內(nèi)部審計(jì)體準(zhǔn)則第一章

總

則第一條

為了規(guī)范審計(jì)打算的編制與執(zhí)行證有打算重點(diǎn)地開展審計(jì)業(yè)務(wù)，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，依照《內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則準(zhǔn)則。第二條

本準(zhǔn)則所稱審計(jì)打算部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員為完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，對(duì)審計(jì)工作或者具體審計(jì)項(xiàng)目作出的安排。第三條

本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)組織或者人員同意托付或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。第二章

一樣原則第四條

審計(jì)打算一樣包括年度審計(jì)打算和項(xiàng)目審計(jì)方案。年度審計(jì)打確實(shí)是對(duì)年度預(yù)期要完成的審計(jì)任務(wù)所作的工作安排年度工作打算的重要組成部分。項(xiàng)目審計(jì)方案是對(duì)實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目所需要的審計(jì)內(nèi)容計(jì)程序員分工、審計(jì)時(shí)刻等作出的安排。第五條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本年度編制下年度審計(jì)打算組織董事會(huì)或者最高治理層批準(zhǔn)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前編制項(xiàng)目審計(jì)方案，并報(bào)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。第六條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照批準(zhǔn)后的審計(jì)打算組織開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。在審計(jì)打算執(zhí)行過程中，如有必要，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序?qū)徲?jì)打算進(jìn)行調(diào)整。第七條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)定期檢查審計(jì)打算的執(zhí)行情形。第三章

年度審計(jì)打算第八條第九條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)年度審計(jì)打算的編制工作。編制年度審計(jì)打算應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)中長期規(guī)劃織風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上照組織的風(fēng)險(xiǎn)狀況理需要和審計(jì)資源的配置情形定具體審計(jì)項(xiàng)目及時(shí)刻安排。第十條

年度審計(jì)打算應(yīng)當(dāng)包括下列差不多內(nèi)容：（一）年度審計(jì)工作目標(biāo)；（二）具體審計(jì)項(xiàng)目及實(shí)施時(shí)刻；（三）各審計(jì)項(xiàng)目需要的審計(jì)資源；（四）后續(xù)審計(jì)安排。第十一條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在編制年度審計(jì)打算前點(diǎn)調(diào)查了解下列情形，以評(píng)判具體審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)：（一）組織的戰(zhàn)略目標(biāo)、年度目標(biāo)及業(yè)務(wù)活動(dòng)重點(diǎn)；

（二）對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)有重大阻礙的法律、法規(guī)、政策、打算和合同；（三）相關(guān)內(nèi)部操縱的有效性和風(fēng)險(xiǎn)治理水平；（四）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜性及其近期變化；（五）相關(guān)人員的能力及其崗位的近期變動(dòng)；（六）其他與項(xiàng)目有關(guān)的重要情形。第十二條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)依照具體審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)度及時(shí)刻要求，合理安排審計(jì)資源。第四章

項(xiàng)目審計(jì)方案第十三條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照年度審計(jì)打算確定的審計(jì)項(xiàng)目和時(shí)刻安排，選派內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作。第十四條方案：

審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)依照被審計(jì)單位的下列情形目審計(jì)（一）業(yè)務(wù)活動(dòng)概況；（二）內(nèi)部操縱、風(fēng)險(xiǎn)治理體系的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情形；（三）財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料；（四）重要的合同、協(xié)議及會(huì)議記錄；（五）上次審計(jì)結(jié)論、建議及后續(xù)審計(jì)情形；（六）上次外部審計(jì)的審計(jì)意見；（七）其他與項(xiàng)目審計(jì)方案有關(guān)的重要情形。第十五條

項(xiàng)目審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)包括下列差不多內(nèi)容：（一）被審計(jì)單位、項(xiàng)目的名稱；（二）審計(jì)目標(biāo)和范疇；（三）審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)；（四）審計(jì)程序和方法；（五）審計(jì)組成員的組成及分工；（六）審計(jì)起止日期；（七）對(duì)專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用；（八）其他有關(guān)內(nèi)容。第五章

附

則第十六條第十七條

本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)說明。本準(zhǔn)則自2014年1月日起施行。第號(hào)內(nèi)審計(jì)具準(zhǔn)則——審?fù)ㄖ獣?/p>

第一章

總

則第一條

為了規(guī)范審計(jì)通知書的編制與送達(dá)內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。第二條

本準(zhǔn)則所稱審計(jì)通知書指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)之前知被審計(jì)單位或者人員同意審計(jì)的書面文件。第三條

本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)他組織或者人員同意托付用辦或者參與的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。第二章

審計(jì)通知書的編制與送達(dá)第四條

審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（一）審計(jì)項(xiàng)目名稱；（二）被審計(jì)單位名稱或者被審計(jì)人員姓名；（三）審計(jì)范疇和審計(jì)內(nèi)容；（四）審計(jì)時(shí)刻；（五）需要被審計(jì)單位提供的資料及其他必要的協(xié)助要求；（六）審計(jì)組組長及審計(jì)組成員名單；（七）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的印章和簽發(fā)日期。第五條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照通過批準(zhǔn)后的年度審計(jì)打算和其他授權(quán)或者托付文件編制審計(jì)通知書。第六條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前計(jì)單位或者被審計(jì)人員送達(dá)審計(jì)通知書。專門審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)通知書能夠在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。第七條

審計(jì)通知書送達(dá)被審計(jì)單位，必要時(shí)能夠抄送組織內(nèi)部相關(guān)部門。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)通知書送達(dá)被審計(jì)人員及其所在單位有關(guān)部門。第三章

附

則第八條第九條第一條

本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)說明。本準(zhǔn)則自2014年月1日起施行。第號(hào)內(nèi)審計(jì)具準(zhǔn)則——審證據(jù)第一章總則為了規(guī)范審計(jì)證據(jù)的獵取及處理證審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性靠性和充分性，依照《內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條

本準(zhǔn)則所稱審計(jì)證據(jù)，是指內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中，通過實(shí)施審計(jì)程序所獵取的以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)持審計(jì)結(jié)論見和建議的各種事實(shí)依據(jù)。第三條

本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)組織或者人員同意托付或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。第二章

一樣原則第四條

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)不同的審計(jì)事項(xiàng)及其審計(jì)目標(biāo)同種類的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)要緊包括下列種類：（一）書面證據(jù)；（二）實(shí)物證據(jù)；（三）視聽證據(jù)；（四）電子證據(jù)；（五）口頭證據(jù)；（六）環(huán)境證據(jù)。第五條

內(nèi)部審計(jì)人員獵取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備相關(guān)性、可靠性和充分性。相關(guān)性，即審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)之間具有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系。可靠性，即審計(jì)證據(jù)真實(shí)、可信。充分性，即審計(jì)證據(jù)在數(shù)量上足以支持審計(jì)結(jié)論、意見和建議。第六條

審計(jì)項(xiàng)目的各級(jí)復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在各自職責(zé)范疇內(nèi)對(duì)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性予以復(fù)核。第七條

內(nèi)部審計(jì)人員在獵取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列差不多因素：（一體審計(jì)事項(xiàng)的重要性部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面判定審計(jì)事項(xiàng)的重要性，以做出獵取審計(jì)證據(jù)的決策。（二）能夠同意的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。證據(jù)的充分性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平緊密相關(guān)。能夠同意的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需證據(jù)的數(shù)量越多。（三）成本與效益的合理程度。獵取審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮成本與效益的對(duì)比，但關(guān)于重要審計(jì)事項(xiàng)，不應(yīng)當(dāng)將審計(jì)成本的高低作為減少必要審計(jì)程序的理由。（四）適當(dāng)?shù)某闃臃椒ā５谌?/p>

審計(jì)證據(jù)的獵取與處理第八條

內(nèi)部審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人獵取審計(jì)證據(jù)時(shí)夠采但不限于）下列方法：（一）審核；

（二）觀看；（三）監(jiān)盤；（四）訪談；（五）調(diào)查；（六）函證；（七）運(yùn)算；（八）分析程序。第九條

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將獵取的審計(jì)證據(jù)名稱源容刻等完整、清晰地記錄于審計(jì)工作底稿中。采集被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)作為審計(jì)證據(jù)的計(jì)人員應(yīng)當(dāng)記錄電子數(shù)據(jù)的采集和處理過程。第十條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠聘請(qǐng)其他專業(yè)機(jī)構(gòu)或者人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的某些專門問題進(jìn)行鑒定將鑒定結(jié)論作為審計(jì)證據(jù)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)所引用鑒定結(jié)論的可靠性負(fù)責(zé)。第十一條實(shí)。第十二條

關(guān)于被審計(jì)單位有異議的審計(jì)證據(jù)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核內(nèi)部審計(jì)人員獵取的審計(jì)證據(jù)有必要當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或者蓋章如證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明緣故和日期。第十三條

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)獵取的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類擇和匯總證審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性。第十四條

在評(píng)判審計(jì)證據(jù)時(shí)慮審計(jì)證據(jù)之間的相互印證關(guān)系及證據(jù)來源的可靠程度。第四章

附

則第十五條第十六條第一條

本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)說明。本準(zhǔn)則自2014年1月日起施行。第號(hào)內(nèi)審計(jì)具準(zhǔn)則——審工作底第一章總則為了規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制和使用，依照《內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則準(zhǔn)則。第二條

本準(zhǔn)則所稱審計(jì)工作底稿部審計(jì)人員在審計(jì)過程中所形成的工作記錄。第三條

本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)計(jì)人員及其從事的

內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)組織或者人員同意托付或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。第二章

一樣原則第四條的：

內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿下列目（一）為編制審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)；（二）證明審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；（三）為檢查和評(píng)判內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提供依據(jù)；（四）證明內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；（五）為以后的審計(jì)工作提供參考。第五條

審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整錄清晰論明確觀地反映項(xiàng)目審計(jì)方案的編制及實(shí)施情形及與形成審計(jì)結(jié)論見和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。第六條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核制度定各級(jí)復(fù)核人員的要求和責(zé)任。第三章

審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核第七條

審計(jì)工作底稿要緊包括下列要素：（一）被審計(jì)單位的名稱；（二）審計(jì)事項(xiàng)及其期間或者截止日期；（三）審計(jì)程序的執(zhí)行過程及結(jié)果記錄；（四）審計(jì)結(jié)論、意見及建議；（五）審計(jì)人員姓名和審計(jì)日期；（六）復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見；（七）索引號(hào)及頁次；（八）審計(jì)標(biāo)識(shí)與其他符號(hào)及其說明等。第八條第九條后一致。第十條

項(xiàng)目審計(jì)方案的編制及調(diào)整情形應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿中能夠使用各種審計(jì)標(biāo)識(shí)注明含義并保持前審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)注明索引編號(hào)和順序編號(hào)計(jì)工作底稿之間如存在勾稽關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以清晰反映，相互引用時(shí)應(yīng)當(dāng)交叉注明索引編號(hào)。第十一條

審計(jì)工作底稿的復(fù)核工作應(yīng)當(dāng)由比審計(jì)工作底稿編制人員職位更高或者體會(huì)更為豐富的人員承擔(dān)。第十二條

假如發(fā)覺審計(jì)工作底稿存在問題員應(yīng)當(dāng)在復(fù)核意見中加以說明，并要求相關(guān)人員補(bǔ)充或者修改審計(jì)工作底稿。

第十三條

在審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作底稿的現(xiàn)場復(fù)核。第四章

審計(jì)工作底稿的歸檔與保管第十四條

內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)項(xiàng)目完成后時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整理，按照審計(jì)工作底稿相關(guān)規(guī)定進(jìn)行歸檔、保管和使用。第十五條

審計(jì)工作底稿歸組織所有審計(jì)機(jī)構(gòu)或者組織內(nèi)部有關(guān)部門具體負(fù)責(zé)保管。第十六條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿保管制度部審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的組織或者個(gè)人要求查閱審計(jì)工作底稿內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者其主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，但國家有關(guān)部門依法進(jìn)行查閱的除外。第五章

附

則第十七條第十八條

本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)說明。本準(zhǔn)則自2014年1月日起實(shí)行。第號(hào)內(nèi)審計(jì)具準(zhǔn)則——結(jié)溝通第一章總則第一條

為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果溝通證審計(jì)工作質(zhì)量內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則準(zhǔn)則。第二條

本準(zhǔn)則所稱結(jié)果溝通指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位織適當(dāng)治理層就審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)覺、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見和審計(jì)建議進(jìn)行的討論和交流。第三條

本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)組織或者人員同意托付或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。第二章

一樣原則第四條

結(jié)果溝通的目的提高審計(jì)結(jié)果的客觀性平性取得被審計(jì)單位、組織適當(dāng)治理層的明白得和認(rèn)同。第五條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)結(jié)果溝通制度，明確各級(jí)人員的責(zé)任，進(jìn)行積極有效的溝通。第六條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位織適當(dāng)治理層進(jìn)行認(rèn)真分的溝通，聽取其意見。第七條第八條第九條

結(jié)果溝通一樣采取書面或者口頭方式。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告正式提交之前進(jìn)行審計(jì)結(jié)果的溝通。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將結(jié)果溝通的有關(guān)書面材料作為審計(jì)工作底稿

歸檔儲(chǔ)存。第三章

結(jié)果溝通的內(nèi)容第十條

結(jié)果溝通要緊包括下列內(nèi)容：（一）審計(jì)概況；（二）審計(jì)依據(jù)；（三）審計(jì)發(fā)覺；（四）審計(jì)結(jié)論；（五）審計(jì)意見；（六）審計(jì)建議。第十一條

假如被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果有異議目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)和答復(fù)。第十二條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)與組織適當(dāng)治理層就審計(jì)過程中發(fā)覺的重大問題及時(shí)進(jìn)行溝通。第十三條巧。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位進(jìn)行結(jié)果溝通時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意溝通技第四章

附

則第十四條第十五條

本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)說明。本準(zhǔn)則自2014年1月日起施行。第號(hào)內(nèi)審計(jì)具準(zhǔn)則——審報(bào)告第一章總則第一條

為了規(guī)范審計(jì)報(bào)告的編制核和報(bào)送內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則準(zhǔn)則。第二條

本準(zhǔn)則所稱審計(jì)報(bào)告部審計(jì)人員依照審計(jì)打算對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后被審計(jì)事項(xiàng)作出審計(jì)結(jié)論出審計(jì)意見和審計(jì)建議的書面文件。第三條

本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)組織或者人員同意托付或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。第二章

一樣原則第四條

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)實(shí)施終止后核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論、意見和建議，出具審計(jì)報(bào)告。如有必要，內(nèi)部審計(jì)人員能夠在審計(jì)過程中提交期中報(bào)告便及時(shí)采取有效的糾正措施改善業(yè)務(wù)活動(dòng)部操縱和風(fēng)險(xiǎn)治理。

第五條

審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（一）實(shí)事求是、不偏不倚地反映被審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)；（二）要素齊全、格式規(guī)范，完整反映審計(jì)中發(fā)覺的重要問題；（三）邏輯清晰、用詞準(zhǔn)確、簡明扼要、易于明白得；（四分考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)水平于重要事明；

項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)說（五對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)治理中存在的要緊問題或者缺陷提出可行的改進(jìn)建議，以促進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。第六條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)報(bào)告分級(jí)復(fù)核制度定各級(jí)復(fù)核人員的要求和責(zé)任。第三章

審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容第七條

審計(jì)報(bào)告要緊包括下列要素：（一）標(biāo)題；（二）收件人；（三）正文；（四）附件：（五）簽章；（六）報(bào)告日期；（七）其他。第八條

審計(jì)報(bào)告的正文要緊包括下列內(nèi)容：（一）審計(jì)概況，包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范疇、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì)程序及審計(jì)時(shí)刻等；（二依據(jù)施審計(jì)所依據(jù)的相關(guān)法律法規(guī)審計(jì)準(zhǔn)則等規(guī)定；（三計(jì)發(fā)覺對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)部操縱和風(fēng)險(xiǎn)治理實(shí)施審計(jì)過程中所發(fā)覺的要緊問題的事實(shí)；（四）審計(jì)結(jié)論，即依照已查明的事實(shí)，對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部操縱和風(fēng)險(xiǎn)治理所作的評(píng)判；（五）審計(jì)意見，即針對(duì)審計(jì)發(fā)覺的要緊問題提出的處理意見；（六）審計(jì)建議，即針對(duì)審計(jì)發(fā)覺的要緊問題，提出的改善業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部操縱和風(fēng)險(xiǎn)治理的建議。第九條

審計(jì)報(bào)告的附件應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)審計(jì)過程發(fā)覺問題所作出的具體說明，以及被審計(jì)單位的反饋意見等內(nèi)容。第四章

審計(jì)報(bào)告的編制、復(fù)核與報(bào)送第十條

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后時(shí)編制審計(jì)報(bào)告征求

被審計(jì)對(duì)象的意見。第十一條

被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。第十二條

審計(jì)報(bào)告通過必要的修改后同被審計(jì)單位的反饋意見及時(shí)報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。第十三條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告提交被審計(jì)單位和組織適當(dāng)治理層，并要求被審計(jì)單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)糾正措施。第十四條

差不多出具的審計(jì)報(bào)告假如存在重要錯(cuò)誤或者遺漏計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)更正，并將更正后的審計(jì)報(bào)告提交給原審計(jì)報(bào)告接收者。第十五條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告及時(shí)歸入審計(jì)檔案，妥善儲(chǔ)存。第五章

附

則第十六條第十七條

本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)說明。本準(zhǔn)則自2014年1月日起施行。第號(hào)內(nèi)審計(jì)具準(zhǔn)則——后審計(jì)第一章總則第一條

為了規(guī)范后續(xù)審計(jì)活動(dòng)高審計(jì)成效內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則準(zhǔn)則。第二條

本準(zhǔn)則所稱后續(xù)審計(jì)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為跟蹤檢查被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)發(fā)覺的問題所采取的糾正措施及其改進(jìn)成效，而進(jìn)行的審查和評(píng)判活動(dòng)。第三條

本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)組織或者人員同意托付或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。第二章

一樣原則第四條

對(duì)審計(jì)中發(fā)覺的問題采取糾正措施，是被審計(jì)單位治理層的責(zé)任。評(píng)判被審計(jì)單位治理層所采取的糾正措施是否及時(shí)理效內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任。第五條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠在規(guī)定期限內(nèi)被審計(jì)單位約定的期限內(nèi)實(shí)施后續(xù)審計(jì)。第六條審計(jì)打算。第七條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人能夠適時(shí)安排后續(xù)審計(jì)工作列入年度內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人假如初步認(rèn)定被審計(jì)單位治理層對(duì)審計(jì)發(fā)覺的問題已采取了有效的糾正措施，能夠?qū)⒑罄m(xù)審計(jì)作為下次審計(jì)工作的一部分。第八條

當(dāng)被審計(jì)單位基于成本或者其他方面考慮審計(jì)發(fā)覺的問題

不采取糾正措施并做出書面承諾時(shí)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)向組織董事會(huì)或者最高治理層報(bào)告。第三章

后續(xù)審計(jì)程序第九條第十條

審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)編制后續(xù)審計(jì)方案，對(duì)后續(xù)審計(jì)作出安排。編制后續(xù)審計(jì)方案時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（一）審計(jì)意見和審計(jì)建議的重要性；（二）糾正措施的復(fù)雜性；（三）落實(shí)糾正措施所需要的時(shí)刻和成本；（四）糾正措施失敗可能產(chǎn)生的阻礙；（五）被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)安排和時(shí)刻要求。第十一條

關(guān)于已采取糾正措施的事項(xiàng)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)判定是否需要深入檢查，必要時(shí)能夠提出應(yīng)在下次審計(jì)中予以關(guān)注。第十二條計(jì)報(bào)告。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照后續(xù)審計(jì)的實(shí)施過程和結(jié)果編制后續(xù)審第四章

附

則第十三條第十四條

本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)說明。本準(zhǔn)則自2014年1月日起施行。第號(hào)內(nèi)審計(jì)具準(zhǔn)則——審抽樣第一章總則第一條

為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用審計(jì)抽樣方法，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，依照《內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則準(zhǔn)則。第二條

本準(zhǔn)則所稱審計(jì)抽樣，是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施過程中，從被審查和評(píng)判的審計(jì)總體中抽取一定數(shù)量具有代表性的樣本進(jìn)行測試審查結(jié)果推斷總體特點(diǎn)，并作出審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)方法。第三條

本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)組織或者人員同意托付或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。第二章

一樣原則第四條

確定抽樣總體擇抽樣方法時(shí)應(yīng)當(dāng)以審計(jì)目標(biāo)為依據(jù)考慮被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目的具體情形。第五條

抽樣總體的確定應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性、充分性和經(jīng)濟(jì)性原則。相關(guān)性是指抽樣總體與審計(jì)對(duì)象及其審計(jì)目標(biāo)相關(guān)是指抽樣總體能夠在數(shù)量上代表審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際情形是指抽樣總體的確定符合成本效益

原則。第六條

審計(jì)抽樣方法包括統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)抽樣過程中夠采納統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也能夠采納非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，或者兩種方法結(jié)合使用。第七條第八條

選取的樣本應(yīng)當(dāng)有代表性，具有與審計(jì)總體相似的特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員在選取樣本時(shí)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在重大差異或者缺陷的風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)過程中的檢查風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估考慮因抽樣引起的抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其他因素引起的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。第九條

抽樣結(jié)果的評(píng)判應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩個(gè)方面進(jìn)行為依據(jù)合理推斷審計(jì)總體特點(diǎn)。第三章

抽樣程序和方法第十條

審計(jì)抽樣的一樣程序包括下列步驟：（一）依照審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)制定審計(jì)抽樣方案；（二）選取樣本；（三）對(duì)樣本進(jìn)行審查；（四）評(píng)判抽樣結(jié)果；（五）依照抽樣結(jié)果推斷總體特點(diǎn)；（六）形成審計(jì)結(jié)論。第十一條

審計(jì)抽樣方案包括下列要緊內(nèi)容：（一）審計(jì)總體，是指由審計(jì)對(duì)象的各個(gè)單位組成的整體；（二）抽（三過程中從審計(jì)總體中抽取的部分單

位組成的整體；（四）誤差，是指業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部操縱和風(fēng)險(xiǎn)治理中存在的差異或者缺陷；（五容忍誤差指內(nèi)部審計(jì)人員能夠同意的差異或者度；（六量總體誤差指內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)先估量的審計(jì)總異或者缺陷；（七）可靠程度，是指估量抽樣結(jié)果能夠代表審計(jì)總體質(zhì)量（八樣風(fēng)險(xiǎn)指內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)不相符合的可能性；（九本量指為了能使內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)總體作出取樣本單位的數(shù)量；（十）其他因素。

缺陷的最大程體中存在的差特點(diǎn)的概率；論與總體特點(diǎn)審計(jì)結(jié)論所抽第十二條

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照審計(jì)重要性水平，合理確定估量總體誤差、可容忍誤差和可靠程度。

第十三條計(jì)抽樣方法。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)定審統(tǒng)計(jì)抽樣指以數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法為基礎(chǔ)照隨機(jī)原則從總體中選取樣本進(jìn)行審查對(duì)總體特點(diǎn)進(jìn)行推斷的審計(jì)抽樣方法緊包括發(fā)覺抽樣續(xù)抽樣等屬性抽樣方法及單位均值抽樣異估量抽樣和貨幣單位抽樣等變量抽樣方法。非統(tǒng)計(jì)抽樣部審計(jì)人員依照自己的專業(yè)判定和體會(huì)抽取樣本進(jìn)行審查，并對(duì)總體特點(diǎn)進(jìn)行推斷的審計(jì)抽樣方法。統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)方法相互結(jié)合使用，能夠降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。第十四條

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照下列要素確定樣本量：（一）審計(jì)總體。審計(jì)總體的量越大，所需要的樣本量越多；（二）可容忍誤差。可容忍誤差越大，所需樣本量越少；（三）估量總體誤差。估量總體誤差越大，所需樣本量越多；（四）抽樣風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小，所需樣本量越多；（五）可靠程度。可靠程度越大，所需樣本量越多。第十五條

內(nèi)部審計(jì)人員能夠運(yùn)用下列方法選取樣本：（一）隨機(jī)數(shù)表選樣法；（二）系統(tǒng)選樣法；（三）分層選樣法；（四）整群選樣法；（五）任意選樣法。第十六條

內(nèi)部審計(jì)人員在選取樣本之后本進(jìn)行審查、可靠和充分的審計(jì)證據(jù)。第四章

抽樣結(jié)果的評(píng)判第十七條的樣本。第十八條

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照預(yù)先確定的誤差構(gòu)成條件在誤差內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估對(duì)審計(jì)總體作出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。第十九條

抽樣風(fēng)險(xiǎn)要緊包括兩類：（一）誤受風(fēng)險(xiǎn)，是指樣本結(jié)果說明審計(jì)項(xiàng)目不存在重大差而實(shí)際上卻存在著重大差異或者缺陷的可能性；（二拒風(fēng)險(xiǎn)指樣本結(jié)果說明審計(jì)項(xiàng)目存在重大差異實(shí)際上并沒有存在重大差異或者缺陷的可能性。

異或者缺陷，或者缺陷第二十條

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣之外的其他因素造成的風(fēng)險(xiǎn)括下列

緣故：（一）審計(jì)程序設(shè)計(jì)及執(zhí)行不恰當(dāng)；（二）抽樣過程沒有按照規(guī)范程序執(zhí)行；（三）樣本審查結(jié)果說明錯(cuò)誤；（四）審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力不足；（五）其他緣故。第二十一條總體誤差。第二十二條

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照樣本誤差納適當(dāng)?shù)姆椒〝鄬徲?jì)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照抽樣結(jié)果的評(píng)判計(jì)證據(jù)是否足以證實(shí)某一審計(jì)總體特點(diǎn)如推斷的總體誤差超過可容忍誤差當(dāng)增加樣本量或者執(zhí)行替代審計(jì)程序。第二十三條

內(nèi)部審計(jì)人員在上述評(píng)判的基礎(chǔ)上還應(yīng)當(dāng)考慮誤差性質(zhì)產(chǎn)生的緣故，以及誤差對(duì)其他審計(jì)項(xiàng)目可能產(chǎn)生的阻礙等。第五章

附

則第二十四條第二十五條

本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)說明。本準(zhǔn)則自2014年月1起施行。第號(hào)內(nèi)審計(jì)具準(zhǔn)則——分程序第一章總則第一條

為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析程序的行為，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，依照《內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。第二條

本準(zhǔn)則所稱分析程序部審計(jì)人員通過分析和比較信息之間的關(guān)系或者運(yùn)算相關(guān)的比率確定合理性發(fā)覺潛在差異和漏洞的一種審計(jì)方法。第三條

本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)組織或者人員同意托付或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。第二章

一樣原則第四條分析程序。第五條

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判定要在審計(jì)過程中執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析程序，有助于實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：（一）確認(rèn)業(yè)務(wù)活動(dòng)信息的合理性；（二）發(fā)覺差異；（三）分析潛在的差異和漏洞；

（四）發(fā)覺不合法和不合規(guī)行為的線索。第六條據(jù)：

內(nèi)部審計(jì)人員通過執(zhí)行分析程序，能夠獵取與下列事項(xiàng)相關(guān)的證（一）被審計(jì)單位的連續(xù)經(jīng)營能力；（二）被審計(jì)事項(xiàng)的總體合理性；（三）業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部操縱和風(fēng)險(xiǎn)治理中差異和漏洞的嚴(yán)峻程度；（四）業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和成效性；（五）打算、預(yù)算的完成情形；（六）其他事項(xiàng)。第七條

分析程序所使用的信息按其存在的形式劃分，要緊包括下列內(nèi)容：（一）財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息；（二）實(shí)物信息和貨幣信息；（三）電子數(shù)據(jù)信息和非電子數(shù)據(jù)信息；（四）絕對(duì)數(shù)信息和相對(duì)數(shù)信息。第八條審計(jì)結(jié)論。第九條

執(zhí)行分析程序時(shí)當(dāng)考慮信息之間的相關(guān)性免得出不恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)慎重對(duì)分析程序結(jié)果的依靠程度時(shí)，需要考慮下列因素：（一）分析程序的目標(biāo)；（二）被審計(jì)單位的性質(zhì)及其業(yè)務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜程度；（三）已收集信息資料的相關(guān)性、可靠性和充分性；（四）以往審計(jì)中對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部操縱、風(fēng)險(xiǎn)治理的評(píng)判結(jié)果；（五）以往審計(jì)中發(fā)覺的差異和漏洞。第三章

分析程序的執(zhí)行第十條

分析程序一樣包括下列差不多內(nèi)容：（一）將當(dāng)期信息與歷史信息相比較，分析其波動(dòng)情形及進(jìn)展趨勢；（二）將當(dāng)期信息與推測、打算或者預(yù)算信息相比較，并作差異分析；（三）將當(dāng)期信息與內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)期信息相比較，分析差異；（四）將被審計(jì)單位信息與組織其他部門類似信息相比較，（五）將被審計(jì)單位信息與行業(yè)相關(guān)信息相比較，分析差異；（六）對(duì)財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的運(yùn)算與（七）對(duì)重要信息內(nèi)部組成因素的關(guān)系、比率的運(yùn)算與分析。

分析差異；分析；第十一條

分析程序要緊包括下列具體方法：（一）比較分析；

（二）比率分析；（三）結(jié)構(gòu)分析；（四）趨勢分析；（五）回來分析；（六）其他技術(shù)方法。內(nèi)部審計(jì)人員能夠依照審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)或者綜合運(yùn)用以上方法。第十二條

內(nèi)部審計(jì)人員需要在審計(jì)打算時(shí)期執(zhí)行分析程序被審計(jì)事項(xiàng)的差不多情形，確定審計(jì)重點(diǎn)。第十三條

內(nèi)部審計(jì)人員需要在審計(jì)實(shí)施時(shí)期執(zhí)行分析程序，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部操縱和風(fēng)險(xiǎn)治理進(jìn)行審查，以獵取審計(jì)證據(jù)。第十四條

內(nèi)部審計(jì)人員需要在審計(jì)終結(jié)時(shí)期執(zhí)行分析程序他審計(jì)程序所得結(jié)論的合理性，以保證審計(jì)質(zhì)量。第四章

對(duì)分析程序結(jié)果的利用第十五條

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮下列阻礙分析程序效率和成效的因素：（一）被審計(jì)事項(xiàng)的重要性；（二）內(nèi)部操縱、風(fēng)險(xiǎn)治理的適當(dāng)性和有效性；（三）獵取信息的便利性和可靠性；（四）分析程序執(zhí)行人員的專業(yè)素養(yǎng)；（五）分析程序操作的規(guī)范性。第十六條

內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析程序發(fā)覺差異時(shí)納下列方法對(duì)其進(jìn)行調(diào)查和評(píng)判：（一）詢問治理層獵取其說明和答復(fù)；（二）實(shí)施必要的審計(jì)程序，確認(rèn)治理層說明和答復(fù)的合理性與可靠性；（三如治理層沒有作出恰當(dāng)說明當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)范疇行其他審計(jì)程序，實(shí)施進(jìn)一步審查，以便得出審計(jì)結(jié)論。第五章

附

則第十七條第十八條

本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)說明。本準(zhǔn)則自2014年1月日起施行。第一條

第號(hào)內(nèi)審計(jì)具準(zhǔn)則——內(nèi)操縱審第一章總則為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施內(nèi)部操縱審計(jì)的行為部操縱審計(jì)質(zhì)量，依照《內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則準(zhǔn)則。

第二條

本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部操縱審計(jì)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)組織內(nèi)部操縱設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行的審查和評(píng)判活動(dòng)。第三條

本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)計(jì)人員及其從事的內(nèi)部操縱審計(jì)活動(dòng)他組織或者人員同意托付用辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。第二章

一樣原則第四條

董事會(huì)及治理層的責(zé)任是建立、健全內(nèi)部操縱并使之有效運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任是對(duì)內(nèi)部操縱設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行審查和評(píng)判觀、公平的審計(jì)報(bào)告，促進(jìn)組織改善內(nèi)部操縱及風(fēng)險(xiǎn)治理。第五條

內(nèi)部操縱審計(jì)應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)組織單個(gè)或者整體操縱目標(biāo)造成的阻礙程度，確定審計(jì)的范疇和重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注串通舞弊用職權(quán)境變化和成本效益等內(nèi)部操縱的局限性。第六條

內(nèi)部操縱審計(jì)應(yīng)當(dāng)在對(duì)內(nèi)部操縱全面評(píng)判的基礎(chǔ)上要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的內(nèi)部操縱。第七條

內(nèi)部操縱審計(jì)應(yīng)當(dāng)真實(shí)觀地揭示經(jīng)營治理的風(fēng)險(xiǎn)狀況實(shí)反映內(nèi)部操縱設(shè)計(jì)和運(yùn)行的情形。第八條縱審計(jì)。

內(nèi)部操縱審計(jì)按其范疇劃分面內(nèi)部操縱審計(jì)和專項(xiàng)內(nèi)部操全面內(nèi)部操縱審計(jì)，是針對(duì)組織所有業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部操縱，包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、操縱活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素所進(jìn)行的全面審計(jì)。專項(xiàng)內(nèi)部操縱審計(jì)針對(duì)組織內(nèi)部操縱的某個(gè)要素項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)或者業(yè)務(wù)活動(dòng)某些環(huán)節(jié)的內(nèi)部操縱所進(jìn)行的審計(jì)。第三章

內(nèi)部操縱審計(jì)的內(nèi)容第九條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠參企業(yè)內(nèi)部操縱差不多規(guī)范配套指引的相關(guān)規(guī)定，依照組織的實(shí)際情形和需要，通過審查內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、操縱活動(dòng)息與溝通部監(jiān)督等要素組織層面內(nèi)部操縱的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情形進(jìn)行審查和評(píng)判。第十條

內(nèi)部審計(jì)人員開展內(nèi)部環(huán)境要素審計(jì)時(shí)當(dāng)企業(yè)內(nèi)部操縱差不多規(guī)范》和各項(xiàng)應(yīng)用指引中有關(guān)內(nèi)部環(huán)境要素的規(guī)定為依據(jù)，關(guān)注組織架構(gòu)、進(jìn)展戰(zhàn)略、人力資源、組織文化、社會(huì)責(zé)任等，結(jié)合本組織的內(nèi)部操縱，對(duì)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行審查和評(píng)判。第十一條

內(nèi)部審計(jì)人員開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素審計(jì)時(shí)當(dāng)企業(yè)內(nèi)部操縱差不多規(guī)范》有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要求，以及各項(xiàng)應(yīng)用指引中所列要緊風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù)，

結(jié)合本組織的內(nèi)部操縱日常經(jīng)營治理過程中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別險(xiǎn)分析計(jì)策略等進(jìn)行審查和評(píng)判。第十二條

內(nèi)部審計(jì)人員開展操縱活動(dòng)要素審計(jì)時(shí)當(dāng)企業(yè)內(nèi)部操縱差不多規(guī)范各項(xiàng)應(yīng)用指引中關(guān)于操縱活動(dòng)的規(guī)定為依據(jù)合本組織的內(nèi)部操縱，對(duì)相關(guān)操縱活動(dòng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情形進(jìn)行審查和評(píng)判。第十三條

內(nèi)部審計(jì)人員開展信息與溝通要素審計(jì)時(shí)當(dāng)企業(yè)內(nèi)部操縱差不多規(guī)范各項(xiàng)應(yīng)用指引中有關(guān)內(nèi)部信息傳遞務(wù)報(bào)告息系統(tǒng)等規(guī)定為依據(jù)合本組織的內(nèi)部操縱信息收集處理和傳遞的及時(shí)性舞弊機(jī)制的健全性務(wù)報(bào)告的真實(shí)性息系統(tǒng)的安全性及利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部操縱的有效性進(jìn)行審查和評(píng)判。第十四條

內(nèi)部審計(jì)人員開展內(nèi)部監(jiān)督要素審計(jì)時(shí)當(dāng)企業(yè)內(nèi)部操縱差不多規(guī)范關(guān)內(nèi)部監(jiān)督的要求及各項(xiàng)應(yīng)用指引中有關(guān)日常管控的規(guī)定為依據(jù)合本組織的內(nèi)部操縱內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的有效性進(jìn)行審查和評(píng)判點(diǎn)關(guān)注監(jiān)事會(huì)計(jì)委員會(huì)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等是否在內(nèi)部操縱設(shè)計(jì)和運(yùn)行中有效發(fā)揮監(jiān)督作用。第十五條

內(nèi)部審計(jì)人員依照治理需求和業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)對(duì)采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)治理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同治理、信息系統(tǒng)等，對(duì)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部操縱的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情形進(jìn)行審查和評(píng)判。第四章

內(nèi)部操縱審計(jì)的具體程序與方法第十六條

內(nèi)部操縱審計(jì)要緊包括下列程序：（一）編制項(xiàng)目審計(jì)方案；（二）組成審計(jì)組；（三）實(shí)施現(xiàn)場審查；（四）認(rèn)定操縱缺陷；（五）匯總審計(jì)結(jié)果；（六）編制審計(jì)報(bào)告。第十七條

內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施現(xiàn)場審查之前求被審計(jì)單位提交最近一次的內(nèi)部操縱自我評(píng)估報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部操縱自我評(píng)估報(bào)告定審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)施內(nèi)部操縱審計(jì)。第十八條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠適當(dāng)吸取組織內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情形的業(yè)務(wù)人員參加內(nèi)部操縱審計(jì)。第十九條

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用訪談卷調(diào)查題討論行測

試地查驗(yàn)樣和比較分析等方法分收集組織內(nèi)部操縱設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)。第二十條

內(nèi)部審計(jì)人員編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄實(shí)施內(nèi)部操縱審計(jì)的內(nèi)容，包括審查和評(píng)判的要素、要緊風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采取的操縱措施、有關(guān)證據(jù)資料，以及內(nèi)部操縱缺陷認(rèn)定結(jié)果等。第五章

內(nèi)部操縱缺陷的認(rèn)定第二十一條

內(nèi)部操縱缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照內(nèi)部操縱審計(jì)結(jié)果合相關(guān)治理層的自我評(píng)估合分析后提出內(nèi)部操縱缺陷認(rèn)定意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后予以認(rèn)定。第二十二條

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照獵取的證據(jù)操縱缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定，并按照其性質(zhì)和阻礙程度分為重大缺陷、重要缺陷和一樣缺陷。重大缺陷指一個(gè)或者多個(gè)操縱缺陷的組合能導(dǎo)致組織嚴(yán)峻偏離操縱目標(biāo)要缺陷指一個(gè)或者多個(gè)操縱缺陷的組合嚴(yán)峻程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致組織偏離操縱目標(biāo)。一樣缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。重大缺陷和一樣缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)機(jī)構(gòu)依照上述要求，結(jié)合本組織具體情形確定。第二十三條

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部操縱缺陷認(rèn)定匯總表操縱缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和阻礙程度進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核，提出認(rèn)定意見，并以適當(dāng)?shù)男问较蚪M織適當(dāng)治理層報(bào)告陷應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組織董事會(huì)或者最高治理層報(bào)告。第六章

內(nèi)部操縱審計(jì)報(bào)告第二十四條

內(nèi)部操縱審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)目標(biāo)、依據(jù)、范疇、程序與方法部操縱缺陷認(rèn)定及整改情形及內(nèi)部操縱設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)結(jié)論、意見、建議等相關(guān)內(nèi)容。第二十五條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向組織適當(dāng)治理層報(bào)告內(nèi)部操縱審計(jì)結(jié)果。一樣情形下面內(nèi)部操縱審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送組織董事會(huì)或者最高治理層含有重大缺陷認(rèn)定的專項(xiàng)內(nèi)部操縱審計(jì)報(bào)告在報(bào)送組織適當(dāng)治理層的同時(shí)報(bào)送董事會(huì)或者最高治理層。第二十六條

經(jīng)董事會(huì)或者最高治理層批準(zhǔn)，內(nèi)部操縱審計(jì)報(bào)告能夠作為《企業(yè)內(nèi)部操縱評(píng)判指引》中要求的內(nèi)部操縱評(píng)判報(bào)告對(duì)外披露。第七章

附

則第二十七條第二十八條

本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)說明。本準(zhǔn)則自2014年月1起施行。

第一條

第號(hào)內(nèi)審計(jì)具準(zhǔn)則——績審計(jì)第一章總則為了規(guī)范績效審計(jì)工作高績效審計(jì)質(zhì)量和效率內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。第二條

本準(zhǔn)則所稱績效審計(jì)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)本組織經(jīng)營治理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和成效性進(jìn)行的審查和評(píng)判。經(jīng)濟(jì)性織經(jīng)營治理過程中獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)品或者服務(wù)及其他成果時(shí)所耗費(fèi)的資源最少率性指組織經(jīng)營治理過程中投入資源與產(chǎn)出成果之間的對(duì)比關(guān)系；成效性，是指組織經(jīng)營治理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。第三條

本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)計(jì)人員及其從事的績效審計(jì)活動(dòng)組織或者人員同意托付或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。第二章

一樣原則第四條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分考慮實(shí)施績效審計(jì)項(xiàng)目對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的需求，合理配置審計(jì)資源。第五條

組織各治理層依照授權(quán)承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)營治理責(zé)任治理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性率性和成效性負(fù)責(zé)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展績效審計(jì)不能減輕或者替代治理層的責(zé)任。第六條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員依照實(shí)際需要選擇和確定績效審計(jì)對(duì)象能夠針對(duì)組織的全部或者部分經(jīng)營治理活動(dòng)能夠針對(duì)特定項(xiàng)目和業(yè)務(wù)。第三章

績效審計(jì)的內(nèi)容第七條

依照實(shí)際情形和需要計(jì)能夠同時(shí)對(duì)組織經(jīng)營治理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性成效性進(jìn)行審查和評(píng)判側(cè)重某一方面進(jìn)行審查和評(píng)判。第八條

績效審計(jì)要緊審查和評(píng)判下列內(nèi)容：（一）有關(guān)經(jīng)營治理活動(dòng)經(jīng)濟(jì)性、效率性和成效性的信息是否真實(shí)、可靠；（二）相關(guān)經(jīng)營治理活動(dòng)的人、財(cái)、物、信息、技術(shù)等資源取得、配置和使用的合法性、合理性、恰當(dāng)性和節(jié)約性；（三）經(jīng)營治理活動(dòng)既定目標(biāo)的適當(dāng)性、相關(guān)性、可行性和實(shí)現(xiàn)程度，以及未能實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的情形及其緣故；（四）研發(fā)、財(cái)務(wù)、采購、生產(chǎn)、銷售等要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率；（五）打算、決策、指揮、操縱及和諧等要緊治理活動(dòng)的效率；（六）經(jīng)營治理活動(dòng)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等的實(shí)現(xiàn)情形；

（七織為評(píng)判告和監(jiān)督特定業(yè)務(wù)或者項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性率性和成效性所建立的內(nèi)部操縱及風(fēng)險(xiǎn)治理體系的健全性及其運(yùn)行的有效性；（八）其他有關(guān)事項(xiàng)。第四章

績效審計(jì)的方法第九條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)重要性險(xiǎn)和審計(jì)成本擇與審計(jì)對(duì)象計(jì)目標(biāo)及審計(jì)評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)的績效審計(jì)方法獵取相關(guān)、可靠和充分的審計(jì)證據(jù)。第十條方法：

選擇績效審計(jì)方法時(shí)運(yùn)用常規(guī)審計(jì)方法以外能夠運(yùn)用下列（一）數(shù)量分析法，即對(duì)經(jīng)營治理活動(dòng)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行運(yùn)算分析，并運(yùn)用抽樣技術(shù)對(duì)抽樣結(jié)果進(jìn)行評(píng)判的方法；（二）比較分析法，即通過分析、比較數(shù)據(jù)間的關(guān)系、趨勢或者比率獵取審計(jì)證據(jù)的方法；（三）因素分析法，即查找產(chǎn)生阻礙的因素，并分析各個(gè)因向和阻礙程度的方法；（四）量本利分析法，即分析一定期間內(nèi)的業(yè)務(wù)量、成本和間變量關(guān)系的方法；（五題討論會(huì)通過召集組織相關(guān)治理人員就經(jīng)營管目或者業(yè)務(wù)的具體問題進(jìn)行討論的方法；（六）標(biāo)桿法，即對(duì)經(jīng)營治理活動(dòng)狀況進(jìn)行觀看和檢查，通外部相同或者相似經(jīng)營治理活動(dòng)的最佳實(shí)務(wù)進(jìn)行比較的方法；

素的阻礙方利潤三者之理活動(dòng)特定項(xiàng)過與組織內(nèi)（七）調(diào)查法，即憑借一定的手段和方式（如訪談、問卷），對(duì)某種或者某幾種現(xiàn)象實(shí)進(jìn)行考察過對(duì)搜集到的各種資料進(jìn)行分析處理而得出結(jié)論的方法；（八）成本效益（成效）分析法，即通過分析成本和效益（成效）之間的關(guān)系，以每單位效益（成效）所消耗的成本來評(píng)判項(xiàng)目效益（成效）的方法；（九據(jù)包絡(luò)分析法以相對(duì)效率概念為基礎(chǔ)凸分析和線性規(guī)劃為工具用數(shù)學(xué)規(guī)劃模型運(yùn)算比較決策單元之間的相對(duì)效率評(píng)判對(duì)象做出評(píng)判的方法；（十標(biāo)成果法依照實(shí)際產(chǎn)出成果評(píng)判被審計(jì)單位或者項(xiàng)目的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)產(chǎn)出成果與事先確定的目標(biāo)和需求進(jìn)行對(duì)比定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的方法；（十一）公眾評(píng)判法，即通過專家評(píng)估、公眾問卷及抽樣調(diào)查等方式，獵取具有重要參考價(jià)值的證據(jù)信息，評(píng)判目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的方法。

第五章

績效審計(jì)的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)第十一條準(zhǔn)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)?shù)目冃徲?jì)評(píng)判標(biāo)績效審計(jì)評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有可靠性、客觀性和可比性。第十二條

績效審計(jì)評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)的來源要緊包括：（一）有關(guān)法律法規(guī)、方針、政策、規(guī)章制度等的規(guī)定；（二）國家部門、行業(yè)組織公布的行業(yè)指標(biāo)；（三）組織制定的目標(biāo)、打算、預(yù)算、定額等；（四）同類指標(biāo)的歷史數(shù)據(jù)和國際數(shù)據(jù)；（五）同行業(yè)的實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)、體會(huì)和做法。第十三條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員在確定績效審計(jì)評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)時(shí)與組織治理層進(jìn)行溝通，在雙方認(rèn)可的基礎(chǔ)上確定績效審計(jì)評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。第六章

績效審計(jì)報(bào)告第十四條

績效審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)反映績效審計(jì)評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)的選擇溝通過程等重要信息，包括必要的局限性分析。第十五條

績效審計(jì)報(bào)告中的績效評(píng)判應(yīng)當(dāng)依照審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)證據(jù)作出，能夠分為總體評(píng)判和分項(xiàng)評(píng)判審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大以做出總體評(píng)判時(shí)夠只做分項(xiàng)評(píng)判。第十六條

績效審計(jì)報(bào)告中反映的合法規(guī)性問題進(jìn)行相應(yīng)的審計(jì)處理外，還應(yīng)當(dāng)側(cè)重從績效的角度對(duì)問題進(jìn)行定性，描述問題對(duì)績效造成的阻礙、后果及嚴(yán)峻程度。第十七條

績效審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)注重從體制制度上分析問題產(chǎn)生的根源短期目標(biāo)和長期目標(biāo)利益和組織整體利益切實(shí)可行的建議。第七章

附

則第十八條第十九條

本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)說明。本準(zhǔn)則自2014年1月日起施行。第一條

第號(hào)內(nèi)審計(jì)具準(zhǔn)則——信系統(tǒng)審第一章總則為了規(guī)范信息系統(tǒng)審計(jì)工作高審計(jì)質(zhì)量和效率內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。第二條

本準(zhǔn)則所稱信息系統(tǒng)審計(jì)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)組織的信息系統(tǒng)及其相關(guān)的信息技術(shù)內(nèi)部操縱和流程所進(jìn)行的審查與評(píng)判活動(dòng)。

第三條

本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)計(jì)人員及其從事的信息系統(tǒng)審計(jì)活動(dòng)他組織或者人員同意托付用辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。第二章

一樣原則第四條

信息系統(tǒng)審計(jì)的目的是通過實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)工作是否實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)治理目標(biāo)進(jìn)行審查和評(píng)判基于評(píng)判意見提出治理建議助組織信息技術(shù)治理人員有效地履行職責(zé)。組織的信息技術(shù)治理目標(biāo)要緊包括：（一）保證組織的信息技術(shù)戰(zhàn)略充分反映組織的戰(zhàn)略目標(biāo)；（二高組織所依靠的信息系統(tǒng)的可靠性固性全性及數(shù)據(jù)處理的完整性和準(zhǔn)確性；（三高信息系統(tǒng)運(yùn)行的成效與效率理保證信息系統(tǒng)的運(yùn)行符合法律法規(guī)以及相關(guān)監(jiān)管要求。第五條

組織中信息技術(shù)治理人員的責(zé)任是進(jìn)行信息系統(tǒng)的開發(fā)愛護(hù)及與信息技術(shù)相關(guān)的內(nèi)部操縱的設(shè)計(jì)行和監(jiān)控息系統(tǒng)審計(jì)人員的責(zé)任是實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告。第六條

從事信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的信息技術(shù)及信息系統(tǒng)審計(jì)專業(yè)知識(shí)能和體會(huì)要時(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)能夠利用外部專家服務(wù)。第七條

信息系統(tǒng)審計(jì)能夠作為獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目組織實(shí)施作為綜合性內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的組成部分實(shí)施。當(dāng)信息系統(tǒng)審計(jì)作為綜合性內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的一部分時(shí)統(tǒng)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)與其他相關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員溝通信息系統(tǒng)審計(jì)中的發(fā)覺依據(jù)審計(jì)結(jié)果調(diào)整其他相關(guān)審計(jì)的范疇、時(shí)刻及性質(zhì)。第八條

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采納以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的審計(jì)方法進(jìn)行信息系統(tǒng)審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)貫穿于信息系統(tǒng)審計(jì)的全過程。第三章

信息系統(tǒng)審計(jì)打算第九條

內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)前定審計(jì)目標(biāo)并初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)算完成信息系統(tǒng)審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)所需的資源定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域及審計(jì)活動(dòng)的優(yōu)先次序，明確審計(jì)組成員的職責(zé)，編制信息系統(tǒng)審計(jì)方案。第十條

編制信息系統(tǒng)審計(jì)方案時(shí)，除遵循相關(guān)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則的規(guī)定，還應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（一信息技術(shù)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程及相關(guān)的組織戰(zhàn)略目標(biāo)；（二）信息技術(shù)治理的組織架構(gòu)；

（三）信息系統(tǒng)框架和信息系統(tǒng)的長期進(jìn)展規(guī)劃及近期進(jìn)展打算；（四）信息系統(tǒng)及其支持的業(yè)務(wù)流程的變更情形；（五）信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度；（六）往常年度信息系統(tǒng)內(nèi)、外部審計(jì)所發(fā)覺的問題及后續(xù)（七）其他阻礙信息系統(tǒng)審計(jì)的因素。

審計(jì)情形；第十一條

當(dāng)信息系統(tǒng)審計(jì)作為綜合性內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的一部分時(shí)計(jì)人員在審計(jì)打算時(shí)期還應(yīng)當(dāng)考慮項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)及要求。第四章

信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第十二條

內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行信息系統(tǒng)審計(jì)時(shí)別組織所面臨的與信息技術(shù)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)采納適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)與方法析和評(píng)判其發(fā)生的可能性及阻礙程度，為確定審計(jì)目標(biāo)、范疇和方法提供依據(jù)。第十三條

信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)是指組織在信息處理和信息技術(shù)運(yùn)用過程中產(chǎn)生的能阻礙組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)括組織層面的信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)操縱層面的信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)及業(yè)務(wù)流程層面的信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。第十四條

內(nèi)部審計(jì)人員在識(shí)別和評(píng)估組織層面操縱層面的信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要關(guān)注下列內(nèi)容：（一務(wù)關(guān)注度組織的信息技術(shù)戰(zhàn)略與組織整體進(jìn)展

戰(zhàn)略規(guī)劃的契合度以及信息技術(shù)（包括硬件及軟件環(huán)境）對(duì)業(yè)務(wù)和用戶需求的支持度；（二）信息資產(chǎn)的重要性；（三）對(duì)信息技術(shù)的依靠程度；（四）對(duì)信息技術(shù)部門人員的依靠程度；（五）對(duì)外部信息技術(shù)服務(wù)的依靠程度；（六）信息系統(tǒng)及其運(yùn)行環(huán)境的安全性、可靠性；（七）信息技術(shù)變更；（八）法律規(guī)范環(huán)境；（九）其他。第十五條

業(yè)務(wù)流程層面的信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)受行業(yè)背景、業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度述組織層面及一樣性操縱層面的操縱有效性等因素的阻礙而存在差異樣而言，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)了解業(yè)務(wù)流程，并關(guān)注下列信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)：（一）數(shù)據(jù)輸入；（二）數(shù)據(jù)處理；（三）數(shù)據(jù)輸出。

第十六條

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果確定信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容及范疇織的信息技術(shù)內(nèi)部操縱設(shè)計(jì)合理性和運(yùn)行有效性進(jìn)行測試。第五章

信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容第十七條

信息系統(tǒng)審計(jì)要緊是對(duì)組織層面信息技術(shù)操縱術(shù)一樣性操縱及業(yè)務(wù)流程層面相關(guān)應(yīng)用操縱的審查和評(píng)判。第十八條

信息技術(shù)內(nèi)部操縱的各個(gè)層面均包括人工操縱、自動(dòng)操縱和人工動(dòng)相結(jié)合的操縱形式部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照不同的操縱形式采取恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。第十九條

組織層面信息技術(shù)操縱，是指董事會(huì)或者最高治理層對(duì)信息技術(shù)治理職能及內(nèi)部操縱的重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮下列操縱要素中與信息技術(shù)相關(guān)的內(nèi)容：（一縱環(huán)境部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注組織的信息技術(shù)戰(zhàn)略規(guī)劃對(duì)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃的契合度息技術(shù)治理制度體系的建設(shè)息技術(shù)部門的組織結(jié)構(gòu)和關(guān)系息技術(shù)治理相關(guān)職權(quán)與責(zé)任的分配息技術(shù)人力資源治理用戶的信息技術(shù)教育和培訓(xùn)等方面。（二險(xiǎn)評(píng)估部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注組織的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的總體架構(gòu)中信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)治理的框架程和執(zhí)行情形息資產(chǎn)的分類以及信息資產(chǎn)所有者的職責(zé)等方面。（三通人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注組織的信息系統(tǒng)架構(gòu)及其對(duì)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)流程的支持度、董事會(huì)或者最高治理層的信息溝通模式、信息技術(shù)政策/信息安全制度的傳達(dá)與溝通等方面。（四部監(jiān)督部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注組織的監(jiān)控治理報(bào)告系統(tǒng)控反饋、跟蹤處理程序以及組織對(duì)信息技術(shù)內(nèi)部操縱的自我評(píng)估機(jī)制等方面。第二十條

信息技術(shù)一樣性操縱是指與網(wǎng)絡(luò)作系統(tǒng)據(jù)庫用系統(tǒng)及其相關(guān)人員有關(guān)的信息技術(shù)政策和措施確保信息系統(tǒng)連續(xù)穩(wěn)固的運(yùn)行持應(yīng)用操縱的有效性。對(duì)信息技術(shù)一樣性操縱的審計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮下列操縱活動(dòng)：（一息安全治理部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注組織的信息安全治理政策理訪問及針對(duì)網(wǎng)絡(luò)作系統(tǒng)據(jù)庫用系統(tǒng)的身份認(rèn)證和邏輯訪問治理機(jī)制，系統(tǒng)設(shè)置的職責(zé)分離操縱等。（二統(tǒng)變更治理部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注組織的應(yīng)用系統(tǒng)及相關(guān)系統(tǒng)基礎(chǔ)架構(gòu)的變更數(shù)設(shè)置變更的授權(quán)與審批更測試更移植到生產(chǎn)環(huán)境的流程操縱等。

（三統(tǒng)開發(fā)和采購治理部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注組織的應(yīng)用系統(tǒng)及相關(guān)系統(tǒng)基礎(chǔ)架構(gòu)的開發(fā)和采購的授權(quán)審批統(tǒng)開發(fā)的方法論發(fā)環(huán)境試環(huán)境、生產(chǎn)環(huán)境嚴(yán)格分離情形，系統(tǒng)的測試、審核、移植到生產(chǎn)環(huán)境等環(huán)節(jié)。（四統(tǒng)運(yùn)行治理部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注組織的信息技術(shù)資產(chǎn)治理統(tǒng)容量治理統(tǒng)物理環(huán)境操縱統(tǒng)和數(shù)據(jù)備份及復(fù)原治理題治理和系統(tǒng)的日常運(yùn)行治理等。第二十一條

業(yè)務(wù)流程層面應(yīng)用操縱是指在業(yè)務(wù)流程層面為了合理保證應(yīng)用系統(tǒng)準(zhǔn)確整時(shí)完成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的生成錄理告等功能而設(shè)計(jì)、執(zhí)行的信息技術(shù)操縱。對(duì)業(yè)務(wù)流程層面應(yīng)用操縱的審計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮下列與數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)處理以及數(shù)據(jù)輸出環(huán)節(jié)相關(guān)的操縱活動(dòng)：（一）授權(quán)與批準(zhǔn)；（二）系統(tǒng)配置操縱；（三）專門情形報(bào)告和差錯(cuò)報(bào)告；（四）接口/換操縱；（五）一致性核對(duì)；（六）職責(zé)分離；（七）系統(tǒng)訪問權(quán)限；（八）系統(tǒng)運(yùn)算；（九）其他。第二十二條

信息系統(tǒng)審計(jì)除上述常規(guī)的審計(jì)內(nèi)容外計(jì)人員還能夠依照組織當(dāng)前面臨的專門風(fēng)險(xiǎn)或者需求計(jì)專項(xiàng)審計(jì)以滿足審計(jì)戰(zhàn)略體包括（但不限于）下列領(lǐng)域：（一）信息系統(tǒng)開發(fā)實(shí)施項(xiàng)目的專項(xiàng)審計(jì)；（二）信息系統(tǒng)安全專項(xiàng)審計(jì)；（三）信息技術(shù)投資專項(xiàng)審計(jì)；（四）業(yè)務(wù)連續(xù)性打算的專項(xiàng)審計(jì)；（五）外包條件下的專項(xiàng)審計(jì)；（六）法律、法規(guī)、行業(yè)規(guī)范要求的內(nèi)部操縱合規(guī)性專項(xiàng)審計(jì)；（七）其他專項(xiàng)審計(jì)。第六章

信息系統(tǒng)審計(jì)的方法第二十三條

內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行信息系統(tǒng)審計(jì)時(shí)獨(dú)或者綜合運(yùn)用下列審計(jì)方法獵取相關(guān)靠和充分的審計(jì)證據(jù)評(píng)估信息系統(tǒng)內(nèi)部操縱的設(shè)計(jì)合理性和運(yùn)行有效性：（一）詢問相關(guān)操縱人員；

（二）觀看特定操縱的運(yùn)用；（三）批閱文件和報(bào)告及運(yùn)算機(jī)文檔或者日志；（四照信息系統(tǒng)的特性進(jìn)行穿行測試蹤交易在信息過程；

系統(tǒng)中的處理（五）驗(yàn)證系統(tǒng)操縱和運(yùn)算邏輯；（六）登錄信息系統(tǒng)進(jìn)行系統(tǒng)查詢；（七）利用運(yùn)算機(jī)輔助審計(jì)工具和技術(shù)；（八）利用其他專業(yè)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果或者組織對(duì)信息技術(shù)內(nèi)部操縱的自我評(píng)估結(jié)果；（九）其他。第二十四條

信息系統(tǒng)審計(jì)人員能夠依照實(shí)際需要利用運(yùn)算機(jī)輔助審計(jì)工具和技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的驗(yàn)證、關(guān)鍵系統(tǒng)操縱/算的邏輯驗(yàn)證、審計(jì)樣本選取等；內(nèi)部審計(jì)人員在充分考慮安全的前提下用可靠的信息安全偵測工具進(jìn)行滲透性測試等。第二十五條

內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)信息系統(tǒng)內(nèi)部操縱進(jìn)行評(píng)估時(shí)得相關(guān)靠和充分的審計(jì)證據(jù)以支持審計(jì)結(jié)論完成審計(jì)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)充分考慮系統(tǒng)自動(dòng)操縱的操縱成效的一致性及可靠性的特點(diǎn)審計(jì)樣本時(shí)能夠依照情形適當(dāng)減少樣本量。在系統(tǒng)未發(fā)生變更的情形下，能夠考慮適當(dāng)降低審計(jì)頻率。第二十六條

內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上息系統(tǒng)內(nèi)部操縱評(píng)估的結(jié)果重新評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)剩余風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步的審計(jì)程序。第七章

附

則第二十七條第二十八條

本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)說明。本準(zhǔn)則自2014年月1起施行。第號(hào)內(nèi)審計(jì)具準(zhǔn)則—對(duì)舞行為進(jìn)行檢和報(bào)告第一章總則第一條

為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中對(duì)舞弊行為進(jìn)行檢查和報(bào)告，提高審計(jì)效率和成效，依照《內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則準(zhǔn)則。第二條

本準(zhǔn)則所稱舞弊，是指組織內(nèi)、外人員采納欺詐等違法違規(guī)手段，損害或者謀取組織利益，同時(shí)可能為個(gè)人帶來不正當(dāng)利益的行為。第三條

本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)計(jì)人員及其從事的

內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)組織或者人員同意托付或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。第二章

一樣原則第四條

組織治理層對(duì)舞弊行為的發(fā)生承擔(dān)責(zé)任立全并有效實(shí)施內(nèi)部操縱，預(yù)防、發(fā)覺及糾正舞弊行為是組織治理層的責(zé)任。第五條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)慎重的審計(jì)活動(dòng)中關(guān)注可能發(fā)生的舞弊行為，并對(duì)舞弊行為進(jìn)行檢查和報(bào)告。第六條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員在檢查和報(bào)告舞弊行為時(shí)下列方面保持應(yīng)有的職業(yè)慎重：（一有識(shí)別查舞弊的差不多知識(shí)和技能實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)小心相關(guān)方面可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)；（二照被審計(jì)事項(xiàng)的重要性雜性以及審計(jì)成本效益理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；（三）運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)職業(yè)判定，確定審計(jì)范疇和審計(jì)程序，以檢查、發(fā)覺和報(bào)告舞弊行為；（四覺舞弊跡象時(shí)當(dāng)及時(shí)向適當(dāng)治理層報(bào)告出進(jìn)一步檢查的建議。第七條

由于內(nèi)部審計(jì)并非專為檢查舞弊而進(jìn)行計(jì)人員以應(yīng)有的職業(yè)慎重執(zhí)行了必要的審計(jì)程序，也不能保證發(fā)覺所有的舞弊行為。第八條

損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊，是指組織內(nèi)、外人員為謀取自身利益，采納欺詐等違法違規(guī)手段使組織經(jīng)濟(jì)利益遭受損害的不正當(dāng)行為括下列情形：（一）收受賄賂或者回扣；（二）將正常情形下能夠使組織獲利的交易事項(xiàng)轉(zhuǎn)移給他人；（三）貪污、挪用、盜竊組織資產(chǎn)；（四）使組織為虛假的交易事項(xiàng)支付款項(xiàng)；（五）有意隱瞞、錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)；（六）泄露組織的商業(yè)隱秘；（七）其他損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。第九條

謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊織內(nèi)部人員為使本組織獲得不當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益而其自身也可能獲得相關(guān)利益納欺詐等違法違規(guī)手段害國家和其他組織或者個(gè)人利益的不正當(dāng)行為。具體包括下列情形：（一）支付賄賂或者回扣；（二）出售不存在或者不真實(shí)的資產(chǎn)；

（三意錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)錄虛假的交易事項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者誤解而作出不適當(dāng)?shù)耐度谫Y決策；（四）隱瞞或者刪除應(yīng)當(dāng)對(duì)外披露的重要信息；（五）從事違法違規(guī)的經(jīng)營活動(dòng)；（六）偷逃稅款；（七）其他謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。第十條作。

內(nèi)部審計(jì)人員在檢查和報(bào)告舞弊行為時(shí)門注意做好保密工第三章

評(píng)估舞弊發(fā)生的可能性第十一條

內(nèi)部審計(jì)人員在審查和評(píng)判業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部操縱和風(fēng)險(xiǎn)治理時(shí)，應(yīng)當(dāng)從以下方面對(duì)舞弊發(fā)生的可能性進(jìn)行評(píng)估：（一）組織目標(biāo)的可行性；（二）操縱意識(shí)和態(tài)度的科學(xué)性；（三）職員行為規(guī)范的合理性和有效性；（四）業(yè)務(wù)活動(dòng)授權(quán)審批制度的有效性；（五）內(nèi)部操縱和風(fēng)險(xiǎn)治理機(jī)制的有效性；（六）信息系統(tǒng)運(yùn)行的有效性。第十二條

內(nèi)部審計(jì)人員除考慮內(nèi)部操縱的固有局限外考慮下列可能導(dǎo)致舞弊發(fā)生的情形：（一）治理人員品質(zhì)不佳；（二）治理人員遭受專門壓力；（三）業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在專門交易事項(xiàng)；（四）組織內(nèi)部個(gè)人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突。第十三條

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照可能發(fā)生的舞弊行為的性質(zhì)適當(dāng)治理層報(bào)告，同時(shí)就需要實(shí)施的舞弊檢查提出建議。第四章

舞弊的檢查第十四條

舞弊的檢查是指實(shí)施必要的檢查程序舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否差不多發(fā)生。第十五條

內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行舞弊檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照下列要求進(jìn)行：（一估舞弊涉及的范疇及復(fù)雜程度免向可能涉及舞弊的人員提供信息或者被其所提供的信息誤導(dǎo)；（二）設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)奈璞讬z查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊緣故；（三）在舞弊檢查過程中，與組織適當(dāng)治理層、專業(yè)舞弊調(diào)查人員、法律顧

問及其他專家保持必要的溝通；（四）保持應(yīng)有的職業(yè)慎重，以幸免損害相關(guān)組織或者人員的合法權(quán)益。第五章

舞弊的報(bào)告第十六條

舞弊的報(bào)告是指內(nèi)部審計(jì)人員以書面或者口頭形式向組織適當(dāng)治理層或者董事會(huì)報(bào)告舞弊檢查情形及結(jié)果。第十七條

在舞弊檢查過程中現(xiàn)下列情形時(shí)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組織適當(dāng)治理層報(bào)告：（一）能夠合理確信舞弊差不多發(fā)生，并需要深入調(diào)查；（二）舞弊行為差不多導(dǎo)致對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)峻失實(shí)；（三）發(fā)覺犯罪線索，并獲得了應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)處理的證據(jù)。第十八條

內(nèi)部審計(jì)人員完成必要的舞弊檢查程序后舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴(yán)峻程度出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告計(jì)報(bào)告的內(nèi)容要緊包括舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及緣故、檢查結(jié)論、處理意見、提出的建議及糾正措施。第六章

附

則第十九條第二十條

本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)說明。本準(zhǔn)則自2014年1月日起施行。第號(hào)內(nèi)審計(jì)具準(zhǔn)則—內(nèi)部計(jì)機(jī)構(gòu)的治第一章總則第一條

為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的治理工作質(zhì)量效率，依照《內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。第二條

本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的治理部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)施的打算、組織、領(lǐng)導(dǎo)、操縱和和諧工作。第三條

本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。第二章

一樣原則第四條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的治理要緊包括下列目的：（一）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)；（二）促使內(nèi)部審計(jì)資源得到充分和有效的利用；（三）提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，更好地履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)；（四）促使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求。第五條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)同意組織董事會(huì)或者最高治理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)治理的適當(dāng)性和有效性負(fù)要緊責(zé)任。

第六條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部審計(jì)章程內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)責(zé)和權(quán)限進(jìn)行規(guī)范，并報(bào)經(jīng)董事會(huì)或者最高治理層批準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)章程應(yīng)當(dāng)包括下列要緊內(nèi)容：（一）內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)；（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限；（三）內(nèi)部審計(jì)范疇；（四）內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；（五）其他需要明確的事項(xiàng)。第七條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立合理效的組織結(jié)構(gòu)層級(jí)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠?qū)嵭屑兄卫砘蛘叻旨?jí)治理。實(shí)行集中治理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠?qū)ο录?jí)組織實(shí)行內(nèi)部審計(jì)派駐制或者委派制。實(shí)行分級(jí)治理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過適當(dāng)?shù)慕M織形式和方式對(duì)下級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。第八條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)治理的內(nèi)容要緊包括下列方面：（一）審計(jì)打算；（二）人力資源；（三）財(cái)務(wù)預(yù)算；（四）組織和諧；（五）審計(jì)質(zhì)量；（六）其他事項(xiàng)。第九條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的治理能夠分為部門治理和項(xiàng)目治理理要緊包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)行過程中的一樣性行政治理理要緊包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)工作的治理與操縱。第三章

部門治理的內(nèi)容和方法第十條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照組織的風(fēng)險(xiǎn)狀況要及審計(jì)資源的配置情形，編制年度審計(jì)打算。第十一條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和治理需要力資源治理，保證人力資源利用的充分性和有效性，要緊包括下列內(nèi)容：（一）內(nèi)部審計(jì)人員的聘用；（二）內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)；（三）內(nèi)部審計(jì)人員的工作任務(wù)安排；（四）內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力分析；（五）內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)績考核與鼓舞機(jī)制；

（六）其他有關(guān)事項(xiàng)。第十二條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)依照年度審計(jì)打算和人力資源打算編制財(cái)務(wù)預(yù)算。編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（一）內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量；（二）內(nèi)部審計(jì)工作的安排；（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的行政治理活動(dòng)；（四）內(nèi)部審計(jì)人員的教育及培訓(xùn)要求；（五）內(nèi)部審計(jì)工作的研究和進(jìn)展；（六）其他有關(guān)事項(xiàng)。第十三條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照組織的性質(zhì)模和特點(diǎn)制內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的工作。內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)要緊包括下列內(nèi)容：（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)的說明；（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織、治理及工作說明；（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位設(shè)置及崗位職責(zé)說明；（四）要緊審計(jì)工作流程；（五）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量操縱制度、程序和方法；（六）內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范和獎(jiǎng)懲措施；（七）內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)。第十四條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在組織董事會(huì)或者最高治理層的支持和監(jiān)督下，做好與組織其他機(jī)構(gòu)和外部審計(jì)的和諧工作。第十五條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)同意組織董事會(huì)或者最高治理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督常工作中保持有效的溝通定期提交工作報(bào)告提交審計(jì)報(bào)告。第十六條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量操縱制度，通過實(shí)施督導(dǎo)、分級(jí)復(fù)核、審計(jì)質(zhì)量內(nèi)部評(píng)估、同意審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估等，保證審計(jì)質(zhì)量。第四章

項(xiàng)目治理的內(nèi)容和方法第十七條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照年度審計(jì)打算確定的審計(jì)項(xiàng)目目審計(jì)方案并組織實(shí)施，在實(shí)施過程中做好審計(jì)項(xiàng)目治理與操縱工作。第十八條

在審計(jì)項(xiàng)目治理過程中計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)充分履行職責(zé)，以確保審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率。第十九條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在項(xiàng)目治理中應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：（一）選派審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人并對(duì)其進(jìn)行有效的授權(quán)；（二）審定項(xiàng)目審計(jì)方案；（三）督導(dǎo)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施；（四）和諧、溝通審計(jì)過程中發(fā)覺的重大問題；

（五）審定審計(jì)報(bào)告；（六）督促被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)覺問題的整改；（七）其他有關(guān)事項(xiàng)。第二十條

審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)包括下列方面：（一）編制項(xiàng)目審計(jì)方案；（二）組織審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施；（三）對(duì)項(xiàng)目審計(jì)工作進(jìn)行現(xiàn)場督導(dǎo)；（四）向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及時(shí)匯報(bào)審計(jì)進(jìn)展及重大審計(jì)發(fā)覺；（五）組織編制審計(jì)報(bào)告；（六）組織實(shí)施后續(xù)審計(jì)；（七）其他有關(guān)事項(xiàng)。第二十一條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠采取下列輔助治理工具改進(jìn)項(xiàng)目治理工作，保證審計(jì)項(xiàng)目治理與操縱的有效性：（一）審計(jì)工作授權(quán)表；（二）審計(jì)任務(wù)清單；（三）審計(jì)工作底稿檢查表；（四）審計(jì)文書跟蹤表；（五）其他輔助治理工具。第二十二條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)項(xiàng)目檔案治理制度計(jì)工作底稿的歸檔、保管、查詢、復(fù)制、移交和銷毀等環(huán)節(jié)的治理工作，妥善儲(chǔ)存審計(jì)檔案。第五章

附

則第二十三條第二十四條

本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)說明。本準(zhǔn)則自2014年月1起施行。第號(hào)內(nèi)審計(jì)具準(zhǔn)則——與事會(huì)或最高治理層關(guān)系第一章總則第一條

為了明確和和諧內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或者最高治理層的關(guān)系證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性審計(jì)工作的有效性多準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。第二條

本準(zhǔn)則所稱與董事會(huì)或者最高治理層的關(guān)系部審計(jì)機(jī)構(gòu)因其隸屬于董事會(huì)或者最高治理層所形成的同意其領(lǐng)導(dǎo)并向其報(bào)告的組織關(guān)系。第三條

本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

第二章

一樣原則第四條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)同意董事會(huì)或者最高治理層的領(lǐng)導(dǎo)董事會(huì)或最高治理層的良好關(guān)系現(xiàn)董事會(huì)高治理層與內(nèi)部審計(jì)在組織治理中的協(xié)同作用。第五條

對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有治理權(quán)限的董事會(huì)或者類似的機(jī)構(gòu)包括：（一）董事會(huì)；（二）董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)；（三）非盈利組織的理事會(huì)。第六條

對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有治理權(quán)限的最高治理層包括：（一）總經(jīng)理；（二）與總經(jīng)理級(jí)別相當(dāng)?shù)娜藛T。第七條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或者最高治理層的關(guān)系要緊包括：（一）同意董事會(huì)或者最高治理層的領(lǐng)導(dǎo)；（二）向董事會(huì)或者最高治理層報(bào)告工作。第八條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)積極尋求董事會(huì)或者最高治理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的明白得與支持。第九條會(huì)的工作。

在設(shè)立監(jiān)事會(huì)的組織中計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范疇內(nèi)配合監(jiān)事第三章

同意董事會(huì)或者最高治理層的領(lǐng)導(dǎo)第十條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)同意董事會(huì)或者最高治理層領(lǐng)導(dǎo)的方式要緊包括：（一）報(bào)請(qǐng)董事會(huì)或者最高治理層批準(zhǔn)審計(jì)工作事項(xiàng)；（二）同意并完成董事會(huì)或者最高治理層的業(yè)務(wù)委派。第十一條緊包括：

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或者最高治理層報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)的事項(xiàng)要（一）內(nèi)部審計(jì)章程；（二）年度審計(jì)打算；（三）人力資源打算；（四）財(cái)務(wù)預(yù)算；（五）內(nèi)部審計(jì)政策的制定及變動(dòng)。第十二條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)除實(shí)施常規(guī)審計(jì)業(yè)務(wù)外同意董事會(huì)或者最高治理層委派的下列事項(xiàng)：（一）進(jìn)行舞弊檢查；（二）實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)；（三）開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

（四）評(píng)判社會(huì)審計(jì)組織的工作質(zhì)量；（五）其他。第四章

向董事會(huì)或者最高治理層報(bào)告第十三條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與董事會(huì)或者最高治理層保持有效的溝通向董事會(huì)或者最高治理層提交審計(jì)報(bào)告之外應(yīng)當(dāng)定期提交工作報(bào)告樣每年至少一次。第十四條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作報(bào)告應(yīng)當(dāng)概括工作的開展以及內(nèi)部審計(jì)資源的使用情形，要緊包括下列內(nèi)容：（一）年度審計(jì)打算的執(zhí)行情形；（二）審計(jì)項(xiàng)目涉及范疇及審計(jì)意見的總括說明；（三）對(duì)組織業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部操縱和風(fēng)險(xiǎn)治理的總體評(píng)判；（四）審計(jì)中發(fā)覺的差異和缺陷的匯總及其緣故分析；（五）審計(jì)發(fā)覺的重要問題和建議；（六）財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情形；（七）人力資源打算的執(zhí)行情形；（八）內(nèi)部審計(jì)工作的效率和成效；（九）董事會(huì)或者最高治理層要求或關(guān)注的其他內(nèi)容。第十五條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提交工作報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)年度審計(jì)打算務(wù)預(yù)算和人力資源打算執(zhí)行中顯現(xiàn)的重大偏差及緣故做出說明，并提出改進(jìn)措施。第十六條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會(huì)或者最高治理層提交審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰反映審計(jì)發(fā)覺的重要問題、審計(jì)結(jié)論、意見和建議。第十七條

日常工作中計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)與董事會(huì)或者最高治理層就下列事項(xiàng)進(jìn)行交流：（一）董事會(huì)或者最高治理層關(guān)注的領(lǐng)域；（二）內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)滿足董事會(huì)或者最高治理層信息需求的程度；（三）內(nèi)部審計(jì)的新趨勢和最佳實(shí)務(wù)；（四）內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的和諧。第五章

附

則第十八條第十九條

本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)說明。本準(zhǔn)則自2014年1月日起施行。第號(hào)內(nèi)審計(jì)具準(zhǔn)則—內(nèi)部計(jì)與外部審的和諧第一章總則

第一條

為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的和諧工作，提高審計(jì)效率和成效，依照《內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則準(zhǔn)則。第二條

本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的和諧部審計(jì)機(jī)構(gòu)與社會(huì)審計(jì)組織、國家審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)工作中的溝通與合作。第三條第二章第四條

本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。一樣原則內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)做好與外部審計(jì)的和諧工作，以實(shí)現(xiàn)下列目的：（一）保證充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)范疇；（二）減少重復(fù)審計(jì)，提高審計(jì)效率；（三）共享審計(jì)成果，降低審計(jì)成本；（四）連續(xù)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作。第五條

內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的和諧工作組織董事會(huì)或者最高治理層的支持和監(jiān)督下，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人具體組織實(shí)施。第六條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)外部審計(jì)的和諧工作進(jìn)行評(píng)估，并依照評(píng)估結(jié)果及時(shí)調(diào)整、改進(jìn)內(nèi)外部審計(jì)和諧工作。第七條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在外部審計(jì)對(duì)本組織開展審計(jì)時(shí)做好和諧工作。第三章

和諧的方法和內(nèi)容第八條

內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的和諧夠通過定期會(huì)議定期會(huì)面或者其他溝通方式進(jìn)行。第九條

內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的和諧工作包括下列方面：（一）與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的溝通；（二）配合外部審計(jì)工作；（三）評(píng)判外部審計(jì)工作質(zhì)量；（四）利用外部審計(jì)工作成果。第十條

內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)范疇上進(jìn)行和諧年度審計(jì)打算和項(xiàng)目審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮雙方的工作，以確保充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)范疇，最大限度減少重復(fù)性工作。第十一條

在條件承諾的情形應(yīng)當(dāng)在必要的范疇內(nèi)互相交流相關(guān)審計(jì)工作底稿，以便利用對(duì)方的工作成果。第十二條第十三條

內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)當(dāng)相互參閱審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)當(dāng)在具體審計(jì)程序和方法上相互溝通成共識(shí)，以促進(jìn)雙方的合作。第四章

附

則第十四條

本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)說明。

第十五條

本準(zhǔn)則自2014年1月日起施行。第號(hào)內(nèi)審計(jì)具準(zhǔn)則——利外部專服務(wù)第一章總則第一條

為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)利用外部專家服務(wù)的行為計(jì)質(zhì)量和效率，依照《內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。第二條

本準(zhǔn)則所稱利用外部專家服務(wù)部審計(jì)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)?jiān)谀骋活I(lǐng)域中具有專門技能識(shí)和體會(huì)的人員或者單位提供專業(yè)服務(wù)在審計(jì)活動(dòng)中利用其工作結(jié)果的行為。第三條

本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。第二章

一樣原則第四條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠依照實(shí)際需要利用外部專家服務(wù)部專家服務(wù)是為了獵取相關(guān)、可靠和充分的審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)工作的質(zhì)量。第五條第六條責(zé)。第七條

外部專家應(yīng)當(dāng)對(duì)其所選用的假設(shè)、方法及其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)利用外部專家服務(wù)結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員能夠在下列方面利用外部專家服務(wù)：（一）特定資產(chǎn)的評(píng)估；（二）工程項(xiàng)目的評(píng)估；（三）產(chǎn)品或者服務(wù)質(zhì)量問題；（四）信息技術(shù)問題；（五）衍生金融工具問題；（六）舞弊及安全問題；（七）法律問題；（八）風(fēng)險(xiǎn)治理問題；（九）其他。第八條指派。

外部專家能夠由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從組織外部聘請(qǐng)?jiān)诮M織內(nèi)部第三章

對(duì)外部專家的聘請(qǐng)第九條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)外部專家時(shí)當(dāng)對(duì)外部專家的獨(dú)立性觀性進(jìn)行評(píng)判，評(píng)判時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮下列阻礙因素：（一）外部專家與被審計(jì)單位之間是否存在重大利益關(guān)系；（二部專家與被審計(jì)單位董事會(huì)高治理層是否存在系；

緊密的私人關(guān)

（三）外部專家與審計(jì)事項(xiàng)之間是否存在專業(yè)相關(guān)性；（四）外部專家是否正在或者立即為組織提供其他服務(wù)；（五）其他可能阻礙獨(dú)立性、客觀性的因素。第十條

在聘請(qǐng)外部專家時(shí)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)外部專家的專業(yè)勝任能力進(jìn)行評(píng)判，考慮其專業(yè)資格、專業(yè)體會(huì)與聲望等。第十一條

在利用外部專家服務(wù)前計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與外部專家簽訂書面協(xié)議。書面協(xié)議要緊包括下列內(nèi)容：（一）外部專家服務(wù)的目的、范疇及相關(guān)責(zé)任；（二）外部專家服務(wù)結(jié)果的預(yù)定用途；（三）在審計(jì)報(bào)告中可能提及外部專家的情形；（四）外部專家利用相關(guān)資料的范疇；（五）酬勞及其支付方式；（六）對(duì)保密性的要求；（七）違約責(zé)任。第四章

對(duì)外部專家服務(wù)結(jié)果的評(píng)判和利用第十二條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在利用外部專家服務(wù)結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時(shí)判其相關(guān)性、可靠性和充分性。第十三條素：

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在評(píng)判外部專家服務(wù)結(jié)果時(shí)慮下列阻礙因（一）外部專家選用的假設(shè)和方法的適當(dāng)性；（二）外部專家所用資料的相關(guān)性、可靠性和充分性。第十四條第十五條

在利用外部專家服務(wù)時(shí)，假如有必要，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)外部專家服務(wù)評(píng)判后為其服務(wù)的結(jié)果無法形成相關(guān)靠和充分的審計(jì)證據(jù)當(dāng)通過實(shí)施其他替代審計(jì)程序補(bǔ)充獵取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)。第五章

附

則第十六條第十七條

本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)說明。本準(zhǔn)則自2014年1月日起施行。第號(hào)內(nèi)審計(jì)具準(zhǔn)則——人關(guān)系第一章總則

第一條

為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員與組織內(nèi)機(jī)構(gòu)和人員建立和保持良好的人際關(guān)系證內(nèi)部審計(jì)工作順利而有效地進(jìn)行高審計(jì)效率和成效照《內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。第二條

本準(zhǔn)則所稱人際關(guān)系部審計(jì)人員與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員之間的相互交往與聯(lián)系。第三條

本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中的內(nèi)部審計(jì)人員織或者人員同意托付、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。第二章

一樣原則第四條人際關(guān)系：

內(nèi)部審計(jì)人員在從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中下列機(jī)構(gòu)和人員建立（一）組織適當(dāng)治理層和相關(guān)人員；（二）被審計(jì)單位和相關(guān)人員；（三）組織內(nèi)部各職能部門和相關(guān)人員；（四）組織外部相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員；（五）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中的其他成員。第五條

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行必要的溝通持良好的人際關(guān)系，以實(shí)現(xiàn)下列目的：（一）在內(nèi)部審計(jì)工作中與相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員建立相互信任的關(guān)系，促進(jìn)彼此的交流與溝通；（二內(nèi)部審計(jì)工作中取得相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的明白得和配合時(shí)獲得相關(guān)、可靠和充分的信息，提高內(nèi)部審計(jì)效率；（三）保證內(nèi)部審計(jì)意見得到有效落實(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。第六條第七條第八條

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備建立良好人際關(guān)系的意識(shí)和能力。內(nèi)部審計(jì)人員在人際關(guān)系的處理中應(yīng)當(dāng)注意保持獨(dú)立性和客觀性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在遵循有關(guān)法律規(guī)的情形下靈活善地處理人際關(guān)系。第九條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的人際關(guān)系進(jìn)行評(píng)判，并依照評(píng)判結(jié)果及時(shí)采取措施改進(jìn)人際關(guān)系。第三章

處理人際關(guān)系的方式和方法第十條

內(nèi)部審計(jì)人員在處理人際關(guān)系時(shí)當(dāng)主動(dòng)時(shí)效地進(jìn)行溝通，以保證信息的快捷傳遞和充分交流。第十一條

內(nèi)部審計(jì)人員處理人際關(guān)系時(shí)采納的溝通類型包括：（一）人員溝通，即內(nèi)部審計(jì)人員與相關(guān)人員之間的溝通。

（二織溝通內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在特定組織環(huán)境下的溝通緊包括與上下級(jí)部門之間的信息交流各平行部門之間的信息交流平行、非隸屬部門之間的交流。第十二條

內(nèi)部審計(jì)人員處理人際關(guān)系時(shí)采納的要緊溝通方式有口頭溝通和書面溝通