沈陽城市學院畢業設計（論文） Ⅰ目錄TOC\o"1-2"\u摘要 引言預算管理必須是根據《行政事業單位內部控制規范》確定的六項主要措施之一，一定要跟新《預算法》和國家《內部控制守則》相符合。公共服務提供者和公共事務管理者作為行政單位，代表黨和人民履行一切有關職責，在促進和保證國民經濟發展得平穩較快方面發揮了重要的作用。行政單位的運作則要充足的資金保障，因此財務管理在行政單位中有著非常重要作用。財務管理中的預算業務是最為重要的環節。因此，行政單位中的預算業務的位置同樣也非常重要。目前，我國存在觀念陳舊、效率低下、資金落后等等一些問題，特別是在預算編制、預算管理、最終會計核算、預算績效評價等一些方面。預算沒有能很好的地發揮出其資金“硬約束”的作用。而對行政單位而言，加強和完善在行政單位預算運作中內部控制顯得更為緊迫和重要。因此，本文以盤錦市大區稅務局為研究對象，分析盤錦市大區稅務局預算管理中存在的問題，并提出一些對策供參考。李楓(2019)《關于行政事業單位預算管理問題的思考》中采納了中國財政預算改革的成果，對國家預算和改革進行了多次研究，系統地整理和收集了許多預算制度，使國家預算管理的紀律制度更加完善。該書強調，對國家預算的研究必須以國家特點為基礎，強調本地化，國家預算領導作為管理導向的學科，強調制度安排和方案控制機制具有突出的實際特點。陳愛玲（2019）在《行政事業單位財政預算資金管理面臨的問題及對策研究》中認為目前地方財政不平衡和基層財政困難的問題不是財政分權的結果，而是因為財政分權沒有規范化和徹底。本文從財政分權理論出發，分析研究了我國地方金融體系，提出了一些規范性建議。陳麗麗（2019）在《基層行政事業單位專項資金管理的問題及措施》中本文總結了新形勢下國家預算的重要性，這不僅是深化我國主席團財政預算制度改革的基礎，也是提高公共財政行政水平可靠性的決定性因素。因此，本文首先，搜集與研究內容相關的文獻資料進行整理和分析，為研究奠定理論基礎。其次，對國家稅務總局盤錦市大洼區稅務局預算管理的現狀進行分析。再次，對國家稅務總局盤錦市大洼區稅務局預算管理存在的問題及原因進行分析。最后，提出完善國家稅務總局盤錦市大洼區稅務局預算管理的對策建議。本片論文嘗試著從典型案例單元中找出最常見的問題，并為國內行政單位的預算管理建設提供指導。預算管理研究的理論意義可歸納為:促進單位資金的有效配置，科學調整預算支出結構，通過預算控制促進總體資金內部控制水平的提高。同時，中國大多數行政單位缺乏科學完整的預算管理制度。發布內部控制標準后，行政單位內部控制的構建正在正確的軌道上。從財務處工作進展情況來看，推進執行工作困難，效果不好，但經過多年的減員，大多數單位初步明確了預算管理制度，但僅有少部分落實該制度，大部分單位僅為了完成檢查，預算管理沒有很好地執行。在這方面，研究行政單位預算管理存在的問題，總結應對措施的經驗具有重要意義。本文著重從微觀管理角度分析預算，通過對盤錦市大田區預算管理現狀的研究，找出問題并分析原因，然后優化改進預算管理的關鍵控制措施。本文根據以大洼區稅務局預算管理的實際經驗，旨在為行政單位預算管理的建立和完善提供參考。1行政單位預算管理理論概述1.1行政單位預算管理含義行政單位，是中國特色社會主義政策的產物，與企業不同，其主要任務是開展國家行政工作，為公眾服務，維護公共秩序，提高人民生活水平，隨著社會進步，不斷提高自己的領導水平。行政單位的主要特點是:追求最大福利，經費主要來自撥款，主要各方的權利和義務成不對等關系，具有強大的法律約束力，單位的業績不易量化。1.2行政單位預算管理方法、作用和意義行政單位根據本單位工作目標和計劃，對該處職能進行管理，對年度收支計劃進行編訂，即為行政單位的預算管理，對審查和批準的法律程序進行合理化制定，根據預算數據可分析出本單位本年度業務數，所有其他經濟業務的前提條件是預算業務。預算編制和批準、預算執行、預算調整、最終帳戶管理和預算績效評估等乃其行政單位的預算撥款一般內容。將其組成了行政單位預算業務系統的流程，業務本身的聯系是圓形與相互關聯的。1.3行政單位預算內部控制理論行政單位業務一級內部控制的六項主要業務之一為預算業務。依照《行政事業單位內部控制規范》的規定，行政單位需建立內部控制管理制度，能夠做到以“預算管理為主，資金控制為核心”。根據相應業務的流程，結合單位內部控制標準(財會[2012]21號)的相關規定，對組織行政管理控制、預算編制和審批控制、預算調整控制、預算執行控制、資產負債表管理最終控制、預算績效評估控制等方面的行政單位預算業務進行內部控制。根據風險評估在一定周期內進行一次風險評估，明確重要風險問題，并采用合理有效的風險防范和控制措施，減少預算業務中可能存在的問題，保證單位可以實現家庭業務的內部控制，使得行政單位項目的社會效益和公共服務效率得以提高。從業務層面來說，根據預算業務的不同階段，預算業務控制通常可分為五個流程:預算編制和審批控制、預算執行控制、預算調整控制、帳戶管理控制以及績效考核。該項業務的主要目標是:預算相關業務無不符合法律規范的地方，預算和結算報表中所寫內容如實使用單位的財務資源，嚴格監測預算收支，防止不法行為的發生。行政單位預算業務的內部控制方法主要有以下幾個方面:職責分離、審批審批、集中管理、信息披露、加強監督和事后評估、加強預算信息控制。其中控制預算運行起著重要作用，其他經濟活動的前提則為預算。因此，整個單位內部控制的效率和效果可通過改進對預算運作的內部控制來改善。

2盤錦市大洼區稅務局預算管理現狀2.1稅務系統預算管理情況當前階段，我國稅務系統預算單位按管理級次劃分為四級。如圖2.1所示：圖2.1我國稅務系統預算單位結構圖2011年，財政部發布了《財政支出績效評價管理暫行辦法》，給試點單位績效評估的促進指明了方向。《辦法》明確了財務支出績效評估的內容、程序和方法，進一步明確了績效評估的目標，確定了績效評估指標的標準和方法，建立和運行績效管理組織，規范了績效評價報告等績效評價相關內容。財政部在推廣預算績效評價規定時，首先選擇了國家稅務總局作為試點部門。2011年，國家稅務總局制定并發布了《關于推進國家稅務局系統預算績效管理的實施意見》，《意見》中除寫明推進預算績效評估的意義和主要內容，還制定了推進相關管理的基本原則。一是從所選單位開始實施，采用分級管理的方式，規范預算績效評價程序，從客觀的角度得到相對公正的評價結果。自2009年起，對反避稅辦案項目支出進行績效評估試點。且在2010年，對稅務數據調查項目的支出進行了績效評估。到2013年，又新增了部分試點，開始對納稅服務宣傳項目支出、金稅運行項目支出、教育培訓項目支出、稅制改革項目支出進行績效評估。2.2盤錦市大洼區稅務局預算管理現狀2.2.1綜合性績效評價績效管理評價自2014年開始實施,是一種以任務為中心的綜合績效管理,分為組織績效和個人績效,建立績效管理體系機制,明確規定了績效評價的規則和指標,并評價了關鍵工作的完成情況。根據關鍵績效指標(KPI)原則，把全球年度的所有關鍵工作和日常工作算在責任中。程序和指標體系則按照指標進行編制。目標體系，主要包括戰略目標、一級指標、二級指標、三級指標、設置依據等要素；技術參數，主要包括評目標值、評價周期、評分方法、工作監控、評價責任主體等要素為績效指標設置的兩大要素。根據時間限制，由專業人員按照指定標準進行準確評估大洼稅務局通過分值、周期、指標內容、工作監控、考核部門、責任人、重點考核人和工作完成情況等方面來進行預算財務指標綜合績效考核。關鍵任務的完成時間、程度和結果為評估標準。這種評價擁有極強的主觀性，僅看到了工作完成的分數，不僅不專業，還不科學。2.2.2稅務局2019年預算情況至于大洼稅務局的預算收入，大洼稅務局沒有投資任何可獲取資金的項目，也沒有按照國家有關規定開展任何可獲取資金的操作，因此財政部門的撥款是其唯一的收入來源，無其他自籌資金來源。支出預算方面，工資福利支出、購買商品或服務及相關補貼的基本支出(人員和公共資金)構成了大洼稅務局的主要支出，還包括納稅服務資金項目支出和汽車購置稅業務相關支出。工資、福利等基本費用在預算中屬于想對固定的部分，較易進行預算管理，所以這一部分不加以介紹。但公共基金通常較為靈活，所以該本案例介紹的就是該方面。在申報公共財政撥款時大洼稅務局使用了編制申報的依據，但機動車輛、電話、計算機等數量屬于固定資產的實際部分不符合編譯要求。同時，財務部主要采用實物定額的方式對大洼稅務局申報的撥款額進行審核，所以最終審核得到的財政撥款變化了，結果如表2.1所示:表2.1大洼稅務局2019年公用經費批復結果（萬元）項目辦公費房屋維修費物業費交通費取暖費合計預算批準額125.240633044302.2關于項目支出預算，大洼區稅務局在2019年有兩個項目支出(包括一個納入績效評估的試點項目)，有資金安排。表2.2列出了重新批準的財政撥款數額:表2.2大洼稅務局2019年項目性支出批復結果（萬元）項目項目一項目二合計預算批準額701201902019年底，大洼稅務局進行相關財務核算。結果見表2.3和表2.4:表2.3大洼稅務局2019年基本支出決算數據（萬元）取暖費辦公費房屋維修費物業費交通費取暖費合計預算批準額120.245614442312.2表2.4大洼稅務局2019年項目性支出決算數據（萬元）項目項目一項目二合計預算批準額71114185

3盤錦市大洼區稅務局預算管理存在的問題及原因3.1盤錦市大洼區稅務局預算管理存在的問題通過調查，我們發現大洼稅務局沒有成立預算管理小組，財務辦公室負責預算業務。大洼區稅務局財務辦公室不是一個單獨的部門，而是設在該局辦公室內，有一名會計和一名出納及由辦公室主任兼任的財務主任組成。財務辦公室是負責預算業務的主要部門。其主要職責包括:負責大洼稅務局的預算編制和決算報告編制，并負責預算調整。預算資金是根據預算批復撥付的，對預算執行分析進行撰寫，對預算績效評價相關資料進行提交，根據市財政局對文件提交的時間要求，將單位預算和決算信息在市政府門戶網站進行發布。綜上所述，大洼稅務局存在的主要問題有：（1）未設置相應的預算管理小組基本由會計事務所單獨完成預算業務。從基本人事支出、日常公共資金到項目支出，整個預算都是由會計辦公室單獨編制的。相關職能部門負責領導，各業務部門相關人員不參與。可見，大洼稅務局并沒有對預算業務內部控制的建設加以重視。（2）預決算決策機制不科學大洼稅務局制定了《大洼稅務局黨組議事規則》，然而，主要的經濟問題還沒有詳細說明。部門預算、預算調整和決算是主要問題。但是，它們還沒有通過該單位的審議和決策機構統計局領導小組委員會的審批。所有數據尚未在該單位公布。一些員工對單位的預算和決算知之甚少。（3）沒有監管機構大洼稅務局有市紀委指派的紀檢組長。但目前，只對稅務局領導班子的工作和黨員的黨風廉政建設負責。并未對本單位的內部控制業務進行監督，其中也包含預算業務。大洼稅務局沒有設立內部審計機構，也沒有審計該單位前幾年的預算執行情況。2017年市審計局和2018年市委檢查組對本單位的審計存在諸多問題。（4）預算管理制度中的不健全在我們實際的走訪及調查中發現，大洼稅務局編制部門預算主要依據當地財政局發布的《部門預算編制說明》《中華人民共和國預算法》和。本單位并沒有相關的預算管理制度，也沒有具體的預算編制、績效考核、執行、分析、決算編制、調整、等等工作規則，還是依靠經辦人員的經驗。相關的財務制度已經下發，《大洼稅務局差旅費管理辦法》、《大洼稅務局公務卡財務管理辦法》、《大洼稅務局關于印發財務審批規定的通知》、《大洼稅務局會議管理辦法（試行）》、《大洼稅務局公務接待管理辦法》、《大洼稅務局公務用車暫行規定》等都包含在內。3.2盤錦市大洼區稅務局預算管理問題的成因（1）無較強的內部控制意識有效的內部控制的前提是擁有良好的內部控制環境。大洼稅務局雖然已經根據國家規定和上級要求制定了部分相應制度，并已將大洼稅務局2016-2017年內部控制報告進行提交，但在實際行動中，難以實施。[1]從大洼稅務局的組織架構可以看出，預算業務的內部控制沒有得到領導的重視，且由于沒有意識到內部控制對預算業務的重要性，導致沒有成立專門的預算管理團隊。另外，一般由財務部門獨立完成預算業務，其他業務部門沒有參與，導致預算業務整體內控意識不強。預算業務管理的概念類似于行政單位內部控制實施之前的概念。（2）部門溝通機制不健全想要內部控制發揮作用部門與人員之間的有效溝通是基礎。然而，根據的調查走訪及分析，大洼稅務局各部門之間無良好的溝通與協調。首先，在編制預算時，財務部門幾乎獨立完成所有預算，沒有建立良好有效的溝通機制。這導致預算極可能存在無法滿足業務部門需求的情況，預算工作提前控制不力。二是執行預算時。開展工作過程中，業務部門可能存在信息交換不及時等情況，導致預算執行存在較大差異。預算執行分析也是由財務部門單獨完成的額，作為預算的一另個重要組成部分，不能有效的溝通會導致預算執行分析無法發揮正常作用，導致預算過程中控制不力。[2]最后是決算和績效評價環節，依舊是財務部門完成大部分工作，業務部門得不到相應的評價反饋，預算績效評價發揮不了其潛在價值，預算工作的后分析效果差。各業務部門之間也沒有做到有效的信息交換和溝通，導致預算業務的相關信息無法得到及時反饋，這很可能造成前兩個環節的不對稱，影響最終效果。（3）缺乏監督部門文件《行政事業單位內部控制規范》在第六十條中表明：“單位應當建立健全內部監督制度”，確保內部控制監督與內部控制的建立和實施相對獨立。通過實施專項監督檢查和自我評價的方式，來監控預算業務內部控制的有效性，發現過程中存在的問題和漏洞，將預算業務內部控制建設進一步完善。監督部門或內部審計小組是大洼稅務局目前仍舊欠缺的部分。同時也缺乏專門機構對預算執行結果進行檢查和監督，監督獨立性差。關鍵崗位人員也存在專業知識不充沛的情況。（4）預算在編制中的不合理根據財政部和市財政局發布的《預算編制說明》的要求，刨除市場價格的而影響，基本支出中的日常公共資金按各行政單位每人每年1萬元的定額編制。例如，在幾年前的差旅費法中，住宿標準是每人300元的定額。近年來，根據市場價格調整了住房標準，提高到370元的限額，但沒有增加日常公共資金預算。自2018年，財政部要求減少項目資金5%比上年。[3]上述決定均為考慮單位的差異。由于工作性質的特殊，出差和培訓會議是大洼稅務局常要面對的工作。特別是在大規模的全國人口普查活動中，工作量的增加將不可避免地導致預算支出的增加。目前，要求降價5%是不現實的。因此，在預算執行過程中，會出現基本支出和日常公共資金占用項目支出資金的現象，項目支出預算資金不足會導致年中預算額外調整。預算項目支出和實際工作之間存在脫節。大洼稅務局的預算編制方法目前采用基數法。項目支出是在前一年的基礎上編制的。只有在大規模全國人口普查活動的情況下，項目支出預算才會增加。大洼稅務局三個業務部門沒有相應的項目支出。數據顯示，近年來大洼稅務局每年都結轉財政資金。所以在領導層看來，不考慮項目支出專款專用的問題，除非資金總額不足。在審計局出具的審計報告中，也可以看出大洼稅務局存在著擠占項目支出和無預算支出項目支出的大問題。4盤錦市大洼區稅務局預算管理問題的對策4.1強化預算內部控制意識良好的內部控制環境是做好預算業務內部控制的大前提，單位領導和全體員工必須加以強化內部控制意識，預算內部控制的重要性和必要性加以明確。首先，為了確保預算業務相關工作的有效開展，必須有領導參與過程。[4]業務部門開展工作在按照領導的指示下。這樣能有效的提高預算業務內部控制的效率。其次，所有員工都應該清楚的意識到預算是所有人都應參與的項目，絕不是財務一個部門的工作。另外還要加強預算內部控制的宣傳。制定預算業務內部控制手冊就是最簡單直接的方式，分發給員工后，讓所有員工了解內容和流程。業務內部控制最終目標的實現必須依賴于全員參與。此外《稅務局預算管理制度》等相關制度文件也需要完善，使得相應流程有所依據，并明確單位預算業務內部控制的目標、任務等。更好地管理財政資金，提高資金使用效率。4.2加強信息溝通機制內部控制建設的另一鍵環節就是良好的信息溝通機制。目前大洼稅務局預算編制是已經實現的部門預算編制的信息化的唯一用途。在后期，預算執行和決算依舊只能在后期時以賬簿的形式反映。有可能建立一個符合本單位實際情況的預算管理信息系統，才能更好地控制預算業務。使得業務部呢之間可進行有效共同，大大提高工作效率。建立好預算管理信息系統之后，就可以標嵌入大洼稅務局的預算數據、決算數據和預算績效評價指預算調整數據、預算執行數據、到軟件中。這個平臺擁有當年預算提取的相關數據、評估各部門預算執行能力、監控預算執行過程、等等多種功能。在建立平臺信息過程中，需要做好以下兩項工作:對相關人員進行系統全面的培訓，包括預算業務內部控制信息的操作流程和使用方法等方面，為實施預算信息管理系統奠定基礎；二是聘請可為預算業務內部控制信息系統的日常應用提供技術支持的專業技術人員，以維護數據庫的正常運行，確保數據的安全。4.3成立預算管理小組，加強監督在預算業務內部控制中組織是發揮著重要作用的主體。其一，大洼稅務局應建立起合理的預算管理團隊進行預算業務的相關管理工作。其管理小組的職責主要是將本單位與預算業務相關的條例形成制度文件；將單位預算編制的進行統籌規劃；將業務部門提交的預算數據進行審核；以及將本單位決算報告的編制等工作。其二，應將內部審計部門進行獨立。該部門監督和審查的體系主要針對的是單位的內部控制，應將預算業務控制中出現的問題進行及時的反饋，才能將預算業務的控制效率。最后，我們應該加強對相關人員的培訓。相關人員的專業素質直接影響工作質量。要加強對相關人員的專業知識培訓，特別是內部控制的各種變化和新的預算法，及時解決工作中出現的問題，規避風險。4.4加強預算調整控制預算調整是預算業務中的一個重要過程。根據《單位內部控制標準》的要求，科學規范則是預算調整中的一個的合理審批程序，確保了預算調整項目中的有據可依、合法合理性。在論文寫作過程中，將大洼稅務局的預算調整制度進行不斷梳理，而且對單位的預算調整業務控制提出了較為完善的建議。首先，在執行預算過程中，相關業務部門根據工作的實際狀況，預算進行調整重新申請制定及追加，并且提交相關資料文件。財務部門收到相關的業務部門提交的預算調整申請表后，就會審核追加的預算調整金額，審核后將依次提交給主管財務總監和主管總監審核意見審核，報至該局黨委并在會議中審核通過后，再報至上級財務部門審核。經其審核并批準后，交由本局主管業務部門進行具體落實。其次，進行內部的預算調整。在執行年度預算期間，可進行項目支出的調整。如果本單位的多個項目可進行內部調整，則經辦的部門可以對預算調整進行提交申請。[5]財政部門應當將本單位的項目支出調整申請進行匯總，并初步對其提出意見。經主管領導以及分管領導審核批準，報大洼稅務局黨委領導會議批準后實施。結論隨著八項中央規定的不斷實施和統計改革的深入，單位預算業務的內部控制發揮著非常重要的作用。預算管理的主要目的是保證財政資金的使用效率，規避資金風險，防止舞弊和腐敗，促進本單位各項統計工作的順利開展。通過本文的研究和分析，我們可以知道，大洼稅務局預算管理存在的主要問題是未設置相應的預算管理小組、預決算決策機制不科學、沒有監管機構、預算管理制度不健全。盤錦市大洼區稅務局預算管理問題的原因主要是內部控制意識不強、部門溝通機制不健全、缺乏監督部門、預算編制不合理。因此，本研究提出了盤錦市大洼區稅務局預算管理問題的對策，主要包括強化預算業務內部控制意識、加強信息溝通機制、成立預算管理小組，加強監督、加強預算調整控制。因此，完善預算管理非常重要，有利于改善和完善大洼稅務局政府采購業務、收支業務、資產管理、合同管理、建設項目等相關經濟活動的內部控制，從而提高大洼稅務局的整體內部控制水平，使單位健康發展。

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