特許權使用費的稅收籌劃空間當外國企業不斷以技術輸出的形式從中國賺取利益的時候稅務機關對非居民企業或者個人取得源自我國境內的特許權使用費的所得征稅問題越來越界定。一、判定特許權使用費來源地的四類常見標準從國際稅收實務上來看，特許權使用費來源地的判定標準主要有以下幾種狀況：1、以特許權使用費支付者的居住地為特許權使用費的來源地。在這種狀況下，特許權使用費所得，依據負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者依據負擔、支付所得，就必定認定為來源于我國境內。治區注冊的某中國居民公司在中國大陸使用其享有的注冊商標付者的居住地是在中華人民共和國境內來源于中國境內的所得。2、以特許權的使用地為特許權使用費的來源地。和我國現行的企業所得稅法及其實施 權的地點為來源地，不考慮支付或者取得特許權使用費的當事人的居住地。2023年1月1民公司授權中國境內的廣西壯族自治區注冊的某中國居民公司在中國大陸使用其享有的注冊商標，由于該商標特許權是在中國大陸使用，則該筆特許權屬于來源于中國境內的所得。源于中國境內的所得。在2023年1月1用特許權的某中國居民公司處取得的特許權使用費照舊會被認定為來源于中國境內的特許權使用費所得。3、以特許權全部者的居住地為特許權使用費的來源地。這種標準其實就是以對無形資產供給法律保護的國家為特許權使用費的來源地。比方南非共和國就實行這樣的標準。西壯族自治區注冊的某中國居民公司在中國大陸使用其享有的注冊商標的某中國居民公司授權在南非共和國首都比勒陀利亞注冊的某南非居民公司在南非境內使所得。4、以無形資產的開發地為特許權使用費的來源地。這種標準主要是看無形資產在哪里進展研發，比方阿根廷等少數國家就承受此標準。西壯族自治區注冊的某中國居民公司在中國大陸使用其享有的注冊商標權使用費所得。二、基于特許權使用費來源地的籌劃的來源地。例如，現行《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第五條規定，許可各種特所得。原《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第六條也規定，外來源于中國境內的所得。不過，2023年開頭實施的《中華人民共和國企業所得稅法實施條例特許權使用費預提所得稅的國家或者地區的關聯企業向許可一方繳納特許權使用費的國家包括荷蘭、挪威、瑞士、瑞典等國。固然，這種基于使用地和付費地分別的籌劃也存未嚴格地界定“負擔”一詞的含義，假設稅務當局將“負擔”解釋為和實際使用全都，上述籌劃也可能落空。三、兩部現行所得稅法在特許權使用費來源地上沖突治區防城港市注冊的中國居民企業坐標公司在中國大陸使用中國居民企業坐標公司在中國香港使用陸，則該日本居民自然人取得的特許權使用費所得就不屬于來自于中國境內的所得。假設我們將上述舉例中的特許權全部者更換為一家日本居民企業法人，一個日本國居民法人將其擁有的專利技術授權給在中國廣西壯族自治區防城港市注冊的中國居民企業是由于負擔支付特許權使用費的一方還是中國大陸的居民企業坐標公司法人取得的特許權使用費所得就照舊屬于來自于中國境內的所得。將上述兩種企業所得稅法規定的情形結合起來加以考慮方的日本國居民法人就可能會