車船稅業務知識

2009年12月什么是車船稅？

車船稅是對在我國境內依法應當到公安、交通、農業、漁業、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據其種類，按照規定的計稅單位和年稅額標準計算征收的一種財產稅。

車船稅的演變我國對車船征稅的歷史很悠久。明清時，曾對內河商船征收船鈔。解放前，不少城市對車船征收牌照稅。新中國成立后，中央人民政府政務院于1951年頒布了《車船使用牌照稅暫行條例》，對車船征收車船使用牌照稅。1986年9月國務院在實施工商稅制改革時，又發布了《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》。根據有關規定，該條例不適用于外商投資企業和外國企業及外籍個人。因此，對外商投資企業和外國企業及外籍個人仍征收車船使用牌照稅。第一部分：車船稅暫行條例及實施細則2006年12月27日，國務院第162次常務會議審議通過了車船稅暫行條例2006年12月29日，國務院以第482號令的形式予以公布條例自2007年1月1日起正式施行一、車船稅的納稅人在中華人民共和國境內，車輛、船舶的所有人或者管理人為車船稅的納稅人，應當依照本條例的規定繳納車船稅。管理人，是指對車船具有管理使用權，不具有所有權的單位。車船的所有人或管理人未繳納車船稅的，應當由使用人代繳。二、機動車車船稅的扣繳義務人

從事機動車交通事故責任強制保險業務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人，應當依法代收代繳車船稅。（法定義務）機動車車船稅的扣繳義務人依法代收代繳車船稅時，納稅人不得拒絕。三、車船稅的征稅范圍

車船稅的征稅范圍為依法應當在車船管理部門登記的車船。車船管理部門為公安、交通、農業、和軍事等部門。機場、港口和企業內部行駛或作業的車船，若需在車船管理部門登記，則也屬于車船稅的征稅范圍。

四、車船稅的稅目稅額

(一）載客汽車大型客車（核定載客人數大于或者等于20人的載客汽車）600元；

中型客車（核定載客人數大于9人且小于20人的載客汽車）480元；小型客車（核定載客人數小于或者等于9人的載客汽車）420元；微型客車（發動機氣缸總排氣量小于或者等于1升的載客汽車)240元。（二）載貨汽車

按自重每年每噸96元（包括三輪汽車、低速貨車、專業作業車和輪式專業機械車）三輪汽車，車輛管理部門登記為三輪汽車或者三輪農用運輸車的機動車。低速貨車，車輛管理部門登記為低速貨車或者四輪農用運輸車的機動車。專項作業車，是指裝置有專用設備或者器具，用于專項作業的機動車。輪式專用機械車是指具有裝卸、挖掘、平整等設備的輪式自行機械。特殊車輛說明半掛牽引車和掛車分別按照載貨汽車的標準計征客貨兩用汽車按照載貨汽車的標準計征（三）摩托車每年每輛96元（四）各稅目計稅依據的來源各稅目涉及的核定載客人數、自重、凈噸位、馬力等計稅標準以車船管理部門核發的車船登記證書或者行駛證書相應項目所載數額為準。

（五）各稅目計稅依據尾數處理辦法車輛自重尾數在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計算；超過0.5噸的，按照1噸計算。五、車船稅的納稅義務發生時間和納稅期限（一）車船稅的納稅義務發生時間車船稅的納稅義務發生時間為車船管理部門核發的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月。納稅人未按照規定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續的，以車船購置發票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務發生時間。（二）車船稅的納稅期限車船稅按年征收，一次繳納，納稅期限為每年1月1日至12月31日。由扣繳義務人代收代繳機動車車船稅的，車船稅的納稅期限為納稅人購買機動車交通事故責任強制保險的當日。

六、車船稅的納稅地點

納稅人在地稅部門自行申報繳納車船稅的，在車船登記地納稅。保險機構代收代繳機動車車船稅的，在扣繳地納稅。七、稅款計算

（一）一般情況稅款計算以輛或自重每噸為單位計算年稅額應納稅額=計稅單位×年單位稅額應納稅額以一個公歷年度計算（與保險期限有區別）

（二）特殊情況購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算。購買短期“交強險”的車輛境外機動車臨時入境、機動車臨時上道路行駛、機動車距規定的報廢期限不足一年而購買短期“交強險”的車輛（三）未按時繳納稅應加收滯納金對于納稅人在以前年度沒有繳納車船稅的，保險機構在代收代繳稅款的同時，還應代收代繳欠繳稅款的滯納金。滯納金的計算公式每一年度欠稅應加收的滯納金=欠稅金額×滯納天數×0.5‰2010年以前年度欠稅的，滯納天數的計算自應2010年1月1日起到納稅人繳納稅款當日止。2010年及以后年度欠稅的，滯納天數的計算自應購買“交強險”截止日期的次日起到納稅人購買“交強險”當日止。納稅人連續兩年以上欠繳車船稅的，應分別計算每一年度欠稅應加收的滯納金。例子1：某人擁有一輛5座轎車，其車船稅到期日為2009年12月31日24點，其一直到2010年1月10日才購買“交強險”，應如何計算其車船稅滯納金？2009年車船稅滯納金=420×10×0.05%例子2：某人擁有一輛5座轎車，其“交強險”到期日為2011年5月9日24點，其一直到6月10日才進行續保，應如何計算其車船稅滯納金？2011年車船稅滯納金=420×32×0.05%八、車船稅的減免稅

（一）法定1、非機動車船（不包括非機動駁船）；非機動車是指以人力或者畜力驅動的車輛，以及符合有關國家標準的殘疾人機動輪椅車、電動自行車等車輛。2、拖拉機；拖拉機，是指在農業（農業機械）部門登記為拖拉機的車輛。3、捕撈、養殖漁船；4、軍隊、武警專用的車船；軍隊、武警專用的車船，是指按照規定在軍隊、武警車船管理部門登記，并領取軍用牌照、武警牌照的車船。5、警用車船；警用車船是指公安機關、國家安全機關、監獄、勞動教養管理機關和人民法院、人民檢察院領取警用牌照的車船。（不包括粵o牌照車輛）6、按照有關規定已經繳納船舶噸稅的船舶；7、依照我國有關法律和我國締結或者參加的國際條約的規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員的車船。所稱的我國有關法律，是指《中華人民共和國外交特權與豁免條例》、《中華人民共和國領事特權與豁免條例》。外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員在辦理條例規定的免稅事項時，應當向主管地方稅務機關出具本機構或個人身份的證明文件和車船所有權證明文件，國際組織駐華機構及其有關人員還應提供相關的國際條約。（二）地方政府決定根據省財政廳、省地稅局關于對我省城市和農村公共交通車船2009年度減半征收車船稅的通知（粵財法〔2009〕128號）規定，對城市、農村用于公共交通的車船在2009年1月1日至12月31日減半征收車船稅。但需要到稅務機關辦理減免稅手續，領取減免稅證明。（以后年度如何減免，有待具體通知明確）可以享受車船稅減稅、免稅優惠政策的城市、農村公共交通車船，是指依法取得運營資格，執行物價部門規定的票價標準，按照規定時間、線路和站點運營，供公眾乘用并承擔部分社會公益性服務或執行政府指令性任務的車船。九、車船稅的退稅在一個納稅年度內，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管地方稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。

第二部分：車船稅代收代繳具體流程一、辦理交強險時納稅人應提供的資料（一）一般情況1、2010年1月1日至12月31日，2009年度車船稅完稅憑證或減免稅證明；2011年1月1日以后，納稅人前次“交強險”保單。2、機動車行駛證。3、機動車未在車輛管理部門登記的，納稅人應提供車船購置發票復印件、出廠合格證或者進口憑證等有效合法憑證。1、本年度已完稅或免稅的機動車除提供上述資料外，還應提供納稅人主管地稅機關出具的本年度完稅證明或免稅證明原件。2、微型客車除提供上述資料外，還應提供車輛登記證書，以確定發動機排氣量。3、不能確定自重數值的載貨汽車、三輪汽車、低速貨車、專項作業車和輪式專用機械車，除提供上述資料外，還應提供車輛登記證書，以確定總質量和核定載質量，按照車輛的總質量和核定載質量的差額作為車輛的自重。（二）特殊情況

二、查驗資料

（一）一般情況扣繳義務人應對納稅人提供的車輛證明資料進行嚴格審核。確認無誤后，將納稅人名稱、身份證號碼、車牌號碼、機動車類型、核定載客人數、自重噸位等資料錄入《機動車交通事故責任強制保險信息系統》，新購車輛尚未掛牌的，應錄入發動機號碼和車架號碼。《系統》自動計算納稅人應納的車船稅稅額，并打印在保險單相應欄次內。（二）特殊情況已完稅或者已辦理車船稅減免稅手續的納稅人，在購買機動車交通事故責任強制保險時，應當向扣繳義務人提供地方稅務機關出具的本年度車船稅的完稅憑證或者減免稅證明。不能提供完稅憑證或者減免稅證明的，應當在購買保險時按照當地的車船稅稅額標準計算繳納車船稅。1、已納稅車輛購買交強險前已申報繳納車船稅的機動車，扣繳義務人不再代收代繳車船稅，但應將完稅證明號和出具該憑證的主管地稅機關名稱等信息錄入《系統》，并將完稅證明的復印件附在保險單業務留存聯后面，留存備查。2、法定免稅車輛扣繳義務人在向拖拉機、軍隊武警專用車輛和警用車輛等條例規定的免稅車輛辦理“交強險”時，不再代收代繳車船稅。但應將上述車輛的信息錄入《系統》，并將登記證書或行駛證書復印件附在保險單業務留存聯后面，留存備查。上述車輛，拖拉機以在農業（農業機械）部門登記，并擁有拖拉機登記證書或拖拉機行駛證書作為認定依據；軍隊武警專用車輛以軍隊武警車船管理部門核發的“2004式”軍車號牌和武警號牌（第一位登記編號為“WJ”）作為認定依據。警用車輛以公安機關核發的警車號牌（最后一位登記編號為紅色的“警”字）作為認定依據。3、需辦理減免稅的公交和外交車