2021年江蘇省淮安市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.注冊會計師在某些審計領域需要利用專家的工作才能夠獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。以下選項中，不可能被認為是“專家”來源的是（）。

A.被審計單位公司員工

B.事務所的網(wǎng)絡事務所的合伙人

C.事務所從外部聘請的個人或組織

D.事務所在會計領域具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或組織

2.注冊會計師負責對A上市公司2013年度財務報表進行審計，在向A公司生產(chǎn)負責人詢問的下列事項中，最有可能獲取審計證據(jù)的是()。

A.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況B.固定資產(chǎn)折舊的計提情況C.固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況D.固定資產(chǎn)的抵押情況

3.下列各項中屬于效率比率的是（）。

A.資產(chǎn)負債率B.速動比率C.成本利潤率D.流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率

4.注冊會計師使用重要性水平的目的不包括（）。

A.確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險包括舞弊風險

C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

5.信用社固定資產(chǎn)有償轉讓、清理、報廢和盤虧、毀損的凈損失應計入（）。

A.營業(yè)外收入B.其他營業(yè)支出C.營業(yè)外支出D.營業(yè)費用

6.審計項目組成員甲注冊會計師的妹妹在審計客戶A公司中擁有并控制價值100000元的股票，注冊會計師應當采取防范措施以消除不利影響或將其降低至可接受的水平，下列各項中，不屬于可以采取的防范措施的是()。

A.由甲注冊會計師的妹妹處置全部經(jīng)濟利益

B.處置部分經(jīng)濟利益即可

C.將甲注冊會計師調(diào)離審計項目組

D.由項目組以外的其他注冊會計師復核甲注冊會計師已執(zhí)行的工作

7.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在對甲公司存貨跌價準備進行測試時，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下事項，其中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.a材料2012年12月31日的賬面成本高于市場價格，按二者的差額計提減值準備

B.b材料2012年12月31日已發(fā)生貶值，但困期后以高于賬面成本的價格出售給關聯(lián)方，未計提減值準備

C.C材料2012年12月31日已發(fā)生貶值，但因期后市場價格有所回升，未計提減值準備

D.d材料2012年12月31日已發(fā)生毀損，直接將其計入當期損益，未計提減值準備

8.下列情形中，最有可能導致被審計單位甲公司財務報表不可審的因素是（）。

A.對甲公司會計記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關的內(nèi)部控制

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

9.甲公司2012年一項自建工程項目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊會計師獲取充分審計證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項資產(chǎn)已經(jīng)確認的賬面價值中含有多筆不恰當招待費開支項目，此種情況下，注冊會計師能夠界定固定資產(chǎn)的()認定存在錯報。

A.完整性B.計價和分攤C.存在D.權利和義務

10.下列關于注冊會計師評價審計證據(jù)的充分性和適當性的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)巫詴嫀熞膊皇氰b定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜业珣斂紤]用作審計證據(jù)的信息的可靠性考慮與這些信息生成和維護相關控制的有效髑

B.如果在實施審計程序時使用被審汁單位生成的信息，注冊會計師應當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據(jù)

C.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，因此可以減少某些不可替代的審計程序

11.ABC會計師事務所委派A注冊會計師審計乙公司2013年度財務報表，遇到審計溝通的問題，下列關于前后任注冊會計師溝通的說法中，不正確的是（）。

A.溝通可以采用口頭和書面等方式進行

B.前后任注冊會計師應當對溝通過程中獲知的信息保密

C.在前后任注冊會計師的溝通過程中，前任注冊會計師負有主動溝通的義務

D.無論是前任還是后任注冊會計師，都應當將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿，以便完整反映審計工作的軌跡

12.在缺乏合理理由的情況下，注冊會計師不應同意變更審計業(yè)務約定條款。通常情況下，下列事項中，可以作為變更審計業(yè)務約定條款合理理由的是()。

A.管理層限制對應收賬款執(zhí)行函證程序

B.出于保密考慮，管理層不允許注冊會計師檢查有形資產(chǎn)

C.被審計單位對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解

D.自然環(huán)境惡劣導致注冊會計師無法實施監(jiān)盤程序

13.注冊會計師審計關聯(lián)方目標的以下陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果適用的財務報告編制基礎沒有對關聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師無需識別和評估由于舞弊導致的熏大錯報風險相關的舞弊風險因素

B.無論適用的財務報告編制基礎是否對關聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師均要充分了解關聯(lián)方關系及其交易

C.無論適用的財務報表編制基礎是否對關聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師均要根據(jù)獲取的審計證據(jù)，就財務報表受到關聯(lián)方關系及其交易的影響而言，確定財務報表是否實現(xiàn)公允反映

D.如果適用的財務報告編制基礎對關聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師應獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定關聯(lián)方關系及其交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當識別、會計處理和披露

14.下列有關具體審計目標的說法中，正確的是（）。

A.如果財務報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為短期借款，違反了準確性和計價目標

B.如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標

C.如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了準確性和計價目標

D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準確性目標，但沒有違反發(fā)生目標

15.下列有關會計的表述中，不正確的一項是（）。

A.在會計核算中．允許一些企業(yè)使用外幣作為記賬本位幣

B.會計主體需具有法人資格

C.只有以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動才是會計對象

D.會計監(jiān)督是會計的基本職能之一

16.下列與高度估計不確定性相關的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師應當將高度估計不確定性的會計估計確認為特別風險

B.最初會計估計與實際結果之間存在差異時，管理層作出的會計估計具有高度不確定性

C.如果認為會計估計導致特別風險，注冊會計師應當測試會計估計

D.具有高度估計不確定的會計估計是都會導致特別風險依據(jù)注冊會計師的職業(yè)判斷

17.關于自動控制與手工控制的理解，以下說法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務，并不意味著手工控制會被完全取代

B.自動控制比較不容易被繞過

C.自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)可以更加有效的實現(xiàn)職責分離

D.人工控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平

18.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。下列各項中，與甲公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是（）。

A.應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢B.持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)C.生產(chǎn)成本計算過程相當復雜D.控制環(huán)境薄弱

19.關于注冊會計師確定審計報告日期，以下判斷中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計財務報表的日期

B.通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期

C.如果管理層批準并簽署已審計財務報表，注冊會計師即可簽署審計報告

D.注冊會計師在正式簽署審計報告前，通常把審計報告草稿和已審計財務報表草稿一同提交給管理層

20.

D注冊會計師實施的下列程序中，屬于控制測試程序的是（）。

A.取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達賬項的真實性

B.檢查銀行存款收支的正確截止

C.檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.函證銀行存款余額

21.關于信賴不足風險的特征，以下說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.根據(jù)抽樣結果對實際存在重大錯報的賬戶余額得出不存在重大錯報的結論

B.根據(jù)抽樣結果對實際不存在重大錯報的賬戶余額得出存在重大錯報的結論

C.根據(jù)抽樣結果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實際應信賴的程度

D.根據(jù)抽樣結果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實際應信賴的程度

22.所有者權益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權，在數(shù)量上所有者權益等于（）。

A.全部資產(chǎn)扣除流動負債B.全部資產(chǎn)扣除長期負債C.全部資產(chǎn)加上流動負債D.全部資產(chǎn)扣除全部負債

23.審計人員在進行財務報表審計時，如果依賴相關信息系統(tǒng)所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮相關信息和報告的質(zhì)量。具體來說，審計人員需要在整個過程中考慮的信息不包括（）。

A.及時性B.授權體系C.準確性D.訪問限制

24.根據(jù)下文，回答第1～3題。

李明是青昌公司2006年度財務報表審計項目小組的成員，按照審計小組的分工，李明負責審查青昌公司與借款相關的業(yè)務。下面是李明在審計過程遇到的一些情況，請代為做正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

在青昌公司2006年度因下列原因發(fā)生的借款中，屬于專門借款的是（）。

A.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入的款項B.發(fā)行債券收款C.長期借款D.技術改造借款

25.ABC會計師事務所擬接受甲公司委托，審計其2013年度財務報表，甲公司2012年度財務報表由XYZ會計師事務所審計。在接受委托前，ABC會計師事務所需要與XYZ會計師事務所進行溝通，下列有關說法中不正確的是()。

A.在接受委托前的溝通是必要的審計程序

B.ABC會計師事務所負有主動溝通責任

C.審計溝通的前提是征得甲公司的同意

D.ABC會計師事務所在獲得甲公司口頭授權后即可與XYZ會計師事務所進行溝通

26.鑒于函證程序的重要性和審計實務中使用函證程序的普遍性，中國注冊會計師協(xié)會擬訂并經(jīng)中華人民共和國財政部發(fā)布了《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》，以下關于函證程序的說法中，錯誤的是()。

A.如果采用積極式的函證方式實施函證而未能收到回函，注冊會計師應當考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應或再次寄發(fā)詢證函。如果未能得到被詢證者的回應，注冊會計師應當實施替代程序

B.通常情況下，注冊會計師應當對與金融機構往來的信息和應收賬款實施函證

C.詢證函回函中的不符事項一定表明存在錯報

D.如果詢證函回函中的不符事項表明存在錯報，注冊會計師需要根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中與舞弊有關的責任》的規(guī)定評價該錯報是否表明存在舞弊

27.

第

15

題

注冊會計師應當考慮實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯報對評價相關控制運行有效性的影響。如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當就這些缺陷（）

A.與被審單位管理層和治理層進行溝通

B.給被審單位提交管理建議書

C.給被審單位內(nèi)部控制出具保留意見審核報告

D.給被審單位內(nèi)部控制出具否定意見審核報告

28.以下控制活動中，與采購業(yè)務“完整性”認定最相關的是（）

A.已填制的驗收單均已登記入賬

B.訂貨單、驗收單均連續(xù)編號

C.采購的價格和折扣均經(jīng)適當批準

D.內(nèi)部核查應付賬款明細賬的內(nèi)容

29.注冊會計師審計導致特別風險的會計估計時，擬實施的進一步審計程序中需要重點評價的事項不包括（）。

A.管理層如何使用假設

B.管理層評估估計不確定性如何影響財務報表中會計估計的確認的恰當性

C.管理層如何評估估計不確定性對會計估計的影響

D.管理層對會計估計的相關披露的充分性

30.注冊會計師應當在審計業(yè)務開始時開展初步業(yè)務活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務活動的是（）。

A.評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況

B.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序

C.在執(zhí)行首次審計業(yè)務時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

D.就審計業(yè)務約定條款與被審計單位達成一致意見

二、多選題(20題)31.下列關于審計工作底稿存在形式的說法中，正確的有（）。

A.審計工作底稿存在的形式有紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式

B.在審計實務中，為了便于復核，注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔

C.會計師事務所在將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿轉換為紙質(zhì)形式的審計工作底稿后，同時應當單獨保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿

D.會計師事務所在將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿轉換為紙質(zhì)形式的審計工作底稿后，可不不再保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿

32.注冊會計師在應對評估的會計估計重大錯報風險時應當考慮會計估計的性質(zhì)，并實施相應的審計程序，以下審計程序恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據(jù)

B.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序

D.橫據(jù)上期已審計財務報表中的相關數(shù)據(jù)，評價管理層的點估計

33.關于控制測試和細節(jié)測試的說法中，正確的有（）

A.細節(jié)測試中實施審計抽樣的總體要求具有同質(zhì)性

B.對報告期間的某項控制實施控制測試的總體應當選擇報告期間的所有相關項目

C.控制測試中實施審計抽樣的總體要求具有同質(zhì)性

D.注冊會計師通常在期末實施控制測試

34.下列各種憑證屬于外來原始憑證的有（）。

A.銀行轉來的結算憑據(jù)B.出差人員填制的差旅費報銷單C.倉庫保管員填制的收料單據(jù)D.購買外單位原材料收到的發(fā)貨票

35.注冊會計師計劃對審計工作底稿進行歸檔，以下說法中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.對于未完成的審計業(yè)務，審計工作底稿應當自審計業(yè)務簽約日起保存至少10年

B.被審計單位工商注銷后，會計師事務所對其審計工作底稿可以廢棄

C.歸檔后，注冊會計師將收到的詢證函回函歸入審計檔案，并刪除原替代程序

D.歸檔后對審計工作底稿的變動應記錄變動的原因

36.下列審計程序中，屬于注冊會計師對存貨交易實施細節(jié)測試的內(nèi)容有（）

A.觀察被審計單位存貨的實地盤存

B.檢查支持性的供應商文件、完工產(chǎn)品報告等文件

C.對期末前后發(fā)生的銷售、采購等活動實施截止測試

D.檢查、計算、詢問和函證存貨價格

37.

在根據(jù)控制測試目的確定控制測試的時間時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。

A.控制環(huán)境B.擬信賴的相關控制的時點或期間C.錯報風險的性質(zhì)D.對控制運行產(chǎn)生重大影響的人事變動

38.

第

26

題

注冊會計師應當考慮采取下列措施來增強某些審計程序不被管理層預見或事先了解（）。

39.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務報表報出日為2013年3月15日。對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項，A注冊會計師的下列做法中正確的有（）。

A.不專門設計審計程序識別

B.盡量在接近資產(chǎn)負債表日時實施專門的審計程序

C.設計專門的審計程序識別

D.盡量在接近審計報告日時實施專門的審計程序

40.注冊會計師在針對會計估計實施審計程序的過程中，下列有關評價管理層使用的假設的說法中，正確的有()。

A.注冊會計師對管理層使用的假設的評價，僅以其在審計時可獲得的信息為基礎

B.針對管理層假設而實施審計程序既是為了財務報表審計的目的，同時也是為了針對假設本身發(fā)表意見

C.在評價管理層使用的假設的合理性時，注冊會計師可能需要考慮假設是否相互依賴且具有內(nèi)在一致性

D.當存在不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)時，注冊會計師需要在評價假設時結合審計準則提出的其他應對措施，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

41.下列關于華遠公司現(xiàn)金及銀行存款的管理，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.出納員對庫存現(xiàn)金進行盤點，編制現(xiàn)金報表

B.每月末，出納員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.出納員擔任記賬憑證的復核工作

D.出納員保管作廢的票據(jù)

42.下列有關統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的說法中，說法正確的有（）

A.統(tǒng)計抽樣的成本比非統(tǒng)計抽樣的成本低

B.注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時無須考慮成本效益

C.統(tǒng)計抽樣可以比非統(tǒng)計抽樣更精確地控制抽樣風險

D.統(tǒng)計抽樣比非統(tǒng)計抽樣能夠更科學地確定抽樣規(guī)模

43.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在了解甲公司貨幣資金相關內(nèi)部控制后，下列事項中不符合內(nèi)部控制規(guī)范的有()。

A.甲公司總經(jīng)理的直系親屬擔任本單位財務負責人

B.甲公司財務負責人的直系親屬擔任本公司出納員

C.甲公司指定專人集中保管單位負責人、。財務負責人的個人名章和財務專用章

D.出納員負責本公司現(xiàn)金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算等職責

44.下列屬于審計證據(jù)獲取的方法的有()。

A.檢查B.監(jiān)盤C.計算D.觀察

45.下列選項中，屬于其他書面聲明的有（）

A.針對管理層責任的書面聲明

B.關于財務報表的額外書面聲明

C.關于特定認定的書面聲明

D.與向注冊會計師提供信息有關的額外書面聲明

46.以下對集團項目組審計某集團財務報表的審計風險的影響事項的描述中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.組成部分注冊會計師可能沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務信息存在的錯報

B.組成部分注冊會計師可能沒有發(fā)現(xiàn)導致集團財務報表發(fā)生重大錯報

C.集團項目組可能沒有發(fā)現(xiàn)影響集團財務報表的重大錯報

D.集團項目組可能沒有發(fā)現(xiàn)影響集團財務報表的舞弊

47.在項目組層面強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性．主要體現(xiàn)在（）。

A.對重要審計項目或高風險審計項目實施項目質(zhì)量控制復核

B.項目組就財務報表存在重大錯報的可能性進行討論

C.項目合伙人和項目組其他關鍵成員及時進行指導、監(jiān)督與復核

D.項目組就疑難問題進行咨詢

48.ABC會計師事務所擬指派A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表。如果A注冊會計師發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有項目組成員可能不具備或不能獲得執(zhí)業(yè)該審計業(yè)務所必須的專業(yè)勝任能力，則應當采取以下（）防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。

A.了解甲公司的業(yè)務性質(zhì)、經(jīng)營的復雜程度，以及甲公司所在行業(yè)的情況

B.了解相關監(jiān)管要求或報告要求

C.要求會計師事務所分派足夠的具有勝任能力的員工

D.遵守質(zhì)量控制政策和程序，對審計項目組現(xiàn)有成員不能勝任的業(yè)務不能承接

49.注冊會計師應當在所有職業(yè)活動中保持正直，誠實守信。如果注冊會計師認為其客戶的業(yè)務報告、申報資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴重虛假或誤導性的陳述

C.含有錯報甚至舞弊的財務報表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

50.會計師事務所出具不實報告給利害關系人造成損失應承擔侵權賠償責任，會計師事務所如果要證明自己沒有過錯，則應向人民法院提交（）。

A.與該案件相關的執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則B.審計工作底稿C.誠信公約D.被審計單位出具的證明

三、3.判斷題(10題)51.注冊會計師X是W股份有限公司2005年會計報表審計的外勤負責人，在對W公司固定資產(chǎn)審計中，請對以下問題進行分析判斷。

助理人員計算了2005年W公司的A種機器設備固定資產(chǎn)原值與2005年度該類固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量二者的比率，通過與2004年的相同比率比較發(fā)現(xiàn)2005年每臺設備生產(chǎn)1280件甲產(chǎn)品，2004年每臺相同設備生產(chǎn)1442件甲產(chǎn)品，因此，助理人員判斷該比率的重大差異很有可能是由于A類型機器設備閑置導致或者很有可能是實際上已報廢了的A種類型機器設備而2005年的賬面上未注銷導致。()

A.正確B.錯誤

52.

由于Y公司2005年底辦公大樓發(fā)生火災，導致提供的財務數(shù)據(jù)不完整、不可靠，甚至缺少基本的賬面記錄，助理人員決定使用單位平均估計的比率抽樣方法進行審計。()

A.正確B.錯誤

53.R公司2002年度企業(yè)所得稅采用定額繳納方式,助理人員在取得R公司主管稅務機關的批文并向其發(fā)函確認后,仍然得出其企業(yè)所得稅的繳納方法不符合國家有關規(guī)定的審計結論。()

A.正確B.錯誤

54.

L注冊會計師在審查應付賬款賬戶在資產(chǎn)負債表中披露的恰當性時，應核實資產(chǎn)負債表中“應付賬款”項目是否根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”科目的期末貸方余額的合計數(shù)填列。()

A.正確B.錯誤

55.當期初余額對本期會計報表可能存在重大影響,但又無法獲取有關審計證據(jù)時,注冊會計師應簽發(fā)無法表示意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

56.在U公司2006年度財務報表審計的完成階段，項目負責人決定編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表，為此正在考慮下列問題。請代為做出正確的判斷。

用重要性原則來衡量，核算誤差可以分為建議調(diào)整的和不建議調(diào)整的兩類，但無論注冊會計師是否建議調(diào)整，都應編制相應的調(diào)整分錄并進行分類匯總。()

A.正確B.錯誤

57.注冊會計師審查股票發(fā)行費用的會計處理時,若股票溢價發(fā)行,被審計單位應將各種發(fā)行費用作為長期待攤費用。()

A.正確B.錯誤

58.

Y公司稱發(fā)現(xiàn)本公司擁有的直接股權30%的投資企業(yè)的資產(chǎn)中有在建工程54327萬元。決定對該在建工程按照Y公司擁有其股權的比例全額計提“在建工程減值準備”，(反映在Y公司賬面是“長期投資減值準備”)并采用追溯調(diào)整法，調(diào)整期初留存收益。經(jīng)審計，助理人員得出“未見異常”的審計結論。()

A.正確B.錯誤

59.黃城根會計師事務所承接了庚公司2005年度會計報表的審計業(yè)務。在審計過程中，項目組成員需要考慮以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

庚公司擁有A公司40%的權益性資本，其所控制的B公司擁有A公司30%的權益性資本，A公司權益性資本包括實收資本等共計7500萬元。庚公司在向A公司投資時未產(chǎn)生股權投資差額。在編制庚公司合并會計報表時，庚公司對其與A公司權益相抵銷的會計分錄為：借實收資本等項目7500萬元，貸長期股權投資(庚公司)3000萬元、少數(shù)股東權益4500萬元。()

A.正確B.錯誤

60.

中方的w公司擬與外方的S公司合資設立中外合資經(jīng)營企業(yè)，該中外合資經(jīng)營企業(yè)的注冊資本幣種和記賬本位幣為人民幣。w公司以評估確認的土地使用權作價1000萬元出資。S公司以貨幣資金美元500萬元出資。美元對人民幣的合同匯率為1:8.24，出資當日的匯率為1:8.23，注冊會計師審驗了中外雙方的出資情況，驗證確認中外雙方的出資總額為人民幣5120萬元，實收資本為5115萬元。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務所首次接受委托對甲公司2013年度財務報表進行審計。A和B注冊會計師負責2013年報表審計工作。

資料一：

通過對甲公司的了解，A和B注冊會計師注意到下列情況：

(1)甲公司屬家電連鎖銷售公司，在全國大部分省市都有連鎖機構，其中15家為直屬店，25家為加盟店；

(2)甲公司銷售的存貨既有自己購進，也有委托代銷，還有廠家租賃柜臺銷售；

(3)從廠家購進家電和向分支機構配送均委托給物流公司，一部分貨物是從廠家直接運抵物流公司，物流公司再按甲公司指令配送至各連鎖店。

資料二：通過對甲公司內(nèi)部控制的測試，A和B注冊會計師注意到，除下列情況表明存貨相關內(nèi)部控制可能存在缺陷外，其他內(nèi)部控制均健全、有效：

(1)由于公司一般在年末都安排有促銷活動，總公司要求各連鎖店一般在12月15日至25日完成盤點工作。各連鎖店的盤點計劃必須在12月31日前報總公司，總公司每年都會固定對其最大規(guī)模的5家連鎖店進行盤點。

(2)甲公司每年l2月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細賬上記錄，但未在財務部門的會計賬上反映。

(3)存貨采用永續(xù)盤存制，計價主要采用先進先出法。由于2012年下半年，白色家電廠家統(tǒng)一提價，公司從9月開始，對白色家電類產(chǎn)品采用全月一次加權平均法計價。

(4)甲公司發(fā)出貨物時未全部按順序記錄。

資料三：根據(jù)甲公司存貨的內(nèi)部控制情況和盤點計劃，A和B注冊會計師決定實施的監(jiān)盤計劃部分內(nèi)容如下：

(1)注冊會計師要求甲公司通知連鎖店要認真做好盤點工作，保證期末存貨記錄的準確性，同時通知總公司將要盤點規(guī)模最大的5家連鎖店，分別于12月15日、18日、20日、22日、24日由注冊會計師監(jiān)盤。其余采用分析程序以及利用內(nèi)部審計人員的工作，審閱其盤點記錄及賬面記錄，以便對其他店存貨余額的準確性進行評價。

(2)在甲公司盤點后，注冊會計師一律按存貨期末余額的10%復盤，若表明誤差超過1%的，應要求甲公司重新盤點(注冊會計師確定存貨的重要性水平在1%以內(nèi))。

(3)注冊會計師在檢查時，采用清點包裝箱的方法加以確認。

(4)審計人員在復盤結束后，與連鎖店盤點人員分別在盤點清單上簽字，并視情況考慮是否索取盤點前的最后一張驗收報告單(或入庫單)和最后一張貨運單(或出庫單)。

(5)對存放于物流公司的存貨，采取向物流公司函證的方式確認。

資料四：

在監(jiān)盤時，A和B注冊會計師發(fā)現(xiàn)下列情況：

(1)各盤點單位按存貨類別和相關明細記錄填寫盤點清單、擺放存貨，并填寫連續(xù)編號的盤點標簽。

(2)在監(jiān)盤時，屬銷售旺季，倉庫同往常一樣，安排人員進行存貨的收發(fā)。注冊會計師檢查了收發(fā)數(shù)量是正確的，但收發(fā)的存貨和甲公司其他存貨放置在一起。

(3)代銷的家電未單獨擺放，且未標識，經(jīng)詢問倉庫管理員，倉庫對代銷存貨有完整的記錄。

(4)返修品、廢品與毀損品不進行盤點，以財務部門和倉庫部門的賬面記錄為準。

要求：

(1)針對資料二，A和B注冊會計師通過內(nèi)部控制測試所注意到的各種情況是否實際構成存貨內(nèi)部控制缺陷?并簡要說明理由。對于上述情況中確實存在內(nèi)部控制缺陷的，為了證實其可能導致的財務報表錯誤，請代A和B注冊會計師分別確定一項最主要的實質(zhì)性程序。

(2)針對資料三，A和B注冊會計師編制的上述監(jiān)盤計劃的相關內(nèi)容有無不妥當之處?若有，

請予以更正。

(3)針對資料四，甲公司在盤點過程中有無不妥當之處?若有，請予以更正。

62.ABC會計師事務所首次接受委托對甲公司2020年財務報表進行審計(甲公司2019年度財務報表由XYZ會計師事務所的x注冊會計師負責審計)，委派A注冊會計師擔任項目合伙人。執(zhí)行審計的過程中存在下列事項：(1)2020年10月，甲公司因嚴重破壞環(huán)境被環(huán)保部門責令停產(chǎn)并對居民進行賠償，管理層確認了大額預計負債，并在財務報表附注中予以披露。A注冊會計師將其作為審計中最為重要的事項與治理層進行了溝通，擬在審計報告的關鍵審計事項部分溝通該事項。同時，A注冊會計師認為該事項對財務報表使用者理解財務報表至關重要，擬在審計報告中增加強調(diào)事項段予以說明。(2)甲公司2020年12月31日的應收票據(jù)余額為若干銀行承兌匯票。甲公司財務經(jīng)理表示這些銀行承兌匯票均已于2021年初向銀行貼現(xiàn)，因此無法安排A注冊會計師監(jiān)盤這些銀行承兌匯票。A注冊會計師檢查了甲公司編制的已貼現(xiàn)銀行承兌匯票的備查簿，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此得出“于2020年12月31日，該應收票據(jù)余額沒有差異”的結論。(3)A注冊會計師在閱讀甲公司年度報告草稿時，注意到其他信息存在對事實的重大錯報，且其他信息需要修改，但管理層拒絕做出修改，因此，A注冊會計師擬在審計報告中增加強調(diào)事項段說明這一事項。(4)A注冊會計師為了了解甲公司的內(nèi)部控制，對相關的內(nèi)部控制執(zhí)行了穿行測試，并基于穿行測試結果得出了“控制運行有效”的結論。(5)甲公司管理層在財務報表附注中披露了某項重大會計估計存在高度估計不確定性，A注冊會計師認為該項披露不充分。擬在審計報告中增加其他事項段。要求：假定上述第(1)至(5)項均為獨立事項，不考慮其他因素，逐項指出A注冊會計師的處理是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

63.ABC會計師事務所負責審計甲公司2020年度財務報表，審計項目組在審計工作底稿中記錄了與公允價值和會計估計審計相關的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)為確定甲公司管理層在2019年度財務報表中作出的會計估計是否恰當，審計項目組復核了甲公司2019年度財務報表中的會計估計在2020年度的結果。(2)甲公司持有以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)。審計項目組認為該項公允價值計量不存在特別風險，無須了解相關控制，聘請DEF資產(chǎn)評估公司對該投資性房地產(chǎn)的公允價值進行了評估。(3)2020年年末，甲公司針對一項未決訴訟確認了500萬元預計負債。審計項目組作出的區(qū)間估計為800萬元至950萬元，據(jù)此認為預計負債至少存在少計300萬元的錯報。(4)為減少利潤總額和應納稅所得額之間的差異，甲公司自2020年1月1日起將固定資產(chǎn)折舊年限調(diào)整為稅法規(guī)定的最低年限。審計項目組根據(jù)變更后的折舊年限檢查了甲公司2020年度計提的折舊額，結果滿意。(5)審計項目組向管理層獲取了有關會計估計的書面聲明，其內(nèi)容中不涉及未在財務報表中確認或披露的會計估計。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

64.注冊會計師為了了解管理層如何識別需要作出會計估計的情形，應當向管理層詢問的內(nèi)容有哪些?

65.

ABC會計師事務所接受委托，對甲公司20×8年度財務報表進行審計。A注冊會計師作為項目負責人，根據(jù)審計業(yè)務的要求，組建了甲公司審計項目組。假定存在下列情形：（1）A注冊會計師以市場購買甲公司開發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性支付房款150萬元。

（2）A注冊會計師的岳母于20×7年購買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期。

（3）接受委托后，項目組成員B被甲公司聘為獨立董事。為保持獨立性，在審計業(yè)務開始前，ABC會計師事務所將，其調(diào)離項目組。

（4）ABC會計師事務所合伙人C不屬于項目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股。

（5）項目組成員D的堂兄在甲公司擔任后勤部副主任。要求：針對上述情形，分別判斷是否對審計獨立性構成威脅，并簡要說明理由。

參考答案

1.D選項D不恰當。根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，專家，即注冊會計師的專家，是指在會計或審計以外的某一領域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。專家既可能是會計師事務所內(nèi)部專家(如會計師事務所或其網(wǎng)絡事務所的合伙人或員工，包括臨時員工)，也可能是會計師事務所外部專家。

2.C生產(chǎn)部門負責人的主要職責與生產(chǎn)直接相關。很顯然，固定資產(chǎn)的抵押、投保、計提折舊問題屬于管理部門或財務部門的工作，生產(chǎn)部門負責人不可能提供這些方面的信息。如果生產(chǎn)設備發(fā)生毀損或報廢，必將直接影響生產(chǎn)的正常進行，因此生產(chǎn)部門負責人最熟悉生產(chǎn)設備的毀損或報廢情況。

3.C選項AB屬于相關比率，選項D屬于構成比率。

4.C注冊會計師使用整體重要性水平的目的有：(1)確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯報風險；(3)確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

5.CC【解析】信用社固定資產(chǎn)有償轉讓、清理、報廢和盤虧、毀損的凈損失應計入營業(yè)外支出。

6.B如果審計項目組某一成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。防范措施主要包括：其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大；由審計項目組以外的注冊會計師復核該成員已執(zhí)行的工作；將該成員調(diào)離審計項目組。

7.D選項D恰當。根據(jù)《存貨企業(yè)會計準則第1號—存貨》規(guī)定。當已毀損存貨無使用價值時企業(yè)應將其賬而余額全部轉入當期損益。

8.A如果被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者對管理層的誠信存在嚴重疑慮有可能導致注冊會計師解除業(yè)務約定。

9.B在固定資產(chǎn)已經(jīng)確定的賬面價值中有多筆不恰當招待費開支，表明該資產(chǎn)的總值估價不正確，屬于“計價和分攤”認定存在錯報。

10.D在選項D中，注冊會計師不應以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

11.C如果前任注冊會計師與被審計單位解除了業(yè)務約定，就不再對之后的財務報表審計承擔任何責任和風險，通常也不會關注后任注冊會計師的審計計劃和審計程序。只有后任注冊會計師主動與前任注冊會計師進行溝通，才有可能在更大程度上發(fā)現(xiàn)財務報表中潛在的重大錯報，以降低審計風險。所以，在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負有主動溝通的義務。

12.C由于環(huán)境變化導致對審計服務的需求產(chǎn)生影響，或對原來要求的審計業(yè)務性質(zhì)存在誤解可以認為是被審計單位要求變更審計業(yè)務約定條款的合理理由。

13.A選項A不恰當。如果適用的財務報告編制基礎沒有對關聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師仍然需要充分了解關聯(lián)方關系及其交易，以便能夠確認由此產(chǎn)生的、與識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險相關的舞弊風險因素。

14.D如果財務報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為短期借款，違背了列報和披露的分類和可理解性，選項A錯誤；如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當?shù)恼f明，違反了列報和披露的準確性和計價認定，選項B錯誤；如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了列報和披露的分類和可理解性，選項C錯誤。2014年教材12頁。【知識點】各類認定與具體審計目標

15.B法律主體一定是會計主體，但是會計主體不一定是法律主體。

16.D選項A表述不正確，選項D表述正確，在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當評價與會計估計相關的估計不確定性的程度，并根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否會導致特別風險；

選項B表述不正確，注冊會計師對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結果表明最初會計估計與實際結果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計可能具有高度不確定；

選項C表述不正確，如果認為會計估計導致特別風險，注冊會計師需要了解與會計估計相關的控制，包括控制活動。

綜上，本題應選D。

17.D選項D不恰當，一般來說，自動控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平。

18.D在對重大錯報風險進行識別和評估后，注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。眾所周知，薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務報表產(chǎn)生廣泛影響，影響多項認定，因此與甲公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是甲公司薄弱的控制環(huán)境。

19.A選項A不恰當。注冊會計師簽署審計報告的日期表明了注冊會計師對審計報告承擔責任的時間，可以與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期，但不能早于管理層簽署已審計財務報表的日期。

20.C選項ABD均屬于實質(zhì)性程序。

21.D選項A描述的是誤受風險，選項B描述的是誤拒風險，選項C描述是信賴過渡風險。

22.D

23.A注冊會計師在進行財務報表審計時，如果依賴相關信息系統(tǒng)所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮相關信息和報告的質(zhì)量，而財務報告相關的信息質(zhì)量是通過交易的錄入到輸出整個過程中適當?shù)目刂苼韺崿F(xiàn)的，因此，注冊會計師需要在整個過程中考慮信息的準確性、完整性、授權體系及訪問限制等四個方面。

24.A專門借款實質(zhì)為購建生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入的款項。

25.D后任注冊會計師應當提請被審計單位以書面方式允許前任注冊會計師對其詢問做出充分答復。

26.C某些不符事項并不表明存在錯報。例如，注珊會計師可能認為詢證函回函的差異是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的。

27.A只有接受被審單位委托對其與特定日期財務報表相關的內(nèi)部控制有效性的認定進行審核時，才需要出具審核報告。

28.B支持性原始憑證(比如訂貨單、驗收單)是否連續(xù)編號是保證“完整性”認定的重要控制程序。

29.A在審計導致特別風險的會計估計時，注冊會計師在實施進一步實質(zhì)性程序時需要重點評價：①管理層是如何評估估計不確定性對會計估計的影響，以及這種不確定性對財務報表中會計估計的確認的恰當性可能產(chǎn)生的影響；②相關披露的充分性。

30.C注冊會計師應當開展下列初步業(yè)務活動：(1)針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序(選項B)；(2)評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況(選項A)；(3)就審計業(yè)務約定條款達成一致意見(選項D)。

31.ABC在審計實務中，為了便于復核，注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔，_同時應當單獨保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，故D項錯誤。

32.ABC在應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮會計估計的性質(zhì)，并實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據(jù)；

(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)；(3)測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序；(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計。

33.BC選項A說法錯誤，細節(jié)測試的總體不需要考慮同質(zhì)性，控制的標準在一段時間內(nèi)是確定的，而細節(jié)測試通常用來測試有關財務報表金額的一項或多項認定的合理性，故不需考慮同質(zhì)性；

選項B說法正確，注冊會計師應當從總體項目的內(nèi)容和涉及時間等方面確定總體的完整性；

選項C說法正確，在控制測試中，注冊會計師還必須考慮總體的同質(zhì)性，總體中所有項目應該具有同樣的特征；

選項D說法錯誤，注冊會計師通常在期中實施控制測試，由于期中測試獲取的證據(jù)只與控制截至期中測試時點的運行有關，注冊會計師需要確定如何獲取關于剩余期間的證據(jù)。

綜上，本題應選BC。

34.AD外來原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。如購買材料時取得的增值稅專用發(fā)票、銀行轉來的各種結算憑證、對外支付款項時取得的收據(jù)、職工出差取得的飛機票、車船票等。

35.ABC選項A不恰當?shù)项}意，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計業(yè)務終止日起，對審計工作底稿至少保存10年；

選項B、C不恰當?shù)项}意，在完成最終審計檔案的規(guī)整工作后，注冊會計師不應在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿；

選項D恰當?shù)环项}意，在完成最終審計檔案的規(guī)整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論增加或修改的性質(zhì)如何，注冊會計師均應當記錄下列事項：①修改或增加審計工作底稿的理由；②修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員。

綜上，本題應選ABC。

36.ABCD選項A，既可以用于控制測試也可以用于細節(jié)測試；

選項B、C、D均屬于對存貨交易的細節(jié)測試。

綜上，本題應選ABCD。

37.AB【解析】如果擬信賴控制在特定時點的運行有效性，注冊會計師只需要獲取該時點的審計證據(jù)；如果擬信賴控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，僅獲取與時點相關的審計證據(jù)是不夠的，還需要輔以其他控制運行有效性的審計證據(jù)。參考教材P223頁。

38.ABCD四個選項均為典型的增強審計程序效果的措施。

39.CD對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項注冊會計師有責任實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好，選項C和D正確。

40.ACD針對管理層假設而實施審計程序是為了財務報表審計的目的，而不是為了針對假設本身發(fā)表意見，選項B不正確。

41.AD選項A恰當，屬于出納員的工作職責；

選項B不恰當，會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行存款對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

選項C不恰當，出納員不得兼任稽核；

選項D恰當，企業(yè)因填寫、開具失誤或者其他原因導致作廢的法定票據(jù)，應當按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。

綜上，本題應選AD。

42.CD選項A不恰當，統(tǒng)計抽樣需要特殊的專業(yè)技能，因此使用統(tǒng)計抽樣需要增加額外的支出對注冊會計師培訓，除此之外，統(tǒng)計抽樣要求單個樣本項目符合統(tǒng)計要求，這些可能也需要支出額外的費用，故統(tǒng)計抽樣的成本通常比非統(tǒng)計抽樣成本高；

選項B不恰當，注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益；

選項C、D恰當，統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點在于能夠客觀地計量抽樣風險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風險，這是與非統(tǒng)計抽樣最重要的區(qū)別。

綜上，本題應選CD。

43.ABC選項A、B均違反《會計法》明確規(guī)定的內(nèi)部控制要求；選項c中，財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章；選項D恰當，出納員負責本公司現(xiàn)金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算等職責，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

44.ABCD審計人員在審計過程中可以采用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算和分析性復核等程序獲取審計證據(jù)。

45.BCD選項A屬于基本書面聲明；

選項B、C、D屬于其他書面聲明。

綜上，本題應選BCD。

其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補充，但不構成其組成部分。

46.BCD選項A，基于集團審計目的，不是所有組成部分財務信息存在的錯報都會對集團財務報表產(chǎn)生重大影響。

47.ABCD

48.ABC選項D不恰當。ABC事務所應當評價審計項目組能否勝任擬承接的審計業(yè)務，如果現(xiàn)有項目組成員不能勝任，可以分派足夠的具有勝任能力的員工。只要會計師事務所有足夠，的專業(yè)勝任能力就可以承接該項業(yè)務。

49.ABD選項C不恰當。注冊會計師審計的主要職責是合理保證查出財務報表的重大錯報，如果注冊會計師查出財務報表錯報包括舞弊，提請審計客戶進行調(diào)整遭到拒絕，只要注冊會計師出具的是恰當?shù)姆菬o保留意見審計報告，不被視為違反誠信原則。

50.AB選項c、D對注冊會計師的免責沒有直接法律效力，會計師事務所應當提交審計工作底稿和相關的執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則文件。

51.A解析：計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并以前期比較，可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)或已減少固定資產(chǎn)未在賬戶上注銷的問題。

52.A解析：參見教材第九章。

53.A解析：除非規(guī)模非常小的企業(yè)才能采用定額繳納方式,而這樣的企業(yè)一般不屬于注冊會計師會計報表審計的范圍。正常情況下,R公司不應采用定額繳納。所以注冊會計師認為被審計單位所得稅的繳納方法不合法。

54.A解析：某些報表項目的數(shù)額并不一定等于同名科目的數(shù)額。

55.B

56.A解析：這里的重要性是指賬戶余額、交易層的重要性。按此重要性無須調(diào)整的核算誤差，有可能在匯總后需要建議調(diào)整，因此均應編制調(diào)整分錄。

57.B解析：各種發(fā)行費用應先從股票溢價中抵消,溢價不足以支付的部分,作為長期待攤費用。

58.B解析：這是混淆會計政策與會計估計變更，根據(jù)會計準則和財政部財會[2000]25號文及財會[2001]17號文的規(guī)定，從2001年1月1日起，對固定資產(chǎn)、在建工程和無形資產(chǎn)計提減值準備，屬于會計政策變更，該變更的影響應采用追溯調(diào)整法。但對于Y公司來講，在其賬面上所反映的只是長期股權投資，而非在建工程，所以應作為投資來核算。企業(yè)的長期投資應當根據(jù)可收回金額低于賬面價值的差額計提長期投資減值準備，聯(lián)營公司在建工程的減值對公司來講反映為長期投資的可收回金額的下降，所以應該作為會計估計的變更，而不能作為會計政策的變更。

59.B解析：正確的抵銷分錄是：借記實收資本等7500萬元，貸記長期股權投資(庚公司)3000萬元、長期股權投資(B公司)2250萬元、少數(shù)股東權益2250萬元。

60.B解析：在新會計準則中對于接受外幣投資來說，不管是否有合同約定的匯率，接受外幣投資都是按照出資當日匯率折算的。所以出資總額和實收資本的金額都是10004-500×8.23=5115(萬元)人民幣，不會