2021年內蒙古自治區烏蘭察布市注冊會計審計測試卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列有關審計含義的說法中不正確的是（）。

A.審計的目的是改善財務報表的質量或內涵，包括為如何利用信息提供建議

B.審計的用戶是財務報表的預期使用者

C.審計的基礎是獨立性和專業性

D.審計的最終產品是審計報告

2.注冊會計師實施函證程序獲取的審計證據中與以下認定最相關的是（）。

A.應付賬款的完整性B.應收賬款的存在C.固定資產的存在D.主營業務成本的準確性

3.

第

7

題

永琳事務所2005年聘請注冊會計師鄭某擔任遠大股份有限公司2005年度會計報表審計的項目負責人，在執業過程中鄭某發現遠大股份有限公司采用的是德國的核算軟件，而鄭某從未使用過該類軟件，因此鄭某認為自己無法對遠大公司的會計信息進行正確的判斷，則A注冊會計師的下列做法中正確的是（）

A.聘請相關專家協助工作

B.請求會計師事務所改派其他勝任的注冊會計師

C.解除業務約定

D.視同審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告

4.<3>、經過對D公司的初步了解，得知D公司全面采用了信息技術處理系統對財務信息予以記錄與保存，在這種情況下，注冊會計師的下列做法不正確的是（）。

A.由于信息技術在企業中的應用，丁注冊會計師可以不對內部控制予以了解

B.如果丁注冊會計師計劃依賴自動信息系統生成的信息，則需要適當擴大信息技術審計的范圍

C.信息系統的特點及固有風險決定了信息化環境下審計的內容包括對信息化系統的處理和相關控制功能的審查

D.如果丁注冊會計師依賴相關信息系統所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據，則必須考慮相關信息和報告的質量

5.甲注冊會計師負責審計A銀行2011年度財務報表。通過了解得知，甲注冊會計師的父親在A銀行開立存款賬戶，并且其賬戶是按照正常的商業條件開立的，下列說法正確的是（）。

A.不會對獨立性產生不利影響

B.會對獨立性產生不利影響

C.不應將甲注冊會計師納入審計項目組

D.應要求甲注冊會計師的父親注銷在A銀行的存款賬戶

6.下列關于書面聲明的理解中，正確的是（）

A.書面聲明應當以聲明書形式致送注冊會計師

B.書面聲明一定程度上可以減輕注冊會計師的責任

C.對于被審計單位持有的交易性金融資產，若不能從管理層獲取該項投資意圖的書面聲明，注冊會計師也能獲取充分、適當的審計證據

D.除了基本書面聲明，注冊會計師無須從管理層處獲取其他書面聲明

7.ABC會計師事務所正在考慮發展W公司為審計客戶。EFG會計師事務所與W公司之間存在金額重大的借貸關系。假定ABC會計師事務所與EFG會計師事務所之間相互合作，并存在下列關系中的一種，其中不影響ABC會計師事務所接受W公司的審計業務的關系是()。

A.使用共同的名字、字號和標識

B.定期交流客戶資料、收費等信息

C.擁有共同的經營戰略和質量控制政策

D.共同分擔開發審計方法的成本

8.以下針對書面聲明的說法中，不恰當的是（）。

A.書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄

B.如果在審計報告中提及的所有期間內，現任管理層均未就任，注冊會計師仍然需要向現任管理層獲取涵蓋整個相關期間的書面聲明

C.注冊會計師必須獲取書面聲明，時間盡量接近資產負債表日

D.管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍

9.下列說法錯誤的是（）。

A.擁有大量固定資產的企業主要通過長期負債和發行股票籌集資金

B.資產適用于抵押貸款的公司舉債額較多

C.信用評級機構降低企業的信用等級會提高企業的資金成本

D.以技術研究開發為主的公司負債往往很多

10.在計劃和執行審計工作時集團項目組需要運用重要性。在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定的重要性是（）。

A.集團財務報表整體的重要性

B.集團財務報表實際執行的重要性

C.集團財務報表各認定的重要性

D.集團財務報表各項目的重要性

11.A公司委托ABC會計師事務所審計其2013年度財務報表，A公司2014年1月20日向B公司銷售一批商品，已進行收入確認的有關賬務處理。同年2月1日，8公司收到貨物后．驗收不合格要求退貨，2月10日A公司收到退貨。A公司年度財務報表批準報出日是3月20日。以下對此業務的處理方式中正確的是()。

A.作為2013年財務報表日后事項的調整事項．

B.作為2013年財務報表日后事項的非調整事項

C.作為2014年財務報表日后事項的調整事項

D.作為2014年當期正常事項，作銷售退回處理

12.

第

20

題

下列關于信息技術應用控制審計的說法中錯誤的是（）。

13.

根據下列材料請回答19～20題：

E注冊會計師在對丙公司2009年度財務報表進行審計遇到以下事項。請代為做出正確的專業判斷。

第

19

題

下列關于信息技術一般控制的說法不正確的是（）。

14.關于對審計工作底稿復核，以下陳述中，恰當的是（）。

A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執行人、復核人和項目質量控制復核人及他們各自完成工作的時間

B.項目組內復核最終由項目合伙人負責

C.項目組內部復核是在出具審計報告后對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程

D.項目組內復核時要求不同人員交叉復核，并且做到客觀、公正

15.以下關于信息技術一般控制的環節的說法中，正確的是（）

A.程序開發需要考慮職責分離

B.程序的變更需要考慮數據的遷移

C.程序和數據訪問這一領域的目標是確保系統能夠實現管理層的應用控制目標

D.計算機運行的目標是確保分配的訪問程序和數據的權限是經過認證并經過授權的

16.在審計工作底稿歸檔期間，注冊會計師實施的以下工作中不恰當的是（）。

A.刪除或廢棄部分審計工作底稿

B.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

D.追加審計報告前未記錄的并取得項目組一致意見的審計證據

17.下列審計程序中，通常不用作實質性程序的是（）。

A.重新計算

B.分析程序

C.檢查

D.重新執行

18.下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關職業道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

19.根據審計風險模型，下列說法中，不恰當的是（）。A.注冊會計師應當將審計風險水平降到足夠低，以合理保證財務報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設計審計程序以確定財務報表整體是否不存在重大錯報時，應當從財務報表層次和認定層次考慮重大錯報風險

C.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈同向關系

D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系

20.下列各項關于整合審計的說法中，不正確的是（）

A.控制測試所涵蓋的期間應當盡量與財務報表審計中擬信賴內部控制的期間保持一致

B.識別的重要賬戶、列報及其相關認定應當相同

C.運用的重要性水平應當相同

D.發表的審計意見類型應當相同

21.注冊會計師在對甲公司財務報表審計時，發現該公司具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，但管理層沒有對持續經營能力作出初步評估。注冊會計師應當（）。

A.與甲公司管理層討論運用持續經營假設的理由，詢問是否存在導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況

B.實施詳細的審計程序，對甲公司持續經營能力作出評估

C.提請甲公司內部審計部門對持續經營能力作出評估

D.考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告

22.

在編制驗資報告過程中，A注冊會計師下列做法中正確的是（）。

A.注冊資本實收情況明細表應由甲公司編制并簽署后作為驗資報告的附件

B.驗資事項說明應當包括驗資報告的用途、使用責任及注冊會計師認為應當說明的其他重要事項

C.如果在注冊資本及實收資本的確認方面與甲公司存在異議，且無法協商一致，A注冊會計師應當在驗資報告說明段中清晰地反映有關事項及其差異和理由

D.致送工商部門的驗資報告附件應當包括已審驗的注冊資本實收情況明細表、驗資事項說明和會計師事務所營業執照復印件

23.收款憑證的左上角科目為（），登記的科目是“現金”或“銀行存款”。

A.貸方科目B.借方科目C.固定資產科目D.流動資產科目

24.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質、時間安排和范圍。以下對于使用前任注冊會計師底稿獲取的信息的責任的說法中，恰當的是（）。

A.后任注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見全部依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

B.后任注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

C.后任注冊會計師應當在審計報告中提及前任注冊會計師以及已經使用前任注冊會計師的審計工作底稿信息

D.后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責

25.

第

12

題

納稅義務人或他們的代理人應在海關填發稅款繳納證之日起（）內，向指定銀行繳納稅款。

A.15日B.30日C.7日D.10日

26.第

14

題

重慶科華股份有限公司2004年8月委托北京L會計師事務所對其年度會計報表進行了審計，并于2005年3月20日出具了保留意見的審計報告;2005年9月份，科華公司認為L會師計事務所出具的審計報告對公司迅速發展的形象不利，欲改換北京永琳會計師事務所對其2005年會計報表進行審計。對此，在前后任注冊會計師配合的問題上，永琳會計師事務所的下列作法不恰當的有（）

A.永琳會計師事務所在接受該委托業務前，經科華公司董事長的書面授權，其簽字注冊會計師詢問了L會計師事務所解釋出具保留意見審計報告的具體原因及其變更會計師事務所的原因

B.業務承接后，審計業務過程中發現科華公司存貨記錄不完整，經科華公司董事長的書面授權，永琳會計師事務所的簽字注冊會計師向前任注冊會計師提出調閱科華公司2004年的存貨盤存記錄

C.在前后任注冊會計師關于一項巨額銷售業務的溝通過程中，前任注冊會計師提到該項銷售業務是科華公司向其子公司銷售的最大一筆業務，也是導致其出具保留意見的具體業務，但前任注冊會計師要求后任注冊會計師不對溝通的情況進行記錄，只是要求后任注冊會計師在審計過程中繼續關注該業務是否已作更正，并考慮對會計報表的影響程度。永琳事務所注冊會計師考慮到與同行的關系，應允其請求。

D.后任注冊會計師在審計過程中發現前任注冊會計師所審計的會計報表存在重大錯報，于是提請科華公司告知前任注冊會計師，并要求科華安排三方會談

27.注冊會計師了解被審計單位甲公司財務業績衡量和評價的最重要的目的是（）。

A.了解甲公司的業績趨勢B.確定甲公司的業績是否達到預算C.將甲公司的業績與同行業作比較D.考慮是否存在舞弊風險

28.在確定內部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質、時間安排和范圍產生的預期影響時，下列各項中不屬于注冊會計師應當考慮的因素的是（）。

A.內部審計人員已執行或擬執行的特定工作的性質和范圍

B.針對特定類別的交易、賬戶余額和披露，評估的認定層次重大錯報風險

C.在評價支持相關認定的審計證據時，內部審計人員的主觀程度

D.管理層是否根據內部審計的建議采取行動，在多大程度上采取行動，以及如何采取行動

29.執行2017年度審計業務時，廣蒙注冊會計師因長江公司不提供客戶資料導致應收賬款審計范圍受到重大限制而發表了保留意見。執行2018年度審計業務時，獲取的證據表明2017年末所有應收賬款均已收回。則編制2018年度財務報表的審計報告時，廣蒙注冊會計師應當（）A.不在審計報告中提及之前發表的保留意見

B.在強調事項段中說明對應數據審計范圍已不受限

C.在意見段中指明應收賬款期初余額可能存在錯報

D.應收賬款的對應數據審計范圍受到限制而發表保留意見

30.注冊會計師發現被審計單位A公司2019年已經達到預定可使用狀態的在建工程并未轉入固定資產，在此情況下，注冊會計師應界定違反了固定資產項目（）認定A.權利與義務B.計價與分攤C.存在D.完整性

二、多選題(20題)31.下列關于經營風險的說法中，正確的有（）

A.所有經營風險都會導致重大錯報

B.注冊會計師應識別或評估所有經營風險

C.多數經營風險都會影響財務報表

D.了解經營風險有助于識別重大錯報風險

32.

根據材料回答20～22題。

G注冊會計師在對庚公司2008度財務報表進行審計時，必須正確運用重要性原則，請根據《重要性》具體準則的要求，代注冊會計師對有關重要性問題做出正確的專業判斷。

第

20

題

注冊會計師在確定財務報表層次重要性水平時，下列有關說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師在制定總體審計策略時，應當確定財務報表層次的重要性水平

B.注冊會計師在制定具體審計計劃時，應當確定財務報表層次的重要性水平

C.注冊會計師通常選擇一個相對穩定、可預測且能夠反映被審計單位正常規模的指標作為確定財務報表層次的基準

D.注冊會計師在確定財務報表層次重要性水平時，應當考慮與具體項目計量相關的固有不確定性

33.審查現金收付業務是否合法、合規，具體內容包括()。

A.現金收支是否符合規定范圍

B.現金收入是否全部解入銀行，有無坐支

C.會計與出納是否進行分工，是否職權分離，手續是否清楚

D.有無屬于非業務范圍的大額現金收支，應經審批的費用支出是否經過批準

34.第

20

題

注冊會計師鄭某審計凱達公司2005后的年度會計報表時發現下列情況（各項獨立），其中屬于錯誤的是（）

A.凱達公司董事會預計2005年全年的銷售額將有較大幅度的下滑，于是凱達公司董事會與購貨方協商，將一批價值400萬元的產品的收入確認推遲到2005年1月2日（原購銷合同規定發貨時間為2004年12月28日），并于當日向購貨方開具了防偽稅控發票

B.2005年10月20日，公司董事李明（非獨立董事）因私人債務糾紛問題需要一筆價值5萬元的款項，于是向財務經理申請5萬元私人借款，并保證一個月之后歸還，財務經理基于謹慎考慮以公司名義與李明簽訂了還款協議，開出了一張5萬元的支票給李明，但沒有將這筆支出作為借款處理，而是支付客戶貨款名義開出的

C.根據公司章程規定，公司應當于半年度和年度對其全部應收債權進行清理，以便進行債權管理。2005年5月20日根據應收賬款的賬齡以及對債務人具體情況（負有巨大負債）的分析，公司將其關聯方黎明公司2001年1月12日開始欠款全額計提了壞賬準備，但半年后（2006年1月2日）黎明公司將其部分欠款予以歸還

D.根據公司章程規定，公司必須于年度終了前其全部產品及其他存貨進行一次全面清查和盤點，以嚴格存貨管理。2005年12月20日公司管理層合同倉庫保管人員．會計主管人員等對存貨進行了徹底清查，根據清查結果以及對期后銷售環境的預測，公司總經理建議會計主管對其存貨減值準備計提比例由原定的20%降低至5%，但事實上市場銷售環境已經發生了不利于公司銷售的跡象

35.下列關于信息系統一般控制和應用控制的說法中，恰當的有（）

A.注冊會計師通常將信息系統一般控制與具體審計目標相聯系

B.一般控制有效，注冊會計師可以更多地信賴應用控制

C.應用控制需要與具體的審計目標相聯系

D.針對某一具體審計目標，即使注冊會計師能夠識別出有效的應用控制，在通過測試確定其運行有效后，注冊會計師不能減少實質性程序。

36.關于應付賬款的函證的說法中不恰當的有（）

A.應付賬款必須進行函證

B.進行函證時，注冊會計師應選擇資產負債表日金額不大，甚至為零且對被審計單位不重要的供應商進行函證

C.函證最好采用積極函證方式，并具體說明應付金額

D.注冊會計師不需應付賬款函證的過程進行控制

37.

根據下列材料請回答37～40題：

C注冊會計師負責對丁公司2009年度財務報表進行審計。在運用審計抽樣時，C注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業判斷。

第

37

題

在設計審計程序時，C注冊會計師決定采用適當的方法選取測試項目時應當考慮的因素包括（）。

38.下列對于集團項目組與組成部分注冊會計師溝通的理解中，正確的有（）

A.在雙向溝通中，集團項目組不能接觸組成部分注冊會計師的相關審計工作底稿

B.雙方的溝通事項不包括表明可能存在管理層偏向的跡象

C.組成部分注冊會計師應該就總體發現以及得出的結論和意見與集團項目組溝通

D.如果認為組成部分注冊會計師的工作不充分，集團項目組應當確定需要實施哪些追加的程序

39.如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告。當注冊會計師決定提及時，應當在審計報告的其他事項段中說明事項的有（）。

A.上期財務報表已由前任注冊會計師審計

B.前任注冊會計師發表的意見的類型

C.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

D.前任注冊會計師應該承擔的責任

40.<3>、以下有關關聯方審計的說法中正確的有（）。

A.如果存在未經授權和批準的重大關聯方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險

B.只有企業當年發生了關聯方交易，才需要在報表附注中披露有關關聯方的信息，否則沒有變化無需每年披露

C.注冊會計師在針對關聯方及其相關交易的完整性實施審計程序時，為獲取充分、適當的審計證據詢問了前任注冊會計師并了解到有關關聯方的相關信息，此時直接可以得出關聯方及其相關交易的披露是否完整的結論

D.通過查閱股東會和董事會的會議紀要以及其他相關的法定記錄可以幫助注冊會計師識別被審計單位的關聯方

41.

第

40

題

針對富勤公司發生的已轉為壞賬損失的大額應收賬款，注冊會計師王某應重點查實（）。

A.該應收賬款是因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍然不能收回的款項

B.該應收賬款是因逾期兩年而未能履行償債義務的款項

C.該應收賬款在最初入賬時確實存在

D.該應收賬款在轉作壞賬時，已經過適當的批準

42.

在獲取管理層書面聲明時，A注冊會計師認為應當包括的事項有（）。

A.盈利預測報告的預定用途

B.盈利預測結果的可實現程度

C.管理層做出的重大假設的完整性

D.管理層認可對盈利預測報告的責任

43.下列各項中，注冊會計師通常應當與治理層溝通的事項的有（）

A.注冊會計師發現被審計單位管理層的舞弊行為

B.注冊會計師實施的具體審計程序的性質

C.被審計單位管理層不愿延長對持續經營能力的評估期間

D.被審計單位對財務報表產生重大影響的戰略決策

44.下列注冊會計師在存貨監盤計劃中列示的存貨監盤目標中，正確的有（）

A.檢查存貨的計價是否正確，存貨是否歸屬被審計單位

B.檢查存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況

C.獲取管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據

D.獲取財務報表日存貨數量和狀況的審計證據

45.下列關于內部控制審計報告的說法中，不正確的有（）

A.注冊會計師在完成內部控制審計和財務報表審計后，應當同時對內部控制和財務報表出具審計報告

B.如果認為內部控制存在一項或多項重大缺陷，注冊會計師應當對內部控制發表否定意見

C.只要認為審計范圍受到限制將導致無法獲取發表審計意見所需的充分、適當的審計證據，注冊會計師不必執行任何其他工作即可對內部控制出具否定意見的內部控制審計報告

D.如果對內部控制的有效性發表否定意見，注冊會計師應當確定該意見對財務報表審計意見的影響，并在內部控制審計報告中予以說明

46.如果在接受委托前，辛公司已經完成期末存貨盤點，則H注冊會計師應采取的正確做法有（）。A.A.在評估存貨內部控制的有效性后，對存貨進行適當檢查，并測試期末至檢查日發生的存貨交易

B.在評估存貨內部控制的有效性后，提請辛公司另擇日期重新盤點，并測試期末至重新盤點日發生的存貨交易

C.由于存貨內部控制存在重大缺陷，提請辛公司另擇日期重新盤點，并進行適當檢查

D.由于存貨內部控制存在重大缺陷，直接確認為審計范圍受到限制

47.以下針對注冊會計師利用以前控制測試證據的說法中，恰當的有（）

A.如已證實期中控制有效運行且剩余期間沒有變化，可直接信賴該項控制

B.如前后兩期控制執行人員不同，本期審計中不能利用前期測試獲得的證據

C.如旨在減輕特別風險的控制在兩期沒有發生變化，可利用以前期間的測試結果

D.如已證實控制在前期有效運行，且本期與前期保持了一貫性，可直接信賴該項控制

48.下列關于集團項目組與組成部分注冊會計師溝通的說法中，正確的有()。

A.集團項目組應當在完成大部分審計工作后向組成部分注冊會計師通報工作要求

B.集團項目組向組成部分注冊會計師通報的內容應當明確組成部分注冊會計師應執行的工作和集團項目組對其工作的利用

C.集團項目組應當制定擬審計或審閱組成部分的重要性水平，：并通報給組成部分注冊會計師

D.集團項目組應向組成部分注冊會計師通報與集團審計相關的職業道德要求，特別是獨立性要求

49.在下列情況中，集團項目組應當拒絕接受委托的有（）。

A.如果集團項目組認為其審計的財務報表部分重要，不足以獲取充分、適當的審計證據將審計風險降至可接受的低水平

B.如果組成部分注冊會計師所審計的組成部分財務信息存在重大錯報，而集團項目組難以保證組成部分注冊會計師能夠發現組成部分財務信息的重大錯報

C.如果注冊會汁師認為，不能親自執行某些程序對被審汁單位的整體財務報表審計獲取充分適當的審計證據

D.如果集團項目組采取措施無法消除在獲取組成部分的信息、接觸組成部分的治理層、管理層及其注冊會計師時可能受到的限制

50.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執行審計，集團項目組應當參與組成部分注冊會計師實施的風險評估程序，以識別導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險。集團項目組的工作包括（）。

A.與組成部分注冊會計師或組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業務活動

B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊或錯誤導致組成部分財務信息發生重大錯報的可能性

C.由于組成部分的注冊會計師要對出具的審計報告負責，因此集團項目組可以直接利用其審計結果，而無需參與其風險評估程序

D.復核組成部分注冊會計師對識別出的導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿

三、3.判斷題(10題)51.

Q公司2003年12月27日購入一批價值60萬元貨物發票已到，但貨物至2004年1月6日才收到，注冊會計師認可了Q公司未對上述購貨業務記錄于2004年賬中的會計處理。()

A.正確B.錯誤

52.注冊會計師在審計在建工程和固定資產時需要對被審計單位有關會計處理重新計算確定。請代為對以下處理做出專業判斷。

2004年12月，經與F公司協商，Y公司以其擁有的一項專利權換取F公司一臺生產設備。Y公司專利權的賬面價值和賬面余額均為800萬元，公允價值和計稅價格均為900萬元，營業稅稅率為5%(不考慮教育費附加)；F公司生產設備的賬面原價為1000萬元，已提折舊100萬元，已提減值準備60萬元，公允價值為840萬元，F公司另支付60萬元現金給Y公司。2004年12月31日，Y公司辦妥專利權過戶的相關法律手續，收到F公司匯付的銀行存款60萬元以及換入的生產設備，將該生產設備在生產車間安裝調試完畢(安裝調試費用忽略不計)，于當日作如下會計處理：借記“固定資產”788.66萬元、“銀行存款”60萬元，貸記“無形資產”800萬元、“應交稅金——應交營業稅”45萬元、“營業外收入——非貨幣性交易收益”3.66萬元，并擬在2003年度會計報表附注中對該交易事項按規定予以披露。()

A.正確B.錯誤

53.由于固有風險、控制風險始終大于零，需要通過實質性測試降低檢咨風險。因此，無論企業內部控制設計的多么合理，運用的如何有效，注冊會計都必須對其會計報表的重要賬戶或交易類別進行實質性測試。()

A.正確B.錯誤

54.

在對主營業務收入進行截止測試時，若以銷售發票的日期為起點，既可以按照會計處理的順序追查賬簿記錄，從而防止少計收入，又可以逆著會計處理順序追查發運憑證的日期，從而防止多計收入。()

A.正確B.錯誤

55.

注冊會計師A在助理人員了解了Y公司購貨與付款循環內部控制后，親自對Y公司購貨業務進行了檢查訂貨單、驗收單和賣方發票連續編號的完整性測試，從而得出Y公司能確保所記錄的購貨業務估價正確的審計結論。()

A.正確B.錯誤

56.

在與丙公司即將簽署的2005年度會計報表審計的業務約定書草稿中，對于審計范圍作了如下表述：凡與丙公司會計報表有關、與注冊會計師審計意見有關的資料均屬于本審計項目的審計范圍，特別地，對于2005年度會計報表的期初余額應進行適當的審計，如需與前任注冊會計師溝通，丙公司應按相關專業準則的規定予以合作。()

A.正確B.錯誤

57.

D公司(上市公司)于2007年2月10日公布了經ABC會計師事務所審計的2006年度的會計報表及保留意見的審計報告。保留的原因是D公司未將給丙公司(系其關聯方)大額銀行借款所提供的擔保導致的1000萬元的連帶責任在會計報表中列示和披露。3月1日D公司對此重新編制了2006年度會計報表對該錯誤進行了修正，解釋了修正原因，并要求注冊會計師重新對其2006年度會計報表出具無保留意見審計報告。注冊會計師實施了適當程序后對D公司2006年度會計報表出具了標準無保留意見。()

A.正確B.錯誤

58.如果母公司與子公司所采用的會計政策出現重大差異,注冊會計師應當提請母公司在編制合并會計報表時對母公司會計報表進行必要的調整。()

A.正確B.錯誤

59.

注冊會計師執行歷史財務信息審計業務、歷史財務信息審閱業務和其他鑒證業務時，均應當遵守鑒證業務基本準則以及相關準則。()

A.正確B.錯誤

60.

在承接某項業務時，如果某項鑒證業務采州的標準不適當，當滿足一定條件時，注冊會計師可以考慮將其作為一項新的鑒證業務。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務所接受委托審計甲股份有限公司2012年的財務報表，A注冊會計師作為審計項目合伙人負責該項目并對財務報表發表審計意見。甲公司部分財務數據采用計算機信息系統處理。審計項目組于2012年11月1日至7日開始了解甲公司情況及其環境并在相關審計工作底稿中記錄了了解和測試的內部控制事項，摘錄部分事項如下：

(1)發出產成品時，由銷售部門填制一式四聯的出庫單。并將出庫單第一聯交倉庫登記產成品卡片，第二聯交發運部門，第三、四聯交財務部。

(2)會計K負責開具銷售發票。在開具銷售發票之前，先核對裝運憑證和銷售單，然后根據銷售單填寫銷售發票價格。

(3)甲公司所有原材料等類似存貨的采購需要經授權批準后方可進行。采購部根據經批準的請購單發出訂購單。貨物運達后，驗收部根據訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯的驗收單。倉儲部門根據驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移人倉儲中心加以保管。

驗收單上有數量、品名等要素。驗收單一聯交采購部門編制付款憑單，月末交財務部門。

(4)財務部門審核付款憑單后，支付采購款項。出納x根據已批準的付款憑單，在確定支票收款人名稱與付款憑單內容一致后簽署支票，并在付款憑單上加蓋“已支付”的印章。為了

方便付款，公司簽署支票所需的支票印章、財務經理個人名章由會計x負責保管。

(5)生產計劃部根據批準顧客訂單，簽發預先順序編號的生產通知單。根據生產通知單倉儲中心組織發料并填寫發料單，其中一聯留存，一聯連同材料交給領料部門，一聯留在倉儲中心登記材料明細賬，一聯交財務部門進行材料收發核算和成本核算。

(6)甲公司設立了內部審計部，并直接對總經理負責。每年對子公司和各業務部進行審計，出具的內部審計報告提交總經理。

要求：假定未描述的其他內部控制不存在缺陷，請指出甲公司內部控制設計或運行中是否存在缺陷，如果存在缺陷，請分別指正。

62.天一股份有限公司是生產經營電子產品的大型工業企業，A會計師事務所對其相關內部控制進行評價。注冊會計師在檢查中發現以下4個方面的情況：

(1)接受客戶訂單后，由銷售部門的甲職員根據訂單編制銷售單，交給審批賒銷的同部門的乙職員，乙職員在職權范圍內進行審批，如果超過職權范圍內的賒銷業務，全部交給銷售部門的經理進行審批。

(2)丙職員在核對商品裝運憑證和相應的經批準的銷售單后，開具銷售發票。具體程序為：根據已授權批準的商品價目表填寫銷售發票的金額，根據商品裝運憑證上的數量填寫銷售發票的數量；銷售發票的其中一聯交財務部丁職員據以登記與銷售業務相關的總賬和明細賬。

(3)開具賬單部門在收到發運單并與銷售單核對無誤后，編制預先連續編號的銷售發票，并將其連同發運單和銷售單及時送交會計部門。會計部門在核對無誤后確認銷售收入并登記應收賬款賬簿。財務部丁職員定期向顧客催收款項并寄送對賬單，對顧客提出的異議進行專門

追查。

(4)公司的應收賬款賬齡分析由專門的“應收賬款賬齡分析計算機系統”完成，該系統由獨立的信息部門負責維護管理。會計部門相關人員負責在系統中及時錄入所有與應收賬款交易相關的基礎數據。為了便于及時更正錄入的基礎數據可能存在的差錯，信息部門擁有修改基礎數據的權限。

要求：

假定不考慮其他條件，從內部控制角度，分析、判斷并指出以上內部控制中存在哪些薄弱環節，說明理由并提出改進建議。

63.ABC會計師事務所承接了甲公司(集團公司)2013年度財務報表審計業務，并調派具有專業勝任能力的注冊會計師組建了集團項目組。DEF會計師事務所作為組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執行審計。要求：(1)根據我國集團財務報表審計中的責任認定，該業務中ABC會計師事務所與DEF會計師事務所分別應當承擔什么責任?(2)集團項目組應當參與組成部分注冊會計師實施的風險評估程序以識別特別風險，參與的性質、時間安排和范圍如何確定?(3)集團財務報表整體的重要性由誰確定?在審計過程的哪一階段確定?(4)如果集團項目組認為對重要組成部分財務信息執行的工作、對集團層面控制和合并過程執行的工作以及在集團層面實施的分析程序還不能獲取形成集團審計意見所依據的充分、適當的審計證據，集團項目組應當如果處理?

64.ABC會計師事務所首次接受委托，對甲公司2013年度財務報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目合伙人，項目組隨即展開審計。A注冊會計師發現甲公司存貨均為特殊用途化學制劑，審計項目組成員均缺少這方面的專業技能，因此決定利用外部專家的工作，對存貨進行測定并抽檢，以為存貨相關認定提供證據。因為在審計過程中利用了專家的工作，所以在審計報告報出后，決定對該項目執行項目質量控制復核。會計師事務所將該任務委派給該業務的項目合伙人。在項目質量控制復核結束后，會計師事務所自項目質量控制復核結束之日起60日內將審計工作底稿進行了歸檔。要求：指出ABC會計師事務所(包括審計項目組)在業務質量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

65.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在審計過程中，A注冊會計師與甲公司治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，應當溝通的事項可能包括哪些?

參考答案

1.A審計的目的是改善財務報表的質量或內涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務報表的質量，而不涉及為如何利用信息提供建議。

2.B選項B，函證應收賬款的目的主要在于證實應收賬款的存在認定。

3.B注冊會計師個人不勝任不表明整個會計師事務所都不勝任。因此，應請求會計師事務所改派其他勝任的注冊會計師。

4.A【正確答案】：A

【答案解析】：信息技術在企業中的應用并不改變注冊會計師制定審計目標、進行風險評估和了解內部控制的原則性要求，基本審計準則和財務報告審計目標在所有情況下均適用。

5.A會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機構等審計客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業條件開立，則不會對獨立性產生不利影響。

6.A選項A表述正確，書面聲明應當以聲明書的形式致送注冊會計師；

選項B表述錯誤，書面聲明不能減輕注冊會計師的責任；

選項C表述錯誤，對于被審計單位持有的交易性金融資產，如果管理層的意圖對投資的計價基礎非常重要，但若不能從管理層獲取有關該項投資意圖的書面聲明，注冊會計師就不可能獲取充分、適當的審計證據；

選項D表述錯誤，除了基本書面聲明，如果注冊會計師認為有必要獲取一項或多項其他書面聲明，以支持與財務報表或者一項或多項具體認定相關的其他審計證據，注冊會計師應當要求管理層提供這些書面聲明。

綜上，本題應選A。

7.D當存在選項ABC中關系的情況時，ABC會計師事務所與EFG會計師事務所應視為網絡事務所。此時如果EFG會計師事務所與W公司有關聯(存在重大借貸關系的情況)，則ABC會計師事務所也被視為與w公司有關聯。

8.C選項C不恰當，書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。

9.D以技術研究開發為主的公司負債往往很少。

10.A選項A恰當。在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定集團財務報表整體的重要性。

11.D該項銷售業務發生于2014年，退貨于2014年，所以屬于2014年當期事項，不符合財務報表日后事項的定義。

12.D選項D中，在進行控制測試時，每個自動系統控制都要與其對應的手工控制一起進行測試，才能得到控制是否可信賴的結論。選項A、B、C是正確的理解。

13.D選項A、B、C是正確的理解；選項D中。如果注冊會計師計劃依賴自動應用控制、自動會計程序或依賴系統生成信息的控制時，則需要對相關的信息技術一般控制進行驗證。

14.B選項A不恰當，每一張審計工作底稿都會有執行人和復核人及其時間，但只有進行項目質量控制復核時才會有項目質量控制復核人及時間；選項C不恰當，項目質量控制復核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程，選項D不恰當，項目組內復核是有層級分工的，一般來說，高級助理人員復核低級助理人員執行的工作，復核工作有時由項目經理完成，復核工作最終由項目合伙人完成。

15.A選項A正確，程序開發需要考慮開發過程中的職責分離；

選項B不正確，數據遷移是程序開發控制的一般要素；

選項C不正確，程序和數據訪問這一領域的目標是確保分配的訪問程序和數據的權限是經過用戶身份認證并經過授權的；

選項D不正確，計算機運行這一領域的目標是確保業務系統根據管理層的控制目標完整準確地運行，確保運行問題被完整準確地識別并解決，以維護財務數據的完整性。

綜上，本題應選A。

16.A如果在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以做出變動，主要包括：①刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；②對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；③對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可；④記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據。

17.D根據審計程序使用的目的，重新執行僅用于控制測試，獲取審計證據證實已設計并正在執行的控制活動是否能夠有效地防止、發現并糾正錯報發生，即控制活動運行是否有效。

18.C當專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分(選項C錯誤)。適用于注冊會計師的相關職業道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項A正確)。外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束(選項B正確)。根據審計準則第1421號的第十五條，注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規另有規定。如果法律法規要求提及專家的工作，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。根據審計準則第1421號的第十六條，如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關．注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任(選項D正確)。

19.C根據審計風險模型，可接受的檢查風險與評估的重大錯報風險之間不是同向關系，而是反向關系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的重大錯報風險越低．可接受的檢查風險就越高。

20.D選項A、B、C，表述了財務報表審計與內部控制審計的相同點；

選項D，在整合審計中，分別對財務報表和內部控制有效性發表審計意見，兩者發表的審計意見類型可以不同，如內部控制審計報告為否定意見，而財務報表審計報告為無保留意見。

綜上，本題應選D。

21.A如果管理層沒有對持續經營能力做出初步評估，注冊會計師應當與管理層討論運用持續經營假設的理由，詢問是否存在導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況，并提請管理層對持續經營能力作出評估。

22.C【解析】選項A不正確，附件中的注冊資本實收情況明細表或注冊資本、實收資本變更情況明細表是注冊會計師自己編制的，反映了注冊會計師驗證的結果，而在驗資過程中獲取的被審驗單位簽署的注冊資本實收情況明細表或注冊資本、實收資本變更情況明細表作為被審驗單位的一種書面聲明，是注冊會計師應當獲取的重要證據之一；選項B，驗資報告的用途、使用責任及注冊會計師應當說明的其他重要事項應該在驗資報告中反映；選項D，附加不包括會計師事務所營業執照復印件

23.B

24.D查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質、時間安排和范圍，但后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責。后任注冊會計師不應在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

25.A解析：納稅義務人或他們的代理人應在海關填發稅款繳納證之日起15日內，向指定銀行繳納稅款。

26.C根據,《獨立審計具體準則第28號――前后任注冊會計師的溝通》的要求，前后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿。

27.D注冊會計師了解被審計單位財務業績衡量和評價，是為了考慮管理層是否面臨實現某些關鍵財務指標的壓力，即考慮是否存在舞弊風險。

28.D選項D屬于注冊會計師在評價內部審計的客觀性因素時考慮的因素之一。

29.A選項A符合題意，如果以前針對上期財務報表發表了非無保留意見，且導致非無保留意見的事項已經解決．則針對本期財務報表發表的審計意見無需提及之前發表的非無保留意見；

選項B不符合題意，本年該事項已經解決，該事項無須提醒財務報表使用者特別關注；

選項C不符合題意，注冊會計師已獲取證明證明所有應收賬款已經收回，即不存在重大錯報風險，無須在意見段中說明；

選項D不符合題意，2017年審計范圍受限在2018年已經解除。

綜上，本題應選A。

30.D選項A，在建工程未轉入固定資產，不能直接反應記錄的資產由被審計單位擁有或控制；

選項B，題干中沒有反應與金額相關的信息；

選項C，固定資產的賬面金額少計，與存在認定無關；

選項D，確認已經存在的固定資產未記錄的（低估，少記），違反了固定資產的完整性認定。

綜上，本題應選D。

31.CD選項A錯誤，選項C正確，雖然多數經營風險都會產生財務后果，影響財務報表，但是并非必然導致重大錯報風險；

選項B錯誤，選項D正確，了解導致重大錯報的經營風險有助于識別重大錯報風險，但是沒有必要了解不導致重大錯報的經營風險。

綜上，本題應選CD。

32.AC選項D，注冊會計師在確定財務報表層次重要性水平時，不需要考慮與具體項目計量相關的固有不確定性。

33.ABCD審查現金收付業務是否合法、合規，具體內容包括：①現金收支是否符合規定范圍，有無屬于非業務范圍的大額現金收支，應經審批的費用支出是否經過批準；②現金收入是否全部解入銀行，有無坐支；③會計與出納是否進行分工，是否職權分離，手續是否清楚。

34.CDA項，因為購銷雙方已經協商，并同意于次年發貨，因此這筆銷售業務應當作為2005年銷售處理，凱達公司的會計處理符合相關會計規定;B項，財務經理的行為隱瞞了具體交易事項，屬于舞弊行為;C項，按照《企業會計制度》的規定,與關聯方發生的應收款項在沒有確切證據的情況下，不能全額計提壞賬準備。此處凱達公司因為對其關聯的具體情況。分析而全額計提了壞賬準備，這屬于對會計政策的誤用。D項，這是對事實的疏忽，屬于錯誤。

35.BC選項A不恰當，一般控制影響廣泛，注冊會計師通常不將控制與具體審計目標相聯系；

選項B恰當，一般控制有效，注冊會計師可以更多地信賴應用控制，測試這些控制的運行有效性，并將控制風險評估為低于最高的水平；

選項C恰當，在評估應用控制對控制風險和實質性程序的影響時，注冊會計師需要將控制與具體的審計目標相聯系；

選項D不恰當，如果針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應用控制，在通過測試確定其運行有效后，注冊會計師能夠減少實質性程序。

綜上，本題應選BC。

36.ABD選項A不恰當，一般情況下，并非必須函證應付賬款，函證不能保證查出未記錄的應付賬款，況且注冊會計師能夠取得采購發票等外部憑證來證實應付賬款的余額；

選項B不恰當，進行函證時，注冊會計師應選擇資產負債表日金額不大，甚至為零且對被審計單位重要的供應商進行函證；

選項C恰當，未收到消極式詢證函的回函提供的審計證據遠不如積極式詢證函的回函提供的審計證據有說服力；

選項D不恰當，對于函證來說，注冊會計師必須對函證的過程進行控制。

綜上，本題應選ABD。

37.AC注冊會計師決定采用選取全部項目測試方法或者選取特定項目測試方法還是進行審計抽樣或者其中幾種方法的結合，主要考慮所測試認定有關的重大錯報風險水平和對審計效率的要求。

38.CD選項A不正確，在配合集團項目組時，如果法律法規未予禁止，組成部分注冊會計師可以允許集團項目組接觸相關審計工作底稿；

選項B不正確，雙方溝通的事項包括表明可能存在管理層偏向的跡象；

選項C正確，屬于組成部分注冊會計師應當向集團項目組溝通的事項；

選項D正確，如果認為組成部分注冊會計師的工作不充分，集團項目組應當確定需要實施哪些追加的程序，以及這些程序是由組成部分注冊會計師還是由集團項目組實施。

綜上，本題應選CD。

39.ABC當注冊會計師決定在審計報告提及時，應當在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務報表已由前任注冊會計師審計(選項A)；(2)前任注冊會計師發表的意見的類型(選項B)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的日期(選項C)。

40.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：選項B，根據《企業會計準則第36號——關聯方披露》的規定，企業無論是否發生關聯方交易，均應當在附注中披露與母公司和子公司有關的信息；選項C，詢問并不足以提供充分適當的審計證據，因此在了解到有關關聯方及其相關信息后，應當對獲取的相關信息進行復核，并與實施其他審計程序的結果相互印證。

41.ACD如果作為壞賬轉銷的應收賬款，注冊會計師只要確認其是真實的應收賬款，符合確認壞賬的條件，而且已經過適當的批準就可以確認被審計單位的處理是正確的。B項應是逾期三年才能確認為壞賬。

42.ACD【解析】在預測性財務信息審核業務中，注冊會計師不對預測性財務信息的結果發表意見，也不用針對其預測結果的可實現程度獲取管理層聲明書。參考教材P623頁。

43.ACD選項A，管理層舞弊涉及管理層誠信，尤其是當高層管理人員舞弊時，注冊會計師不宜與管理層溝通，應當直接與治理層溝通；

選項B，與被審計單位溝通注冊會計師擬實施的“具體”審計程序很可能降低審計程序的不可預見性，影響審計的效果；

選項C，問題屬于審計遇到的重大困難，按規定，注冊會計師應當直接與治理層溝通；

選項D，按規定，注冊會計師可以考慮與治理層溝通被審計單位的目標、戰略以及可能導致財務報表發生重大錯報的相關經營風險。

綜上，本題應選ACD。

44.BCD選項A，“檢查存貨的計價是否正確”應為“檢查存貨的數量是否真實完整”，確定存貨計價是否正確，應實施存貨計價測試；

選項B、C、D，存貨監盤的主要目標包括獲取被審計單位資產負債表日有關存貨數量和狀況以及有關管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據，檢查存貨的數量是否真實完整，是否歸屬于被審計單位，存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況。

綜上，本題應選BCD。

45.ABC選項A表述錯誤，注冊會計師在完成內部控制審計和財務報表審計后，應當分別對內部控制和財務報表出具審計報告，并簽署相同的日期；

選項B表述錯誤，如果認為內部控制存在一項或多項重大缺陷，除非審計范圍受到限制，注冊會計師應當對內部控制發表否定意見；

選項C表述錯誤，只要認為審計范圍受到限制將導致無法獲取發表審計意見所需的充分、適當的審計證據，注冊會計師不必執行任何其他工作即可對內部控制出具無法表示意見的內部控制審計報告；

選項D表述正確但不符合題意，如果擬對內部控制的有效性發表否定意見，在財務報表審計中，注冊會計師不應依賴存在重大缺陷的控制。但需要實施實質性程序確定與該控制相關的賬戶是否存在重大錯報。注冊會計師應當確定該意見對財務報表審計意見的影響，并在內部控制審計報告中予以說明。

綜上，本題應選ABC。

46.ABC如果接受委托時被審計單位的期末存貨盤點己經完成，注冊會計師應當評估與存貨相關的內部控制的有效性，并根據評估結果對存貨進行適當檢查或提請被審計單位另擇日期重新盤點，同時測試檢查日或重新盤點日與資產負債表日之間發生的存貨交易。審計范周可能受到客觀環境和管理層兩方面造成的限制，存貨內部控制存在重大缺陷，并不能直接確認為審計范圍受到限制。

47.BD選項A不恰當，尚需獲取剩余期間控制運行的補充證據；

選項B恰當，執行人員是影響內部控制運行效果的重要因素，不同人員執行同一項內部控制的效果很可能具有本質的不同；

選項C不恰當，對于旨在減輕特別風險的控制，不論前后兩期是否發生變化，都不能利用以前期間獲取的證據；

選項D恰當，保持了一貫性的證據本身已說明控制在本期繼續有效。

綜上，本題應選BD。

48.BCD選項A，集團項目組應當及時向組成部分注冊會計師通報工作要求。

49.ABC只有當注冊會計師確信某項審計業務的承接預期能夠對重要組成部分的財務信息獲取充分、適當的審計證據，將審計風險控制在可接受的低水平時，才可以承接該項業務。選項AD不能滿足其條件。針對選項BC的情況，集團項目組可以考慮通過實施追加程序，或適當參與對組成部分的審計來解決這一問題。

50.ABD

51.A解析：正確截止的含義是貨物納入盤點范圍內的時間與其引發的借貸雙方會計科目的入賬時間都處于同一會計期間。

52.A解析：會計處理正確。

53.A

54.B解析：在對主營業務收入進行截止測試時，若以銷售發票的日期為起點，從報表日前后若干天的發票存根查至發運憑證與賬簿記錄，確定已開具發票的貨物是否已發貨并于同一會計期間確認收入，主要是為了防止少計收入。

55.B解析：參見教材表11—1，對Y公司購貨業務進行了檢查訂貨單、驗收單和賣方發票連續編號的完整性測試后，從而得出Y公司能確保已發生的購貨業務均已記錄。是驗證完整性，而不是驗證估價或分攤的認定。

56.B解析：審計范圍應明確所審會計報表的名稱、日期或期間，有關期初余額及與前任注冊會計師溝通的約定應寫入“其他有關事項”。

57.A

58.B

59.A解析：注冊會計師執行歷史財務信息審計業務、歷史財務信息審閱業務和其他鑒證業務時，應當遵守鑒證業務基本準則以及依據該準則制定的審計準則、審閱準則和其他鑒證業務準則。

60.A