中國企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度轉(zhuǎn)變前后性別利益的比較分析

2005年《國務(wù)院關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（簡稱《完善》）與1997年《國務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（簡稱《統(tǒng)一》）比較，“統(tǒng)籌賬戶”和“個人賬戶”的籌資比例以及養(yǎng)老金支付辦法發(fā)生了變化。本文主要分析這兩項變化對女性養(yǎng)老金利益（“養(yǎng)老金月收入”和“養(yǎng)老金收益率”）以及男女兩性養(yǎng)老金差距所造成的影響（“月收入均值”、“總收入”和“養(yǎng)老金替代率”）。一關(guān)于《完善》的兩項變化從《統(tǒng)一》到《完善》的兩項變化是：“統(tǒng)籌賬戶”比重增大；養(yǎng)老金與工資繳費的關(guān)聯(lián)程度提高。1.“統(tǒng)籌賬戶”比重增大1997年《統(tǒng)一》發(fā)布，中國開始實行“社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合”的養(yǎng)老保險制度。兩個賬戶的養(yǎng)老金分別為基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金。關(guān)于每月養(yǎng)老金籌集，“社會統(tǒng)籌賬戶”數(shù)額為總工資的17%，“個人賬戶”數(shù)額約為個人繳費工資的11%。2005年末《完善》修改了《統(tǒng)一》的規(guī)定，關(guān)于每月養(yǎng)老金籌集，“社會統(tǒng)籌賬戶”數(shù)額增大為20%，“個人賬戶”縮小為8%。2.養(yǎng)老金與工資繳費的關(guān)聯(lián)度提高關(guān)于每月養(yǎng)老金支付，1997年《統(tǒng)一》規(guī)定，“社會統(tǒng)籌”部分，即基礎(chǔ)養(yǎng)老金為上年度社會平均工資的20%，個人賬戶養(yǎng)老金為其總額除以120。按照《統(tǒng)一》，“社會統(tǒng)籌”部分男女平均分配，只有“個人賬戶”部分與本人工資關(guān)聯(lián)。2005年《完善》規(guī)定：“退休時的基礎(chǔ)養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)以當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄べY和本人指數(shù)化月平均繳費工資的平均值為基數(shù)，繳費每滿1年發(fā)給1%。”“個人賬戶養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)為個人賬戶儲存額除以計發(fā)月數(shù)，計發(fā)月數(shù)根據(jù)職工退休時城鎮(zhèn)人口平均預(yù)期壽命、本人退休年齡、利息等因素確定。”與《統(tǒng)一》相比，《完善》雖然提高了統(tǒng)籌賬戶的比重，但是除了個人賬戶，統(tǒng)籌賬戶養(yǎng)老金發(fā)放也開始與工資和繳費發(fā)生關(guān)聯(lián)。因此，養(yǎng)老金與工資繳費的關(guān)聯(lián)程度顯著提高。二《完善》的兩項變化對兩性利益的影響通過計算，我們發(fā)現(xiàn)從《統(tǒng)一》到《完善》的轉(zhuǎn)變，一方面使男女兩性養(yǎng)老金利益都有所改善；另一方面，由于男性改善速度高于女性，因此男女兩性養(yǎng)老金差距有所擴大。由于男女職工在退休年齡、平均工資等方面存在差異，《完善》的上述兩項變化對男女養(yǎng)老金利益的影響有所不同。在推算以前，我們先對計算所需的有關(guān)系數(shù)作相應(yīng)假設(shè)。1.相關(guān)假設(shè)（1）假定人口結(jié)構(gòu)不變；[1]（2）假定工資增長率恒定為g；[2]（3）假定養(yǎng)老保險基金收益率等于參保者實際收益率；[3]（4）假定男女均為20歲參加工作，女性工作到50歲退休，繳費年限30年，男性工作到60歲退休，繳費年限40年；[4]（5）假定存在收入性別差距，男女收入比為1∶0.8；[5]（6）個人賬戶部分按照18年等額發(fā)放；[6]（7）假定退休金收入中社會統(tǒng)籌部分按照工資增長率調(diào)整。[7]2.男女養(yǎng)老金月收入[8]變動分析令[9]：實際收益率為r；工資增長率為g；初始社會平均工資[10]為Y；工作年限為t：退休后平均余壽[11]為p；社會統(tǒng)籌部分繳費率為α；個人賬戶繳費率為β；退休后社會統(tǒng)籌部分收益率為λ；X為基準(zhǔn)系數(shù)（在《統(tǒng)一》中為Y，在《完善》中為各性別初始實際工資）。⑨則：統(tǒng)籌賬戶收入計算公式為：個人賬戶收入計算公式為：（1）職工退休后第一年中月收入現(xiàn)值養(yǎng)老保險收入由社會統(tǒng)籌與個人賬戶兩部分組成，根據(jù)上式，職工退休第一年中月收入現(xiàn)值為：那么，按《統(tǒng)一》計發(fā)的養(yǎng)老金月收入，女職工為0.123Y，男職工為0.207Y；按《完善》計發(fā)的養(yǎng)老金收入，女職工為0.114Y，男職工為0.267Y。《完善》與《統(tǒng)一》相比，女職工為92.66%；[12]男職工為128.85%。從《統(tǒng)一》到《完善》，女性退休后第一年的收入略有下降，男性則有所提高。（2）職工退休后月收入現(xiàn)值均值[13]按照兩個文件及文中假定，職工退休后的收入現(xiàn)值是在不斷變化的。下文將分析月均養(yǎng)老金收入現(xiàn)值。月收入現(xiàn)值均值可以表示為：解得：按照《統(tǒng)一》計算可得：女性職工終生月均收入值為0.149Y，男性職工為0.204Y，女性月均養(yǎng)老金收入為男性的73.04%；按照《完善》計算可得：女性職工月均收入為0.199Y，比率為《統(tǒng)一》的133.36%；男性分別為0.353Y，比率為《統(tǒng)一》的173.04%。女性月均養(yǎng)老金收入僅為男性的56.37%。從《統(tǒng)一》到《完善》的轉(zhuǎn)變，使男女月均養(yǎng)老金都有所增加，但男性的增長比率高于女性，兩性間收入差距呈擴大趨勢。3.養(yǎng)老金收益以上計算分析了兩性退休后養(yǎng)老金月收入情況，下面將進一步計算分析兩性參與養(yǎng)老保險制度的總成本收益情況。[14]養(yǎng)老金總繳費現(xiàn)值：解得：養(yǎng)老金總收益現(xiàn)值：（2）*12p（4）養(yǎng)老金凈收益現(xiàn)值：為（4）-（3）（5）根據(jù)公式（3）、（4）、（5），計算可得：按照《統(tǒng)一》相關(guān)規(guī)定：女性：總成本14.798Y，總收益為53.766Y，凈收益38.968Y；男性：總成本32.834Y，總收益44.152Y，凈收益11.319Y。按照《完善》相關(guān)規(guī)定：女性：總成本14.798Y，總收益為71.680Y，凈收益為56.881Y；男性：總成本32.834Y，總收益76.481Y，凈收益43.647Y。與《統(tǒng)一》相比較，女性收益變動比率為133.32%；男性總收益變動比率為173.22%。由于女性退休早，領(lǐng)取養(yǎng)老金時間長，養(yǎng)老金凈收益遠高于男性。按照《統(tǒng)一》，女性凈收益率高達男性的344.29%；在《完善》取代《統(tǒng)一》后，女性凈收益率下降為男性的130.32%，女性依然高于男性，但男女凈收益差距大大縮小。4.養(yǎng)老金替代率我們將養(yǎng)老金替代率分為兩種情況：第一，養(yǎng)老金替代率（Ⅰ）=養(yǎng)老金/退休前工資收入*100%，該公式表示退休者養(yǎng)老金收入與其本人退休前工資收入的比較，其結(jié)果反映了其本人退休前后購買力水平的變化。一般來說，退休前收入（分母）為定值，而養(yǎng)老金（分子）隨不定期調(diào)整會有所提高，因此，該替代率呈上升趨勢。第二，養(yǎng)老金替代率（Ⅱ）＝養(yǎng)老金/社會平均工資*100%，該公式表示退休者養(yǎng)老金收入與在職人員社會平均工資的比較，其結(jié)果反映退休者相對于在職人員的購買力水平變化。一般來說，按照中國實際經(jīng)驗，社會平均工資（分母）的增長幅度會大于養(yǎng)老金（分子）調(diào)整幅度，因此該替代率呈下降趨勢。下面的計算僅以退休第一年為例。按照《統(tǒng)一》，女性退休第一年養(yǎng)老金替代率（Ⅰ）為42.01%，養(yǎng)老金替代率（Ⅱ）為36.55%；男性退休第一年養(yǎng)老金替代率（Ⅰ）為35.72%；養(yǎng)老金替代率（Ⅱ）為38.58%。女性養(yǎng)老金替代率（Ⅰ）相對于男性為117.61%；養(yǎng)老金替代率（Ⅱ）為男性的94.74%。按照《完善》，女性退休第一年養(yǎng)老金替代率（Ⅰ）為38.93%，養(yǎng)老金替代率（Ⅱ）為33.87%；男性退休第一年養(yǎng)老金替代率（Ⅰ）為46.02%，養(yǎng)老金替代率（Ⅱ）為49.71%。女性養(yǎng)老金替代率（Ⅰ）相對于男性為84.59%；養(yǎng)老金替代率（Ⅱ）為男性的68.14%。從《統(tǒng)一》到《完善》，由于收入關(guān)聯(lián)以及個人賬戶部分基數(shù)的調(diào)整因素，女性養(yǎng)老金替代率（Ⅰ）、（Ⅱ）都有所下降，而男性替代率（Ⅰ）、（Ⅱ）均有一定程度的上升，兩性間替代率差距呈擴大趨勢。（詳見下表）兩種養(yǎng)老保險計發(fā)辦法下男女養(yǎng)老金成本收益變動分析表續(xù)表三總結(jié)根據(jù)本文的假設(shè)與計算，養(yǎng)老金制度轉(zhuǎn)變對于男女養(yǎng)老金利益影響可以歸結(jié)為以下兩點：1.男女養(yǎng)老金收益均有所改善按照文