2021-2022年江蘇省泰州市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.如因下列（）情形導致管理層與前任注冊會計師之間關系緊張，后任注冊會計師應當將其與被審計單位對舞弊的態度或借口相聯系

A.在會計、審計或報告事項上經常與現任或前任注冊會計師產生爭議

B.管理層對負責保管資產的員工的監管不足

C.管理層由一人或少數人控制，且缺乏補償性控制

D.管理層個人的財務狀況受到被審計單位財務業績的影響

2.下列關于票據及有關印章的管理的說法中，錯誤的是（）。

A.個人名章必須由本人保管

B.財務專用章應由財務經理保管

C.嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章

D.按規定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續

3.

第

20

題

注冊會計師對ABC公司的生產成本項目設定了如下項目目標。通過實施檢查領、發料憑證、產量和工時記錄、人工費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表等原始憑證的順序編號是否有重號或缺號的情況，可以證實（）目標。

A.生產業務是根據管理層一般或特定的授權進行的

B.記錄的成本為實際發生的

C.成本以正確的金額在恰當的期間及時記錄于適當的賬戶

D.對存貨實施保護措施，保管人員與批準，記錄的人員相互獨立

4.第

6

題

以下關于審計證據的可靠性論述不正確的是（）。

A.如果與銷售業務相關的內部控制有效，注冊會計師就能從銷售發票和發貨單中取得比內部控制不健全時更加可靠的審計證據

B.注冊會計師觀察某項控制的運行得到的證據比詢問被審計單位某項內部控制的運行得到的證據更可靠

C.會議的同步書面記錄比對討論事項事后的口頭表述更可靠

D.由不知情者或不具備資格者提供外部證據也可靠

5.下列關于實收資本的表述中不正確的是()。

A.實收資本是企業按章程或合同、協議的規定，接受投資者投入企業的資本

B.當實收資本比原注冊資金增加或減少20％時，應持資金使用證明或驗資證明，向原登記主管機關申請變更登記

C.實收資本是指公司向公司登記機關登記的出資額

D.實收資本的構成比例是企業進行利潤或股利分配的主要依據

6.各種賬務處理程序之間的主要區別在于（）。

A.賬務處理程序的種類不同B.總賬的格式不同C.登記總賬的依據和方法不同D.根據總賬編制會計報表的方法不同

7.會計師事務所的貸款和擔保業務可能對獨立惶構成不利影響。以下事項對會計師事務所的貸款和擔保，表述不恰當的是（）。

A.會計師事務所不得從非銀行或類似金融機構審計客戶中取得貸款或獲得擔保。

B.如果會計師事務所從非銀行或類似金融機梅的審計客戶中取得貸款或獲得擔保，則應當按照正常的程序、條款和條件取得

C.會計師事務所不得向審計客戶提供貸款或擔保

D.會計師事務所不得在非銀行或類似金融機構的審計客戶開立存款或交易賬戶，即使按照正常的商業條件開立也不允許

8.審計過程中累積錯報的匯總數接近財務報表整體的重要性，意味著（）。

A.雖然累積錯報匯總數大于財務報表整體的重要性但兩者很接近

B.可能未被發現的錯報與累積錯報的匯總數之和可能超過重要性

C.這些錯報單獨來看不重要，但累積起來作為一個整體是重要的

D.這些錯報可能是重要的，因為重要性水平不是一個嚴格的界限

9.有關抽樣風險與非抽樣風險的下列表述中，注冊會計師不能認同的是()。A.A.信賴不足風險與誤拒風險降低審計效率

B.信賴過度風險與誤受風險影響審計效果

C.非抽樣風險對審計工作的效率和效果都有影響

D.審計抽樣只與審計風險中的檢查風險相關

10.關于實質性程序，下列說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師應當考慮是否將函證程序用作實質性程序

B.無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設計和實施實質性分析程序

C.注冊會計師實施的實質性程序應當包括檢查財務報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他調整

D.注冊會計師實施的實質性程序應當包括將財務報表與其所依據的會計記錄進行核對或調節

11.在審計報告與已審計的財務報表于2018年3月對外公布后，注冊會計師獲悉長江公司隱瞞了審計報告日前的一筆對其2017年盈虧情況起到決定性作用的銷貨退回業務。如果長江公司同意修改財務報表，注冊會計師應當（）

A.出具補充日期審計報告

B.依舊發表非無保留意見

C.撤銷已公布的審計報告

D.在新的或經修改的審計報告中增加強調事項段或其他事項段

12.以下關于審計證據可靠性的表述中，不恰當的是（）。

A.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠

B.內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠

C.注冊會計師推理得出的審計證據比直接獲取的審計證據可靠

D.直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的更可靠

13.下列程序中，通常不用于評估舞弊風險的是（）。

A.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

B.實施實質性分析程序

C.組織項目組內部討論

D.詢問治理層、管理層和內部審計人員

14.<3>、在審驗過程中，下列屬于注冊會計師應當拒絕出具驗資報告并解除業務約定的是（）。

A.已設立公司尚未對注冊資本的實收情況或注冊資本及實收資本的變更情況做出相關會計處理

B.注冊會計師與丁公司在注冊資本及實收資本的確認方面存在的異議且無法協商一致

C.丁公司或出資者不提供真實、合法、完整的驗資資料

D.驗資截止日至驗資報告日期間注冊會計師發現的影響審驗結論的重大事項

15.該（）。

A.提請被審計單位按市價調整相關會計記錄

B.提請被審計單位按成本作相應的會計處理

C.注冊會計師應提請被審計單位按市價與成本孰低調整相關會計記錄

D.在審計報告中進行適當反映

16.章平注冊會計師負責對本所的助理人員進行輔導和培訓，在2008年度的業務培訓中，助理人員提出若干問題，請你代章平注冊會計師做出正確的判斷。

第

3

題

下列有關直接報告業務的表述中，錯誤的是（）。

A.在直接報告業務中，可能不存在責任方認定，即便存在，該認定也無法為預期使用者所獲取

B.在直接報告業務中注冊會計師提出結論的對象可能是責任方認定，也可能是鑒證對象

C.在直接報告業務中無論注冊會計師是否獲取了責任方認定，在鑒證報告中都將直接對鑒證對象提出結論，責任方僅需要對鑒證對象負責

D.在直接報告業務中，注冊會計師直接說明鑒證對象、執行的鑒證程序并提出鑒證結論

17.下列各項中，注冊會計師在確定特別風險時不需要考慮的是()。

A.潛在錯報的重大程度B.控制對相關風險的抵銷效果C.錯報發生的可能性D.風險的性質

18.下列屬于實物資產清查范圍的是（）。

A.庫存現金B.存貨C.銀行存款D.應收賬款

19.注冊會計師使用整體重要性水平的目的不包括（）。

A.決定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險包括舞弊風險

C.確定錯報匯總數是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

20.康園會計師事務所承接了大春集團2017年度的集團財務報表審計業務，如果集團項目組認為未能獲取充分、適當的審計證據作為形成集團審計意見的基礎，則集團項目組的下列做法最不合理的是（）

A.要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施追加的程序

B.集團項目組可能直接對組成部分財務信息實施程序

C.直接對集團財務報表出具無法表示意見或否定意見的審計報告

D.評價未更正錯報和未能獲取充分、適當的審計證據的情況對集團審計意見的影響

21.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列事項中，最能界定A注冊會計師是否存在過失的關鍵因素是()。

A.是否查出財務報表所有重大錯報

B.是否查出財務報表所有重大錯誤和舞弊

C.是否按照審計準則的要求執行審計業務

D.是否具有過失或欺詐行為

22.下列有關審計報告日的說法中，錯誤的是（）。

A.審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務報表的日期

B.審計報告日不應早于管理層書面聲明的日期

C.在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告

D.審計報告日應當是注冊會計師獲取充分、適當的審計證據，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期

23.戊注冊會計師負責審計乙公司2011年度財務報表，在對存貨實施抽盤時，以下做法中，戊注冊會計師選擇正確的是（）。

A.盡量將難以盤點或隱蔽性較大的存貨納入抽盤范圍

B.事先就擬抽取測試的存貨項目與乙公司溝通，以提高存貨監盤的效率

C.從乙公司存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試存貨的完整性

D.如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求乙公司更正盤點記錄

24.審計報告是注冊會計師在完成審計工作后向委托人提交的最終產品，下列有關審計報告特征的說法中不正確的是（）。

A.審計報告具有特定的要素和格式，注冊會計師只有以書面形式出具報告，才能清楚表達對財務報表發表的審計意見

B.對于小型被審計單位，注冊會計師可以不用執行審計工作，直接出具審計報告

C.注冊會計師應當按照中國注冊會計師審計準則的規定執行審計工作

D.注冊會計師通過對財務報表發表意見履行業務約定書約定的責任

25.由于（）的存在，才產生了本期和其他期間的差異，從而出現了權責發生制和收付實現制。

A.持續經營B.會計主體C.會計分期D.貨幣計量

26.某企業2017年10月31日“生產成本”科目借方余額50000元，“原材料”科目借方余額30000元，“材料成本差異”科目貸方余額500元，“委托代銷商品”科目借方余額40000元，“受托代銷商品”科目借方余額35000元，“受托代銷商品款”科目貸方余額35000元，“工程物資”科目借方余額10000元，“存貨跌價準備”科目貸方余額3000元，則該企業10月份資產負債表“存貨”項目的金額為()元。

A.116500B.117500C.119500D.126500

27.結轉已售產品的成本60000元，應做的分錄是（）。

A.借：庫存商品60000貸：生產成本60000

B.借：主營業務成本60000貸：庫存商品60000

C.借：主營業務成本60000貸：主營業務收入60000

D.借：本年利潤60000貸：主營業務成本60000

28.

A注冊會計師在對應收賬款實施函證程序時，針對下列方面通常難以獲取有效審計證據的是（）。

A.應收賬款的存在性B.應收賬款的可變現凈值C.應收賬款金額的準確性D.應收賬款是否歸屬于甲公司

29.

在信息技術環境下，信息技術的審計范圍主要決定于()。

A.系統的復雜程度B.注冊會計師信息技術的專業程度C.審計業務約定書中的約定D.內部控制的優劣

30.下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是（）。

A.審計的目的是改善財務報表的質量，提高財務報表的信賴程度

B.審計的用戶是指包括管理層在內的財務報表預期使用者

C.注冊會計師的審計意見主要是向財務報表預期使用者提供

D.注冊會計師既要獨立于被審計單位，也要獨立于包括管理層的預期使用者

二、多選題(20題)31.下列事項中，可能表明被審計單位管理層有虛假報告的“動機或壓力”的有（）。

A.盈利能力受到經濟環境惡化的影響

B.管理層為滿足外部預期而承受過度的壓力

C.被審計單位所從事行業的性質提供了財務信息作出虛假報告的便利

D.管理層受到治理層對財務指標過高要求的壓力

32.下列關于控制測試的說法中，合理的有（）

A.控制測試與了解內部控制的目的不同，因此二者采用審計程序的類型也不相同

B.控制測試與細節測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節測試，以實現雙重目的

C.如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據

D.注冊會計師可以考慮在評價控制設計和獲取其得到執行的審計證據的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率

33.（二）F注冊會計師負責對已公司20×7年度財務報表進行審計。在測試已公司內部控制時，F注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

下列與控制測試有關的表述中，正確的有（）。

A.如果控制設計不合理，則不必實施控制測試

B.如果在評估認定層次重大錯報風險時預期控制的運行是有效的，則應當實施控制測試

C.如果認為僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的證據，則應當實施控制測試

D.對特別風險，即使擬信賴的相關控制沒有發生變化，也應當在本次審計中實施控制測試

34.下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有（）：

A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質性程序

D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

35.林丹注冊會計師負責審計甲公司2018年財務報表。對存貨實施監盤程序時，除親臨甲公司存貨盤點現場觀察甲公司盤點存貨外，注冊會計師還必須進行適當抽盤，以下關于注冊會計師抽盤存貨的表述中，正確的有（）A.抽盤的目的是為了獲取有關盤點記錄存在和完整性認定的審計證據

B.注冊會計師在抽盤時發現差異，可能表明被審計單位的存貨盤點在準確性和完整性方面存在錯誤

C.抽盤時如果發現抽盤差異，注冊會計師應當考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴大檢查范圍以減少錯誤的發生

D.注冊會計師應盡可能地讓甲公司了解自己將抽取測試的存貨項目，以便雙方協調提高效率

36.第

28

題

注冊會計師通過審計發現的下列情況中，被審計單位沒有違反權利和義務認定的有（）。

A.將經營租入的設備作為自有固定資產

B.將融資租入的設備作為自有固定資產

C.將已出租的專利權作為自有無形資產

D.將委托代銷的商品作為企業的存貨

37.

第

33

題

營業稅的納稅期限是（）。

A.保險業為1個月B.金融業為1個月C.保險業為1個季度D.金融業為1個季度

38.（二）A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務的報表進行審計。在實施風險評估程序時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

在了解被審計單位及其環境時，A注冊會計師可能實施的風險評估程序有（）。

A.詢問甲公司管理層和內部其他人員

B.實地查看甲公司生產經營場所和設備

C.檢查文件、記錄和內部控制手冊

D.重新執行內部控制

39.丁注冊會計師在審計過程中發現下列事項，其中屬于D公司違反法規行為的有（）。

A.D公司總經理為了增加當年經營成果未按規定計提跌價準備

B.控股股東B盜用競爭公司的軟件用于D公司的生產

C.D公司擅自向外排放污水

D.D公司員工C以D公司的名義將部分過期食品對外銷售

40.如果在財務報表涵蓋的期間或之后，在審計項目組開始執行審計業務之前，會計師事務所向審計客戶提供了非鑒證服務，并且該非鑒證服務在審計期間不允許提供，會計師事務所可采取的防范措施包括（）

A.由其他會計師事務所評價非鑒證服務的結果

B.必要時由其他的注冊會計師復核審計和非鑒證工作

C.不允許提供非鑒證服務的人員擔任審計項目組成員

D.由其他會計師事務所重新執行非鑒證業務，并且所執行工作的范圍能夠使其承擔責任

41.如果A公司于2013年12月20日委托XYZ會計師事務所審計其2013年度財務報表，XYZ會計師事務所在評價是否會對獨立性產生不利影響時應當考慮的因素有()。

A.在財務報表涵蓋期間之內存在的與審計客戶相關的經濟利益

B.以前向A公司提供的各類服務

C.XYZ會計師事務所的專業勝任能力

D.在財務報表涵蓋期間之內存在的與審計客戶的商業關系

42.如果法律法規允許，下列情形中，可能導致注冊會計師解除業務約定的有（）。

A.注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決

B.注冊會計師發現由于舞弊導致的重大錯報，對繼續執行審計業務的能力產生懷疑

C.管理層和治理層沒有對違反法律法規行為采取適當的補救措施

D.管理層對審計范圍施加限制，注冊會計師認為這些限制可能導致對財務報表發表無法表示意見

43.注冊會計師為了解管理層凌駕于控制之上而實施舞弊的手段可能包括（）。

A.濫用或隨意變更會計政策

B.不恰當地調整會計估計所依據的假設及改變原先作出的判斷

C.篡改與重大或異常交易相關的會計記錄和交易條款

D.故意漏記、提前確認或推遲確認報告期間發生的交易或事項

44.下列有關進口貨物原產地的確定，符合我國關稅相關規定的有（）。

A.從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產地為俄羅斯

B.在澳大利亞開采并經新西蘭轉運的鐵礦石，其原產地為澳大利亞

C.由臺灣提供棉紗，在越南加工成衣，經澳門包裝轉運的西服，其原產地為越南

D.在南非開采并經香港加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為20%，其原產地為香港

45.A注冊會計師是Y公司2006年度會計報表審計的項目負責人，在審計過程中，需對助理人員提出有關問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核，請代為作出正確的專業判斷。

在進行年度會計報表審計時，有關項目截止測試的下列說法中，正確的有()。

A.營業收入截止測試的關鍵是檢查開具發票或收款的日期、記賬的日期和發貨的日期是否屬于同一會計期間

B.存貨截止測試的關鍵在于存貨納入盤點范圍的時間與存貨引起借貸雙方會計科日的入賬時間是否都處于同一會計期間

C.銀行存款截止測試的關鍵在于確定企業在各開戶銀行的最后一張支票的號碼，并查實該號碼之前的所有支票均已開出

D.存貨截止的方法是確定被審計年度的最后一張驗收報告或審查驗收部門接近年底的業務記錄

46.

第

33

題

企業價值最大化的缺點包括（）

A.股價很難反映企業所有者權益的價值

B.法人股東對股票價值的增加沒有足夠的興趣

C.片面追求利潤最大化，可能導致企業短期行為

D.對于非股票上市企業的估價不易做到客觀和準確，導致企業價值確定困難

47.下列說法正確的有（）。

A.會計人員只能核算和監督所在主體的經濟業務，不能核算和監督其他主體的經濟業務

B.會計主體可以是企業中的一個特定部分，也可以是幾個企業組成的企業集團

C.會計主體一定是法律主體

D.會計主體假設界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍

48.<2>、對于不同的被審計單位，注冊會計師執行財務報表審計所執行的程序可能是有所不同的，但是注冊會計師所記錄的具體審計計劃均應包括（）。

A.計劃實施的風險評估程序

B.針對內部控制執行的有效性計劃實施的控制測試程序

C.針對應付賬款實施的函證程序

D.針對評估出的重大錯報風險計劃實施的實質性程序

49.為應對被審計單位在存貨項目中可能存在的舞弊，注冊會計師應實施一些針對性的應對措施，下列程序中恰當的有()。

A.由于存放地點比較分散，因此進行存貨監盤時，分別在不同日期進行監盤

B.檢查被審計單位的存貨記錄，判斷需要在被審計單位盤點過程中(或結束后)特別重視的存貨項目或存貨存放地點

C.按照存貨的等級或類別、存放地點或其他標準分類，將存貨的當期數量與上期進行比較，或將盤點數量與存貨記錄進行比較

D.在觀察存貨盤點過程中結合實施其他程序，并利用專家工作

50.

在我國必須由會計師事務所統一承接業務，下列注冊會計師執行業務的相關問題中，請代為做出正確的判斷。

第

24

題

注冊會計師能夠提供的相關服務業務中不包括（）。

A.管理咨詢B.稅務服務C.審閱業務D.驗資

三、3.判斷題(10題)51.

臨近審計工作結束日，國家相關機關宣布了對QR廠的處罰措施，其中包括賠償受害患者的經濟損失和行政罰款，共計30億元。項目組認為，藥品系該廠在2005年度生產的，要求QR廠調整2005年度會計報表，但該廠財務主管以醫療事故發生在2006年度為由，只愿在2005年度會計報表附注中加以披露。根據這一情況，審計小組決定出具否定意見審計報告。()

A.正確B.錯誤

52.

如果注冊會計師不打算依賴被審計單位的內部控制，則無須對內部控制進行了解。()

A.正確B.錯誤

53.

Y公司壞賬準備按賬齡段采取不同的余額百分比計提(3年以上80%、2～3年50%、1～2年20%、1年以內10%)。注冊會計師審計Y公司2005年度會計報表，發現2005年初累計應收a公司的款項為320萬元(賬齡為2年)，2005年8月a公司償還120萬元，Y公司對其余款200萬元按10%計提壞賬準備；發現Y公司1年內應收賬款中有應收b公司200萬元，b公司2005年度已經破產清算，但Y公司仍對此按10%計提壞賬準備。注冊會計師建議Y公司對少計提的壞賬準備260萬元予以補提，但Y公司拒絕接受調整，注冊會計師出具了保留意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

54.

2006年10月15日，該公司與丙企業簽訂銷售安裝C設備一臺的合同，合同總價款為800萬元。合同規定，該公司向丙企業銷售C設備一臺并承擔安裝調試任務；丙企業在合同簽訂的次日預付價款700萬元；C設備安裝調試并試運行正常，且經丙企業驗收合格后一次性支付余款100萬元。至12月31日，該公司已將C設備運抵丙企業，安裝工作尚未開始。C設備的銷售成本為每臺500萬元。該公司在2006年度按800萬元確認銷售C設備的銷售收入，并按500萬元結轉銷售成本。()

A.正確B.錯誤

55.

助理人員認為：在確定合并會計報表的合并范圍時，如果子公司資產總額、銷售收入及當期凈利潤按照有關標準得出的比例均在10%以下，根據審計的重要性原則，該子公司可以不列入合并范圍。()

A.正確B.錯誤

56.

為加強在建工程項目的管理，要求審批人根據工程項目相關業務授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超過審批權限。經辦人在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理工程項目業務。對于審批人超越授權范圍審批的工程項目業務，經辦人雖無權拒絕辦理，但在辦理后，應及時向審批人的上級授權部門報告。()

A.正確B.錯誤

57.

如果認為僅實施實質性程序獲取的審計證據無法將認定層次重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應視審計范圍受到限制，對本期報表出具非無保留意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

58.在對L公司2006年度報表進行審計時，A注冊會計師負責貨幣資金項目的審計。在審計過程中，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業判斷。

為加強貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實行分級管理辦法：單筆付款金額在10萬元以下的，由財務部經理審批：單筆付款金額在100000元以上、500000元以下的，由財務總監審批；單筆付款金額在1000000元以上的，由總經理審批。()

A.正確B.錯誤

59.上市公司東方公司委托W會計師事務所對其2005年度會計報表進行審計，丙注冊會計師作為該審計小組的項目負責人，對此，他編寫審計計劃和重大事項匯報。請代他做出專業判斷。

發現東方公司已經全面實施ERP管理和核算體系，為評價該電子數據處理系統控制是否有效，其聘請了行業專家對該系統進行分析測試評價，所以在執行審計程序時，對由ERP產生的財務數據可以不作實質性檢查。()

A.正確B.錯誤

60.

會計師事務所每三年至少應對已完成的項目進行一次周期性檢查，每一年至少一次將質量控制制度的監控結果傳達給項目負責人。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.

第

35

題

××會計師事務所為擴大影響，采取了如下宣傳措施，一是在當地某晚報發布了廣告，二是招聘業務員向全市企業上門分發廣告，并按業務收入的5%提成。廣告大致內容為：“該所為全省最早成立的第一家普通合伙會計師事務所，凈資產為1500萬元，聚集了全國注冊會計師精英，其中該所所長兼任該省證券發行審查委員會評審專家，有3名注冊會計師曾參與全國某職業資格考試的命題工作等。謹向多年來支持該所工作的有關政府機構和曾與該所合作的企業界朋友致以深切的謝意，并愿繼續竭誠為上市公司和其他客戶提供會計、審計、企業咨詢、稅務等一流的專業服務?！痹搹V告內容客觀、真實。事務所同時還通過電視臺邀請所長作了有關上市公司財務會計問題的專訪，主持人首先介紹了注冊會計師方華為××事務所所長，然后進行了訪談，訪談內容中列舉了部分公司經××事務所審計后成功上市的實例:某天，東方公司經理助理前來商談委托審計事宜，事務所考慮到注冊會計師李濤是東方公司的財務顧問，而且與東方公司交往時間也較長，財務報表應值得信賴，考慮到收費比較可觀，××會計師事務所答應承接該業務，并簽定了業務約定書，約定審計收費按審計后的資產總額的5‰收取，于提交審計報告日一次付清。事務所進行宣傳后，業務明顯增加，考慮到事務所業務較多，事務所決定，東方公司的業務委托其他事務所代理審計查驗工作，但由注冊會計師李濤任項目經理，同時聘請十名中南財經大學注冊會計師方向的研究生協助工作。

要求：根據上述資料，下列各事項是否違背了職業道德的相關規定?回答“違反”或“不違反”，并說明理由。(10)東方公司的業務委托其他事務所代理審計查驗工作。

62.D公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶，由于其業務的性質和經營規模發生重大變化，ABC會計師事務所正在考慮是否繼續接受委托審計其2013年度財務報表。

要求：

(1)在連續審計中哪些情況下注冊會計師應當考慮重新簽訂審計業務約定書?

(2)如果D公司未支付審計2012年度財務報表應當支付的審計費用，而且該費用在其審計2013年度財務報表出具審計報告之前仍未支付，是否會對其獨立性產生不利影響?并闡述應當采取何種措施。

(3)假如在2013年度審計報告出具后D公司仍未支付上期財務報表的審計費用，會計師事務所應當采取何種防范措施?

63.

第

54

題

當被審計單位銷售業務內部控制有弱點時，注冊會計師為測試登記入賬的銷售業務的存在性，應采取哪些方法測試？

64.針對情況(3)，注冊會計師應如何應對?

65.第

41

題

注冊會計師是周琳是東?？萍脊?007年度財務報表審計的負責人，周琳在對該公司銷售與收款循環內部控制了解和測試中進行了下列工作：了解到東?？萍脊踞槍︿N售收入和銷售費用的業績評價控制包括財務經理每月審核實際銷售收入（按產品細分）和銷售費用（按費用項目細分），并與預算數和上年同期數比較，對于差異金額超過6%的項目進行分析并編制分析報告，銷售經理審閱該報告并采取適當跟進措施。注冊會計師周琳抽查了最近三個月的分析報告，并看到上述管理人員在報告人簽字確認，證明該控制已經得到執行。然而，周琳在與銷售經理孫某的討論中，發現他對分析報告中明顯異常的數據并不了解其原因，也無法作出合理解釋，從而顯示該控制并未得到有效的運行。

（1）為什么會出現內部控制存在且被執行，注冊會計師卻認為東海科技公司控制可能運行無效？為什么？

（2）簡述測試控制運行的有效性與確定控制是否得到執行兩者聯系和區別。

（3）在測試控制運行的有效性，注冊會計師周琳還應當從哪些方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據？

參考答案

1.A選項A同時直接涉及到管理層與注冊會計師兩方；

選項B提供侵占資產的機會；

選項C提供舞弊的機會；

選項D產生壓力或動機。

綜上，本題應選A。

2.A個人名章由本人或其授權人員保管。

3.B憑證的編號情況一般可以證實兩類認定，即“存在或發生”與“完整性”，選項B為前者，選項中未列進后者。

4.D由不知情者或不具備資格者提供外部證據不可靠，D不正確。

5.C注冊資本是指公司向公司登記機關登記的出資額，即經登記機關登記確認的資本，所以選項C錯誤。

6.C各類賬務處理程序的根本區別是：登記總賬的依據和方法不同。

7.B選項B不恰當。會計師事務所不能從非銀行或類似金融機構的審計客戶中取得貸款或獲得擔保，即使按照正常的程序、條款和條件，也不允許。

8.B【答案】B

【解析】抽樣風險可能導致某些錯報未被發現，這些可能未被發現的錯報連同審計過程中累積錯報的匯總數，可能超過重要性。

9.D解析：本題考核點為影響審計效率和審計效果的風險。判斷進行控制測試時應關注的抽樣風險和進行實質性測試時應關注的抽樣風險；關注信賴不足風險與誤拒風險一般會導致注冊會計師執行額外的審計程序，降低審計效率；依賴過度風險與誤受風險很可能導致注冊會計師形成不正確的審計結論。題目中，審計抽樣不僅只與審計風險中的檢查風險相關，如判斷進行控制測試時也應關注的抽樣風險。

10.B無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設計和實施實質性程序。注冊會計師根據需要選用實質性分析程序，不是必須使用。

11.D此題首先表述了該事項為第三時段期后事項（注冊會計師在財務報表日后知悉了某事項）；其次說明了注冊會計師在第三時段采取行動的必要條件（該事項在審計報告日已經存在且如在審計報告日前獲知可能影響審計報告）。

選項A，屬于注冊會計師在知悉第二時段期后事項時，管理層修改審計報告可能會實施的審計程序；

選項B、C，審計報告已對外公布，無法依舊發表保留意見也無法撤銷已公布的審計報告；

選項D，在對第三時段期后事項實施審計程序，管理層修改審計報告，注冊會計師應當在新的或經修改的審計報告中增加強調事項段或其他事項段，提醒財務報表使用者關注財務報表附注中有關修改原財務報表的詳細原因和注冊會計師提供的原審計報告。

綜上，本題應選D。

12.C注冊會計師在判斷審計證據的可靠性時，通常會考慮下列原則：①從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠；②內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠；③直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠；④以文件、記錄形式(無論是紙質、電子或其他介質)存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠；⑤從尿件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠。

13.B實質性分析程序適用于應對舞弊風險，不適用于風險評估程序識別和評估舞弊風險。

14.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項ABD注冊會計師需要在驗資報告的說明段中進行說明。

15.C證券市價與其原始成本嚴重背離，注冊會計師應提請被審計單位按市價與成本孰低調整相關會計記錄，因此A和B錯誤，選項C正確；如果被審計單位按要求進行了調整，就不應在審計報告中反映。

16.B在基于責任方認定的業務中注冊會計師提出結論的對象可能是責任方認定，也可能是鑒證對象；在直接報告業務中，無論責任方認定是否存在、注冊會計師能否獲取該認定，注冊會計師在鑒證報告中都將直接對鑒證對象提出結論，所以選項B是錯誤的。

17.B在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師不應考慮識別出的控制對相關風險的抵銷效果。

18.B

19.C注冊會計師計劃和執行財務報表審計工作時，使用整體重要性水平的目的包括三個：(1)確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯報風險；(3)確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。

20.C選項A、B、D較為合理，如果認為未能獲取充分、適當的審計證據作為形成集團審計意見的基礎，集團項目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施追加的程序；如果不可行，集團項目組可以直接對組成部分財務信息實施程序；集團項目合伙人應當評價未更正錯報（無論該錯報是由集團項目組識別出的還是由組成部分注冊會計師告知的）和未能獲取充分、適當的審計證據的情況對集團審計意見的影響；

選項C最不合理，不能直接對集團財務報表出具無法表示意見或否定意見的審計報告。

綜上，本題應選C。

21.C選項C恰當，審計業務中判斷注冊會計師是否存在過失的關鍵因素是判斷注冊會計師是否按照審計準則的要求執行審計業務。

22.D選項A正確，審計報告日不應早于管理層簽署已審計財務報表的日期（可以晚于，也可以在同一天）。選項B正確，管理層書面聲明的日期不能晚于審計報告日（可以早于，也可以在同一天）。選項D不正確，審計報告日不應早于注冊會計師獲取充分、適當的審計證據，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期（可以晚于，也可以在同一天）。

23.A選項A，注冊會計師對存貨抽查的范圍通常包括所有盤點工作小組的盤點內容以及難以盤點或隱蔽性較強的存貨；選項B，注冊會計師為了增加審計程序的不可預見性，確保審計證據的質量，不應事先將抽查計劃告之于乙公司；選項C，注冊會計師從存貨盤點記錄追查至存貨實物只能測試存貨的存在；選項D，如果盤點記錄與存貨實物存在差異，注冊會計師要分析原因，由于抽查內容通常僅僅是存貨盤點中的一小部分，所以還有可能增加抽查范圍．不是僅僅更正盤點記錄就可以解決問題，況且更正盤點記錄后最終還要調整財務報表相應項目的數據。

24.B注冊會計師應當在執行審計工作的基礎上才能出具審計報告，同時應當實施風險評估程序，以此作為評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險的基礎，注冊會計師還應當通過實施進一步審計程序獲取充分、適當的審計證據，得出合理的審計結論，作為形成審計意見的基礎。

25.C會計分期假設引起了本期和其他期間的區別，從而出現了權責發生制與收付實現制．故答案為C選項。

26.A本題考核“存貨”項目的填列。“存貨”項目金額=50000(生產成本)+30000(原材料)-500(材料成本差異)+40000(委托代銷商品)+35000(受托代銷商品)-35000(受托代銷商品款)-3000(存貨跌價準備)=116500(元)。

27.B

28.B【解析】應收賬款的可變現凈值依據注冊會計師對該應收賬款可收回性的判斷，函證是難以獲取該方面的證據的。

29.AA

【答案解析】：信息技術審計的范圍與企業在業務流程及信息系統相關方面的復雜度成正比。

30.C選項C錯誤，在財務報表審計中，注冊會計師的審計意見主要是向除管理層之外的預期使用者提供。

31.ABD結合教材表17—1，選項C說明的不是舞弊的“動機或壓力”因素，是舞弊的“機會”因素。

32.BD選項A不符合題意，控制測試與了解內部控制的目的不同，但二者采用審計程序的類型基本相同，包括詢問、觀察、檢查和重新執行。

選項B符合題意，注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節測試，以實現雙重目的，提高工作效率和效果；

選項C不符合題意，鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據；

選項D符合題意，為評價控制設計和確定控制是否得到執行而實施的某些風險評估程序并非專為控制測試而設計，但可能提供有關控制運行有效性的審計證據，注冊會計師可以考慮在評價控制設計和獲取其得到執行的審計證據的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率，同時注冊會計師應當考慮這些審計證據是否足以實現控制測試的目的。

綜上，本題應選BD。

33.ABCDA、控制設計不合理，則不必實施控制測試，但是了解內控是必須的。

34.ABC增加審計程序不可預見性的實施要點有：(1)注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序，但不能告知其具體內容；(2)雖然對于不可預見性程度沒有量化的規定，但審計項目組可根據對舞弊風險的評估等確定具有不可預見性的審計程序；(3)項目合伙人需要安排項目組成員有效地實施具有不可預見性的審計程序，但同時要避免使項目組成員處于困難的境地。

35.BC選項A錯誤，對存貨盤點結果進行測試時，注冊會計師可以從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以及從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄，以獲取有關盤點記錄準確性和完整性的審計證據；

選項B正確，由于檢查的內容通常僅僅是已盤點存貨中的一部分，所以在檢查中發現的錯誤很可能意味著被審計單位的存貨盤點還存在著其他錯誤；

選項C正確，注冊會計師在實施抽盤程序時發現差異，注冊會計師應當查明原因，并及時提請被審計單位更正；考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴大檢查范圍以減少錯誤發生；

選項D錯誤，需要說明的是，注冊會計師應盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽盤的存貨項目。

綜上，本題應選BC。

36.BCD經營租入的設備不屬于企業的資產。

37.AD金融保險業的納稅期限是有特殊規定的，保險業為1個月，金融業為1個季度。

38.ABC風險評估程序包括詢問、觀察和檢查、分析程序、穿行測試，所以選項ABC正確。選項D是控制測試程序。參考教材P163頁。

39.BCD[答案]BCD

[解析]違反法規行為包括管理層或員工以被審計單位名義從事的違反法規行為，但不包括管理層和員工個人從事的、與被審計單位經營活動無關的不當行為。

40.ABCD如果在財務報表涵蓋的期間或之后，在審計項目組開始執行審計業務之前，會計師事務所向審計客戶提供了非鑒證服務，并且該非鑒證服務在審計期間不允許提供，會計師事務所應當評價提供的非鑒證服務對獨立性產生的不利影響。如果不利影響超出可接受的水平，會計師事務所只有在采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平的情況下，才能接受審計業務。防范措施主要包括：①不允許提供非鑒證服務的人員擔任審計項目組成員；②必要時由其他的注冊會計師復核審計和非鑒證工作；③由其他會計師事務所評價非鑒證業務的結果，或由其他會計師事務所重新執行非鑒證業務，并且所執行工作的范圍能夠使其承擔責任。

綜上，本題應選ABCD。

41.ABD獨立性與專業勝任能力為并列關系，均屬于職業道德基本原則。

42.ABCD選項A，如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以在法律法規允許的情況下解除業務約定；選項B，如果由于舞弊或舞弊嫌疑導致出現錯報，致使注冊會計師遇到對其繼續執行審計業務的能力產生懷疑的異常情形，注冊會計師應當在相關法律法規允許的情況下，考慮是否需要解除業務約定；選項C，在某些情況下，如果管理層或治理層沒有采取注冊會計師認為適合具體情況的補救措施，即使違反法律法規行為對財務報表不重要，注冊會計師也可能考慮在法律法規允許的情況下解除業務約定；選項D，當管理層對審計范圍限制，并且這一限制可能導致對財務報表發表無法表示意見時，在允許解除業務約定的情形下，首先考慮解除業務約定。

43.ABCD注冊會計師應當了解管理層凌駕于控制之上的以下舞弊手段：①編制虛假的會計分錄，特別是在臨近會計期末時；②濫用或隨意變更會計政策；③不恰當地調整會計估計所依據的假設及改變原先做出的判斷；④故意漏記、提前確認或推遲確認報告期內發生的交易或事項；⑤隱瞞可能影響財務報表金額的事實；⑥構造復雜或虛假的交易以歪曲財務狀況或經營成果；⑦篡改與重大或異常交易相關的會計記錄和交易奈款。

44.ABC我國原產地規定基本上采用了“全部產地生產標準”和“實質性加工標準”兩種國際上通用的原產地標準。選項A、B符合全部產地生產標準，選項C符合實質性加工標準，選項D不符合實質性加工標準，應適用全部產地生產標準，原產地屬于南非。

45.ABCD

46.ABDC項屬于利潤最大化和每股收益最大化的缺點。

【該題針對“財務管理目標”知識點進行考核】

47.ABD[答案]ABD

【解析】本題的考點為會計主體的內容，會計主體與法律主體并不是對等的概念，法律主體可作為會計主體，但會計主體不一定是法律主體。

48.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：控制測試以及應付賬款的函證程序并非每次審計的必須程序。

49.BCDBCD【解析】對于存放地點比較分散的存貨，比較好的針對性措施是在同一天對所有存放地點實施存貨監盤，而不是在不同的日期進行監盤，因此選項A不正確。

50.CD審閱業務與驗資業務屬于鑒證業務，不屬于相關服務業務。

51.A解析：事件的實質問題屬于2005年度，企業理應調整2005年度會計報表。

52.B解析：注冊會計師必須充分了解被審計單位的內部控制。

53.A解析：如果被審計單位采用賬齡分析法計提壞賬準備，注冊會計師應關注被審計單位所執行的會計政策和計提方法，并按計提方法相應取得其有關資料進行驗算。在驗算時應當注意：對于當期有變動的應收賬款，收到債務單位當期償還的部分債務后，剩余的應收賬款不應該改變其賬齡，仍應按原賬齡加上本期應增加的賬齡確定；存在多筆應收賬款，且各筆應收賬款賬齡不同的情況下，收到債務單位當期償還的部分債務，應當逐筆認定收到的是哪一筆應收賬款；如果確實無法認定的，按照先發生先收回的原則確定，剩余應收款項的賬齡按上述同一原則確定。當被審計單位采取賬齡分析法或余額百分比法時，應當針對具體情況采用個別認定法確認壞賬準備，并取得表明應收賬款不能收回或收回可能性不大(如債務單位撤銷、破產、資不抵債、現金流量不足、發生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務等，以及應收賬款逾期3年以上)的有效證據，支持壞賬準備的計提。因此，該案例中，雖然2005年8月a公司償還120萬元，但同一筆款項的其他余款200萬元的賬齡應為3年，按50%計提壞賬準備；應收b公司200萬元的應收賬款雖然是當年發生的，但由于b公司2005年度已經破產清算，于是對此款項應當結合個別確認法全額計提壞賬準備。

54.B解析：本題屬于需要安裝和檢驗的商品銷售的確認。在確認收入時，必須考慮該交易需要安裝和檢驗。在本期雖然已經將商品運至對方，但安裝工作尚未開始，似不應確認收入。

55.B解析：不是根據審計的重要性原則，而應根據會計的重要性原則確定?！镀髽I會計制度》規定：企業的會計核算應遵循重要性原則的要求，在會計核算的過程中對交易或事項應當區別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務報告使用者據以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分、準確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。

56.B解析：“經辦人雖無權拒絕辦理，但在辦理后，應及時向審批人的上級授權部門報告”不恰當。財政部《內部會計金制規范—工程項目(試行)》規定，經辦人應在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理工程項目業務。對于審批人超越授權范圍審批的工程項目業務，經辦人有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。工程項目是公司重大事項，不得先辦后報。

57.B解析：注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制并確定其執行情況。

58.B解析：財政部《內部會計控制規范——貨幣資金(試行)》明確規定，單位對于重要貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批。因此，對公司總經理的貨幣資金支付審批，也應設定上限，超過設定審批權限的，應由通過集體決策和審批進行“特殊授權”，甚至由公司董事會集體決策和審批，總經理、董事長等也不能例外。

59.B解析：雖然利用了計算機的輔助審計技術實施了審計程序，但不能改變其審計范圍。

60.A解析：對項目進行周期性檢查與對項目質量控制制度的監控是兩個不同的業務。

61.(1)違反，會計師事務所不得利用新聞媒體對其能力進行廣告宣傳。

(2)違反，會計師事務所可以將印制的手冊向客戶發放，也可以應非客戶的要求向非客戶發放，但不得廣泛發放；注冊會計師及其所在會計師事務所不得以向他人支付傭金等不正當方式招攬業務。

(3)違反，宣傳中不得含有自我標榜，貶低同行的措辭，該廣告違反了《中國注冊會計師職業道德基本準則》中的相關規定。

(4)違反，會計師事務所和注冊會計師不恰當地聲明自己是某一特定領域的專家；同時宣稱所長兼任該省證券發行審查委員會評審專家，有采月暗示有能力影響評審、監管機構或類似機構及其官員來招攬業務之嫌。

(5)違反，注冊會計師應當維護職業形象，在向社會公眾傳遞信息時，應當客觀、真實、得體，一告的表述得體也是一個重要方面.

(6)違反，當注冊會計師就專業問題參與演講訪談或廣播、電視節目時，不得抬高自己及其所在會計師事務所的能力。

(7)違反，注冊會計師及所在的事務所提供了與財務報表審計鑒證業務不相容的工作。

(8)違反，注冊會計師李濤作為項目經理，違反了會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶不得長期交往的規定。

(9)違反，在確定收費時，會計師事務所應當考慮專業服務所需的知識和技能、所需專業人員的水平和經驗、每一轉特人員提供服務所需的時間、提供專業服務所需承擔的責任等因素，以客觀反映為客戶提供專業服務的價值，不應以鑒證工作結果或服務成果作為收費標準。審計費用于提交審計報告時一次付清，可能會影響審計的獨立性。

(10)違反，會計師事務所和注冊會計師不得承辦不能勝任的業務。會計師事務所不得雇用正在其他會計師事務所執業的注冊會計師；注冊會計師不得以個人名義同時在兩家或兩家以上的會計師事務所執業；會計師事務所、注冊會計師不得允許他人以本所或本人的名義承辦業務。

62.(1)下列因素可能導致注冊會計師修改審計業務約定條款或提醒被審計單位注意現有的業務約定條款：

①有跡象表明被審計單位誤解審計目標和范圍；

②需要修改約定條款或增加特別條款；

③被審計單位高級管理人員近期發生變動；

④被審計單位所有權發生重大變動；

⑤被審計單位業務的性質或規模發生重大變化；

⑥法律法規的規定發生變化；

⑦編制財務報表采用的財務報告編制基礎發生變更；

⑧其他報告要求發生變化。

(2)此時可能產生自身利益導致的不利影響。會計師事務所應當要求D公司在2013年度審計報告出具前付清上年的審計費用。

(3)如果在審計報告出具后審計客戶仍未支付該費用，會計師事務所應當評價不利影響存在與否及其嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的低水平。可采取的防范措施包括由未參與執行審計業務的注冊會計師提供建議，或復核已執行的工作等。會計師事務所還應當確定逾期收費是否可能被視同向客戶貸款，并且根據逾期收費的重要程度確定是否繼續執行審計業務。

63.①針對未曾發貨卻已將銷貨業務登記入賬這類錯誤發生的可能性，注冊會計師可以從主營業務收入明細賬中抽取幾筆分錄，追查有無發運憑證及其他佐證憑證，借以查明有無事實上沒有發貨卻已登記入賬的銷貨業務。如果注冊會計師對發運憑證等的真實性也有懷疑，就可能有必要再進一步追查存貨的永續盤存記錄，測試存貨余額有無減少；

②針對銷貨業務重復入賬這類錯誤的可能性，注冊會計師可通過復核企業為防止重復編號而設置的有序號的銷貨交易記錄清單加以確定；

③向虛構的顧客發貨并作為銷貨業務登記入賬這類錯誤，一般只在登記銷貨的職員同時又兼有發貨職能時才會發生。當內部控制存在上述缺陷時，注冊會計師就很難察覺這種虛構的發貨。審查主營業務收入明細賬中與銷貨分錄相應的銷貨單，檢查其是否經過賒銷批準手續和發貨審批手續；

④追查應收賬款明細賬中貸方發生額記錄。

64.被審計單位財務人員整體勝任能力較差．應將其評估為財務報表層次重大錯報風險并采取總體應對措施：1)向項目組強調保持職業懷疑的必要性；2)指派更有經驗或具有特殊技能的審計人員或利用專家的工作；3)提供更多的督導；4)在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多不可預見的因素：①對某些未測試過的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序；②調整實施審計程序的時間使被審計單位不可預期；③采取不同的審計抽樣方法使當期抽取的測試樣本與以前有所不同；④選取不同的地點實施審計程序或預先不告知被審計單位所選定的測試地點。5)對擬實施審計程序的性質、時間安排或范圍做出總體修改：①在期末而非期中實施更多的審計程序；②通過實施實質性程序獲取更廣泛的審計證據；③增加擬納入審計范圍的經營地點的數量。被審計單位財務人員整體勝任能力較差．應將其評估為財務報表層次重大錯報風險,并采取總體應對措施：1)向項目組強調保持職業懷疑的必要性；2)指派更有經驗或具有特殊技能的審計人員,或利用專家的工作；3)提供更多的督導；4)在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多不可預見的因素：①對某些未測試過的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序；②調整實施審計程序的時間,使被審計單位不可預期；③采取不同的審計抽樣方法,使當期抽取的測試樣本與以前有所不同；④選取不同的地點實施審計程序,或預先不告知被審計單位所選定的測試地點。5)對擬實施審計程序的性質、時間安排或范圍做出總體修改：①在期末而非期中實施更多的審計程序；②通過實施實質性程序獲取更廣泛的審計證據；③增加擬納入審計范圍的經營地點的數量。

65.（1）可能被審單位內部控制的確存在，并得以執行，但可能流于形式。因為測試控制運行的有效性與確定控制是否得到執行是兩個既有聯系又有區別的概念。

（2）區別：測試控制運行的有效性與確定控制是否得到執行所需獲取的審計證據是不同時。聯系：為評價控制設計和確定控制是否得到控制而實施的某些風險評估程序并非專為控制測試而設計，但可能提供有關控制運行有效性的審計證據，注冊會計師可以考慮在評價控制設計的獲取其得到執行的審計證據的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率。

（3）在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據：

①控制在所審計期間的不同時點是如何運行的；

②控制是否得到一貫執行；

③控制由誰執行；

④控制以何種方式運行。

如果被審計單位在所審計期間內的不同時期使用了不同的控制，注冊會計師應當考慮不同時期控制運行的有效性。

2021-2022年江蘇省泰州市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.如因下列（）情形導致管理層與前任注冊會計師之間關系緊張，后任注冊會計師應當將其與被審計單位對舞弊的態度或借口相聯系

A.在會計、審計或報告事項上經常與現任或前任注冊會計師產生爭議

B.管理層對負責保管資產的員工的監管不足

C.管理層由一人或少數人控制，且缺乏補償性控制

D.管理層個人的財務狀況受到被審計單位財務業績的影響

2.下列關于票據及有關印章的管理的說法中，錯誤的是（）。

A.個人名章必須由本人保管

B.財務專用章應由財務經理保管

C.嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章

D.按規定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續

3.

第

20

題

注冊會計師對ABC公司的生產成本項目設定了如下項目目標。通過實施檢查領、發料憑證、產量和工時記錄、人工費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表等原始憑證的順序編號是否有重號或缺號的情況，可以證實（）目標。

A.生產業務是根據管理層一般或特定的授權進行的

B.記錄的成本為實際發生的

C.成本以正確的金額在恰當的期間及時記錄于適當的賬戶

D.對存貨實施保護措施，保管人員與批準，記錄的人員相互獨立

4.第

6

題

以下關于審計證據的可靠性論述不正確的是（）。

A.如果與銷售業務相關的內部控制有效，注冊會計師就能從銷售發票和發貨單中取得比內部控制不健全時更加可靠的審計證據

B.注冊會計師觀察某項控制的運行得到的證據比詢問被審計單位某項內部控制的運行得到的證據更可靠

C.會議的同步書面記錄比對討論事項事后的口頭表述更可靠

D.由不知情者或不具備資格者提供外部證據也可靠

5.下列關于實收資本的表述中不正確的是()。

A.實收資本是企業按章程或合同、協議的規定，接受投資者投入企業的資本

B.當實收資本比原注冊資金增加或減少20％時，應持資金使用證明或驗資證明，向原登記主管機關申請變更登記

C.實收資本是指公司向公司登記機關登記的出資額

D.實收資本的構成比例是企業進行利潤或股利分配的主要依據

6.各種賬務處理程序之間的主要區別在于（）。

A.賬務處理程序的種類不同B.總賬的格式不同C.登記總賬的依據和方法不同D.根據總賬編制會計報表的方法不同

7.會計師事務所的貸款和擔保業務可能對獨立惶構成不利影響。以下事項對會計師事務所的貸款和擔保，表述不恰當的是（）。

A.會計師事務所不得從非銀行或類似金融機構審計客戶中取得貸款或獲得擔保。

B.如果會計師事務所從非銀行或類似金融機梅的審計客戶中取得貸款或獲得擔保，則應當按照正常的程序、條款和條件取得

C.會計師事務所不得向審計客戶提供貸款或擔保

D.會計師事務所不得在非銀行或類似金融機構的審計客戶開立存款或交易賬戶，即使按照正常的商業條件開立也不允許

8.審計過程中累積錯報的匯總數接近財務報表整體的重要性，意味著（）。

A.雖然累積錯報匯總數大于財務報表整體的重要性但兩者很接近

B.可能未被發現的錯報與累積錯報的匯總數之和可能超過重要性

C.這些錯報單獨來看不重要，但累積起來作為一個整體是重要的

D.這些錯報可能是重要的，因為重要性水平不是一個嚴格的界限

9.有關抽樣風險與非抽樣風險的下列表述中，注冊會計師不能認同的是()。A.A.信賴不足風險與誤拒風險降低審計效率

B.信賴過度風險與誤受風險影響審計效果

C.非抽樣風險對審計工作的效率和效果都有影響

D.審計抽樣只與審計風險中的檢查風險相關

10.關于實質性程序，下列說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師應當考慮是否將函證程序用作實質性程序

B.無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設計和實施實質性分析程序

C.注冊會計師實施的實質性程序應當包括檢查財務報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他調整

D.注冊會計師實施的實質性程序應當包括將財務報表與其所依據的會計記錄進行核對或調節

11.在審計報告與已審計的財務報表于2018年3月對外公布后，注冊會計師獲悉長江公司隱瞞了審計報告日前的一筆對其2017年盈虧情況起到決定性作用的銷貨退回業務。如果長江公司同意修改財務報表，注冊會計師應當（）

A.出具補充日期審計報告

B.依舊發表非無保留意見

C.撤銷已公布的審計報告

D.在新的或經修改的審計報告中增加強調事項段或其他事項段

12.以下關于審計證據可靠性的表述中，不恰當的是（）。

A.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠

B.內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠

C.注冊會計師推理得出的審計證據比直接獲取的審計證據可靠

D.直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的更可靠

13.下列程序中，通常不用于評估舞弊風險的是（）。

A.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

B.實施實質性分析程序

C.組織項目組內部討論

D.詢問治理層、管理層和內部審計人員

14.<3>、在審驗過程中，下列屬于注冊會計師應當拒絕出具驗資報告并解除業務約定的是（）。

A.已設立公司尚未對注冊資本的實收情況或注冊資本及實收資本的變更情況做出相關會計處理

B.注冊會計師與丁公司在注冊資本及實收資本的確認方面存在的異議且無法協商一致

C.丁公司或出資者不提供真實、合法、完整的驗資資料

D.驗資截止日至驗資報告日期間注冊會計師發現的影響審驗結論的重大事項

15.該（）。

A.提請被審計單位按市價調整相關會計記錄

B.提請被審計單位按成本作相應的會計處理

C.注冊會計師應提請被審計單位按市價與成本孰低調整相關會計記錄

D.在審計報告中進行適當反映

16.章平注冊會計師負責對本所的助理人員進行輔導和培訓，在2008年度的業務培訓中，助理人員提出若干問題，請你代章平注冊會計師做出正確的判斷。

第

3

題

下列有關直接報告業務的表述中，錯誤的是（）。

A.在直接報告業務中，可能不存在責任方認定，即便存在，該認定也無法為預期使用者所獲取

B.在直接報告業務中注冊會計師提出結論的對象可能是責任方認定，也可能是鑒證對象

C.在直接報告業務中無論注冊會計師是否獲取了責任方認定，在鑒證報告中都將直接對鑒證對象提出結論，責任方僅需要對鑒證對象負責

D.在直接報告業務中，注冊會計師直接說明鑒證對象、執行的鑒證程序并提出鑒證結論

17.下列各項中，注冊會計師在確定特別風險時不需要考慮的是()。

A.潛在錯報的重大程度B.控制對相關風險的抵銷效果C.錯報發生的可能性D.風險的性質

18.下列屬于實物資產清查范圍的是（）。

A.庫存現金B.存貨C.銀行存款D.應收賬款

19.注冊會計師使用整體重要性水平的目的不包括（）。

A.決定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險包括舞弊風險

C.確定錯報匯總數是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

20.康園會計師事務所承接了大春集團2017年度的集團財務報表審計業務，如果集團項目組認為未能獲取充分、適當的審計證據作為形成集團審計意見的基礎，則集團項目組的下列做法最不合理的是（）

A.要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施追加的程序

B.集團項目組可能直接對組成部分財務信息實施程序

C.直接對集團財務報表出具無法表示意見或否定意見的審計報告

D.評價未更正錯報和未能獲取充分、適當的審計證據的情況對集團審計意見的影響

21.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列事項中，最能界定A注冊會計師是否存在過失的關鍵因素是()。

A.是否查出財務報表所有重大錯報

B.是否查出財務報表所有重大錯誤和舞弊

C.是否按照審計準則的要求執行審計業務

D.是否具有過失或欺詐行為

22.下列有關審計報告日的說法中，錯誤的是（）。

A.審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務報表的日期

B.審計報告日不應早于管理層書面聲明的日期

C.在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告

D.審計報告日應當是注冊會計師獲取充分、適當的審計證據，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期

23.戊注冊會計師負責審計乙公司2011年度財務報表，在對存貨實施抽盤時，以下做法中，戊注冊會計師選擇正確的是（）。

A.盡量將難以盤點或隱蔽性較大的存貨納入抽盤范圍

B.事先就擬抽取測試的存貨項目與乙公司溝通，以提高存貨監盤的效率

C.從乙公司存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試存貨的完整性

D.如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求乙公司更正盤點記錄

24.審計報告是注冊會計師在完成審計工作后向委托人提交的最終產品，下列有關審計報告特征的說法中不正確的是（）。

A.審計報告具有特定的要素和格式，注冊會計師只有以書面形式出具報告，才能清楚表達對財務報表發表的審計意見

B.對于小型被審計單位，注冊會計師可以不用執行審計工作，直接出具審計報告

C.注冊會計師應當按照中國注冊會計師審計準則的規定執行審計工作

D.注冊會計師通過對財務報表發表意見履行業務約定書約定的責任

25.由于（）的存在，才產生了本期和其他期間的差異，從而出現了權責發生制和收付實現制。

A.持續經營B.會計主體C.會計分期D.貨幣計量

26.某企業2017年10月31日“生產成本”科目借方余額50000元，“原材料”科目借方余額30000元，“材料成本差異”科目貸方余額500元，“委托代銷商品”科目借方余額40000元，“受托代銷商品”科目借方余額35000元，“受托代銷商品款”科目貸方余額35000元，“工程物資”科目借方余額10000元，“存貨跌價準備”科目貸方余額3000元，則該企業10月份資產負債表“存貨”項目的金額為()元。

A.116500B.117500C.119500D.126500

27.結轉已售產品的成本60000元，應做的分錄是（）。

A.借：庫存商品60000貸：生產成本60000

B.借：主營業務成本60000貸：庫存商品60000

C.借：主營業務成本60000貸：主營業務收入60000

D.借：本年利潤60000貸：主營業務成本60000

28.

A注冊會計師在對應收賬款實施函證程序時，針對下列方面通常難以獲取有效審計證據的是（）。

A.應收賬款的存在性B.應收賬款的可變現凈值C.應收賬款金額的準確性D.應收賬款是否歸屬于甲公司

29.

在信息技術環境下，信息技術的審計范圍主要決定于()。

A.系統的復雜程度B.注冊會計師信息技術的專業程度C.審計業務約定書中的約定D.內部控制的優劣

30.下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是（）。

A.審計的目的是改善財務報表的質量，提高財務報表的信賴程度

B.審計的用戶是指包括管理層在內的財務報表預期使用者

C.注冊會計師的審計意見主要是向財務報表預期使用者提供

D.注冊會計師既要獨立于被審計單位，也要獨立于包括管理層的預期使用者

二、多選題(20題)31.下列事項中，可能表明被審計單位管理層有虛假報告的“動機或壓力”的有（）。

A.盈利能力受到經濟環境惡化的影響

B.管理層為滿足外部預期而承受過度的壓力

C.被審計單位所從事行業的性質提供了財務信息作出虛假報告的便利

D.管理層受到治理層對財務指標過高要求的壓力

32.下列關于控制測試的說法中，合理的有（）

A.控制測試與了解內部控制的目的不同，因此二者采用審計程序的類型也不相同

B.控制測試與細節測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節測試，以實現雙重目的

C.如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據

D.注冊會計師可以考慮在評價控制設計和獲取其得到執行的審計證據的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率

33.（二）F注冊會計師負責對已公司20×7年度財務報表進行審計。在測試已公司內部控制時，F注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

下列與控制測試有關的表述中，正確的有（）。

A.如果控制設計不合理，則不必實施控制測試

B.如果在評估認定層次重大錯報風險時預期控制的運行是有效的，則應當實施控制測試

C.如果認為僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的證據，則應當實施控制測試

D.對特別風險，即使擬信賴的相關控制沒有發生變化，也應當在本次審計中實施控制測試

34.下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有（）：

A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質性程序

D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

35.林丹注冊會計師負責審計甲公司2018年財務報表。對存貨實施監盤程序時，除親臨甲公司存貨盤點現場觀察甲公司盤點存貨外，注冊會計師還必須進行適當抽盤，以下關于注冊會計師抽盤存貨的表述中，正確的有（）A.抽盤的目的是為了獲取有關盤點記錄存在和完整性認定的審計證據

B.注冊會計師在抽盤時發現差異，可能表明被審計單位的存貨盤點在準確性和完整性方面存在錯誤

C.抽盤時如果發現抽盤差異，注冊會計師應當考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴大檢查范圍以減少錯誤的發生

D.注冊會計師應盡可能地讓甲公司了解自己將抽取測試的存貨項目，以便雙方協調提高效率

36.第

28

題

注冊會計師通過審計發現的下列情況中，被審計單位沒有違反權利和義務認定的有（）。

A.將經營租入的設備作為自有固定資產

B.將融資租入的設備作為自有固定資產

C.將已出租的專利權作為自有無形資產

D.將委托代銷的商品作為企業的存貨

37.

第

33

題

營業稅的納稅期限是（）。

A.保險業為1個月B.金融業為1個月C.保險業為1個季度D.金融