房產稅的理論闡釋,財政學碩士論文本篇論文目錄導航：【第1部分】【第2部分】【第3部分】房產稅的理論闡釋【第4部分】【第5部分】【第6部分】【第7部分】【第8部分】第2章房產稅的理論闡釋本章主要介紹的是房產稅的理論闡釋，就房產稅的涵義、與其他相關稅種的關系、相關理論基礎和改革的意義進行了闡釋。2.1房產稅的相關概念2.1.1房產稅的涵義房產稅指的是以房產作為課稅對象，根據房產的評估價值或者租金的收入作為計稅根據，向房產所有權的持有人或使用者征收的一種財產稅。任何家庭和個人都必須擁有和占用房產，因而，房產稅是和大家密切相關的一種稅種。當下，對房產稅的定義主要有幾種：一是指只以房屋及其產權交易為課征對象的房地產稅；二是以房產為課稅對象、向產權的所有人征收的、按房產的評估價值或者租金收入為計稅根據、向房產所有權的所有者征收的一種財產稅。當下，世界上征收房產稅的國家和地區大都是對房產的保有環節進行征稅，有的國家和地區將土地稅與房產稅合并，統一稱為房地產稅；有的國家和地區將房屋、土地等不動產統一征稅，稱為不動產稅，課稅對象是房屋和土地；還有的國家稱財產稅，課稅對象主要為住宅、房地產。盡管稱謂不同，有的并不是單獨征收，而是并到其他稅種一起征收，但他仍然是各國稅制體系中的重要組成部分。因其在課稅對象、征收范圍和方式上都存在不同，因此學術界對概念的界定并沒有一個統一的標準。我們國家現行的房產稅是指1986年公布的(中國房產稅暫行條例〕中所界定的房產稅，主要是對位于城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內的應納稅房產征收房產稅，以年為單位征收。但在80年代，中國的住房一般是通過福利分配的方式，城鎮居民的收入普遍較低，個人基本沒有住房，該條例規定的課征對象是對個人自用住房免稅，僅對經營性住房征稅。本文所研究的房產稅指的是2018年滬渝房產稅試點改革中的房產稅，對房地產的保有環節進行征稅是今后我們國家房產稅改革重點的發展方向。2.1.2房產稅與房地產稅、財產稅的關系房地產稅是指在房地產的開發、經營、銷售的經過中，房地產的所有者、消費者、使用者需要向國家繳納稅款的稅種，它的征收對象是房地產或者是與房地產相關行為及其收益。房地產從其物質表現形態來看，主要包括：房產、地產及房地合一的房地產，各國也是根據這三種形態來征收房地產稅。一般意義上的房地產稅，包括對土地本身及其相關的價值課稅，同時包括對土地上的建筑物等不動產進行征稅。在我們國家，房地產稅是指房地產等不動產做為課稅對象進行征收的眾多稅種的總稱。從房地產稅與房產稅的含義來看，房產稅的征稅范圍要小于房地產稅。財產稅對人們擁有或能夠支配的財產征收的稅種。當代稅制體系中一共擁有三大課稅體系，包括財產稅、商品稅和所得稅。在國際上，馬斯格雷夫又將財產稅細分為兩類：一是對財產所有權的擁有者或者占有者所征的稅，在征收方式能夠分為一般財產稅和個別財產稅；而另一種則是對財產的相關轉移形式的課稅，主要包括遺產稅、繼承稅和贈與稅。財產稅包括動產稅和不動產稅，不動產稅是指以不能移動的財產，如土地和房產等為課征對象的財產稅，不動產稅是財產稅體系中最為重要的組成部分。不動產稅具有多重課征的性質，包括不動產的持有環節、交易環節和獲得環節，因此能夠劃分為不動產保有稅、不動產轉讓稅和不動產所得稅三種。房產，是不動產，屬于不動產保有環節的財產稅。2.2房產稅征收的理論基礎房產稅征收有其理論基礎，在這個問題上，學術界有不同的觀點，比擬有代表性的有財政收入講、收入調節講、資源配置講、利益支付講等。2.2.1財政收入講財政收入講的產生時間較早，這類學講主要適用于人類社會發展的早期階段，尤其是封建社會。封建社會的支出主要以穩定的水源為基礎，而土地和房屋以其固有的穩定性和廣泛性，成為稅收收入的最重要組成部分。當下我們國家房產稅的開征仍具有重要的現實的意義。但支出并不主要依靠于房產稅，通過房產稅所征稅款主要是用于為提供的公共產品和服務提供資金支持。2.2.2收入調節講收入調節講的理論以為，影響收入水平的主要因素有兩個：個人的生產能力和個人的財富總量。個人的生產能力主要依靠的是個人的勤勞付出和能力，生產能力不同，收入就不同，個人財富的累計也就不同，易被社會廣泛接受。但是對于個人財富而言，個人并不需要付出同樣的勞動，卻獲得不相匹配的收益，容易引起社會底層的不滿，因此對其產生的收益加以課稅，進而知足民眾對公平的要求。2.2.3資源配置講資源配置講以為，在在資源配置經過中，市場發揮著基礎性的作用。但是，假如僅僅依靠市場來進行調節，并不能實現社會資源的最有效分配，所以要充分依靠的相關措施來進行宏觀調控。作為財政政策的重要組成部分，稅收一方面是財政收入的最重要的來源，另一方面也具有優化資源配置的功能，進而能夠實現國家的宏觀調控目的。開征房產稅能夠做到對閑置的土地、房屋的充分利用，遏制房地產投機，實現資源的合理流動，使資源得到最充分的利用。2.2.4利益支付講利益支付講最早創立于資本主義發展的初期，是隨著國家契約論的發展而產生的。最早得到重農學派的提倡，后來成為英國傳統學派的主要主張，對房產稅的課征而言，利益支付講以為，為房產的所有者和占有者提供了包括國防、治安、提供公用物品和基礎設施等相關的服務，保障了房產相關利益人的基本生活并不斷得到改善，房產利益相關者還能不斷依靠房產獲得收益，因而房地產稅的本質就是房地產利益相關者為從房地產所獲得收益的一種支付。2.3房產稅改革的意義2.3.1抑制房地產投資和投機需求開征房產稅能夠抑制房地產不合理的投資需求，引導居民理性對待購房問題，有助于調整產業構造。房產需求包括兩個方面：一是居民購房以知足本身住房的需求；二是購房以知足投資的需求。房產稅的征收能夠同時對這兩種需求產生影響，一方面會使購房以知足自住需求的購房群體購房愈加理性，使他們在購房時不僅要考慮購房成本，還要考慮持有的相關成本，進而促使他們愈加理性的選擇合適自個的房產；另一方面，對購房以知足投資需求的投資者而言，房產稅的征收無疑增加了他們的投資成本，加大了他們的投資風險，降低了投資預期，進而到達抑制投資需求的目的。同時，房產稅的征收會影響購買者的心理預期，觀望的心態能夠有效的抑制對房地產的過度需求。2.3.2調節收入分配，縮小貧富差距隨著我們國家經濟的快速發展，貧富差距問題日漸凸顯，已經逐步成為影響我們國家經濟社會穩定的一個重要因素。根據統計，2018年我們國家的基尼系數為0.48，超過國家警戒線0.4,的標準。這一問題的解決與否將直接影響我們國家的改革建設進程。十八屆三中全會就提出要構建合理有序的收入分配格局，進而讓改革發展的成果更多更公平的惠及全體人民。當下，利用房地產實現個人財富的保值增值已經成為投資的一條重要手段，直接催生了房地產市場的過熱發展，也成為貧富差距不斷擴大的重要因素。我們國家施行房產稅改革，有利于房產稅對收入分配差距調節。對個人所有房產征收房產稅，對于調節收入分配，縮小貧富差距，實現社會公平和資源的合理配置，能夠發揮重要的作用。同時，將房產稅收入用于保障房的建設，能夠解決低收入群體的住房問題，對于緩解社會矛盾、實現社會公平有著重要的作用。2.3.3培育地方稅主體稅種，完善分稅制財政體制我們國家房地產行業的快速發展，帶動了土地出讓價格的節節攀升，使得土地出讓金收入在地方財政中的地位越發重要，地方越來越多的依靠土地出讓金收入，使得地方土地財政問題越來越突出。房產稅具有直接稅的性質，其稅基廣、稅源穩定，在很多國家都是其地方財政收入的重要來源。我們國家房產稅的開征能夠為地方提供穩定的財政收入來源，進而使地