2021-2022年陜西省安康市注冊會計會計測試卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.2018年年初京華公司與遼東公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，合同約定2×18年5月京華公司以400萬元的價格向遼東公司銷售一批商品，如果京華公司違約，將按照合同總價款的10%支付違約金。截至2018年12月31日，京華公司尚未開始生產該產品，由于不可控因素，生產該批產品的原材料短缺價格上漲，導致生產該批產品的成本升至450萬元。則2018年12月31日，京華公司的會計處理正確的是（）A.計提存貨跌價準備40萬元B.計提存貨跌價準備50萬元C.確認預計負債40萬元D.確認預計負債50萬元

2.根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列14～17題。20X6年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于20X6年10月1日正式開工興建廠房，預計工期1年3個月，工程采用出包方式。

乙公司于開工日、20X6年12月31日、20X7年5月1日分別支付工程進度款1200萬元、1000萬元、1500萬元。因可預見的氣候原因，工程于20X7年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于20X7年12月31日達到預定可使用狀態(tài)，乙公司于當日支付剩余款項800萬元。

乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?.4%.乙公司按期支付前述專門借款利息，并于20X8年7月1日償還該項借款。

乙公司專門借款費用開始資本化的時點是（）。

A.20X6年7月1日

B.20X7年5月1日

C.20X6年12月31日

D.20X6年10月1日

3.下列關于前期差錯更正的表述，不需要在附注中披露的是（）。

A.前期差錯的性質

B.各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和更正金額

C.無法進行追溯重述的，應說明該事實和原因以及對前期差錯開始進行更正的時點、具體更正情況

D.在以前期間的附注中已披露的前期差錯更正的信息

4.甲公司將一閑置設備以經營租賃方式出租給乙公司使用。租賃合同約定，租賃期開始日為2018年1月1日，租賃期5年，年租金為360萬元，租金每年1月1日支付，租賃期開始日起的前3個月免租金，2018年1月1日，甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的租金270萬元。不考慮其他因素，甲公司2018年應確認的租金收入是（）

A.270萬元B.400萬元C.342萬元D.360萬元

5.第

10

題

某中美合資企業(yè)銀行存款（美元）賬戶上期期末余額50000美元，即期匯率為1美元＝7.85元人民幣，該企業(yè)本月10日將其中10000美元在銀行兌換為人民幣，銀行當日美元買入價為1美元＝7.75元人民幣，當日即期匯率為1美元＝7.80元人民幣。該企業(yè)本期沒有其他涉及美元賬戶的業(yè)務，期末即期匯率為1美元＝7.8元人民幣。則該企業(yè)本期登記的財務費用—匯兌損益共計（）元。

A.－600元B.－2000元C.－3000元D.－300元

6.甲公司是乙公司的股東。2x20年6月30日甲公司應收乙公司賬款3000萬元，采用攤余成本進行后續(xù)計量。為解決乙公司的資金周轉困難，甲公司、乙公司的其他債權人共同決定對乙公司的債務進行重組，并于2x20年7月15日與乙公司簽訂了債務重組合同當日應收賬款公允價值為3000萬元。根據債務重組合同的約定，甲公司免除60%應收乙公司賬款的還款義務，乙公司其他債權人免除40%應收乙公司賬款的還款義務，豁免的債務在合同簽訂當日解除，對于其余未豁免的債務，乙公司應于2x20年8月底前償還。2x20年8月20日，甲公司收到乙公司支付的款項1200萬元。不考慮其他因素，甲公司2x20年度因上述交易或事項應當確認的當期損失是（）萬元。

A.1200B.600C.1800D.0

7.下列說法不正確的是()。

A.取得貸款的交易費用應計人貸款的成本中

B.對外銷售商品形成的應收債權，通常以應收的合同或協議價款作為初始確認金額

C.貸款和應收款項以攤余成本進行后續(xù)計量

D.貸款計提減值準備后不再確認利息收入

8.甲公司合并財務報表中的外幣報表折算差額為（）萬元人民幣。

A.-135B.-108C.-116D.0

9.第

9

題

子公司2006年用150萬元將母公司成本為120萬元的貨物購入，全部形成存貨。子公司2007年又用300萬元將母公司成本為255萬元的貨物購人。2007年對外銷售其存貨105萬元，售價130萬元，采用先進先出法結轉存貨成本。母公司編制合并報表時所作的抵銷分錄應為（）。

A.借：營業(yè)收入450

貸：營業(yè)成本375存貨75

B.借：未分配利潤一年初30

貸：營業(yè)成本30

借：營業(yè)收入300

貸：營業(yè)成本300

借：營業(yè)成本54

貸：存貨54

C.借：未分配利潤一年初120

貸：營業(yè)成本120

借：營業(yè)收入255

貸：營業(yè)成本255

借：營業(yè)成本45

貸：存貨45

D.借：營業(yè)收2150

貸：營業(yè)成本120存貨30

借：營業(yè)收入300

貸：營業(yè)成本255存貨45

10.

第

11

題

20×8年3月20日，甲公司因給職工獎勵股份，應減少的資本公積（其他資本公積）為（）萬元。

A.600B.700C.800D.900

11.第

11

題

報告分部的數量應當（）。

A.不低于10個B.不超過10個C.等于10個D.無規(guī)定

12.

第

7

題

出售部分的長期股權投資賬面價值是（）萬元。

A.1690B.3800C.1620D.1053

13.某企業(yè)2013年10月10日用－批庫存商品換入－臺設備，并收到對方支付的銀行存款40．5萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值為150萬元，適用的增值稅稅率為17％；換入設備的原賬面價值為160萬元，公允價值為135萬元，不考慮與設備相關的增值稅，雙方交易具有商業(yè)實質。該企業(yè)因該項非貨幣性資產交換影響損益的金額為（）。

A.140萬元B.150萬元C.120萬元D.30萬元

14.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2020年2月1日自行安裝生產經營用設備一臺，購入的設備價款為1000萬元，進項稅額為130萬元；領用生產用原材料的成本為6萬元；領用庫存商品的成本為180萬元，公允價值為200萬元；支付安裝工人薪酬10萬元；支付其他費用4萬元。2020年10月18日設備安裝完工投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為80萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備2021年應提折舊為（）萬元。

A.240B.260C.280D.448

15.甲公司2012年1月1日開始建造一棟辦公樓，為建造該項辦公樓借入一筆3年期的借款1500萬元，年利率為8％，按年支付利息。甲公司于3月1日開始施工建設，并于當日支付400萬元的工程款。當年其他支出情況如下：6月1日，支付800萬元；11月1日，支付500萬元。至2012年末，該項辦公樓尚未完工。假設甲公司不存在其他借款，并且該項專門借款閑置資金用于短期投資，投資月收益率為0．5％。則甲公司2012年專門借款利息費用資本化的金額為()。

A.76萬元B.96萬元C.100萬元D.120萬元

16.2013年1月1日，M公司以銀行存款3000萬元取得－宗土地使用權，當日即在其上開始建造－棟辦公樓。至2014年3月31日辦公樓建造完工達到預定可使用狀態(tài)投入使用，共發(fā)生各項支出6000萬元(不包括土地使用權的攤銷)。上述土地使用權取得時的預計使用年限為50年，預計凈殘值為0，采用直線法計提攤銷。辦公樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為75萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。則因上述土地使用權和辦公樓的折舊、攤銷對M公司2014年營業(yè)利潤的影響為（）。

A.－495萬元B.－489.38萬元C.－500.63萬元D.－505.38萬元

17.下列各項中，不會引起期末存貨的賬面價值發(fā)生增減變動的是（）

A.計提存貨跌價準備

B.已確認銷售收入但商品尚未發(fā)出

C.商品已經發(fā)出但尚未確認銷售收入

D.已收到發(fā)票賬單并支付貨款但尚未收到的材料

18.下列各項資產減值準備導致的損失中，在相應資產持有期間內其價值恢復但是不可以通過損益科目轉回的是（）。

A.貸款減值準備B.持有至到期投資減值準備C.可供出售權益工具的減值D.房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)產品減值準備

19.甲公司以200萬元的價格購買丙公司的一家子公司。全部以銀行存款轉賬支付。該子公司的凈資產為190萬元，其中現金及現金等價物為20萬元。甲公司合并現金流量表中，“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現金凈額”項目反映的金額為()萬元。

A.200B.10C.180D.190

20.下列關于政府補助的表述中不正確的有（）

A.政府補助的主要形式包括政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產等

B.增值稅出口退稅不屬于政府補助

C.政府補助的會計處理方法有總額法和凈額法

D.與收益相關的政府補助用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，取得時直接計入所有者權益

21.對于以非現金資產清償債務的債務重組，下列各項中，債權人應確認債務重組損失的是（）。

A.收到的非現金資產公允價值大于該資產原賬面價值的差額

B.收到的非現金資產公允價值小于該資產原賬面價值的差額

C.收到的非現金資產原賬面價值小于重組債權賬面價值的差額

D.收到的非現金資產公允價值小于重組債權賬面價值的差額

22.甲公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量。2013年年末原材料的賬面余額為100萬元，數量為10噸。該原材料專門用于生產與乙公司所簽合同約定的20臺Y產品。該合同約定：甲公司于2014年2月20日向乙公司提供Y產品20臺，每臺售價10萬元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺Y產品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產品尚需發(fā)生相關稅費1萬元。2013年年末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關稅費0．1萬元。2013年12月31日前，原材料未計提存貨跌價準備。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

2013年12月31日該原材料應計提的存貨跌價準備的金額為（）萬元。

A.85

B.15

C.11

D.0

23.

第

20

題

A公司2006年12月31日購人價值100萬元的設備，預計使用期5年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法允許采用直線法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅資產的余額為（）萬元。

24.下列各項關于稀釋每股收益的表述中，不正確的是()。

A.盈利企業(yè)發(fā)行的行權價格低于當期普通股平均市場價格的認股權證具有反稀釋性

B.虧損企業(yè)發(fā)行的行權價格低于當期普通股平均市場價格的股票期權具有反稀釋性

C.盈利企業(yè)簽訂的回購價格高于當期普通股平均市場價格的股份回購合同具有稀釋性

D.虧損企業(yè)簽訂的回購價格高于當期普通股平均市場價格的股份回購合同具有反稀釋性

25.

天意上市公司股東大會于2008年11月4日作出決議，改造公司廠房。為此，天意公司于2008年12月5日向銀行借入三年期借款1000萬元，年利率為8%，利息按年支付。款項于當日劃入天意公司銀行存款賬戶。同時天意公司還有兩筆一般借款，一筆是2009年5月1日向A銀行借入的長期借款4500萬元，期限為3年，年利率為6%，按年支付利息；另一筆是2008年1月1日發(fā)行的公司債券4500萬元，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。2008年12月25日。天意公司廠房正式動工改造。2009年1月1日，支付給建筑承包商云柏公司300萬元。2009年1月1日～3月31日，專門借款閑置資金取得的存款利息收入為4萬元。4月1日工程因糾紛停工，直到7月1日恢復施工。第二季度取得專門借款閑置資金存款利息收入為4萬元，7月1日又支付工程款800萬元；10月1日天意公司支付工程進度款500萬元。至2009年末該工程尚未完工。

要求：根據上述資料，回答17～20題。

第

17

題

借款費用開始資本化的時點是（）。

A.2008年11月4日B.2008年12月5日C.2008年12月25日D.2009年1月1日

26.華天公司20×5年、20×6年分別以4500000元和1100000元的價格從股票市場購人A、B兩支以交易為目的的股票，市價一直高于購入成本。假定不考慮相關稅費。公司采用成本與市價孰低法對購入股票進行計量。公司從20×7年起對其以交易為目的購人的股票由成本與市價孰低改為公允價值計量，公司保存的會計資料比較齊全，可以通過會計資料追溯計算。假設華天公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。A、B股票有關成本及公允價值資料見下表：

A、B股票有關成本及公允價值單位：元購入成本20×5年年末公允價值20×6年年末公允價值A股票450000051000005100000B股票11000001300000華天公司會計政策變更的累積影響數為（）元。

A.600000B.405000C.450000D.540000

27.華星公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2010年1月份收購免稅農產品作為原材料，實際支付款項450萬元，產品已驗收入庫。假定該公司采用實際成本進行材料的日常核算，該產品準予抵扣的進項稅額按買價的l3％計算確定。華星公司的免稅農產品的人賬成本為（）萬元。

A.391．5B.450C.508．5D.526．5

28.

第

6

題

甲公司從購入到出售該交易性金融資產的累計損益為（）萬元。

29.

第

13

題

下列業(yè)務中，體現重要性原則的是（）。

A.融資租入固定資產視同自有固定資產入賬

B.對未決訴訟確認預計負債

C.對售后租回確認遞延收益

D.對低值易耗品采用一次攤銷法

30.A上市公司20×2年初發(fā)行在外的普通股30000萬股，3月31日新發(fā)行認股權證3000萬份，每份認股權證可以在一年以后以8元/股的價格認購A公司一股普通股；7月1日回購3000萬股，以備將來獎勵職工。A公司當年實現的凈利潤為15000萬元，歸屬于普通股股東的凈利潤為12000萬元，A公司當年普通股每股平均市價為10元。則下列說法正確的是（）。A.A.A公司應采用當期實現的凈利潤15000萬元計算基本每股收益

B.A公司20×2年的基本每股收益為0.41元/股

C.A公司20×2年的稀釋每股收益為0.40元/股

D.A公司不應該將認股權證計入基本每股收益

二、多選題(15題)31.下列關于財務報告的說法中，正確的有（）

A.資產負債表可以反映企業(yè)的資產、負債和所有者權益金額及其結構

B.利潤表可以反映企業(yè)實現的收入、費用、應當計入當期損益的利得和損失等金額及其結構情況

C.企業(yè)編制附注的目的是通過對財務報表本身作補充說明

D.所有企業(yè)都必須編制資產負債表、利潤表和現金流量表

32.下列各項中，屬于投資性房地產的有（）。A.A.為生產商品、提供勞務或者經營管理而持有的房地產

B.作為存貨的房地產

C.已出租的建筑物

D.持有并準備增值后轉讓的土地使用權

E.已出租的土地使用權

33.下列與分部報告有關的表述中，正確的有()。

A.分部報告是企業(yè)財務報告的一個組成部分

B.分部報告信息可以用以更好地評估企業(yè)的風險和報酬

C.分部報告的形式分為主要分部報告形式和次要分部報告形式

D.以業(yè)務分部或地區(qū)分部為主要報告形式時，應披露對企業(yè)內其他分部交易的收入

E.母公司的會計報表和合并報表一并提供時，分部報告只需在合并報表基礎上提供

34.關于職工薪酬，下列說法中正確的有（）。

A.職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出

B.因解除與職工的勞動關系給予的補償，應當根據職工提供服務的受益對象分別計入成本費用

C.職工薪酬中的非貨幣性福利應當根據職工提供服務的受益對象分別計入成本費用

D.工會經費和職工教育經費不屬于職工薪酬的范圍，不通過“應付職工薪酬”科目核算

E.計量應付職工薪酬時，國家規(guī)定了計提基礎和計提比例的，應當按照國家規(guī)定的標準計提

35.下列關于企業(yè)使用第三方報價機構估值的說法中，正確的有（）

A.企業(yè)在權衡作為公允價值計量輸入值的報價時，應當考慮報價的性質

B.企業(yè)使用第三方報價機構估值的，不應簡單將公允價值計量結果劃入第三層次輸入值

C.企業(yè)應當了解估值服務中應用到的輸入值，并根據該輸入值的可觀察性和重要性，確定相關資產或負債公允價值計量結果的層次

D.如果第三方報價機構提供了相同資產或負債在活躍市場報價的，企業(yè)應當將該資產或負債的公允價值計量劃入第一層次

36.

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列29～28題。{Page}

第

29

題

以下關于非貨幣性資產交換的表述正確的有（）。

37.第

24

題

下列經濟業(yè)務或事項不正確的會計處理方法有（）。

A.資產負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤，不確認為資產負債表日的負債，但應當在附注中單獨披露

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，虧損合同相關義務滿足規(guī)定條件時，應當確認為預計負債

C.企業(yè)收回已轉銷的壞賬，不會引起應收賬款賬面價值發(fā)生變化

D.資產組的可收回金額低于其賬面價值的，應當確認相應的減值損失，直接記人"資產減值損失"科目借方

38.以公允價值計量的非貨幣性資產交換，換出資產的公允價值與其賬面價值差額的處理，下列表述正確的有（）

A.換出資產為庫存商品的，應當視同銷售處理，按其公允價值確認銷售收入，同時結轉相應的銷售成本

B.換出資產為交易性金融資產的，換出資產的公允價值與其賬面價值的差額，計入投資收益，同時將持有期間形成的“公允價值變動損益”轉入“投資收益”

C.換出資產為無形資產，換出資產的公允價值與其賬面價值的差額，計入資產處置損益

D.換出資產為投資性房地產，以其公允價值確認其他業(yè)務收入，同時結轉其他其他業(yè)務成本

39.下列關于持有待售的非流動或處置組的會計處理中，正確的有（）

A.企業(yè)終止確認持有待售的非流動資產或處置組時，應當將尚未確認的利得或損失計入當期損益

B.企業(yè)購入的擬隨時出售的對乙公司10%股權投資，購入該股權后，無法對乙公司施加重大影響，企業(yè)將該股權投資劃分為持有待售類別核算

C.企業(yè)對于專為轉售而取得的非流動資產或處置組，假定滿足劃分為持有待售類別的條件，企業(yè)應當在初始計量時按照假定其不劃分為持有待售情況下的初始計量金額計量

D.對于持有待售的處置組確認的資產減值損失金額，如果該處置組包含商譽，應當先抵減商譽的賬面價值

40.下列項目中，應計入存貨成本的有（）。

A.企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品

B.自然災害造成的停工損失

C.在生產過程中為達到下一個生產階段所必需的倉儲費用

D.存貨的加工成本

41.

第

24

題

下列經濟業(yè)務中，不違背會計核算一貫性原則要求的有（）。

A.由于物價持續(xù)上漲，從本年1月1日起，將發(fā)出存貨計價方法由先進先出法改為后進先出法

B.由于本年利潤計劃完成情況不佳，決定暫停無形資產的攤銷

C.由于固定資產購建完成并達到預定可使用狀態(tài)，將借款費用由資本化核算改變?yōu)橘M用化核算

D.某項專利技術已經喪失使用價值和轉讓價值，將其賬面價值一次性轉入當期損益

E.按照新《企業(yè)會計制度》將開辦費的攤銷方法改為一次計入開始生產經營當期的損益中

42.第

21

題

同一控制的全資合并且無當期交易，在合并日編制合并報表并有足夠資本公積用于抵減時，以下結果正確的有（）。

A.合并股本項目金額等于母子公司資產負債表股本項目合計數

B.合并資本公積項目金額等于母子公司資產負債表資本公積項目合計數

C.合并盈余公積項目金額等于母子公司資產負債表盈余公積項目合計數

D.合并未分配利潤項目金額等于母子公司資產負債表未分配利潤項目的合計

E.合并年初未分配利潤項目金額等于母子公司未分配利潤項目上年數的

43.下列各項關于附等待期的股份支付會計處理的表述中，正確的有()。

A.以權益結算的股份支付，相關權益性工具的公允價值在授予日后不再調整

B.現金結算的股份支付在授予日不作會計處理，但權益結算的股份支付應予處理

C.附市場條件的股份支付，應在所有市場及非市場條件均滿足時確認相關成本費用

D.業(yè)績條件為非市場條件的股份支付，等待期內應根據后續(xù)信息調整對可行權情況的估計

44.下列資產減值事項中，適用資產減值準則進行會計處理的有（）。

A.固定資產減值

B.存貨減值

C.商譽減值

D.無形資產的減值

E.對被投資單位不具有共同控制和重大影響，在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資

45.下列關于金融負債的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)應將所有衍生工具合同形成的義務確認為金融負債

B.在金融負債的現時義務全部解除時，應當終止確認該項金融負債

C.應付賬款一般按應付金額人賬，而不按到期應付金額的現值入賬

D.債務人與債權人之間簽訂協議，以承擔新金融負債方式替換現存金融負債的，應當終止確認現存金融負債

E.以攤余成本或成本計量的金融負債，終止確認時產生的利得或損失應計入資本公積

三、判斷題(3題)46.10.合并會計報表是將企業(yè)集團作為一個會計主體反映企業(yè)集團整體財務情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關聯方交易，企業(yè)集團成員企業(yè)之間的內部交易。（）

A.是B.否

47.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產與母公司對其股權投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

48.5.破產清算會計作為財務會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據資料(2)，回答甲公司出租辦公樓在合并資產負債表中列報的項目及金額。

50.甲公司系國有獨資公司，按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。2×19年度的財務報告已批準報出。2×20年甲公司內部審計人員對2×20年以前的會計資料進行復核，發(fā)現以下問題：(1)甲公司以1200萬元的價格于2×18年7月1日購入一套計算機軟件，在購入當日將其作為管理費用處理。按照甲公司的會計政策，該計算機軟件應作為無形資產確認入賬，預計使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值。(2)2×19年12月31日“其他應收款”賬戶余額中的200萬元未按期結轉為費用，其中應確認為2×19年銷售費用的金額為150萬元，應確認為2×18年銷售費用的金額為50萬元。(3)甲公司從2×19年3月1日開始自行研究開發(fā)一項專利技術，該專利技術用于企業(yè)內部管理，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費1400萬元、人工工資500萬元，以及用銀行存款支付的其他費用100萬元，總計2000萬元。2×19年10月1日，該專利技術已經達到預定用途，甲公司將發(fā)生的2000萬元研發(fā)支出全部費用化，計入當期管理費用。經查，上述研發(fā)支出中，符合資本化條件的支出為1200萬元，假定形成無形資產的專利技術采用直線法按10年攤銷，無殘值。(4)甲公司于2×19年3月30日將當月建造完工的一棟寫字樓直接對外出租，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。該寫字樓賬面原價為36000萬元，出租時甲公司認定的公允價值為40000萬元，2×19年12月31日甲公司認定的公允價值為42000萬元。經查，該寫字樓不符合采用公允價值模式進行后續(xù)計量的條件，應采用成本模式進行后續(xù)計量。若采用成本模式進行后續(xù)計量，該寫字樓應采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為25年，預計凈殘值為零。(5)2×19年5月20日，甲公司向乙公司銷售商品一批，售價為1130萬元(含增值稅)，雙方約定8個月后收款。甲公司由于急需資金，于2×19年12月30日將該筆應收賬款作價1110萬元出售給銀行，銀行對該應收賬款具有追索權。甲公司進行如下賬務處理：借：銀行存款1110營業(yè)外支出20貸：應收賬款1130(6)其他資料：①假定上述差錯均具有重要性；②假定不考慮所得稅的影響。要求：對資料(1)至(5)的差錯進行更正(合并編制結轉以前年度損益調整及調整盈余公積的分錄)。

51.根據資料(3)，計算股權激勵計劃的實施對甲公司20x7年度和20x8年度合并財務報表的影響，并簡述相應的會計處理。

52.風尚傳媒集團有限公司(以下簡稱“風尚傳媒”)為一家大型傳媒有限公司，涉及的主要業(yè)務有電影發(fā)行制作、廣告制作發(fā)布、雜志的發(fā)行等，其在2014年發(fā)生如下業(yè)務。(1)2014年10月份風尚傳媒與國內某知名飲料生產企業(yè)加多寶集團簽訂一項廣告合同，合同約定自2015年3月初至2016年2月底，風尚傳媒在其網絡媒體中為加多寶集團提供為期12個月的廣告服務，合同總價款為24000萬元。同時風尚傳媒承接加多寶廣告制作業(yè)務，合同約定總價款400萬元，其中包含加多寶集團指定的國內某明星代言費200萬元。至2014年底，風尚傳媒發(fā)生相關廣告制作費用60萬元，并支付代言費200萬元，預計還將發(fā)生相關成本支出90萬元。假定風尚傳媒采用累計發(fā)生成本占預計合同總成本的比例確定完工進度，采用完工百分比法確認收入。(2)2014年風尚傳媒為宣傳推廣公司旗下新設計的某動漫形象，推動相關動漫玩具的銷售，制作了一部30分鐘的動漫短片，發(fā)生相關制作費用20萬元。(3)2014年風尚傳媒創(chuàng)辦新雜志《風向標》，該雜志市場定價為15元／冊，每年12期。風尚傳媒與新文化藝術培訓公司簽訂廣告合同，廣告合同約定廣告日期為2014年6月1日至2015年5月31日，廣告費用合計40萬元，該項廣告服務在市場中的公允價值為38萬元，同時雙方約定自2014年初至2014年底，風尚傳媒一年內免費向新文化公司每月提供《風向標》雜志200冊。截至2014年底風尚傳媒共收到新文化公司支付的廣告費28萬元。假設不考慮其他因素影響。要求：(1)根據資料(1)計算風尚傳媒2014年應確認收入的金額。(2)根據資料(2)說明風尚傳媒針對2014年動漫短片制作費用的核算原則。(3)根據資料(3)計算風尚傳媒2014年應確認收入的金額。

53.根據資料(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司收購G公司股權屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡要說明理由。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

計算甲公司20×8年12月31日的可收回金額，并計算應計提的減值準備、編制相關的會計分錄；

55.北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。商品銷售價格均不含增值稅額，所有勞務均屬于工業(yè)性勞務。銷售實現時結轉銷售成本。北方公司銷售商品和提供勞務均為主營業(yè)務。

2007年12月，北方公司銷售商品和提供勞務的資料如下：

(1)12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為300萬元，增值稅額為51萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票己交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計算現金折扣時不考慮增值稅因素)。

該批商品的實際成本為200萬元。12月18日，收到A公司支付的、扣除所享受現金折扣金額后的款項，并存人銀行。

(2)12月2日，收到B公司來函，要求對當年11月8日所購商品在價格上給予10%的折讓(北方公司在該批商品售出時，已確認銷售收入400萬元，并收到款項)。經查核，該批商品外觀存在質量問題。北方公司同意了B公司提出的折讓要求。當日．收到B公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項。

(3)12月2日，與C公司簽訂協議，向C公司銷售商品一批，銷售價格為200萬元，該協議規(guī)定，北方公司應在2005年5月1日將該批商品購回，回購價為220萬元，款項已收到。該批商品的實際成本為160萬元。12月31日，確認售價與回購價的差額在當期的利息費用。假定商品未發(fā)出，也沒有開具增值稅專用發(fā)票。

(4)12月8日售出大型設備一套，協議約定采用分期收款方式，從銷售下年末分5年分期收款，每年1000萬元，合計5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定購貨方在銷售成立日應收金額的公允價值為4000萬元，實際利率為7.93%。

(5)12月l0日，與E公司簽訂一項設備維修合同。該合同規(guī)定，該設備維修總價款為50萬元(不含增值稅額)，于維修任務完成并驗收合格后一次結清。12月31日，該設備維修任務完成并經E公司驗收合格。北方公司實際發(fā)生的維修費用為26萬元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財務困難，北方公司預計很可能收到的維修款為23.4萬元(含增值稅額)。

(6)12月20日，與F公司簽訂協議，委托其代銷商品一批。根據代銷協議，F公司按代銷商品實際售價的10%收取手續(xù)費。該批商品的協議價為100萬元(不含增值稅額)，實際成奉為60萬元。商品已運往F公司。12月31日，北方公司收到F公司開束的代銷清單，列明已售出該商品的60%，款項尚未收到。

(7)12月21日，企業(yè)銷售材料一批，價款為20萬元，該材料發(fā)出成本為16萬元。當日收取面值為23.4萬元的銀行承兌匯票一張。

(8)12月22日，收到某公司本年度使用本公司專有技術使用費40萬元，營業(yè)稅稅率5%。

(9)12月23日，確認并收到國家按產品銷量及規(guī)定的補助定額計算的定額補貼60萬元。

(10)12月25日轉讓－商標權，取得轉讓收入200萬元，該商標權成本為200萬元，累計攤銷40萬元，已提無形資產減值準備10萬元，營業(yè)稅稅率5%。

(11)12月26日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產的一條生產線，銷售價格為8000萬元，實際成本為7200萬元。該合同規(guī)定：該生產線的安裝調試由北方公司負責，如安裝調試未達到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發(fā)出但安裝調試工作尚未完成。

(12)12月31日轉讓一臺設備，該設備原價200萬元，已提折舊100萬元，取得轉讓收入90萬元，并支付清理費用2萬元，款項均已通過銀行存款收付。

要求：

(1)編制北方公司12月份發(fā)生的上述經濟業(yè)務的會計分錄。

(2)計算北方公司12月份營業(yè)收入和營業(yè)成本。

(3)編制北方公司2007年)2月份的利潤表。(假定不考慮納稅調整事項信)

(“應交稅費”科目要求寫出明細科目。)

56.俊杰股份有限公司(以下簡稱俊杰公司)及庫克股份有限公司(以下簡稱庫克公司)2001年至2002年投資業(yè)務的有關資料如下：

(1)2001年11月1日，俊杰公司與庫克公司簽訂股權轉讓協議。該股權轉讓協議規(guī)定：

①俊杰公司收購庫克公司持有的B股份有限公司(以下簡稱B公司)部分股份，所購股份占B公司股份總額的40%；收購價款為2250萬元；②股權轉讓協議經雙方股東大會審議通過后生效；③俊杰公司在股權劃轉手續(xù)辦理完畢后支付收購價款。該股權轉讓協議簽訂時，庫克公司持有B公司股份總額的80%；假定庫克公司對B公司長期股權投資沒有股權投資差額，也未發(fā)生減值；對B公司長期股權投資發(fā)生的投資收益于每年年末或股權轉讓時確認。庫克公司對B公司長期股權投資的賬面價值為3480萬元，其中投資成本3000萬元，損益調整400萬元，股權投資準備80萬元。

(2)2001年12月1日，該股權轉讓協議分別經俊杰公司和庫克公司臨時股東大會審議通過。至俊杰公司2001年度財務會計報告批準對外報出前，俊杰公司尚未支付收購價款，股權劃轉手續(xù)尚在辦理中。2001年12月1日，B公司的股東權益總額為4725萬元。

(3)2001年度，B公司實現凈利潤450萬元，其中B公司12月實現凈利潤75萬元。除凈利潤外，B公司的股東權益未發(fā)生其他變動(下同)。

(4)2002年1月1日，B公司董事會提出2001年度利潤分配方案。該方案如下：按實現凈利潤的10%提取法定盈余公積；按實現凈利潤的5%提取法定公益金；不分配現金股利。

(5)2002年4月1日，俊杰公司辦理了相關的股權劃轉手續(xù)并以銀行存款向庫克公司支付了股權收購價款2250萬元。假定俊杰公司對B公司股權投資差額按5年平均攤銷。

(6)2002年度，B公司實現凈利潤300萬元。其中，1月至3月份實現凈利潤450萬元。

(7)2002年12月31日，俊杰公司對B公司長期股權投資的預計可收回金額為2000萬元。

要求：

(1)確定俊杰公司收購B公司和庫克公司轉讓B公司股權交易中的“股權轉讓日”。

(2)編制庫克公司對B公司長期股權投資及股權轉讓日相關會計分錄。

(3)編制俊杰公司股權轉讓日相關會計分錄。

(4)編制2002年末俊杰公司計提長期投資減值準備的會計分錄(“長期股權投資”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示)。

57.A公司于20×9年1月3日投資2000萬元，與其他投資者共同組建B公司，A公司持有B公司80%的股權。當日，B公司的股東權益為2500萬元，均為股本。A、B公司增值稅稅率均為17%，壞賬計提比例為應收賬款期末余額的5%，所得稅稅率均為25%，采用資產負債表債務法核算所得稅。

(1)20×9年A公司出售甲商品給B公司，售價(不含增值稅)4000萬元，成本3000萬元。至20×9年12月31日，B公司向A公司購買的上述存貨中尚有50%未出售給集團外部單位，這批存貨的可變現凈值為1800萬元。20×9年12月31日，A公司對B公司的應收賬款為3000萬元。B公司20×9年向A公司購入存貨所剩余的部分，至2×10年12月31日尚未出售給集團外部單位，其可變現凈值為1500萬元。

(2)20×9年3月6日A公司出售丁商品給B公司，售價(含稅)351萬元，成本276萬元，B公司購入后作為管理用固定資產，雙方款項已結清。B公司發(fā)生安裝費9萬元，于20×9年8月1日達到預定可使用狀態(tài)，折舊年限4年，折舊方法為年數總和法，凈殘值為零。

(3)2×10年A公司出售乙商品給B公司，售價(不含增值稅)5000萬元，成本4000萬元。至2×10年12月31日，A公司對B公司的所有應收賬款均已結清。B公司2×10年向A公司購入的存貨至2×10年12月31日全部未出售給集團外部單位，其可變現凈值為4500萬元。

(4)20×9年12月31日，B公司的股本2500萬元，20×9年度B公司實現的凈利潤為-500萬元。2×10年12月31日，B公司的股本2500萬元，2×10年度B公司實現的凈利潤為-500萬元。

(5)稅法規(guī)定，企業(yè)取得的存貨、固定資產等均以歷史成本作為計稅基礎。

要求：

編制A公司20×9年年末合并報表的有關抵消分錄；

58.甲企業(yè)和乙企業(yè)均為房地產開發(fā)企業(yè)，甲企業(yè)因變更主營業(yè)務，與乙企業(yè)進行資產置換。有關資料如下：

(1)2003年3月1日，甲、乙企業(yè)簽訂資產置換協議，協議規(guī)定：甲企業(yè)將其建造的某項待售房產與乙企業(yè)持有的長期股權投資進行交換。甲企業(yè)換出房產的賬面價值為5600萬元，公允價值為7000萬元，乙企業(yè)換出的長期股權投資的賬面價值為5000萬元，公允價值為6000萬元，乙企業(yè)另以現金向甲企業(yè)支付1000萬元作為補價。假定甲、乙企業(yè)換出的資產均未計提減值準備。雙方均判斷該項交易導致現金流量的現值與換出資產存在明顯差異。假定不考慮甲、乙企業(yè)置換資產所發(fā)生的相關稅費。

(2)2003年5月10日，乙企業(yè)通過銀行轉賬向甲企業(yè)支付補償款1000萬元。

(3)甲、乙企業(yè)換出資產的相關所有權劃轉手續(xù)于2003年6月30日全部辦理完畢。假定甲企業(yè)換入的長期股權投資按成本法核算，乙企業(yè)換人的房產作為存貨核算。

要求：

(1)確認交易性質和換入資產計價是礎。

(2)編制甲企業(yè)與該資產置換相關的會計分錄。

(3)編制乙企業(yè)與該資產置換相關的會計分錄。

參考答案

1.C本題屬于待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，且合同不存在標的資產的情況。

選項A、B均錯誤，由于該批產品尚未進行生產，合同不存在標的資產，故不應該計提存貨跌價準備；

選項C正確，選項D錯誤，如果企業(yè)執(zhí)行該項合同，則產生損失＝450－400＝50（萬元），如果企業(yè)不執(zhí)行合同，則產生損失＝400×10%＝40（萬元），故京華公司應選擇不執(zhí)行該合同，確認預計負債40萬元。

綜上，本題應選C。

（1）虧損合同預計負債的計量應當反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補償或處罰兩者之中的較低者。（2）待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，合同存在標的資產的，應當對標的資產進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需確認預計負債，如果預計負債虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債。

2.D20×7年10月1日正式開工且支付工程進度款，符合開始資本化條件。

3.D本題考查的知識點是：前期差錯更正的披露。選項D，不需要披露在以前期間的附注中已披露的前期差錯更正的信息。

4.C出租人提供免租期的，出租人應將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內，按直線法或其他合理的方法進行分配，免租期內出租人應當確認租金收入；甲公司應收取的租金總額＝270＋360×4＝1710（萬元），甲公司2018年應確認的租金收入＝1710/5＝342（萬元）。

綜上，本題應選C。

出租人承擔了承租人某些費用的，出租人應將該費用自租金收入總額中扣除，按扣除后的租金收入余額在租賃期內進行分配。

5.C期末匯兌損益＝40000×7.8－（50000×7.85－10000×7.75）＝－3000元

6.A甲公司應將其豁免債務人的1200萬元(3000x40%)確認為損失。

7.D選項D，貸款計提減值后，還是要確認利息收入的，此時確認的利息收入沖減“貸款損失準備”。

8.B合并財務報表中的外幣報表折算差額=-135×80%=-108(萬元人民幣)。

9.B貸記“存貨”金額=（150-105）×[（150-120）÷150]+300×[（300-255）÷300]=54

10.A【解析】20×8年3月2日，甲公司回購公司普通殷的會計處理為：

借：庫存股800

貸：銀行存款800

3月20日將回購的100萬股普通股獎勵給職工

會計處理為：

借：銀行存款l00(1×100)

資本公積一其他資本公積600(6×100)

一股本溢價100

貸：庫存股800

11.B

12.C2009年1月3日出售對昌明公司35%的股權，持股比例變?yōu)?5%。處置部分的長期股權投資賬面價值=（3800-420-140）×35%/70%=1620（萬元）。

13.D該企業(yè)影響損益的金額＝150－120＝30(萬元)

14.D固定資產入賬價值=1000+6+180+10+4=1200(萬元)，采用雙倍余額遞減法計提折舊的固定資產，通常在其折舊年限到期前兩年內，將固定資產凈值扣除預計凈殘值后的余額平均分攤。該設備第一年應計提的折舊=1200×2／5=480(萬元)，第一年的折舊期間是從2020年11月至2021年10月，所以分給2021年的折舊=480×10／12=400(萬元)；該設備第二年應計提的折舊=(1200—480)×2／5=288(萬元)，第二年的折舊期間是從2021年11月至2022年10月，所以分給2021年的折舊=288×2／12=48(萬元)；2021年計提的折舊總額=400+48=448(萬元)。

15.A專門借款費用資本化期間的利息費用=1500×8％×10／12=100(萬元)，資本化期間閑置資金的收益=[(1500—400)×3+(1100—800)×53×0．5％=24(萬元)，因此資本化金額-100-24=76(萬元)。

16.D甲公司采用經營租賃方式進行售后租回，而且應付租金低于市場上同類資產的租金，即出售行為中較低的銷售價格得到了租金的補償，因此應該確認遞延收益＝500－600＝－100(萬元)；2013年應分攤的遞延收益金額＝100/5＝20(萬元)，因此遞延收益余額＝－100+20＝－80(萬元)。

17.C選項A不符合題意，計提存貨跌價準備會減少存貨的賬面價值；

選項B不符合題意，已確認銷售收入但商品尚未發(fā)出符合收入確認條件，應該結轉存貨成本，從而減少存貨賬面價值；

選項C符合題意，只是將存貨成本轉為發(fā)出商品，發(fā)出商品也在“存貨”項目下列示，并不會引起存貨賬面價值變動；

選項D不符合題意，已收到發(fā)票賬單確認并支付貨款但尚未收到的材料，應借記“在途物資”，貸記“銀行存款”，存貨賬面價值增加。

綜上，本題應選C。

18.C以攤余成本計量的金融資產有客觀證據表明價值恢復，應將原確認的減值損失轉回計入當期損益，所以A、B選項應通過損益科目轉回減值損失；D選項屬于房地產

企業(yè)存貨跌價準備，應通過損益科目轉回減值；C選項的減值損失不得通過損益轉回。

19.C甲公司合并現金流量表中“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現金凈額”項目反映的金額=200-20=180(萬元)。

20.D選項A正確，政府補助的主要形式包括政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產等；

選項B正確，增值稅出口退稅不屬于政府補助。根據稅法規(guī)定，在對出口貨物取得的收入免征增值稅的同時，退付出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的進項稅額，增值稅出口退稅實際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進項稅額，所以不屬于政府補助；

選項C正確，政府補助的會計處理方法有總額法和凈額法；

選項D錯誤，收益相關的政府補助用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，取得時直接計入當期損益或沖減相關資產成本，并非直接計入所有者權益。

綜上，本題應選D。

（1）直接免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產直接轉移的經濟資源，不適用政府補助準則；

（2）對于總額法，企業(yè)應在確認政府補助時將政府補助全額確認為收益，而不是作為相關資產賬面價值或者費用的扣減；對于凈額法，將政府補助作為相關資產賬面價值或所補償費用的扣減。

21.D債權人應將收到的非現金資產公允價值小于重組債權賬面價值的差額確認為債務重組損失。

22.BY產品的成本=100+95=195(萬元)，Y產品的可變現凈值=20×10-20×1=180(萬元)。產成品可變現凈值小于成本.所以該原材料應按照可變現凈值計量。期末該原材料的可變現凈值=20×10-95-20×1=85(萬元)，則期末應對該材料計提存貨跌價準備的金額=100-85=15(萬元)。

23.C2008年12月31日設備的賬面價值=100－100×40%o－(100－100×40%)×40%=36(萬元)，計稅基礎=100－100÷5×2=60(萬元)，可抵扣暫時性差異余額=60－36=24(萬元)，遞延所得稅資產余額=24×25%=6(萬元)。

24.A選項A，盈利企業(yè)發(fā)行的行權價格低于當期普通股平均市場價格的認股取證具有稀釋作用。

25.D借款費用必須同時滿足下面三個條件才可以資本化：（1）資產支出已經發(fā)生；（2）借款費用已經發(fā)生；（3）為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經開始。所以選項D滿足條件。

26.C華天公司在20×5年年末交易性金融資產按公允價值計量的賬面價值為5100000元，按成本與市價孰低計量的賬面價值為4500000元，兩者的所得稅影響合計為150000元，兩者差異的稅后凈影響額為450000元，即為該公司20×6年期初交易性金融資產由成本與市價孰低改為公允價值計量的累積影響數。

27.A購進免稅農產品，按照經稅務機關批準的收購憑證上注明的價款或收購金額的一定比率計算進項稅額，并以此作為扣稅和記賬的依據。免稅農產品的入賬成本：450—450×13％=391．5(萬元)。

28.C甲公司從購入到出售該交易性金融資產的累計損益=-8+20-108+60-108+108=-36(萬元)本題賬務處理如下：

借：交易性金融資產—成本708

投資收益8

貸：銀行存款716

借：應收股利20

貸：投資收益20

借：銀行存款20

貸：應收股利20

借：公允價值變動損益108

貸：交易性金融資產—公允價值變動108

借：銀行存款660

交易性金融資產—公允價值變動108

貸：交易性金融資產—成本708

投資收益60

借：投資收益108

貸：公允價值變動損益108

29.DA．C項體現的是實質重于形式原則，B項體現的是謹慎性原則，D項體現的是重要性原則。

30.D選項A，A公司應采用歸屬于普通股股東的凈利潤為12000萬元計算基本每股收益；選項B，A公司20×2年發(fā)行在外普通股加權平均數＝30000×12/12－3000×6/12＝28500（萬股），所以當年A公司基本每股收益＝12000/28500＝0.42（元/股）；選項C，認股權證調整增加的普通股股數＝3000－3000×8/10＝600（萬股），稀釋每股收益＝12000/（28500＋600×9/12）＝0.41（元/股）；選項D，當年發(fā)行的認股權證為稀釋性潛在普通股，不計入基本每股收益的計算。

31.ABC選項A表述正確，資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的會計報表，企業(yè)編制資產負債表的目的是通過如實反映企業(yè)的資產、負債和所有者權益金額及其結構情況，從而有助于使用者評價企業(yè)資產的質量以及短期償債能力、長期償債能力和利潤分配能力等；

選項B表述正確，利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果的會計報表，企業(yè)編制利潤表的目的是通過如實反映企業(yè)實現的收入、發(fā)生的費用、應當計入當期利潤的利得和損失以及其他綜合收益等金額及其結構情況，從而有助于使用者分析評價企業(yè)的盈利能力及其構成與質量；

選項C表述正確，附注是對在會計報表中列示項目所作的進一步說明,以及對未能在這些報表中列示項目的說明等，企業(yè)編制附注的目的是通過對財務報表本身作補充說明，以更加全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量的全貌，從而有助于向使用者提供更為有用的信息，作出更加科學合理的決策；

選項D表述錯誤，小企業(yè)規(guī)模較小，外部信息需求較低，小企業(yè)編制的報表可以不包括現金流量表。

綜上，本題應選ABC。

32.CDE投資性房地產包括：①已出租的土地使用權；②持有并準備增值后轉讓的土地使用權；③已出租的建筑物。下列各項不屬于投資性房地產：①自用房地產，即為生產商品、提供勞務或者經營管理而持有的房地產；②作為存貨的房地產，即為房地產開發(fā)企業(yè)在正常經營過程中銷售的或為銷售而正在開發(fā)的商品房和土地。

33.ABCDE上述選項均應披露。

34.ACE因解除與職工的勞動關系給予的補償，應當計入管理費用，選項B錯誤；工會經費和職工教育經費屬于職工薪酬的范圍，應通過“應付職工薪酬”科目核算，選項D錯誤。

35.ABCD本題考查第三方估值需要注意的問題。

選項A正確，企業(yè)在權衡作為公允價值計量輸入值的報價時，應當考慮報價的性質，該性質是指報價是否具有一定的條件限制，例如是參考價格還是具有約束性要約，對第三方報價機構提供的具有約束性要約的報價賦予更多的權重，并對不能反應交易結果的報價賦予較少權重；

選項B、C正確，企業(yè)即使使用了第三方報價機構提供的估值，也不應簡單將該公允價值計量結果劃入第三層次輸入值，企業(yè)應當了解估值服務中應用到的輸入值，并根據該輸入值的可觀察性和重要性，確定相關資產或負債公允價值計量結果的層次；

選項D正確，如果第三方報價機構提供了相同資產或負債在活躍市場報價的，企業(yè)應當將該資產或負債的公允價值計量劃入第一層次，這種情況在彌補自己無法獲得相同資產或負債在活躍市場報價，但是既然存在此報價，本質上屬于第一層次輸入值，應當劃入第一層次輸入值。

綜上，本題選ABCD。

36.ACDE具有商業(yè)實質和公允價值能夠可靠計量兩個條件同時滿足時才能以公允價值計量。

37.BCDB選項，待執(zhí)行合同變成虧損合同時，企業(yè)擁有合同標的資產的，應當先對標的資產進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債。企業(yè)沒有合同標的資產的，虧損合同相關義務滿足規(guī)定條件時，應當確認為預計負債。C選項，收回已轉銷的壞賬，一方面，借記應收賬款，貸記壞賬準備，同時借記銀行存款，貸記應收賬款，壞賬準備變動了，會引起應收賬款賬面價值減少。D選項，資產組的可收回金額低于其賬面價值的（總部資產和商譽分攤至某資產組的，該資產組的賬面價值應當包括相關總部資產和商譽的分攤額），應當確認相應的減值損失。減值損失金額應當先抵減分攤至資產組中商譽的賬面價值，再根據資產組中除商譽之外的其他各項資產的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產的賬面價值。資產賬面價值的抵減，應當作為各單項資產（包括商譽）的減值損失處理，計入當期損益。

38.ABCD選項A表述正確，換出資產為存貨的，應當視同銷售處理，按其公允價值確認銷售收入，同時結轉相應的銷售成本；

選項B表述正確，換出資產為金融資產、長期股權投資的，換出資產的公允價值與其賬面價值的差額，計入投資收益，同時將持有期間形成的“其他綜合收益（可轉損益部分）”轉入投資收益；

選項C表述正確，換出資產為無形資產、固定資產，換出資產的公允價值與其賬面價值的差額，計入資產處置損益；

選項D表述正確，換出資產為投資性房地產，以其公允價值確認其他業(yè)務收入，同時結轉其他其他業(yè)務成本。

綜上，本題應選ABCD。

39.AD選項A正確，持有待售的非流動資產或處置組在終止確認時，企業(yè)應當將尚未確認的利得或損失計入當期損益（投資收益、其他業(yè)務成本、資產處置損益等）。

選項B錯誤，企業(yè)購入的擬隨時出售的對乙公司不具有重大影響的股權投資，不適用持有待售準則規(guī)定的范圍，應當按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》；

選項C錯誤，企業(yè)對于專為轉售而取得的非流動資產或處置組，假定滿足劃分為持有待售類別的條件，企業(yè)應當在初始計量時按照假定其不劃分為持有待售情況下的初始計量金額和公允價值減去處置費用后的凈額，以兩者孰低計量。

選項D正確，對于持有待售的處置組確認的資產減值損失金額，如果該處置組包含商譽，應當先抵減商譽的賬面價值，再根據處置組中適用本章計量規(guī)定的各項非流動資產賬面價值所占比重，按比例抵減其賬面價值。

綜上，本題應選AD。

40.CD選項A，企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品應計入當期損益(銷售費用)；選項B，自然災害造成的停工損失，應計入營業(yè)外支出。

41.ACDE違背會計核算一貫性原則要求的有由于利潤計劃完成情況不佳，暫停無形資產攤銷作法。

42.CDE視同一直持有自資本公積轉入。

43.AD除了立即可行權的股份支付外，無論是現金結算的股份支付還是權益結算的股份支付，在授予日均不作處理，選項B錯誤;附市場條件的股份支付，應在非市場條件滿足時確認相關成本費用，選項C錯誤。

44.ACD選項B適用“存貨”準則；選項E適用“金融工具確認和計量”準則。

45.BC選項A，涉及套期保值業(yè)務、財務擔保的，不能確認為金融負債；選項D，只有在新金融負債與現存金融負債的合同條款實質上不同時，才能終止確認現存金融負債；選項E．應付債券、長期借款等金融負債，終止確認時與資本公積無關。

46.Y

47.N

48.N

49.從合并財務報表看，該辦公樓仍然作為自用辦公樓，作為固定資產列報，列報淦額=1800－1800÷20×1.5=1665(萬元)。

50.(1)對無形資產的調整。2×20年年初無形資產累計已攤銷金額=1200／5×1．5=360(萬元)。借：無形資產1200貸：以前年度損益調整1200借：以前年度損益調整360貸：累計攤銷360(2)對銷售費用的調整。借：以前年度損益調整200貸：其他應收款200(3)對無形資產的調整。借：無形資產1200貸：以前年度損益調整1200借：以前年度損益調整30(1200÷10×3／12)貸：累計攤銷30(4)對投資性房地產的調整。借：投資性房地產36000其他綜合收益4000貸：投資性房地產—成本40000借：以前年度損益調整2000貸：投資性房地產—公允價值變動2000借：以前年度損益調整1080(36000÷25×9／12)貸：投資性房地產累計折舊1080(5)對應收賬款的調整。借：應收賬款1130貸：短期借款1110以前年度損益調整20(6)合并結轉以前年度損益調整并調整盈余公積。“以前年度損益調整”科目借方余額=-1200+360+200-1200+30+2000+1080-20=1250(萬元)。借：利潤分配—未分配利潤1250貸：以前年度損益調整1250借：盈余公積125貸：利潤分配—未分配利潤125

51.20×7年：

股權激勵計劃的實施對甲公司20×7年度合并財務報表的影響=(50-2)×1×10×1/2=240(萬元)；

相應的會計處理：甲公司在其20×7年度合并財務報表中，確認應付職工薪酬和管理費用240萬元。

20×8年：

股權激勵計劃的實施對甲公司20×8年度合并財務報表的影響=(50-3-4)×1×12×2/3-240=104(萬元)；

相應的會計處理：甲公司在其20×8年度合并財務報表中，確認應付職工薪酬344萬元(240+104)和管理費用104萬元。

52.(1)對于廣告發(fā)布費應當在相關廣告服務出現在公眾面前時確認收入，對于廣告制作費應當在資產負債表日分期確認收入，故2014年只需確認廣告制作費即可，應確認的收入=60／(60十90)×

200=80(萬元)。(2)風尚傳媒對于制作短片的主要意圖是促進動漫產品的銷售，故該動漫短片的制作費用應全部計入銷售費用。(3)對于風尚傳媒與新文化公司簽訂的廣告合同與贈予合同應當作為一攬子交易來處理，故應當將收取的廣告費在提供的廣告服務與雜志產品之間按照其各自的公允價值來確認收入。故2014年應確認收入的金額：40

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38／(38+3．6)×

7／12+40

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3．6／(38+3．6)=24．78(萬元)【提示】免費提供雜志的公允價值=200×0．0015×12=3．6(萬元)[Answer](1)Foradvertisementpublishingcostshallberecognizedafterithasbeenpresenttopublic，foradvertisementmakingcostshallrecognizeincomeinstallmentonthebalancedate，SOadvertisementmakingcostshallberecognizedonlyin2014，recognizingincomeare60／(60+90)×200—80(tenthousandYuan)．(2)ThemainpurposeofmakingshortfilmbyFengshangMediaisthatpromotingsalesofanimationproduct，SOproductioncostofthisanimationshortfilmshallberecordedintosalesCostwholly．(3)Theadvertisem