2021年四川省巴中市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.第

14

題

重慶科華股份有限公司2004年8月委托北京L會計師事務所對其年度會計報表進行了審計，并于2005年3月20日出具了保留意見的審計報告;2005年9月份，科華公司認為L會師計事務所出具的審計報告對公司迅速發展的形象不利，欲改換北京永琳會計師事務所對其2005年會計報表進行審計。對此，在前后任注冊會計師配合的問題上，永琳會計師事務所的下列作法不恰當的有（）

A.永琳會計師事務所在接受該委托業務前，經科華公司董事長的書面授權，其簽字注冊會計師詢問了L會計師事務所解釋出具保留意見審計報告的具體原因及其變更會計師事務所的原因

B.業務承接后，審計業務過程中發現科華公司存貨記錄不完整，經科華公司董事長的書面授權，永琳會計師事務所的簽字注冊會計師向前任注冊會計師提出調閱科華公司2004年的存貨盤存記錄

C.在前后任注冊會計師關于一項巨額銷售業務的溝通過程中，前任注冊會計師提到該項銷售業務是科華公司向其子公司銷售的最大一筆業務，也是導致其出具保留意見的具體業務，但前任注冊會計師要求后任注冊會計師不對溝通的情況進行記錄，只是要求后任注冊會計師在審計過程中繼續關注該業務是否已作更正，并考慮對會計報表的影響程度。永琳事務所注冊會計師考慮到與同行的關系，應允其請求。

D.后任注冊會計師在審計過程中發現前任注冊會計師所審計的會計報表存在重大錯報，于是提請科華公司告知前任注冊會計師，并要求科華安排三方會談

2.

XYZ會計師事務所收到很多公司的委托邀請，考慮下列()情況后，事務所應拒絕接受該公司的審計委托。

A.A公司由于人手緊張，從XYZ會計師事務所臨時借調一名注冊會計師負責工資發放

B.前任主任會計師離職十個月后加入B上市公司，擔任CFO

C.XYZ會計師事務所員工王某兼任C公司文員，主要負責編制會議記錄

D.D公司上期財務報表審計業務費用一直拖欠未付，但是D公司承諾在本年度財務報表審計報告出具之前支付

3.甲公司存在下列事項中，最可能導致A注冊會計師解除業務約定的是（）。查看材料

A.甲公司沒有書面的內部控制

B.管理層誠信存在嚴重問題

C.管理層凌駕于內部控制之上

D.管理層沒有及時完善內部控制存在的缺陷

4.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質性程序時，下列說法中不恰當的是()。

A.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質性程序集中于期中而非接近期末實施

B.如果針對某項認定實施實質性程序的目標僅包括獲取該認定的期中審計證據(從而與期末比較)，注冊會計師應在期中實施實質性程序

C.如果實施實質性程序所需信息在期中之后獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質性程序

D.控制環境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序

5.下列各項中，不屬于注冊會計師制定的具體審計計劃內容的是()。

A.存貨監盤安排B.風險評估程序C.控制測試的范圍D.財務報表整體的重要性水平

6.以下采購業務的控制活動中，與“完整性”最相關的是（）。

A.請購單均連續編號B.訂貨單、驗收單、應付憑單均連續編號C.賣方發票均連續編號D.銷售單、銷售發票均連續編號

7.關于在財務報表審計中考慮環境事項，下列說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師在財務摻表審計中應當考慮可能導致財務報表重大錯報風險的環境事項

B.注冊會計師考慮環境事項，是為了針對被審計單位是否存在違反環境法律法規情況發表意見

C.注冊會計師應當針對評估的環境事項導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施，并針對評估的環境事項導致的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序

D.注冊會計師應當閱讀含有已審計財務報表的文件中的其他信息所涉及的環境事項，以識別其是否與已審計財務報表存在重大不～致

8.關于采購與付款循環的審計，下列表述中正確的是（）

A.如果月末尚未收到供應商發票，被審計單位不應確認相關負債

B.如果總賬與明細賬的記錄不一致，注冊會計師應當調整不一致

C.請購單是證明有關采購交易“發生”認定的憑據之一

D.編制連續編號的請購單，僅與采購交易“完整性”認定相關

9.為證實截止2012年12月31日甲公司資產負債表的固定資產是否存在已報廢但仍未核銷，以下審計程序中，最恰當的是（）

A.實地觀察固定資產的狀況

B.以固定資產明細賬為起點，追查至固定資產實物

C.以固定資產實物為起點，追查至固定資產的明細賬

D.檢查固定資產的所有權歸屬

10.注冊會計師需要獲取的審計證據的數量與其評估的重大錯報風險之問的關系是（）。

A.同向B.反向C.比例D.不存在關系

11.M公司是一家上市公司，A注冊會計師曾任2007～2011年財務報表審計的項目合伙人，會計師事務所決定對2012年財務報表審計輪換項目合伙人，其后A注冊會計師的工作安排恰當的是()。

A.成為項目組普通成員，不擔任任何與該項目有關的管理工作

B.由于對M公司有一定程度的了解和審計經驗，事務所安排A注冊會計師為項目組提供技術支持，但不作為固定的項目組成員

C.由于A注冊會計師對審計準則熟悉且有一定的經驗，事務所安排其在審計業務質量控制部門工作，隨后參與包括對M公司在內的項目組外部的質量控制復核工作

D.由于對M公司所在的行業非常熟悉，事務所安排A注冊會計師負責N公司的審計工作，N公司與M公司生產的主要產品類似，該審計業務得到了M公司和N公司的同意

12.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務報表。A注冊會計師了解到甲公司是一家制造企業，2012年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進了三套不同型號且有不同生產能力的設備Yl、Y2和Y3。甲公司以銀行存款支付貨款7800000元、增值稅稅額1326000元、包裝費42000元。Yl設備在安裝過程中領用生產用原材料賬面成本30000元，安裝Yl設備領用的原材料適用的增值稅稅率為l7%，支付安裝費40000元。假定設備Yl、Y2和Y3分別滿足固定資產的定義及其確認條件，購入時公允價值分別為2926000元、3594800元、1839200元。假設不考慮其他相關稅費，則Yl設備的入賬價值為（）元。

A.2814700B.2819800C.3001100D.3283900

13.如果審計項目組成員的主要近親屬從審計客戶購買商品，則注冊會計師以下觀點中不正確的是（）。

A.如果按正常的商業程序公平交易，則通常不會對獨立性產生不利影響

B.如果交易性質特殊或金額較大，則可能因自身利益產生不利影響

C.會計師事務所不能承接該業務

D.會計師事務所應當評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施以消除不利影響或將其降至可接受水平

14.關于注冊會計師出具的標準審計報告的“注冊會計師的責任段”，以下事項中，不應當包含的內容是（）。

A.注冊會計師的責任是在執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見

B.審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據

C.合理保證已審計財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制

D.合理保證注冊會計師獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎

15.為獲取有關本期期初存貨余額的充分、適當的審計證據，A注冊會計師實施的下列審計程序中可靠性最差的是（）。

A.查閱前任注冊會計師的工作底稿B.復核上期存貨盤點記錄及文件C.檢查上期存貨交易記錄D.運用毛利百分比法等進行分析

16.下列各項中,屬于預防性控制的是()

A.財務主管定期盤點現金和有價證券

B.管理層分析評價實際業績與預算的差異,并針對超過規定金額的差異調查原因

C.董事會復核并批準由管理層編制的財務報表

D.由不同的員工負責職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算

17.ABC會計師事務所的A注冊會計師系XYZ股份有限公司2005年度會計報表審計的外勤負責人。由于存貨不僅種類、品種繁多，且金額很大，根據獨立審計準則的要求，注冊會計師決定對存貨實施監盤程序。有以下問題需要其考慮并做出判斷。

為制定存貨監盤計劃，注冊會計師在評價被審計單位存貨盤點計劃時，下列情況中不恰當的是()。A.A.被審計單位管理當局決定在2006年1月4日進行存貨的盤點

B.參與盤點的人員包括了公司領導以及存儲、財務、生產、采購等部門有關人員

C.存放在外的存貨盤點未進行安排

D.由總經理主持召開盤點動員會，并布置盤點任務

18.根據審計工作底稿相關準則的規定，下列注冊會計師的觀點中正確的是（）。

A.歸檔后需要變動的工作底稿，將新工作底稿替換需要修改的工作底稿

B.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發現有必要修改現有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結論產生的影響

C.在審計報告歸檔之后不能對審計工作底稿進行修改或增加

D.如果發現需要對歸檔后的工作底稿進行修改，應記錄修改的理由、修改的時間和人員以及復核時間和人員

19.

第

8

題

下列財務報表項目或科目中，一般不需要函證的項目是（）。

A.銀行存款B.應收賬款C.短期借款D.長期應收款

20.第

4

題

注冊會計師應當特別關注企業對外擔保可能產生的負債的確認、計量和披露是否符合企業會計準則的規定。以下不正確的是（）。

A.如果企業在前期資產負債表日，依據當日實際情況和所掌握的證據，確實無法合理確認和計量因擔保訴訟所產生的損失，因而未確認預計負債的，則在該項損失實際發生的當期，直接計入管理費用

B.如果企業在前期資產負債表日，依據當日實際情況和所掌握的證據，本應當能夠合理估計、確認和計量因擔保訴訟所產生的損失，但企業所作的估計卻與當時的事實嚴重不符（如未合理預計損失或不恰當地多計或少計損失），應當視為濫用會計估計，按照重大會計差錯更正的方法進行會計處理

C.在擔保涉及訴訟的情況下，如果人民法院尚未判決，企業應向其律師或法律顧問咨詢，估計敗訴的可能性，以及敗訴后可能發生的損失金額，并取得有關書面意見

D.如果企業在前期資產負債表日，依據當日實際情況和所掌握的證據，合理預計了預計負債，應當將當期實際發生的擔保訴訟損失金額與已計提的相關預計負債之間的差額，直接計入或沖減當期營業外支出

21.注冊會計師在財務報表審計中，如果發現管理層存在重大舞弊行為，而且被審計單位董事會中的大多數成員都兼任高級管理職務，或者董事會和監事會不僅抵制注冊會計師的溝通，而且在出現意見分歧時以解聘注冊會計師相威脅。在這種情況下，注冊會計師可能需要與（）進行溝通。

A.委托人B.股東大會（股東會）C.董事會D.監事會

22.下列各項中，不屬于注冊會計師對固定資產取得和處置實施控制測試的重點的是()。

A.審查固定資產的取得和處置是否經過授權批準

B.審查與固定資產取得和處置相關的項目如應付賬款、銀行存款、固定資產清理和營業外收支等會計記錄的正確性

C.審查固定資產的取得是否與預算相符，有無重大差異

D.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出

23.下列不屬于注冊會計師應了解被審計單位的經營活動的是（）

A.控股母公司是否施加壓力B.是否通過互聯網銷售商品C.是否高度依賴特定的客戶D.主營業務的性質

24.在采購業務中，如果被審計單位規定應付憑單部門填制下列憑單中的（），注冊會計師將認可其職責分離的適當性

A.付款憑單B.付款憑證C.驗收單D.賣方發票

25.如果被審計單位會計記錄不完整、內部控制不存在或管理層嚴重缺乏誠信，導致可能無法獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應當考慮（）。

A.主要采取實質性程序

B.解除業務約定

C.根據審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告

D.在審計業務約定書中載明注冊會計師和管理層各自的責任

26.下列有關初步業務活動的說法中。錯誤的是（）。

A.對于連續審計，注冊會計師可以決定不在每期都致送新的審計業務約定書或其他書面協議

B.對執行商定程序業務出具的報告中可以提及在原審計業務中已執行的程序

C.就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見，屬于審計的前提條件

D.確定審計范圍和項目組成員屬于初步業務活動

27.

第

13

題

在確定審計證據的相關性時，下列表述中錯誤的是（）。

28.管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。注冊會計師擬測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的調整是否適當，下列程序中，不相關的是()。

A.向參與財務報告過程的人員詢問與處理會計分錄和其他調整相關的不恰當或異常的活動

B.選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調整進行測試

C.考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調整

D.追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設

29.在識別和評估重大錯報風險時，下列各項中，注冊會計師應當假定存在舞弊風險的是（）。

A.復雜衍生金融工具的計價B.存貨的可變現凈值C.收入確認D.應付賬款的完整性

30.以下關于針對初步業務活動、總體審計策略和具體審計計劃的觀點中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師在承接審計工作后，需要開展初步業務活動

B.注冊會計師在承接審計工作前，需要開展初步業務活動

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現審計目標

二、多選題(20題)31.國家稅務總局對省級地方稅務局的領導，主要體現在()，

A.稅收業務、政策的指導和協調B.對國家統一的稅收制度、政策的監督C.組織經驗交流D.派遣省級地方稅務局局長人選

32.A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表，現場審計工作完成日為2014年2月28日，財務報表批準日為2014年3月20日，審計報告日為2014年3月29日，財務報表報出日為2014年3月31日。下列有關書面聲明日期的做法中，正確的有（）。

A.A注冊會計師取得日期為2014年3月29日的書面聲明

B.A注冊會計師取得日期為2014年3月31日的書面聲明

C.A注冊會計師取得日期為2014年2月28日的書面聲明，并于2014年3月29日就2014年2月28日至2014年3月29日之間的變化獲取管理層的更新聲明

D.A注冊會計師取得日期為2014年3月20日的書面聲明，并于2014年3月31日就2014年3月20日至2014年3月31日之間的變化獲取管理層的更新聲明

33.下列有關利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據的說法中，錯誤的有（）。

A.如果擬信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據，注冊會計師應當通過詢問程序獲取這些控制是否已經發生變化的審計證據

B.如果擬信賴的控制在本期發生變化，注冊會計師應當考慮以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據是否與本期審計相關

C.如果擬信賴的控制在本期未發生變化。注冊會計師可以運用職業判斷決定不在本期測試其運行的有效性

D.如果擬信賴的控制在本期未發生變化，控制應對的重大錯報風險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

34.某注冊會計師在財務報表審計中考慮舞弊因素時，應當獲取管理層對（）所做出的書面聲明。

A.合理保證發現能夠導致財務報告產生重大錯報的舞弊

B.已向注冊會計師披露了已知的涉及管理層、在內部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產生重大影響的其他人員的舞弊或舞弊嫌疑

C.已向注冊會計師披露了從現任和前任員工、分析師、監管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

D.已向注冊會計師披露了其對舞弊導致的財務報表重大錯報風險的評估結果

35.

第

23

題

記載資金的賬簿，印花稅計稅依據是（）兩項的合計數。

A.實收資本B.注冊資本C.資本公積D.全部資產

36.現金的審計工作主要包括()。

A.審查現金賬務是否真實正確B.庫存現金盤點C.現金的收支是否正確D.審查現金收付業務是否合法、合規

37.管理層和治理層認可與財務報表相關的責任是注冊會計師執行審計工作的前提，責任事項包括（）。

A.按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映

B.設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

C.允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息

D.允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員

38.如果控制環境存在缺陷，注冊會計師應當對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改，修改時應考慮的內容有（）。

A.在期中實施更多的審計程序

B.主要依賴控制測試獲取審計證據

C.修改審計程序的性質，獲取更具說服力的審計證據

D.增加擬納入審計范圍的經營地點的數量

39.下列關于控制測試采用的審計程序的說法中，正確的有()。

A.僅通過詢問不可獲取與控制運行有效性的充分審計證據

B.觀察是測試留下書面記錄的控制運行情況的有效方法

C.檢查是測試未留下書面記錄的控制運行情況的有效方法

D.重新執行通常只在詢問、觀察、檢查程序結合在一起仍無法獲取充分證據的情況下使用

40.ABC會計師事務所負責審計甲上市公司2012年財務報表。根據職業道德概念框架的方法和思路，ABC事務所應當從整體層面采取防范措施應對職業道德基本原則的不利影響。恰當的防范措施包括()。

A.ABC事務所關鍵審計合伙人強調審計項目組成員應當維護公眾利益

B.ABC事務所應當實施項目質量控制復核，監督業務質量

C.如果ABC事務所向甲公司提供與審計業務不沖突的非鑒證業務時，應當指派審計項目組以外的其他合伙人和項目組，并確保審計項目組和非鑒證業務項目組分別向各自的業務主管報告工作

D.ABC事務所應當建立懲戒機制，保障相關政策和程序得到遵守

41.

會計師事務所和注冊會計師應當考慮關聯關系對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括()。

A.與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工

B.鑒證客戶的某技術人員是會計師事務所的前高級管理人員

C.會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往

D.接受鑒證客戶或其董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待

42.在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有()。A.A.如果未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止日后的60天內

B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿

D.如果A注冊會計師未能完成審計業務，會計師事務所應當自審計業務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年

43.按審計內容分類，我國一般將審計分為()。

A.財政財務審計B.內部審計C.經濟效益審計D.外部審計

44.ABC會計師事務所A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表。如果存在下列（）情形，則很可能表明注冊會計師沒有遵循保密原則。

A.在未得到甲公司同意的情況下將甲公司利潤分配政策提供給甲公司所在行業競爭對手

B.在未得到甲公司授權情況下向中國證券會報告其發現的甲公司隱瞞巨額收入的偷稅行為

C.在未得到甲_公司授權情況下向法庭提供作為共同被告而證實自己遵循審計準則的審計工作底稿

D.在未得到甲公司授權情況下向后任注冊會計師提供2012年審計工作底稿

45.一般情況下，注冊會計師應選擇以下項目作為被審計單位甲公司應收賬款的函證對象項目的有（）。

A.賬齡較長且金額較大的項目

B.與債務人發生糾紛的項目

C.交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目

D.可能產生重大錯報或舞弊的非正常的項目

46.下列有關注冊會計師首次接受委托時就期初余額獲取審計證據的說法中，正確的有（）。

A.對非流動資產和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關期初余額的審計證據

B.對流動資產和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取有關期初余額的審計證據

C.注冊會計師可以通過向第三方函證獲取有關期初余額的審計證據

D.如果上期財務報表已經審計，注冊會計師可以通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關期初余額的審計證據

47.被審計單位處于微利或微虧狀態時，下列說法中，正確的有（）

A.注冊會計師可以采用營業收入作為基準確定重要性

B.注冊會計師可以采用捐贈支出總額作為基準確定重要性

C.注冊會計師可以采用經常性業務的稅前利潤確定重要性

D.如果微利或微虧狀態是由宏觀經濟環境的波動或企業自身經營的周期性所導致，可以考慮采用過去三到五年經常性業務的平均稅前利潤作為基準

48.在實際工作中，常用的賬務處理程序有（）。

A.原始憑證匯總賬務處理程序B.記賬憑證賬務處理程序C.科目匯總表賬務處理程序D.匯總記賬憑證賬務處理程序

49.注冊會計師在審計工作底稿歸檔期間作出的下列變動中，屬于事務性變動的有（）

A.刪除管理層書面聲明的草稿

B.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

C.將審計報告日前已收回的詢證函進行編號和交叉索引

D.獲取估值專家的評估報告最終版本并歸入審計工作底稿

50.會計師事務所的主任會計師為了適當履行對質量控制制度承擔的責任，應當制定相應的政策和程序，下列對相應政策和程序的表述中正確的有（）。

A.在會計師事務所內部形成以服務為導向的文化

B.合理保證會計師事務所及人員遵守職業道德規范

C.會計師事務所各級管理層樹立質量至上的意識，通過言傳身教發揮示范作用

D.合理保證會計師事務所內擁有足夠的、具有必要素質和專業勝任能力并遵守職業道德規范的人員

三、3.判斷題(10題)51.如果注冊會計師出具的審計報告是真實的，則表明被審計單位的會計報表也是真實的。()

A.正確B.錯誤

52.

代編財務信息既不是審計業務也不屬于審閱業務，不包含任何保證成分，因此不屬于鑒證業務。()

A.正確B.錯誤

53.

針對XYZ公司銷售與收款業務循環出現的內部控制現狀和問題，小王向XYZ公司提出了內部控制設計與執行的許多建議，其中特別是對授權環節提出了可行性建議，小王認為他的以下建議完全符合內部控制規范要求：

(1)只要發生賒銷，就一定要進行信用審批，并且信用審批不能由銷售部門決定。

(2)銷售價格、銷售條件、運費、折扣必須經過審批。

(3)對于超過信用政策規定范圍的特殊銷售業務應當進行集體決策。()

A.正確B.錯誤

54.

填制資產負債表試算平衡表中應收賬款項目時，應當注意驗算該項目下列勾稽關系：審計前金額+借方調整額－貸方調整額＝報表反映數。()

A.正確B.錯誤

55.

只要公司的內部控制設計完善和有效運作，就能控制住風險，這樣，注冊會計師在對有關重要性賬項或交易測試時選擇控制測試即可。()

A.正確B.錯誤

56.在執行小規模企業會計報表審計業務時,根據獨立審計實務公告《小規模企業審計的特殊考慮》的要求,注冊會計師無須對相關的內部控制進行了解。()

A.正確B.錯誤

57.合法性是指被審計單位會計報表的編制是否遵循了企業會計準則及國家其他有關財務會計法規的規定。()

A.正確B.錯誤

58.當期初余額對本期會計報表可能存在重大影響,但又無法獲取有關審計證據時,注冊會計師應簽發無法表示意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

59.

臨近審計工作結束日，國家相關機關宣布了對QR廠的處罰措施，其中包括賠償受害患者的經濟損失和行政罰款，共計30億元。項目組認為，藥品系該廠在2005年度生產的，要求QR廠調整2005年度會計報表，但該廠財務主管以醫療事故發生在2006年度為由，只愿在2005年度會計報表附注中加以披露。根據這一情況，審計小組決定發表否定意見審計報告。()

A.正確B.錯誤

60.

丙公司為中外合資經營企業，其外方股東以從丙公司分得的人民幣利潤1000萬元出資設立注冊資本為人民幣1000萬元的外商獨資企業。注冊會計師按照貨幣資金出資的一般要求審驗了外方股東的貨幣資金出資，并在對丙公司已審計會計報表和審計報告、董事會有關利潤分配的決議、主管稅務機關出具的完稅憑證審驗無誤后，驗證確認該外商獨資企業賣收的注冊資本為人民幣1000萬元。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.第

42

題

天元會計師事務所的注冊會計師關某接受了深圳廣德股份有限公司的審計委托，經了解情況后得知，深圳廣德股份有限公司由A、B、C三家公司于2006年1月合并而成，經三方協商，合并后深圳廣德公司固定資產按合并前各自的會計記錄入賬。這三家公司的有關情況有：A公司上年度會計報表是由天元會計師事務所的陳某注冊會計師審計的，現陳某已調往遠達會計師事務所工作；B公司上年度的會計報表是由具有良好信譽的德豪會計師事務所的王豪編制的，注冊會計師審計的王豪自今年起已加入天元會計師事務所工作；C公司開業5年來從未接受注冊會計師審計，但其固定資產在三家公司中所占的比重最大。

請回答：關某應如何對深圳廣德股份有限公司固定資產的期初余額進行審計。

62.A.B注冊會計師在ABC會計師事務所負責驗資業務。在2×11年承辦的驗資業務中，存在以下事項

（1）甲公司擬增加注冊資本2000萬元。其股東根據增資協議，投入貨幣資金1000萬元。A.B注冊會計師獲取并審驗了甲公司提供的銀行收款憑證、銀行出具的確認已收訖1000萬元投資款的詢證函回函，據以確認該股東投入的貨幣資金已到位。

（2）乙公司由X、Y、Z三方共同出資組建，公司成立后于2×11年協議增資3500萬元，其中X應以房屋建筑物出資1000萬元。2×11年8月6日，三方按協議全部出資到位。其中X出資的房屋建筑物資產評估價值為1200萬元。X、Y、Z三方協商按評估價1200萬元確認為房屋建筑物的出資價，出資價超過認繳金額200萬元記入資本公積，乙公司不再向X支付200萬元超額出資款。A.B注冊會計師實施了相關必要審驗程序后，確認股東按協議實繳了此次增資資金，并且在驗資報告說明段中說明了X實繳出資超過認繳出資200萬元，且說明了出資價超過認繳金額200萬元記入資本公積，乙公司不再向X支付200萬元超額出資款。

（3）丁公司擬增加注冊資本1000萬元。其股東根據增資協議，由股東C公司投資500萬元存貨，由股東D公司投資500萬元貨幣資金。截至驗資截止日2×11年7月30日，C公司、D公司按協議全部出資到位。A.B注冊會計師于2×11年8月5日承接驗資業務，執行了相關必要審驗程序后確認C公司、D公司按協議于2×11年7月30日前履行了全部出資義務。但2×11年8月4日，丁公司所在地區發生洪災，導致500萬元存貨受水浸泡全部受損。A.B注冊會計師擬以2×11年8月7日為驗資報告日，但由于存貨受損事項影響重大，拒絕出具驗資報告。

（4）丙公司系由E公司、F公司共同投資新設立的有限責任公司，E公司和F公司均為中方，雙方協議約定由E公司貨幣出資2000萬元、F公司存貨出資1000萬元。A.B注冊會計師按準則要求執行了所有必要程序后審驗確認了E公司、F公司的出資。經審驗確認，驗資截止日是2×11年7月2日，驗資報告日是2×11年7月15日。要求：針對事項（1）～（3），請分別說明其處理是否正確，并說明理由，針對事項（4），請代為編寫驗資報告的意見段內容。

63.ABC會計師事務所是普通合伙會計師事務所。A注冊會計師作為關鍵項目合伙人負責審計x公司(境內外同時上市公司)2011年度財務報表。A注冊會計師在審計過程中發現，在2011年度，X公司管理層與其母公司虛構了多筆大額關聯交易，同時與母公司開戶行串通編造虛假的銀行進賬單和銀行對賬單，實現了股票市場分析師對X公司2011年利潤增長的預期。A注冊會計師通過風險評估程序了解到X公司2011年收入舞弊存在高風險，并且把對當年關聯方交易實現的收入作為特別風險，設計了針對特別風險的分析程序、向銀行函證程‘序和其他細節測試程序等必要審計程序，但A注冊會計師沒有發現x公司2011年度財務報表存在重大錯報，出具了無保留意見的審計報告。在x公司2011年度已審計財務報表公布后，甲、乙、丙、丁等投資者認真閱讀了x公司2011年度已審計財務報表，分析了x公司的利潤上升空間，預期x公司的股票價格在最近大盤新一輪強勁上升行情中會有一段股票上漲的行情。于是，甲、乙、丙、丁等投資者在分析師的鼓動下作出決定，大量買入x公司股票。隨后，整個股市終于迎來了新一輪的暴漲行情，但是，x公司虛構大額關聯交易虛增2011年利潤的財務舞弊案件曝光，并受到證券監管部門的調查和處罰，其后X公司股票價格狂跌，甲、乙、丙、丁等投資者的股票投資遭受重大損失，直接經濟損失8000多萬元人民幣。為此，甲、乙、丙、丁投資者同時向當地人民法院起訴ABC會計師事務所，起訴A審計項目合伙人，要求ABC會計師事務所和A審計項目合伙人賠償損失。ABC會計師事務所和A審計項目合伙人以其與甲、乙、丙、丁等投資者未構成合約關系為由，要求免于承擔民事責任。

要求：

(1)為了使當地人民法院受理該案件，支持訴訟請求，甲、乙、丙、丁等投資者應當向法院提出哪些理由?

(2)如果甲、乙、丙、丁等投資者僅向人民法院起訴ABC會計師事務所，人民法院是否受理此案，并簡要說明理由。

(3)甲、乙、丙、丁等投資者起訴A審計項目合伙人是否有合理理由?

(4)甲、乙、丙、丁等投資者向法院提出由ABC會計師事務所和A審計項’目合伙人各賠償經濟8000多萬元人民幣的一半，甲、乙、丙、丁等投資者的理由是否成立?

(5)ABC會計師事務所和A審計項目合伙人提出的免責理由是否正確，并簡要說明理由。

64.〔要求〕針對資料二，假定注冊會計師周琳以隨機數表所列數字的后4位數與銷售發票號碼一一對應，確定第（2）列第（4）行為起點，選號路線為自上而下、自左而右。請確定選取的10張銷售發票樣本的發票號碼分別為多少？如果上述10筆銷售業務的賬面價值為1000000元，審計后認定的價值為1000300元，假定XYZ公司2006年度主營業務收入賬面價值為180000000元，并假定誤差與賬面價值不成比例關系，請運用差額估計抽樣法推斷XYZ公司2005年度主營業務收入的總體實際價值（要求列示計算過程）。

65.ABC會計師事務所通過招投標程序，首次接受委托審計甲銀行2014年度財務報表，委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人，B注冊會計師擔任項目質量控制復核合伙人，相關事項如下：

(6)A注冊會計師負責招聘了五位實習生參與甲銀行審計項目，并通知ABC會計師事務所人事部辦理了實習生登記手續。

要求：

假定上述第(6)項為獨立事項，并且不考慮其他因素，指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

參考答案

1.C根據,《獨立審計具體準則第28號――前后任注冊會計師的溝通》的要求，前后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿。

2.B解析：主任會計師離職沒有超過12個月，事務所沒有防范措施可以將威脅降至可接受水平，不能接受委托。

3.B相較而言，管理層誠信的影響最為嚴重，最可能導致財務報表整體的合法性和公允性，最可能導致解除業務約定書。

4.AA【解析】注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中于期末（或接近期末）實施，所以選項A不正確。

5.D財務報表整體的重要性水平是總體審計策略的內容。

6.B請購單通常由多個部門填制，不適合連續編號(A不選)；賣方發票對于采購單位來說，無法連續編號(C不選)；銷售單和銷售發票連續編號屬于銷售業務與完整性相關的內部控制(D不選)。

7.B考慮環境事項，服務于對財務報表發表審計意見，不是針對環境事項發表意見。雖然教材沒有對環境事項準則進行講解，但考生當舉一隅而以三隅反，類比對法律法規的考慮，不難作出正確選擇

8.C選項A不正確，對于月末尚未收到供應商發票的情況，需要根據驗收單和訂購單暫估相關負債；

選項B不正確，當總賬與明細賬不一致時，應當調查差異，如果差異是恰當的，再進行相關調整；

選項C正確，請購單是采購交易的起點，是發生認定的證據之一，顯示了該事項沒有被高估；

選項D不正確，請購單是證明有關采購交易的“發生”認定的憑據之一，也是采購交易軌跡的起點。

綜上，本題應選C。

9.B以固定資產實物為起點，追查至固定資產明細分類賬，可以發現已報廢但仍未核銷的固定資產；但如果固定資產已報廢并處置完畢，是無法追查的，C錯誤。

10.A注冊會計師評估的重大錯報風險越高，所需實施的審計程序越多，獲取的審計證據數量越多，因此選項A正確。

11.D執行公眾利益實體審計業務的關鍵審計合伙人，其任職時間不應超過五年。在這段時間結束后的兩年內，該人員不應再次成為項目組成員或擔任該客戶的關鍵審計合伙人。該人員不應參與對該實體的審計，不應為該項審計業務實施質量控制，也不應向項目組或客戶提供技術或行業具體問題、交易或事項的咨詢，或者以其他方式直接影響業務結果。

12.A選項A恰當。Y1設備的入賬價值=(7800000+42000)/(2926000+3594800+1839200)×2926000+30000+40000=2814700(元)。

13.C會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬從審計客戶購買商品或服務，如果按照正常的商業程序公平交易，通常不會對獨立性產生不利影響；如果交易性質特殊或金額較大，可能因自身利益產生不利影響，會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受的低水平。防范措施主要包括：①取消交易或降低交易規模；②將相關審計項目組成員調離審計項目組。

14.C選項C是財務報表審計的目的。注冊會計師的責任段應當包含的內容有：(1)注冊會計師的責任是在執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見；(2)注冊會計師按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作；(3)審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據；(4)注冊會計師相信獲取的審計證據是充分、適當的，為其發表審計意見提供了基礎。

15.B上期存貨盤點記錄及文件屬于內部證據，相比其他審計程序可靠性最差，因此選項B是恰當的。

16.D

17.C解析：只要屬于企業的存貨，無論存放何處企業均應納入盤點范圍，制定相應的盤點計劃。

18.D在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發現需要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質如何，注冊會計師均應當記錄下列事項：修改或增加審計工作底稿的理由；修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員。

19.C函證一般不能查出未入賬的負債。

20.A如果企業在前期資產負債表日，依據當日實際情況和所掌握的證據，確實無法合理確認和計量因擔保訴訟所產生的損失，因而未確認預計負債的，則在該項損失實際發生的當期，直接計入營業外支出。

21.B一般涉及對注冊會計師的解聘時，注冊會計師可能需要與股東大會(股東會)進行溝通。

22.B本題的前提是控制測試，選項B屬于實質性程序而非控制測試，故不正確。

23.A選項A，屬于被審計單位性質中的“所有權結構”；

選項B、C、D，均屬于被審計單位的經營活動。

綜上，本題應選A。

24.A選項A，付款憑單由應付憑單部門填制；

選項B，付款憑證由財務部門在實際付款時填制；

選項C，驗收單應由獨立的驗收部門填制；

選項D，賣方發票由供應商填制。

綜上，本題應選A。

25.B如果被審計單位會計記錄不完整、內部控制不存在或管理層嚴重缺乏誠信，導致可能無法獲取充分、適當的審計證據，說明被審計單位管理層在財務報表中作出虛假陳述的風險高到無法進行審計的程度，注冊會計師采取任何措施，均不能使風險降低至可接受的水平，財務報表不具有可審計性。因此，應考慮解除業務約定。

26.D選項D錯誤，確定審計范圍和項目組成員不屬于初步業務活動的內容，注冊會計師應當開展下列初步業務活動：(1)針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量管理程序；(2)評價遵守相關職業道德要求的情況；(3)就審計業務約定條款達成一致意見。

27.B本題考查的是對審計證據相關性三個方面的理解。注冊會計師在確定審計證據的相關性時應當考慮：

(1)特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關；

(2)針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據；

(3)只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據。故選項A、C、D表述正確。在選項B中，如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序。

28.D追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設目的是“復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險”，與題目的要求不同，因此選項D不正確。

29.C根據審計準則規定，在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險(選項C正確)。

30.A選項A不恰當。注冊會計師在承接審計工作前開展初步業務活動，而不是承接審計工作后開展初步業務舌動。

31.ABC國家稅務總局對省級地方稅務局的領導，主要體現在稅收業務、政策的指導和協調，對國家統一的稅收制度、政策的監督，組織經驗交流等方面。省級地方稅務局局長人選由地方人民政府征求國家稅務總局意見之后任免。

32.AC選項A正確，選項B不正確，書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。選項C正確，在某些情況下，注冊會計師在審計過程中獲取有關財務報表特定認定的書面聲明可能是適當的，此時，可能有必要要求管理層更新書面聲明。選項D不正確。但沒有必要針對審計報告日后的期間獲取書面聲明。

33.AC如果擬信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據。注冊會計師應當通過詢問并結合觀察或者檢查程序獲取這些控制是否已經發生變化的審計證據，選項A錯誤；如果擬信賴的控制在本期未發生變化，注冊會計師應當運用職業判斷決定是否在本期測試其運行的有效性，選項C錯誤。

34.BCD注冊會計師有責任對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，設計和執行內部控制以防止或發現舞弊才是管理層的責任。

35.AC解析：記載資金的賬簿，印花稅計稅依據是實收資本與資本公積兩項的合計數。

36.ABD現金的審計主要從三個方面進行：①庫存現金盤點；②審查現金收付業務是否合法、合規；③審查現金賬務是否真實正確。

37.ABCD管理層和治理層認可并理解其應當承擔的責任包括：①按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映；②設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報；③向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。

38.CD選項A中，注冊會計師不能更多在期中實施審計程序，應當更多依賴期末；在選項B中，主要依賴實質性程序收集審計證據而不是控制測試。

39.AD對運行情況留有書面證據的控制，檢查非常適用。觀察更適合測試未留下書面記錄的控制，如職責分離。

40.ABCD職業道德概念框架明確提出會計師事務所如何從整體層面防范對職業道德基本原則的不利影響，以上四個選項都屬于其中的防范措施。

41.ACD解析：選項B不損害獨立性。鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工是會計師事務所的前高級管理人員，屬于損害獨立性的情形。

42.AD選項A正確，如果審計業務沒有完成，審計工作底稿的歸檔期限是審計業務中止日后開始的60天內；選項B錯誤，審計工作底稿歸檔為審計檔案屬于是事務性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結論；選項C錯誤，審計檔案歸整工作完成后，如果出現需要修改審計工作底稿的情形，也有必要對工作底稿進行修改和增加；選項D正確，對于未完成審計工作的業務，也要進行工作底稿的歸檔，對審計檔案至少保存10年。【試題點評】本題考核的是“審計工作底稿的歸檔”。

43.AC按審計內容分類，我國一般將審計分為財政財務審計和經濟效益審計。

44.AD在選項A中，注冊會計師將甲公司的重要商業信息提供給其競爭對手屬于違背保密原則；選項B的事項屬于法律法規要求披露的情形，未違背保密原則；選項C的事項屬于法律法規未予禁止的情形，未違背保密原則；在選項D中，A注冊會計師未經甲公司授權的情況下對后任注冊會計師提供了審計工作底稿，違背了保密原則。

45.ABCD函證是審計應收賬款的首逸的審計程序，ABCD四個選項均應作為函證的對象，教

材有明確的文字表述。

46.ABCD選項A正確，對非流動資產和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關期初余額的審計證據；選項B正確，對流動資產和流動負債，注冊會計師通常可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據；選項C正確，通過向第三方函證可以獲取有關期初余額的部分審計證據；選項D正確，通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關期初余額的審計證據。

47.AD選項A、D，企業處于微利或微虧狀態時，采用經常性業務的稅前利潤為基準確定重要性可能影響審計的效率和效果。注冊會計師可以考慮采用以下方法確定基準（二選一）：（1）如果微利或微虧狀態是由宏觀經濟環境的波動或企業自身經營的周期性所導致，可以考慮采用過去三到五年經常性業務的平均稅前利潤作為基準；（2）采用財務報表使用者關注的其他財務指標作為基準，如營業收入、總資產等；

選項B，捐贈支出總額是針對公益性質的基金會的審計客戶確定重要性水平的基準；

選項C，經常性業務的稅前利潤是針對企業的盈利水平保持穩定的審計客戶確定重要性水平的基準。

綜上，本題應選AD。

48.BCD

49.ABC注冊會計師應在出具審計報告之前獲取估值專家的評估報告最終版本并在歸檔期間歸入審計工作底稿，因此不屬于在審計工作底稿歸檔期間作出的事務性變動，選項D錯誤。如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿(選項A)；（2）對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引(選項C)；（3）對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可(選項B)；(4)記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據。

50.BCD主任會計師應該在會計師事務所內部形成以質量為導向的文化，而不是以服務為導向的文化。

51.B

52.A

53.A解析：銷售與收款業務必須進行授權控制，題中(1)、(2)、(3)屬于授權控制的明確規定。

54.B解析：正確的勾稽關系為：審計前金額+借方調整額－貸方調整額+重分類調整的借方金額－重分類調整的貸方金額＝報表反映數。

55.B解析：對于內部控制運行良好的公司，注冊會計師可以通過控制測試評估其控制風險低，減少相應的實質性測試程序和樣本量，但不能完全取消實質性測試程序。

56.B解析：無論被審計單位規模大小,注冊會計師都必須對其內部控制進行了解。

57.B解析：依據《獨立審計具體準則第7號———審計報告》(修訂)的內容,是指被審計單位會計報表編制是否遵循了“國家頒布的企業會計準則和相關會計制度”。

58.B

59.A解析：事件的實質問題屬于2005年度，企業理應調整2005年度會計報表。

60.B解析：根據驗資準則相關規定，注冊會計師在審驗外商投資企業的外方股東用其從中國境內舉辦的其他外商投資企業獲得的人民幣利潤出資的，應檢查該外商投資企業有關的已審計的會計報表和審計報告、董事會有關利潤分配的決議、利潤獲取地外匯管理部門的批準文件以及主管稅務機關出具的完稅證明。在本題中該注冊會計師沒有檢查利潤獲取地外匯管理部門的批準文件。

61.針對合并前三家公司的具體情況，關某應實施有針對性的審計程序；（1）盡管注冊會計師陳某已調至遠達會計師事務所工作，但按相關規定，關于公司審計的工作底稿仍屬于天元會計師事務所，因此對天元會計師事務所來說，相當于連續接受A公司的審計委托，只需將合并后原屬于A公司的固定資產部分與上期工作底稿中關于公司固定資產及累計折舊期末余額的審計數核對相符。（2）B公司情況，盡管王豪已在天元會計師事務所工作，但關于B公司的審計檔案仍屬于德豪會計師事務所，對天元會計師事務所而言，相當于變更委托的會計師事務所。關某在取得有關方面同意的條件下，借調、參閱德豪會計師事務所前任注冊會計師王豪審計的有關工作底稿，并進行一般性的復核。（3）對于C公司，關某應對其固定資產的期初余額進行較全面的審計。最理想的辦法是徹底審查自其開業以來固定資產及累計折舊賬戶所有重要的借貸記錄。62.（1）不正確。A.B注冊會計師只審驗了銀行收款憑證、銀行出具的詢證函回函，沒有審驗銀行對賬單，暫不能確認貨幣出資到位。（1分）

（2）不正確。實繳出資超出認繳出資200萬元，不應當在驗資報告說明段中說明，應當在驗資報告的《驗資事項說明》中說明此事項。（1分）

（3）不正確。存貨被洪水浸泡受損事項發生在2×11年8月4日，屬于驗資截止日至驗資報告日期間發生的影響審驗結論的重大事項，應當在驗資報告說明段中說明，不能拒絕出具驗資報告。（1分）

（4）驗資報告意見段：

根據協議、章程的規定，貴公司（籌）申請登記的注冊資本為人民幣3000萬元，由全體股東于2×11年7月2日之前一次繳足。經我們審驗，截至2×11年7月2日止，貴公司（籌）已收到全體股東繳納的注冊資本（實收資本），合計人民幣叁仟萬元。各股東以貨幣出資2000萬元，實物出資1000萬元。（3分

63.針對要求(1)：

甲、乙、丙、丁等投資者應當提出下列理由：

①ABC會計師事務所和A審計項目合伙人出具的審計報告是不實報告；

②ABC會計師事務所和A審計項目合伙人存在過錯；

③甲、乙、丙、丁等投資者遭受了損失；

④ABC會計師事務所和A審計項目合伙人的過錯與甲、乙、丙、丁等投資者遭受的損失之間存在因果關系。

針對要求(2)：

甲、乙、丙、丁等投資者僅向人民法院起訴ABC會計師事務所，人民法院不能受理此案。

理由：會計師事務所民事責任認定問題的實質是依據侵權行為法的邏輯，人民法院應當貫徹民法的公平原則，在“被審計單位——事務所——第三人”(即財務信息提供人——財務信息鑒證人——財務信息使用人)之間公平分配因被審計單經營失敗或舞弊、事務所審計失敗而導致的利害關系人的損失。

針對要求(3)：

甲、乙、丙、丁等投資者起訴A審計項目合伙人有合理理由。

理由：根據《中華人民共和國注冊會計師法》的規定，普通合伙設立的會計師事務所的債務，由合伙人以各自的財產承擔責任，合伙人對會計師事務所的債務承擔連帶責任。

針對要求(4)：

甲、乙、丙、丁等投資者向法院提出由ABC會計師事務所和A審計項目合伙人各賠償經濟8000多萬元人民幣的一半的理由不成立。

理由：①這里X公司是主責任人，ABC會計師事務所和A審計項目合伙人是補充責任人，同時，甲、乙、丙、丁等投資者本身是投資過失責任人，應當在“X公司、ABC會計師事務所和A審計項目合伙人、投資者”三方分擔；②當主責任人的財產不足以清償債務時，不足部分由承擔補充責任的人來清償；③ABC會計師事務所和A審計項目合伙人承擔賠償責任的最高限額為該審計報告中的不實審計金額為限，不是以甲、乙、丙、丁等投資者直接經濟損失8000多萬元人民幣為依據。

針對要求(5)：

ABC會計師事務所和A審計項目合伙人提出的免責理由不正確。

理由：《關于審理涉及會計師事務所在審計活動中民事侵權賠償案件的若干規定》(簡稱《司法解釋》)第二條規定，“因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應當認定為注冊會計師法規定的利害關系人”。

64.選取的10張銷售發票樣本的發票號碼分別為3093、2905、4342、5595、2527、5463、3661、3342、2011、5313。

平均差額=（1000300-1000000）/10=30（元）

估計的總體差額=30×4000=120000（元）

估計的總體價值=180000000+120000=180120000（元）

65.【考點】人力資源

【答案】

(6)不恰當。理由：審計項目組實習生的招聘應由事務所人事部門負責。

2021年四川省巴中市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.第

14

題

重慶科華股份有限公司2004年8月委托北京L會計師事務所對其年度會計報表進行了審計，并于2005年3月20日出具了保留意見的審計報告;2005年9月份，科華公司認為L會師計事務所出具的審計報告對公司迅速發展的形象不利，欲改換北京永琳會計師事務所對其2005年會計報表進行審計。對此，在前后任注冊會計師配合的問題上，永琳會計師事務所的下列作法不恰當的有（）

A.永琳會計師事務所在接受該委托業務前，經科華公司董事長的書面授權，其簽字注冊會計師詢問了L會計師事務所解釋出具保留意見審計報告的具體原因及其變更會計師事務所的原因

B.業務承接后，審計業務過程中發現科華公司存貨記錄不完整，經科華公司董事長的書面授權，永琳會計師事務所的簽字注冊會計師向前任注冊會計師提出調閱科華公司2004年的存貨盤存記錄

C.在前后任注冊會計師關于一項巨額銷售業務的溝通過程中，前任注冊會計師提到該項銷售業務是科華公司向其子公司銷售的最大一筆業務，也是導致其出具保留意見的具體業務，但前任注冊會計師要求后任注冊會計師不對溝通的情況進行記錄，只是要求后任注冊會計師在審計過程中繼續關注該業務是否已作更正，并考慮對會計報表的影響程度。永琳事務所注冊會計師考慮到與同行的關系，應允其請求。

D.后任注冊會計師在審計過程中發現前任注冊會計師所審計的會計報表存在重大錯報，于是提請科華公司告知前任注冊會計師，并要求科華安排三方會談

2.

XYZ會計師事務所收到很多公司的委托邀請，考慮下列()情況后，事務所應拒絕接受該公司的審計委托。

A.A公司由于人手緊張，從XYZ會計師事務所臨時借調一名注冊會計師負責工資發放

B.前任主任會計師離職十個月后加入B上市公司，擔任CFO

C.XYZ會計師事務所員工王某兼任C公司文員，主要負責編制會議記錄

D.D公司上期財務報表審計業務費用一直拖欠未付，但是D公司承諾在本年度財務報表審計報告出具之前支付

3.甲公司存在下列事項中，最可能導致A注冊會計師解除業務約定的是（）。查看材料

A.甲公司沒有書面的內部控制

B.管理層誠信存在嚴重問題

C.管理層凌駕于內部控制之上

D.管理層沒有及時完善內部控制存在的缺陷

4.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質性程序時，下列說法中不恰當的是()。

A.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質性程序集中于期中而非接近期末實施

B.如果針對某項認定實施實質性程序的目標僅包括獲取該認定的期中審計證據(從而與期末比較)，注冊會計師應在期中實施實質性程序

C.如果實施實質性程序所需信息在期中之后獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質性程序

D.控制環境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序

5.下列各項中，不屬于注冊會計師制定的具體審計計劃內容的是()。

A.存貨監盤安排B.風險評估程序C.控制測試的范圍D.財務報表整體的重要性水平

6.以下采購業務的控制活動中，與“完整性”最相關的是（）。

A.請購單均連續編號B.訂貨單、驗收單、應付憑單均連續編號C.賣方發票均連續編號D.銷售單、銷售發票均連續編號

7.關于在財務報表審計中考慮環境事項，下列說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師在財務摻表審計中應當考慮可能導致財務報表重大錯報風險的環境事項

B.注冊會計師考慮環境事項，是為了針對被審計單位是否存在違反環境法律法規情況發表意見

C.注冊會計師應當針對評估的環境事項導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施，并針對評估的環境事項導致的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序

D.注冊會計師應當閱讀含有已審計財務報表的文件中的其他信息所涉及的環境事項，以識別其是否與已審計財務報表存在重大不～致

8.關于采購與付款循環的審計，下列表述中正確的是（）

A.如果月末尚未收到供應商發票，被審計單位不應確認相關負債

B.如果總賬與明細賬的記錄不一致，注冊會計師應當調整不一致

C.請購單是證明有關采購交易“發生”認定的憑據之一

D.編制連續編號的請購單，僅與采購交易“完整性”認定相關

9.為證實截止2012年12月31日甲公司資產負債表的固定資產是否存在已報廢但仍未核銷，以下審計程序中，最恰當的是（）

A.實地觀察固定資產的狀況

B.以固定資產明細賬為起點，追查至固定資產實物

C.以固定資產實物為起點，追查至固定資產的明細賬

D.檢查固定資產的所有權歸屬

10.注冊會計師需要獲取的審計證據的數量與其評估的重大錯報風險之問的關系是（）。

A.同向B.反向C.比例D.不存在關系

11.M公司是一家上市公司，A注冊會計師曾任2007～2011年財務報表審計的項目合伙人，會計師事務所決定對2012年財務報表審計輪換項目合伙人，其后A注冊會計師的工作安排恰當的是()。

A.成為項目組普通成員，不擔任任何與該項目有關的管理工作

B.由于對M公司有一定程度的了解和審計經驗，事務所安排A注冊會計師為項目組提供技術支持，但不作為固定的項目組成員

C.由于A注冊會計師對審計準則熟悉且有一定的經驗，事務所安排其在審計業務質量控制部門工作，隨后參與包括對M公司在內的項目組外部的質量控制復核工作

D.由于對M公司所在的行業非常熟悉，事務所安排A注冊會計師負責N公司的審計工作，N公司與M公司生產的主要產品類似，該審計業務得到了M公司和N公司的同意

12.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務報表。A注冊會計師了解到甲公司是一家制造企業，2012年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進了三套不同型號且有不同生產能力的設備Yl、Y2和Y3。甲公司以銀行存款支付貨款7800000元、增值稅稅額1326000元、包裝費42000元。Yl設備在安裝過程中領用生產用原材料賬面成本30000元，安裝Yl設備領用的原材料適用的增值稅稅率為l7%，支付安裝費40000元。假定設備Yl、Y2和Y3分別滿足固定資產的定義及其確認條件，購入時公允價值分別為2926000元、3594800元、1839200元。假設不考慮其他相關稅費，則Yl設備的入賬價值為（）元。

A.2814700B.2819800C.3001100D.3283900

13.如果審計項目組成員的主要近親屬從審計客戶購買商品，則注冊會計師以下觀點中不正確的是（）。

A.如果按正常的商業程序公平交易，則通常不會對獨立性產生不利影響

B.如果交易性質特殊或金額較大，則可能因自身利益產生不利影響

C.會計師事務所不能承接該業務

D.會計師事務所應當評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施以消除不利影響或將其降至可接受水平

14.關于注冊會計師出具的標準審計報告的“注冊會計師的責任段”，以下事項中，不應當包含的內容是（）。

A.注冊會計師的責任是在執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見

B.審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據

C.合理保證已審計財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制

D.合理保證注冊會計師獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎

15.為獲取有關本期期初存貨余額的充分、適當的審計證據，A注冊會計師實施的下列審計程序中可靠性最差的是（）。

A.查閱前任注冊會計師的工作底稿B.復核上期存貨盤點記錄及文件C.檢查上期存貨交易記錄D.運用毛利百分比法等進行分析

16.下列各項中,屬于預防性控制的是()

A.財務主管定期盤點現金和有價證券

B.管理層分析評價實際業績與預算的差異,并針對超過規定金額的差異調查原因

C.董事會復核并批準由管理層編制的財務報表

D.由不同的員工負責職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算

17.ABC會計師事務所的A注冊會計師系XYZ股份有限公司2005年度會計報表審計的外勤負責人。由于存貨不僅種類、品種繁多，且金額很大，根據獨立審計準則的要求，注冊會計師決定對存貨實施監盤程序。有以下問題需要其考慮并做出判斷。

為制定存貨監盤計劃，注冊會計師在評價被審計單位存貨盤點計劃時，下列情況中不恰當的是()。A.A.被審計單位管理當局決定在2006年1月4日進行存貨的盤點

B.參與盤點的人員包括了公司領導以及存儲、財務、生產、采購等部門有關人員

C.存放在外的存貨盤點未進行安排

D.由總經理主持召開盤點動員會，并布置盤點任務

18.根據審計工作底稿相關準則的規定，下列注冊會計師的觀點中正確的是（）。

A.歸檔后需要變動的工作底稿，將新工作底稿替換需要修改的工作底稿

B.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發現有必要修改現有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結論產生的影響

C.在審計報告歸檔之后不能對審計工作底稿進行修改或增加

D.如果發現需要對歸檔后的工作底稿進行修改，應記錄修改的理由、修改的時間和人員以及復核時間和人員

19.

第

8

題

下列財務報表項目或科目中，一般不需要函證的項目是（）。

A.銀行存款B.應收賬款C.短期借款D.長期應收款

20.第

4

題

注冊會計師應當特別關注企業對外擔保可能產生的負債的確認、計量和披露是否符合企業會計準則的規定。以下不正確的是（）。

A.如果企業在前期資產負債表日，依據當日實際情況和所掌握的證據，確實無法合理確認和計量因擔保訴訟所產生的損失，因而未確認預計負債的，則在該項損失實際發生的當期，直接計入管理費用

B.如果企業在前期資產負債表日，依據當日實際情況和所掌握的證據，本應當能夠合理估計、確認和計量因擔保訴訟所產生的損失，但企業所作的估計卻與當時的事實嚴重不符（如未合理預計損失或不恰當地多計或少計損失），應當視為濫用會計估計，按照重大會計差錯更正的方法進行會計處理

C.在擔保涉及訴訟的情況下，如果人民法院尚未判決，企業應向其律師或法律顧問咨詢，估計敗訴的可能性，以及敗訴后可能發生的損失金額，并取得有關書面意見

D.如果企業在前期資產負債表日，依據當日實際情況和所掌握的證據，合理預計了預計負債，應當將當期實際發生的擔保訴訟損失金額與已計提的相關預計負債之間的差額，直接計入或沖減當期營業外支出

21.注冊會計師在財務報表審計中，如果發現管理層存在重大舞弊行為，而且被審計單位董事會中的大多數成員都兼任高級管理職務，或者董事會和監事會不僅抵制注冊會計師的溝通，而且在出現意見分歧時以解聘注冊會計師相威脅。在這種情況下，注冊會計師可能需要與（）進行溝通。

A.委托人B.股東大會（股東會）C.董事會D.監事會

22.下列各項中，不屬于注冊會計師對固定資產取得和處置實施控制測試的重點的是()。

A.審查固定資產的取得和處置是否經過授權批準

B.審查與固定資產取得和處置相關的項目如應付賬款、銀行存款、固定資產清理和營業外收支等會計記錄的正確性

C.審查固定資產的取得是否與預算相符，有無重大差異

D.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出

23.下列不屬于注冊會計師應了解被審計單位的經營活動的是（）

A.控股母公司是否施加壓力B.是否通過互聯網銷售商品C.是否高度依賴特定的客戶D.主營業務的性質

24.在采購業務中，如果被審計單位規定應付憑單部門填制下列憑單中的（），注冊會計師將認可其職責分離的適當性

A.付款憑單B.付款憑證C.驗收單D.賣方發票

25.如果被審計單位會計記錄不完整、內部控制不存在或管理層嚴重缺乏誠信，導致可能無法獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應當考慮（）。

A.主要采取實質性程序

B.解除業務約定

C.根據審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告

D.在審計業務約定書中載明注冊會計師和管理層各自的責任

26.下列有關初步業務活動的說法中。錯誤的是（）。

A.對于連續審計，注冊會計師可以決定不在每期都致送新的審計業務約定書或其他書面協議

B.對執行商定程序業務出具的報告中可以提及在原審計業務中已執行的程序

C.就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見，屬于審計的前提條件

D.確定審計范圍和項目組成員屬于初步業務活動

27.

第

13

題

在確定審計證據的相關性時，下列表述中錯誤的是（）。

28.管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。注冊會計師擬測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的調整是否適當，下列程序中，不相關的是()。

A.向參與財務報告過程的人員詢問與處理會計分錄和其他調整相關的不恰當或異常的活動

B.選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調整進行測試

C.考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調整

D.追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設

29.在識別和評估重大錯報風險時，下列各項中，注冊會計師應當假定存在舞弊風險的是（）。

A.復雜衍生金融工具的計價B.存貨的可變現凈值C.收入確認D.應付賬款的完整性

30.以下關于針對初步業務活動、總體審計策略和具體審計計劃的觀點中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師在承接審計工作后，需要開展初步業務活動

B.注冊會計師在承接審計工作前，需要開展初步業務活動

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現審計目標

二、多選題(20題)31.國家稅務總局對省級地方稅務局的領導，主要體現在()，

A.稅收業務、政策的指導和協調B.對國家統一的稅收制度、政策的監督C.組織經驗交流D.派遣省級地方稅務局局長人選

32.A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表，現場審計工作完成日為2014年2月28日，財務報表批準日為2014年3月20日，審計報告日為2014年3月29日，財務報表報出日為2014年3月31日。下列有關書面聲明日期的做法中，正確的有（）。

A.A注冊會計師取得日期為2014年3月29日的書面聲明

B.A注冊會計師取得日期為2014年3月31日的書面聲明

C.A注冊會計師取得日期為2014年2月28日的書面聲明，并于2014年3月29日就2014年2月28日至2014年3月29日之間的變化獲取管理層的更新聲明

D.A注冊會計師取得日期為2014年3月20日的書面聲明，并于2014年3月31日就201