金融不良資產評估的不足與優化建議,財務會計論文內容摘要：我們國家金融不良資產評估業務在金融體制改革進程的推動下，獲得了長足的發展。然而，現有的金融不良資產評估體系已經無法知足時代發展的需要。鑒于此，本文針對當下我們國家金融不良資產評估中存在的問題及相應的解決對策進行了分析，并指出了金融不良資產評估業務改良的重要意義，希望能夠對金融不良資產評估質量的提高提供幫助。本文關鍵詞語：金融；不良資產；問題；對策；當前，我們國家金融不良資產總量呈現居高不下的狀態，假如大量的金融不良資產得不到有效的處置，勢必會影響金融秩序的問題，進而阻礙我們國家社會經濟改革進程的推進。華而不實，做好不良資產評估是保證金融不良資產有效處置的重要前提。盡管，現前階段我們國家金融不良資產評估工作獲得了一定的成果，但是由于評估理論和評估經歷體驗的欠缺、評估對象的界定比擬狹隘、產權證據缺乏及缺乏統一的計費標準等原因，導致金融不良資產評估實踐操作中面臨著種種挑戰和困難。怎樣有效解決這些挑戰和困難，進一步對金融不良資產評估進行改良是當下我們國家金融行業領域應該考慮的重要問題。一、金融不良資產評估中存在的問題分析〔一〕評估理論和評估經歷體驗的欠缺。我們國家金融不良資產評估的發展時間比擬短，現有評估理論、規范和準則主要是針對正常市場交易的資產而制定的，對于金融不良資產評估工作難以起到有效的指導作用。近年來，固然國內一些機構結合金融不良資產的特點和評估工作的實踐經歷體驗，提出了指導金融不良資產評估工作的相關意見，但缺乏對詳細評估操作方面的研究，仍然難以為評估工作提供有力的理論支撐。西方發達國家對于金融不良資產評估的研究比擬早，相關理論也較為成熟，但并不適用于我們國家金融不良資產的評估，因而，不能盲目照搬國外的先進理論。除此之外，評估人員對于金融不良資產產生原因、變現價值影響因素等方面分析和研究仍有所欠缺，即便很多有著多年評估工作經歷體驗的專業人員也缺乏金融不良資產評估經歷體驗，這一系列的問題嚴重影響了金融不良資產評估工作的順利開展。〔二〕評估對象的界定比擬狹隘。一方面，我們國家金融不良資產評估的對象仍然是上世紀末構成的政策性金融不良資產，針對評估對象的財務報表、呆賬貸款、逾期和呆滯貸款等進行分析判定，價值的分析判定業務主要集中在評估咨詢業務上，而并真正意義上鑒定評估對象的價值。另一方面，評估師在對金融不良資產進行評估時，常由于評估資料不全或者嚴重匱乏，使得不良資產的評估變成了資產價值的分析。然而，假如只是單純地通過資產價值分析業務來對金融資產提供一個參考價格底線，難以保障資產評估結果的準確性、可靠性和價值性，對金融不良資產的處置產生了負面影響。〔三〕部分債權性資產的產權根據缺乏。根據現有的資產評估規定，委托方需要向評估機構提供評估對象有效的產權證明，評估機構不能對產權根據缺乏的資產進行評估。但是，大多數債務人企業都屬于資不抵債的倒閉或關停企業，財務會計資料本身就不完好、不連續，評估對象相關的產權證明資料就更不完備了。因而，金融不良資產評估經過中，經常出現由于債務人企業無法對需要處置的資產提供有效的產權證明，而導致評估機構無法準確確定評估對象產權數量和性質的現象，不僅給評估和委托帶來了不少的阻礙，同時也為債務人企業資產的隱匿創造了可乘之機。除此之外，債權人和債務人在資產處置中處于對立面，債務人不愿意主動配合資產評估和清查工作，這在一定程度上也影響了金融不良資產評估工作的順利開展。〔四〕沒有統一的計費標準。當前，我們國家金融不良資產評估包括股權類資產評估和物權類資產評估兩種類型，對于債務人企業償債能力確定的常用方式方法包括假設清算法、信譽評價法、模擬拍賣法等。值的注意的是，不同評估方式方法所對應的工作量也是不同的，因而，評估費應該根據評估方式方法和評估類型來確定。然而，委托方往往青睞于評估費較低的計費標準，進而對評估機構金融不良資產評估的積極性和主動性造成了一定程度的影響。二、完善金融不良資產評估的對策建議〔一〕借鑒外國的成功經歷體驗。國外金融不良資產評估的現在狀況與不良資產產生的原因與我們國家存在著較大的差異不同，顯然照抄照搬國外先進的不良資產評估方式方法和理論是行不通的，但這并不意味著其他國家金融不良資產處置經過中的優秀經歷體驗和先進理論我們不能夠學習。我們國家能夠借鑒西方發達國家金融不良資產評估中的先進部分，并融入到實踐操作中。因而，我們國家應該加強與國外資金管理企業和金融評估機構的溝通溝通，能夠通過市場擴展、代理培訓、人員互派等方式推動多方合作。西方發達國家對于金融不良資產評估的起步早，通過這樣的溝通、合作方式有助于我們國家金融不良資產評估理論的完善，實踐操作經歷體驗的積累，進而實現評估工作效率和可靠性的提高。〔二〕確定適宜的評估對象。近年來，隨著我們國家金融不良資產評估工作的開展，政策性金融不良資產的評估和處置已經獲得了一定成果，但是金融不良資產仍然在大量地產生，且這部分金融不良資產質量會有很大程度的提升。金融不良資產評估對象確實定應該順應現代發展的需要，評估需要的各種資料應該愈加精到準確、具體。在這里背景環境下，必須對金融不良資產評估的對象重新進行定義和分析，根據金融機構無法正常獲得利息收入的原因，能夠將評估對象定義為非正常狀態、有意違犯契約，以致無法有效回收本金的金融資產。〔三〕使用合理的評估產權為根據。首先，針對金融不良資產產權根據缺乏、評估資料缺失的情況，〔下轉第51頁〕應該堅持本質重于形式的原則和實事求是的態度，詳細情況詳細分析。如此一來，債權人和債務人擁有支配權和控制權的金融資產只要在事實上給控制人帶來一定的經濟效益，就應該屬于資產評估的范疇。金融不良資產評估中可以以將房地產管理部門出具的證明、債務人與債權人簽訂的資產轉讓協議或合同、評估承諾書和委托函等作為產權根據，而不應該過于教條主義。〔四〕出臺不良資產評估的有關計費標準。針對金融不良資產評估計費標準而言，假如僅僅以企業的賬面價值為根據，那么資產管理公司將有可能成為不合理收費問題的承當者。因而，僅僅以賬面價值與評估價值作為金融不良資產評估計費標準的主要根據，缺乏合理性和科學性。針對這種情況，我們國家應該盡快制定一些合理的計費方式方法，出臺統一的計費標準，這樣一方面能夠保證評估機構采用科學合理的評估咨詢方式方法，加強評估結論的客觀性和可靠性；另一方面也有助于提高評估機構工作的積極性和主動性，推動評估工作的順利開展。三、金融不良資產評估改良的重要意義〔一〕有利于改良不良資產評估方式方法。傳統金融不良資產評估體系中，評估人員愈加關注財務因素對金融不良資產價值的影響，而忽視了非財務因素的影響。因而，非財務因素的量化處理是金融不良資產評估方式方法的重大突破。當前，在通過調查的方式來獲取重要的資料信息中，能夠將獲取債權資產處置案例作為重要的參照物，但是一定要保證這些案例的數量充足，且發生年份較近。值得注意的是，交易案例比擬法不適用于金融不良資產評估工作。金融不良資產評估改良經過中，通過積極采取有效措施，有利于不良資產評估方式方法的改良，同時我們國家金融不良資產評估也必將獲得有效的發展。〔二〕有利于不良資產評估操作基礎的健全。金融不良資產評估改良經過中，通過積極采取有效的改良措施有利于健全不良資產的評估操作基礎。例如，資產管理公司在大量金融不良資產案例處理經過中能夠對不良資產價值中存在的一些共性的、規律性的問題進行總結，并將積累的資源和經歷體驗與金融機構和評估機構進行共享。在這里經過中，我們國家各地資產管理公司還應該積極構建專門服務于不良資產評估的數據庫，該數據庫中應該包含大量的金融不良資產評估與處置案例，然后通過數據統計方式方法和信息技術的充分利用，具體分析不同評估方式方法對資產價值的影響，并構成一套完善的不良資產價值評估參數體系。這一系列措施都為金融不良資產評估操作基礎的完善奠定了基礎，進而促進了不良資產評估質量的提升。綜上所述，當前我們國家金融不良資產評估中仍然存在著評估理論和評估經歷體驗的欠缺、評估對象的界定比擬狹隘、部分債權性資產的產權根據缺乏、沒有統一的計費標準等問題。隨著我們國家社會經濟的發展，金融不良資產的總量也在不斷增加，在這里情況下，必須盡快確定適宜的評估對象、出臺不良資產評估的有關計費標準、使用合理的評估產權為根據，同時積極借鑒外國的成功經歷體驗，實現金融不良資產評估的改良。只要這樣才能改良不良資產評估方式方法，健全不良資產評估操作基礎，進而提高金融不良資產評估質量，推動我們國家金融體系的健康發展。