2021年廣東省深圳市注冊會計會計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

13

題

下列業務中，體現重要性原則的是（）。

A.融資租入固定資產視同自有固定資產入賬

B.對未決訴訟確認預計負債

C.對售后租回確認遞延收益

D.對低值易耗品采用一次攤銷法

2.關于企業中期財務報告，不符合現行會計準則規定的是（）

A.在編制中期財務報告時，中期會計計量應當以年初至本中期末為基礎

B.編制中期財務報告時應當以中期財務數據為基礎

C.企業在會計年度中不均勻發生的費用，應當在發生時予以確認和計量

D.企業取得季節性，偶然性或周期性收入，應當在中期財務報表中預計或者遞延

3.在非同一控制下控股合并中，因未來存在一定不確定性事項而發生的或有對價，下列會計處理方法正確的是（）

A.購買日后出現對購買日已存在情況的新的或者進一步證據而需要調整或有對價的，應當予以確認并對原計入合并商譽的金額進行調整

B.購買方應當將合并協議約定的或有對價作為企業合并轉移對價的一部分，按照其在購買日的公允價值計入企業合并成本

C.自購買日起12個月以后出現對購買日已存在情況的新的或者進一步證據而需要調整或有對價的，應當予以確認并對原計入合并商譽的金額進行調整

D.如果或有對價屬于權益性質的，應進行會計處理

4.2×15年1月20日，甲房地產開發公司(簡稱“甲公司”)以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為900萬元，預計使用年限為50年。2×15年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業設施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。2×16年9月20日，商業設施達到預定可使用狀態，共發生建造成本6000萬元。該商業設施預計使用年限為20年。因建造的商業設施部分具有公益性質，甲公司于2×16年5月10日收到國家撥付的補助資金30萬元。假定采用凈額法進行處理，則下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（）。

A.政府補助收到時確認為遞延收益30萬元

B.政府補助收到時確認為當期營業外收入30萬元

C.取得該土地使用權時支付的金額900萬元計入房地產開發成本

D.商業設施所在地塊的土地使用權取得時應計入管理費用

5.華星公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2010年1月份收購免稅農產品作為原材料，實際支付款項450萬元，產品已驗收入庫。假定該公司采用實際成本進行材料的日常核算，該產品準予抵扣的進項稅額按買價的l3％計算確定。華星公司的免稅農產品的人賬成本為（）萬元。

A.391．5B.450C.508．5D.526．5

6.下列關于無形資產的表述中，正確的是（）。

A.企業白創商譽、自創品牌及報刊名等可以確認為無形資產

B.企業內部研究開發項目開發階段的支出應該全部確認為無形資產

C.支付土地出讓金獲得的土地使用權應確認為無形資產

D.企業合并中形成的商譽應該確認為無形資產

7.20×3年1月1日，長城公司支付2360萬元購入甲公司于當日發行的5年期債券20萬張，每張面值100元．票面利率7％，每年年末付息，到期一次還本，另支付相關交易費用20萬元。

長城公司將其劃分為持有至到期投資．經計算確定其實際利率為3％。則20×4年末甲公司因該債券應確認的投資收益金額為()。

A.62．4萬元B.71．4萬元C.69．342萬元D.140萬元

8.

第

14

題

2010年應分攤的未實現售后租回收益金額為（）萬元。

9.甲公司為房地產開發企業，下列不應作為無形資產核算的是()。

A.企業內部研發形成的非專利技術

B.企業購人的專利技術

C.購人的用于開發項目的土地使用權

D.購人的用于自用辦公樓建造的土地使用權

10.

第

10

題

20×7年1月1日，甲公司因與乙公司進行債務重組，應確認的債務重組損失為（）萬元。

A.400B.600C.700D.：900

11.國內甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發生日的即期匯率折算外幣業務。甲公司2×17年9月8日以每股20港元的價格購入2000萬股乙公司股票作為以公允價值計量且其變動計入其它綜合收益的金融資產核算，當日匯率為1港元＝0.9元人民幣，款項已經支付，12月31日，乙公司股票市價為每股25港元，當日匯率為1港元＝0.98元人民幣。就購買乙公司股票而言，甲公司期末應計入其他綜合收益的金額為（

A.49000萬元B.9800萬元C.3200萬元D.13000萬元

12.

第

10

題

下列各項經濟利益流人屬于利得的是（）。

13.母公司期初期末對子公司應收款項余額分別是250萬元和200萬元，母公司始終按應收款項余額5％。提取壞賬準備，則母公司期末編制合并報表抵銷內部應收款項計提的壞賬準備的影響是（）。

A.管理費用一10000元

B.未分配利潤—年初-12500，資產減值損失-2500元

C.未分配利潤—初+10000，資產減值損失一2500元

D.未分配利潤—年初+12500，資產減值損失+2500元

14.下列屬于積極的財政政策措施的是（）。

A.降低稅率B.降低再貼現率C.降低存款準備金率D.公開市場業務

15.第

9

題

下列各項關于甲公司20×8年12月31日資產、負債賬面價值的表述中，正確的是（）。

16.A企業年度財務報告批準報出日是次年4月30日。A企業2007年12月31日前因未履行合同被乙企業起訴，A企業已將75萬元的預計負債登記為“預計負債”科目。2008年3月20日法院判決A企業需償付乙企業經濟損失78萬元，A企業不再上訴并執行。A企業應進行的會計處理是()。(假定不考慮所得稅等各種其他因素)

A.借：營業外支出3貸：預計負債3

B.借：營業外支出3貸：其他應付款3

C.借：預計負債75以前年度損益調整3貸：其他應付款78

D.借：以前年度損益調整3貸：其他應付款3

17.甲公司20×3年實現歸屬于普通股股東的凈利潤為1500萬元，發行在外普通股的加權平均數為3000萬股。甲公司20×3年有兩項與普通股相關的合同：(1)4月1日授予的規定持有者可于20×4年4月1日以5元/股的價格購買甲公司900萬股普通股的期權合約;(2)7月1日授予員工100萬份股票期權，每份期權于2年后的到期日可以3元/股的價格購買1股甲公司普通股。甲公司20×3年普通股平均市場價格為6元/股。不考慮其他因素，甲公司20×3年稀釋每股收益是()。

A.0.38元/股B.0.48元/股C.0.49元/股D.0.50元/股

18.甲公司從事土地開發與建設業務，發生的相關交易資料如下：

（1）20×8年2月5日，以轉讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為1200萬元，預計使用50年，取得當月，甲公司在該地塊上開工建造辦公樓。至20×8年12月31日，辦公樓尚未達到可使用狀態，實際發生工程成本3000萬元。

（2）20×8年12月31日，甲公司董事會決定辦公樓建成后對外出租，該日，上述土地使用權的公允價值為1300萬元，在建辦公樓的公允價值為3200萬元。

（3）20×9年12月31日，在建辦公樓達到預定可使用狀態，當年實際發生工程成本2500萬元。甲公司對作為無形資產的土地使用權采用直線法攤銷，對作為固定資產的地上建筑物采用年限平均法計提折舊，土地使用權及地上建筑物的預計凈殘值均為零，對投資性房地產采用成本模式進行后續計量。

（4）2×10年1月1日，該辦公樓所在地發展形成活躍的房地產交易市場，并能夠從房地產交易市場上取得甲公司同類房產市場價格及其他相關信息，甲公司決定對該辦公樓改用公允價值模式進行計量。2×10年1月1日辦公樓的公允價值為8000萬元。

（5）假設甲公司按凈利潤的10％計提盈余公積，不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。

要求：根據上述資料，回答下列問題。

下列有關甲公司土地使用權及辦公樓的處理，說法不正確的是（）。

A.20×8年2月5日，取得的土地使用權應作為無形資產核算

B.在建辦公樓所在地塊的土地使用權在董事會決定對外出租時按照賬面價值轉為投資性房地產

C.20×8年12月31日甲公司資產負債表中“投資性房地產”項目列示金額為4178萬元

D.20×8年12月31日甲公司資產負債表中“投資性房地產”項目列示金額為3000萬元

19.第

15

題

下列有關業務涉及資本公積的，不正確的會計處理方法有（）。

A.自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，其公允價值大于賬面價值的差額應調整資本公積

B.將可供出售金融資產重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產的，對于原記人資本公積的相關金額，有固定到期日的，應在該項金融資產的剩余期限內，在資產負債表日，按采用實際利率法計算確定的攤銷金額，借記或貸記"資本公積一其他資本公積"科目，貸記或借記“投資收益”科目

C.將可供出售金融資產重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產的，沒有固定到期日的，應在處置該項金融資產時，借記或貸記“資本公積一其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目

D.資產負債表日，如果投資性房地產以公允價值計量的，則公允價值變動計人其他資本公積

20.甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產線，實際領用工程物資234萬元（含增值稅）。另外領用本公司所生產的產品一批，賬面價值為240萬元，該產品適用的增值稅稅率為17％，計稅價格為260萬元；發生的在建工程人員工資和應付福利費分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產線已達到預定可使用狀態；不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。該生產線的入賬價值為（）萬元。A.A.622.2

B.648.2

C.666.4

D.686.4

21.嘉禾公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2012年12月末盤點時發現，因管理不善造成－批庫存材料霉爛變質，該批原材料實際成本為200萬元，收回殘料價值15萬元(不考慮收回材料的進項稅額)，保險公司賠償170萬元。該企業購人材料的增值稅稅率為17％，該批毀損原材料的凈損失是（）。

A.15萬元B.30萬元C.49萬元D.無法確定

22.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無法償還到期債務，經協商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務。債務重組日，重組債務的賬面價值為1000萬元；用于償債商品的賬面價值為600萬元，公允價值為700萬元，增值稅額為119萬元。不考慮其他因素，該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額為（）。

A.100萬元B.181萬元C.281萬元D.300萬元

23.

第

18

題

下列關于資本化期間的敘述，正確的是（）。

A.資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間

B.改造過程中資本化期間為2009年1月1日～12月31日

C.改造過程中資本化期間分別為2009年1月1日～3月31日和7月1日～12月31日

D.改造過程中資本化期間為2009年4月1日～6月30日

24.

第

17

題

2009年10月10日A公司與D公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規定，該件商品須單獨設計制造，總價款532.50萬元，自合同簽訂日起兩個月內交貨。D公司已預付全部價款。至本月末，該件商品尚未完工，已發生生產成本232.5萬元（其中，生產人員薪酬7.5萬元，原材料225萬元）。2009年1O月應確認收入為（）萬元。

25.下列事項中，符合會計信息及時性要求的是（）

A.上市公司年報應在年后4月末前報出

B.融資租入固定資產按照企業自有資產核算

C.年末對于很可能流出企業的未決訴訟賠償，確認預計負債

D.在資產負債表日后期間發生的調整事項，需要對當期報表進行調整

26.關于或有事項，下列說法中正確的是（）。

A.待執行合同變成虧損合同的，該虧損合同產生的義務滿足或有事項確認預計負債規定的，應當確認為預計負債

B.待執行合同變成虧損合同的，應當確認為預計負債

C.企業應當就未來經營虧損確認預計負債

D.企業在一定條件下應當將未來經營虧損確認預計負債

27.第

17

題

下列各項關于甲公司B生產設備更換構件工程及期后會計處理的表述中，正確的是（）。

28.甲企業20×2年12月購入管理用固定資產，購置成本為5000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。20×6年年末，甲企業對該項管理用固定資產進行的減值測試表明，其可收回金額為2400萬元。并假定20×8年年末，該項固定資產的可收回金額為1700萬元。甲企業對所得稅采用資產負債表債務法核算，假定甲企業適用的所得稅稅率為25%；預計使用年限與預計凈殘值、折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調整事項；甲企業在轉回暫時性差異時有足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，20×8年甲企業實現的利潤總額為4000萬元。甲企業20×8年應交所得稅的金額為()萬元。

A.1162.5B.900C.975D.950

29.

第

20

題

納稅人自建房屋用于生產經營的，從（）起繳納房產稅。

A.生產經營之月B.建成之日的之月C.生產經營次月D.建成之日的次月

30.(五)甲公司2011年1月10日取得乙公司80％的股權，初始投資成本為l7200萬元，購買日乙公司可辨認凈資產公允價值總額為19200萬元。假定該項合并為非同一控制下的企業合并，且按照稅法規定該項合并為應稅合并。2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司股權的1／4對外出售，取得價款5300萬元。出售投資當日，乙公司自甲公司取得其80％股權之日起持續計算的應當納入甲公司合并財務報表的可辨認凈資產總額為24000萬元，乙公司個別財務報表中賬面凈資產為20000萬元。該項交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財務和生產經營決策。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

甲公司2013年1月1日個別財務報表中因出售乙公司股權應確認的投資收益為（）萬元。

A.-700

B.1000

C.300

D.-11700

二、多選題(15題)31.下列關于存貨會計處理的表述中，正確的有（）。

A.存貨采購過程中發生的合理損耗計入管理費用

B.存貨跌價準備通常應當按照單個存貨項目計提，也可分類計提

C.非貨幣資產交換換出存貨時不結轉已計提的相關存貨跌價準備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業外支出

32.下列關于外幣交易的會計處理，說法正確的有（）

A.企業建造固定資產占用一般外幣借款，在借款費用資本化期間產生的匯兌差額應該計入固定資產成本

B.采用實際利率計算的金融資產形成的匯兌差額，應當計入其他綜合收益

C.外幣非貨幣性金融資產形成的匯兌差額與其公允價值變動一并計入其他綜合收益

D.處置的境外經營為子公司的，將已列入其他綜合收益的外幣報表折算差額中歸屬于少數股東的部分，視全部處置或部分處置分別予以終止確認或轉入少數股東權益

33.對外幣財務報表進行折算時，下列項目中，應當采用期末資產負債表日的即期匯率進行折算的有()。

A.盈余公積B.未分配利潤C.長期股權投資D.交易性金融資產

34.根據上述材料，不考慮其他因素，回答下列下列各項關于編制財務報表應遵循原則的表述中，正確的有（）。

35.下列有關投資性房地產確認時點或轉換目的確定，表述正確的有（）。

A.準備增值后轉讓的土地使用權，確認時點為停止自用、準備增值后轉讓的日期

B.持有以備經營出租的空置建筑物，確認時點為董事會或類似機構作出書面決議明確表明將其用于經營出租且持有意圖短期內不再發生變化的日期

C.自用建筑物或土地使用權停止自用改為出租的，轉換日為租賃期開始日

D.投資性房地產轉為存貨的，轉換日為租賃期屆滿，企業董事會或類似機構作出書面決議明確表明將其重新用于對外銷售的日期

36.以下關于未來適用法的表述，不正確的有（）

A.未來適用法是將變更后的會計政策應用于變更日及以后發生的交易或者事項的方法

B.未來適用法是在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數的方法

C.會計估計變更應調整會計估計變更當期期初留存收益

D.未來適用法只適用于會計估計變更

37.要求：根據下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

甲公司擁有企業總部資產和兩條獨立生產線A、B，兩條獨立生產線分別被認定為兩個資產組。2010年末總部資產和A、B兩個資產組的賬面價值分別為600萬元、600萬元和900萬元，兩條生產線的使用壽命分別為5年、10年。2010年末，因總部資產出現減值跡象，甲公司對其進行減值測試。在減值測試過程中，總部資產的賬面價值可以在合理和一致的基礎上分攤至各資產組，且以各資產組的賬面價值和剩余使用壽命加權平均計算的賬面價值作為分攤的依據。經測試，計算確定的資產組A、B（包括各自分攤的總部資產）的未來現金流量現值分別為600萬元、900萬元。無法確定資產組A、B的公允價值減去處置費用后的凈額。甲公司另有一個控股子公司乙公司，2009年12月末，甲公司以1650萬元的價格購入乙公司80％的股權，從而取得對乙公司的控股權。股權轉讓手續于當月辦理完畢。購買日乙公司可辨認凈資產公允價值為1500萬元。甲公司與乙公司此前不存在關聯方關系。甲公司將乙公司認定為一個資產組。2010年12月31日，乙公司可辨認凈資產按照購買日的公允價值持續計算的賬面價值為1950萬元。甲公司估計包括商譽在內的資產組的可收回金額為1875萬元。

A生產線應確認的資產減值損失金額為（）。查看材料

A.150萬元

B.120萬元

C.30萬元

D.180萬元

38.2012年，甲企業支付生產人員工資200萬元，支付管理人員工資50萬元，支付車間維修費用5萬元，支付在建工程人員工資6萬元，支付廣告費30萬元，支付招待費3萬元，支付上期購貨欠款600萬元，支付固定資產運費15萬元，支付罰款6萬元，支付因建造在建工程發生的借款利息2萬元，支付解雇部分高管給予的補償款8萬元。針對上述支出，下列說法中正確的有()。

A.現金流量表“支付給職工以及為職工支付的現金”項目列示的金額為264萬元

B.現金流量表“支付的其他與經營活動有關的現金”項目列示的金額為44萬元

C.與籌資活動有關的現金流出為0

D.與投資活動有關的現金流出為21萬元

39.下列各項中，屬于將某分部納入分部報表編制范圍的條件的有()。

A.分部營業收入占所有分部營業收入合計的10%或以上

B.分部營業利潤占所有盈利分部營業利潤合計10%或以上

C.分部營業虧損占所有虧損分部營業虧損合計的10%或以上

D.分部資產總額占所有分部資產總額合計的10%或以上

40.下列各項資產負債表日后事項中，屬于調整事項的有（）。

A.資本公積轉增資本

B.以前期間銷售的商品發生退回

C.發現的以前期間財務報表的重大差錯

D.資產負債表日存在的訴訟案件結案對原預計負債金額的調整

41.2018年甲公司和乙公司分別出資750萬元和250萬元設立丙公司，甲公司、乙公司的持股比例分別為75％和25％。丙公司為甲公司的子公司。2019年乙公司對丙公司增資500萬元，增資后占丙公司股權比例為35％。交易完成后，甲公司仍控制丙公司。丙公司自成立日至增資前實現凈利潤1000萬元，除此以外，不存在其他影響丙公司凈資產變動的事項（不考慮所得稅等影響）。甲公司下列會計處理中正確的有（）A.乙公司對丙公司增資前甲公司享有的丙公司凈資產賬面價值為1500萬元

B.乙公司對丙公司增資后甲公司增資前享有的丙公司凈資產賬面價值為1625萬元

C.增資后甲公司合并資產負債表中應調增資本公積125萬元

D.增資后甲公司個別負債表中應調增資本公積125萬元

42.甲公司20×8年度與投資相關的交易或事項如下：

(1)1月1日，從市場購入2000萬股乙公司發行在外的普通股，準備隨時出售，每股成本為8元。甲公司對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響。12月31日，乙公司股票的市場價格為每股7元。

(2)1月1日，購入丙公司當日按面值發行的三年期債券1000萬元，甲公司計劃持有至到期。該債券票面年利率為6%，與實際年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日．甲公司持有的該債券市場價格為998萬元。

(3)1月1日，購入丁公司發行的認股權證100萬份，成本100萬元，每份認股權證可于兩年后按每股5元的價格認購丁公司增發的1股普通股。12月31日，該認股權證的市場價格為每份O．6元。

(4)1月1日，取得戊公司25%股權，成本為1200萬元，投資時戊公司可辨認凈資產公允價值為4600萬元(各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相同)。甲公司能夠對戊公司的財務和經營政策施加重大影響。當年度，戊公司實現凈利潤500萬元；甲公司向戊公司銷售商品產生利潤100萬元，至年末戊公司尚未將該商品對外銷售。

(5)持有庚上市公司100萬股股份，成本為1500萬元，對庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自20×7年7月起限售期為3年。甲公司在取得該股份時未將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。該股份于20×7年12月31日的市場價格為1200萬元，20x8年12月31日的市場價格為1300萬元。甲公司管理層判斷，庚上市公司股票的公允價值未發生持續嚴重下跌。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。(2009年原制度)

下列各項關于甲公司對持有的各項投資分類的表述中，正確的有（）。

A.對戊公司的股權投資作為長期股權投資處理

B.對丙公司的債券投資作為持有至到期投資處理

C.對乙公司的股權投資作為交易性金融資產處理

D.對庚上市公司的股權投資作為長期股權投資處理

E.對丁公司的認股權證作為可供出售金融資產處理

43.下列關于企業取得財政貼息的會計處理，表述正確的有（）

A.財政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優惠利率向受益企業提供貸款，如果以實際收到的貸款金額入賬，應該按照政策性優惠利率計算借款費用

B.財政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優惠利率向受益企業提供貸款的，如果以借款的公允價值作為借款的入賬價值，遞延收益在貸款的存續期間內采用實際利率法攤銷，沖減相關借款費用

C.財政將貼息資金直接撥付給受益企業的，以實際收到的貸款金額入賬，應該按照合同利率計算借款費用

D.財政將貼息資金直接撥付給受益企業的，確定的遞延收益按照直線法攤銷，并計入當期損益

44.關于上述交易或事項對甲公司2×10年度合并營業利潤影響的表述中，正確的有()。

A.個別報表產生的匯兌收益導致合并營業利潤減少4.5萬元

B.交易性金融資產的公允價值變動及匯率變動增加合并營業利潤336萬元

C.交易性金融資產的交易費用不影響合并營業利潤

D.長期應收款產生的匯兌損失轉入外幣報表折算差額時，增加合并營業利潤7.5萬元

E.因對乙公司外幣報表折算產生差額增加合并營業利潤60萬元

45.甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，所得稅稅率為25%。20×4年年初不存在遞延所得稅項目余額，20×4年甲公司的有關交易或事項如下。(1)20×4年1月1日，以1022.35萬元自證券市場購人當日發行的-項3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為1000萬元，票面年利率為50A，年實際利率為4%。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。(2)20×4年4月1日，甲公司自證券市場購入某股票;支付價款1500萬元(假定不考慮交易費用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產核算。12月31日，該股票的公允價值為1000萬元。(3)20×4年發生了2000萬元廣告費支出，發生時已作為銷售費用計入當期損益。稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許在以后年度結轉稅前扣除。甲公司20×4年實現銷售收入10000萬元。(4)20×4年因政策性原因發生經營虧損2000萬元，按照稅法規定，企業的經營虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額。該公司預計其于未來5年期間能夠產生足夠的應納稅所得額彌補該虧損。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各各題。下列有關甲公司對20×4年所得稅進行納稅調整的處理中，正確的有()。

A.對于國債利息收入，應在利潤總額的基礎上調整減少50萬元

B.對于可供出售金融資產的公允價值變動，應在利潤總額的基礎上調整增加500萬元

C.對于可供出售金融資產的公允價值變動，不需要進行納稅調整

D.對于廣告費支出，應在利潤總額的基礎上調整增加500萬元

三、判斷題(3題)46.3.擁有對被投資企業控制權是投資企業編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業50％以上的股權就表明能夠對其實施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

47.2.在母公司只有一個子公司并且當期相互之間未發生內部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當期合并凈利潤。（）

A.是B.否

48.2018年3月20日，甲基金會按照與乙企業簽訂的一份捐贈協議，向乙企業指定的一所貧困小學捐贈300套課桌椅，該組織收到乙企業捐贈的課桌椅時進行的下列會計處理中，正確的是（）A.確認庫存物品B.確認受托代理資產C.確認捐贈收入D.確認受托代理負債

四、綜合題(5題)49.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司），適用的所得稅稅率為25％；20×9年初遞延所得稅資產為62.5萬元，其中存貨項目余額22.5萬元，保修費用項目余額25萬元，未彌補虧損項目余額15萬元。20×9年初遞延所得稅負債為7.5萬元，均為固定資產計稅基礎與賬面價值不同產生。本年度實現利潤總額500萬元，20×9年有關所得稅資料如下

（1）20×8年4月1日購入3年期國庫券，實際支付價款1056.04萬元，債券面值1000萬元，每年3月31日付息一次，到期還本，票面利率6％，實際利率4％。甲公司將其劃分為持有至到期投資。稅法規定，國庫券利息收入免征所得稅。

（2）因發生違法經營被罰款10萬元。

（3）因違反合同支付違約金30萬元（可在稅前抵扣）。

（4）企業于20×7年12月20日取得某項環保用固定資產，原價為300萬元，使用年限為10年，會計上采用直線法計提折舊，凈殘值為零。假定稅法規定環保用固定資產采用加速折舊法計提的折舊可予稅前扣除，該企業在計稅時采用雙倍余額遞減法按10年計提折舊，凈殘值為零。20×9年12月31日，企業估計該項固定資產的可收回金額為220萬元。

（5）20×9年甲公司采用權益法核算確認的投資收益為45萬元。假定該項投資擬長期持有。

（6）存貨年初和年末的賬面余額均為1000萬元。本年轉回存貨跌價準備70萬元，使存貨跌價準備由年初余額90萬元減少到年末的20萬元。稅法規定，計提的減值準備不得在稅前抵扣。

（7）年末計提產品保修費用40萬元，計入銷售費用，本年實際發生保修費用60萬元，預計負債余額為80萬元。稅法規定，產品保修費在實際發生時可以在稅前抵扣。

（8）甲公司為開發A新技術發生研究開發支出600萬元，其中研究階段支出100萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為100萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為400萬元。稅法規定企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150％攤銷。該研究開發項目形成的A新技術符合上述稅法規定，A新技術在當期期末達到預定用途。假定該項無形資產從2×10年1月開始攤銷。

（9）10月10日，甲公司與部分職工簽訂了正式的解除勞動關系協議。該協議簽訂后，甲公司不能單方面解除。根據該協議，甲公司于2×10年3月1日起至2×10年6月30日期間向辭退的職工一次性支付補償款1000萬元。假定稅法規定，與該項辭退福利有關的補償款于實際支付時可稅前抵扣。

（10）至20×8年末止尚有60萬元虧損沒有彌補，其遞延所得稅資產余額為15萬元。

（11）假設除上述事項外，沒有發生其他納稅調整事項。

要求

（1）計算20×9年持有至到期投資利息收入

（2）計算20×9年末遞延所得稅資產或負債的余額及發生額

（3）計算甲公司20×9年應交所得稅

（4）20×9年遞延所得稅費用合計

（5）計算20×9年所得稅費用

（6）編制甲公司所得稅的會計分錄。

50.2．甲公司20×1年至20×6年的有關交易或事項如下：

（1）20×1年1月1日，甲公司與當地土地管理部分簽訂土地使用權置換合同，以其位于市區一宗30畝土地使用權，換取開發區一宗600畝土地使用權。

置換時，市區土地使用權的原價為1000萬元，累計攤銷200萬元，公允價值為4800萬元；開發區土地使用權的市場價格為每畝80萬元。20×1年1月3日，甲公司向土地管理部門移交市區土地的有關資料，同時取得開發區土地的國有土地使用權證。

上述土地使用權自取得之日起采用直線法攤銷，預計使用年限為50年，預計凈殘值為零。

（2）20×1年1月1日，甲公司經批準發行到期還本、分期付息的公司債券200萬張。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年1月1日支付上一年利息，該債券實際年利率為6%。甲公司發行債券實際募得資金19465萬元，債券發行公告明確上述募集資金專門用于新廠房建設。甲公司與新建廠房相關的資料如下：

①20×1年3月10日，甲公司采用出包方式將廠房建設工程交由乙公司建設。按照雙方簽訂的合同約定：廠房建設工程工期為兩年半，應于20×3年9月30日前完工；合同總價款為25300萬元，其中廠房建設工程開工之日甲公司預付4000萬元，20×3年3月31日前累計付款金額達到工程總價款的95%，其余款項于20×3年9月30日支付。

②20×1年4月1日，廠房建設工程正式開工，計劃占用上述置換取得的開發區45畝土地。當日，甲公司按合同約定預付乙公司工程款4000萬元。

③20×2年2月1日，因施工現場發生火災，廠房建設工程被迫停工。在評價主體結構受損程度不影響廠房安全性后，廠房建設工程于20×2年7月1日恢復施工。

④甲公司新建廠房項目為當地政府的重點支付項目。20×2年12月20日，甲公司收到政府撥款3000萬元，用于補充廠房建設資金。

⑤20×3年9月30日，廠房建設工程完工并達到預定可使用狀態。

（3）20×4年1月1日，甲公司與丁公司簽訂技術轉讓協議，自丁公司取得其擁有的一項專利技術。協議約定，專利技術的轉讓價款為1500萬元，甲公司應于協議簽訂之日支付300萬元，其余款項分四次自當年起每年12月31日支付300萬元。當日，甲公司與丁公司辦理完成了專利技術的權利變更手續。

上述取得的專利技術用于甲公司機電產品的生產，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

（4）20×5年1月1日，甲公司與戍公司簽訂土地使用權轉讓協議，將20×1年置換取得尚未使用的開發區內15畝土地轉讓給戍公司，轉讓價款為1500萬元。當日，甲公司收到轉讓價款1500萬元，并辦理了土地使用權變更手續。

（5）20×6年1月1日，甲公司與庚公司簽訂技術轉讓協議，將20×4年從丁公司取得的專利技術轉讓給庚公司，轉讓價款為1000萬元。同時，甲公司、庚公司與丁公司簽訂協議，約定甲公司因取得該專利技術尚未支付丁公司的款項600萬元由庚公司負責償還。

20×6年1月5日，甲公司收到庚公司支付的款項400萬元。同日，甲公司與庚公司辦理完成了專利技術的權利變更手續。

（6）其他相關資料如下：①假定土地使用權置換交易具有商業實質。

②假定發行債券募集資金未使用期間不產生收益。

③假定廠房建造工程除使用發行債券募集資金外，不足部分由甲公司以自有資金支付，未占用一般借款。

④假定上述交易或事項不考慮增值稅及其他相關稅強費；相關資產未計提減值準備。

⑤復利現值系數：（P/S，6%，1）=0.9434，（P/S，6%，2）=0.8900，（P/S，6%，3）=0.8396，（P/S，6%，4）=0.7921；年金現值系數：（P/A，6%，3）=2.6730，（P/A，6%，4）=3.4651。要求：

（1）編制甲公司置入開發區土地使用權的相關會計分錄。

（2）編制甲公司發行公司債券的會計分錄，計算債券各年發生的利息費等并將相關數據填列在答題卷第16頁的“甲公司債券利息費用計算表”中。

（3）計算甲公司廠房建造期間應予資本化的利息金額，并計算其達到預定可使用狀態時的入賬價值。

（4）編制甲公司因新建廠房收到政府撥款時的相關會計分錄。

（5）計算甲公司取得的專利技術的入賬價值，并編制相關會計分錄。

（6）計算甲公司取得的專利技術的月攤銷金額，該專利技術20×5年12月31日的賬面價值，并編制轉讓專利技術的相關會計分錄。

（7）編制甲公司轉讓15畝土地使用權的相關會計分錄。

51.根據資料(1)，計算甲公司20×9年12月3日合并資產負債表應當列示的商譽金額。

52.S公司為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。20X4年S公司發生以下業務。

(1)經與貸款銀行協商，銀行同意S公司－筆將于20×4年4月1日到期的借款展期2年，按照原借款合同規定，S公司無權自主對該借款展期。(此業務發生在20×3年資產負債表日后期間)

(2)銷售商品－批，賬面價值300萬元，已經計提跌價準備50萬元，售價480萬元，貨款已收訖。

(3)動工興建－座廠房，當日用銀行存款購入工程物資150萬元，增值稅25.5萬元，當天領用50%，至年末此廠房尚在建設中。

(4)與C公司簽訂委托代銷合同，合同約定：由c公司為S公司代銷Q產品－批，該批產品售價為600萬元，成本為400萬元，未計提跌價準備；C公司按照售價的5%收取代銷手續費，未銷售出去的Q產品，C公司可以退回給S公司。至當年年末C公司共銷售其中的60%，并已向S公司開具代銷清單。

(5)S公司出售其所持有的子公司D公司的全部60%的股份，取得銀行存款6000萬元存入銀行。出售時D公司持有的現金及現金等價物為1500萬元。S公司持有的D公司股權的賬面價值為5200萬元。

(6)年末以融資租賃方式租入機器設備－臺，租期10年，每年支付租金500萬元，設備現銷的市場價格為3355.05萬元。(本資料不考慮增值稅)[(P／A，8%，10)＝6.7101]

(7)管理層用自產產品－批為管理人員發放福利，該批產品賬面價值為]00萬元(未計提存貨跌價準備)，公允價值為150萬元。

(8)S公司當年發生辦公費30萬元、差旅費120萬元、業務招待費用300萬元，全部以銀行存款支付；另支付建造廠房專門借款利息費用18萬元；專門借款閑置部分存入銀行取得利息收入5萬元，款項尚未收到。

(9)其他資料：假設S公司當年只有上述業務，不考慮其他因素。

要求：

(1)根據上述資料(2)～(8)，做出相關會計分錄并計算S公司20×4年度凈利潤。

(2)根據資料(1)說明相關借款在S公司20×3年資產負債表中的列報原則；根據資料(4)計算委托代銷商品在S公司20×4年年末資產負債表中的列報金額；根據資料(6)說明長期應付款在S公司20×4年度資產負債表中的列報原則。

(3)根據資料(1)，說明處置股權業務在合并現金流量表中應列示的項目和金額。

53.（2）2007年6月1日，甲公司以1600萬普通股東為對價合并取得B公司80%股權。B公司與甲公司屬于同一集團內的兩家子公司。甲公司普通股份每股面值為1元，合并日每股工允價為3元。為發行股票，甲公司支付股票發行費用160萬元。另外，還發生合并直接費用20萬元，已用銀行存款付訖。合并日A公司和B公司的資產、負債情況如下表：賬面價值公允價值賬面價值公允價值貨幣資金600600410410存貨240500620700應收賬款2400240020002000A公司(2007年1月1日)B公司(2007年6月1日)賬面價值公允價值賬面價值公允價值固定資產6120900040007800無形資產600150012001500資產總計996014000823012410負債及股東權益交易性金融負債2640264020()o2000應付賬款720720400400負債合計3360336024002400股本30002000資本公積18001500盈余公積6001000未分配利潤12001330股東權益合計660010640583010010權益總計996014000823012410假定上述資產負債表中A公司的未分配利潤中含有2006年度實現的尚未分配股利的凈利潤700萬元；A公司取得固定資產和無形資產后均用于管理，尚可使用年限均為10年；8公司固定資產和無形資產尚可使用年限均為8年。

假定甲公司、A公司、B公司在合并前后采用相同的會計政策，發出存貨采用先進先出法核算，固定資產、無形資產采用直線法計提折舊和攤銷。

甲公司、A公司、B公司在2007年度合并前后所發生的交易或事項如下：

（1）2007年3月20日，A公司股東會決定分配2006年度現金股利300萬元，于4月20日實際發放。

（2）B公司2007年6月113結存的存貨中含有上期從甲公司處購人并結存的存貨50萬元，B公司為該批存貨計提了存貨跌價準備8萬元，上年度甲公司的銷售毛利率為18%。

2007年5月31日，甲公司向A公司銷售商品，售價為351萬元（含增值稅）；甲公司向B公司銷售商品，售價為ll7萬元（含增值稅）。甲公司本期銷售毛利率為20%。

（3）2007年7月20F1甲公司向8公司銷售商品，售價為234萬元（含增值稅），銷售成本為ll0萬元，8公司購入上述商品后作為固定資產并于當月投入到行政管理部門使用，B公司另支付運雜費等支出5萬元，固定資產預計使用年限為5年，預計凈殘值0.2萬元。

（4）A公司2007年12月31日的無形資產中包含有一項從甲公司購入的無形資產，該無形資產A公司是在2007年9月20日以504萬元的價格購入的。甲公司轉讓該項無形資產時的賬面價值為402萬元。A公司購入時該項無形資產估計剩余受益年限為4年。2007年末A公司為該項無形資產計提了42萬元的減值準備。

（5）2007年末甲公司應收A公司賬款余額為600萬元，甲公司應收8公司賬款余額為700萬元：年初應收8公司賬款余額為100萬元。

（6）A公司將本年度從甲公司處購入的部分存貨實現對外銷售，取得銷售收入為300萬元，銷售成本為240萬元。B公司本期從甲公司處購入的存貨以及上期結存的存貨均未對外銷售。2007年末，A公司估計該存貨期末可變現凈值為40萬元；B公司估計該存貨期末可變現凈值為110萬元。

（7）2007年度，A公司實現凈利潤4500萬元：B公司實現凈利潤3000萬元。

其他資料：

（1）2008年3月20日，A公司董事會提出2007年度利潤分配方案為：①按當年度實現凈利潤的10%提取法定盈余公積；②分配現金股利900萬元。該分配方案尚未經股東大會通過。

（2）2008年4月2日，8公司股東會決定按2007年度實現凈利潤的l0%提取法定盈余公積，并分配現金股利800萬元。B公司當日已執行股東會的利潤分配決議，以銀行存款支付了現金股利。

（3）適用的增值稅稅率為17%，除增值稅外，不考慮其他稅費。

（4）甲公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，壞賬準備的計提比例為5%。

（5）合并FtA公司賬面上的存貨在2007年全部對外出售。要求：（1）做出甲公司購買日和合并日必要的會計處理。

（2）編制甲公司2007年度對A、B公司有關長期股權投資的會計分錄。（購買日或合并日除外）

（3）編制甲公司2（107年末有關合并抵銷分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲公司經批準于20×7年1月1日按面值發行5年期的可轉換公司債券100000000元，款項已收存銀行，假定發行過程中未發生相關費用，發行取得的價款用于生產經營活動。債券票面年利率為6%，利息按年支付。債券發行1年后可轉換為普通股股票，初始轉股價為每股10元，股票面值為每股1元，假設轉股時不足1股的部分支付現金，若轉換時仍有利息未支付，可一并轉股。

20×8年1月1日債券持有人將持有的可轉換公司債券全部轉換為普通股股票，轉換當日20×7年的利息尚未支付。甲公司發行可轉換公司債券時二級市場上與之類似的沒有轉換權的債券市場利率為9%。

已知：(P/F，9%，5)=0.6499；(P/F，6%，5)=0.7473；(P/A，9%，5)=3.8897；(P/A，6%，5)=4.2124。

要求：編制甲公司可轉換公司債券相關的會計分錄。(假定按轉換日應付債券和未支付利息之和計算轉股數，以元為單位)

55.甲公司和仁達公司均為上市公司，甲公司對所得稅采用債務法核算，甲公司適用的所得稅稅率均為33%，甲公司采用成本與市價孰低法按單項投資計提短期投資跌價準備，分別按凈利潤10%提取法定盈余公積和法定公益金。仁達公司適用的所得稅稅率均為24%。除追溯調整需要考慮納稅調整以外，不考慮其他納稅調整及所得稅問題。2002年～2006年甲公司有關投資業務資料如下：

(1)甲公司于2002年1月1日以840萬元購入仁達公司10%的股份，作為短期投資，實際支付的價款中包括仁達公司已宣告但尚未支付的現金股利30萬元。

(2)2002年4月20日，甲公司收到現金股利。

(3)2002年度，仁達公司發生虧損600萬元。2002年12月31日甲公司持有仁達公司股份的市價合計為765萬元。

(4)2003年1月1日，甲公司決定將持有的仁達公司的股份作為長期投資，并采用成本法核算。按當時市價計算的甲公司持有仁達公司股份的價值合計為750萬元。仁達公司2003年1月1日的所有者權益總額為6000萬元。

(5)仁達公司于2003年3月10日宣告并發放現金股利300萬元。

(6)2003年4月25日甲公司收到現金股利。

(7)2003年仁達公司實現凈利潤1500萬元。

(8)2004年1月1日甲公司又以銀行存款3400萬元收購另一投資者持有的仁達公司50%的股權。假定股權投資差額按5年攤銷。

(9)2004年仁達公司全年發生凈虧損2400萬元。

(10)2004年12月31日，甲公司對仁達公司投資的可收回金額為2600萬元。

(11)2005年12月31日仁達公司全年取得凈利潤3000萬元。

(12)2005年12月31日，甲公司對仁達公司投資的可收回金額為4610萬元。

(13)2006年1月1日，甲公司出售對仁達公司的全部投資，實際收到價款5000萬元。

要求：編制甲公司上述有關業務的會計分錄

56.方達股份有限公司(本題下稱“方達公司”)系增值稅一般納稅企業，適用的增值稅

稅率為17%。方達公司某生產線有關資料如下：

(1)方達公司采用自營方式建造該生產線，該生產線于20×2年1月10日開始建造。建造該生產線領用本公司生產的庫存商品一批，實際成本為20萬元，計稅價格為30萬元；領用生產用原材料一批，實際成本和計稅價格均為70萬元，領用生產用原材料的增值稅負擔率為17%；為建造該生產線發生安裝工人工資62萬元。

(2)20×2年4月15日，購進建造該生產線所需設備一套并投入安裝。購進該生產線設備取得的增值稅專用發票上注明的價款為2400萬元，增值稅額為408萬元；購進該生產線所需設備發生保險、裝卸等費用共計23萬元。上述款項均以銀行存款支付。

(3)20×2年12月20日，該生產線達到預定可使用狀態，并投入使用。方達公司對該生產線采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為8年，預計凈殘值為120萬元。

(4)20×4年12月31日，方達公司在對該生產線進行檢查時發現其已經發生減值。預計該生產線的出售價格為1950萬元，相關的處置費用為30萬元；預計該生產線持續使用和使用壽命結束時處置所形成的現金流量現值為2040萬元。進行減值處理后，該生產線的預計使用年限和預計凈殘值不變。

(5)20×6年1月1日，方達公司根據當時情況，對該生產線相關的會計估計進行變更。預計該生產線尚可使用年限為4年，預計凈殘值為72萬元，所采用的折舊方法不變。

(6)20×7年3月31日，方達公司采用出包方式對該生產線進行改良。在該生產線改良過程中，方達公司以銀行存款支付工程總價款375萬元。

(7)20×7年9月28日，該生產線改良工程完工，驗收合格并于當日投入使用。改良后的生產線預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為80萬元，采用年數總和法計提折舊。

要求：(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱)

(1)計算該生產線的建造成本并編制該生產線建造及結轉固定資產相關的會計分錄；

(2)計算該生產線20×3年計提的折舊金額并編制相關的會計分錄；

(3)計算該生產線20×4年計提的折舊和減值準備的金額并編制相關的會計分錄；

(4)計算該生產線20×5年計提的折舊金額并編制相關的會計分錄；

(5)計算該生產線20×6年計提的折舊金額并編制相關的會計分錄；

(6)編制該生產線在20×7年4月1日到9月28日進行改良相關的會計分錄，并確定改良后的該生產線的入賬價值；

(7)計算該生產線20×7年全年計提的折舊金額并編制相關的會計分錄。

57.

判斷資料(2)相關資產負債表日后事項，哪些屬于調整事項(分別注明其序號)。

58.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，20×7年度發生如下經濟業務：

(1)甲公司以其生產的一批應稅消費品換入丙公司的一臺生產經營用設備，產品的賬面余額為420000元，已提存貨跌價準備10000元，計稅價格等于市場價格500000元，消費稅稅率為10%。交換過程中甲公司以現金117000元支付給丙公司作為補價，同時甲公司為換入固定資產支付相關費用51300元。設備的原價為800030元，已提折舊220000元，已提減值準備20(DO元，設備的公允價值為600000元，公允價值等于計稅價格。該交換具有商業實質。

(2)甲公司以其生產的一批應稅消費品換入乙公司的一臺設備，產品的賬面余額為520000元，已提存貨跌價準備20000元，計稅價格等于市場價格600000元，消費稅稅率為10%。交換過程中甲公司以現金20000元支付給乙公司作為補價，同時支付相關費用3000元。設備的原價為900000元，已提折舊200000元，未計提減值準備，設備的公允價值為650000元。假設該交換不具有商業實質，不考慮與設備相關的增值稅。

(3)甲公司以一臺設備換入丁公司的一輛汽車，該設備的賬面原值為800000元，累計折舊為300000元，已提減值準備100000元，公允價值為500000元；丁公司汽車的公允價值為450000元，賬面原值為600000元，已提折舊100000元，已提減值準備10000元。雙方協議，丁公司支付給甲公司現金50000元，甲公司負責把該設備運至丁公司。

在這項交易中，甲公司支付設備清理費用20000元，丁公司為換入該臺設備支付相關費用5000元，不考慮與固定資產相關的增值稅。甲公司已將設備交給丁公司并收到汽車。

假定該項交易具有商業實質，公允價值能可靠計量。

(4)甲公司以賬面價值為80000元、公允價值為100000元的A產品，換入乙公司賬面價值為110000元、公允價值為100000元的B產品，公允價值等于計稅價格。甲公司為換入B產品支付運費5000元，乙公司為換入A產品支付運費2000元。甲、乙兩公司均未對存貨計提跌價準備，增值稅稅率均為17%(假定不考慮運費可抵扣的進項稅)，換入的產品均作為原材料入賬，雙方均已收到換入的產品。假定雙方交易具有商業實質，且A、B產品公允價值是可靠計量的。

要求：根據上述經濟業務編制甲公司有關會計分錄。

參考答案

1.DA．C項體現的是實質重于形式原則，B項體現的是謹慎性原則，D項體現的是重要性原則。

2.D選項A、B符合規定，但不符合題意，在編制中期財務報告時，中期會計計量應當以年初至本中期末為基礎，符合重要性原則，應當以中期財務數據為基礎，“中期財務數據”既包括本中期的財務數據，也包括年初至本中期末的財務數據；

選項C符合規定，但不符合題意，對于會計年度中不均勻發生的費用，除了在會計年度末允許預提或者待攤的之外，企業均應當在發生時予以確認和計量，不應當在中期財務報表中預提或者待攤；

選項D不符合規定，符合題意，對于季節性、周期性或者偶然性取得的收入，除了在會計年度末允許預計或者遞延的之外，企業都應當在發生時予以確認和計量，不應當在中期財務報表中預計或者遞延。

綜上，本題應選D。

3.B選項A、C、D錯誤，規定購買日12個月內出現對購買日已存在情況的新的或者進一步證據而需要調整或有對價的，應當予以確認并對原計入合并商譽的金額進行調整；其他情況下發生的或有對價變化或調整，應當區分以下情況進行會計處理：或有對價為權益性質的，不進行會計處理；或有對價為資產或負債性質的，按照企業會計準則有關規定處理，如果屬于金融工具的確認與計量準則規定的金融工具的，應采用公允價值計量，公允價值變化產生的利得和損失應按該準則規定計入當期損益或計入其他綜合收益；否則應按照或有事項或其他相應的準則處理；

選項B正確，會計準則規定，購買方應當將合并協議約定的或有對價作為企業合并轉移對價的一部分，按照其在購買日的公允價值計入企業合并成本；

綜上，本題應選B。

4.A取得與資產相關的政府補助應該計入遞延收益，選項A正確，選項B錯誤；商業設施不屬于存貨，取得該土地使用權時支付金額應確認為無形資產，選項C和D錯誤。

5.A購進免稅農產品，按照經稅務機關批準的收購憑證上注明的價款或收購金額的一定比率計算進項稅額，并以此作為扣稅和記賬的依據。免稅農產品的入賬成本：450—450×13％=391．5(萬元)。

6.C選項A，企業自創商譽、自創品牌及報刊名等成本不能可靠計量，不能確認為無形資產；選項B，企業開發階段的支出只有滿足資本化條件的，才能確認為無形資產；選項D，企業合并形成的商譽應單獨作為一個項目予以確認，不應確認為無形資產。

7.C20×3年末該債券的攤余成本2380+(2380X3％－2000X7％)＝2311．4(萬元)，20×4年末因該債券所應確認的投資收益＝2311．4X3％＝69．342(萬元)。

8.A2010年應分攤的未實現售后租回收益金額=(2100-1800)÷10×1=30(萬元)。

9.C本題中甲公司為房地產開發企業，其購人用于開發項目的土地使用權應作為開發成本核算，不應作為無形資產。

10.A【解析】20×7年1月1日，甲公司與乙公司進行債務重組的會計處理為：

借：銀行存款200l

無形資產一B專利權500

長期股權投資一丙公司l000

壞賬準備200

營業外支出一債務重組損失400

貸：應收賬款一乙公司2300

所以，甲公司應確認的債務重組損失為400萬元。

11.D以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（權益工具）形成的匯兌差額，與其公允價值變動一并計入其他綜合收益，甲公司期末應計入其他綜合收益的金額＝2000×25×0.98－2000×20×0.9＝13000（萬元）。

綜上，本題應選D。

2×17年9月8日購入

借：其他債權投資（2000×20×0.9）36000

貸：銀行存款——港元36000

期末

借：其他債權投資13000

貸：其他綜合收益13000

12.C

13.D編制的抵銷分錄如下

借：應收賬款—壞賬準備12500(2500000×5％。)

貸：未分配利潤——年初12500

借：資產減值損失2500(500000×5％o)

貸：應收賬款—壞賬準備2500

14.A財政政策是指國家根據一定時期政治、經濟、社會發展的任務而規定的財政工作的指導原則，通過財政支出與稅收政策來調節總需求。貨幣政策是指政府或中央銀行為影響經濟活動所采取的措施，尤指控制貨幣供給以及調控利率的各項措施。B、C、D項為積極的貨幣政策。

15.BA長期應付款的金額是4000-（4000-454）*5%*1/2=3911.35；C無形資產（管理系統軟件）金額為4546-4546/5/2=4091.4；D長期股權投資的金額本題沒有給出當年丙公司當年實際情況，所以金額無法計算。

16.C

17.B事項(1)調整增加的普通股股數=900-900×5/6=150(萬股)，事項(2)調整增加的普通股股數=100-100×3/6=50(萬股)，甲公司20×3年稀釋每股收益=1500/(3000+150×9/12+50×6/12)=0.48(元/股)。

18.DD

【答案解析】：20×8年12月31日甲公司資產負債表中“投資性房地產”項目列示金額＝3000＋1200－1200/50×11/12＝4178（萬元）

19.D資產負債表日，如果投資性房地產應當以公允價值計量，則公允價值變動計人

20.C解析：該生產線的入賬價值＝(234+240+260×17%+130+18.2)萬元=666．4萬元。

21.C該批毀損原材料的凈損失＝200+200×17％－15－170＝49(萬元)

22.C該項重組業務的會計分錄為：

借：應付賬款1000

貸：主營業務收入700

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)119

營業收入——債務重組利得181

借：主營業務成本600

貸：庫存商品600

該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額=(700—600)+(1000—700—119)=281(萬元)

23.C資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，但不包括借款費用暫停資本化的期間。2009年4月1日～6月30日應暫停資本化，所以不屬于資本化期間。

24.C對于訂貨銷售，應在發出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為負債。

25.A選項A符合題意，上市公司年報應在年后4月末前報出，遵循了及時性原則，及時性要求企業對于已經發生的交易或事項，應當及時進行確認、計量和報告；

選項B不符合題意，融資租入固定資產按照企業自有資產核算，遵循了實質重于形式原則，實質重于形式要求企業應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據；

選項C不符合題意，年末對于很可能流出企業的未決訴訟賠償確認預計負債，遵循了謹慎性原則，謹慎性要求企業對交易或者事項進行會計確認、計量和報告時應當保持應有的謹慎，不應高估資產或收益、低估負債或費用；

選項D不符合題意，在資產負債表日后期間發生的調整事項，需要對當期報表進行調整遵循了重要性原則，重要性要求企業提供的會計信息應當反映與企業財務狀況、經營成果和現金流量有關的所有重要交易或者事項。

綜上，本題應選A。

26.A待執行合同不屬于或有事項，但待執行合同變成虧損合同的，屬于或有事項，該虧損合同產生的義務滿足或有事項確認預計負債規定的，應當確認為預計負債；企業不應當就未來經營虧損確認預計負債。

27.CA選項是要記入在建工程成本中，B選項應該是按照更新改造后預計尚可使用年限作為折舊年限，D選項應該是按照更新改造后預計尚可使用年限作為折舊年限。

28.C解析：20×8年會計折舊小于稅收折舊產生應納稅暫時性差異

=5000÷10-2400÷6=500-400=100(萬元)

20×8年末該項固定資產的賬面價值

=固定資產原價-累計折舊-已計提的減值準備

=5000-(500×4+400×2)-600=1600(萬元)

該項固定資產的可收回金額為1700萬元，沒有發生減值，也不能轉回原來計提的減值準備金額。

20×8年應交所得稅

=(會計利潤4000-應納稅暫時性差異100)×25%

=3900×25%=975(萬元)

29.D納稅人自建房屋用于生產經營的，從建成之日的次月起繳納房產稅。

30.B

31.BD【解析】存貨采購過程中發生的合理損耗計入存貨采購成本，選項A不正確；非貨幣資產交換換出存貨，其持有期間對應的存貨跌價準備要相應的結轉，選項C不正確。

32.CD選項A說法錯誤，外幣專門借款在資本化期間產生的匯兌差額，應當予以資本化，計入固定資產成本，而外幣一般借款的匯兌差額，計入當期損益；

選項B說法錯誤，采用實際利率計算的金融資產形成的匯兌差額，應當計入當期損益；

選項C說法正確，外幣非貨幣性金融資產形成的匯兌差額與其公允價值變動一并計入其他綜合收益；

選項D說法正確，處置的境外經營為子公司的，將已列入其他綜合收益的外幣報表折算差額中歸屬于少數股東的部分，視全部處置或部分處置分別予以終止確認或轉入少數股東權益。

綜上，本題應選CD。

33.CD資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發生時的即期匯率折算，所以選項C和D正確。

34.ABCDE這部分內容在教材262頁~263頁。

35.ABCD

36.CD選項A、B表述正確，未來適用法，是指將變更后的會計政策應用于變更日及以后發生的交易或者事項，或者在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數的方法；

選項C表述錯誤，在未來適用法下，不需要計算累積影響數，也無須重編以前年度財務報表，不需要調整變更當期期初留存收益；

選項D表述錯誤，會計估計變更應當采用未來適用法，會計政策變更在當期期初確定以前累積影響數不切實可行的，應當采用未來適用法處理。

綜上，本題應選CD。

37.BA資產組應分攤的總部資產=600X600／(600+1800)=150(萬元)，B資產組應分攤的總部資產=600-150=450(萬元)包含總部資產在內的A資產組賬面價值=600+150=750(萬元)A資產組的可收回金額=600(萬元)所以包含總部資產在內的A資產組計提的減值總額是750—600=150(萬元)，其中A資產組應分攤的減值金額=150×600／(600+150)=120(萬元)．總部資產分攤30萬元。

38.BD支付給職工以及為職工支付的現金=200+50+8=258(萬元)；支付的其他與經營活動有關的現金=5+30q一3+6=44(萬元)；與籌資活動有關的現金流出為2萬元；與投資活動有關的現金流出=6+15：21(萬元)。所以答案為B、D。

39.ABCD解析：凡是滿足以下三個條件之一的，應當納入分部報表編制的范圍：(1)分部營業收入占所有分部營業收入合計的10%或以上；(2)分部營業利潤占所有盈利分部的營業利潤合計的l0%或以上；或者分部營業虧損占所有虧損分部的營業虧損合計的10%或以上；(3)分部資產總額占所有分部資產總額合計的10%或以上。所以，應選A、B、C、D。

40.BCD【考點】資產負債表日后事項的內容

【名師解析】以資本公積轉增資本屬于資產負債表日后非調整事項。

41.ABC本題屬于投資方因其他投資方對其子公司增資而導致本投資方持股比例下降，但仍能控制子公司，在合并報表中按照新的持股比例確認本投資方應享有的原子公司因增資擴股而增加凈資產的份額，與應結轉持股比例下降部分所對應的長期股權投資原賬面價值之間的差額調整資本公積；

選項A正確，甲公司持股比例原為75％，由于少數股東增資而變為65％。增資前，甲公司按照75％的持股比例享有的丙公司凈資產賬面價值為1500萬元（2000×75％）；

選項B和C正確，選項D錯誤，增資后，甲公司按照65％持股比例享有的凈資產賬面價值為1625萬元（2500×65％），兩者之間的差額125萬元，在甲公司合并資產負債表中應調增資本公積。

綜上，本題應選ABC。

42.ABC對乙公司的投資，不具有控制、共同控制或重大影響，且公允價值能夠可靠計量，且準備隨時出售，所以應劃分為交易性金融資產，選項C正確；對丙公司的債券計劃持有至到期，故作為持有至到期投資核算，選項B正確；對丁公司的認股權證，屬于衍生金融工具，作為交易性金融資產核算，選項E錯誤；對戊公司的股權投資，達到重大影響，且甲公司未將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，只能作為長期股權投資核算，選項A正確；對庚上市公司的投資，處于限售期，且甲公司未將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，只能作為可供出售金融資產核算，選項D錯誤。

43.ABC選項A正確，財政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優惠利率向受益企業提供貸款，如果以實際收到的貸款金額入賬，應該按照政策性優惠利率計算借款費用；

選項B正確，財政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優惠利率向受益企業提供貸款的，如果以借款的公允價值作為借款的入賬價值，遞延收益在貸款的存續期間內采用實際利率法攤銷，沖減相關借款費用；

選項C正確，財政將貼息資金直接撥付給受益企業的，以實際收到的貸款金額入賬，應該按照合同利率計算借款費用；

選項D錯誤，財政將貼息資金直接撥付給受益企業，企業應當按照同類貸款市場利率向銀行支付利息，實際收到的價款金額即為借款的公允價值，實際收到的對應的貼息沖減相關借款費用，并不涉及遞延收益的份額。

綜上，本題應選ABC。

44.BD[答案]BD

[解析]選項A，個別報表產生的匯兌收益導致合并營業利潤增加4.5萬元，所以不正確；選項B，交易性金融資產的公允價值變動及匯率變動增加合并營業利潤＝（100×2.5×6.80-100×2×6.82）＝336（萬元），正確；選項C，交易性金融資產的交易費用應減少合并營業利潤3.41（0.5×6.82）萬元，所以不正確；選項D，長期應收款產生的匯兌損失在合并報表編制時，應借記“外幣報表折算差額”，貸記“財務費用”7.5萬元，正確。選項E，因對乙公司外幣報表折算產生的差額不影響合并營業利潤，在編制合并報表時，應借記“外幣報表折算差額”，貸記“少數股東權益”10萬元，所以不正確。

45.CD選項A，對于國債利息收入，應在利潤總額的基礎上調整減少40.89萬元(1022.35×4%);選項B，對于可供出售金融資產的公允價值變動，由于計入資本公積，不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，所以不需要進行納稅調整。

46.N

47.N

48.BD選項AC不符合題意，選項B、D符合題意，甲民間非營利組織在該項業務當中，只是起到中介人的作用，收到受托代理資產時，應該確認受托代理資產和受托代理負債。

綜上，本題應選BD。

49.[解析]（1）計算20×9年持有至到期投資利息收入

①20×8年

實際利息收入＝1056.04×4％×9/12＝31.68（萬元）

應收利息＝1000×6％×9/12＝45（萬元）

利息調整＝45－31.68＝13.32（萬元）

②20×9年

前3個月

實際利息收入＝1056.04×4％×3/12＝10.56（萬元）

應收利息＝1000×6％×3/12＝15（萬元）

利息調整＝15－10.56＝4.44（萬元）

后9個月實際利息收入

＝（1056.04－13.32－4.44）×4％×9/12＝31.15（萬元）

③20×9年實際利息收入合計＝10.56＋31.15＝41.71（萬元）

（2）計算20×9年末遞延所得稅資產余額、遞延所得稅負債余額

①固定資產項目

固定資產計提減值準備＝（300－300÷10×2）－220＝20（萬元）

固定資產的賬面價值＝（300－300÷10×2）－20＝220（萬元）

固定資產的計稅基礎＝300－300×2/10－（300－300×2/10）×2/10＝192（萬元）

應納稅暫時性差異期末余額＝28萬元

遞延所得稅負債期末余額＝28×25％＝7（萬元）

遞延所得稅負債發生額＝7－7.5＝－0.5（萬元）

②長期股權投資項目

權益法下確認的投資收益會增加長期股權投資賬面價值，但計稅基礎仍然為初始投資成本，形成應納稅暫時