財務學問培訓

愿我們成為一個團結、學習型的集體稅務基礎1，從誕生就知道只有死亡和稅是永恒的2，企業所得稅3，個人所得稅4，增值稅企業所得稅的計算應納稅所得額=納稅人每一納稅年度的收入總額-準予扣除項目后的余額收入總額包括：生產經營收入；財產租賃收入；利息收入；租賃收入；特許權運用費收入；股息收入；其他收入。此外，納稅人在基本建設、專項工程及職工福利等方面運用本企業的商品、產品的均應作為收入處理。準予扣除項目：1、扣除與收入有關的成本費用、稅金和損失；2、按稅法規定的扣除范圍和標準：利息支出；計稅工資；“三費”扣除；公益性、救濟性捐贈；業務款待費；各類保險基金和統籌基金；財產運輸保險費和法定人身平安保險費；支付經營性租賃費；提取壞賬準備金和商口削價準備金；購進國債利收入不征稅；轉讓各類固定資產凈支出企業所得稅：

稅率

1、

年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業稅率為18%；

2、

年應納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的企業稅率為27%；

3、年應納稅所得額在10萬元以上的企業稅率為33%（兩免三減半）個人所得稅下列各項個人所得，應納個人所得稅：

一、工資、薪金所得；

二、個體工商戶的生產、經營所得；

三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得；

四、勞務酬勞所得；

五、稿酬所得；

六、特許權運用費所得；

七、利息、股息、紅利所得；

八、財產租賃所得；

九、財產轉讓所得；

十、偶然所得；

十一、經國務院財政部門確定征稅的其它所得。工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之五至百分之四十五（稅率表附后）。工資、薪金所得，以每月收入額減除費用八百元后的余額，為應納稅所得額。《中華人民共和國所得稅法》（1200，2004年1月1日）凡支付個人應納稅所得的企業(公司)、事業單位、機關、社團組織、軍隊、駐華機構、個體戶等單位或者個人，為個人所得稅的扣繳義務人。二、稅率1、超額累進稅率：個體工商戶及承包所得適用五級，工資薪金所得適用九級；2、20%比例稅率：除稿酬所得減征30%實際稅率為14%，勞務酬勞所得每次超過2萬至5萬元部分加征305，超過5萬元部分加征40%以外，其余所得（6個）稅率均為20%。三、免稅項目：a、國債和國家發行的金融債券利息；b、福利費、撫恤金、救濟金；c、保險賠款；d、個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入，其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分免征；e、個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金；f、個人轉讓自用達5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。下列收入應當并入工資薪金收入計征個人所得稅：從福利費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助；單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出；從超出規定標準計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助。級數全月應納稅所得額稅率%速算扣除數1不超過500元（0-500元）502超過500元至2000元的部分10253超過2000元至5000元的部151254超過5000元至20000元的203755超過20000元至40000元的2513756超過40000元至60000元的3033757超過60000元至80000元的3563758超過80000元至100000元的40103759超過100000元的部分4515375(一）工資、薪金所得稅率表級數全年應納稅所得額稅率（%）速算和除數1不超過5000元502超過5000元至10000元的部分102503超過10000元至30000元的部分2012504超過30000元至50000元的部分3042505超過50000元的部分356750（二）個體工商戶的生產、經營所得和對企事單位的承包經營、承租經營所得稅率表：增值稅增值稅的概念增值稅是對銷售貨物或者供應加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。一、增值稅的納稅人

中華人民共和國境內銷售貨物或者供應加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人。二、增值稅的稅率增值稅稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。三、增值稅的計算1、一般納稅人的應納稅額＝當期銷項稅額—當期進項稅額。

2、小規模納稅人的應納稅額=含銳銷售額÷（1＋征收率）×征收率

3、進口貨物的應納稅額=（關稅完稅價格＋關稅十消費稅）×稅率低稅率（13％）人們生活必需品。其中包括糧食（原糧和米、面等成品糧，不包括掛面、切面等糧食復制品）、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、自然氣和居民用煤炭制品。圖書、報紙、雜志。（是為了支持宣揚、文化、教化事業）飼料、化肥、農藥、農機、農膜。（是為了照看農夫和支持農業發展）零稅率零稅率是稅收實惠，只限于出口貨物，是輸往海關管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區的貨物。（上海外高橋保稅區）免征增值稅的項目

1.農業生產者銷售的自產初級農業產品（包括種植業、養殖業、林業、牧業和水產業生產的）；

2.避孕藥品和用具；

3.古舊圖書；

4.干脆用于科學探討、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

5.外國政府、國際組織無償救濟的進口物資、設備；

6.來料加工、來件裝配和補償貿易所需進口的設備；

7.由殘疾人組織干脆進口供殘疾人專用的物品；

8.銷售的自己運用過的物品（不含游艇、摩托車、應征消費稅的汽車）。請留意專用發票“單價”欄和“金額”欄分別填寫不含增值稅稅額的單價和銷售額；“稅率”欄填寫增值稅征收率4%（商業）或6%（其他）增值稅一般納稅人向小規模納稅人購買農產品，可依據《財政部、國家稅務總局關于提高農產品進項稅抵扣稅率的通知》（財稅［2002］12號）的規定依該小規模納稅人開具的一般發票按買價的13％的抵扣率抵扣進項稅額。農業生產者銷售農產品是免稅的，那我們中間商怎么辦？－－農產品收購發票小規模納稅人的標準

（一）從事貨物生產或供應應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或供應應稅勞務為主，并兼營貨物批發或零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在100萬元以下（含100萬元）的為小規模納稅人；（二）從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以下（含180萬元）的為小規模納稅人；（三）年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個人、非企業性單位以及不常常發生應稅行為的企業，視同小規模納稅人納稅。一般納稅人和小規模納稅人區分１、一般納稅人有取得運用增值稅專用發票的權力，而小規模納稅人只能運用一般發票；２、一般納稅人是按企業的增值額１７％或１３％的稅率征收增值稅；而小規模納稅人是以銷售額６％或４％的征收率計算增值稅；３、一般納稅人所交納的稅款在下一個流轉環節可以進行抵扣，而小規模納稅人所交納的稅款在下一個流轉環節不允許抵扣。發票的管理規定一、發票的管理1、發票是財務收支的法定憑證，全部從事生產、經營活動的單位和個人在銷售貨物或供應加工、修理、修配勞務，從事各類收支業務等活動中，都必需運用稅務機關監制的發票。2、發票的基本聯次為三聯，第一聯為存根聯，開票方留存備查；其次聯為發票聯，收執方作為付款或收款原始憑證；第三聯為記賬聯，開票方作為記賬原始憑證。增值稅專用發票還包括抵扣聯，收執方做抵扣憑證。3、發票的基本內容包括：發票的名稱、字軌號碼、聯次及用途，客戶名稱，商品名稱或經營項目（也稱貨物名稱），計量單位、數量、單價、大小寫金額，開票人，開票日期，開票單位（個人）名稱（章）等。4、不符合規定的發票是指開具或取得的發票是非稅務機關監制，或填寫項目不齊全，內容不真實，字跡不清晰，沒有加蓋財務印章或發票專用章，伙造、作廢以及其他不符合稅務機關規定的發票。5、公司空白發票由財務部門保管，商場內的發票由商場出納保管，出納員必需將發票放進上鎖的抽屜或保險柜妥當保管，不得丟失和撕毀，對于違反發票管理的行為將受到稅務機關的懲罰。二、發票的領用及開具1、商場運用的發票由本商場出納到財務科領取，由各商場服務臺人員或精品柜人員按規定運用。發標啟用前，應先清點，如有缺聯、少份、缺號、錯號等問題，應當場整本退回，否則責任自負。要檢查發票是否存有上述問題，必需清晰發票的編號規律，發票是訂本式，每本25份，每本發票的第一份和最終一份號碼末尾兩位只有01-25，26-50，51-75，75-100的編號方式，不存在其他的連號方式，如02-26，03-27等。2、同一張發票不行用雙色或多色筆開具，也不行從多人參與，須運用藍色圓珠筆或黑色水筆。3、發票必需依據當日有效的收銀單據開具（除精品柜商品），非當日收銀交易的不得開具發票。須要開具增值稅發票的單位可以按月累計到超市總部辦理。4、發票開具的時間必需填寫且是當天的日期，嚴禁將日期至前或、滯后開具。5、發票開具時必需照實填寫客戶單位、名稱，全部聯次一次性照實填寫，個人購物一般不開具發票（特殊商品除外，如家用電器），客戶名稱必需注明（不能空白或以“顧客”、“同志”代替，顧客要求不寫的應向其說明緣由）。6、發票內容必需憑有效收銀單據內容填列，嚴禁虛列開具內容或是空白不填。開票人員應熟悉商場的經營范圍，對于顧客要求開具經營范圍外的商品或勞務，應以婉言拒絕，如我公司發票不行開下列內容：餐費、出差費用、電話卡或充值卡（各商場應有移動專用發票）、抗非典藥品、發票、進場費、促銷費、廣告費、修理費、禮券購物券或購物卡、電腦計算機、住宿費等其他不屬于我公司經營范圍內的商品及勞務。7、開票人在開票時應避開用商品品牌作為貨物名稱，如“中華”、“利群”等，應寫“中華香煙”或“香煙”；對于單位大批購買辦公用品、福利勞保用品、食品、日用品、清潔用品、養分品、禮品等，因單品數量較多，不便利一一開具，可以用途開具并列清單，顧客不要求的可不列。8、發票金額必需憑有效收銀單據的金額填寫，嚴禁虛開發票金額。發票只能在票面面額的范圍內填開，超面額填開一律無效，如佰元最高金額只能開“￥999.99元”,仟元版最高金額只能開“￥9999.99元”,萬元版最高金額只能開“￥99999.99”元。9、開票人必需簽全名，未填寫的大寫金額應劃上“⊕”符號封頂，其后無金額處以“零”補填，不能用“0”或“——”，小寫金額頂格處應以人民幣符號“￥”封頂，作廢的發票應整份保存，并注明“作廢”字樣。10、收銀單據虛假、裂開、污損及不完整的一律不予開發票。11、發票開具只限在購物商場辦理。12、發票應由專人開具，對于開票人員短暫離開或調動，必需由商場的原開票員協同賬務出納指導新開票員，否則造成的開票差錯由該商場負責。13、下列行為屬于未按規定開具發票的行為：應開具而未開具發票；單聯填開或上下聯金額、內容不一樣；填寫項目不齊全；涂改發票；轉借、轉讓、代開發票；未經批準拆本運用發票；虛構經營業務活動，虛開發票；開具票物不符發票；開具作廢發票（已聲明作廢或標有“作廢”字樣）；未經批準，跨規定的運用區域開具發票；以其他單據或白條代替發票開具；擴大專業發票開具范圍；未按規定報告發票運用狀況；未按規定設置發票登記簿（由商場出納做）；其他未按規定開具發票的行為。票據結算方式（一）1、現金的運用范圍a、職工工資、津貼；b、個人勞務酬勞；c、依據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；d、各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；e、向個人收購農副產品和其他物資的款項；f、出差人員必需需隨身攜帶的差旅費；g、中國人民銀行確定須要支付現金的其他支出；票據結算方式（二）2、支票的結算方式3、銀行匯票的結算方式費用報銷一、出納復核報銷單的留意事項二、費用報銷的流程經辦人填寫報銷單－－交給出納復核－－主管簽字確認“狀況屬實”“同意報銷”－－商場出納帶至總部簽字（超權限總經理簽字）報銷領款－－商場報銷人領款簽字三、費用報銷的時間規定每周二、周五個人預支及銷貨款的管理個人預支款個人預支的范圍規定；個人預支的流程；個人預支的回收a、個人預支的范圍規定：原則上不允許預支，因私預支不超過當月工資的50％b、個人預支的流程：主管確認，擔保人供應擔保c、個人預支的回收：超過一個月按2％利息計算利息

說明：損益表是反映確定時期內公司（商場）經營成果（利潤或虧損）的會計報表1、主營業務收入：是商場銷售商品的收入。在損益表中，指不含稅金額。（提取增值稅）2、主營業務成本是反映已銷商品的實際進價成本。（依據先進先出法）3、主營業務稅金及附加是公司經營應負擔的營業稅、城市維護建設費、教化費附加等。增值稅是價外稅，不在損益表中反映。城市維護建設費=（交納的增值稅+營業稅）*7%（鄉、鎮5%）教化費附加=交納的增值稅+營業稅）*4%商場征收營業稅的有公用吧臺收入、搖擺車、場地出租等服務收入4、營業費用是商場在商品購銷活動中發生人力、物力的耗費。主要項目見經營費用表5、管理費用是公司為組織和管理公司經營所發生的管理費用。6、財務費用是公司為籌集經營所需資金而發生的費用。包括利息支出和手續費。7、其他業務收支是核算除主營業務收支以外的其他銷售或其他業務的收支。商場其他業務收入主要有：吧臺、熟食收入，手機充電提成收入，搖擺車等服務收入，出租場地收入8、其他業務支出主要是與其他業務收入相配比的支出9、營業外收支是核算與經營活動無干脆關系的各項收入和支出。10、營業外收入主要有：供應商交納的各種贊助費、固定資產盤盈和處置凈收益、罰款凈收入等11、營業外支出主要有：固定資產盤虧和處置凈損失，捐贈支出、各種罰款支出、滯納金和特別損失。因此影響利潤額大小的主要因素有：a、銷售額b、毛利率c、費用率d、其他業務利潤e、營業外收支五、其他相關財務學問1、周轉、毛利率……的計算方法：平均庫存=（期初+期未）/2周轉率=銷售成本/平均庫存周轉天數=30/周轉率毛利率=（收入-銷售成本）/收入商場績效評價體系收益性評估1、營業額達成率=實際營業額/目標營業額*100%（最好在100%-110%之間）2、毛利率=毛利額/營業額*100%（超市一般在12-15%之間，生鮮、扮裝品在15%以上）3、經營費用率=經營費用/營業額*100%（志向在11%以下）4、利潤達成率=實際利潤額/目標利潤額*100%（最好在100%以上）5、利潤率=利潤額/營業額*100%（一般在2-3%左右）效益性評估1、客單價=日均營業額/日均來客數（超市一般為40）2、盈虧平衡點=固定費用/（毛利率-變動費用率）3、平安邊際率=營業額/盈虧平衡點*100%-1（最佳在30%以上）4、商品周轉率=銷售額/平均庫存（超市一般一年為16以上）（同為含稅或不含稅）＝全年銷售成本/不含稅庫存周轉天數=支配期天數360/商品周轉率（一般為22天周轉一次）5、交叉比率=毛利率*周轉次數（一般一年為300%以上）6、坪效=平均日銷售額/賣場面積（一般為60元/M２）7、人效=平均日銷售額/員工人數（一般為1500元/人）發展性評估1、營業額增長率=本期營業額/上期營業額*100%-1（一般為50%以上）2、開店速度=本期門店數/上期門店數-1（每月一家為快速，一季度一家為正常）3、經營利潤增長率=本期利潤/上期利潤-1（最好高于營業額的增長率）4、投資酬勞率=稅后凈利潤/（資本性投資+流淌周轉投入）*100%（最好為同期貸款利息的3倍）生鮮：以存計銷期末結存存貨成本=期初結存存貨+本期購入存貨成本—本期銷售成本1、

某零售企業12月含稅銷售收入為117000元，已售商品含稅進價為93600元,當月庫存商品平均不含稅進價金額為70000元，試求本月商品毛利率及庫存周轉率。(稅率按17%計算)

毛利率：(117000/1.17－93600/1.17)÷117000/1.17=20%

周轉率：93600/1.17÷70000=1.14一、單據的管理與監督1、直調商品的單據：將送貨單與電腦訂單相核對，主要是把商品的廠商名稱、商品數量、規格進行核對，確保開單無誤，復核好的單據必需按日期按廠商進行匯總，然后跟財務科所傳廠商匯總表相核對。2、調撥單據：經商管和大類人員簽字確認后，再進行帳務處理。每期應剛好與兄弟商場核對有關的調撥數據，并與財務科所傳調撥匯總表進行核對。

3、報損單的處理：商場實物保管人依據商品實際狀況對于不合格的商品與廠商聯系是否可以退貨，對于不能退貨的商品填制商品報損單，由處長簽字——帳務復核——店長簽字。帳務將報損單錄入系統，并編制損損轉帳附錄匯總表。4、銷售領用單的編制、審核，并與財務科所傳報表相核對。5、退貨管理：大類人員將開好的手工退貨單交帳務錄入電腦并審核，還要剛好跟蹤總部選購 員、財務的審核。并對于誤審進貨單據所做的退貨單必需跟蹤至單據打印為止。6、對于廠商未能剛好拿走的單據要剛好上交總部選購 員并做好登記工作。7、對已發生業務的單據必需在當日審核，若由于單據傳輸延誤必需做好記錄。

二、精品柜的管理

單品管理，責任到人1、

每月對精品柜的商品進行實存帳存的抽查，并且每月至少抽查不得少于3次，并做好相關記錄。2、要剛好對精品柜商品定義的更新。

三、盤點事項

1、單據的處理：帳務應在盤點前做好帳面的清理工作，對在途商品和在途單據應剛好查清緣由并處理完畢。2、盤點前1天全部已完成的商品收貨單、商品退貨單、商品配送單、商品報損單必需審核完畢。3、盤點錄入必須要等到00：00以后，由信息員將POS機轉換成測試狀態之后收銀員才可以輸表。

5、當盤點表全部錄入之后，再進作盤點數據的處理。系統將自動生成盤點單，盤點生成之后再生成盤長盤短單，接著就是把盤長盤短單復核才可以查詢盤點的損溢狀況。6、商場帳務應協作商場對盤點數據進行復核，確保盤點數據的精確性。五、開單留意事項1、將送貨單與電腦訂單相核對，主要是看商品的品名、數量、規格進行核對，確