促進我們國家文化產業發展的財稅政策建議(2),財政學碩士論文本篇論文目錄導航：【第1部分】【第2部分】【第3部分】【第4部分】【第5部分】【第6部分】促進我們國家文化產業發展的財稅政策建議【第7部分】5.2促進文化產業發展的稅收政策建議5.2.1健全文化產業稅收體系為了進一步鼓勵文化產業發展，應該不斷豐富和完善我們國家現有文化產業的政策。我們國家文化產業管理體制是由計劃經濟體制發展而來的，相關政策的制定，往往受所有制性質的影響。新時期，為了更好地發展我們國家文化產業，在制定相關政策時，應該科學的對所有制性質加以評估。縱觀美、韓、日本等國家，他們通過完善稅收體系，采取多種稅收優惠手段支持文化產業的發展。構建我們國家文化產業稅收體系，需要綜合考慮，結合稅收改革趨勢和文化產業的發展方向，循序漸進，有計劃地制定與施行。逐步建立起符合我們國家國情、針對性強、完好連貫、行之有效的文化產業稅收體系。〔1〕深化文化稅費體制改革將現有文化事業建設費改革為規范的文化產業稅，綜合考慮我們國家的實踐情況，最終建立起完善、有效的文化產業稅收體系。從國外文化產業稅收實踐來看，20世紀80年代，美國一些州開場征收文化娛樂稅,將征收的稅收專款專用，用于扶持美國影視業的發展；20世紀90年代，韓國開征了閑暇稅,征收的稅款用于鼓勵公益性文化演出，扶持中小文化團體和國家級以上表演的獎勵；21世紀初，日本開征娛樂設施利用稅,征收稅款投入到學校、教育、公益性文藝團體等非營利性藝術演出。從我們國家文化產業稅收實踐看，我們國家從1997年開場征收文化事業建設費。文化事業費在過去一段時期內解決了我們國家文化經費短缺的問題，然而，隨著經濟社會的發展，其弊端逐步顯現。征收文化事業費是的一種行政收費行為，容易構成收費途徑依靠,不利于文化產業的長期發展。在支持文化產業稅收體系設計中，要清費立稅，開征文化產業稅.文化產業稅能夠設計為獨立的稅種，根據納稅人、征稅對象、稅率、計稅根據、納稅環節、納稅期限、稅收優惠等要素進行設計，其稅款專門用于支持文化產業的發展。〔2〕構建稅收政策的長效機制正如前文所述，我們國家扶持文化產業發展的稅收優惠執行期限較短，多為臨時性和權宜性的政策。建立文化產業稅收政策的長效機制，需要重點突出稅收政策的持續性和連貫性。一方面，鑒于當前鼓勵文化產業發展的稅收優惠政策執行期只要2-5年的現在狀況，建議將鼓勵文化產業發展的稅收優惠執行期限設定為無限期，或者能夠在2020年底結束后再延長10-20年，以此鼓勵文化產業的長期繁榮發展。另一方面，能夠考慮在現有稅收優惠政策即將失效時，推出新的稅收優惠政策。新的稅收優惠政策不是簡單的對現有政策在時間上的延長，要緊緊依托文化產業發展狀況，不斷與時俱進，更好的適應文化產業的發展。5.2.2加強稅收政策針對性文化產業的經營主體能夠區分為營利性的文化單位和非營利性的文化單位。在實踐中，非營利性的文化單位主要為社會提供公益性的文化產品或服務，營利不是其運營的目的。然而，這不排除非營利性的文化單位能夠利用其把握的資源從事營利性的活動。當非營利性文化單位從事公益性文化活動時，應該加大公共財政支出力度，支持其發展；當非營利性的文化單位從事營利性的文化活動時，應該任其在市場經濟中自由競爭；當非營利性文化單位同時從事公益性文化活動和營利性的文化活動時，應該采取稅收優惠手段對其加以引導。相應地，當營利性的文化單位從事諸如高雅文藝、文物保衛等文化活動時，應該享受稅收優惠。根據的文化導向，實行差異不同稅率，有利于更好的引導文化產業的發展。我們國家文化產業牽涉到的行業范圍極廣，所提供的文化產品和服務差異較大。遵循世界各國發展文化產業的經歷體驗，我們國家應對不同種類的文化產品和不同性質的文化服務采用不同的稅率。對于具有較強的外部性基礎性公共文化產品和社會公益性文化服務，實行低稅率甚至是免稅；對于一般的文化產品或文化服務實行一般稅率，以維持市場的公平競爭環境；對于社會上的低俗文化領域實行高稅率，抵制不良文化的泛濫。從文化消費對象上看，對服務老年、婦女、兒童等的社會公益性項目，應給予低稅率。從文化產業布局上看，對鼓勵扶持的針對邊遠農村地區的公益服務，施行低稅率。5.2.3加快増值稅改革步伐1994年稅制改革以后，我們國家流轉稅的兩大主體稅種是增值稅和營業稅。然而，隨著經濟和社會環境的變化，新興產業不斷發展壯大，增值稅、營業稅并存的弊端逐步顯現出來，重復征稅問題的存在加重了企業的負擔，阻礙了相關產業的發展。加快增值稅的改革步伐，是我們國家經濟社會發展的必然要求。文化創意業的營改增己經試點運行了一段時間，從回饋的情況來看，大多數文化企業稅負明顯減輕，能夠解決產業內部因抵扣鏈條的斷裂而導致重復征稅的問題。然而，并非所有企業都享遭到了文化創意產業營改增帶來的利好。某些人工成本比重較大、處于特定產業鏈上的文化企業，稅改后稅負反而較以前加重。究其原因，是由于此類文化企業所從事的經營活動中，設計、創意、構思等腦力勞動投入較多。而實踐中，以知識、創意所反映的成本投入是難以通過增值稅進項予以抵扣的，進而營改增后其稅負增加。此次文化創意業營改增試點方案的設計，并不能完全的具體表現出文化產業的特性。文化產業營改增試點方案的推廣，必須詳細細致。充分考慮我們國家文化產業的產業特性和我們國家文化產業納稅人的構造特點，完善配套措施，加快推進文化產業的發展.首先，應加快我們國家增值稅改革步伐，逐步轉變為完全的消費型增值稅。對于從事國家重點扶持的文化創意、文化會展、動漫等活動的文化企業，其購置用于生產研發用的廠房、不動產和其他附著物等資產，應該比照機器設備，準予抵扣進項。其次，通過完善扣除范圍來降低文化產業的稅收負擔。文化產業的投入資本多表現為專利權、著作權、品牌、知識、創意等無形資產。在文化產業施行營業稅改征增值稅后，應通過科學的方式方法對上述無形資產進行評估，將原有的無形資產，部分地并入允許抵扣的進項范圍。這樣，有利于消除文化產業的重復征稅，降低文化企業負擔，同時有助于鼓勵文化企業采用先進技術，加大對文化產業的科技投入。5.2.4完善稅收優惠政策從稅收運行的效果來看，間接稅主要具體表現出稅收中性的原則。因而，與增值稅相比，在支持特定產業發展時，所得稅發揮著更大的調節作用。就當前來看，我們國家在文化領域采取的是單一的、直接優惠為主的稅收優惠形式。一般而言，直接的優惠政策，合適于投資期限較短、能夠快速成長起來的產業。而對于諸如文化產業這類經營期限較長、投資規模較大、風險較高的產業，間接稅收優惠政策更有利于其發展。二者互相配合，共同推動文化產業的發展。當營利性文化單位提供具有較強的外部性和公益性的文化產品或服務時，針對其獲得的收入，施行特定的稅收優惠。比方，針對營利性文化單位從事諸如電影制作、廣播電視制作等相關活動，在計算企業所得稅時，允許其享受特定的稅收優惠。一方面，能夠采取直接的減免稅，或是間接的稅收抵免等優惠政策。另一方面，可以以對上述活動普遍征稅，將所得稅額投入到特定的文化產業發展基金，通過稅式支出的方式推動文化產業的發展。優化稅收優惠政策，鼓勵文化產業研發和科技創新。科技進步與文化產業的發展息息相關。文化產業既是文化與經濟的融合，也是文化與科技的融合。支持文化產業的科技創新和產業升級，稅收調控措施尤為重要。允許高科技文化企業設立技術幵發風險準備金，用于防備在產品研發和應用新技術上的各種風險。企業用于技術開發和技術培訓的費用，準予在計征企業所得稅時在稅前據實列支。不同