一、單項選擇題下面哪個認定只與資產負債表的組成要素有關（ B）。A.存在或發生 B.權利和義務 C.完整性 D.表達與披露甲公司將 2009年度的主營業務收入列入 2008年度的會計報表，則其 2008年度會計報表中存在的錯誤認定是（ C）。A.總體合理性 B.估計或分攤 C.存在或發生 D.完整性注冊會計師發現被審計單位將 2009年12月31日已經發生的一筆賒銷收入記在了2010年1月3日的營業收入賬上的確鑿審計證據，則注冊會計師最關注與這筆業務有關的認定是（C）。A.分類 A.分類 B.準確性C.截止 D.計價和分攤TOC\o"1-5"\h\z下列證據中，不屬于外部證據的有（ D）。D.管理當局聲明書A.銀行對賬單 B.應收賬款函證回函 C.D.管理當局聲明書（A）是被審計單位內部人員出具或者提供的書面證據。A.內部證據 B.外部證據 C.口頭證據 D.實物證據下列證據中，不屬于內部證據的有（ C）。A.董事會決議 B.管理規章制度C.各種協議書 D.管理當局聲明書在確定審計證據的可靠性時，下列表述中錯誤的是 （C）A.以書面形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠從復印件獲取的審計證據比從傳真件獲取的審計證據更可靠D.直接獲取的審計證據比推論得出的審計證據更可靠審計工作底稿的所有權應該屬于（ D）。委托單位被審計單位編制審計工作底稿的審計人員簽訂業務約定書的會計師事務所當期審計工作底稿應該保留（ C）。A.3年以上 B.5年以上 C.10年以上 D.15年以上被審計單位會計報表上的“存貨”是10億元，而會計賬簿上的“存貨”只有9億元，那么“存貨”有關的會計賬簿是會計報表的（B）。A.書面證據 B.矛盾證據 C.自然證據 D.基本證據二、多項選擇題TOC\o"1-5"\h\z審計證據的特征主要是指審計證據的（ ）。A.充分性 B.適當性 C. 及時性D.經濟性 E. 可信性按審計證據的存在形式分類，可以分為（ ）。A.自然證據 B.實物證據 C. 書面證據D.口頭證據 E. 環境證據注冊會計師在審計股份有限公司會計報表中的存貨項目時， 能根據“估價或分攤” 認定推論得出的審計目標有（ ）。存貨賬面數量與實物數量相符，金額的計算正確當存貨成本低于可變現凈值時，已調整為可變現凈值。年末采購 .銷售截止是恰當的D.存貨項目余額與其各相關總賬余額計數一致E.現有存貨均已盤點并計入存貨總額TOC\o"1-5"\h\z在判斷審計證據充分性是應該考慮的因素包括（ ）。審計風險 B.具體審計項目的重要性程度審計人員的審計經驗 D.成本效益原則總體規模與特征審計人員在判斷重大錯報審計風險時主要考慮的是（ ）。A.檢查風險 B.固有風險 C. 控制風險D.期望風險 E. 行業風險審計證據的適當是指審計證據的（ ）。A.足夠性 B.充分性 C. 相關性D.可靠性 E. 客觀性下列各項表述中，你認為正確的是（ ）。審計工作底稿是審計質量控制及監督的基礎審計工作底稿是形成審計意見的間接依據審計工作底稿是解除審計人員審計責任的重要依據審計工作底稿的質量直接反映整個審計工作的質量審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的全部工作記錄在注冊會計師針對審計證據的以下決策中，不符合充分性要求的是 （）。隨著評估的重大錯風險的調高而增加了審計證據的數量隨著可接受審計風險的降低而減少了審計證據的數量隨著確定的重要性水平的提高而增加了審計證據的數量隨著要求的保證程度的提高而增加了審計證據的數量以下針對注冊會計師獲取的審計證據的可靠性的比較結論中，正確的是 （）。律師聲明書比管理層書面聲明可靠銷貨合同比應收賬款明細賬可靠發貨憑證比銷售單可靠銷售單比應收賬款明細賬可靠三、判斷題TOC\o"1-5"\h\z保證會計資料的真實性、完整性、合法性是注冊會計師的責任。 （ ）一般來說，錯報風險越大，所需的審計證據數量就越少；反之， 所需的審計證據數量就越多。 （ ）相關性的強弱是指審計證據直接還是間接與審計目標相聯系。 （ ）審計人員在執行審計程序的過程中， 如果發現被審計單位有嚴重的舞弊行為， 為降低審計風險，必須增加所需的審計證據數量。 （ ）外部證據是審計機構以外的單位或人士編制的書面證據，因為可信度較高。（）憑證對于會計報表是間接證據，而對于賬簿是直接證據。 （ ）審計人員如果離開了矛盾證據，就無法提出審計意見和審計結論。 （ ）審計工作底稿是審計人員在整個審計過程中形成的全部審計記錄。 （ ）審計工作底稿的保管期限，一般都屬于永久性保管。 （ ）審計工作底稿必須由審計人員、制表人簽名蓋章，并由審計項目負責人審批核實，已明確各自的責任。 （ ）四、綜合題1、注冊會計師小李通過對A公司存貨項目的相關內部控制制度進行分析評價后，發現該公司存在下列五種狀況：(1)庫存現金未經認真盤點；(2)接近資產負債表日前入庫的A產品可能已計入存貨項目，但可能未進行相關的會計記錄；(3)由X公司代管的甲材料可能并不存在；(4)Y公司存放在A公司倉庫的乙材料可能已計入A公司的存貨項目；(5)本次審計為A公司成立以來的首次審計。要求：請根據上列情況分別指出各自的審計程序、審計目標和應收集哪些審計證據。情況序號審計程序審計目標審計證據類型⑴對期末現金進行重盤報表反映適當性實物證據(2)對期末存貨截止期進行測試存在性，會計記錄完整性書面證據(3)詢問管理當局，函證X公司存在性，會計記錄完整性，所有權口頭證據、書面證據(4)詢問管理當局，函證Y公司，審閱相應有關合同與信函所有權歸屬，報表反映適當性口頭證據、書面證據(5)對上一年度的會計記錄進行適當審閱并與前任CPA溝通報表反映適當性書面證據2、假設A注冊會計師在執行ABC公司財務報表審計時分別發現下表中的事項，請分別針對每一事項指明被審計單位違反了哪一項認定。要求：先寫出認定的大類，再寫出認定的名稱，例如： “與各類交易和事項相關的認定：發生”。

福柔扇交演推欣至卜由山藍最著將卜期應當記錄的交易提前到本期記錄與各類交易和事項相關的認定工截止期末少計提累計折舊錯誤與期末余額相關的認定：計價和分攤在銷售明細賬中記錄了并沒有發生的一堂捐售業務馬各類交易和事項相關的認定，發生不存在某顧客，在應收賬款朗細表中卻列入了對該傾客的應收賬款與期末余額相關的認定；存在財務報表附注沒有分別對原材料、在產rm和產成口口等存左成本核茸方快做1恰當的說明壇列報相關的認定「準確性和計僑悔不屬于被審計單位的債務記人跟內與期末余額相關的認定：權利和義務、存在誨出售某經營性固定量產(并非企業的日寓父易童收)所得的收入記錄為主營業務收入與各類交易和事互相關的認定；分類沒有將一年內到期的長期負債列為一年內到期的非流動負債與列報相關的認定?分類和可理解性發生了一項銷售交易.但沒有在銷售明細賬和總賬中記錄與各類交易和事項相關的認定；完整性在銷售交易中有如下情況：1一發出商品的數量與賑單上的數量不符；2,開具賬單時運用了錯誤的銷售價格；3.財單中的乘積或加總有誤；4.在銷售明細賬中記錄了錯誤的金頷與各類交易和事項相關的認定：準確性仔在對臬客尸的應收賬款，在限收賬款明細表中卻設有列入對該客戶的應收賬款與期末余額相關的認定;完整性關酷交易類型、金額沒有在財務報表附注中作恰當披客馬列報相關的認定?準確性和計僑3、A注冊會計師是U會計師事務所的業務質量控制負責人。目前正在對本所近期執行的審計項目進行業務檢查。要求：請根據審計準則中與審計工作底稿相關的規定，指出注冊會計師的做法是否符合規定，并指出A注冊會計師提出的3條建議是否存在問題，簡要說明理由。在檢查過程，A注冊會計師注意到以下情況：(a)在X公司2009年度財務報表審計項目組中，注冊會計師 I負責對索引號為L-3-1,L-3-2,L-3-3,,, ,L-3-20的全部20張應收賬款函證回函工作底稿進行復核。在完成復核工作后，I只在應收賬款函證核對表及 L-3-1號工作底稿上簽名，但未在其余 19張工作底稿上簽名。a.符合規定。如工作底稿具有連續的索引號，可以統一簽名，不必在每張底稿上簽名。(b)在Y公司2009年度財務報表的審計工作底稿中，項目組成員J針對同一事項先后編制了兩張結論相互矛盾的工作底稿。其中一張工作底稿上特別注明Y公司根據審計結論進行調整后矛盾已經解決。b.不符合規定。查清事實、解決矛盾后，不應保留結論不正確的工作底稿。(c)在審計工作中，如果注冊會計師向客戶管理層出具了管理建議書，應作為重要的審計工作底稿歸檔，保存期限不得少于 5年。c.存在問題。管理建議書指出了被審計單位內部控制的重大缺陷，是以后年度的控制測試的重點，應作為永久性檔案，保存期限不應低于 10年。4、A注冊會計師是X公司2009年度財務報表審計業務的項目負責人。在審計過程中，需要對某些認定實施函證程序，以獲取充分適當的審計證據。相關情況如下：要求：請逐一針對上述每種情況， 指出注冊會計師的函證決策是否存在不當之處， 簡要說明理由，并提出改進建議。(1)在編制具體審計計劃時， A注冊會計師擬通過函證程序獲取的審計證據證實 X公司應收賬款的存在認定、 存貨的計價認定、 交易性金融資產與可供出售金融資產項目的分類認定，以及營業收入項目的發生認定、營業成本項目的完整性認定。(1)決策不當。除了應收賬款的存在認定與營業收入的發生認定外，函證程序不足以證實A注冊會計師所羅列的其他項目及其相關認定。(2)因為控制測試表明X公司與應收賬款相關的內部控制能夠有效防止、發現和糾正重大錯報，A注冊會計師決定在2009年12月15日之前向X公司的客戶寄發消極式詢證函。要求客戶在認為X公司年末應收賬款余額不正確的情況下及時回函說明。(2)決策不當。采用消極式函證時，注冊會計師應當向客戶提供 X公司的賬簿記錄以供客戶核對。由于 12月15日之前寄發的詢證函無法提供 X公司記載的 12月31日應收余額，導致客戶無法核對，進而導致無法回函。(3)處于保守商業機密的考慮，部分債務人接到積極式方式的詢證函后在電話中對詢證函中要求直接向會計師事務所回函持有顧慮， A注冊會計師同意這些債務人將詢證函直接寄回給X公司，但要求X公司直接轉交給會計師事務所。(3)決策不當。注冊會計師不能同意部分債務人將詢證函直接寄給 X公司的要求，因為即使X公司直接轉交給會計師事務所，也不符合審計準則的規定。(4)為提高函證程序的不可預見性，以應對關聯方交易存在的特別風險， A注冊會計師沒有以X公司的名義向關聯方寄發積極式詢證函，而是直接以會計師事務所的名義發函。(4)決策不當。按規定，會計師事務所應以被審計單位的名義向客戶寄發詢證函。A注冊會計師以會計師事務所名義實施函證的做法不符合審計準則的規定。(5)寄發給應收金額很大的客戶乙公司的積極式詢證函直到審計報告日都沒有收到復函。A注冊會計師按審計范圍受到限制決定對 X公司的財務報表發表保留意見。(5)決策不當。在無法收到復函的情況下， A注冊會計師應當考慮實施函證替代程序或其他審計程序，在此之前不能確定審計意見。5、A注冊會計師在執行X公司20X1年度財務報表審計業務的過程中，需要根據審計目標設計和實施進一步審計程序已獲取充分、適當的審計證據。相關資料如下：(1)為證實應付賬款的完整性， A注冊會計師擬采用傳統變量抽樣方法確定樣本規模，并采用系統選樣或隨機數表法從應付賬款明細表中選擇供應商進行函證；相關性不符合要求。應付賬款明細表是根據應付賬款明細賬編制的，表中列示的都是已入賬的應付賬款，從其中抽取樣本難以發現完整性認定的錯報；(2)X公司采用自動化信息系統進行賒銷審批。 A注冊會計師在確認系統一般控制有效后，基于選擇的少量幾筆賒銷業務不存在控制偏差，認為該項控制運行有效。符合要求。在高度自動化控制的情況下，如果信息系統的一般控制有效，而且能證實該控制正在執行，則無需擴大控制測試的范圍。(3)A注冊會計師高度質疑領料單的可靠性 ,為此決定擴大審計程序的范圍、 增加審計證據的數量 ,以證實領料單的可靠性。可靠性不符合要求?？煽啃杂绊憣徲嬜C據的質量。當審計證據的質量存在缺陷時，僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷。(4)為證實X公司銷售發票復核制度的執行效果，從全年開具的總計 38900張發票存根中選取了一定數量的銷售發票，逐張檢查有無復核人員簽字。相關性不符合要求。銷售發票上是否有復核人員簽字只能證實復核人員是否對發票進行了復核，但不能證實復核的效果；(5)H銀行的函證回函與X公司的記錄嚴重不符。A注冊會計師基于外部獨立來源信息的可靠性更高這一原則，認為貨幣資金項目存在重大錯報?？煽啃圆环弦?。如果從不同