，無論是否存在減值跡象，都應當至少于每年年度終了進行減值測試。（）

A.是B.否

51.股份支付的內在價值是指交易對方有權認購或取得的股份的公允價值。()

A.是B.否

52.

第

28

題

事業單位除了，需要編制收入支出表外，還需要將各收入和支出項目分別列報在資產負債表中的負債部類和資產部類項下。（）

A.是B.否

53.在借款費用資本化期間內，建造資產的累計支出金額未超過專門借款金額的，發生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關的收益后的金額，應當計入所建造資產成本。()

A.是B.否

54.

第

27

題

商譽可能產生應納稅暫時性差異，企業不應該確認該暫時性差異對所得稅的影響。（）

A.是B.否

55.

第

28

題

企業在預計資產未來現金流量現值時的折現率是反映當前市場貨幣時間價值和資產特定風險的稅后利率。（）

A.是B.否

56.會計實務中，如果不易分清某項會計變更屬于會計政策變更還是會計估計變更，則應按會計政策變更進行會計處理。()

A.是B.否

57.

第

34

題

企業融資租入的固定資產雖不為企業所有，但由于企業擁有實際控制權，所以也應當作為企業的一項資產。（）

A.是B.否

58.如果企業建造生產線工程可以生產出合格產品，但沒有到達預期產值能力的，則不滿足停止資本化條件。()

A.是B.否

59.長期股權投資采用權益法核算時，需要考慮取得投資時被投資單位的固定資產、無形資產等的公允價值與賬面價值之間的差額對被投資單位凈利潤的影響。（）

A.是B.否

60.政府補助是企業從政府直接或間接取得資產。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.5．甲公司為上市公司，主要從事機器設備的生產和銷售。甲公司適用的所得稅稅率為25％，采用資產負債表債務核算其所得稅，預計未來有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。除研發支出形成的無形資產外，甲公司其他相關資產的初始入賬價值均等于計稅基礎，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均與稅法規定相同。2010年度，甲公司相關經濟業務如下：(1)甲公司2010年發生了950萬元廣告費支出，發生時已作為銷售費用計入當期損益。稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15％的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結轉稅前扣除。甲公司2010年實現銷售收入5000萬元。對此項經濟業務，甲公司2010年12月31日未確認遞延所得稅資產。(2)甲公司2010年發生研究開發支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發階段符合資本化條件的支出280萬元，甲公司當期攤銷無形資產10萬元。對此項經濟業務，甲公司2010年12月31日確認遞延所得稅資產33．75萬元。(3)2010年12月31日，甲公司A生產線發生永久性損害但尚未處置。A生產線賬面原價為3000萬元，累計折舊為2300萬元，此前未計提減值準備，可收回金額為零。A生產線發生的永久性損害尚未經稅務部門認定。對此項經濟業務，2010年12月31日，甲公司會計處理如下：①甲公司按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產減值準備700萬元。②甲公司對A生產線賬面價值與計稅基礎之間的差額未確認遞延所得稅資產。(4)甲公司于2010年1月2日用銀行存款從證券市場上購入長江公司(系上市公司)股票20000萬股，并準備長期持有，每股購入價10元，另支付相關稅費600萬元，占長江公司股份的20％，能夠對長江公司施加重大影響。2010年1月2日，長江公司可辨認凈資產公允價值與其賬面價值相等。長江公司2010年實現凈利潤5000萬元，未分派現金股利，無其他所有者權益變動。2010年12月31日，長江公司股票每股市價為15元。甲公司將取得的長江公司的股票作為可供出售金融資產核算。假定甲公司和長江公司所采用的會計政策相同。對此項經濟業務，2010年12月31日，甲公司會計處理如下：①確認可供出售金融資產30000萬元。②確認資本公積74550萬元。③確認遞延所得稅負債24850萬元。(5)2010年12月31日，甲公司無形資產賬面價值中包括用于生產丙產品的專利技術。該專利技術系甲公司于2010年7月15日購入，入賬價值為1200萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。2010年第四季度以來，市場上出現更先進的生產丙產品的專利技術，甲公司預計丙產品市場占有率將大幅下滑。甲公司估計該專利技術的可收回金額為600萬元。假定生產的丙產品期末全部形成庫存商品，沒有對外出售。對此項經濟業務，2010年12月31日，甲公司會計處理如下：①甲公司計算確定該專利技術的累計攤銷額為100萬元，賬面價值為1100萬元。②甲公司按該專利技術可收回金額低于賬面價值的差額計提了無形資產減值準備500萬元。③甲公司對上述專利技術賬面價值低于計稅基礎的差額，沒有確認遞延所得稅資產。(6)2010年12月10日，甲公司將一棟原自用寫字樓對外出租并采用公允價值模式進行后續計量。出租時該寫字樓的賬面余額為10000萬元，已計提折舊2000萬元(含2010年12月計提的折舊額，與稅法計提折舊金額相同)，出租時公允價值為12000萬元。2010年12月31日，該寫字樓的公允價值為12200萬元。對此項經濟業務，2010年12月31日甲公司會計處理如下：①確認投資性房地產12200萬元。②確認公允價值變動損益4200萬元。③確認遞延所得稅負債1050萬元，確認所得稅費用1050萬元。要求：根據上述資料，逐項分析、判斷甲公司上述相關經濟業務的會計處理是否正確(分別注明該經濟業務及其序號)；如不正確，請說明正確的會計處理。

編制長江公司2012年發行債券及年末計提并支付利息的會計分錄。

62.2010年12月16日，甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協議，將一棟經營管理用寫字樓出租給乙公司，租賃期為3年，租賃期開始日為2011年1月1日，年租金為240萬元，于每年年初收取。相關資料如下：

(1)2010年12月31日，甲公司將該寫字樓停止自用，準備出租給乙公司，擬采用成本模式進行后續計量，預計尚可使用46年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，不存在減值跡象。該寫字樓于2006年12月31日達到預定可使用狀態時的賬面原價為1970萬元，預計使用年限為50年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。

(2)2011年1月1日，預收當年租金240萬元，款項已收存銀行。甲公司按月將租金收入確認為其他業務收入，并結轉相關成本。

(3)2012年12月31日，甲公司考慮到所在城市存在活躍的房地產市場，并且能夠合理估計該寫字樓的公允價值，為提供更相關的會計信息，將投資性房地產的后續計量從成本模式轉換為公允價值模式，當日，該寫字樓的公允價值為2000萬元。

(4)2013年12月31日，該寫字樓的公允價值為2150萬元。

(5)2014年1月1日，租賃合同到期，甲公司為解決資金周轉困難，將該寫字樓出售給丙企業，價款為2100萬元，款項已收存銀行。

甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不考慮其他因素。

要求：

(1)編制甲公司2010年12月31日將該寫字樓轉換為投資性房地產的會計分錄。

(2)編制甲公司2011年1月1日收取租金、1月31日確認租金收入和結轉相關成本的會計分錄。

(3)編制甲公司2012年12月31日將該投資性房地產的后續計量由成本模式轉換為公允價值模式的相關會計分錄。

(4)編制甲公司2013年12月31日確認公允價值變動損益的相關會計分錄。

(5)編制甲公司2014年1月1日處置該投資性房地產時的相關會計分錄。

(采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產應寫出必要的明細科目；答案中的金額單位用萬元表示)

63.2010年甲公司應收乙公司銷貨款760500元(含增值稅)，因乙公司無力償還，經協商乙公司于2012年末以一臺設備、一條生產線和一批原材料抵債。根據乙公司開具的發票，原材料不含增值稅的公允價值為80000元，增值稅稅率為17％，成本價為70000元。設備和生產線的公允價值分別為350000元和172000元，該設備和生產線的原價分別為300000元和150000元，累計折舊分別為50000元和10000元，均為2010年之后購入的。甲公司已經對該項應收賬款計提壞賬準備3000元，不考慮其他相關稅費。甲公司收到原材料仍作為原材料核算；收到的設備和生產線仍作為固定資產核算(假定增值稅不另行支付)。要求：編制甲公司和乙公司有關債務重組的會計分錄。(不需編制乙公司將固定資產賬面價值轉入固定資產清理的分錄)

64.長江公司于2013年1月1日動工興建一辦公樓，工程于2014年9月30日完工，達到預定可使用狀態。長江公司建造工程資產支出情況如下：(1)2013年4月1日，支出2000萬元。(2)2013年6月1日，支出1000萬元。(3)2013年7月1日，支出3000萬元。(4)2014年1月1日，支出2400萬元。(5)2014年4月1日，支出1200萬元。(6)2014年7月1日，支出800萬元。長江公司為建造辦公樓于2013年1月1日專門借款4800萬元，借款期限為3年，年利率為4％，利息按年于每年年未支付。除此之外，無其他專門借款。該筆借款票面利率與實際利率相等。閑置專門借款資金用于固定收益債券暫時性投資，假定暫時性投資月收益率為0．25％，并將收到款項存入銀行。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：長江公司發行面值總額為20000萬元的公司債券，發行日為2012年1月1日，期限為5年，票面年利率為5％，利息按每于每年年末支付。債券發行收款為20952．84萬元，另支付發行費用62．86萬元，債券實際年利率為4％。因原料供應不及時，工程項目于2013年8月1日至12月31日發生中斷。假定：(1)長江公司按年計提利息，全年按360天計算。(2)不考慮其他因素。要求：

計算該租賃所產生的長期應付款、未確認融資費用及融資租入固定資產的入賬價值。

65.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關資料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因執行集團并購計劃以銀行存款6100萬元，自乙公司購入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2012年1月1日股東權益總額為8000萬元，其中股本為2000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為1200萬元、未分配利潤為1800萬元。W公司2012年1月1日可辨認凈資產的公允價值為8600萬元。（2）W公司2012年實現凈利潤300萬元，提取法定盈余公積30萬元。當年購入的可供出售金融資產因公允價值上升確認資本公積80萬元。2012年W公司從甲公司購進A商品200件，購買價格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.6萬元。2012年W公司對外銷售A商品150件，每件銷售價格為2.2萬元；年末結存A商品50件，貨款已支付。（3）W公司2013年實現凈利潤400萬元，提取法定盈余公積40萬元，分配現金股利100萬元。2013年W公司出售2012年購入的可供出售金融資產而轉出已確認的資本公積80萬元，因其他可供出售金融資產公允價值上升確認資本公積100萬元。2013年W公司對外銷售年初結存A商品30件，每件銷售價格為1.8萬元。2013年12月31日，W公司年末存貨中包括2012年從甲公司購進的A商品20件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會計政策和會計期間一致。②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現金流量表項目的抵銷。④答案中的金額單位用萬元表示要求：（1）說明合并類型，并編制甲公司個別財務報表中購入W公司80%股權的會計分錄；（2）計算甲公司2012年年末存貨中包含的未實現內部銷售利潤，并編制合并工作底稿中與該內部商品銷售相關的抵銷分錄；（3）計算甲公司2012年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資和W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務報表對W公司長期股權投資的調整分錄及相關的抵銷分錄；（4）計算甲公司2013年度內部交易未實現利潤，并編制合并財務報表與內部商品銷售相關的抵銷分錄；（5）計算甲公司2013年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資、W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務報表時W公司長期股權投資的調整分錄及相關的抵銷分錄。

參考答案

1.D乙公司除了銷售甲公司的產品以及向甲公司出售原材料外，在英國有獨立的生產基地，其生產的產品全部在英國銷售，生產所需原材料在英國采購，因此乙公司在選擇記賬本位幣的時候考慮的主要因素是選項D。

2.D對于內部交易形成的固定資產超期清理的，清理期間不需要做抵銷處理。

3.C【解析】該企業按月計算匯兌損益，所以6月份所發生的匯兌損失是6月末市場匯率與5月末市場匯率之差所形成的，且本期匯率下降使貨幣性負債降低，公司得到的是匯兌收益而不是匯兌損失。4500×(7.27-7.28)=-45(萬元人民幣)

4.C甲公司2008年年末資產負債表“預計負債”項目的金額＝(1×100+2×50)×(5%+10%)/2—2＝13(萬元)。

5.A企業的業務收支以人民幣以外的貨幣為主的，可以采用以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務報表應當折算為人民幣，因此選項A正確，選項B錯誤;企業的管理當局根據實際情況確定的記賬本位幣只有一種，該貨幣一經確定，不得隨意變更，因此選項C和選項D錯誤。

6.B該廠房的入賬價值=100+100×17%+300+600+30=1047（萬元），其中建造廠房領用原材料涉及的進項稅額做轉出處理，計入工程成本。

7.B本題考核《合同法》的適用范圍。婚姻、收養、監護等有關身份關系的協議，不適用《合同法》的規定。融資租賃合同屬于《合同法(分則)》列明的有名合同。中華人民共和國境內的企業、個體經濟組織、民辦非企業單位等組織與勞動者之間，以及國家機美、事業單位、社會團體和與其建立勞動關系的勞動者之間建立勞動關系，訂立、履行、變更、解除或者終止勞動合同，適用《勞動合同法》。

8.B【解析】選項A，屬于會計估計變更；選項C，屬于正常的事項；選項D，屬于前期重大差錯，應采用追溯重述法調整年初未分配利潤。

9.B融資租入固定資產，應以最低租賃付款額的現值與租賃資產公允價值二者孰低加上初始直接費用確定。故融資租入固定資產的入賬價值＝43＋2＝45（萬元）。

綜上，本題應選B。

10.B自用房地產轉換為以公允模式進行后續計量的投資性房地產，轉換時公允價值小于賬面價值的差額，借記“公允價值變動損益”科目。

11.D盤盈固定資產作為前期差錯處理，盤盈的固定資產入賬價值=750×80％=600(萬元)。

12.B以債務轉為資本方式進行債務重組，對于債權人，如果計提壞賬準備，應將重組債權的賬面余額與股份公允價值之間的差額，首先沖減壞賬準備，沖減后壞賬準備仍有余額的，應予以轉回并沖減資產減值損失;對于債務人，應將債權人放棄債權而享有注冊資本份額確認為實收資本，股權的公允價值與實收資本之間的差額確認為資本公積（資本溢價），應將重組債務的賬面價值與所轉換股權的公允價值之間的差額確認為債務重組利得，計入營業外收入。

13.B企業用于出租的無形資產，其攤銷額應計入其他業務成本。

14.C民間非營利組織發生的業務活動成本，應當按照其發生額計入當期費用。業務活動的主要賬務處理如下：

（1）發生的業務活動成本，應當借記“業務活動成本”科目，貸記“現金”、“銀行存款”、“存貨”、“應付賬款”等科目。

（2）會計期末，將“業務活動成本”科目的余額轉入非限定性凈資產，借記“非限定性凈資產”科目，貸記“業務活動成本”科目。

綜上，本題應選C。

15.B由于工程于2013年8月1日至11月30日由于非正常原因發生停工，因此能夠資本化的期間為7月和12月共2個月。2013年度應予資本化的利息金額=4000×6%×2/12-2000×3%×2/12=30(萬元)。

16.A

17.B選項B，事業單位當年實現的結余進行分配后，年終對當年未分配結余，應全數轉入“事業基金"科目，結轉后“非財政補助結余分配"科目無余額；選項D，年度終了，經營結余通常應當轉入“非財政補助結余分配”，但如為虧損，則不予結轉。

18.CANGRY公司應就此項未決訴訟確認的預計負債金額＝200＋5＝205（萬元），補償金額只有在基本確定能夠收到時才作為資產單獨確認。確認的補償金額不應超過所確認的負債的賬面價值。

綜上，本題應選C。

ANGRY公司賬務處理如下（單位：萬元）：

借：管理費用5

營業外支出140

其他應收款60

貸：預計負債205

19.D甲公司2021年7月應計入管理費用的職工薪酬金額=200+200×(10％+8％+2％+1．5％)=243(萬元)。生產部門生產工人工資計入生產成本，生產部門管理人員工資計入制造費用。

20.D本題的會計分錄：

借：短期投資1.3×200

貸：銀行存款1.3×200

借：投資收益（1.3－1.1）×200

貸：短期投資跌價準備（1.3－1.1）×200

借：銀行存款1.4×200

短期投資跌價準備0.2×200

貸：短期投資1.3×200

投資收益（倒擠）0.3×200

因為題目中要求的是甲公司出售該股票所發生的投資收益，所以僅僅計算的是轉讓時產生的投資收益0.3×200＝60，不包括計提短期投資跌價準備時產生的投資損失0.2×200＝40，所以甲公司出售該股票所發生的投資收益＝0.3×200＝60。

21.ABC借款費用同時滿足下列條件的，才能開始資本化：(1)資產支出已經發生；(2)借款費用已經發生；(3)為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始。

22.AC

23.AC待攤支出按照該項目支出占全部工程支出比例進行分攤，設備入賬價值=150+[150×（50+25-15）÷（150+300）]=150+20=170（萬元）;2011年該設備的折舊金額=170×（1-5%）÷10÷12×3=4．04（萬元）。

24.AB

25.BCD負債，是指企業過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。

選項A，預收款項屬于企業的負債；

選項BCD，預付款項、交易性金融資產、應收款項都屬于企業的資產，不屬于企業的負債。

綜上，本題應選BCD。

26.ABCD解析：合同收入的組成內容包括:合同的初始收入；因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。

27.ACD選項A，屬于外匯匯率變動產生的日后事項，與報告年度無關，因此屬于非調整事項；選項B為日后期間發現的前期重要差錯，屬于調整事項；選項C，屬于非調整事項中的股票和債券發行；選項D，屬于自然災害造成的損失，與報告年度無關，因此是非調整事項。

28.ABD增值稅一般納稅人進口原材料發生的增值稅，作為進項稅額抵扣，不計入管理費用。

29.CD【答案】CD【解析】借款費用暫停資本化時間的確定：(1)符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發生非正常中斷。但正常中斷期間所發生的借款費用應當繼續資本化；(2)中斷時間連續超過3個月。

30.ABC選項A，增值稅出口退稅是企業原支付增值稅的退回，不屬于政府補助；選項B和C，企業會計準則規定的政府補助是企業直接從政府得到資產，免征和減征企業所得稅不是直接得到資產，不屬于政府補助。

31.AD三種產品的單獨售價合計150萬元，合同價格為120萬元，折扣為30萬元。由于甲公司經常將B產品和C產品組合在一起以70萬元價格銷售，而A產品單獨銷售價格與其單獨售價一致，證明該合同的折扣僅應歸屬于B產品和C產品。因此，各產品分攤的交易價格分別為：A產品為50元；B產品為17.5（25/100×70）萬元；C產品為52.5（75/100×70）萬元。

32.ABD選項AB說法正確；

選項C說法錯誤，會計政策變更時，有兩種會計處理方法，即追溯調整法和未來適用法。無論采用哪種方法，變更后的會計政策都是可能影響變更當期損益；

選項D說法正確，在未來適用法下，不需要計算會計政策變更產生的累積影響數，也無需重編以前年度的財務報表。對于企業會計賬簿記錄及財務報表上反映的金額，在變更之日仍保留原有的金額，因此不影響當期期初留存收益。

綜上，本題應選ABD。

33.ABC【答案】ABC

【解析】貨幣性資產，是指企業持有的現金及將以固定或可確定金額收取的資產，包括現金、銀行存款、應收賬款和應收票據以及準備持有至到期的債券投資等。

34.BC選項A和D產生可抵扣暫時性差異。

35.BCD

36.CD

37.AC非同一控制下免稅合并中，因取得的可辨認凈資產賬面價值與計稅基礎不同而產生的差異，應確認相關的遞延所得稅，并計入合并產生的商譽或營業外收入；商譽本身產生的暫時性差異，不確認遞延所得稅。

38.ABD【答案】ABD

【解析】利得是指由企業非日常活動所形成的．會導致所有者權益增加的．與所有者投入資本無關的經濟利益的流入。

39.ABCD

40.ACD選項B，應全部作為銷售商品處理。

41.N【答案】×

【解析】企業持有上市公司限售股權且對上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應當按金融工具確認和計量準則規定，將該限售股權劃分為可供出售金融資產或者以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

42.Y企業提取的法定盈余公積和任意盈余公積可用于彌補虧損和轉增資本或股本。法定公益金主要用于集體福利設施支出。

43.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

44.N再次收回時，應借記“應收賬款”，貸記“壞賬準備”。

45.N資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值變動都是在“資本公積——其他資本公積”中反映的，不通過“公允價值變動損益”科目核算。

46.N【解析】處置長期股權投資時，應同時結轉已計提的長期股權投資減值準備。

47.N

48.N政府以購買者身份向企業購入商品支付的對價，屬于正常商業行為，不屬于政府補助。

49.Y【答案解析】企業在股權分置改革過程中持有的對被投資單位的股權投資，如果對被投資單位在重大影響之上，應作為長期股權投資核算；如果對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，應作為可供出售金融資產核算。

50.N因企業合并形成的商譽和使用壽命不確定（而非有限）的無形資產，無論是否存在減值跡象，都應當至少于每年年度終了進行減值測試。使用壽命有限的無形資產至少應于每年年末對使用壽命及攤銷方法和凈殘值進行復核。

因此，本題表述錯誤。

51.N×【解析】股份支付的內在價值是指交易對方有權認購或取得的股份的公允價值，與其按照股份支付協議應當支付的價格間的差額。

52.Y事業單位的資產負債表，左方為資產部類，包括資產和支出兩大類，右方為負債部類，包括負債、凈資產和收入三大類。

53.Y對于專門借款而言，應是在資本化期間內按照專門借款的利息費用扣除該期間閑置資金進行投資所獲得的投資收益或利息收入來確認資本化金額，而不需要和資產支出相掛鉤。

54.Y因商譽本身即是企業合并成本在取得的被購買方可辨認資產、負債之間進行分配后的剩余價值，確認遞延所得稅負債進一步增加其賬面價值會影響到會計信息的可靠性，而且增加了商譽的賬面價值以后，很快就要計提減值準備，而且其賬面價值的增加還會進一步產生應納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值的變化不斷循環。所以不確認商譽的遞延所得稅負債。

55.N折現率是反映當前市場貨幣時間價值和資產特定風險的稅前利率。該折現率是企業在購置或者投資資產時所要求的必要報酬率。如果用于估計折現率的基礎是稅后的，應當將其調整為稅前的折現率。

56.N會計實務中，如果不易分清某項會計變更屬于會計政策變更還是會計估計變更，應按會計估計變更進行會計處理。

57.Y企業融資租入的固定資產雖不為企業所有，但由于企業擁有實際控制權，所以也應當作為企業的一項資產。這是實質重于形式原則的運用。

58.N購建或者生產符合資本化條件的資產需要試生產的，在試生產結果表明資產能夠生產出合格產品時，應當認為該資產已經達到預定可使用或可銷售狀態。

59.Y

60.N政府補助是企業從政府無償直接取得的資產。

61.0①2012年1月1日：借：銀行存款20952．84貸：應付債券——面值20000．00——利息調整952．84借：應付債券——利息調整62．86貸：銀行存款62．86②2012年12月31日：2012年1月1日債券的攤余成本=20000+952．84-62．86=20889．98(萬元)。借：財務費用(20889．98×4％)835．60應付債券——利息調整164．40貸：應付利息(20000×5％)1000．00借：應付利息1000貸：銀行存款100062.(1)2010年12月31日：

借：投資性房地產1970

累計折舊[(1970-20)／50×4]156

貸：固定資產1970

投資性房地產累計折舊156

(2)每月應計提的折舊額=(1970-20)／50／12=3．25(萬元)

每月應確認的租金收入=240／12=20(萬元)

1月1日預收租金：

借：銀行存款240

貸：預收賬款240

1月31日確認租金收入并結轉相關成本：

借：預收賬款20

貸：其他業務收入20

借：其他業務成本3．25

貸：投資性房地產累計折舊3．25

(3)2012年12月31日：

借：投資性房地產——成本2000

投資性房地產累計折舊[(1970-20)／50×6]234

貸：投資性房地產1970

利潤分配——未分配利潤237．6

盈余公積26．4

(4)2013年12月31日：

借：投資性房地產——公允價值變動150

貸：公允價值變動損益150

(5)2014年1月1日：

借：銀行存款2100

貸：其他業務收入2100

借：其他業務成本2150

貸：投資性房地產——成本2000

——公允價值變動150

借：公允價值變動損益150

貸：其他業務成本150

63.甲公司(債權人)有關會計分錄：借：原材料80000應交稅費一應交增值稅(進項稅額)102340固定資產一設備350000一生產線172000壞賬準備3000營業外支出一債務重組損失53160貸：應收賬款760500乙公司(債務人)有關會計分錄：借：應付賬款760500貸：固定資產清理522000其他業務收入80000應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)102340營業外收入一債務重組利得56160借；固定資產清理l32000貸：營業外收入一處置非流動資產利得132000借：其他業務成本70000貸：原材料70000

64.0①最低租賃付款額=170×4+50=730(萬元)；確認長期應付款730萬元。②最低租賃付款額現值=170×3．3121+50×0．7350=599．81(萬元),未確認融資費用=730-599．81=130．19(萬元)。③最低租賃付款額現值低于租賃資產的公允價值,融資租入固定資產的入賬價值=599．81+5+5=609．81(萬元)。④會計分錄：借：固定資產609．81未確認融資費用130．19貸：長期應付款730．00銀行存款10．00

65.（1）合并類型：該項企業合并屬于同一控制下的企業合并。甲公司個別財務報表中取得股權投資的會計分錄如下：借：長期股權資6400（8000×80%）貸：銀行存款6100資本公積——股本溢價300（2）2012年度合并財務報表中，內部交易未實現利潤=50×（2-1.6）=20（萬元）借：營業收入400（200×2）貸：營業成本400借：營業成本20貸：存貨20（3）W公司調整后的凈利潤=300-20=280（萬元）應調整增加的投資收益=280×80%=224（萬元）應調整增加的資本公積=80×80%=64（萬元）甲公司2012年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資的賬面價值=6400+224+64=6688（萬元）甲公司2012年度合并財務報表中，抵銷前W公司未分配利潤的金額=1800+280-30=2050（萬元）①調整分錄借：長期股權投資224貸：投資收益224借：長期股權投資64貸：資本公積64②抵銷分錄借：股本2000資本公積——年初3000——本年80盈余公積——年初1200——本年30未分配利潤——年末2050貸：長期股權投資6688少數股東權益1672［（2000+3080+1230+2050）×20%］借：投資收益224少數股東損益56（280×20%）未分配利潤——年初1800貸：提取盈余公積30未分配利潤——年末2050（4）甲公司2013年年末存貨中包含的未實現內部交易利潤=20×（2-1.6）=8（萬元）。借：未分配利潤——年初20貸：營業成本20借：營業成本8貸：存貨8（5）W公司調整后的凈利潤=400+（20-8）=412（萬元）應調整增加的投資收益=412×80%-100×80%=249.6（萬元）應調整增加的資本公積=（100-80）×80%=16（萬元）甲公司2013年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資的金額=6688+249.6+16=6953.6（萬元）甲公司2013年度合并財務報表中，抵銷前W公司未分配利潤的金額=2050+412-40-100=2322（萬元）①調整分錄借：長期股權投資224貸：未分配利潤——年初224借：長期股權投資64貸：資本公積64借：長期股權投資329.6[（400+12）×80%]貸：投資收益329.6借：投資收益80（100×80%）貸：長期股權投資80借：長期股權投資16［（100-80）×80%］貸：資本公積16②抵銷分錄借：股本2000資本公積——年初3080——本年20盈余公積——年初1230——本年40未分配利潤——年末2322貸：長期股權投資6953.6少數股東權益1738.4［（2000+3100+1270+2322）×20%］借：投資收益329.6少數股東損益82.4（412×20%）未分配利潤——年初2050貸：提取盈余公積40對所有者（或股東）的分配100未分配利潤——年末23222021年山東省煙臺市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

5

題

甲公司為境內注冊的公司，其控股80%的乙公司注冊地為英國倫敦。甲公司生產產品的30%銷售給乙公司，由乙公司在英國銷售；同時，甲公司生產所需原材料的30%自乙公司采購。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，出口產品和進口原材料均以英鎊結算。乙公司除了銷售甲公司的產品以及向甲公司出售原材料外，在英國建有獨立的生產基地，其生產的產品全部在英國銷售，生產所需原材料在英國采購。乙公司在選擇記賬本位幣時，下列各項中應當考慮的主要因素是（）。

2.編制合并報表時，對于內部交易形成的固定資產在超期清理期間的抵銷，下列處理正確的是()。

A.借：未分配利潤——年初貸：管理費用

B.借：未分配利潤——年初貸：營業外收入

C.借：未分配利潤——年初貸：營業外支出

D.不需要做抵銷處理

3.

第

11

題

AS股份有限公司對外幣業務采用交易發生日的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。2007年5月17日進口商品一批，價款為4500萬美元，貨款尚未支付，當日的市場匯率為1美元=7.25元人民幣，5月30日市場匯率為1美元=7.28元人民幣，6月30曰市場匯率為1美元=7.27元人民幣，該外幣業務6月份所發生的匯兌損失為（）萬元人民幣。

A.-90B.45C.-45D.90

4.

第

15

題

甲公司為2008年新成立的企業。2008年該公司分別銷售A、B產品1萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。公司向購買者承諾提供產品售后2年內免費保修服務，預計保修期內將發生的保修費在銷售額的5%－10%之間。2008年實際發生保修費2萬元。假定無其他或有事項，則甲公司2008年年末資產負債表“預計負債”項目的金額為（）萬元。

A.2B.8C.13D.14

5.下列關于我國企業記賬本位幣的說法中，正確的是（）。

A.企業的記賬本位幣可以是人民幣以外的貨幣

B.企業在編制財務報表時可以采用人民幣以外的貨幣

C.企業可以同時采用兩種或兩種以上的貨幣作為記賬本位幣

D.企業的記賬本位幣一經確定，可以隨意變更

6.現代公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司于2010年開工建造一廠房，借入專門借款1000萬元，建造期間工程領用原材料成本100萬元，發生人工成本費用300萬元，其他相關支出600萬元，工程期間專門借款發生可予資本化利息費用30萬元，廠房2010年6月底達到預定可使用狀態，則該廠房的入賬價值為（）萬元。

A.1030B.1047C.1070．4D.1050．4

7.

第

25

題

下列各項合同中，屬于《合同法》調整的合同是（）。

8.下列各項中，應采用追溯調整法進行會計處理的是（）。

A.無形資產使用壽命由原來不確定改為使用壽命有限

B.合同完工進度的變更，且影響數切實可行的

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產公允價值變動

D.甲公司2013年實現凈利潤l00萬元，當年發現上一年度少計財務費用250萬元

9.DUIA公司以融資租賃方式租入一臺生產設備，該設備的公允價值為50萬元，最低租賃付款額的現值為43萬元，DUIA公司在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生手續費、律師費等合計為2萬元。DUIA公司該項融資租入固定資產的入賬價值為（）萬元A.43B.45C.50D.52

10.甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。2×20年3月1日，該公司將一項賬面價值為300萬元、公允價值為280萬元的作為固定資產核算的辦公樓轉換為投資性房地產。不考慮其他因素，甲公司該轉換業務對其2×20年度財務報表項目影響的下列各項表述中，正確的是（）。

A.減少其他綜合收益20萬元B.減少公允價值變動收益20萬元C.增加營業外支出20萬元D.減少投資收益20萬元

11.2012年12月31日A公司進行盤點，發現有一臺使用中的機器設備未入賬，該型號機器設備存在活躍市場，市場價格為750萬元，該機器八成新，對于該事項，下列會計處理中，正確的是()。

A.貸記“待處理財產損溢”科目750萬元

B.貸記“待處理財產損溢”科目1350萬元

C.貸記“待處理財產損溢”科目600萬元

D.貸記“以前年度損益調整”科目600萬元

12.甲公司應收C公司賬款20萬元，由于C公司發生財務困難，無法按期償還該款項，雙方在2011年2月10日進行債務重組，甲公司同意C公司將該債務轉為C公司的股份，甲公司對該項應收賬款計提了10萬元的壞賬準備，轉股后C公司的注冊資本為500萬元，抵債股權占C公司注冊資本的2%，抵債股權的公允價值為12萬元，則下列關于重組日的會計分錄中正確的是（）。

A.甲公司的會計分錄：借：長期股權投資12營業外支出8貸：應收賬款20

B.甲公司的會計分錄：借：長期股權投資12壞賬準備10貸：應收賬款20資產減值損失2

C.C公司的會計分錄：借：應付賬款20貸：實收資本10資本公積10

D.C公司的會計分錄：借：應付賬款20貸：實收資本10營業外收入10

13.企業用于出租的無形資產其攤銷額，應計入（）。

A.管理費用B.其他業務成本C.生產成本D.制造費用

14.民間非營利組織發生的業務活動成本，應按其發生額計入當期費用，借記（）科目

A.籌資費用B.其他費用C.業務活動成本D.非限定性凈資產

15.A公司為建造廠房于2013年4月1日從銀行借入4000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續費。閑置的專門借款在銀行的存款年利率為3%，2013年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預付了2000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始。該工程因發生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復正常施工，至2013年年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2013年度應予資本化的利息金額為()萬元。

A.40B.30C.120D.90

16.

第

14

題

2009年1月，東方建筑公司與某客戶簽訂了一項總金額為2000萬元的建造合同，承建一棟建筑物，同時該客戶還承諾，如果工程能夠提前完成且質量優良，則給予70萬元的獎勵。該工程預計工期為3年，2009年實際發生工程成本800萬元，至完工預計尚需發生合同成本1000萬元。東方建筑公司在2009年尚無法合理估計工程能否提前竣工。東方建筑公司采用累計合同成本占合同預計總成本的比例方法確定完工進度，則東方建筑公司2009年應確認的合同毛利為（）萬元。(計算結果保留兩位小數)

17.事業單位年終結賬后，應無余額的科目是()。

A.專用基金B.非財政補助結余分配C.事業基金D.經營結余

18.2015年12月31日，ANGRY公司存在一項未決訴訟。根據類似案例的經驗判斷，該項訴訟敗訴的可能性為90％。如果敗訴，ANGRY公司將須賠償對方200萬元并承擔訴訟費用5萬元，但基本確定能從第三方收到補償款60萬元。2015年12月31日，ANGRY公司應就此項未決訴訟確認的預計負債金額為（）萬元A.140B.45C.205D.200

19.2021年7月，甲公司當月應發工資2000萬元，其中：生產部門生產工人工資1700萬元；生產部門管理人員工資100萬元；管理部門管理人員工資200萬元。根據甲公司所在地政府規定，甲公司應當按照職工工資總額的10％和8％計提并繳存醫療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2％和1．5％計提工會經費和職工教育經費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。甲公司2021年7月應計入管理費用的金額為（）萬元。

A.2430B.200C.364．5D.243

20.

第

1

題

甲公司采用成本與市價孰低法按單項投資分別于半年末和年末計提短期資跌價準備，在短期投資出售時同時結轉相應的跌價準備。2004年6月25日，甲公司以每股1.3元購進某股票200萬股，準備短期持有；6月30日，該股票市價為每股東1.1元；11月2日，以每股1.4元的價格全部出售該股票。假定不考慮相關稅費，甲公司出售該股票形成的投資收益為（）萬元。

A.-20B.20C.40D.60

二、多選題(20題)21.

第

21

題

借款費用開始資本化必須同時滿足的條件包括（）。

A.資產支出已經發生

B.借款費用已經發生

C.為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始

D.賒購工程物資

22.

23.甲公司2011年9月30日共發生A生產線工程支出300萬元，B設備購置價款及安裝支出150萬元，支付工程項目管理費、可行性研究費、監理費等共計50萬元，進行負荷試車領用本企業材料等成本25萬元，取得試車收入15萬元。該工程2011年9月30日達到預定可使用狀態，預計A生產線使用20年，B設備使用10年，按照年限平均法法計提折舊，預計凈殘值率5%。下列有關B設備的處理表述，正確的有（）。

A.B設備的入賬價值為170萬元

B.B設備的入賬價值為150萬元

C.B設備2011年計提的折舊額為4．04萬元

D.B設備2011年計提的折舊額為4．25萬元

24.

25.下列各項中，不屬于企業負債的有（）

A.預收款項B.?預付款項C.交易性金融資產D.應收款項

26.以下各項,可作為合同收入確認的有()。A.A.合同的初始收入B.合同變更收入C.索賠款收入D.獎勵款收入

27.某上市公司財務報告批準報出日為次年4月30E1，該公司在資產負債表日后發生以下事項，其中屬于非調整事項的有()。

A.外匯匯率發生較大變動

B.新證據表明資產負債表日對某建造合同完工進度的估計存在重大誤差

C.發行債券以籌集生產經營用資金

D.企業在資產負債表日后發生嚴重火災，損失倉庫一棟

28.下列有關存貨會計處理的表述中，正確的有()。

A.因自然災害造成的存貨凈損失計人營業外支出

B.存貨采購入庫前的挑選整理費用應計入存貨成本

C.一般納稅人進口原材料發生的增值稅計入管理費用

D.結轉商品銷售成本時，相關存貨跌價準備應調整主營業務成本

29.下列關于專門借款費用資本化的暫停或停止的表述中，正確的有（）。

A．購建固定資產過程中發生非正常中斷，并且非連續中斷時間累計達到3個月，應當暫停借款費用資本化

B．購建固定資產過程中發生正常中斷，并且中斷時間連續超過3個月，應當停止借款費用資本化

C．在購建固定資產過程中，某部分固定資產已達到預定可使用狀態，且該部分固定資產可供獨立使用，則應停止該部分固定資產的借款費用資本化

D．在購建固定資產過程中，某部分固定資產已達到預定可使用狀態，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費用資本化

30.企業享受的下列稅收優惠中，不屬于企業會計準則規定的政府補助的是（）。

A.增值稅出口退稅B.免征的企業所得稅C.減征的企業所得稅D.先征后返的企業所得稅

31.甲公司與客戶簽訂合同，向其銷售A、B、C三種產品，合同總價款為120萬元，這三種產品構成3個單項履約義務。企業經常單獨出售A產品，其可直接觀察的單獨售價為50萬元；B產品和C產品的單獨售價不可直接觀察，企業采用市場調整法估計B產品的單獨售價為25萬元，采用成本加成法估計C產品的單獨售價為75萬元。甲公司經常以50萬元的價格單獨銷售A產品，并且經常將B產品和C產品組合在一起以70萬元的價格銷售。假定上述價格均不包含增值稅。假定不考慮其他因素，甲企業有關會計處理正確的有（）。

A.分攤至A產品的交易價格為50萬元

B.分攤至B產品的交易價格為25萬元

C.分攤至C產品的交易價格為75萬元

D.分攤至C產品的交易價格為52．5萬元

32.關于會計政策變更采用的追溯調整法和未來適用法，下列說法中正確的有（）

A.追溯調整法，是指對某項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項初次發生時即采用變更后的會計政策，并以此對財務報表相關項目進行調整的方法

B.未來適用法，是指將變更后的會計政策應用于變更日及以后發生的交易或者事項，或者在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數的方法

C.對于追溯調整法，新的會計政策不會影響變更當期的損益

D.未來適用法一定不會影響變更當期期初的留存收益

33.根據《企業會計準則第7號一非貨幣性資產交換》的規定，下列項目中不屬于貨幣性資產的有()。

A.對沒有市價的股票進行的投資B.對有市價的股票進行的投資C.不準備持有至到期的債券投資D.準備持有至到期的債券投資

34.企業當年發生的下列事項中，可產生應納稅暫時性差異的有()。

A.本期超標的廣告宣傳費

B.年末以公允價值計量的投資性房地產的公允價值高于其賬面余額并按公允價值調整

C.年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本并按公允價值調整

D.年初投入使用的一臺機器設備，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計算折舊

35.

36.

37.關于與非同一控制下企業合并相關的遞延所得稅的確認，下列說法不正確的有（）。

A.對于免稅合并，因會計準則規定與稅法規定不同而使得取得的可辨認凈資產賬面價值與計稅基礎產生差異，應當確認相關的遞延所得稅，并計入資產減值損失

B.對于免稅合并，因會計準則規定與稅法規定不同而使得取得的可辨認凈資產賬面價值與計稅基礎產生差異，應當確認相關的遞延所得稅，并調整商譽或計入合并當期損益

C.產生的商譽不存在暫時性差異

D.產生的商譽存在暫時性差異但不需確認遞延所得稅

38.依據企業會計準則的規定，下列有關收入和利得的表述中，正確的有()o

A．收入源于日常活動，利得源于非日常活動

B．收入會影響利潤，利得不一定會影響利潤

C．收入會導致經濟利益的流入，利得不一定會導致經濟利益的流入

D．收入會導致所有者權益的增加，利得也會導致所有者權益的增加

39.關于固定資產的初始確認，下列表述中正確的有（）。

A.企業取得的資產，如果沒有實物形態，則不能確認為固定資產

B.融資租入的固定資產，承租企業雖然不擁有所有權，也應將其確認為固定資產

C.固定資產的各組成部分，如果具有不同的使用壽命，則應將各組成部分確認為單項固定資產

D.固定資產的各組成部分，如果以不同方式為企業提供經濟利益，則應將各組成部分確認為單項固定資產

40.下列關于收入的表述中，正確的有（）。

A.宣傳媒介的收費，應在相關廣告或商業行為開始出現于公眾面前時確認收入

B.包括在商品售價內不可區分的服務費，在提供服務的期間內分期確認收入

C.提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入

D.長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費。在相關勞務活動發生時確認收入

三、判斷題(20題)41.企業持有上市公司限售股權且對上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應當按金融工具確認和計量準則規定，將該限售股權劃分為可供出售金融資產。()

A.是B.否

42.

第

37

題

企業除公益金以外的其他盈余公積，可用于彌補虧損。（）

A.是B.否

43.對于可轉換公司債券的負債成分，自發行至轉換為股份前，其會計處理與一般公司債券相同。（）

A.是B.否

44.第

39

題

已確認并轉銷的壞賬損失以后又收回的，仍然應通過“應收賬款”科目核算，并貸記“管理費用”科目。（）

A.是B.否

45.第

33

題

資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值小于其賬面余額的差額，計入公允價值變動損益，公允價值大于其賬面余額的差額，計入資本公積——其他資本公積。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.政府以購買者身份從企業購入商品屬于政府補助。

A.是B.否

49.企業在股權分置改革過程中持有對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權，應劃分為可供出售金融資產。（）

A.是B.否

50.因企業合并形成的商譽和使用壽命有限的無形資產，無論是否存在減值跡象，都應當至少于每年年度終了進行減值測試。（）

A.是B.否

51.股份支付的內在價值是指交易對方有權認購或取得的股份的公允價值。()

A.是B.否

52.

第

28

題

事業單位除了，需要編制收入支出表外，還需要將各收入和支出項目分別列報在資產負債表中的負債部類和資產部類項下。（）

A.是B.否

53.在借款費用資本化期間內，建造資產的累計支出金額未超過專門借款金額的，發生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關的收益后的金額，應當計入所建造資產成本。()

A.是B.否

54.

第

27

題

商譽可能產生應納稅暫時性差異，企業不應該確認該暫時性差異對所得稅的影響。（）

A.是B.否

55.

第

28

題

企業在預計資產未來現金流量現值時的折現率是反映當前市場貨幣時間價值和資產特定風險的稅后利率。（）

A.是B.否

56.會計實務中，如果不易分清某項會計變更屬于會計政策變更還是會計估計變更，則應按會計政策變更進行會計處理。()

A.是B.否

57.

第

34

題

企業融資租入的固定資產雖不為企業所有，但由于企業擁有實際