2021-2022年湖北省隨州市注冊會計審計測試卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.在對資產存在性認定獲取審計證據時，正確的測試方向是（）。

A.從財務報表到尚未記錄的項目

B.從尚未記錄的項目到財務報表

C.從會計記錄到支持性證據

D.從支持性證據到會計記錄

2.

第

2

題

助理人員對錯誤或舞弊的審計程序恰當的是（）

A.年度會計報表審計就是專門針對錯誤與舞弊進行的

B.當審計過程中發現有錯誤與舞弊的跡象，且可能導致會計報表嚴重失實時，注冊會計師應修改或追加審計程序。

C.審計過程中發現有錯誤與舞弊可能時，應告X公司管理當局，并記錄于工作底稿。

D.若證實錯誤或舞弊確實存在,且審計單位拒絕調整或披露，注冊會計師應發表否定意見

3.審計過程中發現某項或某些控制對企業發展戰略、法規遵循、經營的效率效果等控制目標的實現有重大不利影響，確定該項非財務報告內部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應當出具的內部控制審計報告為（）。

A.否定意見的內部控制審計報告

B.在內部控制審計報告中增加非財務報告內部控制重大缺陷描述段

C.無法表示意見的內部控制審計報告

D.在內部控制審計報告中增加強調事項段

4.在對詢證函的以下處理方法中，不恰當的是（）。

A.將詢證函以被審計單位的名義發出，可交由被審計單位填寫，然后由注冊會汁師審核并親自寄發

B.應收賬款詢證函僅為復核賬目之用，并非催款結算

C.注冊會計師認為對方會認真對待詢證函的，應采用消極式函證的方式

D.注冊會計師先根據10封詢證函的傳真件回函得出相應的審計結論，但要求被詢證者將原件蓋章后寄至會計師事務所

5.在控制測試中，可接受的信賴過度風險與樣本數量之間的關系是（）。

A.同向變動

B.反向變動

C.比例變動關系

D.不變

6.關于審計程序與特定認定的審計目標的相關性，以下情形中，恰當的是（）。

A.從財務報表日前的審計客戶已經發出存貨的記錄追查到銷售發票存根和銷售收入明細賬，主要是為了獲取期末存貨存在認定的證據

B.從財務報表日前審計客戶銷售明細表中選取樣本并追查到與每張發票相應的發貨單，主要是為了獲取營業收入完整性認定的證據

C.審查審計客戶期后應收賬款收回的記錄，主要是為了證明主營業務收入期末截止認定是否恰當

D.分析審計客戶的應收賬款賬齡和期后收款情況，主要是為了證明應收賬款的計價和分攤認定

7.銀行存款日記賬與銀行對賬單之間的核對屬于（）。

A.賬賬核對B.賬證核對C.賬實核對D.余額核對

8.假設ABC會計師事務所于2015年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2015和2叭6年度財務報表審計業務，雙方約定2016年3月5日和2017年3月5日分別對2015和2016年度的財務報表出具審計報告，并且決定在2017年5月1日后雙方終止審計業務關系。則ABC會計師事務所應當保持獨立性的期間是（）。

A.2015年1月1日至2017年3月5日

B.2015年1月1日至2017年5月1日

C.2015年12月1日至2017年3月5日

D.2015年12月1日至2017年5月1日

9.注冊會計師計劃對南方公司2017年生成的產品的訂購單進行細節測試，作為測試訂購單的識別特征最恰當的是（）

A.訂購單的供應商名稱B.訂購人的姓名或職位C.訂購人的簽字D.訂購單的日期和編號

10.下列審計程序中，證實應收賬款存在認定最佳的審計程序是（）。

A.檢查銷售文件以確定是否采用連續編號的銷售單

B.從應收賬款明細賬追查至銷售合同、銷售發票、出庫單等原始憑證

C.抽取發運憑證、銷售合同等憑證追查至應收賬款明細賬

D.向銷售客戶進行函證

11.下列有關集團財務報表審計的說法中，不正確的是()。

A.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執行相關工作，并對所有發現的問題、得出的結論或形成的意見負責

B.注冊會計師對集團財務報表出具審計報告時應提及組成部分注冊會計師

C.對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序

D.如果集團管理層拒絕向組成部分管理層通報被識別出的舞弊事項，集團項目組應當與集團治理層進行討論

12.ABC會計師事務所正在考慮發展W公司為審計客戶。EFG會計師事務所與W公司之間存在金額重大的借貸關系。假定ABC會計師事務所與EFG會計師事務所之間相互合作，并存在下列關系中的一種，其中不影響ABC會計師事務所接受W公司的審計業務的關系是()。

A.使用共同的名字、字號和標識

B.定期交流客戶資料、收費等信息

C.擁有共同的經營戰略和質量控制政策

D.共同分擔開發審計方法的成本

13.在審計項目合伙人的下列做法中，不違背相關職業道德規范的是（）。

A.編制審計計劃時，基于評估的重大錯報風險較低，壓縮了審計時問

B.實施外勤工作時，因審計收費下降了30％，相應地縮小了審計范圍

C.實施審計程序時，考慮到財務經理的困難，提高了個別認定層次的重要性水平

D.確定審計意見時，為順利續約，將審計報告說明段改為強調事項段

14.下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關職業道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

15.下列關于數據分析的說法中，恰當的是（）

A.數據分析通過數據記錄的格式提取信息

B.數據分析不能用于控制測試

C.數據分析可以用于分析性程序

D.數據分析是運用抽樣技術得出的樣本數據得出信息的方法

16.關于測試內部控制有效性的審計程序的說法中，表述不正確的是（）

A.僅實施詢問不能為某一特定控制的有效性提供充分適當的證據

B.可以通過檢查憑證簽名獲取充分適當的審計證據

C.重新執行不必特意選取金額重大的項目進行測試

D.觀察程序適用于測試對實物的控制

17.在下列情況中，注冊會計師應當使用分析程序的是()。

A.了解被審計單位及其環境，識別重大錯報風險

B.用作實質性程序，識別重大錯報

C.執行控制測試，測試內部控制的運行有效性

D.對舞弊等特別風險實施的程序

18.第

9

題

B注冊會計師應特別關注該公司有關收款業務的內部控制，以下表達不正確的是（）。

A.該公司應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額變動情況和信用額度使用情況，對長期往來客戶應當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態管理，及時更新

B.該公司對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構，由其進行審查，確定是否確認為壞賬，單位發生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規定的審批程序后做出會計處理

C.該公司應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據、預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理

D.該公司應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度，財務部門應當負責應收賬款的催收，對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決

19.下列有關固有風險和控制風險的說法中，正確的是（）。

A.固有風險和控制風險與被審計單位的風險相關，獨立于財務報表審計而存在

B.財務報表層次和認定層次的重大錯報風險可以細分為固有風險和控制風險

C.注冊會計師無法單獨對固有風險和控制風險進行評估

D.固有風險始終存在，而運行有效的內部控制可以消除控制風險

20.在確定是否可以利用內部審計工作時，注冊會計師通常不需要考慮的因素是()。

A.內部審計的組織地位及客觀性B.內部審計人員的薪酬C.內部審計人員的職業謹慎D.內部審計人員的專業勝任能力

21.注冊會計師在控制測試中確定樣本規模時，下列說法正確的是（）

A.為了將抽樣風險降至可接受的低水平，注冊會計師應擴大樣本規模

B.整群選樣方法利于在審計抽樣中選擇出相同特征的樣本

C.可容忍偏差率是注冊會計師能夠接受的最大偏差數量

D.與細節測試中設定的可容忍錯報相比，注冊會計師通常為控制測試設定相對較低的可容忍偏差率

22.所有者權益是企業投資人對企業凈資產的要求權，在數量上所有者權益等于（）。

A.全部資產扣除流動負債B.全部資產扣除長期負債C.全部資產加上流動負債D.全部資產扣除全部負債

23.下列關于審計證據的說法中，錯誤的是（）。

A.審計證據主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的

B.審計證據不包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質量控制程序獲取的信息

C.審計證據包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構成審計證據

24.根據保密原則，以下事項中可能不屬于注冊會計師無意泄密的對象的是（）。

A.注冊會計師的父親B.注冊會計師的姐姐C.注冊會計師的孫子D.審計客戶的財務總監

25.集團項目組獲取充分、適當的審計證據的能力可能受到該集團某些方面重大變化的影響，這些重大變化事項不包括（）。

A.集團組織結構的變化

B.對集團具有重要影響的組成部分業務活動的變化

C.集團治理層、管理層或重要組成部分的關鍵管理人員在構成上的變化

D.適用的審計準則的變化

26.會計報表有不同的使用者，他們對會計信息的要求也不相同。相對而言，哪類使用者更為關心企業未來的收益及其穩定性?（）

A.債權人B.投資者C.企業員工D.管理者

27.在對應收賬款進行函證時，注冊會計師采用的以下做法中恰當的是（）

A.將回函不符的金額匯總后要求被審計單位調整

B.以會計師事務所的名義發函，并要求回函寄至會計師事務所

C.對關聯方只能實施積極式函證

D.如果重大錯報風險評估為低水平，可選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產負債表日止發生的變動實施實質性程序

28.下列有關針對重大賬戶余額實施審計程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應當實施實質性程序

B.注冊會計師應當實施細節測試

C.注冊會計師應當實施控制測試

D.注冊會計師應當實施控制測試和實質性程序

29.下列情形中，最有可能導致被審計單位甲公司財務報表不可審的因素是（）。

A.對甲公司會計記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒有根據變化的情況修改相關的內部控制

C.甲公司管理層凌駕于內部控制之上

D.甲公司管理層沒有清晰區分內部控制要素

30.下列有關項目質量控制復核的說法，不正確的是(?)。

A.為保證執業質量，會計師事務所應當對其承接的所有業務均實施質量控制復核

B.如果沒有完成項目質量控制復核，就不得出具報告

C.項目質量控制復核并不減輕項目合伙人的責任，更不能替代項目合伙人的責任

D.如果項目合伙人不接受項目質量控制復核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目合伙人不應當出具報告

二、多選題(20題)31.下列與信息技術應用控制審計和公司層面信息技術審計相關的說法中，正確的有（）

A.信息安全和風險管理及信息技術應急預案的制定屬于公司層面信息技術控制

B.系統自動控制關注的要素是完整性、準確性、存在和和發生等

C.信息技術外包管理和信息技術預算管理屬于公司層面信息技術控制

D.信息技術應用控制審計關注接口控制、訪問和權限、系統配置和科目映射等三個點

32.假定在發現應付賬款項目的樣本錯報后，ABC公司已接受了周某按照應付賬款項目提出的調整建議并已進行了調整。下列結論中正確的是（）。

A.周某要求ABC公司調整的應付賬款項目的錯誤金額為41萬元

B.周某根據樣本的錯誤金額推斷總體錯誤金額時匯總的樣本錯報為101萬元

C.周某在提請ABC公司調整之后，匯總的已發現的應付賬款錯誤金額為90萬元

D.對應付賬款錯誤金額進行推斷后，周某匯總的應付賬款錯報金額為95萬元

33.下列關于了解被審計單位及其環境的說法中，錯誤的有（）

A.如果被審計單位變更了重要的會計政策，注冊會計師應當考慮變更的原因及適當性

B.被審計單位管理層有責任識別和應對所有的經營風險

C.注冊會計師了解被審計單位的經營風險有助于其識別財務報表重大錯報風險，因此注冊會計師應當了解所有的經營風險

D.小型被審計單位通常沒有正式的計劃和程序來確定其目標、戰略并管理經營風險，注冊會計師無須了解其環境和評估重大錯報風險

34.為確定審計的前提條件是否存在，下列各項中，注冊會計師應當執行的工作有（）。

A.確定被審計是否存在違反法律法規行為

B.確定被審計單位的內部控制是否有效

C.確定管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是否可接受的

D.確定管理層是否認可并理解其與財務報表相關的責任

35.關于對持續經營假設的考慮，下列說法中不正確的有（）

A.管理層評估持續經營能力的期間不得少于自資產負債表日起的360天

B.如果采用的財務報告編制基礎沒有明確要求管理層對持續經營能力做出專門評估，則注冊會計師無須就持續經營能力是否存在重大不確定性得出結論

C.糾正管理層缺乏分析的錯誤不是注冊會計師的責任

D.管理層對持續經營能力作出評估時考慮的信息，應當包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息

36.

第

22

題

如果尚未調整錯報的匯總數超過重要性水平，為降低審計風險，注冊會計師應當采取的必要措施包括（）。

A.修改審計計劃，將重要性水平調整至更高的水平

B.擴大實質性程序范圍，進一步確認匯總數是否重要

C.提請管理層調整財務報表，以使匯總數低于重要性水平

D.如果該匯總數重大，且管理層拒絕調整財務報表，則注冊會計師發表保留意見或否定意見

37.下列關于咨詢的說法中，恰當的有（）

A.項目組在咨詢過程中所形成的記錄．應取得被咨詢者認可

B.項目組應考慮進行咨詢的事項不包括職業道德方面的事項

C.項目組在咨詢時應提供所有相關事實，以使被咨詢者提出有見地的意見

D.被咨詢者應當是會計師事務所外部有較高聲望的專業人士

38.下列選項中，不屬于在采購與付款循環的審計中內部控制設計缺陷的有（）

A.已到期的應付賬款經有關授權人員審批后方可辦理結算與支付

B.企業建立預付賬款和定金的授權批準制度

C.訂購單是由采購部門填寫

D.采購后被驗收的產品只有在接到賣方發票之后，方能辦理入庫手續

39.

根據下列材料請回答37～40題：

C注冊會計師負責對丁公司2009年度財務報表進行審計。在運用審計抽樣時，C注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業判斷。

第

37

題

在設計審計程序時，C注冊會計師決定采用適當的方法選取測試項目時應當考慮的因素包括（）。

40.以下事項中，屬于內部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時人為判斷可能出現錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效

B.控制可能由予兩個或更多的人員串通或管理層不恰當地凌駕于內部控制之上而被規避

C.內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求

D.規模小、人員少的被審計單位內部控制具有嚴重缺陷

41.下列各項中，注冊會計師應當與被審計單位治理層溝通的有（??）。

A.注冊會計師在審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷

B.注冊會計師與財務報表審計相關的責任

C.被審計單位管理層拒絕對其持續經營能力進行評估

D.注冊會計師對被審計單位會計實務重大方面的質量的看法

42.ABC會計師事務所A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表。如果存在下列（）情形，則很可能表明注冊會計師沒有遵循保密原則。

A.在未得到甲公司同意的情況下將甲公司利潤分配政策提供給甲公司所在行業競爭對手

B.在未得到甲公司授權情況下向中國證券會報告其發現的甲公司隱瞞巨額收入的偷稅行為

C.在未得到甲_公司授權情況下向法庭提供作為共同被告而證實自己遵循審計準則的審計工作底稿

D.在未得到甲公司授權情況下向后任注冊會計師提供2012年審計工作底稿

43.關于銷售的截止測試，下列說法中正確的有（）

A.測試的目的在于確定被審計單位主營業務收入的會計記錄歸屬期是否正確

B.以賬簿記錄為起點，從資產負債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發票存根與發運憑證，針對的收入低估

C.以銷售發票為起點，從資產負債表日前后若干天的發票存根追查至發運憑證與賬簿記錄，針對的是收入高估

D.以發運憑證為起點，從資產負債表日前后若干天的發運憑證追查至發票開具情況與賬簿記錄，針對的是收入低估

44.在確定控制測試樣本規模時，與樣本規模同向變動的有（）

A.可接受的信賴過度風險B.可容忍偏差率C.預計總體偏差率D.人工控制代替自動化控制的程度

45.下列選項中，可能造成被審計單位管理層凌駕于控制之上的情形有（）

A.濫用或隨意變更會計政策

B.臨近期末編制虛假會計分錄

C.推遲確認報告期內發生的交易或事項

D.與關聯方之間發生重大交易

46.注冊會計師可能建議被審計單位管理層調整以下（）錯報事項。

A.金額超過財務報表層重要性水平的

B.金額介于財務報表層重要性水平與認定層重要性水平之間的

C.性質重要的但金額不超過認定層重要性水平的

D.性質不重要且金額不超過認定層重要性水平的

47.以下關于注冊會計師對舞弊風險的識別和應對的表述中，正確的有（）

A.注冊會計師對其注意到的、超出正常經營過程的異常重大交易應了解其是否具有合理的商業理由

B.對財務信息作出虛假報告通常與管理層凌駕于控制之上有關，注冊會計師應當特別關注

C.注冊會計師實施舞弊風險評估程序的目的在于查出所有舞弊事實

D.如果甲公司管理層能夠凌駕于內部控制之上，可以隨意操縱會計記錄，使得舞弊者具有了舞弊的機會

48.注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受評估的重大錯報風險的影響。下列表述不正確的有（）。

A.評估的重大錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越多

B.評估的重大錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越少

C.評估的重大錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越少

D.評估的重大錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越多

49.<3>信息技術可能對內部控制產生特定風險，注冊會計師應當從（）方面了解信息技術對內部控制產生的特定風險。

A.不恰當的人為干預

B.未經授權改變主文檔的數據

C.不具有一貫性

D.數據丟失的風險或不能訪問所需要的數據

50.針對博遠公司以下與貨幣資金相關的內部控制，注冊會計師無需提出改進建議的有（）

A.超過規定限額以上的現金支出一律使用支票

B.現金收入必須及時存入銀行，不得直接用于公司的支出

C.在辦理費用報銷的付款手續后，出納人員應及時登記現金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬

D.期末應當核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額，對余額核對相符的銀行存款賬戶，無需編制銀行存款余額調節表

三、3.判斷題(10題)51.A注冊會計師作為項目經理，在考慮特殊目的會計報表審計時，請代為做出正確的專業判斷。

在委托人要求按特殊形式出具審計報告時，如果注冊會計師確信審計報告的相關內容將違背獨立審計準則的規定，注冊會計師應在審計報告中明確指明，并在業務約定書中限定審計報告的用途。()

A.正確B.錯誤

52.

在確定實質性程序的范圍時，注冊會計師應當考慮評估的認定層次重大錯報風險和實施控制測試的結果。注冊會計師評估的認定層次的重大錯報風險越高，需要實施實質性程序的范圍越小。如果對控制測試結果不滿意，注冊會計師應當考慮擴大實質性程序的范圍。()

A.正確B.錯誤

53.注冊會計師與被審計單位治理層的溝通是必須的，但溝通的形式是注冊會計師可以根據具體情況加以選擇的。溝通既可以采用書面形式，也可以采用口頭形式，具體采用何種形式，取決于注冊會計師根據具體情況和審計準則規定所做出的職業判斷。()

A.正確B.錯誤

54.

主要會計政策、會計估計中披露：按照《企業會計準則—固定資產》規定，本年度調整了固定資產折舊的計提方法，采用未來適用法進行了會計處理。()

A.正確B.錯誤

55.

將發運憑證與相關的銷售發票和主營業務收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對是注冊會計師檢查所有銷貨業務已登計人賬常用的交易實質性程序。()

A.正確B.錯誤

56.A注冊會計師是M公司2006年度會計報表審計的項目經理，助理人員對涉及到錯誤與舞弊問題需要B注冊會計師解答，請代為作出專業判斷。

舞弊者操縱會計記錄的頻率或范圍，與注冊會計師發現舞弊導致的重大錯報的能力呈正向關系。()

A.正確B.錯誤

57.如果被審計單位的內控不太健全,注冊會計師應當擴大實質性測試,以發現報表中的嚴重錯報,否則就可以認為是重大過失。()

A.正確B.錯誤

58.

12月20日，該公司與W企業簽訂銷售合同。合同規定，該公司向W企業銷售D電子設備50臺，每臺銷售價格為400萬元。12月22日，該公司又與W企業就該D電子設備簽訂補充合同。該補充合同規定，該公司應在2008年3月20日前以每臺408萬元的價格將D電子設備全部購回。該公司已于12月25日收到D電子設備的銷售價款；在2006年度已按每臺400萬元的銷售價格確認相應的銷售收入，并相應結轉成本。()

A.正確B.錯誤

59.

在直接報告的業務中責仟方不但要對鑒證對象負責，同時也要對鑒證對象信息負責。()

A.正確B.錯誤

60.

甲公司為國有企業擬整體改制為股份公司，甲公司的原注冊資本為2000萬元，審計確認的資產總額為10000萬元，負債總額為6500萬元，凈資產為3500萬元。注冊會計師根據審計確認的凈資產驗證確認股東交納的注冊資本合計為2000萬元，資本公積為1500萬元。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。A注冊會計師了解和測試了甲公司與應賬款相關的內部控制，并將控制風險評估為高水平。A注冊會計師取得甲公司2012年12月31日的應收賬款明細表，并于2013年1月15日采用積極式函證方式對甲公司所有重要客戶寄發了詢證函。A注冊會計師將與函證結果相關的重要異常情況匯總于下表：

異常事項函證編號客戶名稱詢證金額(元)回函日期回函內容(1)22A302013年1月22日購買甲公司30萬元貨物屬實，但款項已于2012年12月25日用支票支付(2)56B502013年1月19日因產品質量不符合要求，根據購貨合同，于2012年l2月28日將貨物退回甲公司(3)64C642013年1月l9日2012年12月10日收到甲公司委托本公司代銷的貨物64萬元，尚未銷售(4)134D60因地址錯誤，被郵局退回要求：

針對上述各種異常情況，請問A注冊會計師應分別相應實施哪些重要審計程序?

62.在函證應收賬款存在性認定很可能無效時，注冊會計師應當實施哪些替代審計程序?

63.D注冊會計師負責對上市公司丁公司20×8年度財務報表進行審計。20×8年，丁公司管理層通過與銀行串通編造虛假的銀行進賬單和銀行對賬單，虛構了一筆大額營業收入。D注冊會計師實施了向銀行函證等必要審計程序后，認為丁公司20×8年度財務報告不存在重大錯報，出具了無保留意見審計報告。

在丁公司20×8年度已審計財務報告表公布后，股民甲購入了丁公司股票。隨后，丁公司財務舞弊案件曝光，并受到證券監管部門的處罰，其股票價格大幅下跌。為此，股民甲向法院起訴D注冊會計師，要求其賠償損失。D注冊會計師以其與股民甲未構成合約關系為由，要求免于承擔民事責任。

要求：

(1)為了支持訴訟請求，股民甲應當向法院提出哪些理由?

(2)指出D注冊會計師提出的免責理由是否正確，并簡要說明理由。

(3)在哪些情形下，D注冊會計師可以免于承擔民事責任?

64.第

44

題

注冊會計師正在擬定對ABC公司存貨的監盤計劃，由助理人員實施監盤工作，下面有關監盤計劃和監盤工作有無不妥當之處？若有，請予以更正？（1）注冊會計師在制定監盤計劃時，應與ABC公司溝通，確定檢查的重點。（2）對外單位存放于ABC公司的存貨，注冊會計師在未要求納入盤點的范圍，助理人員也未實施其他審計程序。（3）在檢查存貨盤點結果時，助理人員僅從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，目的測試存貨盤點記錄的準確性和完整性。（4）ABC公司的一批重要存貨，已經被銀行質押，助理人員通過電話詢問了其存在性。

65.A會計師事務所承接了B公司2013年度財務報表審計工作，委派注冊會計師x擔任項目合伙人，x要求項目組內人員互相復核工作底稿。審計報告日是2014年3月20日，2014年3月21日A會計師事務所安排注冊會計師Y執行項M質量控制復核，并于2014年3月24日提交審計報告。同時A會計師事務所與B公司續簽了2014年度財務報表審計業務約定書。A會計師事務所于2014年5月14日完成審計工作底稿歸檔工作。根據上述材料，請簡要回答下列問題：(1)簡要回答A會計師事務所本次審計工：作的復核工作是否正確，并說明理由。(2)簡要回答A會計師事務所本次審計的審計工作底稿的歸檔期限是否正確，并說明理由。(3)審計工作底稿歸檔后，出現何種情形可以修改現有審計工作底稿或增加新的審討‘工作底稿?(4)審計工作底稿歸檔后，如要有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，注冊會計師應當記錄的事項有哪些?(5)簡要回答本次審計工作底稿的保存期限。

參考答案

1.C存在性是從賬到證。選項A和B財務報表與尚未記錄的項目之間沒有直接對應關系，所以無法證實存在性。選項D是從原始憑證追查會計記錄，主要測試的是完整性。

2.B會計報表審計的目的是對其合法性和公允性發表意見，注冊會計師有責任去發現會計報表中的重大錯誤與舞弊，如果需專門針對錯誤與舞弊進行審計，需另行簽訂了業務約定書。如果當審計過程中發現有錯弊的可能性時，注冊會計師應對其重要性進行評估，并確定是否修改審計程序或追加審計程序。如果證實錯誤或舞弊確實存在，應提請被審計單位適當處理，如果被審計單位拒絕調整或適當披露已發現的重大錯誤與舞弊，注冊會計師應視其對會計報表的影響程度，發表保留意見或否定意見，以此來避免承擔審計責任。

3.B對于審計過程中注意到的非財務報告內部控制缺陷，如果發現某項或某些控制對企業發展戰略、法規遵循、經營的效率效果等控制目標的實現有重大不利影響，確定該項非財務報告內部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應當以書面形式與企業董事會和經理層溝通，提醒企業加以改進；在內部控制審計報告中增加非財務報告內部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質及其對實現相關控制目標的影響程度進行披露，提示內部控制審計報告使用者注意相關風險，但無需對其發表審計意見。

4.C采用消極式函證，需要同時滿足四個條件，選項C僅儀滿足一個條件就采用消極式函證，因此選項C不正確。

5.B可接受的信賴過度風險越大，實施的程序越少，因此二者是反向關系。

6.D選項D恰當。選項A是證明存貨的完整性認定；選項B是證明營業收入的發生認定；選項C是證明應收賬款的存在認定及計價和分攤認定。

7.C賬實核對包括：①現金日記賬賬面余額與現金實際庫存數相核對；②銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；③各種財產物資明細賬賬面余額與財產物資實存數額相核對；④各種應收、應付明細賬賬面余額與有關債務、債權單位或個人相核對等。所以本題答案選C。

8.B選項B正確。ABC會計師事務所保持獨立性期間的起點是2015年1月1日，審計業務具有連續性，終點是“解除業務關系與出具審計報告兩者孰晚之日”，即2017年5月1日。

9.D選項A、B、C不恰當，對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性；

選項D恰當，訂購單的日期和編號具有唯一性，可以根據這個特征在總體中識別出該項目。

綜上，本題應選D。

10.D選項A、C有助于證實完整性；選項B、D有助于實現存在認定，由外部獲取的審計證據的證明力強于內部獲取的審計證據。

11.B選項B，注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師。

12.D當存在選項ABC中關系的情況時，ABC會計師事務所與EFG會計師事務所應視為網絡事務所。此時如果EFG會計師事務所與W公司有關聯(存在重大借貸關系的情況)，則ABC會計師事務所也被視為與w公司有關聯。

13.A【答案】A

【解析】A屬于注冊會計師的正常專業判斷，不對獨立性造成影響；B：基于審計收費而縮小審計范圍，從而對專業勝任能力和應有的關注原則產生不利影響；c、D：考慮‘‘財務經理的困難”以及“順利續約”，表明非專業因素影響了審計程序和結論，都違背了獨立性。

14.C當專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分(選項C錯誤)。適用于注冊會計師的相關職業道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項A正確)。外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束(選項B正確)。根據審計準則第1421號的第十五條，注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規另有規定。如果法律法規要求提及專家的工作，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。根據審計準則第1421號的第十六條，如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關．注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任(選項D正確)。

15.C選項A不恰當，數據分析是通過基礎數據結構中的字段來提取信息，而不是通過數據記錄的格式；

選項B不恰當，選項C恰當，數據分析工具可用于風險分析、交易和控制測試、分析性程序，用于為判斷提供支撐并提供見解；

選項D不恰當，數據分析能夠幫助注冊會計師以快速、低成本的方式實現對被審計單位整套完整數據（而非運用抽樣技術得出的樣本數據）進行檢查。

綜上，本題應選C。

16.B選項A表述正確，雖然詢問是一種有用的手段，但它必須和其他測試手段結合使用才能發揮作用；

選項B表述不正確，簽名不一定能證明審核人員認真審核了憑證，審核人員可能只粗略瀏覽憑證，甚至未審核而直接簽名；

選項C表述正確，重新執行的目的是評價控制的有效性而不是測試特定交易或余額的存在或準確性，即定性而非定量，因此一般不必選取大量的項目，也不必特意選取金額重大的項目進行測試；

選項D表述正確，如檢查倉庫門是否鎖好，空白支票是否妥善保管等，都可以使用觀察程序。

綜上，本題應選B。

17.A分析程序用作實質性程序并非強制要求，選項B不正確；分析程序不能用于控制測試，選項C不正確；針對舞弊等特別風險時，應主要依賴細節測試，選項D不正確。

18.D選項D中財務部門不能負責應收賬款的催收，應收賬款的催收應當由銷售部門負責；選項A、B、C符合收款業務的內部控制規范。

19.A認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險(選項B錯誤)。注冊會計師既可以對固有風險和控制風險進行單獨評估，也可以對其進行合并評估(選項C錯誤)。控制風險取決于與財務報表編制有關的內部控制的設計和運行的有效性，由于控制的固有局限性，某種程度的控制風險始終存在(選項D錯誤)。

20.B在了解內部審計并對其進行評估時，注冊會計師應當考慮下列重要因素，對這些因素的不同評價決定著注冊會計師是否可以利用內部審計成果以及利用的程度：(1)內部審計的組織地位及其對客觀性的影響；(2)內部審計的職責范圍；(3)內部審計人員的專業勝任能力；(4)內部審計人員應有的職業關注。

21.C選項A不正確，如果樣本規模過大，則會增加審計工作量，造成不必要的時間和人力上的浪費，加大審計成本、降低審計效率，就會失去審計抽樣的意義；

選項B不正確，整群選樣通常不能在審計抽樣中使用，因為大部分總體的結構都使連續的項目之間可能具有相同的特征，但與總體中其他項目的特征不同；

選項C正確，可容忍偏差率是指注冊會計師設定的偏離規定的內部控制的比率，注冊會計師試圖對總體中的實際偏差率不超過該比率獲取適當水平的保證，換言之，可容忍偏差率是注冊會計師能夠接受的最大偏差數量；

選項D不正確，偏離規定的內部控制將增加重大錯報風險，但不是所有的偏離都不一定導致財務報表出現重大錯報，因此，與細節測試相比，注冊會計師通常為控制測試設定相對較高的可容忍偏差率。

綜上，本題應選C。

22.D

23.B審計證據是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見所使用的所有信息。審計證據既包括會計記錄中含有的信息，還包括注冊會計師從被審計單位內部或外部獲取的會計記錄以外的信息，如被審計單位會議記錄、內部控制手冊、詢證函的回函、分析師的報告、與競爭者的比較數據等；通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的信息．如通過檢查存貨獲取存貨存在性的證據等；以及自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結論的信息，如注冊會計師編制的各種計算表分析表等。所以選項B審計證據應當包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質量控制程序獲取的信息，

24.D注冊會計師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關系人員，選項ABC都屬于注冊會計師的近親屬。選項D中的審計客戶財務總監本身是被審計單位的高級管理人員，對本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

25.D選項D，影響集團項目組獲取充分、適當的審計證據的能力與審計準則的變化無關，相應的是與集團財務報表編制基礎有關，集團項目合伙人是依據財務報表編制基礎判斷集團財務報表的合法性和公允性。除此之外，集團項目組獲取充分、適當的審計證據的能力可能還受到以下因素影響：①集團組織結構的變化；②對集團具有重要影響的組成部分業務活動的變化；③集團治理層、管理層或重要組成部分的關鍵管理人員在構成上的變化；④對集團或組成部分管理層誠信和勝任能力的疑慮；⑤集團層面控制的變化。

26.B相對于其他財務報表使用者．投資者更為關心企業未來的收益及其穩定性。

27.D選項A錯誤，回函不符的原因很多，并不一定是被審計單位錯誤，所以不能立即要求被審計單位調整；

選項B錯誤，以被審計單位的名義發函，并要求回函寄至會計師事務所；

選項C錯誤，注冊會計師可采用積極的或消極的函證方式實施函證，也可將兩種方式結合使用；

選項D正確，注冊會計師通常以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后適當時間內實施函證。如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產負債表日止發生的變動實施其他實質性程序。

綜上，本題應選D。

28.A選項A，無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序；選項B，實質性程序包括細節測試和實質性分析程序，以偏概全；選項C、D，如果注冊會計師預期控制無效，則無須實施控制測試。

29.A如果被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者對管理層的誠信存在嚴重疑慮有可能導致注冊會計師解除業務約定。

30.A會計師事務所并不是對所有的業務均實施質量控制復核，對于上市實體財務報表審計業務必須實施項目質量控制復核，對于其他的業務，會計師事務所可以自行建立判斷標準，確定是否實施項目質量控制復核。

31.ABC選項A、C恰當，常見的公司層面信息技術控制包括但不限于信息技術規劃的制定、信息技術年度計劃的制定、信息技術內部審計機制的建立、信息技術外包管理、信息技術預算管理、信息安全和風險管理、信息技術應急預案的制定、信息系統架構和信息技術復雜性；

選項B恰當，和人工控制類似，系統自動控制關注的要素包括完整性、準確性、存在和發生等；

選項D不恰當，信息技術應用控制審計關注接口控制、訪問和權限、系統配置和科目映射、系統自動生成報告等四個點。

綜上，本題應選ABC。

32.AD重分類誤差無論金額大小均需建議調整。因此建議ABC公司調整樣本中發現的25萬元和15萬元的錯誤，以及重分類誤差中的1萬元錯誤；推斷后應付賬款項目中的錯報金額應包括樣本中未予調整和推斷的(15+80=95萬元)。

33.CD選項A正確，如被審計單位變更了重要的會計政策，注冊會計師應當考慮該變更是否是法律法規或者適用的會計準則要求的變更，是否能夠提供更可靠、更相關的會計信息；

選項B正確，經營風險是被審計單位實現其自身目標和戰略所導致的風險，由被審計單位管理層全權負責；

選項C錯誤，并非所有的經營風險都與財務報表相關，注冊會計師沒有責任識別和評估對財務報表沒有重大影響的經營風險；

選項D錯誤，小型被審計單位通常沒有正式的計劃和程序來確定其目標、戰略并管理經營風險，注冊會計師應當詢問管理層或觀察小型被審計單位如何應對這些事項，以獲取了解，并評估重大錯報風險。

綜上，本題應選CD。

34.CD為確定審計的前提條件是否存在，注冊會計師應當執行以下工作：(1)確定管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是否是可接受的(選項C正確)；(2)就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見，即審計業務能不能承接(選項D正確)。選項A、B不正確，二者均屬于注冊會計師承接審計業務委托后的相關工作，與注冊會計師“確定審計的前提條件是否存在”不相關。

35.AB選項A表述不正確，管理層評估持續經營能力的期間不得少于自資產負債表日起的12個月；

選項B表述不正確，即使編制財務報表時采用的財務報告編制基礎沒有明確要求管理層對持續經營能力作出專門評估，注冊會計師就持續經營能力是否存在重大不確定性得出結論的責任仍然存在；

選項C表述正確但不符合題意，因為在某些情況下，即使被審計單位管理層缺乏詳細分析，也不會妨礙注冊會計師確定管理層運用持續經營假設是否符合具體情況，比如說，被審計單位具有盈利經營的記錄并很容易獲得財務支持；

選項D表述正確但不符合題意，注冊會計師實施審計程序獲取的信息有助于其對管理層作出的評估進行評價。

綜上，本題應選AB。

36.BC選項A，注冊會計師不能為了降低審計風險而擅自將重要性水平調整至更高的水平。

37.AC選項A恰當，項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業人士咨詢所形成的記錄，應當經被咨詢者認可；

選項B不恰當，職業道德是咨詢的重要內容；

選項C恰當，項目組在向會計師事務所內部或外部的其他專業人士咨詢時，應當提供所有有關事實，以使其能夠對咨詢的事項提出有見地的意見；

選項D不恰當，被咨詢者既可以是會計師事務所內部的其他專業人士，也可以是會計師事務所外部的其他專業人士。

綜上，本題應選AC。

38.ABC選項A，企業應當加強應付賬款和應付票據的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項。已到期的應付款項需經有關授權人員審批后方可辦理結算與支付；

選項B，企業應當建立預付賬款和定金的授權批準制度，加強預付賬款和定金的管理；

選項C，訂購單是由采購部門填寫，向另一企業購買訂購單上所指定的商品、勞務或其他資產的書面憑證；

選項D，沒有發票不能入庫，拖延了入庫工作，屬于內部控制設計上的缺陷。

綜上，本題應選ABC。

39.AC注冊會計師決定采用選取全部項目測試方法或者選取特定項目測試方法還是進行審計抽樣或者其中幾種方法的結合，主要考慮所測試認定有關的重大錯報風險水平和對審計效率的要求。

40.ABC內部控制的固有局限性表現在以下五個方面：(1)在決策時人為判斷可能出現錯誤和因人為失誤而導致內部控制失效；(2)控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當地凌駕于內部控制之上而被規避；(3)內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求也會影響內部控制功能的正常發揮；(4)被審計單位實施內部控制的成本效益問題也會影響其效能；(5)內部控制一般都是針對經常而重復發生的業務設置的，如果出現不經常發生或未預計到的業務，原有控制就可能不適用。選項D不屬于內部控制的固有局限性。

41.ABCD注冊會計師與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師與財務報表審計相關的責任(選項B)；(2)計劃的審計范圍和時間安排；(3)審計中發現的重大問題(選項C、D)；(4)值得關注的內部控制缺陷(選項A)；(5)注冊會計師的獨立性；(6)補充事項。

42.AD在選項A中，注冊會計師將甲公司的重要商業信息提供給其競爭對手屬于違背保密原則；選項B的事項屬于法律法規要求披露的情形，未違背保密原則；選項C的事項屬于法律法規未予禁止的情形，未違背保密原則；在選項D中，A注冊會計師未經甲公司授權的情況下對后任注冊會計師提供了審計工作底稿，違背了保密原則。

43.AD選項A、D，主要針對的是截止認定；

選項B，主要防止多計收入，針對的是收入高估；

選項C，主要防止少計收入，針對的是收入低估。

綜上，本題應選AD。

44.CD選項A不恰當，可接受的信賴過度風險與樣本規模反向變動；

選項B不恰當，可容忍的偏差率與樣本規模反向變動；

選項C恰當，預計總體偏差率與樣本規模同向變動；

選項D恰當，人工控制更容易發生錯誤和偶然的失敗，人工控制代替自動化控制的程度越高，樣本規模越大。

綜上，本題應選CD。

45.ABC選項A，一般情況下，企業在不同會計期間應采用相同的會計政策，不能隨意變更會計政策，隨意變更可能是管理層凌駕于控制之上的手段；

選項B、C，可能與被審計單位管理層實施舞弊的動機有關，造成管理層凌駕于控制之上；

選項D，與關聯方發生重大交易，屬于日常經營過程中的事項，并不能表明可能存在管理層凌駕于控制之上。

綜上，本題應選ABC。

46.ABCD【答案】ABCD

【解析】注冊會計師可以建議被審計單位調整任何發現的錯報，哪怕是小金額的錯報。除非小金額錯報的匯總數明顯不重要。

47.ABD選項A，對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業理由是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產的行為；

選項B，作出虛假報告與舞弊相關，更可能顯示管理層凌駕于控制之上，可能是特別風險；

選項C，風險評估程序實施的目的是為了評估舞弊風險而不是應對舞弊風險，同時查出所有舞弊事實是不現實、不可能的；

選項D，管理層隨意操縱會計記錄本身就顯示了其凌駕于被審計單位控制之上。

綜上，本題應選ABD。

48.BCD[答案]BCD

[解析]審計風險一定的情況下，重大錯報風險與檢查風險是反向關系，重大錯報風險與審計證據是同向關系。

49.ABD

50.AB選項A恰當，企業必須根據《現金管理暫行條例》的規定，結合本企業的實際情況，確定本企業現金的開始范圍，不屬于現金開支范圍的業務應當通過銀行辦理轉賬結算；

選項B恰當，企業現金收入應當及時存入銀行，不得從企業的現金收入中直接支付；

選項C不恰當，出納人員不得登記費用明細賬；

選項D不恰當，無論余額是否相符，均需要編制銀行存款余額調節表，以防出現余額正確，但是發生額不符的情況。

綜上，本題應選AB。

51.B解析：在委托人要求按特殊形式出具審計報告時，如果注冊會計師確信審計報告的相關內容將違背獨立審計準則的規定，注冊會計師應拒絕接受委托。

52.B解析：在確定實質性程序的范圍時，注冊會計師應當考慮評估的認定層次重大錯報風險和實施控制測試的結果。注冊會計師評估的認定層次的重大錯報風險越高，需要實施實質性程序的范圍越廣。如果對控制測試結果不滿意，注冊會計師應當考慮擴大實質性程序的范圍。

53.B解析：對于某些特定事項，例如，影響注冊會計師審計意見并決定在審計報告中進行反映的事項，必須采用書面方式溝通。

54.A解析：根據會計準則規定，固定資產折舊方法的變更，可以采用未來適用。

55.A解析：從憑證追查到賬簿記錄可提供“完整性”目標的證據。

56.B

57.A

58.B解析：在本題中，首先要對該交易的性質進行判斷。本例中，對于同一商品在簽訂銷售合同之后，又簽訂了回購合同。如果僅從簽訂的銷售合同來看，該交易應屬于商品銷售業務，但該公司又與W企業就D電子設備簽訂了補充合同，并且規定該公司在今后的一定期間內必須按照規定的價格購回D電子設備的義務。因此在對該交易的性質進行判斷時，必須將銷售合同與補充合同聯系起來進行考慮。其次，如果將上述交易判斷為商品銷售業務，則應按照商品銷售收入確認條件確認并計量相應的收入。如果判斷認為屬于融資業務，則應按融資業務相關的規定處理。本題屬于融資業務，不應確認收入。

59.B解析：在直接報告的業務中責任方只是對鑒證對象負責，不對鑒證對象信息負責。

60.B解析：對于固有企業應當是按不低于凈資產65%進行折股，最低注冊資本為3500×65%＝2275(萬元)。

61.

針對事項(1)：檢查銀行存款日記賬、收款憑證及銀行對賬單，查明是否收到該筆金額，以及如何進行會計處理等；

針對事項(2)：檢查銷售合同及與銷貨退回相關的增值稅發票、入庫單，查明退回貨物是否已驗收入庫等；

針對事項(3)：檢