2021-2022年浙江省麗水市注冊會計(jì)會計(jì)知識點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

15

題

立人公司2007年至2008年以非專利技術(shù)研究和開發(fā)了一項(xiàng)新工藝。2007年10月1日以前發(fā)生各項(xiàng)研究、調(diào)查、試驗(yàn)等費(fèi)用200萬元，2007年10月至12月發(fā)生材料人工等各項(xiàng)支出100萬元，在2007年9月30日，該公司已經(jīng)可以證實(shí)該項(xiàng)新工藝一定可以開發(fā)成功并滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。2008年1～6月又發(fā)生材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資、場地設(shè)備等租金和注冊費(fèi)等支出500萬元。2008年6月30日該項(xiàng)新工藝完成，預(yù)計(jì)該項(xiàng)新工藝所含專有技術(shù)的可收回金額為650萬元。企業(yè)應(yīng)確認(rèn)無形資產(chǎn)（）萬元。

A.600B.500C.800D.650

2.甲公司2018年度歸屬于普通股股東的凈利潤為616萬元，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為1000萬股，當(dāng)年度該普通股平均市場價(jià)格為每股5元。2018年7月1日，甲公司對外發(fā)行認(rèn)股權(quán)證500萬份，行權(quán)日為2019年6月30日，每份認(rèn)股權(quán)可以在行權(quán)日以3元的價(jià)格認(rèn)購甲公司1股新發(fā)的股份。甲公司2018年度稀釋每股收益金額是（）元/股

A.0.32B.0.35C.0.56D.1.12

3.甲公司記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2017年1月2日，甲公司將貨款1000萬歐元兌換為人民幣，當(dāng)日的即期匯率為1歐元＝9.25元人民幣，銀行當(dāng)日歐元買入價(jià)為1歐元＝9.2元人民幣，歐元賣出價(jià)為1歐元＝9.3元人民幣。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)兌換業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元人民幣

A.－50B.－60C.0D.－110

4.甲公司2007年12月31日購入管理部門使用的設(shè)備一臺，原價(jià)為150萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2012年1月1日考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，將原估計(jì)的使用年限改為8年，凈殘值改為6萬元，該公司的所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，假定上述變更得到稅務(wù)部門的認(rèn)可。則由于上述會計(jì)估計(jì)變更對2012年凈利潤的影響金額為減少凈利潤（）萬元。

A.-5．36B.6C.8D.-7

5.A公司持有B公司60％的股權(quán)，能夠控制B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2012年3月A公司將其生產(chǎn)的一臺設(shè)備以520萬元的價(jià)格出售給8公司，成本為400萬元。B公司取得該設(shè)備后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。A、B公司適用的所得稅稅率均為25％，不考慮其他因素。下列關(guān)于A公司2012年年末合并報(bào)表中此業(yè)務(wù)的調(diào)整抵消處理正確的是()。

A.應(yīng)抵消固定資產(chǎn)120萬元

B.應(yīng)抵消營業(yè)外收入120萬元

C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25．5萬元

D.應(yīng)抵消管理費(fèi)用24萬元

6.經(jīng)過改革開放30年的長足發(fā)展，我國城市化的進(jìn)程明顯加快，關(guān)于城市化的標(biāo)準(zhǔn)，下列表述不正確的是（）。

A.勞動力從第一產(chǎn)業(yè)向第二產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移

B.城市人口在總?cè)丝谥斜戎厣仙?/p>

C.城市用地規(guī)模大

D.建設(shè)費(fèi)用占國家總支出比重增加

7.第

3

題

下列各項(xiàng)中，不計(jì)人資本公積的是（）。

A.采用修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值大干將來應(yīng)付金額的部分

B.采用債務(wù)轉(zhuǎn)資本進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值大于債權(quán)人應(yīng)享有股權(quán)份額的部分

C.以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行長期股權(quán)投資時(shí)，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的部分

D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資方按持股比例計(jì)算的應(yīng)享有被投資企業(yè)股本溢價(jià)的部分

8.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級市場購人乙公司股票10萬股，支付價(jià)款100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0．2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場價(jià)格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司3月5日分派的現(xiàn)金股利5萬元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用0．3萬元后，實(shí)際取得款項(xiàng)159．7萬元。甲公司因購買乙公司股票2013年累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

9.2018年12月31日，某科研單位完成非財(cái)政專項(xiàng)資金撥款支持的開發(fā)項(xiàng)目，上級部門批準(zhǔn)將項(xiàng)目結(jié)余資金50萬元留歸該單位使用。當(dāng)日，該單位應(yīng)將該筆結(jié)余資金確認(rèn)為（）A.單位結(jié)余B.事業(yè)基金C.非財(cái)政補(bǔ)助收入D.專項(xiàng)基金

10.甲公司2×14年12月31日取得某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備．賬面原價(jià)為1000萬元(不合增值稅)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。會計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用加速折舊法計(jì)提折舊，甲公司在計(jì)稅時(shí)對該項(xiàng)資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法和會計(jì)估計(jì)的預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值相同。計(jì)提了兩年的折舊后，2×16年12月31日，甲公司對該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提了80萬元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2×16年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.640B.720C.80D.560

11.我國政府縱向決策子系統(tǒng)的最低層次是（）。

A.縣級政府B.鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府C.居民委員會D.村民委員會

12.甲公司是一家知名零售商，從乙公司處租入已開發(fā)成熟的零售場所開設(shè)一家商店。根據(jù)租賃合同，甲公司在正常工作時(shí)間內(nèi)必須經(jīng)營該商店，且甲公司不得將商店閑置或進(jìn)行分租。合同中關(guān)于租賃付款額的條款為：如果甲公司開設(shè)的這家商店沒有發(fā)生銷售，則甲公司應(yīng)付的年租金為100元；如果這家商店發(fā)生了任何銷售，則甲公司應(yīng)付的年租金為1000000。下列說法正確的是（）。

A.該租賃包含每年1000000的實(shí)質(zhì)固定付款額

B.該租賃包含每年100元的實(shí)質(zhì)固定付款額

C.該租賃包含每年1000000的可變付款額

D.該租賃包含每年100元的可變付款額

13.王某販賣盜版光碟被文化局查處，罰款1000元，王某不服申請復(fù)議，但是復(fù)議機(jī)關(guān)也維持了處罰決定。王某逾期不履行維持原具體行政行為的行政復(fù)議決定，應(yīng)當(dāng)（）。

A.由作出原具體行政行為的行政機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行

B.由行政復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行

C.由行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行

D.由作出原具體行政行為的行政機(jī)關(guān)或行政復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行

14.政府機(jī)構(gòu)的主體是（）。

A.領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)B.辦公、辦事機(jī)構(gòu)C.職能機(jī)構(gòu)D.派出機(jī)構(gòu)

15.對于非同一控制下的控股合并，購買日（非資產(chǎn)負(fù)債表日）編制的合并報(bào)表中企業(yè)合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的部分，應(yīng)貸記（）科目

A.留存收益B.商譽(yù)C.營業(yè)外收入D.負(fù)商譽(yù)

16.

第

13

題

以下說法不正確的有（）

A.果汁啤酒應(yīng)按照啤酒稅目征收消費(fèi)稅

B.無動力艇不征收消費(fèi)稅

C.實(shí)木復(fù)合地板應(yīng)該征收消費(fèi)稅

D.香粉應(yīng)按化妝品稅目征收消費(fèi)稅

17.事業(yè)單位出售、對外轉(zhuǎn)讓或到期收回的以前年度以貨幣資金取得的對外投資，按照實(shí)際收到的金額，沖減（）科目

A.行政支出B.事業(yè)支出C.投資支出D.其他結(jié)余

18.中華人民共和國成立后，中國共產(chǎn)黨在土地革命中對待富農(nóng)的政策是（）。

A.保存富農(nóng)經(jīng)濟(jì)B.消滅富農(nóng)C.征收富農(nóng)多余的土地財(cái)產(chǎn)D.限制富農(nóng)

19.

第

2

題

甲企業(yè)以公允價(jià)值為10000萬元、賬面價(jià)值為8000萬元的固定資產(chǎn)一批，以及含稅公允價(jià)值為4000萬元、賬面價(jià)值為3000萬元的庫存商品作為對價(jià)對乙企業(yè)進(jìn)行吸收合并，購買日乙企業(yè)持有資產(chǎn)的情況如下：無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元、公允價(jià)值為8000萬元，在建工程的賬面價(jià)值為4000萬元、公允價(jià)值為6000萬元，長期借款賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為3000萬元，凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為7000萬元，公允價(jià)值為11000萬元。甲企業(yè)和乙企業(yè)不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè)產(chǎn)生的商譽(yù)為（）萬元。

A.OB.3000C.-1000D.1000

20.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

某電信公司采用捆綁方繭銷售話費(fèi)和手機(jī)，2013年1月20日，該電信公司收取A客戶5000元，送給A客戶價(jià)值2400元手機(jī)一部，并從2013年2月到2014年1月每月送話費(fèi)300元。手機(jī)成本為1800元，300元話費(fèi)的成本為180元。

電信公司下列會計(jì)處理中正確的是（）。查看材料

A.送給A客戶價(jià)值2400元手機(jī)應(yīng)作為銷售費(fèi)用處理

B.2013年1月應(yīng)確認(rèn)銷售手機(jī)收入2400元

C.2013年1月應(yīng)確認(rèn)銷售手機(jī)收入2000元

D.2013年2月應(yīng)確認(rèn)話費(fèi)收入300元

21.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

某企業(yè)于2013年1月1日支付10000萬元貨幣資金取得對乙企業(yè)30％的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬元，其中一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬元，賬面價(jià)值為400萬元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊，無其他引起公允價(jià)值和賬面不同的情況。被投資單位2013年度利潤表中凈利潤為-1000萬元。被投資企業(yè)2013年10月5日向投資企業(yè)銷售商品一批，售價(jià)為60萬元，成本為30萬元，至2013年12月31日，投資單位尚未出售上述商品。2013年12月31日，該項(xiàng)投資可收回金額為9000萬元。

投資企業(yè)按權(quán)益法核算2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。查看材料

A.-300B.-291C.-309D.-285

22.第

17

題

甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%本期購入原材料100公斤，價(jià)款為57000元（不含增值稅額）。驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺5%經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。該批原材料入庫前的挑選整理費(fèi)用為380元。該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤（）元。

A.545.3B.573.8C.604D.706

23.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）

A.經(jīng)營租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用

B.經(jīng)營租賃中承租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用

C.融資租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用

D.融資租賃中承租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用

24.甲公司因持有該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額是（）。

A.227萬元B.123萬元C.150萬元D.175萬元

25.A公司于2013年以6000萬元取得B上市公司(以下簡稱B公司)25%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響，采用權(quán)益法核算該項(xiàng)股權(quán)投資，當(dāng)年度確認(rèn)對B公司的投資收益600萬元。2014年4月1日，A公司又斥資10000萬元自c公司取得B公司另外30%的股權(quán)。假定A公司在取得對B公司的長期股權(quán)投資以后，B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，也未發(fā)生其他計(jì)入所有者權(quán)益的交易事項(xiàng)。A公司按凈利潤的10%提取盈余公積。A公司對該項(xiàng)長期股權(quán)投資未計(jì)提任何減值準(zhǔn)備。A公司與C公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定不考慮所得稅的影響。購買日原25%股權(quán)投資的公允價(jià)值為7000萬元，則當(dāng)日A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對B公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.16000B.16600C.10000D.17000

26.甲公司出于長期戰(zhàn)略考慮，2013年1月1日以3000萬美元購買了在美國注冊的乙公司發(fā)行在外的60%股份，計(jì)6000萬股，并自當(dāng)日起能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。為此項(xiàng)合并，甲公司另支付相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用100萬元人民幣。乙公司所有客戶都位于美國，以美元作為主要結(jié)算貨幣，且與當(dāng)?shù)氐你y行保持長期良好的合作關(guān)系，其借款主要從當(dāng)鮑銀行借人。考慮到原管理層的能力、業(yè)務(wù)熟悉程度等，甲公司完成收購交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。

2013年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4800萬美元；美元與人民幣之間的即期匯率為：1美元=6.4元人民幣。2013年度，乙公司以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為200萬美元。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時(shí)，按照平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2013年12月31目，1美元=6.3元人民幣；2013年度平均匯率，1美元=6.35元人民幣。甲公司有確鑿的證據(jù)認(rèn)為對乙公司的投資沒有減值跡象，并自購買日起對乙公司的投資按歷史成本在個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2013年1月1日甲公司購買乙公司所產(chǎn)生的商譽(yù)為（）萬元人民幣。

A.868B.768C.968.25D.756

27.甲公司出于長期戰(zhàn)略考慮，2013年1月1日以1200萬美元購買了在美國注冊的乙公司發(fā)行在外的80%股份，并自當(dāng)日起能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。2013年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1250萬美元；美元與人民幣之間的即期匯率為1美元=6．2元人民幣。2013年度，乙公司以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為200萬美元。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時(shí)，按照平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2013年12月31日，1美元=6．10元人民幣；2013年度平均匯率，1美元=6．15元人民幣。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣時(shí)的外幣報(bào)表折算差額為（）萬元人民幣。

A.－135B.－72．5C.－145D.0

28.

第

7

題

某單位將使用過的進(jìn)口轎車出售，原價(jià)12萬元，售價(jià)13萬元，則下列增值稅計(jì)算過程正確的有（）。

A.13萬元÷（1+2%）×2%

B.13萬元÷（1+4%）×4%×50%

C.（13萬元-12萬元）÷（1+2%）×2%

D.（13萬元-12萬元）÷（1+4%）×4%×50%

29.甲市某偏遠(yuǎn)山區(qū)為吸引投資，提高開放水平，向A投資者無償劃撥一片荒山供其使用50年。當(dāng)?shù)厣胁淮嬖诨钴S的房地產(chǎn)交易市場，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量，該投資者對這片荒山的處理中正確的是()。

A.按照名義金額1元計(jì)量

B.沒有支付任何款項(xiàng)，不需要確認(rèn)

C.按照A投資者估計(jì)的公允價(jià)值計(jì)量

D.按照A投資者與當(dāng)?shù)卣畢f(xié)商的金額計(jì)量

30.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸，該原材料用于加工生產(chǎn)Y產(chǎn)品，每噸可生產(chǎn)4臺Y產(chǎn)品。甲公司已與乙公司簽訂一項(xiàng)Y產(chǎn)品銷售合同，該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價(jià)8萬元(不含增值稅)。將該原材料加工成每臺Y產(chǎn)品尚需加工成本5萬元，估計(jì)銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)2萬元。本期期末市場上每臺Y產(chǎn)品售價(jià)l0萬元；該原材料每噸售價(jià)為9萬元(不含增值稅)，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．1萬元。期初該原材料存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為5萬元，則期末該原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

A.20B.15C.75D.65

二、多選題(15題)31.

第

32

題

下列說法正確的有（）。

A.最低租賃收款額不包括或有租金和履約成本

B.融資租賃是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃

C.經(jīng)營租賃是指除融資租賃之外的其他租賃

D.融資租賃下，在租賃期內(nèi)按租金支付比例分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益應(yīng)作為當(dāng)期租金費(fèi)用的調(diào)整項(xiàng)目

E.售后租回?fù)p益不應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益，而應(yīng)予以遞延，分?jǐn)傆?jì)入各期損益

32.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的有（）。

A.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

B.采用一次攤銷法結(jié)轉(zhuǎn)首次出借新包裝物成本

C.結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物報(bào)廢的殘料價(jià)值

D.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

E.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

33.

第

21

題

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)正確的會計(jì)處理方法有（）。

A.采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的,按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

B.以庫存商品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換（具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量），應(yīng)按該商品的成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

C.出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等應(yīng)繳納的營業(yè)稅應(yīng)記入"其他業(yè)務(wù)成本"科目

D.采用售后回購方式融入資金的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為其他應(yīng)付款；回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

E.企業(yè)生產(chǎn)車間、部門發(fā)生的不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的日常修理費(fèi)用和大修理費(fèi)用等固定資產(chǎn)后續(xù)支出，在"管理費(fèi)用"科目核算

34.下列有關(guān)安全生產(chǎn)費(fèi)用會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)通過“專項(xiàng)儲備”核算

B.對于支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)等費(fèi)用性支出．應(yīng)于使用時(shí)直接計(jì)人管理費(fèi)用

C.對于使用安全生產(chǎn)費(fèi)用購建安全防護(hù)設(shè)備的，應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

D.用安全生產(chǎn)費(fèi)用購買的固定資產(chǎn)．應(yīng)在形成固定資產(chǎn)時(shí)按其成本確認(rèn)累計(jì)折舊，以后期間不再計(jì)提折舊

35.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中會引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動的有()。

A.被投資方確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加額

B.被投資方宣告分配現(xiàn)金股利

C.被投資方發(fā)行一般公司債券

D.被投資方提取盈余公積

E.被投資方將一項(xiàng)自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

36.設(shè)定受益計(jì)劃中計(jì)入當(dāng)期損益的因素有（）

A.當(dāng)期服務(wù)成本和過去服務(wù)成本B.結(jié)算利得和損失C.設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額D.精算利得和損失

37.對于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額，下列說法中正確的有()。

A.外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.企業(yè)因外幣交易業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)收應(yīng)付款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益

38.甲公司2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)年初出售無形資產(chǎn)收到現(xiàn)金凈額100萬元。該無形資產(chǎn)的成本為150萬元，累計(jì)折舊為25萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備35萬元。

(2)以銀行存款200萬元購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，本年度計(jì)提折舊30萬元，其中20萬元計(jì)入當(dāng)期．損益，10萬元計(jì)入在建工程的成本。

(3)以銀行存款2000萬元取得一項(xiàng)長期股權(quán)投資，采用成本法核算，本年度從被投資單位分得現(xiàn)金股利120萬元，存人銀行。

(4)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為零，本年度計(jì)1提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬元。

(5)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為零，本年因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元。

(6)出售交易性金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金220萬元。該交易性金融資產(chǎn)系上年購入，取得時(shí)成本為160萬元，上年年末已確認(rèn)公允價(jià)值變動損益40萬元，出售時(shí)賬面價(jià)值為200萬元。

(7)期初應(yīng)付賬款為1000萬元，本年度銷售產(chǎn)品確認(rèn)營業(yè)成本6700萬元，本年度因購買商品支付現(xiàn)金5200萬元，期末應(yīng)付賬款為2500萬元。(8)用銀行存款回購本公司股票100萬股，實(shí)際支付現(xiàn)金1000萬元甲公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司在編制2013年度現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料時(shí)，下列各項(xiàng)中，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額時(shí)，屬于調(diào)減項(xiàng)目的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)增加

B.出售無形資產(chǎn)凈收益

C.出售交易性金融資產(chǎn)凈收益

D.長期股權(quán)投資戒本法核算收到的投資收益

E.應(yīng)付賬款增加

39.下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，每年末－定要進(jìn)行減值測試的有（）。

A.商譽(yù)B.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C.尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

40.按長期股權(quán)投資準(zhǔn)則規(guī)定，下列事項(xiàng)中，投資企業(yè)應(yīng)采用成本法核算的有()。

A.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資

B.投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資

C.投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，但在活躍市場中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的投資

D.投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制的長期股權(quán)投資

E.投資企業(yè)對被投資單位具有重大影響的長期股權(quán)投資

41.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的有（）。

A.采用一次攤銷法結(jié)轉(zhuǎn)首次出借新包裝物成本

B.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

C.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

D.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

E.結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物因不能使用而報(bào)廢的殘料價(jià)值

42.下列各項(xiàng)中，屬于利得的有()。

A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.權(quán)益結(jié)算的股份支付確認(rèn)的資本公積

43.甲公司2×16年財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表表于2174月月10日批批準(zhǔn)對對燈外報(bào)出,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司司2×17年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中屬于2×16年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()

A.3月2日,發(fā)現(xiàn)2×15年度存在一項(xiàng)重大會計(jì)差錯(cuò),該差錯(cuò)影響2×15年利潤表及資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目

B.3月10日,2×16年底的一項(xiàng)未決訴訟結(jié)案,法院判決甲公司勝訴并獲賠償1800萬元。但甲公司無法判斷對方的財(cái)務(wù)狀況和支付能力

C.2月10日,甲公司董事會通過決議將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

D.4月3日,收到2×16年11月銷售的一批已確認(rèn)銷售收入的商品發(fā)生15%的退貨,按照購銷合同約定,甲公司應(yīng)當(dāng)返還客戶與該部分商品有關(guān)的貨款

44.對持有以備出售的存貨，下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值的說法，正確的有()。A.A.用于出售的材料等，應(yīng)當(dāng)以市場價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)

B.沒有銷售合同約定的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以一般銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)

C.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的可變現(xiàn)凈值仍以合同規(guī)定價(jià)格為計(jì)量基礎(chǔ)

D.有合同約定的存貨，通常按合同價(jià)格為計(jì)量基礎(chǔ)

45.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的說法中，正確的有（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表可以反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益金額及其結(jié)構(gòu)

B.利潤表可以反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的收入、費(fèi)用、應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失等金額及其結(jié)構(gòu)情況

C.企業(yè)編制附注的目的是通過對財(cái)務(wù)報(bào)表本身作補(bǔ)充說明

D.所有企業(yè)都必須編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表

三、判斷題(3題)46.下列關(guān)于企業(yè)合并中發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用的處理中，正確的有（）

A.同一控制下企業(yè)合并計(jì)入當(dāng)期損益

B.同一控制下企業(yè)合并計(jì)入企業(yè)合并成本

C.非同一控制下企業(yè)合并計(jì)入當(dāng)期損益

D.非同一控制下企業(yè)合并計(jì)入企業(yè)合并成本

47.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會計(jì)報(bào)表中的凈利潤也就是合并會計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤。（）

A.是B.否

48.甲公司2017年度的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年4月30日。甲公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理的有（）

A.2018年1月因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

B.2018年2月發(fā)現(xiàn)2017年無形資產(chǎn)少提攤銷，達(dá)到重要性要求

C.2018年3月發(fā)現(xiàn)2017年固定資產(chǎn)少提折舊，達(dá)到重要性要求

D.2018年5月發(fā)現(xiàn)2017年固定資產(chǎn)少提折舊，達(dá)到重要性要求

四、綜合題(5題)49.（2）2007年6月1日，甲公司以1600萬普通股東為對價(jià)合并取得B公司80%股權(quán)。B公司與甲公司屬于同一集團(tuán)內(nèi)的兩家子公司。甲公司普通股份每股面值為1元，合并日每股工允價(jià)為3元。為發(fā)行股票，甲公司支付股票發(fā)行費(fèi)用160萬元。另外，還發(fā)生合并直接費(fèi)用20萬元，已用銀行存款付訖。合并日A公司和B公司的資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表：賬面價(jià)值公允價(jià)值賬面價(jià)值公允價(jià)值貨幣資金600600410410存貨240500620700應(yīng)收賬款2400240020002000A公司(2007年1月1日)B公司(2007年6月1日)賬面價(jià)值公允價(jià)值賬面價(jià)值公允價(jià)值固定資產(chǎn)6120900040007800無形資產(chǎn)600150012001500資產(chǎn)總計(jì)996014000823012410負(fù)債及股東權(quán)益交易性金融負(fù)債2640264020()o2000應(yīng)付賬款720720400400負(fù)債合計(jì)3360336024002400股本30002000資本公積18001500盈余公積6001000未分配利潤12001330股東權(quán)益合計(jì)660010640583010010權(quán)益總計(jì)996014000823012410假定上述資產(chǎn)負(fù)債表中A公司的未分配利潤中含有2006年度實(shí)現(xiàn)的尚未分配股利的凈利潤700萬元；A公司取得固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)后均用于管理，尚可使用年限均為10年；8公司固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)尚可使用年限均為8年。

假定甲公司、A公司、B公司在合并前后采用相同的會計(jì)政策，發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法核算，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊和攤銷。

甲公司、A公司、B公司在2007年度合并前后所發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：

（1）2007年3月20日，A公司股東會決定分配2006年度現(xiàn)金股利300萬元，于4月20日實(shí)際發(fā)放。

（2）B公司2007年6月113結(jié)存的存貨中含有上期從甲公司處購人并結(jié)存的存貨50萬元，B公司為該批存貨計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8萬元，上年度甲公司的銷售毛利率為18%。

2007年5月31日，甲公司向A公司銷售商品，售價(jià)為351萬元（含增值稅）；甲公司向B公司銷售商品，售價(jià)為ll7萬元（含增值稅）。甲公司本期銷售毛利率為20%。

（3）2007年7月20F1甲公司向8公司銷售商品，售價(jià)為234萬元（含增值稅），銷售成本為ll0萬元，8公司購入上述商品后作為固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入到行政管理部門使用，B公司另支付運(yùn)雜費(fèi)等支出5萬元，固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值0.2萬元。

（4）A公司2007年12月31日的無形資產(chǎn)中包含有一項(xiàng)從甲公司購入的無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)A公司是在2007年9月20日以504萬元的價(jià)格購入的。甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)無形資產(chǎn)時(shí)的賬面價(jià)值為402萬元。A公司購入時(shí)該項(xiàng)無形資產(chǎn)估計(jì)剩余受益年限為4年。2007年末A公司為該項(xiàng)無形資產(chǎn)計(jì)提了42萬元的減值準(zhǔn)備。

（5）2007年末甲公司應(yīng)收A公司賬款余額為600萬元，甲公司應(yīng)收8公司賬款余額為700萬元：年初應(yīng)收8公司賬款余額為100萬元。

（6）A公司將本年度從甲公司處購入的部分存貨實(shí)現(xiàn)對外銷售，取得銷售收入為300萬元，銷售成本為240萬元。B公司本期從甲公司處購入的存貨以及上期結(jié)存的存貨均未對外銷售。2007年末，A公司估計(jì)該存貨期末可變現(xiàn)凈值為40萬元；B公司估計(jì)該存貨期末可變現(xiàn)凈值為110萬元。

（7）2007年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤4500萬元：B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。

其他資料：

（1）2008年3月20日，A公司董事會提出2007年度利潤分配方案為：①按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②分配現(xiàn)金股利900萬元。該分配方案尚未經(jīng)股東大會通過。

（2）2008年4月2日，8公司股東會決定按2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的l0%提取法定盈余公積，并分配現(xiàn)金股利800萬元。B公司當(dāng)日已執(zhí)行股東會的利潤分配決議，以銀行存款支付了現(xiàn)金股利。

（3）適用的增值稅稅率為17%，除增值稅外，不考慮其他稅費(fèi)。

（4）甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為5%。

（5）合并FtA公司賬面上的存貨在2007年全部對外出售。要求：（1）做出甲公司購買日和合并日必要的會計(jì)處理。

（2）編制甲公司2007年度對A、B公司有關(guān)長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄。（購買日或合并日除外）

（3）編制甲公司2（107年末有關(guān)合并抵銷分錄。

50.2012年，甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下。(1)2012年1月20日，甲公司與客戶簽訂了一項(xiàng)總價(jià)款為500萬元的建造合同，工程已于2012年2月1日開工預(yù)計(jì)2013年5月31日完工。預(yù)計(jì)總成本為350萬元。至2012年年底已發(fā)生的成本總額為200萬元(假定材料費(fèi)與人工費(fèi)分別占50％，下同)，由于材料價(jià)格上升等因素，甲公司預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本200萬元。2012年雙方辦理結(jié)算100萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。如果該工程提前完工，將收到獎(jiǎng)勵(lì)款100萬元。(2)甲公司經(jīng)營上述業(yè)務(wù)的同時(shí)從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2012年10月20日，甲公司接受M公司委托，代理出口一批商品，該商品的總價(jià)款為5000萬元，甲公司因該代理業(yè)務(wù)取得傭金20萬元。甲公司于年末完成該業(yè)務(wù)并收到價(jià)款。(3)甲公司向丁公司出租其商標(biāo)使用權(quán)，約定丁公司每年年末按年銷售收入的10％支付使用費(fèi)，租賃期為10年。2012年，丁公司實(shí)現(xiàn)銷售收入100萬元。丁公司于當(dāng)年年末支付該商標(biāo)使用費(fèi)。(4)甲公司有一條網(wǎng)上銷售渠道，主要銷售其生產(chǎn)的小型設(shè)備或代銷其他廠家商品。甲公司對于其生產(chǎn)的一臺小型設(shè)備，采用門店一般銷售和網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購銷售兩種銷售政策。該設(shè)備門店銷售市場價(jià)299元／臺，網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購價(jià)199元／臺，甲公司本年全年共計(jì)銷售該設(shè)備400萬臺，價(jià)款已經(jīng)全部收到。其中，以網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購方式銷售358萬臺。按照約定，采用網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購方式銷售時(shí)對于銷售每臺設(shè)備需向網(wǎng)絡(luò)中介平臺支付1元的手續(xù)費(fèi)。對于該設(shè)備每臺成本為150元。(5)2012年12月1日，對外出售一批商品，該商品的成本為2000萬元，出售價(jià)格為3500萬元，價(jià)款尚未收到。為了促銷商品，減少庫存，甲公司給予了10％的商業(yè)折扣。甲公司對該應(yīng)收賬款采取現(xiàn)金折扣政策如下：2／10，1／20，n／30。甲公司于2012年12月15日收到上述價(jià)款。不考慮增值稅以及其他因素影響。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計(jì)分錄。

51.根據(jù)資料(4)，解答下列項(xiàng)目：

①計(jì)算甲公司2013年12月31日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對戊公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；

②2013年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)；

③編制2013年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整新取得的長期股權(quán)投資和所有者權(quán)益的會計(jì)分錄。

52.中江公司2002年度資產(chǎn)負(fù)債表如下。其他有關(guān)資料：(1)本年度支付了27000元現(xiàn)金股利。(2)營業(yè)收入總額為738000元、營業(yè)成本360000元，其中，包括工資費(fèi)用165000元。管理費(fèi)用61000元，其中包括折舊費(fèi)用21500元，報(bào)銷的備用金3000元，職工薪酬24000元，支付其他費(fèi)用12500元。(3)本年度出售固定資產(chǎn)一臺，原價(jià)60000元，已提折舊5000元，處置價(jià)款為58000

元，已收到款項(xiàng)并存入銀行。(4)本年度購人固定資產(chǎn)，價(jià)款317000元，以銀行存款支付。(5)本年度購人交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款13000元。(6)本年度出售交易性金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金18000元，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)成本15000元。(7)本年度償付應(yīng)付公司債券70000元；新發(fā)行債券215000元，已收到現(xiàn)金。(8)本年度發(fā)生火災(zāi)造成存貨(均系原材料)損失10000元，已計(jì)入營業(yè)外支出。(9)其他應(yīng)收款全部為備用金，本年撥付3000元。(10)本年度發(fā)行新股50000元，已收到現(xiàn)金。(11)財(cái)務(wù)費(fèi)用10000元，全部都是支付的債券利息。(12)期末存貨均為外購原材料。(13)應(yīng)交稅費(fèi)年初余額、期末余額均為零。所得稅費(fèi)用全部對應(yīng)的是當(dāng)期應(yīng)交所得稅，金額為102000元。為簡便起見，本題只考慮所得稅，不考慮其他稅金，假定中江公司沒有現(xiàn)金等價(jià)物。中江公司計(jì)算的現(xiàn)金流量表中部分項(xiàng)目金額如下。(1)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本360000一其中包含的工資費(fèi)用165000+本期存貨的增加額(165000—80000)+應(yīng)付賬款的減少額(年初數(shù)一期末數(shù))(49500—93000)+應(yīng)付票據(jù)的減少額(120000一o)=356500(元)(2)收回投資收到的現(xiàn)金=出售交易性金融資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金18000(元)(3)吸收投資收到的現(xiàn)金=發(fā)行新股50000+發(fā)行債券215000=265000(元)要求：(1)判斷中江公司計(jì)算的“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額是否正確。如不正確，說明理由并計(jì)算出正確結(jié)果。(2)判斷中江公司計(jì)算的“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額是否正確。如不正確，說明理由并計(jì)算出正確結(jié)果。(3)判斷中江公司計(jì)算的“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額是否正確。如不正確，說明理由并計(jì)算出正確結(jié)果。(4)計(jì)算中江公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。

53.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

A公司2012年至2014年有關(guān)資料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60%的股份作為長期股權(quán)投資，A公司另支付資產(chǎn)評估和法律咨詢等費(fèi)用60萬元。A公司付出資產(chǎn)包括銀行存款、一批庫存商品、一棟自用辦公樓、一項(xiàng)無形資產(chǎn)和一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值有關(guān)資料如下：項(xiàng)目公允價(jià)值賬面價(jià)值銀行存款330330庫存商品1000800(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)固定資產(chǎn)(辦公樓)20001500(原價(jià)2000，累計(jì)折舊500)無形資產(chǎn)1000800(原價(jià)2000，累計(jì)攤銷1200)可供出售金融資產(chǎn)500400(取得時(shí)成本350，公允價(jià)值變動50)合計(jì)48303830(2)2012年1月2日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元，假定B公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。購買日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬元，公允價(jià)值為500萬元，自投資時(shí)點(diǎn)起預(yù)計(jì)其尚可使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。

(3)2012年度8公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1020萬元，因自用房地產(chǎn)改為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(4)2013年1月2日，A公司將其持有的對B公司長期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司，收到2750萬元存人銀行。處置1/2股權(quán)投資后，A公司對B公司的剩余持股比例為30%，對B公司不再具有控制，但仍能夠?qū)?公司施加重大影響，同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9200萬元。

(5)2013年1月2日，A公司對B公司剩余長期股權(quán)投資的公允價(jià)值為2760萬元。

(6)2013年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤920萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(7)2014年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1220萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(8)其他相關(guān)資料：

①A公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。

②合并前，A公司和甲公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

③不考慮所得稅的影響。|

要求：

編制A公司2012年1月2日取得B公司60%股權(quán)投資的會計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會計(jì)處理題(5題)54.2007年1月1日，甲企業(yè)從二級市場支付價(jià)款2040000元(含已到付息但尚未領(lǐng)取的利息40000元)購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用40000元。該債券面值2000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

甲企業(yè)的其他資料如下：

(1)2007年1月5日，收到該債券20×6年下半年利息40000元；

(2)2007年6月30日，該債券的公允價(jià)值為2300000元(不含利息)；

(3)2007年7月5日，收到該債券半年利息；

(4)2007年12月31日，該債券的公允價(jià)值為2200000元(不含利息)；

(5)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息；

(6)2008年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款2360000元(含1季度利息20000元)。

55.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格除特別注明外均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。2002年12月，甲公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

(1)12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格200萬元，增值稅額為34萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貸款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。該批商品的實(shí)際成本為160萬元。12月9日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。

(2)12月2日，收到B公司來函，要求對當(dāng)年11月10日所購商品在價(jià)格上給予10%的折讓(甲公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)銷售收入500萬元，未收款)。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。甲公司同意于B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

(3)12月4日，與C公司簽訂協(xié)議，向C公司銷售商品一批，銷售價(jià)格為200萬元，增值稅為34萬元；該協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2002年5月1日將該批商品購回，回購價(jià)為220萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該批商品的實(shí)際成本為150萬元。

(4)甲公司經(jīng)營以舊換新業(yè)務(wù)，12月31日銷售W產(chǎn)品2件，單價(jià)為5.85萬元(含稅價(jià)格)，單位銷售成本為3萬元；同時(shí)收回2件同類舊商品，每件回收價(jià)為1000元(不考慮增值稅)。甲公司收到扣除舊商品的款項(xiàng)存入銀行。

(5)12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為60萬元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。甲公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為20萬元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為17.55萬元(含增值稅額)。

(6)12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，甲公司按代銷協(xié)議價(jià)收取所代銷商品的貸款，商品實(shí)際售價(jià)由受托方自定。該批商品的協(xié)議價(jià)為60萬元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為48萬元。商品已運(yùn)往F公司，符合收入確認(rèn)條件。

(7)12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價(jià)款為60萬元(不含增值稅額)，自合同簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到G公司預(yù)付的款項(xiàng)20萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。

(8)12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購商品的20%。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。

要求：

(1)編制甲公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲公司12月份營業(yè)收入和營業(yè)成本。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的單位以萬元表示)

56.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，其適用的增值稅稅率為17%。甲公司因業(yè)務(wù)需要，經(jīng)與乙公司協(xié)商，將其生產(chǎn)用機(jī)器、原材料與乙公司的生產(chǎn)用機(jī)器、專利權(quán)和庫存商品進(jìn)行交換。甲公司換出機(jī)器的賬面原價(jià)為1600萬元；已提折舊為1000萬元，公允價(jià)值為800萬元；原材料的賬面價(jià)值為400萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為440萬元。乙公司生產(chǎn)用機(jī)器的賬面原價(jià)為1400萬元，已提折舊為800萬元，公允價(jià)值為640萬元；專利權(quán)的賬面價(jià)值為360萬元，公允價(jià)值為440萬元；庫存商品的賬面價(jià)值為120萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為160萬元。甲公司換入的乙公司的機(jī)器作為固定資產(chǎn)核算，換入的乙公司的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，換入的乙公司的庫存商品作為庫存商品核算。乙公司換入的甲公司的機(jī)器作為固定資產(chǎn)核算，換入的甲公司的原材料作為庫存原材料核算。

假定該項(xiàng)交換交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且甲公司和乙公司換出資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，并在交換過程中除增值稅以外未發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：作出上述非貨幣性資產(chǎn)交換的會計(jì)處理。

57.

計(jì)算乙公司2006年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。

58.A公司于2003年12月l0日與B租賃公司簽訂了一份設(shè)備租賃合同。合同主要條款如下：

(1)租賃標(biāo)的物：甲生產(chǎn)設(shè)備。

(2)起租日：2003年12月3l日。

(3)租賃期：2003年12月31日～2005年12月31日，共2年。

(4)租金支付方式：每年年末支付租金1000萬元。

(5)租賃期滿時(shí)，甲設(shè)備的估計(jì)余值為200萬元，其中B公司擔(dān)保的余值為100萬元，未擔(dān)保的余值為100萬元。

(6)甲生產(chǎn)設(shè)備為全新設(shè)備，2003年12月31日的原賬面價(jià)值為1922.40萬元，預(yù)計(jì)使用年限為3年。

(7)租賃內(nèi)含利率為6%。

(8)2005年12月31日，A公司將甲生產(chǎn)設(shè)備歸還給B租賃公司。

甲生產(chǎn)設(shè)備于2003年12月31日運(yùn)抵A公司，當(dāng)日投入使用。A公司當(dāng)日的資產(chǎn)總額為4000萬元，其固定資產(chǎn)均采用平均年限法計(jì)提折舊，與租賃有關(guān)的未確認(rèn)融資費(fèi)用均采用實(shí)際利率法攤銷，并假定未確認(rèn)融資費(fèi)用在相關(guān)資產(chǎn)的折舊期限內(nèi)攤銷。

[要求]

(1)判斷本租賃的類型，并說明理由。

(2)編制A公司在起租日的有關(guān)會計(jì)分錄。

(3)編制A公司在2004年年末和2005年年末與租金支付以及其他與租賃事項(xiàng)有關(guān)的會計(jì)分錄(假定相關(guān)事項(xiàng)均在年末進(jìn)行賬務(wù)處理)。

參考答案

1.A2007年10月1日以前的200萬元支出計(jì)入管理費(fèi)用，2007年10月1日以后支出的資本化金額=100+500=600（萬元）。

2.C調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝（500－500×3/5）×6/12＝100（萬股），甲公司2018年度稀釋每股收益金額＝616/（1000＋100）＝0.56（元/股）。

綜上，本題應(yīng)選C。

對于稀釋性認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)，計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，一般無需調(diào)整分子凈利潤金額，但需要調(diào)整分母普通股加權(quán)平均數(shù)。

增加的普通股股數(shù)＝擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)－擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)×行權(quán)價(jià)格÷當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格

3.A企業(yè)與銀行發(fā)生貨幣兌換的，兌換所用匯率為銀行的買入價(jià)，而通常記賬所用的即期匯率為中間價(jià)，由于匯率變動而產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

甲公司該項(xiàng)兌換業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額＝1000×（9.2－9.25）＝－50（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

借：銀行存款——人民幣（1000×9.2）9200

財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額50

貸：銀行存款——?dú)W元9250

4.B資產(chǎn)成本為150萬元，原使用年限為10年，凈殘值為10萬元，則相應(yīng)的2012年應(yīng)計(jì)提折舊=(150—10)／10=14(萬元)。變更會計(jì)估計(jì)之后，賬面價(jià)值為150—14×4=94(萬元)，預(yù)計(jì)剩余使用年限為8-4=4年，2012年應(yīng)計(jì)提折舊=(94—6)／4=22(萬元)，對2012年凈利潤的影響=(22—14)×(1—25％)=6(萬元)。

5.C此業(yè)務(wù)在A公司2012年合并報(bào)表中調(diào)整抵消處理應(yīng)為：借：營業(yè)收入520貸：營業(yè)成本400固定資產(chǎn)120借：累計(jì)折舊18貸：管理費(fèi)用18借：遞延所得稅資產(chǎn)[(120--18)×25％]25．5貸：所得稅費(fèi)用25．5所以選項(xiàng)A、B、D錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。

6.D城市化標(biāo)準(zhǔn)在各國、各地均有所不同，但是一般而言是指人口和產(chǎn)業(yè)活動在空間上的集聚，城鄉(xiāng)趨于統(tǒng)一的過程。城市化發(fā)展有三大重要標(biāo)準(zhǔn)：第一，勞動力從第一產(chǎn)業(yè)向第二、三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移；第二，城市人口在總?cè)丝谥斜戎厣仙坏谌鞘杏玫匾?guī)模擴(kuò)大。故選D。

7.C以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行長期股權(quán)投資時(shí)，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的部分，在會計(jì)核算上不予確認(rèn)。

8.B甲公司取得該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)的成本為100萬元，甲公司2013年出售乙公司股票時(shí)確認(rèn)的投資收益=159.7-100=59.7(萬元)，甲公司2013年因分得現(xiàn)金股利而確認(rèn)的投資收益為5萬元，因此甲公司2013年因投資乙公司股票累計(jì)確認(rèn)的投資收益=59.7+5=64.7(萬元)。

9.B選項(xiàng)A、C、D不符合題意，選項(xiàng)B符合題意，年末，事業(yè)單位完成非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)后，留歸本單位使用的，應(yīng)該借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。

綜上，本題應(yīng)選B。

10.A2×16年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000X2／10-(1000-1000X2／10)X2／10=640(萬元)。

11.B我國的行政決策系統(tǒng)，橫向上任何一級政權(quán)機(jī)關(guān)可大致分為國家權(quán)力機(jī)關(guān)決策分系統(tǒng)、政黨決策分系統(tǒng)和政府(狹義)決策分系統(tǒng)，縱向可分為中央、省(直轄市和自治區(qū))、地級市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)五級政權(quán)機(jī)關(guān)(也有劃分為三、四級的政權(quán)組織類型)的各層次的決策系統(tǒng)。故選B。

12.A因?yàn)榧坠臼且患抑闶凵蹋鶕?jù)租賃合同，甲公司應(yīng)在正常工作時(shí)間內(nèi)經(jīng)營該商店，所以甲公司開設(shè)的這家商店不可能不發(fā)生銷售。所以，該租賃包含每年1000000元的實(shí)質(zhì)固定付款額。該金額不是取決于銷售額的可變付款額，選項(xiàng)A正確。

13.A《行政復(fù)議法》第三十三條規(guī)定，申請人逾期不起訴又不履行行政復(fù)議決定的，或者不履行最終裁決的行政復(fù)議決定的，按照下列規(guī)定分別處理：(一)維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行；(二)變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由行政復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。故選A。

14.C從國務(wù)院和各級地方政府的組成看，政府的主體部分是各部委局，即各職能機(jī)構(gòu)。故選C。

15.A非同一控制下的控股合并中，購買方一般應(yīng)于購買日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表。

在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，合并中取得的被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在購買日的公允價(jià)值計(jì)量，長期股權(quán)投資成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，體現(xiàn)為合并報(bào)表中的商譽(yù)；長期股權(quán)投資的成本小于合并中取得被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，企業(yè)合并準(zhǔn)則中規(guī)定計(jì)入合并當(dāng)期損益，因購買日不需要編制合并利潤表，該差額體現(xiàn)在合并資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的留存收益。

綜上，本題應(yīng)選A。

16.B果汁啤酒應(yīng)按照啤酒稅目征收消費(fèi)稅；香粉屬于化妝品稅目應(yīng)征收消費(fèi)稅；無動力艇屬于游艇稅目，應(yīng)該征收消費(fèi)稅；實(shí)木復(fù)合地板應(yīng)該征收消費(fèi)稅。

17.D事業(yè)單位出售、對外轉(zhuǎn)讓或到期收回以貨幣資金取得的對外投資的，收回的是以前年度的，按照實(shí)際收到的金額，借記資金結(jié)存-貨幣資金科目，貸記其他結(jié)余科目，收回的是本年度的，貸記投資支出科目。差額計(jì)入投資預(yù)算收益（差額）（或者是借方）。

綜上，本題應(yīng)選D。

18.A沒收封建地主階級的土地歸農(nóng)民所有，是新民主主義革命的中心內(nèi)容，也是新民主主義經(jīng)濟(jì)綱領(lǐng)之一。但是在新民主主義革命的不同階段，中國共產(chǎn)黨實(shí)行的土地政策也是不同的。新中國成立后在新解放區(qū)、開展的土地改革運(yùn)動，實(shí)行保存富農(nóng)經(jīng)濟(jì)的政策，以利于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的恢復(fù)和發(fā)展，因此A項(xiàng)“保存富農(nóng)經(jīng)濟(jì)”符合題干要求。C項(xiàng)是建國前黨對富農(nóng)的政策。至于B、D選項(xiàng)，是合作化開展以后，才對富農(nóng)采取從限制到逐步消滅的政策。故選A。

19.B甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)=14000-11000=3000（萬元）

借：無形資產(chǎn)8000

在建工程6000

商譽(yù)3000

貸：長期借款3000

固定資產(chǎn)清理8000

營業(yè)外收入2000

主營業(yè)務(wù)收4000÷1.17=3418.80

應(yīng)交稅費(fèi)3418.80×17%=581.20

20.C因采用捆綁銷售方式銷售手機(jī)和話費(fèi)，所以應(yīng)將收取款項(xiàng)按照手機(jī)和話費(fèi)的公允價(jià)值比例進(jìn)行分配，手機(jī)和話費(fèi)公允價(jià)值合計(jì)=2400+300×12=6000(元)，手機(jī)應(yīng)確認(rèn)收入=5000×2400／6000=2000(元)，話費(fèi)總收入=5000-2000=3000(元)，2013年2月應(yīng)確認(rèn)話費(fèi)收入=3000／12=250(元)，選項(xiàng)C正確。

21.C投資企業(yè)按權(quán)益法核算2013年應(yīng)確認(rèn)的投資損失=[1000+(600-400)÷20+(60-30)]×50％=509(萬元)。

22.C該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤：（57000+380）÷（100-100×5%）=604（萬元）。

23.B選項(xiàng)A不符合題意，經(jīng)營租賃中出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，是指在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；金額較大的應(yīng)當(dāng)資本化，在整個(gè)經(jīng)營租賃期間內(nèi)按照與確認(rèn)租金收入相同的基礎(chǔ)分期計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B符合題意，經(jīng)營租賃中承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C不符合題意，融資租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用，最終會倒擠記入“未實(shí)現(xiàn)融資收益”中；

選項(xiàng)D不符合題意，融資租賃中承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租入資產(chǎn)的價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選B。

24.D甲公司因持有該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額＝25+(450—6×50)＝175(萬元)

25.B購買日A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對B公}司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=(6000+600)+}10000=16600(萬元)。

26.B購買乙公司股權(quán)產(chǎn)生的商譽(yù)=3000×6.4－4800×60%×6.4＝768(萬元人民幣)

27.A外幣報(bào)表折算差額=(1250+200)×6.10－(1250×6.2+200×6.15)=－135(萬元人民幣)。

28.B按售價(jià)用4%征收率進(jìn)行價(jià)稅分離，再乘4%征收率，計(jì)算出稅額再減半。

29.A在很少的情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助也可能表現(xiàn)為政府向企業(yè)無償劃撥長期非貨幣性資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際取得資產(chǎn)并辦妥相關(guān)受讓手續(xù)時(shí)按照其公允價(jià)值確認(rèn)和計(jì)量，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額(1元)計(jì)量。

30.A產(chǎn)品Y的可變現(xiàn)凈值=20×(8—2)=120(萬元)，成本=100／10×4十20×5=140(萬元)，產(chǎn)品發(fā)生減值，所以有合同部分原材料應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。原材料的可變現(xiàn)凈值=20×(8—5—2)=20(萬元)，成本=100／10×4=40(萬元)，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=40—20=20(萬元)。

31.ABCE

32.BD銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣在銷售時(shí)即已發(fā)生，企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，只要按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入即可，不需作賬務(wù)處理；結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物因不能使用而報(bào)廢的殘料價(jià)值，借記“原材料”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)成本”科目；隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。

33.DEA選項(xiàng)，采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值（折現(xiàn)值）確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入。B選項(xiàng)，以庫存商品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換（具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量），應(yīng)按該商品的公允價(jià)值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。C選項(xiàng)，企業(yè)主營業(yè)務(wù)活動、其他經(jīng)營活動發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，均在"營業(yè)稅金及附加"科目核算。

34.ACD選項(xiàng)B．企業(yè)使用專項(xiàng)儲備支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)等費(fèi)用性支出時(shí)．直沖減專項(xiàng)儲備。

35.ABE選項(xiàng)C，不影響被投資方的所有者權(quán)益，投資方不需要作賬務(wù)處理；選項(xiàng)D，屬于被投資方所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動，投資方不需要作賬務(wù)處理。

36.ABC選項(xiàng)A、B、C均應(yīng)計(jì)入，報(bào)告期末，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在損益中確認(rèn)的設(shè)定收益計(jì)劃產(chǎn)生的職工薪酬的成本包括：服務(wù)成本和設(shè)定受益凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額。服務(wù)成本包括當(dāng)期服務(wù)成本、過去服務(wù)成本和計(jì)算利得和損失；

選項(xiàng)D不計(jì)入，設(shè)定受益凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的重新計(jì)量應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，包括：精算利得和損失、計(jì)劃資產(chǎn)回報(bào)，扣除包括在設(shè)定受益凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額中的金額；資產(chǎn)上限影響的變動，扣除包括在設(shè)定受益凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額中的金額，因此不計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

37.BC外幣交易性金融資產(chǎn)持有期間發(fā)生的匯兌差額計(jì)入公允價(jià)值變動損益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)持有期間發(fā)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益，可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)持有期間發(fā)生的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

38.ABCD選項(xiàng)E屬于調(diào)增項(xiàng)目。

39.ACD按照規(guī)定，因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)、使用壽命不確定和尚未達(dá)到使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)進(jìn)行減值測試。

40.AB解析：選項(xiàng)C執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，選項(xiàng)D和E應(yīng)采用權(quán)益法核算。

41.AC選項(xiàng)B，企業(yè)按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入，不計(jì)入銷售費(fèi)用；選項(xiàng)D，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)E，借記“原材料”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)成本”科目。

42.ACD利得是指非日常活動中產(chǎn)生的與所有者投入無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流入。選項(xiàng)B，是由于所有者投入導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益流入。應(yīng)計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)或資本溢價(jià)中，不屬于利得。

43.AD

44.ABD解析：如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價(jià)格為計(jì)算基礎(chǔ)。

45.ABC選項(xiàng)A表述正確，資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表，企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的目的是通過如實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益金額及其結(jié)構(gòu)情況，從而有助于使用者評價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量以及短期償債能力、長期償債能力和利潤分配能力等；

選項(xiàng)B表述正確，利潤表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表，企業(yè)編制利潤表的目的是通過如實(shí)反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的收入、發(fā)生的費(fèi)用、應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失以及其他綜合收益等金額及其結(jié)構(gòu)情況，從而有助于使用者分析評價(jià)企業(yè)的盈利能力及其構(gòu)成與質(zhì)量；

選項(xiàng)C表述正確，附注是對在會計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說明,以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等，企業(yè)編制附注的目的是通過對財(cái)務(wù)報(bào)表本身作補(bǔ)充說明，以更加全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的全貌，從而有助于向使用者提供更為有用的信息，作出更加科學(xué)合理的決策；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，小企業(yè)規(guī)模較小，外部信息需求較低，小企業(yè)編制的報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

46.AC選項(xiàng)A、C正確，選項(xiàng)B、D錯(cuò)誤，同一控制下企業(yè)合并和非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。

綜上，本題應(yīng)選AC。

47.N

48.AD選項(xiàng)A符合題意，該事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)B、C不符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字；

選項(xiàng)D符合題意，該事項(xiàng)發(fā)生于2018年5月，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間，不屬于日后事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

49.(1)甲公司購買日對A公司的投資處理：

2007年1月1日的投資分錄：

借：長期股權(quán)投資6430

貸：銀行存款6430

同時(shí)編制調(diào)整、抵銷分錄：

借：存貨260

固定資產(chǎn)2880

無形資產(chǎn)900

股本3000

資本公積l800

盈余公積600

未分配利潤1200

商譽(yù)46(6430—10640×60%)

貸：長期股權(quán)投資6430

少數(shù)股東權(quán)益4256

或：

借：存貨260

固定資產(chǎn)2880

無形資產(chǎn)900

貸：資本公積4040

借：股本3000

資本公積5840

盈余公積600

未分配利潤1200

商譽(yù)46(6430—10640×60%)

貸：長期股權(quán)投資6430

少數(shù)股東權(quán)益4256

合并日甲公司對B公司的投資處理：

2007年6月1日投資分錄：

借：長期股權(quán)投資4664(5830×80%)

貸：股本l600

資本公積一股本溢價(jià)3064

借：資本公積一股本溢價(jià)160

管理費(fèi)用20

貸：銀行存款l80

同時(shí)編制調(diào)整分錄和抵銷分錄：借：未分配利潤一年初9

貸：存貨9(50×.l8%)

借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8

貸：未分配利潤一年初8

借：應(yīng)付賬款100

貸：應(yīng)收賬款100

借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備5(100×5%)

貸：未分配利潤一年初5

借：股本2000

資本公積l500

盈余公積l000

未分配利潤1330

貸：長期股權(quán)投資4664

少數(shù)股東權(quán)益ll66

借：營業(yè)收入l00

貸：營業(yè)成本l00

借：營業(yè)成本20

貸：存貨20

(2)編制甲公司2007年度(購買日或合并日除外)有關(guān)投資分錄：

對A公司長期股權(quán)投資的處理：

2007年3月30日：

借：應(yīng)收股利l80

貸：長期股權(quán)投資l80(300×60%)

2007年4月加日：

借：銀行存款l80

貸：應(yīng)收股利l80

對B公司的長期股權(quán)投資除初始投資外，無需作其他處理。

(3)編制甲公司2007年末合并抵銷分錄：

①對A公司投資及投資收益的抵銷：

先調(diào)整A公司報(bào)表：

借：存貨260

固定資產(chǎn)2880

無形資產(chǎn)900

貸：資本公積4040

借：營業(yè)成本260(500—240)

貸：存貨260

借：管理費(fèi)用288[(9000—6120)/10]

貸：固定資產(chǎn)288

借：管理費(fèi)用90[(1500—600)/10]

貸：無形資產(chǎn)90

A公司調(diào)整后的凈利潤

=4500—260—288—90=3862(萬元)

A公司2007年末的股東權(quán)益金額：

股本=3000萬元

資本公積=1800+4040=5840(萬元)

盈余公積=600+4500×10%=1050(萬元)

未分配利潤=1200—300+3862—4500×10%

=4312(萬元)

調(diào)整分錄：

借：資本公積l864

貸：盈余公積800(1000×80%)

未分配利潤l064(1330×80%)

抵銷分錄：

借：未分配利潤一年初9

貸：存貨9(50×l8%)

借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8

貸：未分配利潤一年初8

借：應(yīng)付賬款100

貸：應(yīng)收賬款100

借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備5(100×5%)

貸：未分配利潤一年初5

借：股本2000

資本公積l500

盈余公積l000

未分配利潤1330

貸：長期股權(quán)投資4664

少數(shù)股東權(quán)益ll66

借：營業(yè)收入l00

貸：營業(yè)成本l00

借：營業(yè)成本20

貸：存貨20

(2)編制甲公司2007年度(購買日或合并日除外)有關(guān)投資分錄：

對A公司長期股權(quán)投資的處理：

2007年3月30日：

借：應(yīng)收股利l80

貸：長期股權(quán)投資l80(300×60%)

2007年4月加日：

借：銀行存款l80

貸：應(yīng)收股利l80

對B公司的長期股權(quán)投資除初始投資外，無需

作其他處理。

(3)編制甲公司2007年末合并抵銷分錄：

①對A公司投資及投資收益的抵銷：

先調(diào)整A公司報(bào)表：

借：存貨260

固定資產(chǎn)2880

無形資產(chǎn)900

貸：資本公積4040

借：營業(yè)成本260(500—240)

貸：存貨260

借：管理費(fèi)用288[(9000—6120)/10]

貸：固定資產(chǎn)288

借：管理費(fèi)用90[(1500—600)/10]

貸：無形資產(chǎn)90

A公司調(diào)整后的凈利潤

=4500—260—288—90=3862(萬元)

A公司2007年末的股東權(quán)益金額：

股本=3000萬元

資本公積=1800+4040=5840(萬元)

盈余公積=600+4500×10%=1050(萬元)

未分配利潤=1200—300+3862—4500×10%

=4312(萬元)

合計(jì)：14202萬元

再按權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資：

借：長期股權(quán)投資2317.2

貸：投資收益2317.2(3862×60%)

借：提取盈余公積231.72

貸：盈余公積231.72

甲公司對A公司的長期股權(quán)投資經(jīng)調(diào)整后的金額=

6430—180+2317.2=8567.2(萬元)

股權(quán)投資的合并抵銷分錄：

借：股本3000

資本公積一年初5『840

盈余公積一年初600

一本年450

未分配利潤一年末4312

商譽(yù)46

貸：長期股權(quán)投資8567.2

少數(shù)股東權(quán)益5680.8

借：投資收益2317.2

少數(shù)股東損益l544.8

未分配利潤一年初l200

貸：提取盈余公積450

對所有者(或股東)的分配300

未分配利潤一年末4312

②對8公司投資及投資收益的抵銷：

先按權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資：

借：長期股權(quán)投資2400

貸：投資收益2400(3000×80%)

借：提取盈余公積240

貸：盈余公積240

再編制調(diào)整分錄和抵銷分錄：

借：資本公積l864

貸：盈余公積800(1000×80%)

未分配利潤1064(1330×80%)

借：股本2000

資本公積一年初1500

盈余公積一年初1000

一本年300

未分配利潤一年末4030

(1330+3000—300)

貸：長期股權(quán)投資7064

(5830×80%+2400)

少數(shù)股東權(quán)益l766

借：投資收益2400

少數(shù)股東損益600

未分配利潤一年初l330

貸：提取盈余公積300

對所有者(或股東)的分配0

未分配利潤一年末4030

③2007年度對內(nèi)部交易的抵銷分錄：

存貨的抵銷：

A公司：

甲公司與A公司內(nèi)部交易形成的存貨未對外出

售的比例

=[351/(1+17%)一240]/300=20%

借：營業(yè)收入300

貸：營業(yè)成本300

借：營業(yè)成本12

貸：存貨l2[(300—240)×20%]

借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12

貸：資產(chǎn)減值損失l2

B公司：

借：未分配利潤一年初9

貸：營業(yè)成本9(50×18%)

借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8

貸：未分配利潤一年初8

借：營業(yè)收入l00

貸：營業(yè)成本l00

借：營業(yè)成本29(9+20)

貸：存貨29

借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2l

貸：資產(chǎn)減值損失21

「說明」站在B公司角度，2007年應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=（150一llO）一8=32（萬元），站在集團(tuán)角度，2007年應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=50×（1-18%）

+100×（1-20%）一110=11（萬元），所以應(yīng)抵銷跌價(jià)準(zhǔn)備=32-11=21（萬元）

固定資產(chǎn)的抵銷：

借：營業(yè)收入200

貸：營業(yè)成本ll0

固定資產(chǎn)一原價(jià)90

借：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊7.5

貸：管理費(fèi)用7.5(90/5×5/12)

無形資產(chǎn)的抵銷：

借：營業(yè)外收入102

貸：無形資產(chǎn)一原價(jià)102

借：無形資產(chǎn)一累計(jì)攤銷8.5

貸：管理費(fèi)用8.5(102/4×4/12)

2007年末A公司為無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為42萬元，集團(tuán)角度無形資產(chǎn)賬面價(jià)值368.5萬元低于可收回金額420萬元，站在集團(tuán)角度不需計(jì)提減值準(zhǔn)備，所以應(yīng)抵銷計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備42萬元。

借：無形資產(chǎn)一無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備42

貸：資產(chǎn)減值損失42

債權(quán)債務(wù)的抵銷：

借：應(yīng)付賬款1300

貸：應(yīng)收賬款1300

借：應(yīng)收賬款65

貸：未分配利潤一年初5

資產(chǎn)減值損失60

50.(1)本題屬于結(jié)果能夠可靠計(jì)量的建造合同，分錄如下：借：工程施工——合同成本200貸：原材料100應(yīng)付職工薪酬100借：應(yīng)收賬款100貸：工程結(jié)算100借：銀行存款100貸：應(yīng)收賬款100完工進(jìn)度=200／(200+200)×100％=50％應(yīng)確認(rèn)的合同收入=500×50％一250(萬元)應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=(200+200)×50％=200(萬元)借：主營業(yè)務(wù)成本200工程施工——合同毛利50貸：主營業(yè)務(wù)收入250(2)對于代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)，應(yīng)該按照收取的傭金確認(rèn)收入，即：借：銀行存款20貸：其他業(yè)務(wù)收入20(3)對外出租商標(biāo)使用權(quán)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的租金收入=100×10％=10(萬元)。相關(guān)分錄為：借：銀行存款10貸：其他業(yè)務(wù)收入10(4)團(tuán)購業(yè)務(wù)取得的總價(jià)款一358×199—358=70884(萬元)；支付給網(wǎng)絡(luò)中介平臺的價(jià)款=358

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1=358(萬元)；采用市場價(jià)格銷售收取總價(jià)款=(400—358)×299=12558(萬元)，相關(guān)分錄為：借：銀行存款(70884+12558)83442銷售費(fèi)