2021-2022年吉林省長春市注冊會計會計測試卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2020年2月1日自行安裝生產經營用設備一臺，購入的設備價款為1000萬元，進項稅額為130萬元；領用生產用原材料的成本為6萬元；領用庫存商品的成本為180萬元，公允價值為200萬元；支付安裝工人薪酬10萬元；支付其他費用4萬元。2020年10月18日設備安裝完工投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為80萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備2021年應提折舊為（）萬元。

A.240B.260C.280D.448

2.下列關于企業合并中同一控制企業合并的說法中錯誤的是（）

A.通常情況下，同一控制下企業合并是指發生在統一企業集團內部企業之間的合并

B.同受國家控制的企業之間發生的合并屬于企業合并

C.企業合并后所形成的的報告主體在最終控制方的控制時間應達到1年以上（含1年）

D.形成企業合并必須要求合并方對被合并方構成控制

3.甲公司為商業企業，主要從事A產品的銷售，2011年第－季度實現銷售收入共計960萬元。為了吸引顧客，甲公司推出“三包”政策，即“包退、包換、包修”，有關包修具體條款規定如下：自產品售出后－年內，如發生正常質量問題，甲公司將免費負責修理。據測算，如果出現較小的質量問題，發生的修理費為銷售收入的1％～3％；而如果出現較大的質量問題，發生的修理費為銷售收入的5％～7％。本季度已售產品中，估計有80％不會發生質量問題，有15％將發生較小質量問題，有5％將發生較大質量問題。則甲公司－季度應計提的產品質量保修費用為（）。

A.3．84萬元B.4．8萬元C.5．76萬元D.7．68萬元

4.2010年1月1日，甲公司以銀行存款5000萬元購入一項無形資產并投入使用。該項無形資產預計可使用年限為10年，采用直線法攤銷。2010年末和2011年末，預計該項無形資產的可收回金額分別為4320萬元和3200萬元。甲公司于每年末對無形資產計提減值準備；計提減值準備后，原預計使用年限不變。假定不考慮其他因素，甲公司該項無形資產2012年7月1日的賬面價值為()。

A.2800萬元B.2900萬元C.3000萬元D.3750萬元

5.若甲企業有子公司，需要編制合并財務報表，在合并財務報表中，甲企業對乙公司的股權投資2013年應確認的投資收益為（）萬元。

A.1000B.888C.968D.984

6.下列各項關于甲公司2013年度現金流量列報的表述中，正確的是（）。查看材料

A.經營活動現金流入5600萬元

B.經營活動現金流出700萬元

C.投資活動現金流出3500萬元

D.籌資活動現金流出3300萬元

7.根據上述材料，不考慮其他因素，回答下列4～8題。甲公司自行建造某項生產用大型設備，該設備由A、B、C、D四個部件組成。建造過程中發生外購設備和材料成本7320萬元，人工成本1200萬元，資本化的借款費用1920萬元，安裝費用1140萬元，為達到正常運轉發生測試費600萬元，外聘專業人員服務費360萬元，員工培訓費120元。20×5年1月，該設備達到預定可使用狀態并投入使用。因設備剛剛投產，未能滿負荷運轉，甲公司當年度虧損720萬元。

該設備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達到預定可使用狀態時的公允價值分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元、2160萬元，各部件的預計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規定該設備采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。甲公司預計該設備每年停工維修時間為15天。因技術進步等原因，甲公司于20×9年1月對該設備進行更新改造，以新的部件E代替了A部件

甲公司建造該設備的成本是（）。

A.12180萬元

B.12540萬元

C.12660萬元

D.13380萬元

8.2013年度甲公司應計入該固定資產建造成本的利息費用金額為（）萬元。

A.37．16

B.340

C.310

D.72

9.下列資產計提減值準備時，需要計算可收回金額的是()。

A.庫存商品B.商譽C.交易性金融資產D.應收賬款

10.太華公司采用納稅影響會計法核算所得稅，當年稅前會計利潤100萬元，所得稅稅率為33%。本年按會計規定計提的折舊比按稅法規定多提15萬元，沖回多提的存貨跌價準備5萬元，成本法下收到被投資方的分紅15．2萬元，確認為投資收益，被投資方的所得稅稅率為24%。則當年的凈利潤為()萬元。A.A.70.216B.67C.80.256D.69.33

11.第

19

題

企業有權力將所有權尚未轉移但能實際控制、支配的資源確認為資產，所依據的會計原則是：（）

A.實質重于形式B.重要性C.謹慎性D.相關性

12.甲公司為從事集成電器設計和生產的高新技術企業。適用增值稅先征后返政策。2x20年3月31日，甲公司收到政府即征即退的增值稅額200萬元。2x20年3月15日，甲公司收到當地財政部門為支持其購買實驗設備撥付的款項120萬元，2x20年6月28日，甲公司購買不需要安裝的實驗設備一臺并投入使用。實際成本為360萬元，資金來源為財政撥款及其自有資金，該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用10年。預計無凈殘值，甲公司采用凈額法核算政府補助。不考慮其他因素，甲公司2x20年度因政府補助應確認的收益是（）萬元。

A.200B.206C.209D.218

13.持續農業是二十世紀八十年代醞釀提出的農業發展新方向，目前國際社會較為普遍認可的含義是：持續農業是一種“不造成環境退化、技術上適當、經濟上可行、社會上能接受的”農業。持續農業的根本目的就是要實現農業的集約性、高效性、持續性和（）。

A.多樣性B.可發展性C.健康性D.穩定性

14.第

14

題

某企業2009年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬元。2009年1月1日發行在外普通股股數為4000萬股，2009年6月10日，該企業發布增資配股公告，向截止到2009年6月30日（股權登記日）所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每5股配l股，配股價格為每股5元，除權交易基準日為2009年7月1日。假設行權前一日的市價為每股11元，2008年度基本每股收益為2.2元。2009年度比較利潤表中基本每股收益為（）元。

A.11B.10C.2.2D.2.09

15.下列選項中，屬于費用的是()。

A.出售固定資產形成的凈損失B.因提供售后服務發生的支出C.因自然災害造成的存貨損失D.企業發生的債務重組損失

16.甲公司及其子公司(乙公司)2X14年至2X16年發生的有關交易或事項如下：(1)2X14年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產的一臺A設備銷售給乙公司，售價(不含增值稅)為500萬元。2X14年12月31日，甲公司按合同約定將A設備交付乙公司，并收取價款。A設備的成本為400萬元，未計提存貨跌價準備。乙公司將購買的A設備作為管理用固定資產，并于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計A設備可使用5年，預計凈殘值為零。(2)2X16年12月31日，乙公司以260萬元(不含增值稅)的價格將A設備出售給獨立的第三方，設備已經交付，款項已經收存銀行。甲公司在2X16年度合并利潤表中因乙公司處置A設備確認的損失為()萬元。

A.-60B.-40C.-20D.40

17.

第

14

題

A設備更新改造后的人賬價值為（）萬元。

A.410B.233C.224D.360

18.泰豐公司是－家家電生產企業。2×13年11月30日，向A公司銷售－批豆漿機5000臺。售價為200萬元，成本為120萬元。該豆漿機已經發出，款項尚未收到。雙方約定，A公司有權在收到商品后6個月內無條件退貨。根據以往經驗，泰豐公司確定該豆漿機的預計退貨率為15%，到年末，A公司實際退貨100臺。假定不考慮其他因素，則泰豐公司下列處理中正確的是（）。

A.實現銷售的當月末確認收入200萬元

B.實現銷售的當月末結轉成本150萬元

C.當期確認預計負債10.4萬元

D.未確認收入也沒有結轉成本

19.甲公司對購入的無形資產在其預計的使用期限內分期攤銷，體現的會計基本假設是（）

A.會計主體B.持續經營C.會計分期D.貨幣計量

20.甲公司2020年度歸屬于普通股股東的凈利潤為915萬元，發行在外普通股加權平均數為1500萬股。2020年3月2日，該公司與股東簽訂一份遠期回購合同，承諾一年后以每股5．5元的價格回購其發行在外的300萬股普通股。假設該普通股2020年3月至12月平均市場價格為5元。2020年度稀釋每股收益為（）元。

A.0．6B.0．61C.0．76D.0．5

21.

第

5

題

指當采納或放棄某個投資項目時，會使另外一個投資項目的經濟指標發生顯著變動的投資為（）。

22.關于高危行業按照國家規定提取和使用的安全生產費，下列說法錯誤的是（）

A.提取安全生產費應計入當期損益，同時確認預計負債

B.提取安全生產費應當計入相關資產成本或當期損益，同時貸記“專項儲備”科目

C.企業使用提取的安全生產費時，屬于費用性支出的，支付時會減少所有者權益

D.企業使用提取的安全生產費構建的固定資產，使用過程中不存在后續計量問題

23.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購人乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關交易費用0．2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。2012年12月31日，乙公司股票市場價格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司3月5日分派的現金股利5萬元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關交易費用0．3萬元后，實際取得款項159．7萬元。甲公司因購買乙公司股票2013年累計應確認的投資收益是（）萬元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

24.企業發生的下列交易或事項中，不會引起當年度營業利潤發生變動的是()。

A.對持有存貨計提跌價準備

B.出售自有專利技術產生收益

C.持有的交易性金融資產公允價值上升

D.處置某項聯營企業投資產生投資損失

25.甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為1600萬元，成本為1000萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批產品的40%，當日，剩余產品的可變現凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，則2013年12月31日在合并財務報表層面上述產品應確認的遞延所得稅資產為（）萬元。

A.25B.95C.100D.115

26.企業分期付款購買固定資產、實質上具有融資性質的，固定資產的初始計量采用的會計計量屬性是()。

A.重置成本B.可變現凈值C.歷史成本D.現值

27.甲公司為境內注冊的公司，其控股80%的乙公司注冊地為英國倫敦。甲公司生產產品的30%銷售給乙公司，由乙公司在英國銷售；同時，甲公司生產所需原材料的30%自乙公司采購。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，出口產品和進口原材料均以英鎊結算。乙公司除了銷售甲公司的產品以及向甲公司出售原材料外，在英國建有獨立的生產基地，其生產的產品全部在英國銷售，生產所需原材料在英國采購。

2×11年9月30日，甲公司應收乙公司賬款為1500萬英鎊；應付乙公司賬款為1000萬英鎊；實質上構成對乙公司凈投資的長期應收款為2000萬英鎊。當日，英鎊與人民幣的匯率為1：10。

2×11年11月20日，甲公司向乙公司出口銷售形成應收乙公司賬款5000萬英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為49400萬元；自乙公司進口原材料形成應付乙公司賬款3400萬英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為33728萬元。2×11年12月31日，甲公司應收乙公司賬款余額為6500萬英鎊，應付乙公司賬款余額為4400萬英鎊，長期應收乙公司款項余額為2000萬英鎊，英鎊與人民幣的匯率為1：9.94。

甲公司按季度計算匯兌差額。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、下列各項關于甲公司2×11年度因期末匯率變動產生匯兌損益的表述中，正確的是（）。

A.應付乙公司賬款產生匯兌損失8萬元

B.計入當期損益的匯兌損失共計98萬元

C.應收乙公司賬款產生匯兌損失210萬元

D.長期應收乙公司款項產生匯兌收益120萬元

28.20×1年甲公司因A辦公樓影響營業利潤的金額為（）。A.A.220萬元

B.420萬元

C.120萬元

D.545萬元

29.

第

11

題

中國公民王某的月工資1400元，2006年12月一次性取得獎金4200元，王某全年應繳個人所得稅為（）。

A.0元B.200元C.475元D.505元

30.甲公司為上市公司，其20×6年度財務報告于20×7年3月1日對外報出。該公司在20×6年12月31日有一項未決訴訟，經咨詢律師，估計很可能敗訴并預計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間(其中訴訟費為7萬元)。為此，甲公司預計了880萬元的負債;20×7年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響金額為（）。

A.-880萬元B.-1000萬元C.-1200萬元D.-1210萬元

二、多選題(15題)31.甲公司將持有的乙公司20％有表決權的股份作為長期股權投資，并采用極益法核算。該投資系甲公司2012年購入，取得投資當日，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。2013年12月28日，甲公司以銀行存款1000萬元從乙公司購入一批產品，作為存貨核算，至12月31日尚未出售。乙公司生產該于H產品的實際成本為800萬元，2013年度利潤表列示的凈利潤為3000萬元。甲公司在2013年因存在全資子公司丙公司需要編制合并財務報表，假定不考慮其他因素，下列關于甲公司會計處理的表述中，正確的有（）。

A.合并財務報表中抵銷存貨40萬元

B.個別財務報表中確認投資收益560萬元

C.合并財務報表中抵銷營業成本160萬元

D.合并財務報表中抵銷營業收入1000萬元

32.

第

22

題

下列組織可以作為一個會計主體進行核算的有（）。

A.獨資企業

B.銷售部門

C.分公司

D.母公司及其子公司組成的企業集團

33.津南公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。津南公司庫存M產品2018年12月31日賬面余額為300萬元，已計提存貨跌價準備50萬元。2019年4月1日，津南公司將上述M產品對外出售40%，售價為150萬元，增值稅銷項稅額為24萬元，款項已收存銀行。假定不考慮其他因素，津南公司下列會計處理中正確的有（）

A.剩余60%的M產品賬面價值為180萬元

B.銷售M產品確認的主營業務收入為150萬元

C.銷售M產品確認的主營業務成本為120萬元

D.銷售M產品結轉的存貨跌價準備金額為20萬元

34.甲公司持有在境外注冊的乙公司80％股權，能夠對乙公司的財務和經營政策實施控制。甲公司以人民幣為記賬本位幣，乙公司以港幣為記賬本位幣，發生外幣交易時甲公司和乙公司均采用交易日的即期匯率進行折算。

（1）2×10年10月20日，甲公司以每股2美元的價格購入丙公司股票100萬股，支付價款200萬美元，另支付交易費用0.5萬美元。甲公司將購入的上述股票作為交易性金融資產核算，當日即期匯率為1美元=6.82元人民幣。2×10年12月31日，丙公司股票的市價為每股2.5美元。

（2）2×10年12月31日，除上述交易性金融資產外，甲公司其他有關資產、負債項目的期末余額如下：

上述長期應收款實質上構成了甲公司對乙公司境外經營的凈投資，除長期應收款外，其他資產、負債均與關聯方無關。2×10年12月31日，即期匯率為1美元=6.80元人民幣，1港元=0.86元人民幣。

（3）因對乙公司外幣報表折算產生“外幣報表折算差額”為50萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。下列關于甲公司在2×10年度個別財務報表中因外幣貨幣性項目產生的匯兌損益的說法中，正確的有()。

A.銀行存款匯兌收益為20萬元

B.應收賬款匯兌損失為12.5萬元

C.長期應收款匯兌損失為7.5萬元

D.持有至到期投資匯兌損失為2.5萬元

E.預收款項匯兌損失為40萬元

35.關于長期股權投資，下列說法不正確的有（）。

A.企業持有的能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資采用權益法核算

B.在成本法下，當被投資企業發生盈虧時，投資企業一般不做賬務處理

C.成本法下，當被投資企業宣告分配現金股利時，投資企業均應將分得的現金股利確認為投資收益

D.權益法下，當被投資企業發生盈虧時，投資企業應于會計期末按投資比例相應調整投資額，同時借記或貸記“投資收益”賬戶

E.權益法下，期末投資方確認的投資收益等于被投資方實現的賬面凈利潤乘以持股比例

36.

第27題

以下關于會計信息質量要求的表述正確的有（）。

37.下列事項中屬于借款費用的有（）。

A.因發行債券記人“應付債券－利息調整”明細科目的金額

B.因借入外幣－般借款產生的匯兌差額

C.因借入外幣專門借款在資本化期間計算利息產生的匯兌差額

D.因借款發生的溢折價的攤銷額

38.下列固定資產中，根據《企業會計準則——固定資產》的規定，應計提折舊的有()。

A.融資租出固定資產B.融資租入固定資產C.無償調入固定資產D.經營性租出固定資產E.已經提足折舊仍繼續使用的固定資產

39.下列資產負債表目后事項中屬于非調整事項的有（）。

A.資產負債表日后事項期間發生企業合并或企業控股權的出售

B.資產負債表日后事項期間債券的發行

C.資產負債表目以后發生事項導致的索賠訴訟的結案

D.資產負債表日后資產價格發生重大變化

E.資產負債表日后進一步確定了資產負債表日前購入資產的成本或售出資產的收入

40.下列各項中，不符合資產會計要素定義的有（）。

A.約定未來購入的存貨B.經營租賃方式租入的固定資產C.籌建期間發生的開辦費D.尚待加工的半成品

41.下列有關固定資產的確認說法正確的有（）。A.A.企業購置的環保設備和安全設備，雖然不能直接為企業帶來經濟利益，但有助于企業從相關資產獲得經濟利益，或者將減少企業未來經濟利益的流出，對于這些設備，企業應將其確認為固定資產。

B.對于工業企業所持有的工具、模具、管理用具等資產，如果符合固定資產的定義及確認條件,應該作為固定資產進行管理和核算。

C.企業購置的環保設備和安全設備，雖然不能直接為企業帶來經濟利益，但有助于企業從相關資產獲得經濟利益，或者將減少企業未來經濟利益的流出，對于這些設備，企業不應將其確認為固定資產工程耗用原材料時發生的增值稅。

D.對于工業企業所持有的工具、模具、管理用具等資產，無論什么條件，都不應該作為固定資產進行管理和核算。

42.

第

28

題

關于該筆委托代銷業務的處理中，表述正確的有（）。

A.甲公司8月30日應該瞻認的銷售收入為300000元

B.甲公司3月2日應確認的銷售收入為600000元

C.A公司應確認的銷售收入為480000元

D.A公司應確認的銷售收入為180000元

E.A公司在該筆委托代銷業務中獲得的收益180000元

43.A公司為一家規模較小的上市公司，B公司為一家規模較大的貿易公司。B公司擬通過收購A公司的方式達到上市的目的，但該交易是通過A公司向B公司原股東發行普通股用以交換B公司原股東持有的對B公司股權方式實現。該項交易后，B公司原控股股東持有A公司60%股權，A公司持有B公司90%股權。

關于購買日合并財務報表的編制，下列說法中正確的有（）。

A.B公司資產、負債應以其在合并前的賬面價值進行確認和計量

B.合并財務報表中的留存收益應當反映的是B公司在合并前的留存收益

C.合并財務報表中股本的金額應當反映B公司合并前發行在外的股份面值乘以法律上母公司持股比例以及假定在確定該項企業合并成本過程中新發行的權益性工具的金額

D.A公司的有關可辨認資產、負債在并人合并財務報表時，應以其在購買日確定的公允價值進行合并

44.在報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有（）A.A.發現報告年度財務報表存在嚴重舞弊

B.發現報告年度會計處理存在重大差錯

C.國家發布對企業經營業績將產生重大影響的產業政策

D.發現某商品銷售合同在報告年度資產負債表日已成為虧損合同的證據

E.為緩解報告年度資產負債表日以后存在的資金緊張狀況而發行巨額公司債券

45.下列有關固定資產后續計量及未確認融資費用的攤銷處理中，說法正確的有（）。

A.2007年應攤銷的未確認融資費用的金額為64.15萬元

B.2008年應攤銷的未確認融資費用的金額為44萬元

C.2007年應計提的折舊額為465萬元

D.2008年應計提的折舊額為527萬元

E.2008年應計提的折舊額為372萬元

三、判斷題(3題)46.8.除投資企業叉才被投資企業具有控制的情況外，長期股權投資采用權益法還是采用成本法核算，關鍵在于通過股權投資是否對被投資企業的經營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

47.1.外幣業務核算的“一筆業務觀點”與“兩筆業務觀點”的區別，關鍵在于對外幣業務發生時至其產生的外幣債權債務結算時，匯率變動所產生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調整相關資產或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

48.企業為購建固定資產，占用了一筆外幣專門借款和兩筆一般借款，下列關于外幣借款的匯兌差額的賬務處理，說法不正確的有（）

A.外幣專門借款產生的匯兌差額均應該資本化，計入資產成本

B.在借款費用資本化期間，外幣專門借款產生的匯兌差額應該資本化，計入資產成本

C.購建固定資產占用的外幣一般借款本金產生的匯兌差額均應該費用化

D.在借款費用資本化期間，外幣一般借款產生的匯兌差額應該資本化，計入資產成本

四、綜合題(5題)49.甲公司系國有獨資公司，適用的所得稅稅率為25%。甲公司自設立以來，一直按凈利潤的10%計提法定盈余公積。

(1)20×8年年初，甲公司對20×8年以前的會計資料進行復核，發現以下問題：

①甲公司自行建造管理用的辦公樓已于20×7年6月30日達到預定可使用狀態并投入使用。甲公司未按規定在6月30日辦理竣工決算及結轉固定資產手續。20×7年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。20×7年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元，其中包括建造該辦公樓相關的專門借款在20×7年7月至12月期間發生的利息50萬元，應計入管理費用的支出140萬元。

該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。甲公司預計該辦公樓使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至20×8年1月1日，甲公司尚未辦理結轉固定資產手續。

②以400萬元的價格于20×6年7月1日購入的一套計算機軟件，在購入當日將其作為管理費用處理。按照甲公司的會計政策，該計算機軟件應作為無形資產確認入賬，預計使用年限為5年，采用直線法攤銷，無凈殘值。

③“其他應收款”賬戶余額小的600萬元未按期結轉為費用，其中應確認為20×7年銷售費用的為400萬元、應確認為20×6年銷售費用的為200萬元。

④誤將20×6年12月發生的一筆銷售原材料收入1000萬元記人20×7年1月的其他業務收入；誤將20×7年12月發生的一筆銷售原材料收入2000萬元記入20×8年1月的其他業務收入。20×6年與20×7年的毛利率均為25%。

(2)20×8年7月1日，鑒于更為先進的技術被采用，經董事會決議批準，決定將B設備的使用年限由10年縮短至6年，預計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。B設備系20×6年12月購入，并于當月投入公司管理部門使用，入賬價值為10500萬元；購入當時預計使用年限為10年，預計凈殘值為500萬元。

假定：

①甲公司上述固定資產的折舊年限、預計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規定。

②上述會計差錯均具有重要性。

要求：

(1)對資料(1)中的會計差錯進行更正處理。

(2)對資料(2)中的會計變更，計算B設備20×8年應計提的折舊額。

50.根據以下資料，回答下列各題。

東方公司為股份有限公司(系上市公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷售價格中均不含增值稅稅額；所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%（假定不考慮增值稅和所得稅以外的其他相關稅費，且除下列各項外，無其他納稅調整事項）。2013年的財務報告于2014年4月30日批準對外報出。該公司2013年和2014年度發生的一些交易或事項及其會計處理如下：

（1）2013年11月25日，東方公司與W公司就改D電子設備簽訂補充合同。合同規定：東方公司向W企業銷售D電子設備10萬臺，每臺銷售價格為10萬元，每臺銷售成本為8萬元。

11月28日，東方公司又與W企業就改D電子設備簽訂補充合同。改補充合同規定東方公司應在2014年4月30日以每臺12萬元的價格，將D電子設備購回。

東方公司已與2013年12月1日發出D電子設備并向W企業開具增值稅專用發票，當日收到銷售價款。東方公司的會計處理于下：

借：銀行存款117

貸：主營業務收入100

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)17

借：主營業務成本80

貸：庫存商品80

假定此項業務按會計準則規定的會計處理與稅法規定相同。

(2)2013年3月10日，東方公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負責東方公司新產品半年的廣告宣傳業務。合同約定的廣告費為300萬元，東方公司已于2013年3月20日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2013年5月1日見諸于媒體。

東方公司預計該廣告將在2年內持續發揮宣傳效應，由此將支付的300萬元廣告費計人長期待攤費用，并于廣告開始見諸于媒體的當月起按2年分月平均攤銷。

假定此項業務按會計準則規定的會計處理與稅法規定相同，該廣告費沒有超過稅前扣除標準。

(3)2013年10月日，東方公司與丁企業簽訂一項電子設備的設計合同，合同總價款為400萬元。東方公司自2013年11月1日起開始該電子設備的設計工作，至2013年12月31日已完成設計工作量的40%，發生設計費用100萬元；按當時的進度估計，2014年3月30日將全部完工，預計將再發生費用150萬元。丁企業按合同已于12月1日一次性支付全部設計費用400萬元。

東方公司在2013年將收到的400萬元全部確認為收入，并將已發生的設計費用結轉為成本。假定此項業務按會計準則規定的會計處理與稅法規定相同。

(4)東方公司自2011年起設立專門機構研究和開發某一種新產品。2011年度和2012年度分別發生研究開發費用100萬元和200萬元，均計入“研發支出”科目。新產品于2013年1月1日研制成功并與當月正式投產，東方公司預計該產品可在市場上銷售5年，因此該項研發開發費用自2013年月起分5年平均分期攤入管理費用。2011年研究開發費用100萬元中有40萬元屬于研究費用，60萬元屬于開發費用并符合無形資產的確認條件；2012年的研發費用都符合無形資產的確認條件。東方公司按300萬元確認無形資產成本，并于2013年1月開始攤銷。

（5）2014年3月5日，東方公司董事會提議發放現金股利200萬元，2013年年報對外報出前，東方公司尚未召開股東大會審議董事會提出的議案。

對董事會提議發放的現金股利，東方公司在2013年年報中未做會計處理。

（6）2013年1月1日東方公司取得西方公司有表決權股份的10%，對西方公司不具有重大影晌，該股權在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量。2014年2月1日，東方公司對西方公司追加投資，占西方公司的股權比例提高到30%，由此東方公司能夠對西方公司的財務和經營政策施加重大影響。假定東方公司擬長期持有對西方公司的投資，稅法規定從居民納稅人處取得的股利免稅。

對西方公司增加投資后，東方公司該股權投資由成本法改按權益法核算，并追溯調整了2013年年報相關項目的金額，此項投資使2013年利潤表中的投資收益增加了200萬元。

(7)東方公司2013年2月1日向北方公司投出一棟辦公樓，從而持有北方公司5%的股份。投出時該辦公樓的原價為2000萬元，已提折舊200萬元，已提減值準備50萬元，雙方協商價為1900萬元(同公允價值)。不考慮其他相關稅費。東方公司的會計處理如下：

借：固定資產清理1750

累計折舊200

固定資產減值準備50

貸：固定資產2000

借：長期股權投資－北方公司1900

貸：固定資產清理1750

資本公積150

(8)東方公司2011年12月10日購人一臺設備投入行政管理部門使用，該設備原價為1000萬元，預計使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。2013年12月31日該設備的公允價值減去處置費用后的凈額為750萬元，持有該設備的預計未來現金流量現值為780萬元。該設備2013年12月31日前未計提減值準備。假定稅法規定資產計提的減值準備在實際發生時允許稅前扣除。東方公司2013年12月31目對該設備計提減值準備的會計處理如下：借：資產減值損失50貸：固定資產減值準備50

(9)東方公司銷售一批商品給戊公司，價款600萬元(含增值稅)。按雙方協議規定，款項應于2013年3月20日之前付清。由于連年虧損，資金周轉發生困難，戊公司不能在規定的時間內償付東方公司。經協商，于2013年3月20日進行債務重組。重組協議如下：戊公司用一批產品抵償所欠東方公司的債務，該批產品的成本為300萬元，發票上注明的售價為400萬元(與公允價值相等)，增值稅稅額為68萬元。假定東方公司為該項債權計提了50萬元壞賬準備。

東方公司債務重組日的會計處理如下：

借：庫存商品482

應交稅費－應交增值稅(進項稅額)68

壞賬準備50

貸：應收賬款600

(10)2013年1月10日，東方公司取得一項使用壽命不確定的無形資產，其成本為400萬元，該無形資產2013年12月31日的可收回金額為420萬元。東方公司對該項無形資產按10年采用直線法攤銷，2013年攤銷了40萬元。假定稅法規定該無形資產按10年采用直線法攤銷，且凈殘值為0。

要求：

根據會計準則規定，說明東方公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的[只需注明上述資料的序號即可，如事項(1)處理正確，或事項(1)處理不正確]。

51.金陽股份有限公司(下稱“金陽股份”)為上市公司，其2013年的財務報表于2014年5月31日報出，所得稅匯算清繳于5月30日完成。金陽公司2014年5月31日前發生如下事項。

(1)3月10日收到甲公司因質量問題退回的一批商品，開出紅字增值稅專用發票。該批商品系金陽股份2013年11月份銷售，售價500萬元，成本350萬元，金陽股份對此已確認收入500萬元并結轉成本350萬元，此貨款至年末尚未收到，金陽股份按應收賬款的5％計提了壞賬準備。

(2)金陽股份財務人員在2月1日發現對一筆長期股權投資的核算不妥，具體如下：2012年7月1日金陽股份以一批公允價值200萬元的存貨取得乙公司3％股權，對乙公司經營決策不具有控制、共同控制或重大影響，并且在市場上有公允報價。此股權2012年、2013年公允價值分別增加30萬元、40萬元，2013年7月1日金陽股份基于對乙公司的信心又以公允價值為2000萬元、賬面價值為1500萬元的無形資產取得乙公司的60％股權，并于當日取得對乙公司的控制權。當日原3％股權的公允價值為330萬元，金陽股份按照2330萬元作為此股權的初始人賬價值，并將原股權按照330萬元進行了調整。(此事項不考慮所得稅及增值稅的影響)

(3)4月16日，金陽股份一項300萬元的債權因債務人遭受自然災害無法收回，由于2013年末未得到任何相關的信息，所以金陽公司只是按照慣例對此債權確認了15萬元的減值準備。

(4)金陽股份因違約涉及的一項訴訟案于3月25日作出判決，需向丙公司支付違約金700萬元，并承擔訴訟費20萬元，金陽股份服從判決并支付了相關款項。此訴訟為2013年9月份金陽股份與丙公司簽訂的購銷合同引起。合同約定金陽股份應于2013年11月向丙公司銷售一批M產品，但因材料供應發生問題，金陽股份未能及時供貨，雙方未就賠償事項達成一致意見，因此丙公司向法院提起訴訟，2013年末金陽股份預計很可能敗訴，并預計最可能的賠償金額為580～660萬元之間。稅法規定訴訟損失在實際發生時可以稅前扣除。

(5)4月1日，財務人員發現將2013年1月接受非關聯方企業捐贈的公允價值為500萬元的無形資產確認為資本公積。(假定該事項不考慮所得稅的影響)

(6)金陽股份于5月1日發行5000萬元債券，并根據董事會決議提取法定盈余公積200萬元，以資本公積轉增股本300萬元。

(7)其他資料：

①金陽股份適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，按照凈利潤的10％計提法定盈余公積．不計提任意盈余公積；

②將各事項對留存收益的調整匯總為一筆分錄處理；

③如無特別說明，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他稅費。

要求：

(1)根據資料(1)～(5)逐項判斷上述事項是否屬于資產負債表日后調整事項，若不屬于，請說明理由；若屬于，請寫出相關的調整分錄。

(2)根據資料(6)，說明金陽股份對這些業務應進行的處理。

52.長城公司為增強營運能力，決定新建一艘大型船舶，所需資金通過發行可轉換公司債券籌集。

2010年1月1日，長城公司經批準按面值發行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6%的可轉換公司債券5000萬元（不含增值稅），不考慮發行費用，款項于當日收存銀行并專戶存儲。債券發行2年后可轉換為普通股股票，初始轉股價為每股10元（按轉換日債券的面值轉股，假設轉股時應付利息已全部支付），股票面值為每股1元，余額退還現金。2010年1月1日二級市場上與公司發行的可轉換債券類似的沒有附帶轉換權債券的市場利率為9%。[（P/F，9%,5）＝0.6499；（P/A，9%,5）＝3.8897]

華安造船企業（增值稅一般納稅人，適用稅率17%）取得了長城公司該船舶制造承建項目，并與長城公司簽訂了總金額為5000萬元的固定造價合同。華安企業合同完工進度按照累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例確定。工程已于2010年2月1日開工，預計2012年9月完工。最初預計的工程總成本為4000萬元，到2011年底，由于材料價格上漲等因素調整了預計總成本，預計工程總成本已為5200萬元。華安企業于2012年7月提前兩個月完成了建造合同，工程質量優良，長城同意支付獎勵款100萬元（不含增值稅）。建造該工程的其他有關資料如下表所示。

經臨時股東大會授權，2010年2月9日長城公司利用項目閑置資金購入丙公司股票400萬股作為交易性金融資產，實際支付價款3380萬元（其中含相關稅費20萬元）。5月28日長城公司以每股8.35元的價格賣出丙公司股票250萬股，支付相關稅費12萬元，所得款項于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤價為每股7.10元。8月28日長城公司以每股9.15元的價格賣出丙公司股票150萬股，支付相關稅費6萬元，所得款項于次日收存銀行。不考慮股票交易應交納的所得稅。

長城公司2010年發行可轉換公司債券募集資金的專戶存款在資本化期間內實際取得的存款利息收入為25萬元。

要求：

（1）計算長城公司將用于新建投資項目的專門借款進行暫時性投資取得的投資收益。

（2）計算長城公司發行可轉換債券時確認的負債成份公允價值及2010年底應計提的利息費用。

（3）計算長城公司新建投資項目2010年度的借款費用資本化金額并編制相關分錄。

（4）假設長城公司可轉換債券的持有人在2012年1月1日全部行使轉換權，計算該業務對長城公司所有者權益的影響。

（5）計算2010年華安企業因該建造合同影響利潤表“營業收入”項目的金額。

（6）計算2011年華安企業因該建造合同影響利潤表“營業利潤”項目的金額。

（7）計算2011年華安企業因該建造合同影響資產負債表“存貨”項目的金額。

53.2012年，甲公司發生的部分交易或事項如下。(1)2012年1月20日，甲公司與客戶簽訂了一項總價款為500萬元的建造合同，工程已于2012年2月1日開工預計2013年5月31日完工。預計總成本為350萬元。至2012年年底已發生的成本總額為200萬元(假定材料費與人工費分別占50％，下同)，由于材料價格上升等因素，甲公司預計還將發生成本200萬元。2012年雙方辦理結算100萬元，款項已經收到。如果該工程提前完工，將收到獎勵款100萬元。(2)甲公司經營上述業務的同時從事進出口業務，2012年10月20日，甲公司接受M公司委托，代理出口一批商品，該商品的總價款為5000萬元，甲公司因該代理業務取得傭金20萬元。甲公司于年末完成該業務并收到價款。(3)甲公司向丁公司出租其商標使用權，約定丁公司每年年末按年銷售收入的10％支付使用費，租賃期為10年。2012年，丁公司實現銷售收入100萬元。丁公司于當年年末支付該商標使用費。(4)甲公司有一條網上銷售渠道，主要銷售其生產的小型設備或代銷其他廠家商品。甲公司對于其生產的一臺小型設備，采用門店一般銷售和網絡團購銷售兩種銷售政策。該設備門店銷售市場價299元／臺，網絡團購價199元／臺，甲公司本年全年共計銷售該設備400萬臺，價款已經全部收到。其中，以網絡團購方式銷售358萬臺。按照約定，采用網絡團購方式銷售時對于銷售每臺設備需向網絡中介平臺支付1元的手續費。對于該設備每臺成本為150元。(5)2012年12月1日，對外出售一批商品，該商品的成本為2000萬元，出售價格為3500萬元，價款尚未收到。為了促銷商品，減少庫存，甲公司給予了10％的商業折扣。甲公司對該應收賬款采取現金折扣政策如下：2／10，1／20，n／30。甲公司于2012年12月15日收到上述價款。不考慮增值稅以及其他因素影響。要求：根據上述業務編制相關的會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

計算乙公司20×6年、20×7年和20×8年三年累計計入損益的借款利息金額；

55.A公司有關持有至到期投資業務如下：

(1)2007年1月1日，A公司購入乙公司發行的債券，面值總額為3000萬元，年利率為10%，期限6年，到期一次償還本金。實際支付價款為3000萬元。假定該債券的實際利率為10%，利息按年收取。甲公司劃分為持有至到期投資。

(2)2008年12月31日，因乙公司經營出現異常，甲公司預計難以及時收到利息。根據當前掌握的資料，對債券現金流量重新作了估計。預計2009年至2012年的四年中將收到現金2400萬元，其中2010年、2011年將收到現金2000萬元、400萬元。

(3)2009年12月31日，甲公司預期原先的現金流量估計不會改變。

(4)2010年12月31日，甲公司預期原先的現金流量估計不會改變，但2010年當年實際收到的現金卻為1800萬元。

(5)2011年12月31日，甲公司預期原先的現金流量估計發生改變，預計2012年將收回現金300萬元；當年實際收到的現金為200萬元。

(6)2012年12月31日，甲公司實際收到現金400萬元。

要求：

(1)編制2007年甲公司購入乙公司發行債券的會計分錄。

(2)編制2007年12月31日，確認并收到利息的會計分錄。

(3)編制2008年12月31日確認利息以及計提持有至到期投資減值準備的會計分錄。

(4)編制2009年12月31日采用實際利率法確認利息收入并調整持有至到期投資減值準備的會計分錄。

(5)編制2010年12月31日采用實際利率法確認利息收入并調整持有至到期投資減值準備的會計分錄。

(6)編制2011年12月31日采用實際利率法確認利息收入并調整持有至到期投資減值準備的會計分錄。

56.甲公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，2005年有關資料如下：

(1)資產負債表有關賬戶年初、年未余額和部分賬戶發生額如下：(單位：萬元)

(2)利潤表有關賬戶本年發生額如下：(單位：萬元)賬戶名稱借方發生額貸方發生額

(3)其他有關資料如下：

①短期投資均為非現金等價物。

②出售短期投資已收到現金。

③應收、應付款項均以現金結算，應收賬款年初數和年末數均不包含壞賬準備。

④不考慮該企業本年度發生的其他交易和事項。

[要求]計算以下現金流入和流出(要求列出計算過程，答案中的金額單位用萬元表示)：

(1)銷售商品、提供勞務所收到的現金。

(2)購買商品、接受勞務支付的現金。

(3)支付的各項稅費。

(4)收回投資所收到的現金。

(5)取得投資收益所收到的現金。

(6)借款所收到的現金。

(7)償還債務所支付的現金。

57.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。甲公司本年度有關資料如下：

(1)甲公司資產負債表有關賬戶年初、年末余額和部分賬戶發生額如下：

(2)利潤表有關賬戶本年發生額如下：

(3)其他有關資料如下：

交易性金融資產均為非現金等價物；出售交易性金融資產已收到現金；應收款項、應付款項將來均以現金結算；不考慮甲公司本年度發生的其他交易或事項。

要求：計算確定下列各項的金額：

(1)銷售商品、提供勞務收到的現金；

(2)購買商品、接受勞務支付的現金；

(3)支付的各項稅費；

(4)收回投資收到的現金；

(5)取得投資收益收到的現金；

(6)取得借款收到的現金；

(7)償還債務支付的現金。

58.甲上市公司(本題下稱“甲公司”)于2000年1月1日按面值發行總額為40000萬元的可轉換公司債券，用于建造一套生產設備。該可轉換公司債券的期限為3年、票面年利率為3%。甲公司在可轉換公司債券募集說明書中規定：從2001年起每年1月5日支付上一年度的債券利息(即，上年末仍未轉換為普通股的債券利息)；債券持有人自2001年3月31日起可以申請將所持債券轉換為公司普通股，轉股價格為按可轉換公司債券的面值每100元轉換為8股，每股面值1元；沒有約定贖回和回售條款。發行該可轉換公司債券過程中，甲公司取得凍結資金利息收入390萬元，扣除因發行可轉換公司債券而發生的相關稅費30萬元后，實際取得凍結資金利息收入360萬元。發行債券所得款項及實際取得的凍結資金利息收入均已收存銀行。

2001年4月1日，該可轉換公司債券持有人A公司將其所持面值總額為10000萬元的可轉換公司債券全部轉換為甲公司的股份，共計轉換800萬股，并于當日辦妥相關手續。

2002年7月1日，該可轉換公司債券的其他持有人將其各自持有的甲公司可轉換公司債券申請轉換為甲公司股份，共計轉換為2399.92萬股；對于債券面值不足轉換1股的可轉換公司債券面值總額1萬元，甲公司已按規定的條件以現金償付，并于當日辦妥相關手續。

甲公司可轉換公司債券發行成功后，因市場情況發生變化，生產設備的建造工作至2002年7月1日尚未開工。

甲公司對該可轉換公司債券的溢折價采用直線法攤銷，每半年計提一次利息并攤銷溢折價；甲公司按約定時間每年支付利息。甲公司計提的可轉換公司債券利息通過“應付利息”科目核算。

要求：

(1)編制甲公司發行可轉換公司債券時的會計分錄。

(2)編制甲公司2000年12月31日與計提可轉換公司債券利息相關的會計分錄。

(3)編制甲公司2001年4月1日與可轉換公司債券轉為普通股相關的會計分錄。

(4)編制甲公司2002年7月1日與可轉換公司債券轉為普通股相關的會計分錄。

參考答案

1.D固定資產入賬價值=1000+6+180+10+4=1200(萬元)，采用雙倍余額遞減法計提折舊的固定資產，通常在其折舊年限到期前兩年內，將固定資產凈值扣除預計凈殘值后的余額平均分攤。該設備第一年應計提的折舊=1200×2／5=480(萬元)，第一年的折舊期間是從2020年11月至2021年10月，所以分給2021年的折舊=480×10／12=400(萬元)；該設備第二年應計提的折舊=(1200—480)×2／5=288(萬元)，第二年的折舊期間是從2021年11月至2022年10月，所以分給2021年的折舊=288×2／12=48(萬元)；2021年計提的折舊總額=400+48=448(萬元)。

2.B選項A正確，能夠對參與合并各方在合并前后均實施最終控制的一方通常指企業集團的母公司。同一控下的企業合并一般發生于企業集團內部，如集團內母子公司之間、子公司與子公司之間等。因為該類合并從本質上是集團內部企業之間的資產或權益的轉移，不涉及到自集團外購入子公司或是向集團外其他企業出售子公司的情況，能夠對參與合并企業在合并前后均實施最終控制的一方為集團的母公司。

選項B錯誤，企業之間的合并是否屬于同一控制下的企業合并，應綜合構成企業合并交易的各方面情況，按照實質重于形式的原則進行判斷。同受國家控制的企業之間發生的合并，不應僅僅因為參與合并各方在合并前后均受國家控制而將其作為同一控制下的企業合并。

選項C正確，實施控制的時間性要求，其體是指在企業合并之前（即合并日之前）。參與并各方在最終控制方的控制時間一般在1年以上（含1年），企業合并后所形成的報告主體在最終控制方的控制時間也應達到1年以上（含1年）。

選項D正確，企業合并的結果通常是一個企業取得了對一個或多個業務的控制權。

綜上，本題應選B。

3.C第－季度應計提的產品質量保修費用＝960×[80％×0+15％×(1％+3％)/2+5％×(5％+7％)/2]＝5．76(萬元)

4.C2010年無形資產的攤銷額一5000／10=500(萬元)，2010年末應計提的減值準備=(5000—500)一4320=180(萬元)；2011年無形資產的攤銷額一=4320／9=480(萬元)，2011年末應計提的減值準備=(4320--480)一3200=640(萬元)。甲公司該項無形資產2012年7月1目的賬面價值=3200～3200／8×6／12=3000(萬元)。

5.C無論乙公司當年是否出售存貨或出售多少，2013年合并財務報表工作底稿中的凋整分錄是：

借：營業收入240(1200×20%)

貸：營業成本l60(800×20%)

投資收益80

甲企業合并財務報表中應確認的投資收益=888+80=968(萬元)。

6.B本題經營活動現金流入600萬元，選項A錯誤；經營活動現金流出=200+(2000—15001=700(萬元)，選項B正確；投資活動現金流出=300+1200+1500=3000(萬元)，選項C錯誤：籌資活動現金流出=1000+2000=3000(萬元)．選項D錯誤。

7.A設備的成本＝7320+1200+1920+1140+600＝12180（萬元）

8.C專門借款利息資本化金額=專門借款當期實際發生的利息費用一尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入=12000×3%-50=310(萬元)。

9.B選項A，計提減值準備時需要比較賬面價值與可變現凈值；選項C，不需要計提減值準備；選項D，需要考慮的是賬面價值與預計未來現金流量現值。

10.A解析：當年的應納稅所得額=100+15-5=110(萬元)

當年應交所得稅額=(110-15.2)×33%+15.2÷(1-24%)×(33%-24%)=31.284+1.8=33.084(萬元)

當年的遞延稅款借方發生額=(15-5)×33%=3.3(萬元)

當年的所得稅費用=33.084-3.3=29.784(萬元)

當年的凈利潤=100-29.784=70.216(萬元)

11.A不僅要根據法律形式，還要根據經濟實質，這就是實質重于形式。

12.A凈額法下，與資產相關的政府補助沖減資產的價值，不確認為收益。甲公司2x20年度因政府補助應確認的收益為增值稅返還款200萬元，選項A正確。

13.A持續農業的根本目的就是要實現農業的集約性、高效性、持續性和多樣性。故選A。

14.D①每股理論除權價格=（1l×4000+5×800）÷（4000+800）=10（元）②調整系數=11÷10=1.1③因配股重新計算的2008年度基本每股收益=2.2÷1.1=2（元）④2009年度基本每股收益=9600÷（4000×1.1×6/12+4800×6/12）=2.09（元）

15.B選項A、C、D都需要記入“營業外支出”中，都屬于損失，不屬于費用；選項B，記入“銷售費用”，屬于費用。

16.C甲公司在2X16年度合并利潤表中因乙公司處置A設備確認的損失=(400-400／5X2)-260=-20(萬元)。

17.D改造完成時的實際成本=374一（374-14）/10×4/12+30+10+8=410（萬元），大于預計可收回金額360萬元，所以改造后設備的入賬價值為360萬元。

18.C泰豐公司能夠預計該豆漿機的預計退貨率，應于發出商品時確認收入結轉成本，在銷售實現的當月末按照預計退貨情況，沖減收入、成本，同時確認預計負債。銷售當月月末應確認的收人＝200—200×15%＝170(萬元)，應結轉的成本＝120—120×15%＝102(萬元)，當期應確認的預計負債＝(200—120)×(15%－100/5000)＝10.4(萬元).

19.C選項A不符合題意，會計主體是指企業會計確認、計量和報告的空間范圍；

選項B不符合題意，持續經營是指企業在可預見的將來，企業將會按當前的規模和狀態持續經營下去，不會停業，也不會大規模削減業務；

選項C符合題意，會計分期是指將一個企業持續經營的生產經營活動劃分為一個個連續的、間隔相同的期間，由于會計分期，才產生了當期與以前期間、以后期間的差別，才使不同類型的會計主體有了記賬的基準，進而出現了折舊、攤銷等會計處理方法；

選項D不符合題意，貨幣計量是指會計主體在財務會計確認、計量和報告時以貨幣計量，反映會計主體的生產經營活動。

綜上，本題應選C。

20.A調整增加的普通股股數=300×5．5÷5-300=30(萬股)稀釋每股收益=915÷(1500+30×10／12)=0．6(元)

21.A相關性投資是指當采納或放棄某個投資項目時，會使另外一個投資項目的經濟指標發生顯著變動的投資。

22.A選項A說法錯誤、選項B說法正確，提取安全生產費時，應計入專項儲備，不確認預計負債；

選項C說法正確，使用安全生產費時，屬于費用性出的應沖減專項儲備，會減少所有者權益；

選項D說法正確，企業使用提取的安全生產費形成固定資產的，應按照形成固定資產的成本沖減專項儲備的同時，確認相同金額的累計折舊，該固定資產以后期間不再計提累計折舊。

綜上，本題應選A。

23.B甲公司取得該項交易性金融資產時的成本為100萬元，甲公司2013年出售乙公司股票時確認的投資收益=159.7-100=59.7(萬元)，甲公司2013年因分得現金股利而確認的投資收益為5萬元，因此甲公司2013年因投資乙公司股票累計確認的投資收益=59.7+5=64.7(萬元)。

24.B選項A，對存貨計提跌價準備計入資產減值損失;選項C，交易性金融資產公允價值變動計入公允價值變動損益;選項D，處置聯營企業投資損失計入投資收益(借方)，上述3項均影響營業利潤。選項B，出售無形資產凈收益計入營業外收入，不影響營業利潤。

25.D2013年12月31日剩余產品在合并報表層面的成本=1000×60%=600(萬元)，因可變現凈值為500萬元.所以賬面價值為500萬元，計稅基礎=1600x60%=960(萬元)，應確認遞延所得稅資產=(960-500)×25%=115(萬元)。

26.D企業分期付款購買固定資產、實質具有融資性質的，固定資產的成本應當以購買價款的現值為基礎確定。

27.A【正確答案】：A

【答案解析】：A選項，應付賬款的匯兌差額＝4400×9.94-（1000×10+33728）=8（萬元）（匯兌損失）

C選項，應收賬款的匯兌差額＝6500×9.94-（1500×10+49400）=210（萬元）（匯兌收益）

D選項，長期應收款的匯兌差額＝2000×（9.94-10）=-120（萬元）（匯兌損失）

B選項，計入當期損益的匯兌損失是-8＋210-120=82（萬元）

28.D20×1年甲公司因出售A辦公樓影響營業利潤的金額=2500+125—2280+200—545。(萬元)。

29.B考點在工資不足生計費扣除時取得全年一次性獎金的特殊計算：首先，判斷適用稅率和速算扣除數：[4200-(1600-1400)]÷12=333.33元；稅率5%其次，計算稅額=(4200-1600+1400)×5%=200(元)

30.D【考點】資產負債表日后訴訟案件結案

【名師解析】本題中的資產負債表日后訴訟案件結案屬于資產負債表日后調整事項，調整的金額也要影響甲公司20×6年度利潤總額，所以上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響金額=-(1200+10)=-1210(萬元)。

【說明】本題與B卷單選第15題完全相同。

31.AB個別財務報袁調減凈利潤200萬元(1000-800)，減少長期股權投資和投資收益價值40萬元(20{)×20％)。合并財務報表直接抵銷虛增存貨價值40萬元，會將原個別財務報表減少的長期股權投資恢復40萬元。

甲公司個別財務報表的會計分錄如下：

借：長期股權投資56003000×20％-400

貸：投資收益560

甲公司合并財務報表的會計分錄如下：

借：長期股權投資40

貸：存貨40

32.ABCD會計主體是指會計信息所反映的特定單位。會計主體為日常的會計處理提供了依據。此題四個選項均可作為會計主體。

33.BD選項A錯誤，津南公司剩余60%部分的賬面價值為150萬元[（300－50）×60%]；

選項B正確，選項C錯誤，津南公司銷售M產品，按售價確認主營業務收入150萬元，按賬面價值的40%結轉主營業務成本100萬元[（300－50）×40%]；

選項D正確，按銷售比例結轉存貨跌價準備20萬元[50×40%]。

綜上，本題應選BD。

34.ABCD[答案]ABCD

[解析]產生匯兌差額計算如下：銀行存款匯兌差額＝1500×6.80-10180=20（萬元）應收賬款匯兌差額＝750×6.80-5112.5＝-12.5（萬元）長期應收款匯兌差額＝3750×0.86-3232.5＝-7.5（萬元）持有至到期投資匯兌差額＝100×6.80-682.5＝-2.5（萬元）短期借款匯兌差額＝50×6.80-355＝-15（萬元）應付賬款匯兌差額＝600×6.80-4072＝8（萬元）預收賬款的匯兌差額=0匯兌損失=-20+12.5+7.5+2.5-15+8=-4.5（萬元）

35.AE企業持有的能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資應該采用成本法核算，A不正確；權益法下，投資方應按被投資方以公允價值為基礎進行調整后的凈利潤來確認投資收益，E不正確。

36.ABCDE

37.BCD選項A，在“應付債券－利息調整”攤銷過程中發生的金額屬于借款費用。

38.BCD按照現行的規定，除下列情況外，企業應對所有固定資產計提折IH：（1）已提足折舊繼續使用的固定資產；（2）按規定單獨作價作為固定資產人賬的土地。另外，如果屬于經營性的固定資產出租，由出租方進行折舊計提，如果屬于融資租入的固定資產，由租人方進行折舊計提。

39.ABCD

40.ABC選項A，不是過去的交易或事項形成的；選項B，不是企業擁有或控制的；選項C，預期不會給企業帶來經濟利益，上述三項不屬于企業的資產。

41.AB

42.ACE甲公司8月30日應確認的收入=1200×500×50%：300000（元）；A公司8月30日應確認的收入=1200×800×50%=480000（元）。

43.ACD合并財務報表中，法律上子公司(B公司)的資產、負債應以其在合并前的賬面價值進行確認和計量，選項A正確；在有少數股東的情況下，合并財務報表中的留存收益應當反映的是法律上子公司在合并前的留存收益乘以法律上母公司持股比例計算的金額，選項B錯誤；合并財務報表中的權益性工具的金額應當反映法律上子公司(B公司)合并前發行在外的股份面值乘以法律上母公司持股比例以及假定在確定該項企業合并成本過程中新發行的權益性工具的金額，選項C正確；法律上母公司(A公司)的有關可辨認資產、負債在并入合并財務報表時，應以其在購買日確定的公允價值進行合并，選項D正確。

44.ABD選項CE屬于日后非調整事項。

45.ABCDABCD

【答案解析】：2007年應確認的融資費用＝（1869.2－800）×6％＝64.15（萬元）

2008年應確認的融資費用＝[（1869.2－800）－（400－64.15）]×6％＝44（萬元）

2007年應計提的折舊＝（1890－30）×5/15×9/12＝465（萬元）

2008年應計提的折舊＝（1890－30）×5/15×3/12＋（1890－30）×4/15×9/12＝155＋372＝527（萬元）。

46.Y

47.Y

48.AD選項A符合題意，選項B不符合題意，在資本化期間內，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產的成本，而非外幣專門借款產生的匯兌差額均應該資本化；

選項C不符合題意，選項D符合題意,除外幣專門借款以外的其他外幣借款本金及其利息所產生的匯兌差額應當作為財務費用，計入當期損益，故外幣一般借款產生的匯兌差額均應該費用化。

綜上，本題應選AD。

對于外幣借款的匯兌差額資本化問題，可以簡單這樣記憶：外幣一般借款，全部費用化；外幣專門借款符合條件的資本化。

49.0(1)①結轉固定資產并調整20×7年下半年應計提的折舊借：固定資產2000貸：在建工程2000借：以前年度損益調整50貸：累計折舊50借：以前年度損益調整190貸：在建工程190②無形資產差錯的調整20×8年期初無形資產攤銷后的凈值=400-(400/5×1.5)=280(萬元)借：無形資產400貸：以前年度損益調整280累計攤銷120③對銷售費用差錯的調整借：以前年度損益調整600貸：其他應收款600④對其他業務核算差錯的調整借：其他業務收入2000貸：以前年度損益調整500其他業務成本1500⑤對差錯導致的利潤分配影響的調整借：利潤分配——未分配利潤45應交稅費——應交所得稅15貸：以前年度損益調整60借：盈余公積4.5貸：利潤分配——未分配利潤4.5(2)會計估計變更的會計處理20×8年應計提的折舊金額=(10500-500)/10/2+[10500-(10500-500)/10×1.5]/(6-1.5)/2=1500(萬元)

50.事項(5)處理正確；事項(1)、(2)、(3)、(4)、(6)、(7)、(8)、(9)和(10)處理不正確。51.(1)事項(1)屬于資產負債表日后調整事項，調整分錄為：借：庫存商品350貸：以前年度損益調整－調整主營業務成本350借：以前年度損益調整－調整主營業務收入500應交稅費應交增值稅(銷項稅額)(500X17％)85貸：應收賬款585借：壞賬準備(585X5％)29．25貸：以前年度損益調整－調整資產減值損失29．25借：以前年度損益調整－調整所得稅費用7．31貸：遞延所得稅資產(29．25×25％)7．31借：應交稅費一應交所得稅37．5貸：以前年度損益調整所得稅費用[(500－350)×25％]37．5事項(2)屬于資產負債表日后調整事項，調整分錄為：借：以前年度損益調整－調整投資收益60貸：長期股權投資(330－270)60事項(3)不屬于資產負債表日后調整事項；理由：因為自然災害是日后期間才發生的，在資產負債表日并不存在，與資產負債表日的事項無關，所以不屬于日后調整事項。

事項(4)屬于資產負債表日后調整事項，調整分錄為：借：以前年度損益調整－調整營業外支出80－管理費用20預計負債620貸：其他應付款720借：其他應付款720貸：銀行存款720【2014年處理】借：應交稅費－應交所得稅180貸：以前年度損益調整調整所得稅費用180借：以前年度損益調整－調整所得稅費用155貸：遞延所得稅資產155事項(5)屬于資產負債表日后調整事項，調整分錄為：借：資本公積500貸：以前年度損益調整－調整營業外收入500借：以前年度損益調整274．44貸：盈余公積27．44未分配利潤247．00(2)金陽股份根據董事會決議提取法定盈余公積200萬元屬于日后調整事項，按日后事項相關原則處理。

發行債券以及以資本公積轉增股本的事項屬于資產負債表日后非調整事項，這些事項不需要對報告期會計處理等進行調整，但是需要在報告期附注中進行披露。

52.【正確答案】：（1）進行暫時性投資取得的投資收益＝250×8.35＋150×9.15－3380－12－6＝62（萬元）

（2）可轉債負債成份的公允價值＝5000×6%×（P/A，9%,5）＋5000×（P/F，9%,5）＝5000×6%×3.8897＋5000×0.6499＝4416.41（萬元）

2010年底應計提的利息費用＝4416.41×9%＝397.48（萬元）

（3）2010年度借款費用資本化金額＝4416.41×9%×11/12－62－25＝277.35（萬元）

相關的會計分錄為：

2010年底計提的應付債券利息費用：

借：在建工程（4416.41×9%×11/12）364.35

財務費用33.13

貸：應付利息300

應付債券——可轉換公司債券（利息調整）97.48

借：應收利息25

貸：在建工程25

借：交易性金融資產3360

投資收益20

貸：銀行存款3380

借：銀行存款3442

貸：交易性金融資產3360

投資收益82

借：投資收益62

貸：在建工程62（交易性金融資產持有期間的凈損益，原計入投資收益，現沖減在建工程的金額）

（4）轉股時增加的股本＝5000/10＝500(萬元)

公司增加的“資本公積—股本溢價”＝應付債券的攤余成本＋權益成份的公允價值－轉股時增加的股本＝4416.41＋(4416.41×9％－5000×6％)＋{[4416.41＋(4416.41×9％－5000×6％)]×9％－5000×6％}＋583.59－500＝4703.73(萬元)

所以轉股時影響所有者權益的金額＝500＋4703.73－借方轉出的權益成份公允價值583.59＝4620.14（萬元）

（5）2010年的完工進度＝1000÷4000×100%＝25%

2010年確認的合同收入＝5000×25%＝1250（萬元）

因該建造合同影響2010年營業收入的金額＝1250（萬元）

（6）2011年的完工進度＝3640÷5200×100%＝70%

2011年確認的合同收入＝5000×70%－1250＝2250（萬元）

2011年確認的合同費用＝5200×70%－1000＝2640（萬元）

2011年確認的合同毛利＝2250－2640＝－390（萬元）

2011年確認