2021-2022年河北省邯鄲市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2013年1月1日，甲公司將一棟自用的房屋對外出租，董事會已決議將其作為投資性房地產核算。假設甲公司房屋符合公允價值模式計量條件，甲公司決定將其采用公允價值模式進行后續計量。該房屋原價120萬元，已計提折舊20萬元，2013年1月1日公允價值為110萬元。下列關于交換日的會計處理中正確的是()。

A.確認資本公積10萬元B.確認營業外收入10萬元C.確認投資收益10萬元D.確認公允價值變動損益10萬元

2.乙公司和丙公司均為甲公司子公司。2012年6月1日，乙公司將其一件產品銷售給丙公司作為管理用固定資產使用，售價25萬元(不含增值稅)，銷售成本為13萬元。丙公司購人后立即投入使用并按4年的期限、采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。不考慮其他因素甲公司在編制2013年度合并財務報表時，應抵銷“固定資產”項目的金額是()萬元。A.A.1．5B.1．75C.7．5D.4．5

3.南華公司和晉西公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2018年5月14日，南華公司以一批材料為對價取得晉西公司100萬股普通股，每股面值3元，雙方協議約定該批材料的價值為400萬元（等于公允價值）。晉西公司另支付增值稅稅額68萬元，并收到增值稅專用發票，標明增值稅稅款為68萬元，則晉西公司對該批材料的入賬價值為（）萬元

A.300B.400C.368D.468

4.2017年12月31日，誠信企業一項可供出售金融資產的計稅基礎為480萬元，賬面價值為500萬元。該企業適用的所得稅稅率為25％。則該企業應做的會計處理為（）

A.借：遞延所得稅資產5貸：所得稅費用5

B.借：遞延所得稅資產5貸：其他綜合收益5

C.借：所得稅費用5貸：遞延所得稅負債5

D.借：其他綜合收益5貸：遞延所得稅負債5

5.甲公司內部研究開發一項專利技術項目，2017年1月研究階段實際發生有關支出60萬元。2017年2月至2018年2月為開發階段且此階段的相關支出均為符合資本化條件的支出，發生支出包括材料費用100萬元，人員薪酬60萬元，在開發該無形資產過程中使用的其他專利權和特許權的攤銷額10萬元，以及按照借款費用的處理原則可以資本化的利息支出6萬元。2018年2月該專利技術達到預定用途，假定不考慮其他因素，該無形資產的入賬價值為（）萬元。

A.160B.210C.70D.176

6.下列資產發生減值時，應當遵循《企業會計準則第8號——資產減值》準則的是（）。

A.存貨B.固定資產C.融資租賃中出租人的未擔保余值D.采用公允價值模式計量的投資性房地產

7.下列各項中，屬于政府補助的是（）。

A.先征后返的的稅款B.政府與企業間的債務豁免C.抵免部分稅額D.直接減征的稅款

8.并預付了1000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始。該工程因發生施工安全事故在2003年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復正常施工，至年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2003年度應予資本化的利息金額為（）萬元。

A.80B.40C.30D.10

9.下列關于記賬本位幣的說法中，不正確的是（）

A.記賬本位幣是指企業經營所處的主要經濟環境中的貨幣

B.企業的記賬本位幣只能是人民幣

C.無論企業采用哪種貨幣作為記賬本位幣，編報的財務會計報告均應當折算為人民幣

D.企業的記賬本位幣一經確定，不得隨意變更

10.事業單位在年末對非財政補助結余進行的下列會計處理中，不正確的是（）。

A.將“事業結余”科目借方余額轉入“非財政補助結余分配”科目借方

B.將“事業結余”科目貸方余額轉入“非財政補助結余分配”科目貸方

C.將“經營結余”科目借方余額轉入“非財政補助結余分配”科目借方

D.將“經營結余”科目貸方余額轉入“非財政補助結余分配”科目貸方

11.甲公司以一項固定資產換入原材料，固定資產的賬面價值為130000元，公允價值為140000元，原材料的增值稅稅率為17％，計稅價格等于公允價值，甲公司收到補價20000元。假定該項交換具有商業實質，該原材料的入賬價值為()元。

A.100000B.110000C.122906D.130000

12.關于固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法，下列說法中不正確的是（）。

A.企業至少應當于每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核

B.使用壽命預計數與原先估計數有差異的，應當調整固定資產使用壽命

C.預計凈殘值預計數與原先估計數有差異的，應當調整預計凈殘值

D.固定資產折舊方法的改變應當作為會計政策變更處理

13.甲公司用一臺已使用2年的甲設備從乙公司換人一臺乙設備，支付置換相關稅費10000元，并支付補價款30000元。甲設備的賬面原價為500000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5％，并采用雙倍余額遞減法計提折舊，未計提減值準備；乙設備的賬面原價為300000元，已提折舊30000元，兩公司資產置換不具有商業實質。甲公司換人的乙設備的入賬價值為（）元。

A.220000B.236000C.290000D.320000

14.A公司以原材料與B公司的設備進行交換，A公司換出原材料的成本為100萬元，未計提跌價準備，計稅價格和公允價值均為150萬元，A公司另向B公司支付銀行存款35．1萬元(其中支付補價30萬元，增值稅進項稅和銷項稅的差額5．1萬元)，為換人固定資產發生運雜費10萬元。B公司換出設備系2010年9月購人，賬面原價為200萬元，已提折舊50萬元，未提減值準備，公允價值為180萬元，假定該交易具有商業實質，增值稅稅率為17％。則A公司換入固定資產的入賬成本為()萬元。

A.185．5B.175．5C.190D.180

15.下列關于我國財務報告目標的表述中，正確的是（）

A.財務報告外部使用者不包括社會公眾

B.我國財務報告目標只要求反映管理層受托責任履行情況

C.在決策有用觀下，會計信息更多地強調相關性

D.我國財務報告目標只要求對內部使用者決策有用

16.

第

6

題

甲、乙公司為同屬某集團公司控制的兩家子公司。2010年2月26日，甲公司以賬面價值為3000萬元、公允價值為3600萬元的固定資產為對價，自集團公司處取得對乙公司60%的股權，另發生相關手續費用10萬元，相關手續已辦妥；當日乙公司賬面凈資產總額為5200萬元、公允價值為6300萬元。2010年3月29日，乙公司宣告發放2009年現金股利500萬元。假定不考慮其他影響因素。2010年3月31日，甲公司對乙公司長期股權投資的賬面價值為（）。

17.下列各項中，不屬于會計估計變更的是（）。

A.等待期內根據最新證據調整預計行權人數

B.勞務完工進度由已發生勞務成本占預計總成本比例改為測量確定完工進度

C.因技術進步而重新調整固定資產的折舊方法

D.由于經營指標的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限

18.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16％。2×17年4月5日，甲公司將自產的300件K產品作為福利發放給職工。該批產品的單位成本為400元／件，公允價值和計稅價格均為600元／件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。

A.18B.14．04C.12D.20．88

19.

第

11

題

如果購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，下列說法中正確的是（）。

A.固定資產的成本以購買價款為基礎確定

B.固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定

C.實際支付的價款與購買價款的現值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應當在信用期間內計入當期損益

D.實際支付的價款與購買價款的現值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應當在信用期間內資本化

20.下列會計科目中，不屬于負債類的是（）。

A.應付賬款B.長期借款C.預收賬款D.預付賬款

二、多選題(20題)21.下列各項中，應采用未來適用法進行會計處理的有（）

A.會計估計變更B.濫用會計政策C.人為原因導致累積影響數無法計算D.本期發現的以前年度重大會計差錯

22.

第

19

題

由于時間性差異影響的所得稅金額應計入會計報表中的（）項目內。

A.稅前會計利潤B.應交稅金C.所得稅D.遞延稅款

23.

第

22

題

下列項目中，計算為生產產品而持有的材料的可變現凈值時，不會影響其可變現凈值的因素有（）。

A.材料的賬面成本

B.材料的售價

C.估計發生的銷售產品的費用及相關稅費

D.估計發生的銷售材料的費用及相關稅費

24.“以前年度損益調整”科目用來核算的事項有（）

A.本年度發現的以前年度的非重大會計差錯涉及損益調整的事項

B.本年度發現的以前年度的重大會計差錯涉及損益調整的事項

C.資產負債表日后調整事項中涉及到損益調整的事項

D.資產負債表日后非調整事項涉及損益調整的事項

25.企業在報告期出售子公司，報告期末編制合并財務報表時，下列表述中，正確的有()

A.不調整合并資產負債表的年初數

B.應將被出售子公司年初至出售日的現金流量納入合并現金流量表

C.應將被出售子公司年初至出售日的相關收入和費用納入合并利潤表

D.應將被出售子公司年初至出售日的凈利潤記入合并利潤表投資收益

26.下列關于無形資產處置表述中，正確的有（）。

A.企業轉讓無形資產使用權，攤銷的無形資產成本應計入其他業務成本

B.企業轉讓無形資產所有權，應當將取得的價款與無形資產賬面凈值和相關稅費之和的差額計入當期損益

C.企業出售無形資產取得的價款，應當計入其他業務收入，并將無形資產的賬面價值結轉計入其他業務成本

D.企業出售無形資產的凈損失，應計入營業外支出

27.資產負債表日后發生的調整事項的處理原則，可能會涉及到下列情況的處理（）。

A.不涉及損益以及利潤分配的事項，直接調整相關科目

B.涉及損益的事項，通過“以前年度損益調整”科目核算

C.進行相關賬務處理的同時，還應調整財務報告相關項目的數字

D.涉及利潤分配調整的事項，通過“利潤分配——未分配利潤”科目核算

28.下列各項中，會產生應納稅暫時性差異的有（）。

A.因提供債務擔保而確認的預計負債

B.交易性金融資產公允價值上升

C.外購無形資產的賬面價值大于計稅基礎

D.超過稅法稅前列支標準的應付職工薪酬

29.

第

21

題

下列經濟業務或事項的會計處理方法不正確的有（）。

A.企業如有盤盈固定資產的，應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目，而一般盤盈存貨的仍然通過待處理財產損溢核算

B.購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定

C.企業根據投資性房地產準則確認的采用公允價值模式計量的投資性房地產的租金收入，通過“公允價值變動損益”科目核算

D.土地使用權用于自行開發建造廠房等地上建筑物時，應將土地使用權的賬面價值轉入在建工程成本，達到預定可使用狀態結轉固定資產并計提折舊

E.資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入當期損益。交易性金融資產的公允價值變動計入資本公積(其他資本公積)

30.

第

23

題

企業對境外經營的財務報表進行折算時，下列項目中可用資產負債表日的即期匯率折算的有（）。

A.應收款項

B.交易性金融資產

C.持有至到期投資

D.盈余公積

E.資本公積

31.

第

21

題

下列情況不屬于債務重組的有（）。

A.債務人發行可轉換債券按正常條件轉為股權

B.債務人破產清算時發生債務重組

C.債務人以借新債償舊債

D.債務人以非現金資產抵償債務后，又按協議約定于日后回購抵償債務的非現金資產

32.下列各項中，期末應反映在企業資產負債表“存貨”項目的有（）

A.材料成本差異B.委托加工物資C.發出商品D.委托代銷商品

33.

第

17

題

A公司所持有的下列股權投資中，應采用權益法核算的有（）。

34.下列各項中，影響企業利潤表“所得稅費用”項目金額的有（）

A.當期確認的應交所得稅

B.因對存貨計提存貨跌價準備而確認的遞延所得稅資產

C.因可供出售金融資產公允價值上升而確認的遞延所得稅負債

D.因交易性金融資產公允價值上升而確認的遞延所得稅負債

35.下列關于會計信息質量要求說法正確的有（）

A.可比性不僅要求企業提供的會計信息在同一企業不同時期可比，也要求在不同企業同一時期可比

B.及時性對相關性和可靠性有制約作用

C.相關性以可靠性為基礎

D.謹慎性要求企業提供的會計信息應當反映所有重要交易或事項

36.甲公司的記賬本位幣是美元，其發生的下列交易中屬于外幣交易的有（）。

A.買入以人民幣計價的原材料

B.買入以美元計價的債券作為交易性金融資產

C.買入以歐元計價的固定資產

D.賣出商品以美元計價

37.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，下列各項中計入投資收益的是（）.

A.取得該資產時支付給代理機構的手續費

B.持有期間被投資單位宣告發放現金股利

C.已到付息期但尚未領取的利息

D.資產負債表日，該資產的公允價值與其賬面余額的差額

38.下列各項業務的會計處理中，正確的有（）。

A.因相關經濟利益的實現方式發生改變，企業變更了無形資產的攤銷方法

B.由于銀行提高了借款利率，當期發生的財務費用過高，故企業將超出財務計劃的利息暫作資本化處理

C.由于產品銷路不暢，產品銷售收入減少，固定費用相對過高，企業將固定資產折舊方法由年數總和法改為平均年限法

D.由于客戶財務狀況改善，企業將壞賬準備的計提比例由原來的5％降為1％

39.下列項目產生的遞延所得稅資產中，應計人所得稅費用的有（）。A.A.彌補虧損B.可供出售金融資產C.企業合并中產生的可抵扣暫時性差異D.交易性金融資產

40.下列項目中屬于貨幣性項目的有()。

A.預付款項B.應收賬款C.應付賬款D.固定資產

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.

第

28

題

會計信息質量要求的謹慎性要求，一般指的是企業對交易或事項進行會計確認、計量和報告時應當保持應有的謹慎，對可能發生的損失和費用應當合理預計，對可能實現的收益不預計，但對很可能實現的收益應當預計。（）

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.待執行合同變成虧損合同時，有合同標的資產的，應當先對標的資產進行減值測試并按規定確認減值損失，如果預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債；無合同標的資產，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認為預計負債。

A.是B.否

45.在會計期末，民間非營利組織應當將業務活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用的期末余額均結轉至限定性凈資產。()

A.是B.否

46.資產負債表日后事項涵蓋的期間為報告年度次年的1月1日至年度財務報告的實際對外公布日期。（）

A.是B.否

47.存貨的采購成本包括存貨的購買價款、進口關稅和其他稅費、運輸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。（）

A.是B.否

48.民間非營利組織采用權責發生制作為會計核算基礎，設置了費用要素，而沒有設置支出要素。（）

A.是B.否

49.所有無形資產在初始確認時其賬面價值與計稅基礎是相同的。（）

A.是B.否

50.對于共同控制資產在經營、使用過程中發生的費用，包括有關直接費用以及應由本企業承擔的共同控制資產發生的折舊費用、借款利息費用等，合營備方應當按照合同或協議的約定確定應由本企業承擔的部分．作為本企業的費用確認。（）

A.是B.否

51.企業變更記賬本位幣，應當采用變更當日的即期匯率將除所有者權益以外的所有項目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。（）

A.是B.否

52.企業對已經確認的預計負債在實際支出發生時，應當僅限于最初為之確定該預計負債的支出。（）

A.是B.否

53.

第

40

題

企業接受的投資者投入的商品應是按照該商品在投出方的賬面價值入賬。（）

A.是B.否

54.可供出售債券投資，期末應按攤余成本進行后續計量。（）

A.是B.否

55.

第

28

題

企業為取得可供出售金融資產發生的交易費用應計入當期損益，不應計入其初始確認金額。（）

A.是B.否

56.制定了詳細、正式的重組計劃，表明企業已經承擔了重組義務。（）

A.是B.否

57.折現率是反映當前市場貨幣時間價值和資產特定風險的稅前利率，該折現率是企業在購置或者投資資產時所要求的必要報酬率。（）

A.是B.否

58.與收益相關的政府補助用于補償企業以后期間的相關費用或損失的，取得時確認為遞延收益，在確認相關費用的期間計入當期損益。()

A.是B.否

59.只要有一般借款就應該計算加權平均資本化率。（）

A.是B.否

60.會計期末，在采用成本與可變現凈值孰低原則對材料存貨進行計量時，對用于生產而持有的材料等，可直接將材料的成本與材料的市價相比較。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.2

63.(5)編制2007年珠江公司合并報表的抵銷分錄，包括：①內部股權投資的抵銷；②內部債權債務的抵銷；③內部交易的抵銷。

64.長江股份有限公司系上市公司(以下簡稱長江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產負債表債務法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費，所售資產均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產經營活動，交易價格為公允價格，商品銷售價格均不含增值稅，商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。長江公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2012年度財務報告經董事會批準于2013年4月25日對外報出，實際對外公布日為2013年4月30日。長江公司2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。注冊會計師于2013年2月26日在對長江公司2012年度財務報告進行復核時，對2012年度的以下交易或事項的會計處理存在疑問：(1)1月1日，長江公司與甲公司簽訂協議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向長江公司支付341萬元。1月6日，長江公司根據協議發出A商品，開出的增值稅專用發票上注明的商品價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元，該批A商品的實際成本為150萬元，舊商品已驗收入庫。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款341貸：主營業務收入290應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)51借：主營業務成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，長江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產品。合同約定：該批B產品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內的B產品貨款分兩次等額收取，第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，長江公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行，長江公司尚未開出增值稅專用發票。該批8產品的成本估計為280萬元。至12月31日，長江公司已經開始生產B產品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業務收入200應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)34借：主營業務成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，長江公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。為及時收回貨款，長江公司給予丙公司的現金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(現金折扣不考慮增值稅)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，長江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。長江公司的會計處理如下：借：應收賬款117貸：主營業務收入100應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)17借：主營業務成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，長江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)，長江公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，長江公司發出D商品，開出的增值稅專用發票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元，款項已收到并存人銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，長江公司的安裝工作尚未結束。稅法確認收入的口徑與會計準則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業務收入500應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)85借：主營業務成本350貸：庫存商品350(5)12月1日，長江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規定：E商品的銷售價格為700萬元，長江公司于2013年4月30目以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，長江公司根據銷售合同發出E商品.開出的增值稅專用發票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅稅額為119萬元，款項已收到并存入銀行。該批E商品的實際成本為600萬元。稅法確認收入的口徑與會計準則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業務收入700應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)119借：主營業務成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號)。(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應的調整會計分錄(合并結轉以前年度損益調整和提取盈余公積)。(3)根據上述事項計算對長江公司2012年財務報表下列項目的調整金額，并填列下表。

項目調增(+)調減(一)營業收入營業成本財務費用所得稅費用盈余公積未分配利潤

65.2．長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。銷售單價除特殊標明外，均為不含增值稅的價格。長江公司2011年12月份的相關業務如下：（1）12月1日，向甲公司銷售A商品一批，以托收承付結算方式進行結算。該批商品的成本為4000000元，增值稅專用發票上注明的售價為5000000元。新華公司于當日發出商品并已辦妥托收手續后，得知甲公司資金周轉發生嚴重困難，很可能難以支付貨款，相關納稅義務已經發生。（2）12月10日，銷售一批B商品給乙公司，增值稅專用發票上注明的售價為50000元，實際成本為40000元，長江公司已確認收入，貨款尚未收到。貨到后乙公司發現商品質量不合格，要求在價格上給予10%的折讓，12月12日長江公司同意并辦理了有關手續和開具紅字增值稅專用發票。（3）12月11日，與丙公司簽訂代銷協議：丙公司委托長江公司銷售其商品1000件，協議規定：長江公司應按每件5000元的價格對外銷售，丙公司按售價的10%支付長江公司手續費。長江公司當日收到商品。（4）12月15日接受一項電梯安裝任務，安裝期2個月，合同總價款600000元，至年末已預收款項400000元，實際發生成本250000元，均為人工費用，預計還會發生成本150000元，按實際發生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完成進度。（5）2011年6月28日，長江公司與丁公司簽訂協議，向丁公司銷售商品一批，增值稅專用發票上注明售價為40000元。協議規定，長江公司應在6個月后將商品購回，回購價為46000元。2011年12月28日購回上述銷售商品，價款已支付，商品并未發出。已知該商品的實際成本為45000元。（假設只考慮增值稅）要求：根據上述業務編制相關會計分錄。

參考答案

1.A非投資性房地產轉換為公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，轉換日公允價值110萬元大于賬面價值100萬元(120-20)的差額應確認為資本公積。

2.C【答案】C

【解析】固定資產項目應抵銷的金額=(25-13)-(25-13)÷4×1．5=7．5(萬元)。

3.B投資者投入存貨的成本，應當按照投資合同或協議約定的價值確定，但投資合同或協議約定價值不公允除外，南華公司與晉西公司合同或協議約定價值為400萬元且公允。

綜上，本題應選B。

投資方以存貨對外投資的行為按稅法規定視同銷售，應計算繳納增值稅。被投資單位取得了增值稅專用發票，因此其進項稅額可以抵扣。此時應以存貨不含稅價與進項稅額合計計入被投資單位的實收資本（溢價部分計入資本公積）。

（單位：萬元）

借：原材料400

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）68

貸：股本300

資本公積168

4.D本題中，可供出售金融資產的計稅基礎為480萬元，賬面價值為500萬元，形成應納稅暫時性差異20萬元，確認遞延所得稅負債5萬元（20×25%）。

可供出售金融資產公允價值的變動計入所有者權益（其他綜合收益），同時，與當期及以前期間直接計入所有者權益的交易或事項相關的當期所得稅及遞延所得稅應當計入所有者權益（其他綜合收益）。

因此應做分錄：（單位：萬元）

借：其他綜合收益5

貸：遞延所得稅負債5

綜上，本題應選D。

5.D研究階段發生的支出，要全部費用化，不計入無形資產成本。所以該無形資產的入賬價值＝100＋60＋10＋6＝176(萬元)。

6.B存貨、采用公允價值模式計量的投資性房地產、融資租賃中出租人未擔保余值分別適用存貨、投資性房地產和租賃會計準則，不遵循《企業會計準則第8號——資產減值》準則。

7.A選項BCD并不是企業從政府直接取得的資產，不屬于政府補助。

8.D

9.B選項ACD的說法均正確；選項B說法錯誤，業務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業，可選定其中任一貨幣作為記賬本位幣，但是編報時采用的貨幣應為人民幣。

綜上，本題應選B。

10.C年度終了，經營結余如為借方余額，為經營虧損，不予結轉。【知識點】事業單位期末“事業結余”和“經營結余”的結轉

11.C(140000×1．17-20000)／1．17=122906(元)。

12.D固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計估計變更進行會計處理。

13.A由于該資產置換不具有商業實質，應以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費、補價作為換人資產的成本。資產置換日甲設備已計提的折舊額=500000×40％+(500000-500000×40％)×40％=320000(元)，資產置換日甲設備的賬面價值=500000-320000=180000(元)，換人的乙設備的入賬價值=180000+10000+30000=220000(元)。

14.CA公司換人固定資產的入賬成本=150+30+10=190(萬元)

15.C選項A表述錯誤，財務報告外部使用者包括：投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等；

選項BD表述錯誤，我國企業財務報告的目標是向財務報告使用者提供企業財務狀況，經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受托責任履行情況，有助于財務報告使用者作出經濟決策；

選項C表述正確。

綜上，本題應選C。

16.B(1)甲公司2010年2月26日初始投資成本=5200×60%=3120(萬元)；

(2)甲公司3月29日對乙公司宣告的分紅額應確認為投資收益。

(3)甲公司3月31日對乙公司長期股權投資的賬面價值為3120萬元。

17.D選項ABC，均屬于會計估計變更；選項D，屬于濫用會計估計，應按照會計差錯進行處理。

18.D應計入應付職工薪酬的金額＝600×300＋600×300×16％＝208800(元)，即20．88萬元。

19.B購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的,固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。

20.D預付賬款屬于資產類會計科目。

21.AC選項AC，會計估計變更、人為原因導致累計影響數無法計算的應當采用未來適用法處理；

選項BD，濫用會計政策（重大會計差錯）、本期發現以前年度重大會計差錯采用追溯重述法進行處理。

綜上，本題應選AC。

22.CD應記入“所得稅”賬戶和“遞延稅款”賬戶。

23.ABD用于生產產品的材料的可變現凈值＝用該材料生產的產品的估計售價－至完工估計將要發生的加工成本－估計銷售產品費用及相關稅費。存貨的賬面成本不影響可變現凈值，材料的售價和估計發生的銷售材料的費用及相關稅費只影響直接用于出售的材料的可變現凈值。

【該題針對“可變現凈值的核算”知識點進行考核】

24.BC選項BC正確，“以前年度損益調整”科目用來核算本年度發現的以前年度重大差錯涉及損益調整的事項和資產負債表日后調整事項涉及損益的事項。

綜上，本題應選BC。

會計政策變更進行追溯調整時，直接調整留存收益，不需要通過“以前年度損益調整”科目過渡。

25.ABC解析：本題考核報告期減少子公司的處理。選項D，不能將凈利潤計入投資收益。

26.AD選項B，應當將取得的價款與無形資產賬面價值和相關稅費之和的差額計入當期損益；選項C，出售無形資產的凈損益計入營業外收支，不通過其他業務收入、其他業務成本科目核算。

27.ABCD資產負債表日后發生的調整事項，應具體分別以下情況進行處理：（1）涉及損益的事項，通過“以前年度損益調整”科目核算。（2）涉及利潤分配調整的事項，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算。（3）不涉及損益以及利潤分配的事項，調整相關科目。（4）進行上述賬務處理的同時，還應調整財務報告相關項目的數字，包括：①資產負債表日編制的財務報告相關項目的期末或本年發生數;②當期編制的財務報告相關項目的期初數或上年數;③上述調整如果涉及附注內容的，還應當調整附注相關項目的數字。

28.BC選項A,提供債務擔保發生的支出稅法不允許扣除，故預計負債的計稅基礎=賬面價值-未來可抵扣金額=賬面價值-0=賬面價值，所以其賬面價值與計稅基礎相等，不產生暫時性差異;超過稅法稅前列支標準的應付職工薪酬，以后年度也不允許結轉扣除，所以其計稅基礎與賬面價值相等，不產生暫時性差異。

29.CDEC選項，取得的租金收入，記入“其他業務收入”科目。D選項，土地使用權用于自行開發建造廠房等地上建筑物時，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。E選項，資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計人資本公積(其他資本公積)，交易性金融資產的公允價值變動計人當期損益。

30.ABC資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發生時的即期匯率折算。

31.ABCD債務重組應該是債權人給予債務人的一種債務上的讓步。

32.ABCD選項A符合題意，在存貨以計劃成本法計價的情況下，資產負債表中需要將計劃成本調整為實際成本，即考慮材料成本差異；

選項B符合題意，發出委托加工物資時，將原材料轉出至委托加工物資科目，其屬于存貨項目下內容；

選項C符合題意，發出商品時，商品的風險和收益仍未完全轉移，其仍作為發出企業的存貨核算；

選項D符合題意，委托代銷商品，由于其所有權并未轉移至受托方，因而委托代銷商品仍是委托企業存貨的一部分。

綜上，本題應選ABCD。

33.ABCD

34.ABD所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅費用（或收益）。

選項A影響當期所得稅；

選項BD影響遞延所得稅費用；

選項C不影響，該事項交易按照會計準則規定應計入所有者權益，由該事項產生的遞延所得稅負債也計入所有者權益，不構成遞延所得稅費用。

綜上，本題應選ABD。

35.ABC選項ABC說法正確；

選項D說法錯誤，重要性而非謹慎性要求企業提供的會計信息應當反映所有重要交易或事項。謹慎性則要求企業對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者權益，低估負債或者費用。

綜上，本題應選ABC。

36.AC外幣是指企業記賬本位幣以外的貨幣，外幣交易是指以外幣計價或者結算的交易，包括：買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務;借入或者借出外幣資金和其他以外幣計價或者結算的交易。

37.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

38.AD選項BC屬于人為調節利潤，會計處理不正確，需要進行差錯更正。

39.AD選項B，應調整資本公積；選項C應調整合并中產生的商譽。

40.BC【答案】BC

【解析】貨幣性項目，是指企業持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產或者償付的負債。預付款項和固定資產屬于非貨幣項目。

41.N

42.N根據會計信息質量的謹慎性原則，企業可以合理預計可能發生的損失，不預計可能和很可能發生的收益。

43.Y

44.Y

45.N在會計期末，民間非營利組織應當將業務活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用的期末余額均結轉至非限定性凈資產。

46.N資產負債表日后事項所涵蓋的期間是資產負債表日后至財務報告批準報出日之間。具體而言為報告年度次年的1月1日或報告期間下一期的第一天至董事會或類似機構批準財務報告對外公布的日期。

47.Y

48.Y民間非營利組織采用權責發生制作為會計核算基礎。反映財務狀況的會計要素包括資產、負債和凈資產；反映業務活動情況的會計要素包括收入和費用。

49.N對于企業內部自行研究開發形成的無形資產，符合稅法規定，按照形成無形資產成本的150%攤銷，初始確認時其賬面價值與計稅基礎是不同的。

50.Y【解析】題目的表述正確。

51.N企業變更記賬本位幣，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。

52.Y企業對已經確認的預計負債在實際支出發生時，應當僅限于最初為之確定該預計負債的支出。也就是說，只有與該預計負債有關的支出才能沖減預計負債，否則將會混淆不同預計負債確認事項的影響。

因此，本題表述正確。

53.N投資者投入的存貨，應是按照各方確認的價值確定其成本。

54.N可供出售金融資產（包括債券投資和股票投資），后續計量應按公允價值計量。

55.N為取得可供出售金融資產發生的交易費用應計入可供出售金融資產成本

56.N表明企業承擔了重組義務的條件包括：(1)有詳細、正式的重組計劃；(2)該重組計劃已經對外公告。

57.Y題干是原文的轉述，一定要注意是稅前稅率不是稅后稅率，這個就是這道題的出題迷惑點之一；還要注意這個折現率的選擇通常用市場利率，如果沒有就選擇替代利率；通常用的是單一的折現率，但是，如果資產未來現金流量的現值對未來不同期間的風險差異或者利率的期限結構反應敏感，企業應當在未來期間采用不同的折現率。

因此，本題表述正確。

58.Y

59.N存在兩筆或兩筆以上一般借款，且工程占用了一般借款的情況下，才需計算加權平均資本化率。

60.N【答案】×

【解析】對用于生產而持有的材料等期末計價時，按以下原則處理：(1)如果用其生產的產成品的可變現凈值預計高于成本，則該材料應當按照成本計量；(2)如果材料價格的下降表明產成品的可變現凈值低于成本，則該材料應當按照可變現凈值計量。

61.

62.

63.(1)對珠江公司2007年對丙公司的投資作出賬務處理

①2007年1月1日投資時

借：長期股權投資——丙公司2200

貸：銀行存款2200

購買日珠江公司取得的丙公司可辨認凈資產的份額=3500×60%=2100(萬元)，小于初

始投資成本2200萬元，不調整長期股權投資的賬面價值(包含商譽100萬元)。

②珠江公司對丙公司采用成本法核算，期末不確認權益。

(2)編制珠江公司計提應收丙公司賬款的壞賬準備的會計分錄；計算丙公司電子產品應計提的存貨跌價準備，并進行相關的賬務處理

①珠江公司計提壞賬準備賬務處理如下：

借：資產減值損失5

貸：壞賬準備5

②丙公司計提存貨跌價準備

電子產品可變現凈值=預計售價89-預計銷售費用及相關稅金2=87(萬元)；電子產品成本=200×50%=100(萬元)，應計提存貨跌價準備13萬元：

借：資產減值損失13

貸：存貨跌價準備13

(3)計算丙公司購入的設備在2007年應計提的折舊額；計算該設備應計提的減值準備，并進行相關的賬務處理

①該設備應計提折舊額=(50-0)÷2÷12×6=12.5(萬元)

借：管理費用12.5

貸：累計折舊12.5

②計算該設備應計提的減值準備

2007年末該設備的賬面價值=50-12.5=37.5(萬元)；可收回金額30萬元，需計提減值準備7.5萬元。借：資產減值損失7.5

貸：固定資產減值準備7.5

(4)編制合并工作底稿中的調整分錄

編制合并財務報表時，首先需要將對子公司的長期股權投資按照權益法進行調整，根據上述資料，珠江公司編制調整分錄如下：

借：長期股權投資——丙公司336

貸：投資收益(500×60%)300

資本公積(60×60%)36

(5)編制2007年珠江公司合并報表的抵銷分錄

①內部股權投資的抵銷

2007年末調整后的長期股權投資賬面價值=2200+336=2536(萬元)

將母公司長期股權投資與子公司凈資產抵銷

借：實收資本3000

資本公積(100+60)160

盈余公積(100+500×10%)150

未分配利潤——年末(300+500×90%)750

商譽100

貸：長期股權投資2536

少數股東權益(4060×40%)1624

將母公司投資收益與子公司利潤分配抵銷

借：投資收益(500×60%)300

少數股東損益(500×40%)200

未分配利潤——年初300

貸：提取盈余公積50

未分配利潤——年末750

②內部債權債務的抵銷

將2007年末內部債權、債務抵銷

借：應付賬款234

貸：應收賬款234

將相應的壞賬準備抵銷

借：應收賬款——壞賬準備5

貸：資產減值損失5

③內部交易的抵銷

a.將存貨內部交易抵銷

借：營業收入200

貸：營業成本200

借：營業成本20

貸：存貨(100×40÷200)20

子公司計提存貨跌價準備13萬元，從集團公司角度看，其成本為80萬元，可變現凈值為87萬元，不需計提跌價準備，故應全額抵銷：

借：存貨——存貨跌價準備13

貸：資產減值損失13