3徐元元醫院經濟運行精細化管理現在是1頁\一共有120頁\編輯于星期一“十二五”規劃財政精細化管理的要求

增加財政投入，深化醫藥衛生體制改革，調動醫務人員積極性加強對醫療費用的監管，將次均費用和總費用增長率、住院床日以及藥占比等控制管理目標納入公立醫院目標管理責任制并作為績效考核的重要指標，控制醫療費用不合理增長

1998年國家明確提出建立公共財政框架，啟動了預算管理體制改革，目前改革路線日益清晰。近年來，我國已陸續啟動和推進了各項有關改革，基本構建了適應社會主義市場經濟體制、與國際慣例相接軌的預算管理體制框架，財政管理科學化、精細化水平不斷提高醫院運行精細化管理概述—背景：政府層面現在是2頁\一共有120頁\編輯于星期一管理方式的改變：從經驗型向科學型轉變。所謂經驗型管理方式，指醫院管理者主要憑經驗進行管理，把從過去的管理實踐中得來的知識和技能運用到管理中。其實是過去經驗的固定化、模式化，用來應付千變萬化的醫院管理現狀，無法滿足現代醫院的高標準、高精度、高質量的醫院管理要求。科學型的醫院管理要求醫院逐步建立科學的組織架構、完善的管理制度、規范的業務流程，以規則和流程來驅動醫院的各項業務。以醫院的效能為杠桿、以病人的需求和滿意為目標，采取精細化管理的方式，提高醫院的管理質量和效能。醫院運行精細化管理概述—背景：醫院層面現在是3頁\一共有120頁\編輯于星期一現行醫院經濟運行管理中存在的問題經營目標定位的“空中樓閣”：爭大求全：如過分追求規模化，或不顧醫院特色和能力，盲目設立新學科、新專科；盲目升格攀高：如盲目增添設備，爭創等級醫院，爭搶學術帶頭人等。預算管理的“紙上談兵”：預算制定缺乏嚴謹性；預算執行存在隨意性；預算過程控制形同虛設；預算考核毫無力度。成本核算的“流于形式”：缺乏規范的成本核算體系；間接成本分攤不統一；成本核算結果與實際不符；缺乏計算機技術支持。內部控制“捉襟見肘”：標準體系尚未形成；缺乏有效地管理力度。醫院運行精細化管理概述—背景：醫院層面現在是4頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院經濟運行精細管理概述—作用1．通過精細化管理，可以進一步落實醫院的經濟管理目標，細化醫院成本費用指標管理，量化醫院成本費用標準，實現責、權、利相結合的考核，實現醫院經營目標。2．實施精細化管理，可以促進醫院實現人力、資金、物資、信息、技術等資源全方位的優化組合，科學整合、高效利用醫療衛生資源。3．實施精細化管理，可以提高醫院員工的節約意識，加大醫院內部挖潛、開源節流、增收節支的力度，降低醫療成本，提高經濟效益，提升醫院的贏利能力和市場競爭力。4．實施資金周轉和現金流量的精細化管理，可以抵御和防范醫院財務風險，避免因現金匱乏，或因資金周轉不靈影響醫院正常運行。5．實施精細化管理，可以拓展醫院管理工作的廣度和深度，以科學的管理制度和管理手段為平臺，制定和實施各項管理制度和措施，建立起切實可行的工作規范和督察機制，細化崗位職責和健全醫院內部管理制度。醫院精細化管理的作用現在是5頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院經濟運行精細管理概述1．全面性原則包含：全方位覆蓋，全過程管控，全體系聯動，全院動員2．細化原則

包含：目標清晰化，指標系統化，操作精細化3．創新性原則包含：理念創新、技術創新、方法創新4．嚴肅性原則包含：對管理制度和流程的執行與控制要嚴格考核，嚴明紀律、嚴禁作風5．持續性原則形成連續性的規范動作與良好習慣，達到制度化、程序化、規范化醫院精細化管理的原則現在是6頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院經濟運行精細管理概述建立醫院精細化管理框架體系現在是7頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院經濟運行精細管理概述建立醫院精細化管理維度設計經濟運行精細化管理維度管理工具崗位職責管理制度業務流程業務表單管理方案現在是8頁\一共有120頁\編輯于星期一目錄醫院經濟運行精細化管理概述第一部分醫院資金精細化管理第二部分醫院成本精細化管理第四部分醫院財務報告與分析精細化管理第五部分醫院固定資產精細化管理第三部分現在是9頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院經濟運行精細管理內容——醫院資金精細化管理醫院資金精細化管理概念醫院資金：主要來自于醫院收入和國家財政撥款，醫院資金的使用主要是人員支出、購買衛生材料、藥品、購買固定資產、日常運營的支出、對外投資等。醫院資金管理3資金監督1資金計劃2資金控制4資金考核現在是10頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院資金精細化管理——資金管理體系資金管理要求事前計劃、事中控制、事后反饋。現在是11頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院資金精細化管理——管理設計維度及要素崗位職責管理制度管理工具現金出納崗位職責銀行出納崗位職責財務審核崗位職責現金管理制度銀行存款管理制度資金內控管理制度

財政直接支付流程

財政授權支付流程現金借款審批流程

設備采購付款流程工程項目付款流程

資金管理安全流程貨幣資金管理流程現金及銀行結算報賬審批流程科研課題等專項經費報銷流程現金流量分析與管理貨幣資金內部控制管理方案大額資金管理方案銀行存款管理方案業務流程業務表單現金業務表單銀行業務表單資金業務表單財務報銷表單現在是12頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院資金精細化管理——財政直接支付流程現在是13頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院資金精細化管理——財政授權支付流程現在是14頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院資金精細化管理——財政授權支付流程現在是15頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院資金精細化管理——現金及銀行結算報賬審批流程現在是16頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院資金精細化管理——設備采購付款流程現在是17頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院資金精細化管理——工程項目付款流程現在是18頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院資金精細化管理——科研課題專項經費報銷流程現在是19頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院資金精細化管理——科研課題專項經費報銷審批權限說明現在是20頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院資金精細化管理——資金管理安全流程現在是21頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院資金精細化管理——資金管理安全流程現在是22頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院資金精細化管理——管理設計維度及要素崗位職責管理制度管理工具現金出納崗位職責銀行出納崗位職責財務審核崗位職責現金管理制度銀行存款管理制度資金內控管理制度

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設備采購付款流程工程項目付款流程

資金管理安全流程貨幣資金管理流程現金及銀行結算報賬審批流程科研課題等專項經費報銷流程現金流量分析與管理貨幣資金內部控制管理方案大額資金管理方案銀行存款管理方案業務流程業務表單現金業務表單銀行業務表單資金業務表單財務報銷表單現在是23頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院資金精細化管理——現金流量表的分析現在是24頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院資金精細化管理——現金流量表的分析現在是25頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院資金精細化管理——現金流量表的分析現在是26頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院資金精細化管理——貨幣資金內部控制現在是27頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院資金精細化管理——管理設計維度及要素崗位職責管理制度管理工具現金出納崗位職責銀行出納崗位職責財務審核崗位職責現金管理制度銀行存款管理制度資金內控管理制度

財政直接支付流程

財政授權支付流程現金借款審批流程

設備采購付款流程工程項目付款流程

資金管理安全流程貨幣資金管理流程現金及銀行結算報賬審批流程科研課題等專項經費報銷流程現金流量分析與管理貨幣資金內部控制管理方案大額資金管理方案銀行存款管理方案業務流程業務表單現金業務表單銀行業務表單資金業務表單財務報銷表單現在是28頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院固定資產精細化管理——固定資產管理的作用防止固定資產毀損和流失使固定資產管理工作規范化、制度化、科學化，保證固定資產的安全、完整，提高固定資產的使用效率。避免出現固定資產盲目購建、丟失、擅自處置、形成賬外資產、私自挪用、毀損和虛列成本等不真實、不正確、不合規及營私舞弊等現象。現在是29頁\一共有120頁\編輯于星期一目錄醫院經濟運行精細化管理概述第一部分醫院資金精細化管理第二部分醫院成本精細化管理第四部分醫院財務報告與分析精細化管理第五部分醫院固定資產精細化管理第三部分現在是30頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院固定資產精細化管理——固定資產管理體系固定資產管理體系計提折舊盤點清查報廢處置申購采購計量入庫科室領用現在是31頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院固定資產精細化管理——管理設計維度及要素崗位職責管理制度管理工具固定資產管理崗位職責固定資產管理制度固定資產核算管理制度固定資產管理流程固定資產折舊流程固定資產盤點流程固定資產清查流程固定資產報廢流程固定資產計提折舊方法固定資產評價方法管理方案醫療設備管理方案工程項目管理方案業務流程業務表單固定資產配置可行性評估報告固定資產申購單

固定資產入庫單固定資產出庫單

固定資產卡片固定資產處置申報表

固定資產對賬表固定資產清查盤點表現在是32頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院固定資產精細化管理——固定資產管理流程圖現在是33頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院固定資產精細化管理——固定資產管理流程圖現在是34頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院固定資產精細化管理——固定資產盤點流程圖現在是35頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院固定資產精細化管理——固定資產清查流程圖現在是36頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院固定資產精細化管理——固定資產報廢處理流程圖現在是37頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院固定資產精細化管理——管理設計維度及要素崗位職責管理制度管理工具固定資產管理崗位職責固定資產管理制度固定資產核算管理制度固定資產管理流程固定資產折舊流程固定資產盤點流程固定資產清查流程固定資產報廢流程固定資產計提折舊方法固定資產評價方法管理方案醫療設備管理方案工程項目管理方案業務流程業務表單固定資產配置可行性評估報告固定資產申購單

固定資產入庫單固定資產出庫單

固定資產卡片固定資產處置申報表

固定資產對賬表固定資產清查盤點表現在是38頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院固定資產精細化管理——管理工具固定資產計提折舊方法：年限平均法、工作量法固定資產評價方法：回收期法、平均投資報酬率法

現在是39頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院固定資產精細化管理——管理設計維度及要素崗位職責管理制度管理工具固定資產管理崗位職責固定資產管理制度固定資產核算管理制度固定資產管理流程固定資產折舊流程固定資產盤點流程固定資產清查流程固定資產報廢流程固定資產計提折舊方法固定資產評價方法管理方案醫療設備管理方案工程項目管理方案業務流程業務表單固定資產配置可行性評估報告固定資產申購單

固定資產入庫單固定資產出庫單

固定資產卡片固定資產處置申報表

固定資產對賬表固定資產清查盤點表現在是40頁\一共有120頁\編輯于星期一目錄醫院經濟運行精細化管理概述第一部分醫院資金精細化管理第二部分醫院成本精細化管理第四部分醫院財務報告與分析精細化管理第五部分醫院固定資產精細化管理第三部分現在是41頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院成本精細化管理——成本管理與醫院戰略管理控制成本管理

是指醫院通過成本核算和分析，提出成本控制措施，降低醫療成本的活動。成本管理是由成本核算、成本分析、成本控制等各個方面有機組成的統一體系。醫院成本管理

是健全醫療服務定價、完善補償機制、醫保支付制度改革以及提高醫院運營效率、優化資源配置和加強內部管理客觀需要。成本管理是醫院管理中舉足輕重的部分，成本管理的核心是成本控制。成本管理的目的

是為了規范成本行為，降低成本水平，增加結余，維持醫院的生存和發展。現在是42頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院成本精細化管理——成本管理與醫院戰略管理控制成本控制

是指以成本作為控制的手段，通過制定成本總水平指標值、成本中心控制成本的責任等，達到對經濟活動實施有效控制的目的的系列管理活動與過程。成本控制是加強成本管理的重要手段和環節。成本控制對醫院的戰略發展有重要意義1、成本控制能合理改善醫院的經營管理工作2、成本控制能有效增強醫院成本信息的準確性3、成本控制是優化服務流程、改善醫患關系的需要4、健全成本控制考評制度，有助于建立有效的激勵約束機制。現在是43頁\一共有120頁\編輯于星期一醫療成本的特點人力成本大藥品、材料成本高房屋、設備成本大醫療服務多樣性醫院成本精細化管理——醫療成本的特點現在是44頁\一共有120頁\編輯于星期一管理好成本應是醫院管理的重要任務之一醫院經濟管理任務以最小的投入獲取最大的收益（即成本最小化，利潤最大化）（民營）追求合理的結余（公立）成本管理：控制成本消耗，限額開支費用，糾正不利差異，降低成本醫院成本精細化管理——成本管理的作用現在是45頁\一共有120頁\編輯于星期一收入增長的有限性服務價格與要素價格脫節，服務成本快速增長

政策性成本，質量成本加大成本意識薄弱與控制成本動力缺乏成本管理方法和手段不完善成本控制效果欠佳全成本管理已成為醫院的核心競爭力醫院成本精細化管理——成本管理面臨的挑戰現在是46頁\一共有120頁\編輯于星期一經濟原則：推行成本管理而發生的成本不應超過因缺少管理而喪失的收益。因地制宜原則全員參與原則

原則醫院成本精細化管理——成本管理原則現在是47頁\一共有120頁\編輯于星期一科室收入

科室成本

科室成本控制

醫院成本精細化管理——科室成本管理現在是48頁\一共有120頁\編輯于星期一特點醫院集知識、資本、勞動力等要素，各要素貢獻交叉性強，科室收入結構差異顯著，創收能力高低不同分類直接收入:因執行而產生的收入間接收入:因開單或協作而產生的收入醫院成本精細化管理——科室成本管理：科室收入現在是49頁\一共有120頁\編輯于星期一提高科室收入的途徑通過工作量，實行量能累積通過收費能力，實行費用推動通過投入，實行資源有效、成本推動通過新業務新技術，實現高含金量和附加值同時關注：開單科室、執行科室記錄是否準確，費用項目有無位移，資源是否配置合理，成本是否有效控制醫院成本精細化管理——科室成本管理：科室收入現在是50頁\一共有120頁\編輯于星期一影響因素

醫療工作量，是源泉。創收能力，決定是否營利（非盈利，營利是手段，不是目的）收入含金量，體現“豐產豐收”或“豐產而不豐收”。收費水平也是影響科室收入的重要因素但有的科室過于重視不合理收費或“擦邊”收費，而忽視了漏收、欠收費，實際上，往往漏收欠收部分高于“擦邊”收費醫院成本精細化管理——科室成本管理：科室收入現在是51頁\一共有120頁\編輯于星期一1、折舊費（用于更新改造，不需要現金支付）

科室應對：（1）區分營利性和非營利性設備（2）設備購置和報廢可行性分析（成本效益分析）（3）設備的維護和延長使用壽命（4）提高工作量，提高設備利用率（5）租借設備或設備共享（6）適時核對賬實情況（7）設備維保方式的選擇醫院成本精細化管理——科室成本管理：科室成本現在是52頁\一共有120頁\編輯于星期一2、房屋折舊費（或房租）科室應對：（1）區分營利性和非營利性用房（2）病房或病床資源擴張的可行性分析（成本效益分析）（3）提高工作量，降低單位房租（4）轉科或跨科管床（5）維護病區設施醫院成本精細化管理——科室成本管理：科室成本現在是53頁\一共有120頁\編輯于星期一3、人力成本，包括工資、福利等人員性支出科室應對：（1）科室人員的合理和有效編制（2）選人、留人的戰略性和實用性評判（3）構建和諧的科室團隊（4）勞動用工制度的掌握（5）人才梯隊的培養和構建（6）勞動紀律和獎懲機制的建立醫院成本精細化管理——科室成本管理：科室成本現在是54頁\一共有120頁\編輯于星期一4、醫用材料科室應關注：（1）材料分類。能計費的，不能計費的；能重復使用，不能重復使用的（2）高值耗材的準入、領購和使用流程（3）高值耗材使用對象的區別性營銷（4）材料與收入的對照性與增長率的可比性（5）材料占業務收入的比例（10%）（6）本科室重點材料和消耗量大材料的監控和庫管醫院成本精細化管理——科室成本管理：科室成本現在是55頁\一共有120頁\編輯于星期一5、試劑、藥品、膠片費用科室應關注：（1）檢驗、放射收入占業務收入的比例（10%、5%）（2）麻醉和放射藥品的領用與庫管流程（3）放射膠片和試劑的購置與使用流程（4）試劑、藥品、膠片占科室相關收入的比例值醫院成本精細化管理——科室成本管理：科室成本現在是56頁\一共有120頁\編輯于星期一6、醫保費用（超支部分）科室應關注：（1）合理運用醫保政策。分三類：基本醫保、下級轉診、商業醫保（2）醫生亦是經理人，須區別對待不同類醫保病人（3）基本醫保有上限，應注重降低藥品和材料費用（4）各類醫保有限制，超醫保目錄的，手續在先（5）醫保違規，全額扣減獎金醫院成本精細化管理——科室成本管理：科室成本現在是57頁\一共有120頁\編輯于星期一7、醫療賠付費用（安全需求）科室應關注：（1）醫療風險寓于醫療活動之中，醫院不轉移醫療風險（2）用責任心防范醫療風險和杜絕低級錯誤（3）錯誤造成，須承擔相應賠償（4）技術創新、不可抗力，風險醫院承擔醫院成本精細化管理——科室成本管理：科室成本現在是58頁\一共有120頁\編輯于星期一8、水電辦公用品費用“勿以額小而不為”，直觀反映成本觀念9、維修費用指定簽單人，“修”與“換”的選擇，必要性與破壞性維修的甄別醫院成本精細化管理——科室成本管理：科室成本現在是59頁\一共有120頁\編輯于星期一微利時代“降成本才能出利潤”成本是創造價值的源泉，也是產生收入的驅動力，資源以成本形式完成價值創造，而成本管理是為了最大化和高效率利用組織資源而進行的管理行為醫院成本精細化管理——科室成本管理：科室成本現在是60頁\一共有120頁\編輯于星期一

利用新技術提高勞動生產率增加業務量降低物流成本審計控制資源整合

提高醫療服務質量及醫療技術水平

合理配置醫療設施設備延時服務或錯時服務提高手術勞務津貼和院內會診費用建立招標管理體系、制定并實施消耗定額管理、推行人力成本控制、控制管理行為和業務行為、控制員工工作行為、建立健全內控體系等亦是降低成本的方法和措施醫院成本精細化管理——科室成本管理：控制方法現在是61頁\一共有120頁\編輯于星期一分析一：假設我們每個月接到十件住院病人的投訴案件，一年120件，每件反映到本院的投訴案件，即代表24件未反映出來的投訴，其中有六件是嚴重案件。一年：120×6=720----如果我們解決問題，其中的一半病人會回來，一半會離開

720×1/2=360人----每一位住院患者平均醫療費用15000元----本院一年共損失

15000元×360=540萬醫院成本精細化管理——科室成本管理：控制方法現在是62頁\一共有120頁\編輯于星期一分析二：假設急診、門診病人因不滿意而要求轉院或放棄就診，每天平均有2人，每個月有60人，一年共計有720人，當每個患者心中憤憤不平要求轉院，會影響家中至少5位家屬或朋友，對醫院印象不好而不來就醫。——因此醫院全年因此所流失的就醫人次：

720×（5+1）=4320人次----因此醫院全年的經濟損失為

4320人次×300元/人次=129萬醫院成本精細化管理——科室成本管理：控制方法現在是63頁\一共有120頁\編輯于星期一科室收益提高科室收入提高科室成本降低增加服務量提高服務價格提高收費較高醫療項目比例降低服務質量有效節約提高工作效率收治更多病人過度醫療醫院成本精細化管理——科室成本核算缺憾現在是64頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院成本精細化管理——科室成本管理：控制方法降低成本的效果比增加收入更具含金量現在是65頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院成本精細化管理——管理設計維度及要素崗位職責管理制度成本核算工作小組成本核算員科室成本聯絡員科室成本管理制度項目成本管理制度病種成本管理制度診次及床日成本管理制度科室成本核算流程項目、病種成本核算流程診次、床日成本核算流程成本核算總體流程管理工具科室成本核算方法

項目成本核算方法病種成本核算方法

診次床日成本核算方法作業成本法

成本分析方法管理方案醫院科室成本管理方案醫療項目成本管理方案業務流程業務表單醫院各科室直接成本表醫院各科室全成本表醫院臨床服務類科室全成本表醫院臨床服務類科室全成本構成分析表醫療服務項目成本報表病種成本表現在是66頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院成本精細化管理——科室成本核算流程現在是67頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院成本精細化管理——項目及病種成本核算流程現在是68頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院成本精細化管理——診次和床日成本核算流程現在是69頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院成本精細化管理——成本核算總體流程現在是70頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院成本精細化管理——管理設計維度及要素崗位職責管理制度成本核算工作小組成本核算員科室成本聯絡員科室成本管理制度項目成本管理制度病種成本管理制度診次及床日成本管理制度科室成本核算流程項目、病種成本核算流程診次、床日成本核算流程成本核算總體流程管理工具科室成本核算方法

項目成本核算方法病種成本核算方法

診次床日成本核算方法作業成本法

成本分析方法管理方案醫院科室成本管理方案醫療項目成本管理方案業務流程業務表單醫院各科室直接成本表醫院各科室全成本表醫院臨床服務類科室全成本表醫院臨床服務類科室全成本構成分析表醫療服務項目成本報表病種成本表現在是71頁\一共有120頁\編輯于星期一臨床服務類指直接為病人提供醫療服務，并能體現最終醫療結果、完整反映醫療成本的科室醫療技術類指為臨床服務類科室及病人提供醫療技術服務的科室醫療輔助類是服務于臨床服務類和醫療技術類科室，為其提供動力、生產、加工、消毒等輔助服務的科室行政后勤類指除臨床服務、醫療技術和醫療輔助科室之外的、從事院內外行政后勤業務工作的科室醫院成本精細化管理——成本核算方法（一）核算單元的確定現在是72頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院成本精細化管理——成本核算方法現在是73頁\一共有120頁\編輯于星期一（二）科室直接成本的歸集—直接計入人員經費按核算科室對全院人員進行定位，將員工發生的各項工資福利性支出直接計入該核算科室的成本藥品費按藥品進價計入核算科室的藥品成本材料費按各核算科室領用、消耗的材料費用直接計入其成本；領用而未消耗的材料，視同庫存管理，不計入成本固定資產折舊按會計核算方法計提固定資產折舊，不考慮預計凈殘值。其中，房屋類固定資產按核算科室的實際占用面積計提折舊；設備類固定資產按核算科室使用的固定資產計提折舊

醫院成本精細化管理——成本核算方法現在是74頁\一共有120頁\編輯于星期一無形資產攤銷醫院無形資產應當自取得當月起，在預計使用年限內采用年限平均法分期平均攤銷，按受益科室確認無形資產攤銷費用提取醫療風險基金可采取兩種方法：一是按照各臨床科室醫療收入比例進行分攤，一是由醫院自行確定的醫療風險系數進行分攤其他費用辦公費：按實際發生的辦公性費用直接計入或按領用記錄計量計入郵電費：按實際發生的費用直接計入其他交通工具運行費用：按實際發生的費用直接計入差旅費：按實際發生的費用直接計入培訓費：按實際發生的費用直接計入公務接待費：按實際發生的費用直接計入勞務費：按實際發生的費用直接計入工會經費：按實際發生的費用直接計入其他日常公用支出：能明確科室消耗的按核算科室的實際消耗量直接計入費用（二）科室直接成本的歸集—直接計入醫院成本精細化管理——成本核算方法現在是75頁\一共有120頁\編輯于星期一某醫院2012年X月份各科室直計成本明細表二、成本管理核算介紹——科室成本歸集醫院成本精細化管理——成本核算方法現在是76頁\一共有120頁\編輯于星期一（二）科室直接成本的歸集—公攤直接成本的分攤1.按人員分攤：水費、辦公費（1）水費的分攤——有用水記錄的科室的水費直接歸集（若用水大戶又無記錄者應取其估計值）；——無用水記錄的科室的水費歸集與分攤分兩步進行：①無用水記錄的科室的水費之和＝醫院水費總計-有用水記錄的科室水費之和②某無水記錄的科室的水費＝無用水記錄的科室的水費之和醫院成本精細化管理——成本核算方法現在是77頁\一共有120頁\編輯于星期一【例】2012年X月31日，某醫院總務部門上報當月各科室用水情況，假設該醫院僅對臨床服務類科室及供應室和洗衣班安裝水表，其余未安裝水表科室均按職工人數分攤水費。具體情況見下表。某醫院2012年X月份各科室用水情況表（安裝水表科室）單位:元某醫院2012年X月份各科室用水情況表（未安裝水表科室）單位:元醫院成本精細化管理——成本核算方法現在是78頁\一共有120頁\編輯于星期一（2）無法直接計入科室的辦公費的分攤某科室辦公費＝無法直接計入科室的辦公費之和某醫院2012年X月份辦公費分攤情況表單位:元二、成本管理核算介紹——科室成本歸集：公攤直接成本的分攤醫院成本精細化管理——成本核算方法現在是79頁\一共有120頁\編輯于星期一2.按房屋面積分攤：電費、取暖費的分攤、房屋維修費（1）電費的分攤——有用電記錄的科室的電費直接歸集（若用電大戶又無記錄者應取其估計值）；——無用電記錄的科室的電費歸集與分攤分兩步進行：①無用電記錄的科室的電費之和＝醫院電費總計-有用電記錄的科室電費之和②某無用電記錄的科室的電費＝無用電記錄的科室的電費之和二、成本管理核算介紹——科室成本歸集：公攤直接成本的分攤醫院成本精細化管理——成本核算方法現在是80頁\一共有120頁\編輯于星期一【例】2012年X月31日，某醫院總務部門上報當月各科室用電情況，假設該醫院對臨床服務類科室、醫療技術類科室及供應室、洗衣班等醫療輔助類科室安裝電表，其余未安裝電表科室均按房屋面積分攤電費。某醫院2012年X月份各科室電費情況表（安裝電表科室）單位:元某醫院2012年X月份各科室電費情況表（未安裝電表科室）單位:元二、成本管理核算介紹——科室成本歸集：公攤直接成本的分攤醫院成本精細化管理——成本核算方法現在是81頁\一共有120頁\編輯于星期一（2）取暖費的分攤某科室取暖費＝全院取暖費之和某醫院2012年X月份取暖費分攤情況表單位:元二、成本管理核算介紹——科室成本歸集：公攤直接成本的分攤醫院成本精細化管理——成本核算方法現在是82頁\一共有120頁\編輯于星期一（3）房屋維修費的分攤某科室房屋維修費＝該科室所在樓宇維修費【例7-22】2012年X月31日，某醫院通過銀行轉賬支付病房大樓零星修繕款509,750元，同時總務部門根據病房大樓內各科室房屋面積將此項修繕費進行分攤，具體情況見下表。某醫院病房大樓修繕費分攤情況表單位:元二、成本管理核算介紹——科室成本歸集：公攤直接成本的分攤醫院成本精細化管理——成本核算方法現在是83頁\一共有120頁\編輯于星期一某醫院2012年X月份科室公攤成本分攤明細表

二、成本管理核算介紹——科室成本歸集：公攤直接成本的分攤醫院成本精細化管理——成本核算方法現在是84頁\一共有120頁\編輯于星期一某醫院2012年X月份科室直接成本明細表二、成本管理核算介紹——科室成本歸集：科室直接成本匯總表醫院成本精細化管理——成本核算方法現在是85頁\一共有120頁\編輯于星期一某醫院各科室直接成本表成本醫01表編制單位：X醫院

2012年

X月單位：元二、成本管理核算介紹——編制醫院各科室直接成本表（成本醫01表）醫院成本精細化管理——成本核算方法現在是86頁\一共有120頁\編輯于星期一行政后勤類科室醫療輔助類科室醫療技術類科室臨床服務類科室（門診、住院）一級分攤二級分攤三級分攤（三）科室成本的分攤醫院成本精細化管理——成本核算方法現在是87頁\一共有120頁\編輯于星期一1.第一級分攤：管理費用分攤（1）分攤將行政后勤類科室的管理費用向臨床服務類、醫療技術類和醫療輔助類科室分攤，分攤參數可采用人員比例。核算科室(臨床、醫技、醫輔科室)分攤的某項管理費用=該科室職工人數/全院職工人數(除行政后勤類外)×當期該項管理費用總額二、成本管理核算介紹——科室成本的分攤醫院成本精細化管理——成本核算方法現在是88頁\一共有120頁\編輯于星期一2.第二級分攤：醫輔類科室成本分攤將醫療輔助類科室成本向臨床服務類和醫療技術類科室分攤，分攤參數可采用收入比重、工作量比重、占用面積比重、內部服務量比重等（1）按收入或支出比重分攤：①分攤門診收費處、住院結算處成本：某臨床科室(或醫技科室)分攤的收費處、結算處的成本=該科室門診（或住院）醫療收入/全院總門診（或住院）醫療收入×當期收費處或結算處待攤總成本②分攤材料庫房的成本某臨床科室(或醫技科室)分攤的材料庫房的成本＝該科室材料支出/全院材料總支出×材料庫房待攤總成本二、成本管理核算介紹——科室成本的分攤醫院成本精細化管理——成本核算方法現在是89頁\一共有120頁\編輯于星期一（2）按工作量分攤某臨床科室(或醫技科室)分攤的某醫輔科室費用=該科室消耗工作量/某醫輔科室待分攤的工作總量×當期某醫輔科室各項成本的總費用①分攤門診收費處成本某科室所分攤到的門診收費處的成本=該科室門急診人次/全院總門急診人次×門診收費處待攤總成本②分攤病案室成本某科室所分攤到的病案室的成本=該科室出院人次/全院總出院人次×病案室總成本③分攤住院結算處成本某科室所分攤到的住院結算處的成本=該科室出院人次（或入院人次）/全院總出院人次（或入院人次）×住院結算處待攤總成本二、成本管理核算介紹——科室成本的分攤醫院成本精細化管理——成本核算方法現在是90頁\一共有120頁\編輯于星期一（3）按占用面積分攤：某臨床科室(或醫技科室)分攤的某醫輔科室費用=該科室實際占用建筑面積/全院臨床、醫技科室建筑總面積×當期某醫輔科室費用總額分攤物業管理處成本:某科室所分攤到的物業管理處的成本=該科室實際占用建筑面積/全院臨床、醫技科室建筑總面積×物業管理處待攤總成本二、成本管理核算介紹——科室成本的分攤醫院成本精細化管理——成本核算方法現在是91頁\一共有120頁\編輯于星期一（4）按內部服務量分攤：某臨床科室(或醫技科室)分攤的某醫輔科室費用=某醫輔科室提供給該科室的服務量/某醫輔科室提供給所有科室的服務量×當期某醫輔科室費用總額①分攤消毒供應室成本某科室所分攤到的供應室的成本=供應室提供給該科室的服務量/供應室提供給所有科室的服務量×供應室待攤總成本

②分攤洗衣房成本某科室所分攤到的洗衣房的成本=洗衣班提供給該科室的服務量/洗衣班提供給所有科室的服務量×洗衣班待攤總成本二、成本管理核算介紹——科室成本的分攤醫院成本精細化管理——成本核算方法現在是92頁\一共有120頁\編輯于星期一3.第三級分攤：醫技類科室成本分攤（1）某臨床科室分攤的醫技科室成本=該臨床科室確認的醫技科室收入（按開單科室歸集）/醫技科室總收入×當期醫技科室總費用①分攤放射科成本某科室所分攤到的放射科的成本=該科室的放射診斷收入/全院放射診斷收入總額×放射科待攤總成本②分攤超聲科成本某科室所分攤到的超聲科的成本=該科室的超聲收入/超聲科的收入總額×超聲科待攤總成本③其他醫療技術類科室成本分攤同上例醫院成本精細化管理——成本核算方法現在是93頁\一共有120頁\編輯于星期一（四）診次、床日成本計算1.全院平均診次成本＝2.某臨床科室診次成本＝3.全院平均實際占用床日成本=4.某臨床科室實際占用床日成本＝

二、成本管理核算介紹——成本計算醫院成本精細化管理——成本核算方法現在是94頁\一共有120頁\編輯于星期一（五）醫療服務項目成本計算1.項目直接成本的歸集即收集可直接歸集到各醫療服務項目的費用,如人員經費、衛生材料費等。2.項目其他成本的分攤（1）收入分攤系數某服務項目成本=該服務項目醫療收入/該科室總醫療收入（該科室二次分攤后成本－可以單獨收費的藥品及材料成本）（2）工作量分攤系數某服務項目成本=該服務項目工作量/該科室總工作量（該科室二次分攤后成本－可以單獨收費的藥品及材料成本）（3）操作時間分攤系數某服務項目成本=該項目操作時間/該科室總操作時間（該科室二次分攤后成本-可以單獨收費的藥品及材料成本）（4）約當當量系數約當當量系數=該服務項目成本/該科室總成本某服務項目成本=約當當量系數該科室全成本二、成本管理核算介紹——成本計算醫院成本精細化管理——成本核算方法現在是95頁\一共有120頁\編輯于星期一3.項目成本單位成本項目的單位成本=該項目總成本/該項目工作量4.有條件的醫院，可以在科室成本核算的基礎上，以“服務項目消耗作業，作業消耗資源”為指導思想，依據醫院的醫療業務流程和財務數據，引入作業成本法，以成本動因作為間接費用的分攤依據，采用各自不同的分攤標準，追蹤資源消耗過程，對醫院開展的醫療服務項目進行核算，提高成本的可歸屬性和成本信息的客觀性。某醫療項目的單位成本=直接成本+∑成本動因成本二、成本管理核算介紹——成本計算（五）醫療服務項目成本計算醫院成本精細化管理——成本核算方法現在是96頁\一共有120頁\編輯于星期一（六）病種成本核算的方法1.歷史成本法：通過較大樣本的病例回顧性調查，以調查資料為依據，計算服務項目成本，同時將間接成本按一定的分攤系數分攤到病種醫療成本中，最后歸集為病種成本。某病種總成本=∑（該病種出院病人核算期間內各醫療服務項目工作量×各該項目單位成本+藥品成本+單獨收費材料成本)某病種單位成本=該病種總成本／該病種出院病人例數以上醫療服務項目工作量可以從收費系統取得，各項目單位成本可以項目成本核算結果為準。二、成本管理核算介紹——成本計算醫院成本精細化管理——成本核算方法現在是97頁\一共有120頁\編輯于星期一（六）病種成本核算的方法2.標準成本法：對每個病種按病例分型制訂規范化的診療方案，再根據臨床路徑所需醫療服務項目的標準成本核算病種成本。某病種標準成本=∑臨床路徑下該病種各醫療服務項目工作量×該項目單位成本+∑藥品成本+∑單獨收費材料成本以上項目工作量可從主管部門確定的病種臨床路徑所包含的項目計算取得，各項目單位成本可以項目成本核算結果為準二、成本管理核算介紹——成本計算醫院成本精細化管理——成本核算方法現在是98頁\一共有120頁\編輯于星期一（六）病種成本核算的方法醫療項目成本到病種成本的臨床路徑：病種成本核算主要是指對出院病人在院期間為治療某單病種所耗費的醫療項目成本、藥品成本及可收費材料成本進行疊加，進而形成單病種成本。單病種成本=∑醫療項目成本+∑單收費材料成本+∑藥品成本二、成本管理核算介紹——成本計算醫院成本精細化管理——成本核算方法現在是99頁\一共有120頁\編輯于星期一醫院成本精細化管理——管理設計維度及要素崗位職責管理制度成本核算工作小組成本核算員科室成本聯絡員科室成本管理制度項目成本管理制度病種成本管理制度診次及床日成本管理制度科室成本核算流程項目、病種成本核算流程診次、床日成本核算流程成本核算總體流程管理工具科室成本核算方法

項目成本核算方法病種成本核算方法

診次床日成本核算方法作業成本法

成本分析方法管理方案醫院科室成本管理方案醫療項目成本管理方案業務流程業務表單醫院各科室直接成本表醫院各科室全成本表醫院臨床服務類科室全成本表醫院臨床服務類科室全成本構成分析表醫療服務項目成本報表病種成本表現在是100頁\一共有120頁\編輯于星期一目錄醫院經濟運行精細化管理概述第一部分醫院資金精細化管理第二部分醫院成本精細化管理第四部分醫院財務報告與分析精細化管理第五部分醫院固定資產精細化管理第三部分現在是101頁\一共有12