第01講稅法概述及貨物和勞務(wù)稅法律制度（一）

考點(diǎn)復(fù)習(xí)1稅法要素

稅法要素具體內(nèi)容

概

“負(fù)有納稅義務(wù)"的單位和個(gè)人

念

納稅類

似

人扣繳義務(wù)人是稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中負(fù)有代扣或代收稅款并向國(guó)庫(kù)繳納義務(wù)

概

的單位

念

性

質(zhì)稅收法律關(guān)系的“客體”

征稅

區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志

對(duì)象

稅

稅法中具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的工程，是征稅對(duì)象的“具體化〃

目

性

應(yīng)征稅額與計(jì)稅金額〔或數(shù)量單位）之間的比例，是計(jì)算稅額的“尺度”

質(zhì)

稅率

分比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率。

類（提示）超率累進(jìn)稅率適用于“土地增值稅"

性

質(zhì)計(jì)算應(yīng)納稅額依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)

計(jì)稅

依據(jù)分①?gòu)膬r(jià)計(jì)征（與價(jià)格相關(guān)，以金額為基準(zhǔn)）。

類

②從量計(jì)征（與數(shù)量相關(guān)，以數(shù)量為基準(zhǔn)）

納稅環(huán)節(jié)稅法上規(guī)定的征稅對(duì)象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)

概

納納稅人的“納稅義務(wù)發(fā)生后〃應(yīng)依法繳納稅款的期限。

稅念

期

限

內(nèi)

包含納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限（稅款計(jì)算周期）和繳庫(kù)期限

容

依據(jù)各個(gè)稅種的納稅環(huán)節(jié)和有利于對(duì)稅款的“源泉操縱”而規(guī)定的納稅人（包含代

納稅地點(diǎn)

征、代扣、代繳義務(wù)人）的具體納稅地點(diǎn)

減①減稅是對(duì)應(yīng)征稅款減少征收局部稅款；

免②免稅是對(duì)按規(guī)定征收的稅款給予免除

起

征①征稅對(duì)象數(shù)額“到達(dá)”起征點(diǎn)的就“全部數(shù)額征稅〃；

稅收

點(diǎn)②征稅對(duì)象的數(shù)額“未到達(dá)”屜征點(diǎn)"不征稅"

優(yōu)惠

免

征

對(duì)征稅對(duì)象的“一局部”免予征稅的數(shù)額

額

法律責(zé)任稅法中的法律責(zé)任包含行政責(zé)任與刑事責(zé)任

考點(diǎn)復(fù)習(xí)2增值稅征稅范圍

工程具體規(guī)定

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓貨物的全部權(quán)。

銷售貨物

（提示）貨物包含有形動(dòng)產(chǎn)，含電力、熱力、氣體等

貨物

和勞進(jìn)口貨物海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

務(wù)

應(yīng)稅加工加工、修理修配的對(duì)象一般為有形動(dòng)產(chǎn)，不含不動(dòng)產(chǎn)

勞務(wù)修理修配境內(nèi)有償提供加工、修理修配勞務(wù)

（記憶口訣）電郵建交現(xiàn)效勞；金融生活無(wú)房產(chǎn)

根本范圍陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸

①遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)摹俺套?"期租"業(yè)務(wù)屬本稅目。

②航空運(yùn)輸?shù)摹皾褡狻睒I(yè)務(wù)屬于本稅目。

特別范圍③無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，屬于本稅目。

④出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的治理費(fèi)

用，屬于本稅目

函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和“郵政匯兌”等

普遍效勞

業(yè)務(wù)活動(dòng)

包含：義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞

郵政

特別效勞等。

（記憶口訣）烈士遺物義務(wù)兵、盲人讀物機(jī)要通

其他效勞郵冊(cè)等郵品銷售、“郵政代理”等

語(yǔ)音通話效勞；X或出租帶寬、波長(zhǎng)

根底

（記憶口訣）語(yǔ)音通話售寬波

電信.

短信和彩信效勞；電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用效勞；互聯(lián)網(wǎng)接入效

增值

勞：衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接效勞

工程新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)

銷售注意稅目中包含以下兩項(xiàng)：

效勞①包含被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)；

安裝

②固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營(yíng)者向用戶

收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)

建筑裝飾對(duì)建筑物、構(gòu)筑物修飾裝修。

修繕修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善

平坦土地；園林綠化；建筑物平移；疏浚（不包含航道疏浚）；搭腳

其他建筑手架、爆破、礦山穿孔；撤除建筑物或者構(gòu)筑物；鉆井（打井）

效勞（記憶口訣）爆破拆房平土地、打井鉆井搞綠化、疏浚平移建筑物、

航道疏浚不算它

①包含“融資性售后回租"、不包含"融資租賃效勞"；

②包含信用卡透支利息收入；

貸款③包含商業(yè)匯票貼現(xiàn)取得利息；

④包含以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)

（提示）存款利息收入不屬于征稅范圍

金融

效勞包含：

①刷卡手續(xù)費(fèi)收入；

直接收費(fèi)②結(jié)算手續(xù)費(fèi)；

金融③支票工本費(fèi)；

④基jin、賬戶、信托、資產(chǎn)、平臺(tái)治理；

⑤資金清算、金融支付

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

投保人投保繳納保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)人收取保險(xiǎn)費(fèi)依法繳納增值稅。

保險(xiǎn)

（提示）被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付，不屬于征稅范圍

轉(zhuǎn)讓的標(biāo)的包含：

金融商品①外hui、有價(jià)證券、非貨物X；

轉(zhuǎn)讓②基jin、信托、理財(cái)產(chǎn)品；

③各種金融衍生品

（記憶口訣）研技、信技、文創(chuàng)物流；鑒咨、租賃、廣影商務(wù)

研發(fā)和技

研發(fā)效勞、合約能源治理效勞、工程勘察勘察效勞、專業(yè)技術(shù)效勞

術(shù)效勞

軟件效勞、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試效勞、信息系統(tǒng)效勞、業(yè)務(wù)流程治理效勞

信息技術(shù)

和信息系統(tǒng)增值效勞

文化創(chuàng)意①設(shè)計(jì)效勞；②知識(shí)產(chǎn)權(quán)效勞；③廣告效勞；④會(huì)議展覽效勞

航空效勞、港口碼頭效勞、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站效勞、打撈救助效勞、倉(cāng)儲(chǔ)

物流輔助

效勞、裝卸搬運(yùn)效勞和收派效勞

融資相賃+經(jīng)營(yíng)租賃

現(xiàn)代融資性售后回租不屬于本稅目，而是屬于金融效勞中的貸款效勞

效勞

租賃將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租

給其他單位或者個(gè)人用于公布廣告，屬于“經(jīng)營(yíng)租賃效勞"

車輛停放和道路通行效勞,為不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃

①認(rèn)證效勞:②鑒證效勞:③咨詢效勞

鑒證咨詢翻譯效勞和市場(chǎng)調(diào)查效勞按照“咨詢"效勞

（提示）上述兩項(xiàng)不屬于“企業(yè)治理效勞"

播送影視播送影視節(jié)目制作、發(fā)行和播映

①企業(yè)治理效勞；②經(jīng)紀(jì)代理效勞；③人力資源效勞：④安全愛護(hù)效

商務(wù)輔助

勞

文化體育效勞、教育診治效勞、旅游娛樂效勞、餐飲住宿效勞、居民

生活效勞

一般效勞和其他生活效勞

根本范圍轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)全部權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)

標(biāo)的種類技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)

技術(shù)專利技術(shù)+非專利技術(shù)

銷售

無(wú)形自然資源土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源

資產(chǎn)特別使用權(quán)范使用權(quán)。

范圍圍（記憶口訣）土地取礦、海域取水

其他權(quán)益

根底設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛

性無(wú)形資

擬道具等

產(chǎn)范圍

銷售根本范圍轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)”全部權(quán)”的業(yè)務(wù)活動(dòng)

動(dòng)

不①轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者X使用權(quán)。

產(chǎn)特別范圍②轉(zhuǎn)讓在建工程全部權(quán)。

③轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)

非征①行政單位收取的同時(shí)滿足條件的政府性基jin或者行政事業(yè)性收費(fèi);

非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

稅范②單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

圍的效勞；

③單位2者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供給稅效勞

前提：境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人：

①銷售完全在境外發(fā)生的“效勞”。

跨境效勞

②銷售完全在境外使用的“無(wú)形資產(chǎn)”。

③出租完全在境外使用的“有形動(dòng)產(chǎn)”

①將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

代銷

②銷售代銷貨物

設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送

商品移轉(zhuǎn)

至其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外

①將自產(chǎn)、托付加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為“投資〃，提供給其他單位或

貨物自產(chǎn)、托

個(gè)體工商戶；

付加工、

②將自產(chǎn)、托付加工或購(gòu)進(jìn)的貨物“分配"給股東或投資者;

視同購(gòu)置

銷售③將自產(chǎn)、托付加工或購(gòu)進(jìn)貨物無(wú)償“贈(zèng)送”其他單位或個(gè)人

自產(chǎn)、托

將自產(chǎn)、托付加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)

付加工

無(wú)償提供單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供效勞，但用于“公

應(yīng)

稅效勞益事業(yè)”或者以“社會(huì)公眾〃為對(duì)象的除外

效

勞

單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但

無(wú)償轉(zhuǎn)讓

用于“公益事業(yè)〃或以“社會(huì)公眾”為對(duì)象的除外

考點(diǎn)復(fù)習(xí)3一般納稅人簡(jiǎn)易方法征稅的情形

一、銷售貨物

工程具體規(guī)定

一般納稅人以下銷售行為，暫按3%的征收率征收：

特定行業(yè)①寄售商店代銷寄售物品；

②典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

可選擇按照3%的征收率征收的貨物包含：

①縣級(jí)及縣級(jí)以下小型“水力”發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。

②建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的病、

瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）。

④用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血

特定貨物

液或組織制成的生物制品。

⑤自來(lái)水。

⑥商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）o

（記憶口訣）

水力發(fā)電砂、土、石；生物制品磚、瓦、灰；商品混凝自

來(lái)水

銷售舊貨

按簡(jiǎn)易方法依3唾收率減按2%征收增值稅。公

銷售自己使用過的規(guī)定不得抵扣且式：增值稅=售價(jià)（含稅）/（1+3%）X2%

未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)

從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的“二手車"，按照

二手車經(jīng)銷商簡(jiǎn)易方法減按0.5%征收增值稅。

公式：應(yīng)納增值稅=含稅銷售額/（1+0.5%）X0.5%

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

二、銷售效勞、銷售無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)

工程具體規(guī)定

一般納稅人提供“勞務(wù)派遣"效勞，可以選擇差額征收，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅

勞務(wù)派遣

方法依外的征收率計(jì)算繳納增值稅

一般納稅人發(fā)生以下應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：

①提供公共效勞（包含輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、

長(zhǎng)途客運(yùn)、班車）；

三個(gè)特定行業(yè)

②經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫制作效勞，以及在境內(nèi)

轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫（包含動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）0

③電影放映效勞、倉(cāng)儲(chǔ)效勞、裝卸搬運(yùn)效勞、收派效勞和文化體育效勞

建筑企業(yè)一般納稅人提供建筑效勞屬于老理的，可以選擇簡(jiǎn)易方法依

照“3%’的征收率征收增值稅。

建筑效勞

（提示）房地產(chǎn)老工程，是指（建筑工程施工許可證）注明的合約開工

日期在2022年4月30日前的房地產(chǎn)工程（下同）

房房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（一般納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老工程，選擇簡(jiǎn)

房地產(chǎn)企

銷售易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照%的征收率征收

相關(guān)行非

不動(dòng)

業(yè)房

產(chǎn)一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2022年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方

業(yè)法計(jì)稅的，按照煞的征收率征收增值稅

專業(yè)化、規(guī)模化的持有經(jīng)營(yíng)租賃住宅一般納稅人住宅租賃企業(yè)向“個(gè)人”

住宅租賃

出租住宅，可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照壁的征收率減按b5%計(jì)算繳糾

企業(yè)

增值稅

考點(diǎn)復(fù)習(xí)4增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

工程具體規(guī)定

銷項(xiàng)稅額=銷售額X稅率

根本計(jì)算銷售額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

不含稅銷售額=含稅銷售額+（1+增值稅稅率）

向購(gòu)置方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基jin、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、

違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包

應(yīng)計(jì)算征稅

裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)藏費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)

的價(jià)外收費(fèi)

價(jià)外①向購(gòu)置方收取的“銷項(xiàng)稅額"；

收入0受托加工境征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所“代收代繳"的消費(fèi)稅；

③符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)；

不計(jì)算征稅

④符合條件政府性基jin行政事業(yè)性收費(fèi)；

⑤銷售貨物同時(shí)“代辦”保險(xiǎn)等而向購(gòu)置方收取的保險(xiǎn)費(fèi),以及向購(gòu)

買方收取代購(gòu)置方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)

①如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可按折扣后的銷售

額征收增值稅；

折扣銷售

特別②如果將折扣額另開發(fā)票,不管其在財(cái)務(wù)上如哪里理，均不得從銷售

銷售額中減除折扣額

應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。

以舊換新

（提示）金銀首飾例外（以實(shí)際收取的金額為銷售額）

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

還本銷售不得從銷售額中減除還本支出

以物易物購(gòu)銷雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理

①包裝物押金單獨(dú)記賬核算的，且時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過期的，不

并入銷售額征稅；

②因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率

一般貨物

計(jì)算增值稅款。

裝

包

（提示）“逾期”是指按合約約定實(shí)際逾期或以1年為期限，對(duì)收取1

押

物

金年以上的押金，均并入銷售額計(jì)算征稅

啤酒

比照上述一般貨物的包裝物押金處理

黃酒

酒類

其他酒

無(wú)論是否返還，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額

類

①按納稅人最近時(shí)期同類貨物平均銷售價(jià)格；

傳統(tǒng)行業(yè)②按其他納秘L最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格；

③按組成計(jì)稅價(jià)格：本錢x（i+本錢利潤(rùn)率）+（1—消費(fèi)稅稅率）

視同①按納稅人最近時(shí)期銷售同類效勞、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格

銷售確定；

②按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類效勞、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平

營(yíng)改增行業(yè)

均價(jià)格確定。

③按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=本

錢義（1+本錢利潤(rùn)率）

銷售額，不包含代收的民航開展基jin和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票

航空運(yùn)輸

而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款

貸款效勞取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。注意：①不得

貸款效勞

扣減存款利息支出。②購(gòu)置貸款效勞進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

①賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。

轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。假設(shè)相

抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，

但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差,不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

②金融商品轉(zhuǎn)讓，“不得開具”增值稅專用發(fā)票

金融商品轉(zhuǎn)讓

（22年新增）納稅人無(wú)償轉(zhuǎn)讓股pia。：

①轉(zhuǎn)出方以該股piao的買入價(jià)為賣出價(jià)，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓"計(jì)算

特

別

繳納增值稅；

行

業(yè)

的②在轉(zhuǎn)入方將上述股piao再轉(zhuǎn)讓時(shí)，以原轉(zhuǎn)出方的賣出價(jià)為買入價(jià)，

銷

管

額按照“金融商品轉(zhuǎn)讓"計(jì)算繳納增值稅

①一般計(jì)稅方法。取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)

稅方法計(jì)算繳納增值稅。

一般納稅人提供

②簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣

勞務(wù)派遣效勞

除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)

及住宅公積金后的余額為銷售額,依理的征收率計(jì)算繳納增值稅

取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游效勞購(gòu)置方收取并支付給其

旅游效勞他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付

給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額

老工程可選擇按照簡(jiǎn)易方法，以理征收率計(jì)算繳納增值稅

房企一般計(jì)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土

稅方法地價(jià)款后的余額為銷售額

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

適用簡(jiǎn)

易計(jì)稅全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額

建筑效方法

勞

一般計(jì)

—

稅方法

考點(diǎn)復(fù)習(xí)5增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

一、準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

要點(diǎn)具體規(guī)定

從銷售方取得“增值稅專用發(fā)票"（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅

根本規(guī)定額

（提示）含購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、效勞、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)

購(gòu)進(jìn)來(lái)源法定抵扣憑證抵扣計(jì)算

發(fā)票注明的增值稅稅

從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)增值稅專用發(fā)票

額

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳繳款書注明的增值稅

進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品

款書額

收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)

（扣除率）

品①農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；

從免稅的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)進(jìn)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品

②農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

買價(jià)X9%

從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收（扣除率）

率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅增值稅專用發(fā)票發(fā)票上注明的金額X

人處購(gòu)進(jìn)9%

“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書"上注明的增值稅額。

進(jìn)口貨物組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）+（1-

消費(fèi)稅比例稅率）

自境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、效勞、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或

者扣繳義務(wù)人取得的“代扣代繳稅款〃的完稅憑證上注明的增值稅額

跨境接受

（提示）境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，境

效勞1

內(nèi)“代理人”為扣繳義務(wù)人；“沒有”代理人，以“購(gòu)置方”為扣繳義務(wù)人。

（提示2）應(yīng)扣繳稅額=購(gòu)置方支付的價(jià)款+（1+稅率）X稅率

應(yīng)征消費(fèi)

稅特別貨納稅人自用應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣

物

取得專用發(fā)票其進(jìn)項(xiàng)稅額同意從銷項(xiàng)稅額中抵扣

取得電子一般發(fā)票發(fā)票上注明的“啊

取得注明旅客身份信息

（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）

購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)的航空運(yùn)輸電子客票行

+（1+9%）X9%

旅客運(yùn)輸程單的

效勞未取得專用發(fā)票

取得注明旅客身份信息票面金額+(1+9%)

的鐵路車票X9%

取得注明旅客身份信息票面金額+(1+3%)

的公路、水路等其他客票X3%

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

二、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

要點(diǎn)具體規(guī)定

用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)

購(gòu)入固定資產(chǎn)、無(wú)形

購(gòu)進(jìn)用于不產(chǎn)

資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)①“專用于〃以上用途,不得抵扣;

生銷項(xiàng)稅工程②既用于一般計(jì)稅方法的計(jì)稅工程，區(qū)用于上述工程

租△固定資產(chǎn)、不動(dòng)的，可以“全部”抵扣

產(chǎn)

非正常損失界定：

非正常損失①因"治理不善"造成被盜、喪失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

②因違反法律法規(guī)被沒收、銷毀、撤除

購(gòu)進(jìn)貸款效勞、餐飲效勞、居民一般效勞和娛樂效勞。

購(gòu)進(jìn)特定效勞（提示）納稅人接受貸款效勞向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資參謀

費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

前提：一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，不同意抵扣

進(jìn)項(xiàng)稅額。

列舉的三類特定行業(yè)包含：

①提供公共效勞（包含輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客

三個(gè)特定行業(yè)運(yùn)、班車）；

②經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫制作效勞，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)

漫（包含動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）。

③電影放映效勞、倉(cāng)儲(chǔ)效勞、裝卸搬運(yùn)效勞、收派效勞和文化體育效勞

（記憶口訣）選擇簡(jiǎn)易不抵扣；公交裝倉(cāng)派快遞；動(dòng)漫文體放電影

考點(diǎn)復(fù)習(xí)6增值稅稅收優(yōu)惠政策

一、法定免稅工程

口訣優(yōu)惠政策

農(nóng)民農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

古書古舊圖書

學(xué)避孕避孕藥品和用具

盲人由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

援助外國(guó)政府、國(guó)際組織（不包含外國(guó)企業(yè)）無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備

大燒杯直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備

二、“營(yíng)改增"免稅工程

1:

免稅主體免稅工程

程

托兒所、幼兒園保育和教育效勞

幼

老養(yǎng)老機(jī)構(gòu)養(yǎng)老效勞

家政效勞機(jī)構(gòu)員工制家政效勞員提供效勞

病診治機(jī)構(gòu)診治效勞

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

殘疾人員本人為社會(huì)提供效勞

殘

殘疾人福利機(jī)構(gòu)育養(yǎng)效勞

婚婚姻介紹所婚姻介紹效勞

喪殯葬機(jī)構(gòu)殯葬效勞

紀(jì)念館、博物館、文化館、文物愛護(hù)單位治理機(jī)