2021年湖北省武漢市注冊會計審計測試卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(30題)1.下列情況中，屬于對自身利益產生不利影響的情形的是（）

A.在評價其所在會計師事務所的人員以前提供專業服務的結果時，注冊會計師發現重大錯誤

B.在鑒證客戶與第三方發生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人

C.會計師事務所設計或運行財務系統后，對該財務系統運行的有效性出具鑒證報告

D.鑒證業務項目組成員最近曾是客戶的董事或高級管理人員

2.為保證內部審計機構和人員可以不帶偏見且不受干擾地執行任務，最理想的狀態是（）。

A.內部審計對管理層負責并報告工作

B.內部審計直接對最高級別的治理層負責并報告工作

C.內部審計參與管理層的工作并隨時予以監督

D.內部審計直接對外部報表預期使用者負責并報告工作

3.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年銷售交易中登記入賬金額是否正確。下列實質性程序獲取的審計證據中與證明銷售交易登記入賬金額的正確性最相關的是（）。

A.追查銷售發票上的詳細信息至發運憑證、經批準的商品價目表和顧客訂貨單

B.將發運憑證與相關的銷售發票和營業收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對

C.復核營業收入總賬、明細賬以及應收賬款明細賬中的大額或異常項目

D.將發運憑證與存貨永續記錄中的發運分錄進行核對

4.下列方式中，不能提高審計程序不可預見性的是()。

A.對小額或賬齡較小的應收賬款項目進行函證

B.使用與以前不同的審計抽樣方法

C.對金額不重大的存貨執行抽盤

D.臨近期末監盤庫存現金

5.關于集團審計中的重要性，下列說法中錯誤的是()。

A.對于擬審計或審閱的組成部分，其重要性由集團項目組設定

B.組成部分重要性應低于集團財務報表整體重要性

C.各組成部分重要性的合計等于集團財務報表整體重要性

D.對計劃僅在集團層面實施分析程序的不重要組成部分不需要設定重要性

6.下列關于錯報的說法中，錯誤的是（）。

A.明顯微小的錯報不需要累積

B.錯報可能是由于錯誤或舞弊導致的

C.錯報僅指某一財務報表項目金額與按照企業會計準則應當列示的金額之間的差異

D.判斷錯報是指由于管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當地選擇和運用會計政策而導致的差異

7.下列情形中，最有可能導致被審計單位甲公司財務報表不可審的因素是（）。

A.對甲公司會計記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒有根據變化的情況修改相關的內部控制

C.甲公司管理層凌駕于內部控制之上

D.甲公司管理層沒有清晰區分內部控制要素

8.會計師事務所指導、監督與復核是會計師事務所質量控制的一個重要因素。下列事項中，不屬于監督的具體要求的是（）。

A.使審計項目組了解審計工作目標

B.考慮審計項目組各成員的素質和專業勝任能力

C.考慮在執行業務過程中發現的重大問題的重要程度并適當修改原計劃的方案

D.識別在執行審計業務過程中需要咨詢的事項

9.關于實際執行重要性的含義，以下說法中，恰當的是（）。

A.低于財務報表整體重要性的一個或多個金額

B.高于財務報表整體重要性的一個或多個金額

C.等于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

D.高于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

10.注冊會計師在財務報表審計中，如果發現管理層存在重大舞弊行為，而且被審計單位董事會中的大多數成員都兼任高級管理職務，或者董事會和監事會不僅抵制注冊會計師的溝通，而且在出現意見分歧時以解聘注冊會計師相威脅。在這種情況下，注冊會計師可能需要與（）進行溝通。

A.委托人B.股東大會（股東會）C.董事會D.監事會

11.順達公司為增值稅一般納稅企業，其向銀行申請一筆流動性貸款，銀行工作人員在對其報表數據調查以后．了解到該公司發生如下經濟業務，請判斷以下問題：

該公司下列會計處理中，不正確的是（）。

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計人管理費用

B.以存貨抵償債務結轉的相關存貨跌價準備沖減資產減值損失

C.為特定客戶設計產品發生的可直接確定的設計費用計入相關產品成本

D.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業外支出

12.下列事項不屬于審計的固有局限性的是（）

A.審計程序的性質B.財務報告的性質C.評估的重大錯報風險較高D.在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要

13.關于會計師事務所對審計工作底稿設計和實施適當的控制，以下說法中，不恰當的是（）。

A.底稿應當能夠清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員

B.會計師事務所應當能夠保護底稿信息的完整性和安全性

C.未經授權不能改動底稿

D.非審計項目組成員不能接觸底稿

14.在實施審計程序過程中，注冊會計師發現長江公司財務經理貪污8萬元。針對該事項，注冊會計師的做法不恰當的是（）

A.重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間和范圍的影響

B.重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性

C.盡早向長江公司治理層報告

D.直接向監管機構報告

15.被審計公司可能存在著已知的事項或情況是超出管理層評估期間發生的，這些事項可能導致注冊會計師對管理層編制財務報表時運用持續經營假設的適當性產生懷疑。以下對超出管理層評估期間的事項或情況的觀點中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師需要對存在超出管理層評估期間發生的事項或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠期間發生的事項或情況時，只有持續經營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施

C.在考慮更遠期間發生的事項或情況時，只要存在持續經營事項的跡象，注冊會計師就需要考慮采取進一步措施

D.如果識別出超出管理層評估期間發生的事項或情況，注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項或情況對于其評估審計公司持續經營能力的潛在重要性

16.注冊會計師首次接受委托對被審計單位財務報表進行審計時，下列說法中，正確的是()。

A.應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據，對本期財務報表中的對應數據發表審計意見

B.可以不與前任注冊會計師溝通

C.如果期初余額存在明顯微小的錯報，無需對此提出審計調整或披露建議

D.如果前任注冊會計師對上期財務報表發表了無保留意見，即使上期運用的會計政策不恰當，也無需提請被審計單位調整上期財務報表

17.下列關于車船稅稅率的表述中，正確的是（）。

A.車船稅實行定額稅率B.車船稅實行單一比例稅率C.車船稅實行幅度比例稅率D.車船稅實行超額累進稅率

18.下列情形中，不影響At3C會計師事務所獨立性的是()。

A.ABC會計師事務所的辦公用房系向客戶租用的

B.ABC會計師事務所接受委托對甲公司審計其2013年度財務報表的同時，還對其內部控制進行審計

C.ABC會計師事務所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事

D.ABC會計師事務所為某上市公司提供財務報表審計服務的同時，還為其編制財務報表

19.（二）B注冊會計師負責對乙公司20×7年度財務報表進行審計。在編制和歸整審計工作底稿時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

根據審計準則的規定，在記錄實施審計程序的性質、時間和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的是（）。

A.對乙公司生成的訂購單進行測試，將供貨商作為主要識別特征

B.對需要選取既定總體內一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額以上的所有項目作為主要識別特征

C.對運用系統抽樣的審計程序，將樣本來源作為主要識別特征

D.對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征

20.下列關于總體審計策略和具體審計計劃的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師應當在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規劃和調配，包括確定執行審計業務所必需的審計資源的性質、時間安排和范圍

B.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導具體審計計劃的制定

C.具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和計劃的其他審計程序

D.計劃審計工作是審計業務的一個孤立階段，一經確定不得更改

21.

在審計風險模型中，“重大錯報風險”是指()。

A.評估的財務報表層次的重大錯報風險

B.評估的認定層次的重大錯報風險

C.評估的與控制環境相關的重大錯報風險

D.評估的與財務報表存在廣泛聯系的重大錯報風險

22.注冊會計師在對X公司2012年度財務報表進行審計時，下列情況中，注冊會計師應出具帶強調事項段的無保留意見審計報告的是（）。

A.2012年10月份轉入不需用設備一臺，未計提折舊金額為2萬元(假定財務報表層次重要性水平為10萬元，不考慮對損益的影響)，X公司未調整

B.財務報表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業將產生重大影響，X公司已在財務報表附注中進行了披露

C.財務報表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業將產生重大影響，X公司拒絕在財務報表附注中進行披露

D.X公司對于一項以公允價值計量的投資性房地產計提了1000萬元的折舊(假定財務報表層次重要性水平為800萬元，不考慮對損益的影響)

23.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師的工作底稿時，下列說法中，正確的是（）。

A.后任注冊會計師根據審計工作需要自行決定是否查閱前任審計工作底稿

B.后任注冊會計師必須查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

C.后任注冊會計師根據審計客戶同意與否決定是否查閱前任注冊會計師審計工作底稿

D.后任注冊會計師無法查閱前任注冊會計師的審計工作底稿時，應終止業務

24.

第

20

題

某有限責任公司的股東甲擬向公司股東以外的人A轉讓其股權。下列關于甲轉讓股權的表述中，符合公司法律制度規定的表述是（）。

A.甲可以將其股權轉讓給A，無須經其他股東同意

B.甲可以將其股權轉讓給A，但須通知其他股東

C.甲可以將其股權轉讓給A，但須經其他股東的過半數同意

D.甲可以將其股權轉讓給A，但須經其他股東的2/3以上同意

25.下列各項中，不屬于財務報表審計的前提條件的是（）。

A.管理層設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

B.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件

C.管理層按照適用的財務報表編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映

D.管理層承諾將更正注冊會計師在審計過程中識別出的重大錯報

26.在大江事務所執行的下列各項審計業務中，不符合歸檔期限要求的是（）

A.注冊會計師于2018年2月28日完成審計工作并出具了對科龍公司2017年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2018年4月28日歸檔

B.注冊會計師于2018年3月28日完成了迪美公司2017年度財務報表的審計工作，并于4月1日出具了否定意見審計報告，4月15日，會計師事務所根據新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關的審計工作底稿已于2018年5月20日歸檔

C.按照時間預算的規劃，審計項目組應于2018年2月1日開始實施對東方公司2017年度財務報表的審計工作。2月7日，因發現東方公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定終止該項審計業務，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.注冊會計師于2月1日完成對贏創公司的審計工作，于2018年3月31日將與贏創公司2017年度財務報表審計業務相關的工作底稿整理歸檔

27.被審計單位將固定資產已作抵押，但未在財務報表附注中披露，則注冊會計師認為主要是（）認定存在問題。

A.完整性B.分類和可理解性C.準確性和計價D.存在

28.關于利用專家工作，下列說法中正確的是（）

A.注冊會計師在特定領域利用專家工作可以減輕其對發表的審計意見承擔的責任

B.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分，應當按照質量控制準則的要求及時歸檔

C.適用于注冊會計師的相關職業道德要求中的保密條款不適用于專家

D.外部專家不受會計師事務所質量控制政策和程序的約束

29.如果上期導致非無保留意見的未解決事項對對應數據產生重大影響，也對本期數據產生重大影響，注冊會計師的下列做法中，正確的是()。

A.因為是上期的事項，注冊會計師審計的是本期的財務報表，所以注冊會計師不用予以關注

B.在說明段中僅需說明未解決事項對比較數據的重大影響

C.對本期財務報表整體發表非無保留意見，在導致非無保留意見事項段中同時提及本期數據和對應數據

D.在審計報告中增加強調事項段說明這一情況

30.在信息技術環境下，信息技術的審計范圍的主要決定因素是（）。

A.業務流程及系統的復雜程度B.注冊會計師信息技術的專業程度C.審計業務約定書中的約定D.內部控制的優劣

二、多選題(20題)31.下列各項中，在填列“應收賬款”時應該考慮的有()。

A.應收賬款所屬明細賬的借方余額

B.預收賬款所屬明細賬的借方余額

C.應收賬款計提的壞賬準備余額

D.應收賬款總賬科目的借方余額

32.甲注冊會計師在對A公司2013年度應付賬款進行審計時，選擇對應付賬款執行實質性分析程序，下列執行的審計程序中正確的有()。

A.分析存貨和營業成本等項目的增減變動，判斷應付賬款增減變動的合理性

B.將期末應付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因

C.注冊會計師選擇在資產負債表曰金額不大，甚至為零，但為企業重要供貨人的債權人，作為函證對象對應付賬款進行函證

D.計算應付賬款與存貨的比率，應付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關比率對比分析，評價應付賬款整體的合理性

33.下列關于復核審計工作底稿和財務報表的說法中，不正確的有（）

A.項目組內部復核貫穿審計全過程，隨著審計工作的開展進行

B.所有的業務都要進行項目組內部復核和項目質量控制復核

C.項目合伙人可以作為項目質量控制復核的人員

D.項目質量控制復核時間在出具審計報告前

34.

首次接受委托未能對上期期末存貨實施監盤，且該存貨對本期財務報表存在重大影響時，如果已獲取有關本期期末存貨余額的充分、適當的審計證據，注冊會計師應當實施的審計程序()。

A.查閱前任注冊會計師工作底稿

B.復核上期存貨盤點記錄及文件

C.檢查與上期存貨有關的交易記錄

D.運用毛利百分比法等進行分析

35.關于審計對象，下列說法正確的有（）。

A.不論是政府審計還是注冊會計師審計、內部審計，都要求以被審計單位客觀存在的財務收支及其有關的經營管理活動為審計對象、

B.政府審計的對象包括一切營利及非營利單位

C.注冊會計師的審計對象就是指被審計單位的會計資料和其他相關資料

D.審計對象可概括為被審計單位的經濟活動

36.下列各項中，注冊會計師在記錄已實施審計程序的性質、時間安排和范圍時，應當記錄的內容有()。

A.測試的具體項目或事項的識別特征

B.審計工作的執行人員及完成審計工作的日期

C.審計工作的復核人員及復核的日期和范圍

D.索引號

37.注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進行審計，隨機確定的抽樣起點為180，采用系統抽樣法下，確定的樣本號有()。

A.0080B.0370C.0050D.3880

38.項目經理在審計報告日后，將審計工作底稿準備歸檔，下列做法中，正確的有()。

A.在審計報告日后，收到函件的回函原件，注冊會計師核對一致后，將原底稿中的復印件替換

B.發現審計工作底稿中索引編號錯誤，助理人員進行了修改

C.助理人員A完成的一份有關租金收入審計的說明字跡潦草，項目經理要求其重抄一份，將原底稿銷毀

D.注冊會計師A編制的工作底稿沒有簽名，項目經理安排助理人員補簽

39.在向管理層詢問可能影響財務報表的期后事項時，下列事項中相關的有（）

A.財務報表日后進一步確定了財務報表日前購入的資產的成本

B.財務報表日后發現了財務報表舞弊

C.財務報表日后發生巨額虧損

D.財務報表日后發行債券

40.甲會計師事務所承接了大春集團2017年度的集團財務報表審計業務，甲會計師事務所的集團項目組在了解組成部分注冊會計師時，注意到以下可能會產生不利影響的事項，其中集團項目組應該就組成部分財務信息親自獲取充分、適當審計證據的有（）

A.組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求

B.集團項目組對組成部分注冊會計師職業道德和專業勝任能力存有重大疑慮

C.集團項目組對組成部分注冊會計師專業勝任能力和所處的監管環境存有非重大疑慮

D.集團項目組對組成部分注冊會計師所處的監管環境存有重大疑慮

41.<3>對于截止2011年3月15日發生的期后事項，戊注冊會計師下列做法中不正確的有（）。

A.不專門設計審計程序識別這些期后事項

B.盡量在接近資產負債表日時實施針對期后事項的專門審計程序

C.設計專門的審計程序識別期后事項

D.盡量在接近審計報告日實施針對期后事項的專門審計程序

42.下列對函證銀行存款的處理正確的有（）

A.對存款余額為零的開戶銀行也進行了函證

B.注冊會計師委托出納將函證信送交銀行

C.函證銀行存款的同時，也對銀行借款和借款抵押的情況進行了函證

D.對存款余額較小的開戶行采用的是消極式函證

43.在確定財務報告編制基礎的可接受性時，注冊會計師通常要考慮的因素包括（）。

A.被審計單位的性質B.財務報表的目的C.財務報表的性質D.法律法規是否規定了適用的財務報告編制基礎

44.以下情形中，注冊會計師可能考慮在審計報告的意見段后增加“強調事項段”的有（）

A.監管行動的未來結果存在不確定性

B.存在限制審計報告分發和使用的情形

C.存在已經對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大災難

D.提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則

45.下列舞弊風險因素中，與編制虛假財務報告相關的有（）。

A.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數人控制，且缺乏補償性控制

B.對高級管理人員支出的監督不足

C.會計系統和信息系統無效

D.利用商業中介進行交易，但缺乏明顯的商業理由

46.注冊會計師應當確定足夠的樣本規模，以將審計風險降至可接受的低水平。下列有關影響樣本規模的影響因素的稅法中，錯誤的有（）

A.可接受的信賴過度風險越低，樣本規模越小

B.可容忍偏差率越高，樣本規模越小

C.預計總體偏差率與樣本規模反向變動

D.總體規模越大，樣本規模越大

47.下列說法中不正確的有（）。

A.編制銀行存款余額調節表時，銀行對賬單余額項下，應加減銀行已入賬企業未入賬的金額

B.永續盤存制不需要進行實地盤點

C.一筆經濟業務導致某一會計要素的金額增加，必然導致另一會計要素等額減少

D.資產負債表是反映企業某一特定日期經營成果的會計報表

48.在信息技術環境下，審計工作與對系統的依賴程度是直接關聯的，注冊會計師需要全面考慮其關聯關系，如果僅依賴人工控制，此類人工控制不依賴系統所生成的信息或報告，則以下有關說法中不正確的有()。

A.需要對系統環境了解與評估B.不需要驗證人工控制C.需要驗證系統應用控制D.需要了解、驗證系統一般性控制

49.注冊會計師對被審計單位應收賬款計價和分攤認定的審計，主要包括下列（）兩方面內容

A.壞賬準備的計提是否充分

B.客戶是否承認欠被審計單位貨款

C.應收賬款賬面余額是否正確

D.被審計單位是否已記錄應收賬款

50.注冊會計師對被審計單位2013年的付款交易實施截止測試，下列說法中正確的有（）。

A.確定期末最后簽署的支票的號碼，確保其后的支票支付未被當做本期的交易予以記錄

B.追蹤付款至期后的銀行對賬單，確定其在期后的合理期間內被支付

C.詢問期末已簽署但尚未寄出的支票，考慮該項支付是否應在本期沖回，計入下一會計期間

D.選擇已記錄采購的樣本，檢查相關的商品驗收單，保證交易已經計入正確的會計期間

三、3.判斷題(10題)51.A注冊會計師是Y公司2005年度會計報表審計的項目經理，B注冊會計師是ABC會計師事務所的部門負責人，在完成審計外勤工作時，須對審計工作底稿進行二級復核，請代為進行審核，并分別就重要會計賬項的審計、重要審計程序的執行，以及審計調整事項等方面進行重點把關。

項目經理于2006年3月12日對Y公司的存貨進行監盤，監盤中由于惡劣的天氣而導致注冊會計師無法參與盤點。經測試，Y公司存貨的內部控制不健全，A注冊會計師根據所選派的3位農民兄弟實施存貨監盤，結果顯示盤點日賬實相符，據以得出資產負債表日存貨真實存在的審計結論。()

A.正確B.錯誤

52.

在對主營業務收入進行截止測試時，若以銷售發票的日期為起點，既可以按照會計處理的順序追查賬簿記錄，從而防止少計收入，又可以逆著會計處理順序追查發運憑證的日期，從而防止多計收入。()

A.正確B.錯誤

53.周注冊會計師正在編制H公司2006年度財務報表的審計計劃，為此需要考慮相關的審計風險。請代為做出相關的職業判斷。

在審計執行階段，如果周注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。如有可能，注冊會計師可以通過擴大控制測試范圍或實施追加的控制測試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水平，否則應修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險。()

A.正確B.錯誤

54.B注冊會計師是W公司2006年度財務報表審計的項目負責人，在了解W公司基本情況后，B注冊會計師及其助理人員開始編制總體審計策略和具體審計計劃。在編制審計計劃過程中，B注冊會計師需對助理人員提出的相關問題予以解答。根據審計準則的相關規定，請代為做出正確的專業判斷。

風險評估程序是在總體審計策略中需要考慮的內容。()

A.正確B.錯誤

55.ABC會計師事務所正在與甲、乙、丙三家公司進行接洽，協商與簽訂會計報表審計業務約定書有關的事項。其中與甲公司、丙公司的協商均已進入簽約階段，與乙公司的協商集中在審計收費方面。請代為做出相關的決策。

注冊會計師負責起草了本所(甲方)與甲公司(乙方)的審計業務約定書。其中，關于“雙方責任”的表述為：甲、乙雙方應按相關專業準則的規定分別承擔各自的專業責任，其中，甲方承擔本項目的審計責任，乙方承擔相應的會計責任。()

A.正確B.錯誤

56.ABC會計師事務所的業務部門負責人正在對本所承接的兩家公司的年度會計報表審計業務進行質量把關。對于以下與審計意見相關的問題，請代為做出正確的專業判斷。

ABC會計師事務所的注冊會計師李欣在對XYZ股份有限公司2005年7月1日與U商業銀行簽訂的借款合同及所涉及的財務會計規定遵循情況審查后，在所出具的審計報告的意見段中使用了“在審計過程中我們發現，除了沒有按照借款合同的規定隨時保持不低于100萬元價值的存貨這一情況外，貴公司所有重大方面遵循了與U商業銀行簽訂的借款合同及所涉及的財務會計規定。”()

A.正確B.錯誤

57.

注冊會計師在執行驗資業務時，應向被審驗單位獲取注冊資本實收或變更情況明細表，這有助于分清被審驗單位和注冊會計師各自的責任。()

A.正確B.錯誤

58.注冊會計師在對被審計單位原材料項目進行審計時,抽取了相應原材料的年末最后一筆采購發票,上述審計程序可以實現“估價”這一具體審計目標。()

A.正確B.錯誤

59.

Y公司對I公司的長期股權投資(無市價)為5000萬元，I公司在2004年8月已經進入清算程序。在編制2004年度會計報表時，Y公司對該項長期股權投資計提了1000萬元的減值準備。()

A.正確B.錯誤

60.

乙公司擬增加注冊資本500萬元。某股東根據增資協議，投入了房屋資產200萬元，但尚未辦理產權轉移手續。A注冊會計師予以驗證確認，并依據該股東出具的承諾函在驗資報告說明段中說明該股東承諾在半年內辦理過戶手續。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.根據事項(2)，判斷誰的觀點正確。

62.在對X公司2013年度財務報表執行審計中，w注冊會計師負責審計貨幣資金循環。2014年1月8日，w注冊會計師通知x公司出納，將于2014年1月9日一早兒盤點現金，要求出納2014年1月9日早到一會兒，并務必于2014年1月8日下班前將未入賬的現金收付登入現金日記賬，結出現金日記賬余額。2014年1月9日一早兒，w注冊會計師親自盤點現金，編制“庫存現金監盤表”，并要求出納在監盤表上簽字。2014年1月10日，W注冊會計師執行銀行存款函證程序，對期末對賬單余額超過5萬元的銀行存款賬戶都進行了函證。w注冊會計師填制好銀行詢證函后，交給出納人員，由出納人員去銀行辦理業務時請銀行蓋章，然后帶回公司交給W注冊會計師。要求：不考慮其他因素，指出w注冊會計師在審計貨幣資金循環時執行審計程序的不當之處，并提出改進建議。

63.注冊會計師在什么情況下可考慮采用消極的函證方式?

64.ABC會計師事務所接受委托審計D公司2010年度財務報表，在審計應收賬款項目時，注冊會計師需要明確應收賬款項目審計目標與認定及審計程序之間的對應關系。

要求：請根據以下資料正確填寫下表。

(1)根據已經給出的審計目標寫出對應的財務報表認定。

(2)將相應的審計程序代碼填寫在表中“對應的審計程序”一欄中，每一個程序被選取的次數可能是零，也可以等于或大于1次，同時要正確區分審計程序是實質性程序還是控制測試。

65.A注冊會計師了解甲公司生產與存貨循環的內部控制是為了識別內部控制的重大缺陷，評估存貨的重大錯報風險。請根據業務循環內容填列主要影響的認定。

業務環節控制目標關鍵控制活動影響認定(1)計劃和安排生產管理層授權進行生產生產指令應經適當管理層批準(1)(2)發出原材料發出材料已記錄于適當期間定期由不負責日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點實際存貨，發現差異應予以調整(2)(3)核算產品成本成本以正確的金額入賬選取樣本測試各種費用的歸集和分配，以及成本計算(3)

參考答案

1.A選項A會產生自身利益的不利影響；

選項B也會產生過度推介的不利影響；

選項C、D會產生自我評價的不利影響。

綜上，本題應選A。

2.B

3.A選項B獲取的審計證據與證明營業收入“完整性”認定最相關；選項C和選項D獲取的審計證據與證明營業收入“發生”認定最相關。

4.D臨近期末監盤庫存現金是常規程序，不能提高審計程序的不可預見性。

5.C在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數，有可能高于集團財務報表整體重要性。該部分內容請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第10號——集團財務報表審計(征求意見稿)》。

6.C錯報，是指某一財務報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務報告編制基礎應當列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異；或根據注冊會計師的判斷，為使財務報表在所有重大方面實現公允反映，需要對金額、分類、列報或披露作出的必要調整。所以不僅僅指金額之間的差異，還有分類、列報或披露之間的差異，選項C錯誤。

7.A如果被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者對管理層的誠信存在嚴重疑慮有可能導致注冊會計師解除業務約定。

8.A選項A屬于審計項目合伙人對審計項目組成員“指導”的具體要求。

9.A注冊會計師在計劃審計工作時需要確定財務報表整體的重要性，實際執行的重要性還指低于財務報表整體的重要性的一個或多個金額；如果適用，實際執行的重要性還指低于各類交易、賬戶余額或披露的重要性的一個或多個金額。

10.B一般涉及對注冊會計師的解聘時，注冊會計師可能需要與股東大會(股東會)進行溝通。

11.B以存貨抵債視同銷售，跌價準備沖主營業務成本。

借：主營業務成本

存貨跌價準備

貸：庫存商品。

12.C選項A、B、D，審計的固有限制源于：財務報告的性質；審計程序的性質；在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要；

選項C，不屬于審計的固有性質。

綜上，本題應選C。

13.D選項D不恰當。除了審計項目組成員外，其他經授權的人員為適當履行職責能夠接觸審計工作底稿。比如，在審計上市公司財務報表時，根據項目質量控制復核的要求，事務所應當指派審計項目組外部的有經驗的專業人士對底稿進行項目質量控制復核。

14.D選項A、B，財務經理屬于管理層，注冊會計師如果識別出的錯報由于舞弊導致的，且涉及管理層，應當實施必要的審計程序；

選項C，如果確定或懷疑舞弊涉及管理層，應當盡早就此類事項與治理層溝通；

選項D，如果發現重大舞弊或涉及到治理層的舞弊，注冊會計師才考慮是否直接向監管機構報告。

綜上，本題應選D。

15.C選項C，在考慮更遠期間發生的事項或情況時，只有持續經營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施。

16.C選項A，注冊會計師對財務報表進行審計，是對被審計單位所審期間財務報表發表審計意見，一般無須專門對對應數據發表審計意見；選項B，在首次接受委托前，后任注冊會計師應"-5與前任注冊會計師進行必要的溝通；選項C，注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認為這些錯報的匯總數明顯不會對財務報表產生重大影響；選項D，如果被審計單位上期適用的會計政策不恰當或與本期不一致，注冊會計師在實施期初余額審計時應提請被審計單位進行調整或予以披露。

17.A車船稅實行定額稅率。

18.B選項B內部控制審計業務與財務報表審計業務屬于相容業務，不影響注冊會計師的獨立性。

19.B對于D應當是將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。請參照教材135頁原文內容。

20.D計劃審計工作并非審計業務的一個孤立階段，而是一個持續的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業務的始終。

21.B答案解析：審計風險模型中的重大錯報風險為評估的認定層次的重大錯報風險。參考教材P155頁。

22.B選項A應發表標準無保留意見；選項B存在重大不確定事項，應增加強調事項段予以說明；選項C應發表保留或否定意見；選項D應發表保留意見。

23.A接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是必要程序，后任注冊會計師根據審計工作需要自行決定是否查閱前任注冊會計師的審計工作底稿。

24.C本題考核有限責任公司出資額的轉讓。股東向股東以外的人轉讓其出資時，應當經其他股東過半數同意。

【該題針對“有限責任公司的股權轉讓”知識點進行考核】

25.D審計的前提條件是指管理層在編制財務報表時采用可接受的財務報告編制基礎，以及管理層已認可并理解其承擔的責任。選項D是注冊會計師承接業務后才需要考慮的，不屬于審計的前提條件的內容。

26.C選項A、D表述正確但不符合題意，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內；

選項B表述正確但不符合題意，如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內；

選項C表述錯誤但符合題意，未能完成審計工作，仍需對審計工作底稿進行歸檔。

綜上，本題應選C。

27.A抵押的固定資產屬于所有權受到限制的資產，所以應當在報表附注中進行披露，如果沒有披露會影響到完整性的認定。

28.D選項A，注冊會計師對發表的審計意見獨立承擔責任，這種責任并不因利用專家的工作而減輕；

選項B，除非協議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分；

選項C，適用于注冊會計師的相關職業道德要求中的保密條款同樣適用于專家；

選項D，外部專家不是項目組成員，不受會計師事務所質量控制政策和程序的約束。

綜上，本題應選D。

29.C如果上期未解決事項對對應數據產生重大影響，也對本期數據產生重大影響，注冊會計師應當對本期財務報表整體發表非無保留意見，在導致非無保留意見事項段中同時提及本期數據和對應數據。

30.A信息技術審計的范圍與企業在業務流程及信息系統相關方面的復雜度成正比。

31.ABC本題考核“應收賬款”項目的填列。“應收賬款”項目金額=“應收賬款”所屬明細賬借方余額合計+“預收賬款”所屬明細賬借方余額合計-對應收賬款計提的壞賬準備。

32.ABD選項C本身沒有錯誤，但是不屬于對應付賬款進行的分析程序，而是細節測試。

33.BCD選項A表述正確，審計項目復核貫穿審計全過程，隨著審計工作的開展，復核人員在審計計劃階段、執行階段和完成階段及時復核相應的工作底稿；

選項B表述錯誤，質量控制準則規定對上市實體財務報表審計業務必須實施項目質量控制復核，對除上市實體財務報表審計以外的其他業務是否需要實施項目質量控制復核需要進行評價；

選項C表述錯誤，項目質量控制復核人員不能是項目組的成員，否則會影響客觀性；

選項D表述錯誤，項目質量控制復核人員在審計過程的適當階段實施復核，而非在出具審計報告前才實施復核。

綜上，本題應選BCD。

34.ABCD當注冊會計師首次接受委托未能對上期期末存貨實施監盤，且該存貨對本期財務報表存在重大影響時，如果已獲取有關本期期末存貨余額的充分、適當的審計證據，注冊會計師應當實施以下一項或多項審計程序，以獲取有關本期期初存貨余額的充分、適當的審計證據：①查閱前任注冊會計師工作底稿；②復核上期存貨盤點記錄及文件；③檢查與上期存貨有關的交易記錄；④運用毛利百分比法等進行分析。

35.AD政府審計的對象是政府及各部門的財政收支、公共資金的收支運用、擁有國有資產的企業的資產負債等。會計資料及其相關資料都是注冊會計師審計的具體對象．但審計對象不僅僅指“會計資料和其他相關資料”，還包括這些資料所記載(反映)的“經濟活動”。

36.ABC索引號或者編號是為了匯總及便于交叉索引和復核而注明在審計工作底稿中的，并不是在記錄已實施審計程序的性質、時間安排和范圍時應當記錄的內容。

37.ADAD【解析】間距=N／n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點，則以此抽取的樣本依次為230（180+50）、280（180+2×50）……，最大的樣本為3980（180+76×50），最小的樣本為30（180-3×50）。本題中，我們在分析選項中支票號是否屬于樣本時，可以采用代入計算法，|該支票號-180|/50=X，X為整數的，則該編號對應的支票屬于一個樣本。例如：選項A，|80-180|/50=2；選項D，|3880-180|/50=74。

38.ABC如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出變動。選項D，在工作底稿上簽名表示對工作底稿負責，不能讓其他人代替本人簽字。

39.ABCD期后事項是指財務報表日至審計報告日之發生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。分為“財務報表日后調整事項”和“財務報表日后非調整事項”。

選項A、B，屬于財務報表日后調整事項；

選項C、D，屬于財務報表日后非調整事項。

綜上，本題應選ABCD。

40.ABD選項A、B、D正確，如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，或集團項目組對組成部分注冊會計師職業道德、專業勝任能力和所處的監管環境存有重大疑慮，集團項目組應當就組成部分財務信息親自獲取充分、適當的審計證據，而不應要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行相關工作；

選項C不正確，集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的審計程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序，消除對組成部分注冊會計師專業勝任能力并非重大的疑慮，或消除組成部分注冊會計師未處于積極有效的監管環境中的影響。

綜上，本題應選ABD。

41.AB從題干的要求來看，針對的是第一時段期后事項，因此應當設計專門的審計程序識別期后事項，并盡量在接近審計報告日實施針對期后事項的專門審計程序。

42.AC選項A、C恰當，注冊會計師應當對所有銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證；

選項B不恰當，詢證函應當由注冊會計師直接發出；

選項D不恰當，對銀行詢證應采用積極式函證。

綜上，本題應選AC。

43.ABCD在確定財務報告編制基礎的可接受性時，注冊會計師通常要考慮的因素包括：(1)被審計單位的性質(例如被審計單位是商業企業、公共部門還用目的財務報表還是特殊目的財務報表)；(3)財務報表的性質；(4)法律法規是否規定了適用的財務報告編制基礎。

44.ACD選項A、C、D，屬于可能增加強調事項段的情形；

選項B，屬于可能增加其他事項段的情形。

綜上，本題應選ACD。

45.ACD選項B屬于與侵占資產導致錯報相關的舞弊風險因素。選項A、C和D均屬于與編制虛假財務報告導致錯報相關的舞弊風險因素。

46.ACD選項A錯誤但符合題意，可接受的信賴過度風險與樣本規模反向變動，可接受的信賴過度風險越低，樣本規模越大；

選項B正確但不符合題意，可容忍偏差率與樣本規模反向變動；

選項C錯誤但符合題意，預計總體偏差率與樣本規模同向變動，預計總體偏差率越大，所需樣本規模越大；

選項D錯誤但符合題意，除非總體非常小，一般而言，總體規模對樣本規模的影響幾乎為零。

綜上，本題應選ACD。

47.ABCD編制銀行存款余額調節表時，銀行對賬單余額項下，應加企業已入賬銀行未入賬的金額減企業已付