第十七章內部審計/sundae_meng編輯ppt本章主要內容第一節內部審計概述第二節我國內部審計準則第三節經營審計第四節管理審計2編輯ppt第一節內部審計概述一、內部審計的定義二、內部審計機構的職責三、內部審計機構的職權3編輯ppt一內部審計的定義內部審計的獨立性要求內部審計的職能內部審計的范圍和對象內部審計的根本目的內部審計的概念4編輯ppt內部審計的概念內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經濟管理和實現經濟目標。return5編輯ppt內部審計的獨立性獨立性是審計的本質特征；內部審計機構在實施審計過程中仍然要保持其獨立性，但內部審計的獨立性比外部審計要弱。return6編輯ppt內部審計的職能內部審計只具有經濟監督與評價職能，不具有經濟鑒證職能。return7編輯ppt內部審計的范圍和對象內部審計的范圍只能局限于本部門、本單位及其所屬單位內部。內部審計的對象是本單位及所屬單位內部受托經濟責任履行情況。return8編輯ppt內部審計的根本目的內部審計的根本目的是促進本部門、本單位加強經濟管理和實現經濟目標。return9編輯ppt二、內部審計機構的職責1.開展財政財務審計；

2.開展資金管理審計；

3.開展任期經濟責任審計；

4.開展固定資產投資審計

5.開展內部控制審計與風險管理審計

6.開展管理審計與效益審計

7.開展其他審計return10編輯ppt三、內部審計機構的職權—11．資料報送要求權2．參與與召開會3．參與與制訂規章制度權4．檢查權5．信息系統檢查權11編輯ppt內部審計機構的職權—26．調查權；7．違章違法行為制止權8．資料封存權9．提出意見或建議權10．通報批評或處理建議權12編輯ppt第二節我國內部審計準則一、我國內部審計準則體系中國內部審計準則是中國內部審計工作規范體系的重要組成部分，由內部審計基本準則、內部審計具體準則、內部審計實務指南三個層次組成。它們三者之間的關系如圖17—1所示。13編輯ppt二、內部審計基本準則的主要內容《內部審計基本準則》共六章二十七條。1、一般準則2、作業準則3、報告準則4、內部管理準則14編輯ppt第三節經營審計一、經營審計的定義二、經營審計的一般思路三、經營審計的主要內容15編輯ppt一、經營審計的定義經營審計是評價一個組織在管理部門控制下的經營活動的效果性、效率性和經濟性，并將評價結果和改進意見報告給有關人員的系統過程。16編輯ppt二、經營審計的一般思路首先，在審查的基礎上，全面分析和評價企業已經實現的業績；其次，通過對企業生產經營狀況的調查以及反映業績的各項指標的分析，初步判斷存在的問題和尚可挖掘的潛力；最后，提出為提高經濟業績而應當改進經營或采取進一步行動的建議。17編輯ppt三、經營審計的主要內容采購業務審計：采購計劃的審查，采購合同的審查，采購執行的審查，存貨管理的審查；生產業務審查：生產計劃的審查，生產過程的審查；銷售業務審計：銷售計劃的審查，銷售過程的審查，應收賬款管理的審查。18編輯ppt第四節管理審計一、管理審計的定義二、管理審計與經營審計的關系三、管理審計的主要內容19編輯ppt一、管理審計的定義管理審計是對受托管理責任進行的審查是以被審計單位為履行受托管理責任而發生的管理活動為對象，通過對管理制度和管理工作的審查，幫助其提高管理水平和管理效率而進行的系統調查、分析、評價與提出建議的過程。20編輯ppt二、管理審計與經營審計的關系1、兩者的聯系（1）兩者直接目標相同，都是幫助管理當局提高經濟效益，更好地履行受托經濟責任；（2）兩者的主要職能都是咨詢性和建設性的；（3）兩者的對象不能截然分開；（4）兩者的基本程序與思路也相似。21編輯ppt二、管理審計與經營審計的關系2、兩者的區別管理審計主要審查企業管理制度和管理審計工作；經營審計主要審查企業的業務經營活動，審查企業是否努力改善和充分利用其現有的物質條件和技術條件，審查利用生產力各要素的具體方式和手段的有效性。22編輯ppt三、管理審計的主要內容（一）管理制度審計（二）管理工作審計23編輯ppt（一）管理制度審計管理制度審計是對被審計單位內部管理制度設計的健全性和合理性及執行的有效性所進行的審計。一般程序是：對內部管理制度進行調查和描述、對內部管理制度設計的健全性和合理性進行測試、對其執行的有效性進行測試、提出改進建議。24編輯ppt（二）管理工作審計1、管理職能審計：是對各種管理職能進行審查，評價各種職能是否健全、合理，是否還有進一步改進之處。2、職能部門管理審計：是對各職能部門的管理對象所進行的審計，以評價其管理工作是否有效，是否充分履行了各項管理職能。25編輯ppt問題、討論和解答問題？討論！解答：26編輯ppt本章復習思考題（1）1、試述內部審計的定義與特征。2、內部審計機構應當履行哪些職責？3、應當賦予內部審計機構哪些職權？4、我國內部審計準則的體系結構及效力。5、我國內部審計基本準則的主要內容。27編輯ppt本章復習