機動車發(fā)票使用操作政策輔導沁陽市稅務局呂彬01機動車發(fā)票使用辦法（開具）02機動車發(fā)票操作指引03機動車發(fā)票使用注意事項04機動車發(fā)票使用常見問題

05二手車銷售發(fā)票相關問題一、機動車發(fā)票使用辦法（一）《機動車發(fā)票使用辦法》（國家稅務總局工業(yè)和信息化部公安部公告2020年第23號）向消費者銷售機動車，銷售方應當開具機動車銷售統一發(fā)票;其他銷售機動車行為，銷售方應當開具增值稅專用發(fā)票。銷售機動車開具增值稅專用發(fā)票時，應遵循以下規(guī)則：(一)正確選擇機動車的商品和服務稅收分類編碼。(二)增值稅專用發(fā)票“規(guī)格型號”欄應填寫機動車車輛識別代號/車架號，“單位”欄應選擇“輛”，“單價”欄應填寫對應機動車的不含增值稅價格。一、機動車發(fā)票使用辦法（一）《機動車發(fā)票使用辦法》（國家稅務總局工業(yè)和信息化部公安部公告2020年第23號）銷售機動車開具機動車銷售統一發(fā)票時，應遵循以下規(guī)則：(一)按照“一車一票”原則開具機動車銷售統一發(fā)票，即一輛機動車只能開具一張機動車銷售統一發(fā)票，一張機動車銷售統一發(fā)票只能填寫一輛機動車的車輛識別代號/車架號。(二)機動車銷售統一發(fā)票的“納稅人識別號/統一社會信用代碼/身份證明號碼”欄，銷售方根據消費者實際情況填寫。如消費者需要抵扣增值稅，則該欄必須填寫消費者的統一社會信用代碼或納稅人識別號，如消費者為個人則應填寫個人身份證明號碼。二、機動車發(fā)票操作指引

1.4S店如何開具維修費的專用發(fā)票?(金稅盤)答：在增值稅專用發(fā)票填開界面，將開具類型選擇為“普通開具”

2.機動車類專票數量能填寫小數嗎?答：開具機動車專用發(fā)票時，數量必須為整數，當車輛價格大于單張專用發(fā)票開具限額時，需要到主管稅務機關提升開票限額。二、機動車發(fā)票操作指引

3.開具紅字機動車銷售統一發(fā)票時，是否要求與藍字發(fā)票版式一致?答：可以使用2021版機動車銷售統一發(fā)票對2014版藍字發(fā)票沖紅，但是不能使用2014版發(fā)票對2021版發(fā)票進行沖紅。

4.藍字機動車銷售統一發(fā)票進行了沖紅，現已使用該車架號再次開具藍字機動車銷售統一發(fā)票，此時發(fā)現第一張藍票沒有錯誤，第二張藍票才是不對的，是否可以將第一張藍票對應的紅字發(fā)票作廢?(金稅盤)答：不可以，只能先開具一張紅字發(fā)票將第二張藍字發(fā)票沖紅，然后再使用該車架號重新開具正確的藍字機動車銷售統一發(fā)票。二、機動車發(fā)票操作指引

5.如何作廢機動車發(fā)票????答：1.機動車類增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統一發(fā)票藍字發(fā)票均不允許作廢，只能開具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票允許作廢。2.機動車統一銷售發(fā)票允許空白作廢。3.機動車類增值稅電子專用發(fā)票藍票、紅票和空白發(fā)票，均不支持作廢。

6.調整機動車銷售統一發(fā)票版本如何處理??答：需在軟件系統設置-參數設置-運行參數-選擇對應的票樣。

二、機動車發(fā)票操作指引

7.機動車銷售統一發(fā)票申請紅字信息表如何處理?????答：機動車銷售統一發(fā)票開具紅字發(fā)票無需申請紅字信息表，通過機動車銷售統一發(fā)票負數發(fā)票開具模塊開具即可。

8.舊版樣式機動車銷售統一發(fā)票需紅沖時，沒有舊版樣式紙質發(fā)票如何處理?????答：可以使用新版樣式機動車銷售統一發(fā)票紅沖舊版樣式機動車銷售統一發(fā)票。二、機動車發(fā)票操作指引

9.經銷商既購買了整車，又購買了其他配件，作為生產商能不能開在一張發(fā)票上?????答：配件如果不在機動車編碼里需要另開一張發(fā)票。開具整車時開具類型要選擇“機動車開具”，開具不屬于機動車分類編碼的配件時開具類型要選擇“普通開具”。

二、機動車發(fā)票操作指引

10.機動車專用發(fā)票中的部分車輛退回銷售方名下，現在購買方無法對該藍字發(fā)票下剩余的車輛進行勾選抵扣，該如何處理??????答：此問題是因為購買方尚未認證抵扣的情況下，銷售方針對藍票部分車輛申請了紅字信息表并開具了紅字專票，此時購買方無法繼續(xù)認證抵扣原藍字專票剩余進銷增值稅稅額。可以通過以下方法處理：1.繼續(xù)將原藍字發(fā)票全部紅沖，然后重新開具新機動車類的增值稅專用發(fā)票。紅沖藍字時，選擇紅沖理由為銷售退回的，如果下游已經將部分車輛對外銷售的，還需逐級紅沖，將車輛信息回退至下游企業(yè)，否則紅沖時系統提示車輛不屬于購方，不能紅沖。2.當月的可以作廢部分紅沖的紅字發(fā)票，撤銷紅字通知單，下游企業(yè)先抵扣，然后再部分紅沖。三、機動車發(fā)票使用注意事項1.上游企業(yè)必須按先后順序規(guī)范開票和關聯發(fā)票。2.購買方如果是銷售企業(yè)（非最終消費者），購進車輛后用于繼續(xù)對外銷售的，不得開具機動車銷售統一發(fā)票，否則購買方繼續(xù)向最終消費者銷售后將無法開具機動車銷售統一發(fā)票。四、機動車發(fā)票使用常見問題

1.如果提示未查詢到對應合格證信息無法開票，確認輸入的車輛識別號和合格證編號是否正確，如果正確，聯系車輛生產企業(yè)（母公司）確認該車輛是否按要求上傳合格證電子信息，并已成功向稅務交換。如果已提交且狀態(tài)為交換完成，則可由實際車輛當前所屬于企業(yè)主管稅務機關按規(guī)定和程序處理。四、機動車發(fā)票使用常見問題2.如果提示對應合格證已撤銷無法開票，確認輸入的車輛識別號和合格證編號是否正確，如果正確，聯系車輛生產企業(yè)（母公司）確認該合格證編號、車輛識別號的車輛合格證是否已撤銷，如果撤銷，是否重傳新的合格證信息，未上傳，督促企業(yè)按要求上傳新的合格證信息，后開票（確保撤銷前該車輛信息已流轉至本企業(yè)名下方可開票）。如果仍無法開票的，則可由實際車輛當前所屬于企業(yè)主管稅務機關按規(guī)定和程序處理。四、機動車發(fā)票使用常見問題3.如果提示合格證已使用或者對應合格證已開具機動車銷售統一發(fā)票無法開票，說明該合格證編號和車輛識別號對應的合格證已開具機動車銷售統一發(fā)票，確認輸入的車輛識別號和合格證編號是否正確，如果正確，可聯系主管稅務機關查詢該車輛銷售與開票情況，屬于其他企業(yè)誤用的，可以聯系其他企業(yè)紅沖已開具發(fā)票。如果無法聯系其他企業(yè)紅沖，則可由實際車輛當前所屬于企業(yè)主管理稅務機關按規(guī)定和程序進行手工維護臺賬（適用2021年5月1日后生產車輛）或者重置合格證使用狀態(tài)（適用2021年5月1日前生產車輛）。重置合格證使用狀態(tài)后原開具的發(fā)票將列入異常發(fā)票信息（一車多票）。四、機動車發(fā)票使用常見問題4.如果提示合格證存在，不屬于本企業(yè)無法開票，說明該合格證編號和車輛識別號對應的合格證信息未流轉到本企業(yè)名下，確認輸入的車輛識別號和合格證編號是否正確；如果正確，確認上游企業(yè)的開票行為是否符合規(guī)范，上游企業(yè)尚未向企業(yè)開具機動車發(fā)票或者開具發(fā)票不符合規(guī)范的，督促上游企業(yè)按要求開具發(fā)票,如果開票了但未上傳稅局端，督促上游企業(yè)按要求上傳發(fā)票；上游企業(yè)是生產企業(yè)的，還應確認生產企業(yè)開票后是否按要求完成合格證（車輛）電子信息和機動車發(fā)票信息票據關聯，尚未關聯的，督促上游企業(yè)完成票據關聯。如果已開票、已上傳、已關聯，則聯系主管稅務機關查詢上游企業(yè)開具的發(fā)票是否屬于異常發(fā)票，如果因異常發(fā)票原因導致臺賬未流轉，則聯系上游企業(yè)稅務機關按規(guī)定和程序解除異常發(fā)票。（報運維）四、機動車發(fā)票使用常見問題

5.如果提示合格證紅字信息表已審核通過且未開具紅字發(fā)票，說明該合格證編號和車輛識別號對應的合格證已因為“涉及退貨和開具錯誤等”的，申請了紅字信息表且審核通過，對應車輛合格證屬于“紅沖中”的鎖定狀態(tài)，下游企業(yè)無法開票。確認輸入的車輛識別號和合格證編號是否正確；如果正確，督促上游企業(yè)按要求開具發(fā)票，確保車輛信息已流轉到本企業(yè)名下。四、機動車發(fā)票使用常見問題

6.如果提示合格證使用狀態(tài)錯誤或者查詢合格證臺賬失敗無法開票，確認輸入的車輛識別號和合格證編號是否正確；如果正確，則可由實際車輛當前所屬于企業(yè)主管稅務機關按規(guī)定和程序處理。說明：重置合格證使用狀態(tài)、解除異常發(fā)票、手工維護臺賬后開具的機動車發(fā)票將被列入重點監(jiān)控。四、機動車發(fā)票使用常見問題

7.機動車開票軟件版本升級問題今年以來開展了多次機動車開票軟件升級工作，首先感謝大家的積極配合。再次強調一定要主動對開票軟件進行升級（所有的開具發(fā)票的電腦）、一定不要使用第三方外掛軟件。一旦未及時升級開票軟件有可能造成開具的發(fā)票異常，影響機動車企業(yè)歸類及機動車發(fā)票的使用，請大家一定注意及時升級開票軟件。五、二手車銷售發(fā)票相關問題（一）《國家稅務總局關于統一二手車銷售發(fā)票式樣問題的通知》（國稅函〔2005〕693號）二、《二手車發(fā)票》由以下用票人開具：（一）從事二手車交易的市場，包括二手車經紀機構和消費者個人之間二手車交易需要開具發(fā)票的，由二手車交易市場統一開具。（二）從事二手車交易活動的經銷企業(yè)，包括從事二手車交易的汽車生產和銷售企業(yè)。（三）從事二手車拍賣活動的拍賣公司。五、二手車銷售發(fā)票相關問題（二）《國家稅務總局關于二手車經銷企業(yè)發(fā)票使用有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第60號）為進一步加強二手車經銷企業(yè)的發(fā)票管理，現對二手車經銷企業(yè)發(fā)票使用有關問題公告如下：一、二手車經銷企業(yè)從事二手車交易業(yè)務，由二手車經銷企業(yè)開具《二手車銷售統一發(fā)票》。二、二手車經銷企業(yè)從事二手車代購代銷的經紀業(yè)務，由二手車交易市場統一開具《二手車銷售統一發(fā)票》。特此公告。五、二手車銷售發(fā)票相關問題（三）《國家稅務總局關于二手車經營業(yè)務有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第23號）為加強管理，現將二手車經營業(yè)務有關增值稅問題公告如下：經批準允許從事二手車經銷業(yè)務的納稅人按照《機動車登記規(guī)定》的有關規(guī)定，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的銷售貨物的行為，應按照現行規(guī)定征收增值稅。五、二手車銷售發(fā)票相關問題（三）《國家稅務總局關于二手車經營業(yè)務有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第23號）除上述行為以外，納稅人受托代理銷售二手車，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。（一）受托方不向委托方預付貨款；（二）委托方將《二手車銷售統一發(fā)票》直接開具給購買方；（三）受托方按購買方實際支付的價款和增值稅額（如系代理進口銷售貨物則為海關代征的增值稅額）與委托方結算貨款，并另外收取手續(xù)費。本公告自2012年7月1日起開始施行。五、二手車銷售發(fā)票相關問題（三）《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2020年第9號）現將二手車經銷等增值稅征管問題公告如下：一、自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：(一)納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/(1+0.5%)本公告發(fā)布后出臺新的增值稅征收率變動政策，比照上述公式原理計算銷售額。五、二手車銷售發(fā)票相關問題（三）《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2020年第9號）(二)納稅人應當開具二手車銷售統一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應當再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。(三)一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)“二、簡易計稅方法計稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務”相應欄次;對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》“應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。五、二手車銷售發(fā)票相關問題（三）《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2020年第9號）小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次;對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫