從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺(jué)得有幫助請(qǐng)您打賞支持，謝謝 !五分鐘看懂進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（含不得抵扣）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（含不得抵扣，以下簡(jiǎn)稱(chēng)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）也是基于一定的原理，各國(guó)概莫例外。主要基于兩點(diǎn)：一、證據(jù)無(wú)法表明：銷(xiāo)售方依法承擔(dān)了代收義務(wù)，且該代收義務(wù)已經(jīng)被稅務(wù)局知曉從而發(fā)生了代繳義務(wù)，比如扣稅憑證不規(guī)范。二、產(chǎn)品在該環(huán)節(jié)退出了生產(chǎn)流通領(lǐng)域（是指退出了增值稅鏈條，含進(jìn)入消費(fèi)環(huán)節(jié)、簡(jiǎn)易計(jì)稅和免稅環(huán)節(jié)、進(jìn)入非增值稅應(yīng)稅領(lǐng)域、因管理不當(dāng)導(dǎo)致的損失等）。結(jié)合我國(guó)增值稅政策，具體如下：（1）簡(jiǎn)易計(jì)稅的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出（或不予抵扣）簡(jiǎn)易計(jì)稅的計(jì)算公式為：含稅價(jià)/(1+征收率)*征收率，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，當(dāng)征收率為零的時(shí)候，即為免稅。這種計(jì)稅方式只有面向終端消費(fèi)者的時(shí)候才有實(shí)際意義，否則如果下游依舊處于增值稅抵扣鏈條中，國(guó)家將多征稅稅款，多征收的金額等于轉(zhuǎn)出或不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)。對(duì)于簡(jiǎn)易征稅，不能是納稅人的義務(wù)，而是符合條件的納稅人的權(quán)利。既然征收率為零時(shí)尚且為權(quán)利而不是義務(wù)，更何況征收率不是零的時(shí)候，舉輕明重可知；當(dāng)然，更重要的是：增值稅是對(duì)最終消費(fèi)者課征的稅收，納稅人只不過(guò)是代收代繳代墊付的角色，當(dāng)購(gòu)買(mǎi)方不是用于個(gè)人消費(fèi)的時(shí)候，理應(yīng)退還其墊付的增值稅稅款，否則既有違稅收法定原則，也和增值稅的基本原理相悖。（2）關(guān)于出口退稅的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺(jué)得有幫助請(qǐng)您打賞支持，謝謝 !將依據(jù)征退稅率差計(jì)算出來(lái)的那個(gè)免抵退不得免征和抵扣稅額作為進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出明顯是錯(cuò)誤的，如果出口方系沒(méi)有任何進(jìn)項(xiàng)的第一產(chǎn)業(yè)呢？或者說(shuō)進(jìn)項(xiàng)總額低于免抵退不得免征和抵扣稅額呢？實(shí)際上，他就是一個(gè)價(jià)內(nèi)銷(xiāo)項(xiàng)（只是已經(jīng)計(jì)算了銷(xiāo)售額，當(dāng)同時(shí)計(jì)入成本）。筆者認(rèn)為：出口貨物應(yīng)該實(shí)行嚴(yán)格的零稅率，對(duì)國(guó)內(nèi)貨物的留抵稅額也予以退稅，不分出口退稅還是內(nèi)銷(xiāo)退稅。如果國(guó)家確有調(diào)控的需要，不如直接征收出口關(guān)稅算了，還增值稅一個(gè)清純，如此也和消費(fèi)地原則吻合。3）關(guān)于增值稅扣稅憑證不合規(guī)的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出《增值稅暫行條例》第九條規(guī)定：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。筆者認(rèn)為：這里應(yīng)當(dāng)是指扣稅憑證本身的理化性質(zhì)和憑證上面有形的填寫(xiě)規(guī)范、開(kāi)具時(shí)間等形式性的要求，而不能包括發(fā)票背后的交易事項(xiàng)，發(fā)票背后的交易事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)適用條例第十條的規(guī)定，理由是：1、第九條明顯是為了規(guī)范發(fā)票管理所需， 而不是針對(duì)什么樣的交易。具體交易事項(xiàng)的能否抵扣涉及到是否對(duì)該事項(xiàng)實(shí)際上征收增值稅，這點(diǎn)應(yīng)當(dāng)考慮考慮稅收法定原則。2、增值稅扣稅憑證的抵扣背后的交易事項(xiàng)抵扣是采取正向概括 （條例第八條）和反向列舉（條例第十條）的方法。并且第八條明確規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。對(duì)項(xiàng)目本身規(guī)定轉(zhuǎn)出和不得抵扣，實(shí)際上是規(guī)定那些項(xiàng)目是作為消費(fèi)需要負(fù)擔(dān)增值稅稅收的。我認(rèn)為，如果總局規(guī)定發(fā)票上沒(méi)有二鍋頭印跡的不從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺(jué)得有幫助請(qǐng)您打賞支持，謝謝 !得抵扣屬于符合上位法，但是不宜依據(jù)此條規(guī)定開(kāi)具發(fā)票時(shí)候沒(méi)有喝而二鍋頭的不得抵扣，更不宜對(duì)基于交易事項(xiàng)本身依據(jù)該條作出限制抵扣的規(guī)定。4）用于消費(fèi)（或視同消費(fèi)，比如管理不善導(dǎo)致的滅失）的外購(gòu)貨物所含貨物進(jìn)項(xiàng)不得抵扣抵扣本身是一種退稅，間接退稅。增值稅的基本原理就是：購(gòu)買(mǎi)的產(chǎn)品如果用于消費(fèi)不退稅，如果用于繼續(xù)生產(chǎn)和流通則退稅。故而在此為理所當(dāng)然，比如，購(gòu)買(mǎi)的旅客運(yùn)輸服務(wù)?？傊饬窟M(jìn)項(xiàng)稅額是否允許抵扣，重點(diǎn)在于，其所負(fù)擔(dān)的增值稅稅款，是否由上家承擔(dān)了代收代繳義務(wù)；當(dāng)然，這里需要說(shuō)明的是，如果本身就沒(méi)有實(shí)際交易，則開(kāi)票方不應(yīng)繳納稅款（就這點(diǎn)來(lái)說(shuō)，我認(rèn)為總局的2012年第33號(hào)公告值得商榷），受票方也不宜抵扣稅款。小編寄語(yǔ)：不要指望一張證書(shū)就能使你走向人生巔峰?？荚囍皇菣z測(cè)知識(shí)掌握的一個(gè)手段，不是目的。千萬(wàn)不要再考試通過(guò)之后，放松學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)人員需要學(xué)習(xí)的有很多，人際溝通，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，excel等等等等，都要學(xué)，都要積累。要正確看待考證，證考出來(lái)，可以在工作上助你一臂之力，但是絕對(duì)不