第五章聯行往來什么是聯行？同一銀行系統內部總行、分行、支行之間稱為聯行。聯行往來是指同一銀行系統轄內所屬各行處之間因辦理對外結算、對內資金調撥等業務，相互代收、代付款項而發生資金賬務往來。聯行往來的實質是同一銀行系統各行處之間相互代收、代付款項而引起的資金存欠關系，是劃撥各種資金的工具。與聯行對比，不同系統的各銀行之間的往來則稱為同業往來.【本章學習要求】首先，要使學生了解聯行往來業務的意義，理解聯行往來業務的基本處理環節和核算要求。其次，要留意駕馭聯行往來的基本規定，會計科目和聯行報單的運用。第三，要駕馭發報行、收報行日常業務的處理方法。【本章重點】1、聯行往來的基本做法與特點。2、聯行往來會計科目與聯行報單的運用。3、發報行、收報行日常業務的處理方法。【本章內容】5-1聯行往來概述5-2全國聯行往來核算5-3資金匯劃清算的核算(課外學習)5-4現代化支付系統的核算(課外學習)

5-1聯行往來概述

一、聯行往來的概念及意義聯行往來是指同一銀行系統內各行處之間，由于辦理結算、資金調撥等業務，相互代理款項收付而發生的資金賬務往來。社會各單位之間商品交易、勞務供應；財政預算款項的上繳下撥；同一銀行系統內資金的調撥與清算以及銀行間橫向的資金融通，都須要通過銀行進行。這些資金的劃撥清算，很少部分是在同一個銀行辦理，絕大部分在兩個銀行間進行，必定導致各行處之間發生相互代收、代付資金。因此，聯行往來是辦理同一銀行系統內異地結算業務和資金劃撥清算的重要工具。一、聯行往來的概念及意義對于共同隸屬于一個總行的相互往來的兩個銀行來說，雙方互稱為聯行，運用聯行賬戶系統。目前，我國有6大聯行系統：中國人民銀行、中國工商銀行、中國農業銀行、中國建設銀行、中國銀行、交通銀行。其他銀行因尚未形成各自的分支機構網絡而不能構成聯行系統，其聯行業務托付上述銀行代理。各聯行系統內的分支機構應由總行批準，統一編制聯行行號，納入聯行往來業務網絡管理體系，才可具備聯行資格。其他銀行因尚未形成各自的分支機構網絡而不能構成聯行系統，其聯行業務托付上述銀行代理。二、聯行往來的管理體制聯行往來依據“統一領導，分級管理”的原則，實行聯行資金分開管理，分為全國聯行往來、分行轄內往來、支行轄內往來三種，實行總行、分行、支行三級管理的聯行體制。二、聯行往來的管理體制1.全國聯行往來全國聯行往來由總行管理，適用于系統內不同省、市、自治區各行處之間的資金賬務往來。參與全國聯行往來的行處，經總行批準，由總行發給全國聯行行號和聯行專用章，按總行規定的全國聯行往來制度辦理聯行賬務，并由總行負責監督結清。本章重點介紹全國聯行往來的基本核算方法。二、聯行往來的管理體制2.分行轄內往來分行轄內往來適用于同一省、市、自治區范圍內各行處之間的資金賬務往來。3.支行轄內往來支行轄內往來適用于縣、市支行范圍內各行處之間的資金賬務往來。目前，并不是全部的設有聯行系統的銀行都劃分為三級聯行。三、聯行往來的基本原理一個發報行（甲行），一個收報行（乙行）發報行負責辦理往賬，收報行負責辦理來賬在甲乙兩方的關系中，以甲方為主，當甲方記借方(聯行往賬科目的借方)時，稱為借記業務；當甲方記貸方(聯行往賬科目的貸方)時，稱為貸記業務。由于每天的聯行業務是絡繹不絕的,每個行處既是發報行，又是收報行。從一個聯行系統來考察，在確定時期內，比如一年，其往賬的總和確定等于來賬的總和。但就單個銀行行處來講，其本行的往賬一般不等于來賬。綜上，每筆業務的往賬確定等于來賬。然而由于辦理聯行往賬和聯行來賬的時間不同步，因此，聯行來賬的記賬時間會滯后，這就會形成聯行未達賬項。每年年初的三個月，作為查清上年聯行未達賬項的時間。四、聯行往來的基本做法全國聯行往來的基本原理主要有兩種做法，一種是集中清算制，由各銀行總行負責清算，實行這種做法的銀行有人民銀行、工商銀行、農業銀行和中國銀行；另一種是分散清算制，由銀行的各級行處相互對開帳戶，實行這種做法的是建設銀行；分散清算制的原理相對比較簡潔，其優點是賬務對應明白，缺點是每個行處所開設的帳戶數量多。本章我們主要介紹集中清算制的基本做法。集中清算制四、聯行往來的基本做法⒈干脆往來，分別核算（發報行收報行干脆往來；往賬來賬分別核算）當兩個銀行之間發生資金賬務往來時，可干脆填制寄發聯行報單，填發報單的行處稱為發報行，收受報單的行處稱為收報行，當發生聯行業務時，由發報行記入聯行往賬科目，并填發報單寄給收報行；收報行收到報單后，記入聯行來賬科目。在實際工作中，每個基層行只要有資格辦理聯行業務，就確定既是發報行，又是收報行。但是往賬和來賬不能混淆，必需分別核算。四、聯行往來的基本做法⒉集中監督，逐筆對賬集中監督是指聯行往來業務均報管轄行集中監督與核對。每日營業終了，發報行和收報行分別向管轄分行編發當日的往賬和來賬報告表，管轄分行每天應將所轄經辦行寄送的聯行往賬和聯行來賬報告表及所附的報單，向總行發送，總行依據管轄分行發送的聯行往來數據，集中進行逐筆對賬。四、聯行往來的基本做法3.軋記匯差，逐級清算干脆往來的行處，其資金并沒有實際劃撥，而是實行相互記賬的方法，記錄由于資金劃撥而產生的應支付或應收回的資金，因此，便形成了聯行間相互占用或被占用的資金。軋記匯差即將聯行之間相互占用的資金劃分清晰，并由總行統一駕馭調度。四、聯行往來的基本做法4.劃分年度，結平賬務聯行往來賬務以年度為界限，一年結清一次。在新年度起先時（年初的三個月），應對聯行賬務劃分上年戶和本年戶，分別處理上年未清賬務和本年新發生的賬務，不得混淆。待上年度聯行往來未達賬項全部查清后，將上年度聯行往來科目余額劃轉到管轄行，并由總行軋平結清。聯行會計的年度通常是以自然年度計算，但也有例外。比如，1990年中國工商銀行的聯行會計年度縮短為9個月。五、會計科目和會計憑證㈠會計科目的設置與運用1.聯行往賬本科目是發報行發生聯行業務時運用的科目。填發聯行借方報單，記載由于聯行業務引起的短暫代替對方銀行向客戶支付的款項，記入本科目借方；（例題見教材94頁4-1）填發聯行貸方報單，記載由于聯行業務引起的短暫代替對方銀行收取的款項，記入本科目貸方。；（例題見教材94頁4-2）本科目屬于資產負債共同類科目，余額在借方，視同該行的資產，即存入聯行款項，期末歸屬資產負債表“存放聯行款項”內；余額在貸方則視同該銀行對聯行的負債，即聯行存入本行的款項，期末歸屬資產負債表“聯行存放款項”內；五、會計科目和會計憑證2.聯行來賬本科目是收報行處理聯行來賬業務時運用的科目。收報行收到聯行借方報單，即對方聯行代本行向客戶付款的代付報單，記入本科目貸方；收到聯行貸方報單，即對方聯行代本行向客戶收款的代收報單，記入本科目借方。本科目屬于資產負債共同類科目，余額在借方，表明聯行代本行收款多余付款，視同本行存放聯行款項，為該行的資產，期末歸屬資產負債表“存放聯行款項”內；余額在貸方則表明聯行代本行付款多于收款，是本行對聯行的負債，視同聯行存入本行款項，期末歸屬資產負債表“聯行存放款項”內；五、會計科目和會計憑證3.上年聯行往賬該科目是反映監督上年聯行往來賬務時運用的科目。新年度起先，將上年度“聯行往賬”科目余額，不通過分錄分別轉入“上年聯行往賬“科目。本科目在新年度，除辦理沖賬外，不會有發生額，待聯行未達賬項查清，辦理余額上劃時，結清本科目余額。就性質而言，本科目屬于資產負債共同類科目。五、會計科目和會計憑證4.上年聯行來賬該科目是反映監督上年聯行往來賬務時運用的科目。新年度起先，將上年度“聯行來賬”科目余額，不通過分錄分別轉入“上年聯行來賬”科目。收報行在新年度收到發報行寄來上年度填發的報單，應通過“上年聯行來賬”科目辦理轉賬。待未達賬項查清后，結清該科目余額。就性質而言，本科目屬于資產負債共同類科目。五、會計科目和會計憑證（二）會計憑證聯行往來的會計憑證包括聯行報單和聯行往來報告表。1、聯行報單全國聯行往來的基本憑證是聯行報單。它是辦理聯行賬務的重要依據。聯行報單按業務往來性質和憑證寄遞方式的不同分為：郵劃借（貸）方報單、電劃借(貸)方報單和電劃借（貸）方補充報單，其中，除電劃借（貸）方補充報單是由收報行填制外，其余均由發報行填制。聯行報單一式四聯，各聯均規定了用途。聯行報單銀行辦理聯行業務，反映相互間資金帳務往來的專用會計憑證。它貫串于聯行往來的整個核算過程。是聯結發報行、收報行處理聯行帳務的紐帶。依據劃款方式不同，可分為郵劃報單和電劃報單兩種；依據業務往來性質，又劃分為代收報單和代付報單。發報行如填發電劃報單，收報行在接到電報后，要憑電報填制電劃補充報單。按以上分類，聯行報單共有郵劃代收報單、郵劃代付報單、電劃代收報單、電劃代付報單、電劃代收補充報單和電劃代付補充報單６種形式。均為一式多聯套寫憑證。除電劃補充報單由收報行依據發報行電報譯制外，其余均由發報行填寫。各聯報單的用途都有統一規定，不能相互代用。五、會計科目和會計憑證（1）郵劃借（貸）方報單郵劃借（貸）方報單一式四聯。第一聯來賬卡片，由發報行寄收報行，收報行轉賬后代聯行來賬科目卡片賬；其次聯來賬報告卡，由發報行寄收報行，收報行隨聯行來賬報告表寄管轄分行；第三聯往賬報告卡，由發報行隨聯行往賬報告表寄管轄分行；第四聯往賬卡片，由發報行留存代聯行往賬卡片賬。五、會計科目和會計憑證（2）電劃借(貸)方報單電劃借(貸)方報單一式四聯。第一、二聯缺。第三聯往賬報告卡，由發報行隨聯行往賬報告表寄管轄分行；（用途同郵劃報單）第四聯往賬卡片，由發報行據以向收報行拍發電報后留存代聯行往賬卡片賬。五、會計科目和會計憑證（3）電劃借（貸）方補充報單電劃借（貸）方補充報單一式四聯。是由收報行收到發報行拍發的電報后填制的。第一聯來賬卡片，收報行轉賬后，代聯行來賬科目卡片賬；其次聯來賬報告卡，收報行轉賬后，收報行隨聯行來賬報告表寄管轄分行；第三聯由收報行作轉賬借（貸）方傳票；第四聯收報行作付（收）款通知交收（付）款單位。五、會計科目和會計憑證2、聯行往來報告表聯行往來報告表有聯行往賬報告表和聯行來賬報告表兩種，是反映聯行往（來）賬科目發生額和余額的總括記錄，是總行對賬中心監督聯行往（來）賬和辦理對賬的依據，同時也用以限制聯行往（來）賬卡片賬。聯行往賬報告表由發報行編制，聯行來賬報告表由收報行編制。聯行往來賬報告表均為一式兩份，一份上報管轄分行，一份留存。其次節全國聯行往來核算發報行是聯行往來的起始行，負責聯行往帳的處理。發報行的任務是正確、剛好向收報行寄發聯行報單，并向管轄分行編送聯行往賬報告表。一、發報行的核算（1）編制聯行報單聯行往來業務發生后，發報行應依據相關結算憑證編制報單。首先，依據“聯行往賬”科目的記賬方向確定填寫借方或貸方報單。即，“聯行往帳”記借方，應編制借方報單，“聯行往帳”記貸方，應編制貸方報單；同時，依據客戶要求的傳遞方式選擇報單寄送的方式是郵劃還是電劃。聯行報單一式四聯必需一次套寫完成，報單日期，發（收）報行的行名，行號，以及收付款單位賬號或名稱要精確、清晰填寫，若金額填錯，不得更改，應加蓋“作廢”戳記與當天聯行往帳報告表一并裝訂保管；并重新編制新報單；若收付款人賬號、名稱寫錯，可以更改，更改后加蓋聯行專用章。對于應付款項的業務（由于聯行業務引起的短暫代替對方銀行收取的款項），發報行填寫貸方報單，并據此辦理轉賬。會計分錄如下：借：吸取存款——付款人戶貸：聯行往賬對于應收款項的業務（由于聯行業務引起的短暫代替對方銀行向客戶支付的款項），發報行填寫借方報單，并據此辦理轉賬。會計分錄如下：借：聯行往賬貸：吸取存款——收款人戶

【例】某銀行倉山支行（行號2××××）8月16日受理開戶單位麥頂商場到期承付的貨款一筆60000元，收款單位為雨花亭燈泡廠，該企業在異省系統內江南支行（行號2××××）開戶。依據這一業務，倉山支行應編制郵劃貸方報單（見表）。其會計分錄為：借：吸取存款——活期存款——麥頂商場存款戶60000.00貸：聯行往賬60000.00發報行行號2××××編制20××年8月16日收報行行號2××××號碼×××××××行名××銀行倉山支行行名××銀行雨花亭支行付款單位賬號或名稱收款單位賬號或名稱千百十萬千百十元角分合計金額億千百十萬千百十元角分￥6000000麥頂商場雨花亭燈泡廠6000000事由到期承付附件1密押編押備注：貸報發報行（發報行聯行專用章）收報行核對印鑒核押記賬復核轉賬日期20××年8月16日中國××銀行郵劃貸方報單（來賬卡片）南京某銀行2月7日收到開戶單位長遠公司提交銀行匯票及進賬單，用款金額為12000元，付款人為西安青川公司，經審核為長遠公司進賬，并向青川公司開戶行編發報單，請問，銀行該編什么報單，會計分錄如何？

銀行兌付匯票，應編借方報單。會計分錄為：借：聯行往賬12000貸：吸取存款——長遠公司12000南京某銀行2月5日收到開戶單位大橋百貨公司提交的信匯憑證一份，匯給上海新興文化公司30000元，銀行經審核無誤，辦理劃款手續。請問，銀行該編什么報單，會計分錄如何？銀行辦理信匯業務，應編貸方報單，借：吸取存款——大橋百貨公司30000貸：聯行往帳300002、報單的審查和寄發為了防止發生差錯，報單必需經復核才能寄發；復核的內容為：日期填寫是否正確；發（收）報行的行號行名是否正確；收（付）款單位的賬號、名稱以及金額與附件是否一樣；是否已加蓋聯行專用章等；對郵化報單，復核無誤后，將第一聯、其次聯及有關結算憑證一并裝入聯行專用信封，信封上要填明內裝借方、貸方報單筆數，剛好交郵局掛號寄發；對電劃報單，應依據第四聯填寫電稿，經復核無誤后，據此拍發電報；發報行應依據聯行報單的運用狀況登記“重要空白憑證運用登記簿”；對作廢的聯行報單要加蓋“作廢”戳記。3、編制聯行往賬報告表每日營業終了，發報行依據當日編發的報單第三聯，先按借、貸方分開，再按收報行行號的依次排列（電劃在前，郵劃在后），并分別借、貸方加計總筆數及總金額，憑以編制聯行往賬報告表一式兩份。經審核無誤后，將第一聯附第三聯報單寄管轄分行，其次聯與第四聯報單留存。各聯行經辦行應依據本行的業務量狀況，按規定每日或每5日編制一次聯行往賬報告表，向總行發送聯行往賬信息。一般而言，聯行往賬報單平均每天在20筆以上的行，需按日編報；聯行往賬報單平均每天在20筆以下的行，需每5日編報一次。收報行是聯行往來報單的接收行，負責審查報單和辦理轉賬。1、審查聯行報單；收報行收到發報行寄來的郵劃報單，應細致審查收報行行號、行名是否本行；報單與附件的收、付款單位賬號、名稱及金額是否一樣；聯行專用章有無遺漏；密押是否正確。2、聯行報單的處理；審查無誤后，區分狀況處理。二、收報行的核算（1）完整報單的處理收報行收到內容齊全無誤的報單及有關憑證，經審核無誤后，辦理轉賬，收到貸方報單，應記在“聯行來賬”的借方；借：聯行來賬貸：吸取存款——收款人戶收到借方報單，應記在“聯行來賬”的貸方；借：吸取存款——付款人戶貸：聯行來賬依上例，某銀行雨花亭支行收到某銀行倉山支行寄來的郵劃貸方報單及附件，經審查無誤，辦理轉賬。其會計分錄為：借：聯行來賬60000.00貸：吸取存款——活期存款——雨花亭燈泡廠戶60000.00每日營業終了，對全部轉賬后的來賬卡片分別按借貸方進行匯總，據以編制聯行來賬科目借、貸方匯總傳票，并分別登記“聯行來賬”的借方戶和貸方戶，各自結出余額。同時，依據傳票編制來賬科目日結單，憑以登記來賬總賬。2、不完整報單的處理不完整報單，是指報單行名、行號不符，或行名、行號與附件不符，但可以轉賬的報單。由于總行電子計算中心是依據收報行的行號編制對賬表，因此，對收報行行名、行號不符的報單，收報行必需堅持以行號為準進行賬務處理。具體可分以下幾種狀況處理：A、假如報單上的行名行號是本行的，附件是他行的；或者行號是本行的，行名與附件是他行的，在這種狀況下，只要行號是本行的，就以行號為準，按本行報單處理。然后再另外填制聯行報單，將款項劃至正確的收報行，同時通知原發報行。依據附件內容確定收報行，可編制與原報單同方向報單辦理轉劃，連同附件寄給正確的收報行。轉劃時，報單備注欄應注明“××行報單誤劃本行，現轉劃你行”。轉劃借方報單，其會計分錄為：借：聯行往賬貸：聯行來賬如轉劃貸方報單，則會計分錄相反。【例】A行收到B行寄來的第一聯借方報單及銀行匯票，金額為80000元。經審核，所收報單上收報行行號、行名為本行，銀行匯票為C行。編制措方報單辦理轉劃。

A行

借：聯行往賬——C行80000

貸：聯行來賬——B行80000

C行借：吸取存款—匯出匯款80000

貸：聯行來賬—A行80000

例如:廣東省農行接到湖北農行寄來的一份貸方報單，金額為200，000元，經審查報單的行號行名是本行的，內容和附件屬于廣西農行的。廣東農行的處理方法為：將收到的報單按正常報單轉賬，然后再另編貸方報單連同附件及往來查詢書寄給廣西農行。

會計分錄為：借：聯行來賬——湖北農行200000貸：聯行往賬——廣西農行200000B、若報單行名、附件屬本行，但行號屬他行；或附件是本行的但行名行號均屬他行，則應辦理轉賬，同時向報單所列行號的收報行填發反方向報單，并在備注欄注明緣由，連同原報單一并寄給原報單所列行號收報行辦理沖賬手續。如本行收到的是貸方報單，則填發轉劃借方報單。會計分錄為：借：聯行往賬貸：吸取存款——收款人戶如本行收到的是借方報單，則填發轉劃貸方報單。會計分錄為：借：吸取存款——付款人戶（或其他科目）貸：聯行往賬原報單上所列行號的收報行，收到兩份報單后，其借貸方均在聯行來帳科目處理，分別與兩個發報行對賬，以保持聯行賬務的一樣。受到借方報單（原發報行）和貸方報單（中轉收報行）借：聯行來帳——xx銀行（收到貸方報單）貸：聯行來帳——xx銀行（收到借方報單）

例如：廣東省農行若經審查湖北農行寄來的貸方報單200，000元，收報行行名和附件是本行的，而行號是廣西農行的，其賬務處理時的手續及各銀行會計分錄如何？解：廣東省農行可辦理轉賬，同時向廣西農行填發借方報單，連同原報單一并寄給廣西農行。廣東農行會計分錄為：借：聯行往賬(廣西農行)200000貸：吸取存款——收款單位戶200000

廣西省農行在接到廣東農行的借方報單和湖北農行的貸方報單后，通過聯行來賬戶借、貸方處理。會計分錄為：借：聯行來賬200000(憑湖北貸方報單）貸：聯行來賬200000（憑廣東借方報單）C、收報行收到的報單，行號、附件是本行的，但行名是他行的，收報行可更改報單上的行名辦理轉賬手續。D、收報行收到的報單，缺少附件時，如報單內容清晰明白，可補制附件，辦理轉賬。3、不能轉賬錯誤報單的處理錯誤報單是指報單中的重要內容缺漏或不符，致使收報行無法轉賬的報單。對于這類報單，因其已失去作為合法聯行憑證的條件，因此在未查明之前，收報行不得轉賬，只能實行賬外登記的方法，對此報單收報行應登記“未轉賬錯誤報單登記簿”，并填制查詢書剛好向發報行查詢，錯誤報單連同附件專夾保管。俟接到發報行查復書后，再分別按正常手續辦理轉賬，并銷記“未轉賬錯誤報單登記簿”【例】湖北工行經審查發覺上海分行寄來的借方報單5000元，收報行行名和附件是本行的，但行號是湖南工行的，請問，該聯行賬務如何處理，相關各銀行（湖北、湖南）的會計分錄是什么？答：因為附件和內容是本行的，故湖北工行可辦理轉賬，同時向湖南工行填發貸方報單（反方向報單），連同原借方報單一并寄給湖南工行。湖北工行：借：吸取存款——××人戶5000貸：聯行往賬5000湖南工行：借：聯行來賬—湖北工行5000貸：聯行來賬—上海工行50003、編制聯行來帳報告表每日營業終了，收報行將本日收到的全部來賬報單其次聯先按借、貸方分開，再按發報行行號依次排列，并按郵劃、電劃分別整理，據以編制聯行來賬報告表一式兩份。經審核無誤后，一份連同其次聯來賬報告卡寄管轄分行，另一份與第一聯來賬卡片一并留存保管。教材130頁習題1工商銀行上海市分行營業部發生下列業務：1、借：聯行來帳12000貸：吸取存款—華生公司120002、借：聯行往帳8800貸：吸取存款—華生公司88003借：吸取存款—匯出匯款10000貸：聯行來帳7900吸取存款—活期存款—紅花公司21004、借：聯行來帳—貴陽分行6700貸：聯行往帳—蘇州支行67005借：聯行來帳—上海支行6700貸：吸取存款—活期存款—蘇倫紗廠6700 總行集中監督，逐筆對帳聯行往來對賬是聯行往來賬務正確進行的重要手段，是保證聯行資金平安的賬務監督系統。每日營業終了，參與聯行往來的各發報行和收報行將編制的聯行往、來賬報告表寄管轄分行；管轄分行逐戶登記“聯行往、來賬報告表登記簿”、精確錄磁并通過專用通訊線路將數據傳輸至總行對賬中心；總行對賬中心負責全轄范圍的賬務監督與賬務核對工作，依據各管轄分行傳輸的往、來賬報告表及所附報告卡信息，進行逐筆配對核銷，以監督聯行往、來賬。總行設立往賬、來賬兩大計算機對賬體系，具體如下：1.以管轄分行和經辦行為對象分別往賬、來賬，設立報告表登錄系統和報告卡登錄系統。往、來報告卡登錄系統均應按報告卡的日期分月設置“未配對”、“已配對”、“待查對”三個賬戶進行核算。并分別設置相應的“全國匯總總賬”、“管轄分行匯總分戶賬”、“經辦行明細賬”。總行計算機自動將輸入的往賬和來賬報告卡進行逐筆配對，完全相符的，轉入“已配對”賬戶；對未配對的錯誤報單和待查對的末達報單，次日向分行和經辦行查詢。當某月“未配對”、“待查對”賬戶發生額、余額全部轉入“已配對”賬戶時，即表明全國聯行往來賬務全部核對相符。聯行匯差資金的清算聯行匯差對某一經辦行而言，就是其在辦理聯行業務中匯入資金和匯出資金的差額，反映了聯行間相互占用資金的關系。對聯行匯差要剛好軋計和清算，并計算應付匯差和應收匯差的利息，以保證聯行業務的順當進行。當各行應付款項合計＞應收款項合計，即聯行差額在貸方，為應付匯差，表示聯行為本行墊付了資金；聯行往（來）賬借方發生額合計聯行往（來）賬貸方發生額合計＜當各行應收款項合計＞應付款項合計，即聯行差額在借方，為應收匯差，表示本行為聯行墊付了資金；至于清算的方式，允許每家銀行系統有自己的做法，但實質上都要通過中心銀行的清算，換句話說，只有通過了在中心銀行開立的超額準備金帳戶的劃款，才是實質性的清算。聯行往（來）賬借方發生額合計聯行往（來）賬貸方發生額合計＞各經辦行在軋算出聯行匯差并據以編制了“聯行匯差計算表”后，如為應付匯差，一方面上報上級行，另一方面填制匯款憑證，通過中心銀行將應付匯差資金匯往上級行。清算匯差的處理

聯行匯差利息的處理聯行匯差的利息每季度結算一次，利率接受同期聯行利率。各經辦行應于結算口計算出應付匯差或應收匯差的利息，并于次日上劃上級行。上級行收到經辦行上劃的應付匯差利息時，會計分錄為：

借：聯行來賬

貸：其他應付款

上級行收到經辦行上劃的應收匯差利息時，

借；其他應收款

貸；聯行來賬上劃應付匯差利息時，會計分錄為：

借：利息支出戶貸：聯行往賬

上劃應收匯差利息時，會計分錄為：

借；聯行往賬

貸：利息收入戶

聯行賬務的年度結清為保證聯行業務的順當進行和年度聯行賬務的正確，規定以每年的12月31日為界線劃分年度，清查聯行賬務。新舊年度賬務結轉新年度起先后，經辦行將聯行往賬、聯行來賬兩科目的年末余額不通過分錄干脆轉入上年聯行往賬、上年聯行來賬科目。上年未達賬項查清的標記1.全國聯行往賬與來賬兩大賬務體系的總賬余額與全年累計發生額已平衡一樣；2.聯行往賬與聯行來賬報告卡已全部配對，聯行往賬與聯行來賬“已配對”總賬的余額、累計發生額平衡一樣，“未配對”、“待查對”兩個賬戶已無余額；3.全國匯總的“上年聯行往賬”和“上年聯行來賬”兩科目的余額相等。4、總行、管轄分行、經辦行的聯行往來帳發生額、余額已核對相符。上年聯行賬務的核對與上劃總行查清未達賬項后,將各經辦行的“往賬與來賬余額核對通知單”傳送各管轄分行，由分行打印寄發給所轄經辦行核對。如信息反饋無誤，經辦行在接到管轄分行上劃上年各聯行科目余額通知后，即可辦理余額上劃。1.經辦行的上劃

經辦行上劃上年各聯行科目余額時，應反向編制轉賬傳票和聯行報單，通過本年聯行科目上劃至管轄分行。上劃“上年聯行往賬”、“上年聯行來賬”借方余額時，會計分錄為：

借：聯行往賬

貸：上年聯行往賬（上年聯行來賬

）上劃“上年聯行往賬”、“上年聯行來賬”貸方余額時，作相反會