2022-2023年浙江省金華市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列會計科目中，不屠于資產類的是（）。

A.累計折舊B.應收賬款C.預收賬款D.預付賬款

2.注冊會計師了解被審計單位行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素的重點是（）。

A.風險評估程序

B.對被審計單位的經營活動可能產生重要影響的關鍵外部因素以及與前期相比發生的重大變化

C.重大錯報風險

D.重大錯報風險和檢查風險

3.會計師事務所因出具不實報告而承擔補充賠償責任時，下列說法中，正確的是（）。（不適用于現行考試政策）

A.只有在被審計單位的財產依法強制執行后仍不足以賠償損失時，會計師事務所才承擔賠償責任

B.當被審計單位存在過失時，應當減輕會計師事務所的賠償責任

C.當利害關系人存在過失時，應當免除會計師事務所的賠償責任

D.會計師事務所承擔的補充賠償責任沒有最高賠償額的限定

4.在審計報告日后應當對完成審計工作的審計工作底稿進行歸檔，下列有關歸檔期限的要求中，注冊會計師認為正確的是（）

A.在審計報告公布日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

B.在審計業務終止后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

C.在審計報告日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

D.在審計報告日后一百二十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

5.

第

14

題

下列關于審計程序的說法中，不正確的是（）。

A.在評估認定層次重大錯報風險時，如果預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試以支持評估結果

B.僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內部控制運行有效性的審計證據

C.注冊會計師可以通過實施風險評估程序獲取充分、適當的審計證據，作為發表審計意見的基礎

D.無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師均應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質性程序，以獲取充分、適當的審計證據

6.下列有關審計報告日的說法中，錯誤的是（）。

A.審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務報表的日期

B.審計報告日不應早于管理層書面聲明的日期

C.在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告

D.審計報告日應當是注冊會計師獲取充分、適當的審計證據，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期

7.根據《中國注冊會計師職業道德守則》，下列說法中正確的是(?)。

A.會計師事務所擔心可能失去某一重要客戶，無條件同意客戶的要求

B.注冊會計師可以對其能力進行大力宣傳，但是不得采用廣告的方式

C.會計師事務所受到降低收費的影響而不恰當縮小了工作范圍

D.根據保密原則，注冊會計師不得利用因職業關系和商業關系而獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益

8.關于會計師事務所侵權賠償順位的判斷中，正確的是（）。

A.如果會計師事務所承擔的是連帶責任，則應當承擔第一順位的賠償責任

B.如果多個責任主體之間沒有連帶關系，且存在補充責任，則被審計單位承擔第N位的責任，會計師事務所承擔在后順位的責任

C.針對會計師事務所與被審計單位瑕疵出資股東之間的責任順位，《司法解釋》規定，對被審計單位、出資人的財產依法強制執行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務所承擔剩余損失

D.如果被審計單位的瑕疵出資股東因其未盡出資義務，應當在瑕疵出資數額范圍內向公司債權人承擔補充賠償責任，注冊會計師無需承擔賠償責任

9.在編制重大事項概要時，下列內容中，不屬于重大事項的是（）。

A.重大關聯方交易

B.正常經營過程的重大交易

C.導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

D.導致注冊會計師出具非標準審計報告的事項

10.

第

1

題

如果為審查企業是否是將驗收報告與進貨發票相核對后才核準支付采購貨款，注冊會計師抽查發票及其有關的驗收單據時，不屬于“誤差”的是（）。

A.未附驗收單據的任何發票

B.發票雖附有驗收單據，但該單據卻屬于其他發票

C.發票與驗收單據記載的數量不符

D.每張憑單上均附有驗收報告及發票

11.ABC會計師事務所承接了B公司(上市公司)自2007年至201年度財務報表審計業務，2012年2月14日開展2011年度財務報表審計工作，原鑒證小組成員李某此時離開會計師事務所加入了B公司，成為B公司的會計。該事項導致對職業道德基本原則產生不利影響的因素可能不會是()。

A.自身利益B.自我評價C.密切關系D.外在壓力

12.在下列事項中，最可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的因素是（）

A.因自然災害遭受經濟損失

B.投資活動產生的現金流量為負數

C.關鍵管理人員離職

D.營運資金以及經營活動產生的現金流量凈額出現負數

13.如果被審計公司環境發生變化，導致對審計服務的需求發生變化，被審計公司管理層要求變更審計業務約定條款，注冊會計師正確的做法是（）。

A.變更審計業務約定條款，按照變更后的業務約定書執行程序

B.視為審計范圍受限，出具保留或無法表示意見審計報告

C.不同意變更審計業務約定條款，解除業務約定

D.不修改審計業務約定書條款，按原業務約定書條款執行審計工作

14.關于注冊會計師向治理層和管理層通報內部控制缺陷，下列說法中錯誤的是()。

A.在確定是否識別出內部控制缺陷時，注冊會計師可以就審計結果中的相關事實和情況與適當層級的管理層討論

B.如果識別出內部控制缺陷，注冊會計師應當根據已執行的審計工作，確定該缺陷單獨或連同其他缺陷是否構成值得關注的內部控制缺陷

C.注冊會計師應當及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷，通報可以采用口頭或書面形式

D.在解釋值得關注的內部控制缺陷的潛在影響時，注冊會計師不需要將這些后果量化

15.在下列控制中，屬于檢查性控制的是（）。

A.銷貨發票上的價格根據價格清單上的信息確定

B.計算機每天比較運出貨物的數量和開票數量，并生成差異報告

C.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

D.計算機將記賬憑證上借貸方金額對比，對賬戶代碼進行邏輯測試

16.當面臨不太復雜的IT環境時，下列說法正確的是（）

A.注冊會計師無須了解信息技術一般控制和應用控制

B.注冊會計師無須測試信息技術一般控制和應用控制運行有效性

C.審計工作可以更多的依賴信息技術類審計方法

D.注冊會計師將采用“穿過計算機進行審計”的方式

17.下列有關注冊會計師識別和評估舞弊導致的重大錯報風險的說法中不恰當的是()。

A.在評估舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當特別關注被審計單位在收入確認方面的舞弊風險

B.在識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險時，注冊會計師應當識別和評估舞弊導致的重大錯報風險

C.對于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師無須評價被審計單位相關控制的設計情況，也無須確定其是否得到執行

D.注冊會計師在進行風險評估時，如果認為被審計單位控制環境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的

18.

第

4

題

在可容忍偏差率為5%，預計總體偏差率為3%，允許的抽樣風險為2%的情況下，如果注冊會計師D對100個文檔進行檢查時發現4個文檔有錯誤，此時可以得出的結論是（）。

19.下列內容中，不屬于記賬憑證的審核內容的是（）。

A.憑證是否符合有關的計劃和預算

B.會計科目使用是否正確

C.憑證的金額與所附原始憑證的金額是否一致

D.憑證的內容與所附原始憑證的內容是否一致

20.集團項目組應當評價合并調整和重分類事項的適當性、完整性和準確性。下列不屬于集團項目組應當評價的內容是（）。

A.評價重大調整是否恰當反映了相關事項和交易

B.確定重大調整是否得到集團管理層和組成部分管理層的正確計算、處理和授權

C.確定重大調整對集團財務報表的影響

D.檢查集團內部交易、未實現內部交易損益以及集團內部往來余額是否核對一致并抵銷

21.下列有關項目合伙人復核的說法中，錯誤的是（）。

A.項目合伙人無須復核所有審計工作底稿

B.項目合伙人通常需要復核項目組對關鍵領域所作的判斷

C.項目合伙人應當復核與重大錯報風險相關的所有審計工作底稿

D.項目合伙人應當在審計工作底稿中記錄復核的范圍和時間

22.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內部控制時通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

23.在下列關于2011年度財務報表審計業務歸檔日期的說法中，錯誤的是（）。

A.乙注冊會計師于2012年2月28日完成了審計工作，并于2012年3月10日實際編寫完成了對B公司2011年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿應當于2012年4月28日之前歸檔

B.注冊會計師于2012年2月28日完成了對X公司2011年度財務報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務所根據新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關的審計工作底稿已于2012年5月1日歸檔

C.按照時間預算的規劃，審計項目組應于2012年3月1日至10日實施對Y公司2011年度財務報表的審計工作。3月6日，因發現Y公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定終止該項審計業務，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.注冊會計師于2012年2月1日完成Z公司2011年度財務報表審計業務，2012年2月2日將相關工作底稿整理歸檔

24.關于注冊會計師判斷“廣泛性”，以下情形中，不恰當的是（）。

A.“廣泛性”不限于對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響

B.“廣泛性”限于對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響

C.雖然僅對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響，但如果這些要素、賬戶或項目是或可能是財務報表的主要組成部分時，則屬于“廣泛性”的情形

D.當與披露相關時，“廣泛性”產生的影響對財務報表使用者理解財務報表至關重要

25.在工作底稿中記錄實施審計程序的性質、時間和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在確定識別特征時，下列做法正確的是（）。

A.在對被審計單位連續編號的訂購單進行測試時，注冊會計師可以以訂購單的編號作為所測試訂購的識別特征

B.對于觀察程序．注冊會計師以觀察過程作為識別特征

C.對運用系統抽樣的審計程序，將樣本來源作為識別特征

D.對詢問程序，將詢問時間作為識別特征

26.在對資產存在認定獲取審計證據時，正確的測試方向是（）。

A.從財務報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務報表C.從會計記錄到支持性證據D.從支持性證據到會計記錄

27.

根據下列材料請回答15～18題：

A注冊會計師負責對甲公司2009年度財務報表進行審計。在考慮重要性和審計風險時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

第

15

題

按照審計風險模型，注冊會計師是通過降低檢查風險來確保審計風險處在可接受的低水平的，A注冊會計師可能采取的降低檢查風險措施是（）。

28.下列情形中，最有可能導致被審計單位甲公司財務報表不可審的因素是（）。

A.對甲公司會計記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒有根據變化的情況修改相關的內部控制

C.甲公司管理層凌駕于內部控制之上

D.甲公司管理層沒有清晰區分內部控制要素

29.假設ABC會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務關系或共同的經濟利益而存在密切的商業關系，則可能因自身利益或外在壓力產生嚴重的不利影響。這些商業關系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業中擁有經濟利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業中擁有經濟利益

C.‘按照協議，將ABC會計師事務所的產品或服務務與甲公司的產品或服務結合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協議，ABC會計師事務所銷售或推廣甲公司的產品或服務，或者甲公司銷售或推廣ABC會計師事務所的產品或服務

30.在歸檔審計工作底稿時，下列有關歸檔期限的要求中，注冊會計師認為正確的是（??）。

A.在審計報告日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

B.在審計報告日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

C.在審計報告公布日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

D.在審計報告公布日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

二、多選題(20題)31.ABC會計師事務所擬承接D集團財務報表審計業務。按照審計準則的要求，集團項目組了解集團及其環境、集團組成部分及其環境的途徑至少包括（）。

A.集團管理層提供的信息以及與集團管理層的溝通

B.查閱前任集團項目組的審計工作底稿

C.與前任集團項目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

32.下列各項中，應在資產負債表中所有者權益中列示的有()。

A.本年計提的法定盈余公積

B.本年發行股本發生的股本溢價

C.本年出售原材料取得的收入

D.本年從凈利潤中提取的任意盈余公積

33.下列因素中，與所需的審計證據數量呈反向變動的有（）

A.可接受的檢查風險B.評估的重大錯報風險C.評估的內部控制的有效性D.重要性水平

34.下列有關關鍵審計事項與強調事項的區別與聯系，恰當的表述有（）。

A.關鍵審計事項與強調事項均不會影響審計意見類型

B.同時滿足關鍵審計事項和強調事項段的情形，優先將該事項在強調事項段進行描述

C.關鍵審計事項是指注冊會計師根據職業判斷認為對本期財務報表審計最為重要的事項，關鍵審計事項從注冊會計師與治理層溝通過的事項中選取

D.強調事項段是指審計報告中含有的一個段落，該段落提及已在財務報表中恰當列報或披露的事項，且根據注冊會計師的職業判斷，該事項對財務報表使用者理解財務報表至關重要

35.A注冊會計師計劃函證甲公司2012年年末應收賬款余額。以下與回函結果相關的審計建議中，不正確的有（）。

A.對由于地址不詳導致詢證函退回的應收賬款，應當進行第二次發函

B.對函證結果相符的應賬款確定是否需按個別認定法計提壞賬準備

C.對回函金額與函證金額不一致的應收款項，根據回函金額調整應收賬款，

D.對已經審計確認，但在審計報告日后回函不符，且影響重大的應收賬款，提請修正報告期財務報表

36.注冊會計師在應對評估的會計估計重大錯報風險時應當考慮會計估計的性質，并實施相應的審計程序，以下審計程序恰當的有（）。

A.確定截至審計報告日發生的事項是否提供有關會計估計的審計證據

B.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數據

C.測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當的實質性程序

D.橫據上期已審計財務報表中的相關數據，評價管理層的點估計

37.下列被審計單位材料采購業務存在的情形中，注冊會計師認為屬于控制設計缺陷的有（）

A.可以分別部門設置請購單的連續編號，請購業務的審批人員幾乎涉及到各個部門

B.請購單既有倉庫人員填制的，也有車間、管理部門人員填制的

C.如未收到賣方發票，被驗收的原材料不能辦理入庫手續

D.驗收人員出差期間，驗收業務由采購部門人員代為執行

38.在評價會計估計的合理性時，下列表述中正確的有（）

A.與會計估計相關的錯報為判斷錯報

B.管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的區間估計的最小值時將形成錯報

C.注冊會計師作出區間估計應當小于實際執行的重要性

D.注冊會計師在作出區間估計或點估計時，應對考慮使用的假設或方法是否有別于管理層的假設或方法

39.借貸記賬法的基本內容包括（）。

A.記賬符號B.賬戶結構C.記賬規則D.試算平衡

40.注冊會計師負責審計長河公司2017年財務報表。注冊會計師對定期存款進行檢查，下列程序恰當的有（）

A.對于已質押的定期存款，應當檢查定期存單B.檢查定期存款的利息收入C.無須對定期存款進行函證D.監盤定期存款憑據

41.

第

28

題

注冊會計在審計過程中發現了重大錯誤和舞弊，則下列注冊會計師的做法中，你認為恰當的是（）

A.將有關涉嫌人員的情況說細記錄與審計工作底稿

B.向被審計單位高層管理人員報告

C.重新考慮有關人員所做陳述的可靠性

D.出具否定意見的審計報告

42.下列有關分析程序的說法中恰當的有()。

A.注冊會計師無需在了解被審計單位及其環境的每一方面都實施分析程序

B.與實質性分析程序相比，在風險評估過程中使用的分析程序所進行比較的性質、預期值的精確程度，以及所進行的分析和調查的范圍均可以提供很高的保證水平

C.當使用分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，注冊會計師可以考慮單獨或結合細節測試，運用實質性分析程序

D.無論在任何情況下，實質性分析程序均不可能獲取充分、適當的審計證據

43.

第

25

題

某煤礦開采銷售原煤，應繳納的稅金有（）。

A.資源稅B.增值稅C.消費稅D.城建稅

44.

第

28

題

下列各項，表明所購建固定資產達到預定可使用狀態的有（）。

A.與固定資產購建有關的支出不再發生

B.固定資產的實體建造工作已經全部完成

C.固定資產與設計要求或者合同要求相等

D.試生產結果表明固定能夠正常生產出合格產品

45.在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。查看材料

A.編制審計工作底稿使用的文字B.審計工作底稿的歸檔期限C.實施審計程序的性質D.已獲取審計證據的重要程度

46.王注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。注冊會計師在審計時，發現下列情況，其中屬于舞弊的有（）。

A.2011年3月，甲公司會計員康輝因一張已開出的銷貨增值稅專用發票(防偽稅控系統開具)抵扣聯和記賬聯丟失，重新通過稅控機開具了一張一樣的銷售發票，保留了抵扣聯和記賬聯，并予以入賬

B.2011年4月，甲公司倉庫保管員丁泰存貨入庫盤點時發現，盤點數量為116箱，而存貨裝運單上記錄的數量為115箱，經丁泰詢問，裝運部門確認收到的產品為115箱，于是在卸下產品后丁泰將多出的1箱產品作為倉庫內部資產管理

C.2011年8月，甲公司對其所有固定資產進行清理，根據清理結果，公司的總經理建議將廠部尚有一定使用價值，但尚未報廢的固定資產全部報廢，以減少當年突然飆升的利潤率，平衡次年的財務報表，對此，會計主管接受了這一建議

D.2011年12月，倉庫保管員丁泰發現4月份入庫的產品因環境潮濕，出現變質跡象，在年底存貨盤點時，丁泰等沒有開箱驗證這一點，也未向有關人員反映這一情況，致使次年4月份(審計報告已對外公布)這批存貨全部報廢

47.在執行審計業務的以下相關主體中，如果（）在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降至可接受的低水平。

A.會計師事務所B.審計項目組成員C.審計項目組成員的其他近親屬D.審計項目組成員的主要近親屬

48.下列關于華遠公司現金及銀行存款的管理，恰當的有（）

A.出納員對庫存現金進行盤點，編制現金報表

B.每月末，出納員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調節表

C.出納員擔任記賬憑證的復核工作

D.出納員保管作廢的票據

49.如果注冊會計師發現比較信息與上期財務報表列報的金額和相關披露不一致，應當檢查的內容有（）。

A.出現不一致是否因會計準則和審計制度變化引起，或是否符合法律法規的規定

B.金額是否作出適當調整，包括報表項目的重新分類和歸集，以及附注中前期對應數的調整

C.是否已在附注中充分披露對比較信息作出調整的原因和性質，以及比較信息中受影響的項目名稱和更正金額

D.如果發現對比較信息的調整缺乏合理依據，應當提請管理層對比較信息作出更正，并視更正情況出具恰當意見類型的審計報告

50.下列有關期后事項審計的說法中，正確的有（）。

A.期后事項是指財務報表日至財務報表報出日之間發生的事項

B.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

C.注冊會計師僅需主動識別財務報表日至審計報告日之間發生的期后事項

D.審計報告日后，如果注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導致修改審計報告的事實，且管理層已就此修改了財務報表，應當對修改后的財務報表實施必要的審計程序，出具新的或經修改的審計報告

三、3.判斷題(10題)51.注冊會計師應當在內部控制審核報告范圍段中,指明根據內部控制評價結果推測未來內部控制有效性的風險。()

A.正確B.錯誤

52.A會計師事務所的新紅注冊會計師正在進行w公司的驗資業務，清代相關的助理人員作出正確的專業判斷。

該公司為上市公司，2006午年初的資本公積科目的貸方余額為120萬元，2006年5月31日，該公司接受丙公司現金捐贈100萬元，該公司適用的所得稅稅率是33%，2006年應交所得稅是330萬元。2006年12月31日該公司有一項可供出售金融資產的公允價值是200萬元，賬面價值是180萬元。假定不考慮其他因素，2006年12月31日資本公積的貸方余額是227萬元。()

A.正確B.錯誤

53.如果財務報表中的一項錯報漏報是注冊會計師按照常規審計程序無法查明的，即必須運用創造性的審計程序才能發現該項錯報漏報，則在發現有未發現的這種錯報漏報時，注冊會計師仍然可能被判為重大過失，而不是普通過失。()

A.正確B.錯誤

54.針對合同遵循情況的審計，注冊會計師應當在審計報告中做出積極的保證，而不是做出消極的保證，如，經過審計未發現違反合同的情況。()

A.正確B.錯誤

55.經批準設立的會計師事務所是注冊會計師協會的會員。()

A.正確B.錯誤

56.

銷售給A公司硬件計936萬元(含稅，增值稅稅率為17%)。相關合同約定：簽訂合同后支付100萬元，出具安裝驗收報告后支付200萬元，試運行一個月并終驗合格后支付636萬元，交貨日期為2006年11月20日。實際執行情況是：N公司于2006年11月15日發貨，經雙方簽字蓋章的安裝驗收報告日期為2006年12月25日，發票日期為2006年12月25日。截至2006年12月31日，N公司已經收取貨款300萬元，確認2006年度該項銷售收入800萬元。()

A.正確B.錯誤

57.

注冊會計師的審計工作通常不涉及鑒定文件的真偽，注冊會計師不是鑒定文件真偽的專家。但如果注冊會計師在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的或文件記錄中的某些條款已發生變動，注冊會計師應當做出進一步調查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作，以評價文件記錄的真偽。()

A.正確B.錯誤

58.謝玉田注冊會計師作為ABC會計師事務所對甲公司2005年度會計報表審計的外勤負責人，現對該公司的內部控制進行研究與評價，請你代為作出專業判斷。

由于在了解內部控制之后，注冊會計師準備信賴內部控制，所以決定進行控制測試。()

A.正確B.錯誤

59.在對M公司2006年度報表進行審計時，A注冊會計師作為項目負責人。在審計過程中，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業判斷。

由于存貨監盤范圍受到一定的限制，2005年財務報表出具了保留意見的審計報告，而在2006年該事項已經得到了解決，但是還對本期很重要，決定在審計報告中增加強調事項段提及這一情況。()

A.正確B.錯誤

60.

Q公司有一套嚴格的壞賬審批政策和標準，而且歷年來一貫從嚴執行，如果L注冊會計師能夠證明該項內部控制的有效性能夠合理延續到本期，則可以減少實施針對Q公司壞賬損失的實質性程序。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務所連續多年審計甲房地產上市公司（簡稱甲公司）的財務報表。XYZ會計師事務所與ABC會計師事務所共享重要的專業資源。ABC會計師事務所于2013年1月15日承接審計甲公司2012年度財務報表。假定存在以下情形：

（1）甲公司與ABC會計師事務所達成合作協議，如果ABC事務所能夠降低10%的審計收費，甲公司該給事務所員工的房貸墊付首付的20%。

（2）ABC會計師事務所的合伙人擁有甲公司股票100股。

（3）ABC會計師事務所B注冊會計師的兒子是甲公司財務總部的成本會計專員。

（4）目前審計項目組成員張先生2012年5月1日前曾經在甲公司信息部工作，且參與了其計算機信息技術系統的設計。

(5)ABC會計師事務所行政部與甲公司銷售部合作，向其重要客戶幫助甲公司推銷新樓盤，按照最后成交金額的1％收取手續費。

(6)XYZ會計師事務所的Y注冊會計師自2010

年以來一直為甲公司進行戰略規劃的制定和調整工作。

要求：

請根據中國注冊會計師職業道德守則有關獨立性的規定，分別判斷上述各種情形是否對獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。

62.B股份有限公司(以下簡稱B公司)產品采購以B公司倉庫為交貨地點。B公司目前主要采用手工會計系統。C和D注冊會計師負責于2013年10月25日至11月10日對B公司的內部控制進行了解、測試與評價。

(1)對需要購買的已經列入存貨清單的項目由倉庫負責填寫請購單，對未列入存貨清單的由相關需求部門填寫請購單。請購單未設置編號，但每張請購單須由對該類采購支出負責預算的主管人員簽字批準。

(2)采購部收到經批準的請購單后，由其職員E進行詢價并確定供應商，再由其職員F負責編制和發出預先連續編號的訂購單。訂購單一式四聯，經被授權的采購人員簽字后，分別送交供應商、負責驗收的部門、提交請購單的部門和負責采購業務結算的應付憑單部門。

(3)驗收部門根據訂購單上的要求對所采購的材料進行驗收，完成驗收后，將原材料交由倉庫人員存入庫房，并編制預先連續編號的驗收單交倉庫人員簽字確認。驗收單一式三聯，其中兩聯分送應付憑單部門和倉庫部門，一聯留存驗收部門。

(4)應付憑單部門核對供應商發票、驗收單和訂購單，并編制預先連續編號的付款憑單。會計部門收到附有供應商發票的付款憑單后即應及時編制有關的記賬憑證，并登記原材料和應付賬款賬簿。

要求：針對資料中第(1)至第(4)項，判斷B公司的內部控制程序在設計上是否存在缺陷。請分別予以指出，并簡要說明理由，如果存在缺陷，提出改進建議。

63.ABC會計師事務所首次承接審計甲公司2012年度財務報表。注冊會計師對期初余額的審計目標是什么?

64.ABC會計師事務所的章之含注冊會計師作為W公司2007年度財務報表審計項目的項目負責人，在對W公司財務報表的審計過程中，發現W公司管理層存在下列問題：

(1)在臨近會計期末時編制虛假的會計分錄；

(2)隨意修改固定資產預計使用年限；

(3)專門構造復雜的債務重組、非貨幣性交易歪曲財務狀況和經營情況。

針對W公司存在的上述問題，請代注冊會計師判斷屬于什么風險，并說明注冊會計師針對該風險應當實施的審計程序?

65.ABC會計師事務所接受委托負責審計甲公司2011年度財務報表，A注冊會計師擔任審計項目合伙人。A注冊會計師在對甲公司存貨進行監盤時，需要運用相關的職業判斷，請回答下列問題：

(1)A注冊會計師應當實施的監盤程序包括哪些?

(2)對于將要檢查的甲公司存貨項目，A注冊會計師是否應當與甲公司進行溝通?

(3)存貨監盤結束時A注冊會計師應該怎么做?

參考答案

1.C預收賬款即為收取的定金，屬于一項義務，是負債類會計科目。

2.B

3.A2014年教材刪除了這個知識點。利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應當酌情減輕會計師事務所的賠償責任，選項B和C錯誤。事務所就其所出具的不實審計報告承擔賠償責任的最高限額為該審計報告中的不實審計金額，選項D錯誤。2013年教材第二章第18頁、第20~22頁。【知識點】

4.C選項A、D不恰當，選項C恰當，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內；

選項B不正確，對于未能完成審計業務的項目，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內。

綜上，本題應選C。

5.C在形成審計意見時，注冊會計師應當從總體上評價是否已經獲取充分、適當的審計證據，以將審計風險降至可接受的低水平。對于整個審計過程中做出的各項審計結論，注冊會計師均應當評價相關審計證據的充分性和適當性。這種評價貫穿于審計的全過程，而不僅僅是依靠實施風險評估程序獲取的審計證據。

6.D選項A正確，審計報告日不應早于管理層簽署已審計財務報表的日期（可以晚于，也可以在同一天）。選項B正確，管理層書面聲明的日期不能晚于審計報告日（可以早于，也可以在同一天）。選項D不正確，審計報告日不應早于注冊會計師獲取充分、適當的審計證據，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期（可以晚于，也可以在同一天）。

7.D選項A．會對注冊會計師的客觀性產生不利影響；選項B，注冊會計師不得夸大宣傳提供的服務、擁有的資質或獲得的經驗；選項C，會計師事務所不得因降低收費而不恰當縮小工作范圍。

8.B【答案】B

【解析】選項A不正確，因為連帶責任不存在賠償順序問題；選項C不正確，對被審計單位、出資人的財產依法強制執行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務所在其不實審計金額范圍內承擔相應的賠償責任，而不是賠償利害關系人的剩余損失；選項D不正確，對被審計單位、出資人的財產依法強制執行后仍不足以賠償損失的，由事務所在其不實審計金額范圍內承擔相應的賠償責任。

9.B“重大事項”通常包括：(1)引起特別風險的事項；(2)實施審計程序的結果，該結果表明財務信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施；(3)導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形；(4)導致出具非標準審計報告的事項。

10.D對于每張發票及有關的驗收單據，如發現下列情形之一者，即可定義為“誤差”：（1）未附驗收單據的任何發票；（2）發票雖附有驗收單據，但該單據卻屬于其他發票；（3）發票與驗收單據所記載的數量不符。

11.B該事項并不涉及李某自己評價自己的工作，所以不會產生自我評價不利影響。

12.D選項D是影響持續經營能力財務方面的重大事項；選項A應當是因自然災害遭受經濟損失且未購買保險或保額不足；選項B應當是經營活動產生的現金流量凈額為負；選項C應當是關鍵管理人員離職且無人替代。

13.A環境變化對審計服務的需求產生影響；對原來要求的審計業務的性質存在誤解這兩個方面通常被認為是變更業務的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關，注冊會計師不應認為該變更是合理的。屬于變更業務的合理理由，注冊會計師是可以變更業務約定條款的。

14.C注冊會計師應當以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷。

15.B預防性控制通常用于正常業務流程的每一項交易中，以防止錯報的發生。建立檢查性控制的目的是發現流程中可能發生的錯報。

16.B選項A不正確，選項B正確，在這種情況下，注冊會計師需要了解信息技術一般控制和應用控制，但不測試其運行有效性；

選項C不正確，在這種情況下，更多的審計工作將依賴非信息技術類審計方法；

選項D不正確，注冊會計師可采取傳統方式進行審計，即“繞過計算機進行審計”。

綜上，本題應選B。

17.C對于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師應當評價被審計單位相關控制的設計情況，并確定其是否已經得到執行，所以選項C不正確。

18.B提高對控制風險的評估水平即注冊會計師原來對總體的信賴過度風險評估太低，總體不能接受，注冊會計師應當拒絕總體，并且不得降低對控制風險的評估水平，原因是樣本偏差率加上允許的抽樣風險(6%)大于可容忍偏差率(5%)。

19.A“實收資本”屬于所有者權益類賬戶;“長期待攤費用”屬于資產類賬戶;“制造費用”屬于成本類賬戶。

20.C選項C不恰當。集團項目組對合并調整和重分類事項的適當性、完整性和準確性的評價可能包括：(1)評價重大調整是否恰當反映了相關事項和交易；(2)確定重大調整是否得到集團管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計算、處理和授權；(3)確定重大調整是否有適當的證據支撐并得到充分的記錄；(4)檢查集團內部交易、未實現內部交易損益以及集團內部往來余額是否核對一致并抵銷。

21.C選項C錯誤，項目合伙人復核的內容包括(1)對關鍵審計領域，尤其是執行業務過程中識別出的疑難問題或爭議事項；(2)特別風險；(3)項目合伙人認為重要的其他領域。項目合伙人無須復核與重大錯報風險相關的所有審計工作底稿。

22.C選項C不恰當，了解內部控制的風險評估程序不包括分析程序。注冊會計師了解內部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計單位人員；(2)觀察特定控制的運用；(3)檢查文件和報告；(4)追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程(穿行測試)。

23.CC

【答案解析】：如果注冊會計師未能完成審計業務（本題為注冊會計師完成了審計工作但未能出具審計報告的情形，也是屬于沒有完成審計業務），審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內，故選項C不正確。

24.B選項B不恰當。“廣泛性”的情形不限于對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響，如果僅對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響，只要這些要素、賬戶或項目是或可能是財務報表的主要組成部分時，仍然屬于“廣泛性”的情形。

25.A選項B對于觀察程序．注冊會計師可能會以觀察的對象或觀察過程、觀察的地點和時間作為識別特征；選項C對運用系統抽樣的審計程序．通過樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本；選項D對詢問程序，應將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。

26.C選項C正確，注冊會計師為了獲取資產存在認定的審計證據，實施細節測試的方向是“逆查”，即從“會計記錄”追查到與資產存在認定相關的“原始憑證”。

27.A根據審計風險模型，注冊會計師評估的是固有風險、控制風險和重大錯報風險，能夠降低的是檢查風險，確保的是審計風險處在可接受的低水平。選項A是降低檢查風險的措施之一，選項B、C、D都不能降低。

28.A如果被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者對管理層的誠信存在嚴重疑慮有可能導致注冊會計師解除業務約定。

29.A選項A不恰當。會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間的商業關系可能因自身利益或外在壓力產生嚴重的不利影響，但是會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶的一般職員之間的商業關系可能對獨立性影響不大。

30.A選項A正確。審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內。如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的六十天內。

31.ACD選項B不恰當。根據審計準則，首次承接審計業務的審計項目合伙人應當在被審計單位管理層和前任集團項目組授權后才能夠查閱前任審計項目組的底稿。對于本題中的集團項目組承接新業務可以通過下列途徑了解集團及其環境、集團組成部分及其環境：(1)集團管理層提供的信息；(2)與集團管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

32.ABD本年計提的法定盈余公積和從凈利潤中提取的任意盈余公積，在資產負債表中以盈余公積列示。發行股本發生的股本溢價則通過資本公積在所有者權益中列示。本年出售原材料取得的收入，通過其他業務收入進行核算，通過利潤表中的營業收入項目反映。

33.AD選項A符合題意，選項B不符合題意，注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受其對重大錯報風險評估的影響，評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據可能越多，而根據審計風險模型，可接受的檢查風險越低，說明評估的重大錯報風險越高，所需的審計證據越多；

選項C不符合題意，內部控制有效性越差，可容忍錯報水平越高，所需要獲取的審計證據就越少；

選項D符合題意，重要性水平越高，需要的審計證據就越少。

綜上，本題應選AD。

34.ACD選項B不恰當，此時優先將該事項在關鍵審計事項段進行溝通。

35.CD選項C不正確，回函結果不一致并不代表賬面應收賬款存在錯報，要分析不一致的原因，不能直接根據回函金額調整應收賬款；選項D不正確，審計報告日后回函不符可能是由于結算差異引起，要分析不一致的原因，不能直接認定該不一致為錯報而提請修正報告期財務報表。

36.ABC在應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮會計估計的性質，并實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發生的事項是否提供有關會計估計的審計證據；

(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數據；(3)測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當的實質性程序；(4)作出注冊會計師的點估計或區間估計，以評價管理層的點估計。

37.CD選項A、B不符合題意，因為各部門都有不同的需求，可以針對各部門設置連續編號的請購單，每章請購單必須經過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準；

選項C，沒有發票不入庫，拖延了入庫工作，屬于設計上的重大缺陷；

選項D，將驗收工作交甶采購人員執行，不相容職務未能分離，屬于設計上的缺陷。

綜上，本題應選CD。

38.BD選項A表述不正確，一項錯報，無論是由于舞弊還是錯誤導致的，當與會計估計相關時，可能是由于事實錯報、判斷錯報和推斷錯報導致的；

選項B表述正確，當審計證據支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報。當注冊會計師認為使用其區間估計能夠獲取充分、適當的審計證據時，則在注冊會計師區間估計之外的管理層的點估計得不到審計證據的支持。此時，錯報不小于管理層的點估計與注冊會計師區間估計之間的最小差異；

選項C表述不正確，通常情況下，當區間估計的區間已縮小至等于或低于實際執行的重要性時，該區間估計對于評價管理層的點估計是適當的；

選項D表述正確，如果使用有別于管理層的假設或方法，注冊會計師應當充分了解管理層的假設或方法，以確定注冊會計師在作出點估計或區間估計時已考慮了相關變量，并評價與管理層的點估計存在的任何重大差異。

綜上，本題應選BD。

39.ABCD解析：借貸記賬法的基本內容包括記賬符號、賬戶設置、記賬規則和試算平衡四項。

40.BD選項A不恰當，已質押的定期存款，無法檢查定期存單，應當檢查定期存單復印件；

選項B恰當，結合財務費用審計測算利息收入的合理性，判斷是否存在體外資金循環的情形；

選項C不恰當，屬于應當函證的與金融機構往來的其他重要信息；

選項D恰當，在監盤庫存現金的同時，監盤定期存款憑據。

綜上，本題應選BD。

41.BC根據《錯誤與舞弊》和《違反法規行為》具體審計準則，注冊會計師在審計過程中，只要發現了重大錯誤．舞弊和違反法規行為應向高層管理當局報告;對涉嫌舞弊人員以前所做陳述的可靠性也要重新評價。

42.ACAC【解析】與實質性分析程序相比，在風險評估過程中使用的分析程序所進行比較的性質、預期值的精確程度，以及所進行的分析和調查的范圍都并不足以提供很高的保證水平，所以選項B不正確；實質性分析程序不僅僅是細節測試的一種補充，在某些審計領域，如果重大錯報風險較低且數據之間具有穩定的預期關系，注冊會計師可以單獨使用實質性分析程序獲取充分、適當的審計證據，所以選項D不正確。

43.ABD原煤屬資源稅的征稅范圍，且屬于有形動產，應繳納增值稅，并隨增值稅稅額征收城建稅。原煤不屬于消費稅的征稅范圍。

44.ABCD以上各項都是固定資產達到預定可使用狀態的具體表現。

45.CD注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，應當考慮的因素：(1)被審計單位的規模和復雜程度；(2)擬實施審計程序的性質；(3)識別出的重大錯報風險；(4)已獲取審計證據的重要程度；(5)識別出的例外事項的性質和范圍；(6)當從已執行的審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論基礎的必要性；(7)審計方法和使用的工具。

46.BC選項A，發現發票丟失，重新開票，可能造成納稅計算錯誤；選項B，對于多出的存貨，保管員應當查明原因，并作出具體處理，而不應僅憑裝運員的口頭答復即作出判斷，丁泰將多出的產品作為倉庫內部資產管理，這屬于侵占資產的情況，屬于舞弊；選項C，按照規定，企業應對尚未報廢的固定資產計提折舊，因此會計主管的做法屬于蓄意使用不當的會計政策，以粉飾財務報表；選項D，存貨發生變質，則應當首先報告有關部門采取適當措施，會計部門則應計提相應的減值準備，發現了存貨變質跡象但沒有引起注意，導致最終存貨報廢，這是對事實的疏忽，屬于錯誤。而不是舞弊行為。

47.ABD選項C不恰當。如果審計項目組成員與其他近親屬之間的關系不密切，或者經濟利益對其他近親屬不重要，則可能對獨立性的影響不大。同時，事務所可以采取以下防范措施(選項A、B、D的情形均屬于沒有防范措施)：

(1)其他近親屬盡快處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大；(2)由審計項目組以外的注冊會計師復核該成員已執行的工作；(3)將該成員調離審計項目組。

48.AD選項A恰當，屬于出納員的工作職責；

選項B不恰當，會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行存款對賬單，編制銀行存款余額調節表；

選項C不恰當，出納員不得兼任稽核；

選項D恰當，企業因填寫、開具失誤或者其他原因導致作廢的法定票據，應當按規定予以保存，不得隨意處置或銷毀。

綜上，本題應選AD。

49.ABCD注冊會計師發現比較信息與上期財務報表列報的金額和相關披露不一致時，應當檢查以下內容：①出現不一致是否因會計準則和審計制度變化引起，或是否符合法律法規的規定；②金額是否作出適當調整，包括報表項目的重新分類和歸集，以及附注中前期對應數的調整等；③是否已在附注中充分披露對比較信息作出調整的原因和性質，以及比較信息中受影響的項目名稱和更正金額；④如果發現對比較信息的調整缺乏合理依據，應當提請管理層對比較信息作出更正，并視更正情況出具恰當意見類型的審計報告。

50.BCD選項A不正確、選項B正確，期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。選項C正確，注冊會計師針對第一時段期后事項的審計責任是確定所有在財務報表日至審計報告日之間發生的、需要在財務報表中調整或披露的事項均已得到識別。選項D正確，在審計報告日后至財務報表報出日前知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導致修改審計報告，注冊會計師應當采取以下措施，比如與管理層和治理層(如適用)討論該事項；確定財務報表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財務報表中處理該事項。

51.B解析：注冊會計師應當在內部控制審核報告固有限制段中,指明根據內部控制評價結果推測未來內部控制有效性的風險。

52.B解析：根據新會計準則的規定，接受捐贈計人營業外收入；期末可供出售金融資產的公允價值大于賬面價值的差額計人貸方的資本公積；所以期末資本公積的貸方余額是120+(200-180)=140(萬元)。

53.B解析：在這種情況下注冊會計師應“沒有過失”。

54.A

55.A

56.B解析：L公司不能確認該項收入，因為對于需要安裝和檢驗的銷售則應當在終驗合格后確認收入。

57.A解析：職業懷疑態度對注冊會計師提出的要求。

58.B解析：只有準備信賴內部控制，并且認為控制測試比較經濟的時候，才進行控制測試的。

59.A解析：當以前針對上期財務報表出具的審計報告為非無保留意見的審計報告時，如果導致非無保留意見的事項雖已解決，但對本期仍很重要，注冊會計師可在審計報告中增加強調事項段提及這一情況。

60.B解析：對任何一個被審計單位來說，或者損失都是不常發生的業務(或非正常業務)。與非正常業務相關的風險一般屬于特別風險。在應對特別風險時，一般不應依賴相關的內部控制。

61.(1)產生。甲公司與ABC會計師事務所存在密切商業利益關系，因自身利益導致對獨立性的不利影響。

(2)產生。ABC會計師事務的合伙人在審計客戶甲公司擁有直接經濟利益，導致自身利益對獨立性的不利影響。

(3)產生。成本會計專員的工作對于形成房地產公司財務報表的數據非常重要，審計項目組以外的員工與審計客戶特定員工之間存在家庭關系，將因自身利益、密切關系或外在壓力導致對獨立性的不利影響。

(4)產生。審計項目組成員最近曾經(在財務報表涵蓋期間內)擔任了甲公司的特定崗位的員工的工作，將因自身利益、自我評價和密切關系導致對獨立性的不利影響。

(5)產生。ABC會計師事務所與甲公司存在商業關系，因自身利益或外在壓力導致對獨立性的嚴重的不利影響。

(6)產生。XYZ會計師事務所和ABC會計師事務所是網絡所，Y注冊會計師為甲公司進行戰略規則的制定和調整，相當于ABC事務所代行了審計客戶甲公司的管理層職責，將因自我評價、自身利益和密切關系導致對獨立性的不利影響。

62.第(1)項沒有缺陷。

理由：倉庫負責對列入清單的貨物填寫請購單，同時如果沒有列入存貨清單，則可以由其他部門根據需要填寫。但是每張請購單要由經過該類支出負責預算的主管人員簽字批準。

第(2)項有缺陷。由采購部的職員E進行詢價并確定供應商。

理由：詢價與確定供應商是不相容的崗位。建議：詢價與確定供應商應該由不同崗位的人員來實施。

第(3)項沒有缺陷。

理由：對于驗收單應當是一式多聯，而該單位根據實際情況制定三聯是正確的。

第(4)項有缺陷：會計部門根據只附有供應商發票的付款憑單進行賬務處理。

理由：如果會計部門僅根據付款憑單和供應商發票記錄存貨和應付賬款，而不需同時核對驗收單和訂購單，會計部門將無法核查材料采購的真實性。從而可能記錄錯誤的存貨數量和金額。

建議：應付憑單部門應將經批準的付款憑單連同驗收單、訂購單和供應商發票送會計部門，會計部門應在核對收到的付款結算單以及后附的驗收單、訂購單和供應商發票后記錄存貨和應付賬款。

63.在執行首次審計業務時，注冊會計師針對期初余額的目標是，獲取充分、適當的審計證據以確定：(1)期初余額是否含有對本期財務報表產生重大影響的錯報；(2)期初余額反映的恰當的會計政策是否在本期財務報表中得到一貫運用，或會計政策的變更是否已按照適用的財務報告編制基礎作出恰當的會計處理和充分的列報與披露。

64.(1)W公司存在的風險屬于是管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。(2)注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括：①測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及為編制財務報表做出的調整分錄是否恰當；②復核會計估計是否有失公允從而可能產生舞弊導致的重大錯報；③對于注意到、超出正常過程或基于對被審計單位及其環境的了解顯得異常的重大交易了解其商業理由的合理性。(1)W公司存在的風險屬于是管理層凌駕于控制之上的風險，屬于特別風險。(2)注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括：①測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及為編制財務報表做出的調整分錄是否恰當；②復核會計估計是否有失公允，從而可能產生舞弊導致的重大錯報；③對于注意到、超出正常過程或基于對被審計單位及其環境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業理由的合理性。

65.(1)在存貨盤點現場實施監盤時，A注冊會計師應當實施下列審計程序：

①評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結果的指令和程序。

②觀察管理層制訂的盤點程序(如對盤點時及其前后的存貨移動的控制程序)的執行情況。

③檢查存貨。

④行抽盤。

⑤對需要特別關注的情況實施相應程序。

⑥存貨監盤結束時實施相應程序。(2)對于將要檢查的存貨項目，A注冊會計師不應與甲公司進行溝通，而是應該盡可能地避免讓甲公司事先了解將抽取檢查的存貨項目。

(3)在甲公司存貨盤點結束前，A注冊會計師應當：

①再次觀察盤點現場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點。

②取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續編號，查明已發放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的；12總記錄進行核對。2022-2023年浙江省金華市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列會計科目中，不屠于資產類的是（）。

A.累計折舊B.應收賬款C.預收賬款D.預付賬款

2.注冊會計師了解被審計單位行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素的重點是（）。

A.風險評估程序

B.對被審計單位的經營活動可能產生重要影響的關鍵外部因素以及與前期相比發生的重大變化

C.重大錯報風險

D.重大錯報風險和檢查風險

3.會計師事務所因出具不實報告而承擔補充賠償責任時，下列說法中，正確的是（）。（不適用于現行考試政策）

A.只有在被審計單位的財產依法強制執行后仍不足以賠償損失時，會計師事務所才承擔賠償責任

B.當被審計單位存在過失時，應當減輕會計師事務所的賠償責任

C.當利害關系人存在過失時，應當免除會計師事務所的賠償責任

D.會計師事務所承擔的補充賠償責任沒有最高賠償額的限定

4.在審計報告日后應當對完成審計工作的審計工作底稿進行歸檔，下列有關歸檔期限的要求中，注冊會計師認為正確的是（）

A.在審計報告公布日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

B.在審計業務終止后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

C.在審計報告日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

D.在審計報告日后一百二十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

5.

第

14

題

下列關于審計程序的說法中，不正確的是（）。

A.在評估認定層次重大錯報風險時，如果預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試以支持評估結果

B.僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內部控制運行有效性的審計證據

C.注冊會計師可以通過實施風險評估程序獲取充分、適當的審計證據，作為發表審計意見的基礎

D.無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師均應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質性程序，以獲取充分、適當的審計證據

6.下列有關審計報告日的說法中，錯誤的是（）。

A.審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務報表的日期

B.審計報告日不應早于管理層書面聲明的日期

C.在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告

D.審計報告日應當是注冊會計師獲取充分、適當的審計證據，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期

7.根據《中國注冊會計師職業道德守則》，下列說法中正確的是(?)。

A.會計師事務所擔心可能失去某一重要客戶，無條件同意客戶的要求

B.注冊會計師可以對其能力進行大力宣傳，但是不得采用廣告的方式

C.會計師事務所受到降低收費的影響而不恰當縮小了工作范圍

D.根據保密原則，注冊會計師不得利用因職業關系和商業關系而獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益

8.關于會計師事務所侵權賠償順位的判斷中，正確的是（）。

A.如果會計師事務所承擔的是連帶責任，則應當承擔第一順位的賠償責任

B.如果多個責任主體之間沒有連帶關系，且存在補充責任，則被審計單位承擔第N位的責任，會計師事務所承擔在后順位的責任

C.針對會計師事務所與被審計單位瑕疵出資股東之間的責任順位，《司法解釋》規定，對被審計單位、出資人的財產依法強制執行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務所承擔剩余損失

D.如果被審計單位的瑕疵出資股東因其未盡出資義務，應當在瑕疵出資數額范圍內向公司債權人承擔補充賠償責任，注冊會計師無需承擔賠償責任

9.在編制重大事項概要時，下列內容中，不屬于重大事項的是（）。

A.重大關聯方交易

B.正常經營過程的重大交易

C.導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

D.導致注冊會計師出具非標準審計報告的事項

10.

第

1

題

如果為審查企業是否是將驗收報告與進貨發票相核對后才核準支付采購貨款，注冊會計師抽查發票及其有關的驗收單據時，不屬于“誤差”的是（）。

A.未附驗收單據的任何發票

B.發票雖附有驗收單據，但該單據卻屬于其他發票

C.發票與驗收單據記載的數量不符

D.每張憑單上均附有驗收報告及發票

11.ABC會計師事務所承接了B公司(上市公司)自2007年至201年度財務報表審計業務，2012年2月14日開展2011年度財務報表審計工作，原鑒證小組成員李某此時離開會計師事務所加入了B公司，成為B公司的會計。該事項導致對職業道德基本原則產生不利影響的因素可能不會是()。

A.自身利益B.自我評價C.密切關系D.外在壓力

12.在下列事項中，最可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的因素是（）

A.因自然災害遭受經濟損失

B.投資活動產生的現金流量為負數

C.關鍵管理人員離職

D.營運資金以及經營活動產生的現金流量凈額出現負數

13.如果被審計公司環境發生變化，導致對審計服務的需求發生變化，被審計公司管理層要求變更審計業務約定條款，注冊會計師正確的做法是（）。

A.變更審計業務約定條款，按照變更后的業務約定書執行程序

B.視為審計范圍受限，出具保留或無法表示意見審計報告

C.不同意變更審計業務約定條款，解除業務約定

D.不修改審計業務約定書條款，按原業務約定書條款執行審計工作

14.關于注冊會計師向治理層和管理層通報內部控制缺陷，下列說法中錯誤的是()。

A.在確定是否識別出內部控制缺陷時，注冊會計師可以就審計結果中的相關事實和情況與適當層級的管理層討論

B.如果識別出內部控制缺陷，注冊會計師應當根據已執行的審計工作，確定該缺陷單獨或連同其他缺陷是否構成值得關注的內部控制缺陷

C.注冊會計師應當及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷，通報可以采用口頭或書面形式

D.在解釋值得關注的內部控制缺陷的潛在影響時，注冊會計師不需要將這些后果量化

15.在下列控制中，屬于檢查性控制的是（）。

A.銷貨發票上的價格根據價格清單上的信息確定

B.計算機每天比較運出貨物的數量和開票數量，并生成差異報告

C.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

D.計算機將記賬憑證上借貸方金額對比，對賬戶代碼進行邏輯測試

16.當面臨不太復雜的IT環境時，下列說法正確的是（）

A.注冊會計師無須了解信息技術一般控制和應用控制

B.注冊會計師無須測試信息技術一般控制和應用控制運行有效性

C.審計工作可以更多的依賴信息技術類審計方法

D.注冊會計師將采用“穿過計算機進行審計”的方式

17.下列有關注冊會計師識別和評估舞弊導致的重大錯報風險的說法中不恰當的是()。

A.在評估舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當特別關注被審計單位在收入確認方面的舞弊風險

B.在識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險時，注冊會計師應當識別和評估舞弊導致的重大錯報風險

C.對于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師無須評價被審計單位相關控制的設計情況，也無須確定其是否得到執行

D.注冊會計師在進行風險評估時，如果認為被審計單位控制環境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的

18.

第

4

題

在可容忍偏差率為5%，預計總體偏差率為3%，允許的抽樣風險為2%的情況下，如果注冊會計師D對100個文檔進行檢查時發現4個文檔有錯誤，此時可以得出的結論是（）。

19.下列內容中，不屬于記賬憑證的審核內容的是（）。

A.憑證是否符合有關的計劃和預算

B.會計科目使用是否正確

C.憑證的金額與所附原始憑證的金額是否一致

D.憑證的內容與所附原始憑證的內容是否一致

20.集團項目組應當評價合并調整和重分類事項的適當性、完整性和準確性。下列不屬于集團項目組應當評價的內容是（）。

A.評價重大調整是否恰當反映了相關事項和交易

B.確定重大調整是否得到集團管理層和組成部分管理層的正確計算、處理和授權

C.確定重大調整對集團財務報表的影響

D.檢查集團內部交易、未實現內部交易損益以及集團內部往來余額是否核對一致并抵銷

21.下列有關項目合伙人復核的說法中，錯誤的是（）。

A.項目合伙人無須復核所有審計工作底稿

B.項目合伙人通常需要復核項目組對關鍵領域所作的判斷

C.項目合伙人應當復核與重大錯報風險相關的所有審計工作底稿

D.項目合伙人應當在審計工作底稿中記錄復核的范圍和時間

22.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內部控制時通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

23.在下列關于2011年度財務報表審計業務歸檔日期的說法中，錯誤的是（）。

A.乙注冊會計師于2012年2月28日完成了審計工作，并于2012年3月10日實際編寫完成了對B公司2011年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿應當于2012年4月28日之前歸檔

B.注冊會計師于2012年2月28日完成了對X公司2011年度財務報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務所根據新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關的審計工作底稿已于2012年5月1日歸檔

C.按照時間預算的規劃，審計項目組應于2012年3月1日至10日實施對Y公司2011年度財務報表的審計工作。3月6日，因發現Y公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定終止該項審計業務，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.注冊會計師于2012年2月1日完成Z公司2011年度財務報表審計業務，2012年2月2日將相關工作底稿整理歸檔

24.關于注冊會計師判斷“廣泛性”，以下情形中，不恰當的是（）。

A.“廣泛性”不限于對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響

B.“廣泛性”限于對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響

C.雖然僅對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響，但如果這些要素、賬戶或項目是或可能是財務報表的主要組成部分時，則屬于“廣泛性”的情形

D.當與披露相關時，“廣泛性”產生的影響對財務報表使用者理解財務報表至關重要

25.在工作底稿中記錄實施審計程序的性質、時間和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在確定識別特征時，下列做法正確的是（）。

A.在對被審計單位連續編號的訂購單進行測試時，注冊會計師可以以訂購單的編號作為所測試訂購的識別特征

B.對于觀察程序．注冊會計師以觀察過程作為識別特征

C.對運用系統抽樣的審計程序，將樣本來源作為識別特征

D.對詢問程序，將詢問時間作為識別特征

26.在對資產存在認定獲取審計證據時，正確的測試方向是（）。

A.從財務報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務報表C.從會計記錄到支持性證據D.從支持性證據到會計記錄

27.

根據下列材料請回答15～18題：

A注冊會計師負責對甲公司2009年度財務報表進行審計。在考慮重要性和審計風險時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

第

15

題

按照審計風險模型，注冊會計師是通過降低檢查風險來確保審計風險處在可接受的低水平的，A注冊會計師可能采取的降低檢查風險措施是（）。

28.下列情形中，最有可能導致被審計單位甲公司財務報表不可審的因素是（）。

A.對甲公司會計記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒有根據變化的情況修改相關的內部控制

C.甲公司管理層凌駕于內部控制之上

D.甲公司管理層沒有清晰區分內部控制要素

29.假設ABC會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務關系或共同的經濟利益而存在密切的商業關系，則可能因自身利益或外在壓力產生嚴重的不利影響。這些商業關系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業中擁有經濟利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業中擁有經濟利益

C.‘按照協議，將ABC會計師事務所的產品或服務務與甲公司的產品或服務結合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協議，ABC會計師事務所銷售或推廣甲公司的產品或服務，或者甲公司銷售或推廣ABC會計師事務所的產品或服務

30.在歸檔審計工作底稿時，下列有關歸檔期限的要求中，注冊會計師認為正確的是（??）。

A.在審計報告日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

B.在審計報告日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

C.在審計報告公布日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

D.在審計報告公布日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

二、多選題(20題)31.ABC會計師事務所擬承接D集團財務報表審計業務。按照審計準則的要求，集團項目組了解集團及其環境、集團組成部分及其環境的途徑至少包括（）。

A.集團管理層提供的信息以及與集團管理層的溝通

B.查閱前任集團項目組的審計工作底稿

C.與前任集團項目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

32.下列各項中，應在資產負債表中所有者權益中列示的有()。

A.本年計提的法定盈余公積

B.本年發行股本發生的股本溢價

C.本年出售原材料取得的收入

D.本年從凈利潤中提取的任意盈余公積

33.下列因素中，與所需的審計證據數量呈反向變動的有（）

A.可接受的檢查風險B.評估的重大錯報風險C.評估的內部控制的有效性D.重要性水平

34.下列有關關鍵審計事項與強調事項的區別與聯系，恰當的表述有（）。

A.關鍵審計事項與強調事項均不會影響審計意見類型

B.同時滿足關鍵審計事項和強調事項段的情形，優先將該事項在強調事項段進行描述

C.關鍵審計事項是指注冊會計師根據職業判斷認為對本期財務報表審計最為重要的事項，關鍵審計事項從注冊會計師與治理層溝通過的事項中選取

D.強調事項段是指審計報告中含有的一個段落，該段落提及已在財務報表中恰當列報或披露的事項，且根據注冊會計師的職業判斷，該事項對財務報表使用者理解財務報表至關重要

35.A注冊會計師計劃函證甲公司2012年年末應收賬款余額。以下與回函結果相關的審計建議中，不正確的有（）。

A.對由于地址不詳導致詢證函退回的應收賬款，應當進行第二次發函

B.對函證結果相符的應賬款確定是否需按個別認定法計提壞賬準備

C.對回函金額與函證金額不一致的應收款項，根據回函金額調整應收賬款，

D.對已經審計確認，但在審計報告日后回函不符，且影響重大的應收賬款，提請修正報告期財務報表

36.注冊會計師在應對評估的會計估計重大錯報風險時應當考慮會計估計的性質，并實施相應的審計程序，以下審計程序恰當的有（）。

A.確定截至審計報告日發生的事項是否提供有關會計估計的審計證據

B.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數據

C.測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當的實質性程序

D.橫據上期已審計財務報表中的相關數據，評價管理層的點估計

37.下列被審計單位材料采購業務存在的情形中，注冊會計師認為屬于控制設計缺陷的有（）

A.可以分別部門設置請購單的連續編號，請購業務的審批人員幾乎涉及到各個部門

B.請購單既有倉庫人員填制的，也有車間、管理部門人員填制的

C.如未收到賣方發票，被驗收的原材料不能辦理入庫手續

D.驗收人員出差期間，驗收業務由采購部門人員代為執行

38.在評價會計估計的合理性時，下列表述中正確的有（）

A.與會計估計相關的錯報為判斷錯報

B.管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的區間估計的最小值時將形成錯報

C.注冊會計師作出區間估計應當小于實際執行的重要性

D.注冊會計師在作出區間估計或點估計時，應對考慮使用的假設或方法是否有別于管理層的假設或方法

39.借貸記賬法的基本內容包括（）。

A.記賬符號B.賬戶結構C.記賬規則D.試算平衡

40.注冊會