2021-2022年資產評估師之資產評估基礎能力提升試卷A卷附答案單選題（共80題）1、最常見的評估目的是（）。A.轉讓評估目的B.抵押評估目的C.公司設立.改制.增資目的D.質押評估目的【答案】A2、下列各項中，關于國有資產評估報告評估依據的披露的說法中，錯誤的是（）。A.評估依據的表述方式應當明確.具體.方便查對B.相關是指所收集的價格信息與需作出判斷的資產具有較強的關聯性C.評估依據應當滿足相關.合理.可靠和有效的要求，在評估基準日有效D.合理是指所收集的資料能夠有效地反映評估基準日資產在模擬條件下可能的價格水平【答案】D3、不同的有效市場有不同的檢驗方法，下列各項中，可使用事件研究法檢驗的是（）。A.無效市場B.弱式有效市場C.半強式有效市場D.強式有效市場【答案】C4、關于資產評估的成本法，下列說法不正確的是（）。A.成本法的基本思路是重建或重置被評估資產B.成本法是以被評估資產的賬面價值為基礎的評估方法C.成本法通過資產的重置成本扣減各種貶值來反映資產價值D.成本法主要適用于繼續使用前提下的資產評估【答案】B5、按照其經濟行為對資產評估進行的分類，不包括（）。A.轉讓定價目的的評估B.財務分析目的的評估C.稅收目的的評估D.公司設立.改制.增資目的的評估【答案】B6、下列關于我國資產評估行業現狀說法正確的是（）。A.資產評估服務的資產類型不包括專利、商標等無形資產B.資產評估服務的資產類型包括企業整體資產、債權類資產、存貨等C.目前，我國資產評估協會沒有建立完整的行業自律管理組織體系D.中國資產評估協會與60多個國家和地區評估組織建立了聯系或合作關系【答案】B7、按報告的繁簡程度劃分，資產評估報告的種類不包括（）。A.完整型評估報告B.簡明型評估報告C.限制型評估報告D.單項資產評估報告【答案】D8、除法律另有規定外，我國行政處罰的追究時效為（）。A.一年B.二年C.三年D.四年【答案】B9、按照審核人員與項目團隊的關系，審核分為（）。A.非現場審核及現場審核B.獨立審核及非獨立審核C.項目團隊內部的審核及項目團隊之外的獨立審核D.復雜審核及簡單審核【答案】C10、以下關于資產評估委托合同的訂立的說法中，錯誤的是（）。A.資產評估委托合同應當由資產評估機構的法定代表人（或執行合伙事務合伙人）簽字并加蓋資產評估機構印章B.公司制的資產評估機構的分公司可以在總公司的授權范圍內對外簽訂合同，其對外簽訂合同的民事責任由分公司承擔C.對授權內部人員和分支機構簽署委托合同的情形，評估機構可以通過內部管理制度加以規范D.采用合同書形式訂立合同，在簽字或者蓋章之前，當事人一方已經履行主要義務，對方接受的，該合同成立【答案】B11、當經營主體出現所謂相反的證據證明其未來不能持續經營時，就需要進行清算。當不滿足持續經營的原因是經營期限屆滿或者協議終止經營等由經營主體的所有者自主決定的清算，則應該選擇（）。A.原地續用假設B.強制清算假設C.有序清算假設D.持續經營假設【答案】C12、某設備購建于2013年，賬面原值為10萬元，購建日該類資產的定基價格指數為102%，2019年對該設備進行評估，評估基準日該類資產的定基價格指數為135%，經專家鑒定，該設備的成新率為70%，計算該設備的實體性貶值額為（）萬元。A.3B.3.97C.9.26D.4.13【答案】B13、下列中國資產評估準則中，屬于實體性準則的是（）。A.《資產評估執業準則——資產評估程序》B.《資產評估執業準則——企業價值》C.《資產評估執業準則——資產評估報告》D.《資產評估執業準則——資產評估委托合同》【答案】B14、現行市價法以（）為標準。A.報價B.目錄價C.成交價D.指導價【答案】C15、企業在進行與國有資產評估相應的經濟行為時，當交易價格低于評估結果的（）時，應當暫停交易，在獲得原經濟行為批準機構同意后方可繼續交易。A.80%B.85%C.90%D.95%【答案】C16、關于國有資產評估報告附件，下列說法中不正確的是（）。A.評估報告附件內容應當與本評估項目的評估目的.評估方法.評估結論相關聯B.評估報告附件的簽章應當清晰.完整。附件為復印件的，應當與原件一致C.附件的相關內容應當與評估報告的摘要.正文有可能不一致D.附件的相關內容應當與評估報告的摘要.正文一致【答案】C17、（2018年真題）下列關于資產評估經濟技術原則的說法中，錯誤的是（）。A.最高最佳使用原則強調商品在交換時，應以最高最佳用途及利用方式實現其價值B.基于替代原則，賣方和買方的交易選擇會使同質商品的交換價值趨向一致C.毗鄰園林景觀會增加住宅的價值，是貢獻原則的體現D.確定評估基準日和規定評估結論使用時效是評估時點原則的要求【答案】C18、《資產評估法》第三十六條規定，（）依據評估基本準則制定評估執業準則和職業道德準則。A.評估行業協會B.評估機構C.國務院D.財政部【答案】A19、已完成備案的資產評估機構或分支機構被省級財政部門予以注銷備案的情形不包括（）。A.受理與自身有利害關系的業務B.注銷工商登記C.主動要求注銷備案D.被工商行政管理機關吊銷營業執照的【答案】A20、下列關于資產的說法中，錯誤的是（）。A.資產的邊界應當以經濟資源的控制權為依據B.資產的產權是與所有權相關的權利束C.資產的產權通常包括占有權、使用權、收益權和處分權D.資產只能以所有權作為界定依據【答案】D21、下列各項中，不屬于編制資產評估計劃應當考慮的因素的是（）。A.評估業務風險、評估項目的規模和復雜程度B.評估對象及其法律、經濟、技術、物理等因素C.評估項目所涉及資產的結構、類別、數量及分布狀況D.關聯關系篩查【答案】D22、資產評估機構及其資產評估專業人員在執業過程中必須嚴格遵守資產評估準則，不得隨意背離。這是對資產評估機構及其資產評估專業人員履行（）義務的基本要求。A.誠實守信B.謹慎從業C.客觀公正D.勤勉盡責【答案】D23、不屬于弱式有效市場檢驗方法的是（）。A.股票價格的時間序列分析B.股票價格變化的隨機性分析C.事件研究法D.檢驗股票交易策略的有效性【答案】C24、當采用兩種以上評估方法時，（）應當對采用各種方法評估形成的初步結論進行分析比較，對所使用評估資料、數據、參數的數量和質量等進行分A.資產評估機構B.資產評估師C.資產評估專業人員D.財務經理【答案】C25、下列關于收益法的應用前提，說法錯誤的是（）。A.被評估資產的未來預期收益可以被預測并可以用貨幣來衡量B.資產擁有者獲得預期收益所承擔的風險不可以用貨幣來衡量C.資產擁有者獲得預期收益所承擔的風險可以被預測并可以用貨幣來衡量D.被評估資產預期獲利年限可以被預測【答案】B26、（2019年真題）被評估資產年生產能力為70萬噸，參照資產的年生產能力為100萬噸，評估基準日參照資產的市場價值為8萬元，該類資產的功能價值指數為0.8，因此確定被評估資產的評估價值為（）。A.4.48萬元B.4.95萬元C.5.60萬元D.6.01萬元【答案】D27、有重大遺漏的評估報告，是指（）。A.因資產評估專業人員或評估機構的過失而對應當考慮或者披露的重要事項有遺漏的評估報告B.資產評估專業人員或評估機構故意簽署.出具的不實評估報告C.因被評估企業的過失而對應當考慮的重要事項有遺漏的評估報告D.以上均不正確【答案】A28、（）不但決定著資產評估結果的具體用途，而且會直接或間接地影響資產評估過程。A.評估對象B.評估目的C.評估范圍D.評估基準日【答案】B29、應該是資產評估檔案的內容不包括()A.資產評估委托合同B.資產評估報告C.資產評估準則D.資產評估計劃【答案】C30、整體企業實際就是一個或多個業務資產組的組合。整體企業或資產組的評估對象通常指其（）。A.權益B.資產C.負債D.股本【答案】A31、已知被評估資產的設計年生產能力為1000臺產品，因市場需求結構發生變化，預計在未來可使用年限內，每年產量將減到700臺產品，每臺產品損失利潤100元，該資產尚可繼續使用3年，假定折現率為10%，所得稅稅率為25%。則被評估資產的經濟性貶值額為（）。A.0.97萬元B.2.25萬元C.5.6萬元D.7.46萬元【答案】C32、“對于一件衣服來說，無論是裁縫自己穿還是他的顧客穿，都是一樣的”，這樣只是因為無論誰穿（）。A.衣服都是社會勞動的結果B.衣服都起到價值的作用C.衣服都是抽象勞動的結果D.衣服都起到使用價值的作用【答案】D33、下列關于國有資產評估報告所附評估明細表的說法中，錯誤的是（）。A.采用市場法進行企業價值評估，可以根據評估技術說明的詳略程度決定是否單獨編制符合市場法特點的評估明細表B.單項資產或者資產組合評估、采用資產基礎法進行企業價值評估，評估明細表包括按會計科目設置的資產、負債評估明細表和各級匯總表C.被評估單位為兩家以上時，評估明細表應當統一歸集D.資產、負債會計科目的評估明細表按會計明細科目、一級科目逐級匯總，并編制資產負債表（方式）的評估匯總表及以人民幣萬元為金額單位的評估結果匯總表【答案】C34、下列關于國有資產組成的說法中，正確的是（）。A.由企業國有資產和行政事業性國有資產組成B.由企業國有資產、行政事業性國有資產和金融國有資產組成C.由企業國有資產、行政事業性國有資產和文化國有資產組成D.由企業國有資產、行政事業性國有資產和資源性國有資產組成【答案】D35、資產評估專業人員在執行資產評估業務過程中，應當與其他專業人員（）。A.良好的私人關系B.保持同樣的專業勝任能力C.保持良好的工作關系D.公平的競爭【答案】C36、下列有關資產評估的經濟技術原則的說法中，錯誤的是（）。A.優良環境使房地產價值提高體現了外在性原則B.替代原則指在同一市場上，如果具有相同使用價值和質量的產品具有不同的交換價值或價格，賣方會選擇較高價格出售產品C.預期收益原則指資產的價值由其未來收益預期決定D.供求原則顯示，商品的價格會隨供求關系成比例變化【答案】D37、某設備2012年7月31日購置，若該設備每天工作8小時，使用壽命20年，該設備投入使用后每天實際工作10小時，以2018年7月31日為基準日，該設備的實體貶值率為（）。A.37.5%B.30.0%C.24.0%D.31.5%【答案】A38、第一部《評估與估價指南》是（）制定的。A.美國B.英國C.法國D.德國【答案】B39、資產評估專業人員判斷資產價值的最基本的依據是（）。A.供求原則B.最高最佳使用原則C.替代原則D.預期收益原則【答案】D40、商品的社會屬性是指（）。A.價值B.使用價值C.清算價值D.未來價值【答案】A41、（）是經濟學中關于供求關系影響商品價格原理的概括。A.替代原則B.最髙最佳使用原則C.供求原則D.評估時點原則【答案】C42、當采用兩種以上評估方法時，（）應當對采用各種方法評估形成的初步結論進行分析比較，對所使用評估資料、數據、參數的數量和質量等進行分A.資產評估機構B.資產評估師C.資產評估專業人員D.財務經理【答案】C43、（2017年真題）按照效用價值論的觀點，下列說法中錯誤的是（）。A.價值是商品的內在屬性，不是由人的主觀評價形成的心理范疇B.一種物品具有價值，必須滿足有用性和稀缺性兩個條件C.效用價值論從需求的角度衡量物品的價值，這種價值分為主觀價值和客觀價值D.人們可以用效用的大小而不是勞動價值衡量商品的價值，效用是價值的源泉【答案】A44、下列關于收益法所使用的收益額的說法中，錯誤的是（）。A.企業價值評估的收益額指標多采用凈現金流量B.被評估資產收益額的口徑一般有營業收入、現金流量和利潤總額三種類型C.對被評估資產價值產生影響的是資產的未來預期收益額D.收益額不一定是資產已經實現的實際收益【答案】B45、國有資產評估報告的評估說明不包括（）。A.評估說明使用范圍聲明B.委托人和被評估單位編寫的《企業關于進行資產評估有關事項的說明》C.資產評估師編寫的《資產評估說明》D.特別事項說明【答案】D46、目前最具影響力的國際性評估準則是（）。A.《國際評估準則》（IVS）B.《歐洲評估準則》（EVS）C.《專業評估執業統一準則》（USPAP）D.英國皇家特許測量師學會（RICS）評估準則【答案】A47、哌替啶治療膽絞痛應與阿托品合用的原因是A.松弛膽道平滑肌作用弱B.易成癮C.鎮痛作用弱D.引起膽道括約肌痙攣E.抑制呼吸【答案】D48、我國資產評估行業屬于（）模式。A.市場主導B.政府主導C.政府與市場結合共同主導D.經濟行為主導【答案】B49、下列關于收益法的應用前提，說法錯誤的是（）。A.被評估資產的未來預期收益可以被預測并可以用貨幣來衡量B.資產擁有者獲得預期收益所承擔的風險不可以用貨幣來衡量C.資產擁有者獲得預期收益所承擔的風險可以被預測并可以用貨幣來衡量D.被評估資產預期獲利年限可以被預測【答案】B50、關于資產評估報告日，下列說法不正確的是（）。A.資產評估報告日是資產評估結論對應的時間基準B.資產評估報告日通常為評估結論形成的日期C.評估報告日后，評估機構不再負有對被評估資產重大變化進行了解和披露的義務D.在評估基準日到評估報告日之間，如果被評估資產發生重大變化，評估機構負有了解和披露這些變化以及可能對評估結論產生影響的義務【答案】A51、下列資產選項中，適用《企業會計準則第8號——資產減值》進行減值測試的是（）。A.存貨B.使用壽命不確定的無形資產C.未探明石油天然氣礦區權益D.遞延所得稅資產【答案】B52、（）是最常見的評估目的。A.轉讓B.抵押C.財務報告D.公司制改建【答案】A53、（2018年真題）關于《專業評估執業統一準則》（USPAP2020-2021）結構體系的說法中。正確的是（）。A.《專業評估執業統一準則》結構體系包括簡介、術語表、職業規范、評估技術和操作準則，評估應用指南和評估準則B.《專業評估執業統一準則》結構體系包括定義、引言、職業規則、準則和評估準則說明C.《專業評估執業統一準則》結構體系包括簡介、術語表、準則框架、基本準則、資產準則和索引D.《專業評估執業統一準則》結構體系包括適用范圍、評估師、客觀性和獨立性、專業勝任能力和背離【答案】B54、一般情況下，與商品供給量呈反方向變化的因素是（）。A.商品的自身價格B.生產成本C.對商品價格變動的預期D.生產商數量【答案】B55、我國資產評估行業是從服務于（）起步的。A.國有企業與外資合作B.集體企業C.私營企業D.上市公司【答案】A56、下列關于資產的說法中，正確的是（）。A.資產的邊界應當以經濟資源的所有權為依據B.資產的所有權通常包括對其使用、收益和處分的所有權利C.資產的產權具有不可分割性D.對資產產權的確立使特定主體對資產的相關權利具有了排他性【答案】D57、（）是了解資產狀況的重要方法，是其他方法不能替代的。A.現場調查B.編制資產評估計劃C.簽訂資產評估合同D.收集和整理評估資料【答案】A58、按照供求理論的觀點，下列說法中正確的是（）。A.供給曲線是一條由左上向右下傾斜的曲線，當商品的價格保持不變，生產成本減少時，供給曲線將向左移動B.供給曲線是一條由左上向右下傾斜的曲線，當商品的價格保持不變，生產成本減少時，供給曲線將向右移動C.供給曲線是一條由左下向右上傾斜的曲線，當商品的價格保持不變，生產成本增加時，供給曲線將向右移動D.供給曲線是一條由左下向右上傾斜的曲線，當商品的價格保持不變，生產成本增加時，供給曲線將向左移動【答案】D59、不屬于亞當?斯密主要觀點的是（）。A.決定商品價值量的是生產商品所耗費的勞動B.一個人占有某貨物，但不愿自己消費，而愿用以交換他物，對他說來，這貨物的價值，等于使他能購買或能支配的勞動量C.斯密所說的商品的“真實價格”也叫“交換價值”，實際指的是商品的價值D.商品價值由工資、利潤構成，并決定商品價值【答案】D60、我國資產評估準則的制定程序不包括（）。A.資產評估準則的制定過程分為立項、起草、公開征求意見、審議和發布五個階段B.中國資產評估協會根據資產評估業務需要，提出資產評估準則立項意見C.中國資產評估協會組織成立項目起草組開展研究起草工作，在研究、調研等工作基礎上，形成征求意見稿D.資產評估準則由財政部組織公開征求意見【答案】D61、下列不屬于資產評估法規定評估行業協會的職責是（）。A.依據評估基本準則制定評估執業準則和職業道德準則B.組織開展會員繼續教育C.檢査會員建立風險防范機制的情況D.將會員的投訴、舉報、申訴，移交給財政部【答案】D62、成本法的具體方法不包括（）。A.經濟利潤模型B.復原重置成本法C.更新重置成本法D.成本加和法（資產基礎法）【答案】A63、下列關于勞動價值論的表述中，錯誤的是（）。A.商品的價值是質和量的統一B.商品的價值量就是生產商品所耗費的勞動量C.確定商品價值量的社會必要勞動時間是凝固不變的D.抽象勞動創造了商品的價值，是價值的實體或價值的唯一源泉，反映著商品生產者之間的經濟關系【答案】C64、國際資產評估準則委員會成立于（）。A.1961年B.1971年C.1981年D.1991年【答案】C65、我國第一部規范國有資產評估和資產評估行業管理的行政法規是（），標志著我國資產評估行業走上法制化的道路。A.《資產評估準則一基本準則》B.《資產評估機構審批管理辦法》C.《國有資產評估管理辦法》D.《關于出售國有小型企業產權的暫行辦法》【答案】C66、資產評估的基本作用是（）。A.穩定市場關系B.評估資產價格C.緩解通貨膨脹D.反映和揭示資產的價值【答案】D67、一般而言，市場經濟利用“無形的手”對資源進行合理配置，市場對公開交易的資產由（）定價。A.企業B.工商管理部門C.供求價格機制D.物價局【答案】C68、已知某參照物資產在2017年1月初的正常二手交易價格為80000元，該種資產已不再生產，上半年間該類資產的價格上升了10%，用價格指數評估的價值為（）元。A.82500B.72000C.88000D.75800【答案】C69、抗菌譜最窄的藥物是A.氨芐西林B.青霉素C.氯霉素D.四環素E.阿莫西林【答案】B70、國際評估準則中，通過把未來現金流轉換為資本現值提供一種價值的途徑稱為（）。A.成本途徑B.收益途徑C.市場途徑D.現值途徑【答案】B71、關于商品價值量的決定，下列說法錯誤的是（）。A.個別勞動時間形成的價值是商品的個別價值B.勞動生產率是抽象勞動的效率C.勞動生產率越高，單位時間內生產的使用價值量就越多D.價值量只與勞動時間相關【答案】B72、評估基本程序中的（），主要目的在于了解資產狀況和法律權屬。A.現場調查B.簽訂合同C.明確基本事項D.收集資料【答案】A73、在證券市場方面，有效市場理論的主要作用是（）。A.嘗試通過分析過去的股票價格信息去預測其未來價格B.無法為我國資本市場的規范和發展提供理論支持C.揭示了股票價格形成機制及股票投資期望收益率的變動模式D.指明了收益和風險的均衡關系【答案】C74、被評估對象為某企業的無形資產，預計該無形資產在評估基準日后未來5年每年的收益維持在120萬元的水平，并在第五年末出售該無形資產，經專家分析認為，該無形資產在第五年末的預期出售價格約為900萬元，假設折現率為10%，該無形資產的評估價值為（）萬元。A.875.3B.1013.73C.2418.63D.1324【答案】B75、下列各項中，適宜采用抽樣調查方式的情形是（）。A.不動產評估項目B.停產多年的企業資產評估項目C.企業破產清算項目D.數量龐大、同質性強的存貨【答案】D76、根據我國行政處罰法，行政處罰的追究失效期是（）。A.2年B.3年C.4年D.5年【答案】A77、下列關于評估行業協會的性質的說法中，錯誤的是（）。A.從組織性質上看，評估行業協會是行政機關B.從法人分類上看，評估行業協會是社團法人C.評估行業協會實行會員制，會員分為單位會員和個人會員D.評估行業協會對會員實行自律管理【答案】A78、下列商品中，需求價格彈性最大的是（）。A.日用百貨B.護膚品C.金銀首飾D.食鹽【答案】C79、評估機構洽談人員根據了解的情況提出評估收費標準及報價，并與委托人就評估費用、支付時間和方式進行溝通。以下不屬于評估服務費構成的是（）。A.機構開辦費用B.現場辦公費用C.差旅及食宿費用D.專業服務費【答案】A80、下列有關資產評估目的確定的說法中，錯誤的是（）。A.資產評估目的需要在評估委托合同中明確約定B.評估目的實際上是委托人進行評估委托的目的C.非法定業務的評估目的需要符合法律.法規的規定D.法定評估業務的評估目的通常由法律.法規規定【答案】C多選題（共35題）1、民法上的連帶責任包括（）。A.合伙人對合伙債務的連帶責任B.共同侵權人的連帶責任C.代理關系中發生的連帶責任D.擔保行為形成的連帶責任E.過失行為形成的債權責任【答案】ABCD2、資產重置成本的估算方法包括（）。A.修復費用法B.重置核算法C.價格指數法D.功能價值類比法E.統計分析法【答案】BCD3、資產評估的直接比較法的特點有（）。A.直觀簡潔B.適用性強C.在實踐中應用不廣泛D.強調參照對象與被評估資產之間的可比性E.需要利用資產的國家標準.行業標準或市場標準為基準【答案】ABD4、資產評估檔案的管理應當執行保密制度。除下列情形外，評估檔案不得對外提供（）。A.司法部門按法定程序進行査詢的B.資產評估行政管理部門依法調閱的C.依法有權審核資產評估業務的其他政府部門按規定程序對資產評估檔案進行査閱的D.資產評估行業協會按規定程序對執業質量進行檢查的E.其他組織越權査閱【答案】ABCD5、功能性貶值可以體現在兩個方面，這兩個方面包括（）。A.從運營成本角度看，在產出量相等的情形下，被評估資產的運營成本要低于同類技術先進的資產B.從運營成本角度看，在產出量相等的情形下，被評估資產的運營成本要高于同類技術先進的資產C.從產出能力角度看，在運營成本相類似的情形下，被評估資產的產出能力要低于同類技術先進的資產D.從產出能力角度看，在運營成本相類似的情形下，被評估資產的產出能力要高于同類技術先進的資產E.從收入角度看，在產出量相等的情形下，被評估資產的收入要高于同類技術先進的資產【答案】BC6、可能影響獨立性的情形通常包括資產評估機構及其專業人員或者其親屬與委托人或者其他相關當事人之間存在經濟利益關聯、人員關聯或者業務關聯。其中，親屬是指（）。A.配偶B.父母C.子女D.配偶的父母E.子女的配偶【答案】ABC7、在整個評估工作過程中，收集的與評估工作有關的操作類工作底稿具體包括（）。A.市場調查及數據分析資料B.資產評估項目風險評價C.資產評估委托合同D.其他專家鑒定及專業人士報告E.詢價記錄【答案】AD8、下列關于資產評估法律制度體系的說法中，錯誤的有（）。A.資產評估的法律制度體系由《資產評估法》以及其他相關法律、行政法規、部門規章、規范性文件共同組成B.2016年7月2日，第十二屆全國人大常委會第二十一次會議審議通過了《中華人民共和國資產評估法》，國家主席習近平簽署第46號主席令予以公布，自2016年12月1日起施行C.資產評估相關法律主要規定了涉及國有資產產權轉讓、抵押、股東出資、股票和債券發行、房地產交易等業務，必須要進行評估，以及相關法律責任D.《資產評估法》共八章55條，明確只有評估專業人員才能從事法定評估業務E.資產評估行政法規主要規定對涉及國有資產產權變動、房屋征收補償、礦產資源開采、金融機構抵押貸款、金融機構撤銷等多種業務，必須要進行評估【答案】AD9、關于評估依據表述正確的有（）。A.通常包括法律法規依據和評估準則依據、權屬依據、取價依據、經濟行為依據B.根據與評估項目相關的原則，在評估報告中說明執行資產評估業務所依托的評估對象的權屬依據C.評估機構自行收集的市場交易、專業資訊、研究分析等資料不屬于取價依據D.評估依據具有代表性，且在評估基準日是有效的E.評估依據的表述方式應當明確、具體，具有可驗證性【答案】ABD10、（2019年真題）從市場結構特征看，決定市場類型劃分的主要因素有（）。A.廠商的數量B.產品的差別程度C.行業進出難易D.消費者對市場價格的影響能力E.廠商對市場價格的影響能力【答案】ABC11、（2019年真題）效用價值論認為價值不是商品的內在屬性，價值應分為（）。A.外在價值B.抽象價值C.內在價值D.主觀價值E.客觀價值【答案】D12、（2019年真題）下列關于折現率與資本化率關系的說法中，正確的有（）。A.折現率和資本化率在數值上可能相同B.折現率和資本化率都反映無風險報酬率和風險報酬率C.資本化率是將未來有限期的預期收益轉化成現值的比率D.折現率是將未來永續性的預期收益折算為現值的比率E.折現率與資本化率在本質上都是回報率【答案】AB13、下列關于市場法評估的說法正確的有（）。A.是資產評估重要方法之一，相對來說是具有客觀性的方法，也比較容易被交易雙方所理解和接受B.是資產評估三種方法中最為有效、可理解、客觀的方法C.有一個活躍的公開市場，公開市場上有可比的資產及其交易活動D.要求參照物與評估對象之間具有可比性，包括功能上的、市場條件、交易時間等方面E.市場法被用于評估整體資產價值時，通常是用來評估企業價值【答案】ACD14、資產評估報告聲明部分的內容通常包括（）。A.資產評估報告的結論B.正確理解資產評估結論C.資產評估報告的使用要求及責任D.資產評估報告所使用的評估方法和價值類型E.編制資產評估報告的準則依據【答案】BC15、下列有關完全壟斷市場的說法中，錯誤的有（）。A.壟斷市場只有一個廠商B.市場的需求曲線也是壟斷廠商的需求曲線，該曲線是向右上方傾斜的C.壟斷廠商的銷售量與市場價格呈同向變動關系D.壟斷廠商可通過減少銷售量提高市場價格，也可借助增加銷售量壓低市場價格，通過改變銷售量達到控制市場價格的目的E.在長期內，壟斷廠商可以通過調整生產規模，使邊際收入等于長期邊際成本，實現最大的利潤【答案】BC16、寡頭壟斷市場有不同的分類方式。根據寡頭廠商數量，可分為（）。A.雙頭壟斷B.單頭壟斷C.三頭壟斷D.多頭壟斷E.五頭壟斷【答案】ACD17、寡頭壟斷市場有不同的分類方式。根據寡頭廠商數量，可分為（）。A.雙頭壟斷B.單頭壟斷C.三頭壟斷D.多頭壟斷E.五頭壟斷【答案】ACD18、對資產評估專業人員職業道德的基本要求包括（）。A.誠實守信B.勤勉盡責C.堅持獨立的原則D.堅持客觀.公正的原則E.實質重于形式【答案】ABCD19、下列市場中，廠商數量具有“很多”這一特征的有（）。A.完全競爭B.寡頭壟斷C.完全壟斷D.壟斷競爭E.局部壟斷【答案】AD20、（2018年真題）根據有效市場理論，下列屬于證券市場外在效率衡量因素的有（）。A.與證券有關的信息充分披露，每個投資者能在相同的時間獲得等量等質的信息B.證券市場上的交易者能以最短時間和最低成本達成交易C.證券市場的服務設施完備D.證券價格能隨著信息變化自由變動E.證券市場的組織機構健全【答案】AD21、關于資產評估報告的特別事項說明，以下內容屬于其總體要求的有（）。A.權屬等主要資料不完整或者存在瑕疵的情形B.明確價值類型及其定義C.未決事項.法律糾紛等不確定因素D.重要的利用專家工作及相關報告情況E.重大期后事項【答案】ACD22、國有資產評估報告中，評估依據的內容包括（）。A.經濟行為依據B.法律法規依據C.評估準則依據D.社會范圍依據E.權屬依據【答案】ABC23、需求是下面各項中（）的統一。A.購買欲望B.消費人群C.消費指數D.購買能力E.購買環境【答案】AD24、在我國對國有資產的評估是資產評估行業的主要服務領域之一，其資產評估的服務內容包括（）。A.國有企業放權讓利B.清產核資C.公司制和股份制改革D.為新股發行定價E.混合所有制改革【答案】ABC25、威斯特和提尼克在法瑪研究基礎上將資本市場的效率區分為（）。A.外在效率B.有用效率C.無用效率D.內在效率E.強式效率【答案】AD26、甲資產評估事務所接受乙有限責任公司的委托，對乙公司與丙公司以聯營為目的擁有的全部資產進行了評估，出具的初步報告如下：A.評估對象與評估范圍說明B.資產核實總體情況說明C.關于經濟行為的說明D.評估技術說明E.評估結論及分析【答案】ABD27、以下說法中，屬于法定評估業務特點的是（）。A.應當依法選擇評估機構評估B.涉及國有資產或者公共利益等事項C.委托人自愿委托D.評估業務至少由兩名相應專業類別的評估專業人員承辦E.評估報告必須由至少兩名評估師簽署【答案】AB28、關于價值類型的理解正確的有（）。A.評估目的決定價值類型，但不是唯一依據B.價值類型實際上是資產評估價值的一個具體標準和取向，某種標準的評估價值取得，必然通過具體評估方法進行科學估算獲得C.明確評估價值的類型，可以使委托方更清楚地使用評估價值D.價值類型選擇不恰當將不能實現特定評估目的E.選擇價值類型時，價值類型與評估假設不存在相關性【答案】ABCD29、下列資產評估執業準則中，屬于程序性準則的有（）。A.《資產評估執業準則——利用專家工作及相關報告》B.《資產評估執業準則——企業價值》C.《資產評估執業準則——資產評估方法》D.《資產評估機構業務質量控制指南》E.《珠寶首飾評估程序指導意見》【答案】AC30、關于壟斷競爭市場，下列說法中正確的有（）。A.在壟斷競爭市場，廠商短期內仍然通過調整產量和價格使邊際收益等于短期邊際成本，實現利潤的最大化B.如果處于虧損狀態，廠商需要立即停止生產C.如果處于虧損狀態，廠商同樣需要通過比較平均收益和平均可變成本來決定是否繼續生產D.長期均衡時壟斷競爭廠商的利潤一定為零E.長期均衡時壟斷競爭廠商的利潤一定大于零【答案】ACD31、收益法中確定折現率的方法有（）。A.加和法B.資本資產定價模型C.更新周期法D.資本成本加權法E.市場法【答案】ABD32、資產評估報告摘要部分的內容通常包括（）。A.資產評估報告所使用的評估方法和價值類型B.評估對象和評估范圍C.正文“特殊事項說明”的全部內容D.資產評估報告的結論和使用有效期E.提醒報告使用人閱讀報告全文的提示【答案】ABD33、根據“國際評估準則104——價值類型”，下列價值類型中屬于《國際評估準則》定義的價值類型的有（）。A.在用價值B.市場租金C.清算價值D.市場公允價值E.協同價值【答案】BC34、下列關于應用價格指數法估算重置成本的說法中，正確的有（）。A.價格指數法是利用與資產有關的價格變動指數，將評估對象的歷史成本（賬面價值）調整為重置成本的一種方法B.重置成本＝資產的歷史成本×價格變動指數C.價格指數法所依據的歷史成本是原始購置所發生的支出，經評估調整后價格以及二手交易價格均不能作為該方法使用的依據D.價格指數法估算的重置成本僅考慮了價格變動因素，因而確定的是更新重置成本E.一項科學技術進步較快的資產，采用價格指數法估算的重置成本往往會偏高【答案】AC35、關于主要資產評估假設，下列說法正確的有（）。A.交易假設是資產評估得以進行的一個最基本的前提假設B.公開市場假設，是指資產可以在充分競爭的市場上自由買賣C.如果一個經營主體不能持續經營就需要清算這個經營主體，也就是需要使用清算假設D.最佳使用是指一項資產在法律上允許.技術上可能.經濟上可行，經過充分合理的論證，能使該項資產實現其最高價值的使用E.持續經營假設通常用于單項資產【答案】ABCD大題（共18題）一、S公司為A股上市公司，擬通過定向增發的方式收購T公司全部股權。S公司及T公司的股東共同授權T公司委托Z資產評估機構進行資產評估。資產評估委托合同中就評估方法使用，盈利預測責任和評估付費等事項作出如下約定：（1）資產評估機構應采用收益法對委托資產進行評估；（2）委托方應向資產評估機構提供企業未來盈利預測資料，并對資料的真實性與可實現性負責；因盈利預測的可實現性和真實性對評估結果產生的影響，由委托方負責；（3）資產評估開始現場工作后7日內支付評估服務費合同款總額的30%，完成現場評估工作后7日內支付40%，提交正式報告后7日內支付30%。項目滿足委托方的要求，實現委托方的預期目標后另行獎勵20萬元。在項目執行過程中，資產評估專業人員直接使用委托方提供的盈利預測數據，認為盈利預測數據的真實性與可實現性應由委托方負責而未履行任何核查驗證過程序。后有關部門發現該項目盈利預測造假，導致大幅度虛增評估值，并決定對該項目進行立案調查。要求：（1）委托合同匯總對評估方法的約定是否恰當？說明理由。（2）該項目的資產評估專業人員使用企業所提供的盈利預測資料的行為是否恰當？說明理由。（3）委托合同中付款是否存在問題？說明理由。【答案】（1）委托合同中對評估方法的約定不恰當。資產評估機構及其資產評估專業人員應當嚴格按照國家有關法律、行政法規、資產評估準則，獨立開展評估業務，并獨立地向委托人提供資產評估意見。通過合同指定評估方法，取代了評估專業人員在履行程序后依據專業判斷選取適用評估方法的權利和責任，也有悖于資產評估機構及其專業人員的獨立性。因為評估目的是股權轉讓，評估對象就應該是企業的股權,涉及的資產范圍是企業的全部資產和負債。價值類型應需要根據交易雙方的實際情況選擇市場價值或投資價值等，因此適宜的評估方法應選擇市場法。（2）不恰當。這種做法違背了客觀性要求。在資產評估過程中，資產評估專業人員應當完整、客觀地收集信息、數據；保證賴以形成評估結論信息的完整性、客觀性、有效性、合法性；不得使用缺乏依據的信息、數據。資產評估專業人員有責任核查所獲得信息的客觀性，對于從其他第三方獲得的信息，也應當關注其客觀性。資產評估專業人員，應當依據所收集的信息、數據，遵守法律法規、資產評估準則等相關規定，通過合理履行資產評估程序客觀作出評估結論、發表專業意見。（3）存在問題。“實現委托方的預期目標后另行獎勵20萬元”，屬于不正當利益,違反資產評估職業道德和相關法規的要求。資產評估機構及其資產評估專業人員不得向委托人或其他相關當事人索取約定服務費之外的不正當利益。二、甲公司擬以A專利技術對其參股的企業追加出資，遂聘請資產評估機構進行評估。（1）甲公司財務總監李某表示該專利技術上年評估為2000萬元，本年根據具體價值考慮應不低于這個數字，李某表示評估服務滿意將支付高于市價30%的評估服務費，業務洽談人員承接了該項目，并接受了李某贈送的價值5萬元的購物卡一張。（2）訂立業務委托合同后，委派項目負責人為張三，其妻子為甲公司財務主管。（3）編制的資產評估計劃主要列示現場調查關鍵環節及時間點。（4）資產評估機構出具評估報告后發現甲公司將評估報告用于了專利技術的抵押擔保，評估機構對此提出了異議，甲公司以資產評估委托合同并未明確使用范圍為由拒絕更正其行為。問題：（1）指出雙方行為的不恰當之處，并說明理由；（2）簡述業務洽談人員的工作職責（不少于五條）；（3）工作底稿中如何體現業務洽談人員的工作。【答案】（1）雙方行為的不合理之處及理由①資產評估機構接受了預設評估值的要求不恰當資產評估機構及其資產評估專業人員開展資產評估業務，應當獨立進行分析和估算并形成專業意見，拒絕委托人或者其他相關當事人的干預，不得直接以預先設定的價值作為評估結論。本題目中客戶以高額酬金及變相回扣利誘，按照預先設定評估值評估導致評估專業人員違背職業道德，給評估機構及其評估專業人員帶來風險隱患。此種情況下評估專業人員應保持應有的職業審慎，獨立執業，告知委托方評估值需按照準則執行評估程序收集證據后才能最終確定，項目承接階段無法對于評估結果做出任何承諾。②業務洽談人員接受購物卡行為不恰當。根據《資產評估法》的規定，評估專業人員不得索要、收受或者變相索要、收受合同約定以外的酬金、財物或者謀取其他不正當利益。③項目負責人的委派不恰當項目負責人的妻子屬于準則界定的親屬范疇，擔任的職務屬于可能對評估結論施加重大影響的特定職務。構成人員上的關聯。承接評估業務之前，應進行獨立性核查。執業過程中發現影響獨立性的事項并可能導致不利影響時，應及時采取措施消除可能的不利影響，并與委托人溝通。消除不利影響的措施通常包括人員回避、業務回避、消除關聯關系、第三方審核等。不能消除時，不得承接該評估業務，或者應當終止該評估業務。④資產評估計劃的內容不完善。資產評估計劃包括資產評估業務實施的主要過程及時間進度、人員安排等。應涵蓋現場調查、收集評估資料、評定估算、編制和提交資產評估報告等資產評估業務實施的主要過程。⑤資產評估業務委托合同未約定報告使用范圍三、甲公司擬以A專利技術對其參股的企業追加出資，遂聘請資產評估機構進行評估。（1）甲公司財務總監李某表示該專利技術上年評估為2000萬元，本年根據具體價值考慮應不低于這個數字，李某表示評估服務滿意將支付高于市價30%的評估服務費，業務洽談人員承接了該項目，并接受了李某贈送的價值5萬元的購物卡一張。（2）訂立業務委托合同后，委派項目負責人為張三，其妻為甲公司財務主管。（3）編制的資產評估計劃主要列示現場調查關鍵環節及時間點。（4）資產評估機構出具評估報告后發現甲公司將評估報告用于了專利技術的抵押擔保，評估機構對此提出了異議，甲公司以資產評估委托合同并未明確使用范圍為由拒絕更正其行為。問題：（1）指出雙方行為的不恰當之處，并說明理由；（2）簡述業務洽談人員的工作職責（不少于五條）；（3）工作底稿中如何體現業務洽談人員的工作。【答案】（1）雙方的不合理之處及理由①資產評估機構接受了預設評估值的要求不恰當資產評估基本準則第六條規定，資產評估機構及其資產評估專業人員開展資產評估業務，應當獨立進行分析和估算并形成專業意見，拒絕委托人或者其他相關當事人的干預，不得直接以預先設定的價值作為評估結論。本題目中客戶以高額酬金及變相回扣利誘，按照預先設定評估值評估導致評估專業人員違背職業道德，給評估機構及其評估專業人員帶來風險隱患。此種情況下評估專業人員應保持應有的職業審慎，獨立執業，告知委托方評估值需按照準則執行評估程序收集證據后才能最終確定，項目承接階段無法評估結果做出任何承諾。②業務洽談人員接受購物卡行為不恰當。根據資產評估法的規定，評估專業人員不得索要、收受或者變相索要、收受合同約定以外的酬金、財物或者謀取其他不正當利益。③項目負責人的委派不恰當項目負責人的妻子屬于準則界定的親屬范疇，擔任的職務屬于可能對評估結論施加重大影響的特定職務。構成人員上的關聯。承接評估業務之前，應進行獨立性核查。執業過程中發現影響獨立性的事項并可能導致不利影響時，應及時采取措施消除可能的不利影響，并與委托人溝通。消除不利影響的措施通常包括人員回避、業務回避、消除關聯關系、第三方審核等。不能消除時，不得承接該評估業務，或者應當終止該評估業務。④資產評估計劃的內容不完善。資產評估計劃包括資產評估業務實施的主要過程及時間進度、人員安排等。應涵蓋現場調査、收集評估資料、評定估算、編制和提交資產評估報告等資產評估業務實施的主要過程。⑤資產評估業務委托合同未約定報告使用范圍四、A資產評估事務所接受委托對即將出售的一處房產進行評估。A事務所派出評估專業人員，對該房產進行實地調查。經過調查，有關情況為：該處房產購于10年前，購房價格20萬元。該房產購入時，所在區域為一城鄉接合部，南面是一臭水溝，另外三面都是農田，只有該房所處位置在開發居民樓。經過10年的發展，該房產四周發生了巨大變化，南面修建了該市唯一的人工湖，水面面積大約為10平方公里，現在是該市人民休閑好去處，周末游人如織。西面于去年建成一座小學并已開始招生。東面于五年前建成一大型商場，在本市規模第一。北面即將建成本市第一中學的分校，新校規模較大，將超過老校區。同時，該房所處小區東側是一南北公路，往南幾公里即是高速路入口。由于其位置優越，盡管周邊有多樓盤如火如荼地興建之中，但某一樓盤只要一開始放號，便會出現幾百米的長龍，人們排號排一夜也在所不惜。甲評估師認為，該房產的評估，可以以該房產的購建成本為依據，在購房價格20萬元的基礎上，考慮時間價值，從而確定該房產的評估值，而乙評估師認為，不能簡單地以購建成本作為依據，還要考慮其效用價值的影響。本房產所處地區位置優越，供不應求，其價值會大大高于其購建成本。要求：根據以上資料，回答以下問題：＜1>、甲和乙評估師的說法，哪一個正確，為什么？＜2>、根據本題資料的描述，評估時應考慮哪個因素對房產價值的影響？這體現了資產評估的哪一個原則，其內容是什么？＜3>、根據（1）所選評估師的說法，除了（2）應該考慮的原則之外，還應該考慮什么原則？說明該原則的內容。＜4>、除上述原則外，資產評估經濟技術原則還包括哪些原則？【答案】1.乙評估師的說法正確。在評估時，不能僅僅以購建成本作為依據，還要考慮其效用價值的影響。待估房地產當前的價值與其購建成本考慮時間價值的結果相差甚大，用購建成本為基礎來進行評估有失公允。應考慮待估房地產當前的各項情況來進行評估。2.①由于待估房地產現在位置優越，周邊環境優美，交通方便且位于小學、高中附近，因此要考慮環境因素對價格的影響，這是影響價格的一個非常重要的因素。優良的環境會對房屋使用功能產生溢出效應，增加房屋的轉讓價值或使用收益。②這體現了資產評估的外在性原則。資產評估中的外在性原則是指，“外在性”會對相關權利主體帶來自身因素之外的額外收益或損失，從而影響資產的價值，對資產的交易價格產生直接的影響。3.根據乙評估師的說法，由于本房產所處地區位置優越，供不應求，還應該考慮供求原則。供求原則是經濟學中關于供求關系影響商品價格原理的概括。假定在其他條件不變的前提下，商品的價格隨著需求的增長而上升，隨著供給的增加而下降。盡管商品價格隨供求變化并不成固定比例變化，但變化的方向帶有規律性。供求規律對商品價格形成的作用同樣適用于資產價值的評估。資產評估專業人員在判斷資產價值時應充分考慮和依據供求原則。4.除上述兩個原則外，資產評估經濟技術原則還包括以下原則：①最高最佳使用原則；②替代原則；③預期收益原則；④貢獻原則；⑤評估時點原則。五、2018年11月5日，DZH有限公司、ABC評估事務所上海分所和WXJT有限公司簽訂《資產評估業務委托合同》。2018年12月10日，ABC出具ABC評報字（2018）第697號評估報告，評估價值5.8億元。評估目的是為DZH有限公司擬轉讓其持有的WXJT有限公司部分股權提供價值參考。ABC收取評估費6萬元。（1）項目負責人ZY在進場前了解到委托方的評估期望值為5.6億元，并稱5億元還是可以試試。（2）評估工作底稿中沒有WXJT應當提供的經營計劃、發展規劃、所在行業狀況及發展前景等預測資料，也未對WXJT的總經理進行訪談。（3）應由被評估單位提供的用于盈利預測的基礎資料S－6評估預測，是評估師依據評估結果代客戶倒編形成，其中多次出現“被評估單位”字樣。（4）評估師預測WXJT公司2019年－2022年各年收入的增長率分別是18%、15%、12%、12%，但評估工作底稿中未記錄該增長率的確定依據。（5）因出納休假未能取得銀行詢證函、銀行存款余額調節表，12月11日出納將上述資料寄出，當日評估人員收到并核查驗證無誤。（6）評估報告的內部審核日期為2018年12月12日，內審意見批示部分評估工作底稿缺失“主管經理簽字”應補齊。問題：請根據以上背景資料，指出違反執業規范的行為，并說明理由；涉及違法行為的說明處罰措施。【答案】（1）至（4）項所述內容體現以預先設定的價值作為評估結論。ABC評估事務所上海分所在評估股權價值中未勤勉盡責的行為，構成《證券法》第二百二十三條所述“證券服務機構未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏”的違法行為。ZY是直接負責的主管人員。對ABC評估事務所上海分所給予責令改正，沒收業務收入，暫停或者撤銷證券服務業務許可，并處以業務收入一倍以上五倍以下的罰款。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告，撤銷證券從業資格，并處以三萬元以上十萬元以下的罰款。（5）未按規定取得銀行詢證函、編制銀行存款余額調節表。應在報告日之前取得形成結論的所有評估資料，并且詢證函應由評估人員控制獨立取得，而不是出納收到后轉交。執行資產評估業務，應當對評估對象進行現場調查，獲取評估業務需要的資料，了解評估對象現狀，關注評估對象法律權屬。現場調查手段通常包括詢問、訪談、核對、監盤、勘查等。資產評估專業人員應當依法對資產評估活動中使用的資料進行核查驗證。核查驗證的方式通常包括觀察、詢問、書面審查、實地調查、查詢、函證、復核等。（6）評估報告的出具日期早于內部審核日期，部分評估工作底稿缺失“主管經理簽字”。工作底稿應當真實完整、重點突出、記錄清晰。資產評估機構及其資產評估專業人員可以根據資產評估業務具體情況，合理確定工作底稿的繁簡程度。工作底稿中應當反映內部審核過程。六、甲和乙共同創業，投資創立一有限責任公司。雙方約定，乙投入現金1000萬元，甲以其持有的一條生產線出資，為確定此生產線的出資額，聘請A評估公司對此生產線進行價值評估。A評估公司接受了委托，派出資產評估師丙對此生產線進行評估。資產評估師丙與甲是高中同學，甲與丙承諾，有限責任公司成立以后，由甲提議，聘請丙的妻子為公司財務總監，另外，甲持有B上市公司60%的股權，丙曾在B上市公司財務部任財務經理，一年半前離職，同時，丙通過證券交易所買入B上市公司股票，持有5%的股份。丙接受任務后，對甲出資的生產線進行了評估，確定評估價值為500萬元。這樣，甲就以市場價格200萬元的生產線作價500萬元出資。評估工作開展之前，甲送丙一臺價值20萬元的家用轎車。這樣，甲和乙出資設立的該有限責任公司，甲乙出資比例為2：1，公司章程約定，甲乙作為出資人，按股權比例進行分紅。后來，由于經營不善，公司破產進行清算，債權人丁持有債權100萬元不能得到清償，丁向法院起訴，要求該公司的股東承擔清償責任。（1）資產評估準則要求資產評估機構應當識別可能影響其獨立性的情形，合理判斷其對獨立性的影響。資產評估的獨立性要求包含哪些內容？（2）在評估中，資產評估專業人員與委托人或其他相關當事人之間存在以下利害關系時，應當向其所在評估機構提出聲明，并實行回避，需要回避的情況有哪些？（3）根據本題資料，需要資產評估師丙應該回避的情形有哪些？（至少列舉三項）（4）本題中，資產評估事務所對其所做的資產評估應當承擔什么法律責任？有關法律規定內容是什么？【答案】（1）資產評估的獨立性要求包含以下內容：①資產評估機構應當是依法設立的獨立法人或非法人組織；②資產評估機構及其資產評估專業人員應當嚴格按照國家有關法律、行政法規、資產評估準則，獨立開展評估業務，并獨立地向委托人提供資產評估意見；③資產評估機構、資產評估專業人員從事資產評估活動不受任何行政部門控制，也不受其他機關、社會團體、企業、個人等對資產評估行為和評估結論的非法干預；④資產評估專業人員依據國家法律及資產評估準則進行資產評估活動以及發表評估意見時不受所在資產評估機構的非法干預；⑤資產評估機構、資產評估專業人員應與資產評估的委托人、被評估對象產權持有人及其他當事人無利害關系。（2）答案：在評估中，資產評估專業人員與委托人或其他相關當事人之間存在以下利害關系時，應當向其所在評估機構提出聲明，并實行回避：①持有客戶的股票、債券或與客戶有其他經濟利益關系的；②與客戶的負責人或委托事項的當事人有利害關系的；③其他可能直接或間接影響執業的情況。（3）答案：本題需要資產評估師丙回避的情形有：丙接受甲贈送的家用車；甲與丙是同學；甲承諾公司成立后聘請丙的配偶為財務總監；丙持有客戶甲投資公司的股份。（4）答案：《公司法》第二百零七條規定，承擔資產評估、驗資或者驗證的機構因其出具的評估結果、驗資或者驗證證明不實，給公司債權人造成損失的，除能夠證明自己沒有過錯的外，在其評估或者證明不實的金額范圍內承擔賠償責任。因此，本案中的資產評估事務所除非能夠證明自己沒有過錯，否則必須在其評估不實的金額范圍內承擔賠償責任。七、甲于2016年通過了資產評估師考試，現在去A評估機構面試。面試官乙向其提出了一系列職業道德和法律責任的問題。下列內容中，是涉及行政責任的一些內容，請協助甲進行回答。（1）承擔行政責任的制裁形式包括行政處分和行政處罰。行政處罰的原則包括哪些？（2）如果評估專業人員違反規定，簽署虛假評估報告，有哪些處罰？（3）如果評估機構違反規定，出具虛假評估報告的，有哪些處罰？（4）李某是本評估機構的評估師，經調查，其存在私自接受委托從事業務并收取費用、同時在另一評估機構從業的行為，針對李某的這些行為，有哪些行政處罰？（5）某評估機構出具有重大遺漏的評估報告，則對其這一行為，有哪些行政處罰？【答案】八、宏光公司于5年前購買了一輛汽車，交易價格為200000元。目前，該種型號的汽車全新狀態下市場價值為140000元。由于使用不當，該汽車發動機已損壞，更換發動機需要30000元。假設該汽車的經濟壽命為15年，含發動機的汽車整體殘值率為8%，發動機的殘值率為0%。＜1>、計算汽車的本體殘值率；＜2>、計算汽車的本題貶值額；＜3>、計算汽車的評估值。【答案】＜1>、汽車殘值率為8%；汽車本體現行市價＝汽車市價－發動機市價＝140000－30000＝110000（元）；（2分）發動機殘值率為0%；則：汽車本體殘值率＝[（汽車殘值率×（汽車本體現行市價＋發動機現行市價）－發動機殘值率×發動機現行市價）]/汽車本體現行市價＝[8%×（110000＋30000）－0%×30000]／110000（1分）＝10.18%（1分）＜2>、汽車本體貶值額＝汽車本體現行市價×（1－汽車本體殘值率）×已使用年限/經濟耐用年限＝110000×（1－10.18%）×5/15（2分）＝32934（元）（2分）＜3>、汽車評估值＝汽車實體現行市價－汽車本體貶值額－發動機修復成本＋舊發動機殘值＝140000－32934－30000＋0（2分）＝77066（元）（2分）九、資產評估機構接受委托對甲公司股權收購涉及的乙船舶公司的股東全部權益價值進行評估。（1）因為是長期合作客戶及出于效率的考慮，評估對象和評估范圍由評估機構確定；（2）現場調查程序因未提前通知乙公司，其工作人員拒絕配合，后經甲公司協調，評估工作得以進行；（3）因船舶公司資產特殊性，評估過程中引用了審計報告，但評估報告中未進行說明；（4）評估機構將報告初稿與甲公司溝通后，提交最終報告；（5）資產評估專業人員通常應當在資產評估提交日后90日內，整理工作底稿，并與其他相關資料形成評估檔案，交由所在資產評估機構妥善管理。問：指出上述描述中的不恰當之處，并說明理由。【答案】（1）評估對象和評估范圍由評估機構確定的做法不恰當。評估機構洽談人員應與委托人溝通，了解委托人擬委托評估的評估對象和評估范圍，并結合評估目的，理解評估對象和評估范圍，同時考慮評估對象和評估范圍與經濟行為的匹配性，對評估對象和評估范圍予以界定。評估范圍的界定應服從于評估對象的選擇。評估對象和評估范圍確定責任是委托方，資產評估專業人員可以提供建議。為明確責任，避免日后產生糾紛，應由委托人（或經其授權被評估資產產權持有人或被評估企業）就具體評估對象所對應的評估范圍明細淸單進行確認。（2）現場調查前，甲公司應事先通知乙公司有關資產評估事宜。第三者委托評估機構對擬評估資產進行評估，一般應事先通知產權持有人、資產管理者或征得資產管理者的同意，這往往是執行評估業務的先決條件。（3）引用相關數據應進行披露。資產評估報告中應當披露引用其他機構出具報告結論的情況，并說明承擔引用不當的相關責任。（4）資產評估機構及評估專業人員提交正式評估報告前，可以在不影響對最終評估結論進行獨立判斷的前提下，與委托人或者委托人許可的相關當事人就評估報告有關內容進行必要溝通。溝通工作通常在完成必要的內部審核之后進行。（5）資產評估專業人員通常應當在資產評估報告日后90日內，整理工作底稿，并與其他相關資料形成評估檔案，交由所在資產評估機構妥善管理。一十、國內上市公司A公司擬收購國內非公眾公司B公司的全部股權，委托C資產評估公司進行評估。評估目的是為A公司收購B公司股權提供價值參考，評估對象和評估范圍是組成B公司的各單項資產和負債，價值類型選擇國內證券交易市場的投資價值，評估假設為強制清算假設。雙方簽訂資產評估委托合同，約定A公司和B公司是資產評估報告使用人，該評估項目負責人李某簽字并加蓋C資產評估公司印章。評估專業人員選擇收益法作為評估方法，評定估算形成結論，編制資產評估報告，在報告中并未對評估方法選擇的理由進行披露。股權收購行為完成，A公司即將該資產評估報告提交給D銀行，并以此取得了以被收購股權質押的貸款。要求：指出上述與資產評估相關的各項做法存在的問題，并說明理由。【答案】（1）評估對象和評估范圍的界定存在問題。理由：對于企業價值評估，評估對象可以分為兩類，即企業整體價值和股東權益價值（全部或部分），與此對應的評估范圍是評估對象涉及的資產及負債，所以評估對象應是B公司的股權，評估范圍應是B公司的全部資產和負債（包括公司法規定不能用于出資的資產，如商譽）。（2）價值類型的選擇存在問題。理由：價值類型應選擇國內產權交易市場的市場價值。價值類型需要根據交易雙方的實際情況選擇市場價值或投資價值等，潛在交易市場則需要根據可能的交易地點選擇主要的或最有利的股權交易市場等。由于沒有提及需要考慮特定的買方或賣方的投資偏好或特定目標，因此應該選擇市場價值。該項交易在中國發生，應該選擇中國的市場。而標的公司是國內的一家非公眾公司，其股權不能在證券交易市場轉讓，只能在中國一般的產權交易市場轉讓。因此，應該選擇中國產權交易市場的市場價值。（3）評估假設的選擇存在問題。理由：評估假設應采用持續經營假設。常見經濟行為中，絕大部分以企業或業務等經營主體權益為對象的均可采用持續經營假設。股權轉讓（收購）評估業務，一般情況下需要考慮被評估企業基于現時狀態的假設條件下的權益價值。如果需要考慮在收購交易完成后，實現了有關的協同效應后的權益價值，就不能采用“現狀持續經營”假設，而應當以并購完成后的狀態持續經營為假設條件，以便評估其投資價值。當經營主體出現所謂相反的證據證明其未來不能持續經營時，就需要進行清算，由于未提及未來不能持續經營的證據，所以不選擇強制清算假設。（4）“資產評估委托合同由該評估項目負責人李某簽字”存在問題。理由：資產評估委托合同應當由資產評估機構的法定代表人（或執行合伙事務合伙人）簽字并加蓋資產評估機構印章。對授權內部人員和分支機構簽署委托合同的情形，評估機構可以通過內部管理制度加以規范。（5）評估方法的選擇及披露存在問題。理由：根據《資產評估法》，“評估專業人員應當恰當選擇評估方法，除依據評估執業準則只能選擇一種評估方法的外，應當選擇兩種以上評估方法，經綜合分析，形成評估結論，編制評估報告。”資產評估專業人員應該在資產評估報告中對資產評估方法的選擇及其理由進行披露。因適用性受限而選擇一種評估方法的，應當在資產評估報告中披露其他基本評估方法不適用的原因；因操作條件受限而選擇一種評估方法的，應當對所受的操作條件限制進行分析、說明和披露。（6）“A公司將該評估報告提供給D銀行并取得貸款”的行為存在問題。理由：A公司的行為已構成超出資產評估委托合同約定和資產評估報告載明的范圍非法使用評估報告，在質押貸款中接受和使用C資產評估公司評估報告的D銀行也不能被認定為相關評估報告的報告使用人。C資產評估公司及其資產評估專業人員不對A公司將其股權收購評估報告用于股權質押行為所造成的后果承擔責任。一十一、資產評估公司接受甲公司委托對其10臺設備進行評估，雙方約定2018年5月6日提交資產評估報告。訂立資產評估委托合同后執行資產評估程序，發現前期了解及收集的資料存在誤差，遂對資產評估計劃進行了調整，為保持獨立性，評估公司未將計劃的調整告知甲公司，現場調查時發現有3臺機器因訴訟保全無法實施現場調查，評估公司評估風險后終止了評估業務。問：（1）指出上述描述中的不恰當之處，并說明理由；（2）現場調查受限原因及處理？（3）簡要舉例說明資產評估計劃調整的原因。【答案】（1）雙方約定2018年5月6日提交資產評估報告的行為不恰當。評估報告的提交時間不宜確定具體日期，一般確定為開始現場工作、委托人提供必要資料（包括評估所依據和引用的相關專業報告送達）后的一定期限內。（2）資產評估計劃的調整未與甲公司溝通不恰當。遇到需要調整評估計劃的情況時，資產評估專業人員應盡快與委托人、其他相關當事人進行溝通，根據已確定的方案及時調整評估計劃。（2）現場調查受限的原因分為資產自身原因和相關當事人原因；當無法履行現場調查程序時，應重點考慮：一是所受限制是否對評估結論造成重大影響；二是能否采取必要措施彌補不能實施調查程序的缺失。判斷是否繼續執行或中止評估業務。如果無法采取替代措施對評估對象進行現場調查，或者即使履行替代程序，也無法消除其對評估結論產生重大影響的事實，評估機構應當終止執行評估業務。如果通過實施替代程序之后，受限事項并不會對評估結論產生重大影響，評估機構可以繼續執行評估業務，但是資產評估專業人員應當在工作底稿中予以說明，分析其對評估結論的影響程度，并在資產評估報告中以恰當方式說明所受限制情況、所采取的替代程序的合理性及其對評估結論合理性的影響。（3）評估計劃調整的原因有兩大類。一類是評估工作本身遇到了障礙，出現了在編制評估計劃時沒有預料到的操作層面或者技術層面的情況。操作層面的：由于前期資料搜集不齊全、現場調查受到限制或委托人提供資料不真實；技術層面的：出現了未預料到的資產類型或者業務形態，導致原計劃的評估技術思路無法滿足需要，從而對評估專業人員和評估重點進行調整。另一類是由于委托人經濟行為涉及的評估對象、評估范圍、評估基準日發生變化而導致的評估計劃的調整。比如，由于上市公司重大資產重組方案發生改變，導致評估范圍出現重大調整，原來的部分標的公司不再納入重組范圍，并且還新增加了部分標的公司。一十二、資產評估報告正文由“（一）緒言、（二）委托人、被評估單位（或者產權持有單位）和資產評估委托合同約定的其他資產評估報告使用人概況、（三）評估目的、（四）評估對象和評估范圍、（五）價值類型和評估基準日、（六）評估依據、（七）評估方法、（八）評估程序實施過程和情況、（九）評估假設、（十）評估結論、（十一）特別事項說明、（十二）資產評估報吿使用限制說明、（十三）資產評估報告日和簽名蓋章”十三部分組成。請回答以下問題：＜1>、在緒言中，應該明確應該遵循的原則包括哪些＜2>、在資產評估實踐中，引起資產評估的經濟行為主要有哪些＜3>、評估基準日的確定人是委托人還是資產評估師＜4>、評估報告應當說明執行資產評估項目采用的支持評估結論的取價依據。取價依據通常包括哪些內容＜5>、資產評估報告應當說明評估程序受到的限制、評估特殊處理、評估結論瑕疵等特別事項以及期后事項，特別事項說明通常包括哪些內容【答案】在緒言中，應該明確遵循獨立、客觀和公正的原則。在資產評估實踐中，引起資產評估的經濟行為主要有資產轉讓、企業兼并、企業出售、企業聯營、股份經營、中外合資（合作）、企業清算、擔保、企業租賃、債務重組等。評估基準日由委托人確定，資產評估師可以根據專業經驗提供建議。評估報告應當說明執行資產評估項目采用的支持評估結論的取價依據。取價依據通常包括：①企業提供的取價依據相關資料一般包括企業本身的財務會計和經營，資產購建、使用及管理等資料。②國家有關部門發布的取價依據相關資料一般包括統計資料、技術標準和政策文件等資料。③評估機構收集的取價資料，應當是除國家有關部門發布和企業提供的資料外，評估機構自行收集并依據的市場交易、專業資訊、研究分析等資料。資產評估報告應當說明評估程序受到的限制、評估特殊處理、評估結論瑕疵等特別事項以及期后事項，通常包括下列內容：①引用其他機構出具報告結果的披露要求；②權屬資料不全面或者存在瑕疵的情形；③評估程序受到限制的情形；④評估資料不完整的情形；⑤評估基準日存在的法律、經濟等未決事項；⑥關于擔保、租賃及其或有負債（或有資產）的披露；⑦關于期后事項的披露；⑧關于經濟行為對評估結論的影響；⑨總體要求。一十三、（2017年真題）S公司為A股上市公司，擬通過定向增發的方式收購T公司全部股權。S公司及T公司的股東共同授權T公司委托Z資產評估機構進行資產評估。資產評估委托合同中就評估方法使用，盈利預測責任和評估付費等事項作出如下約定：（1）資產評估機構應采用收益法對委托資產進行評估；（2）委托方應向資產評估機構提供企業未來盈利預測資料，并對資料的真實性與可實現性負責；因盈利預測的可實現性和真實性對評估結果產生的影響，由委托方負責；（3）資產評估開始現場工作后7日內支付評估服務費合同款總額的30%，完成現場評估工作后7日內支付40%，提交正式報告后7日內支付30%。項目滿足委托方的要求，實現委托方的預期目標后另行獎勵20萬元。在項目執行過程中，資產評估專業人員直接使用委托方提供的盈利預測數據，認為盈利預測數據的真實性與可實現性應由委托方負責而未履行任何核查驗證過程序。后有關部門發現該項目盈利預測造假，導致大幅度虛增評估值，并決定對該項目進行立案調查。要求：（1）委托合同匯總對評估方法的約定是否恰當？說明理由。（2）該項目的資產評估專業人員使用企業所提供的盈利預測資料的行為是否恰當？說明理由。（3）委托合同中付款是否存在問題？說明理由。【答案】（1）委托合同中對評估方法的約定不恰當。資產評估機構及其資產評估專業人員應當嚴格按照國家有關法律、行政法規、資產評估準則，獨立開展評估業務，并獨立地向委托人提供資產評估意見。通過合同指定評估方法，取代了評估專業人員在履行程序后依據專業判斷選取適用評估方法的權利和責任，也有悖于資產評估機構及其專業人員的獨立性。因為評估目的是股權轉讓，評估對象就應該是企業的股權,涉及的資產范圍是企業的全部資產和負債。價值類型應需要根據交易雙方的實際情況選擇市場價值或投資價值等，因此適宜的評估方法應選擇市場法。（2）不恰當。這種做法違背了客觀性要求。在資產評估過程中，資產評估專業人員應當完整、客觀地收集信息、數據；保證賴以形成評估結論信息的完整性、客觀性、有效性、合法性；不得使用缺乏依據的信息、數據。資產評估專業人員有責任核查所獲得信息的客觀性，對于從其他第三方獲得的信息，也應當關注其客觀性。資產評估專業人員，應當依據所收集的信息、數據，遵守法律法規、資產評估準則等相關規定，通過合理履行資產評估程序客觀作出評估結論、發表專業意見。（3）存在問題。“實現委托方的預期目標后另行獎勵20萬元”，屬于不正當利益,違反資產評估職業道德和相關法規的要求。資產評估機構及其資產評估專業人員不得向委托人或其他相關當事人索取約定服務費之外的不正當利益。一十四、某企業將某項資產與國外企業合資，要求對資產進行評估。具體資料如下：該資產賬面原值為1350萬元，凈值為540萬元，按財務制度規定該資產的折舊年限為15年，已計提折舊年限為10年。經調查分析確定，按現在的市場材料價格和工資費用水平，新建造相同構造的資產的全部費用支出為2400萬元。經查詢原始資料和企業記錄，該資產截止到評估基準日的法定利用時間為60066小時，實際累計利用時間為54000小時。經專業人員勘察估算，該資產還能使用4年。又知該資產由于設計不合理，造成耗電量大、維修費用高，與現在同類標準資產比較，每年多支出營運成本15萬元（該企業適用的所得稅稅率為25%，假定折現率為10%）。要求：＜1>、簡述應用成本法的基本步驟；＜2>、列出用成本法進行資產評估的優缺點；＜3>、根據上述資料，計算采用成本法評估該資產的評估值。【答案】1.成本法評估的基本步驟：（1）確定被評估資產，并估算重置成本；（2）確定被評估資產的使用年限；（3）測算被評估資產的各項損耗或貶值額；（4）測算被評估資產的價值。2.采用成本法評估資產的優點有：它充分考慮了資產的損耗，使得評估結果更能反映市場對于獲得某單項資產愿意付出的平均價格，有利于評估單項資產和具有特定用途的資產；另外，在無法預測資產未來收益和市場交易活動