2022年國際注冊內(nèi)部審計師考試題庫（核心題版）

一'單選題

1.內(nèi)部審計師的下列職能中，與內(nèi)部的財務(wù)報告相關(guān)的是：

A、對可能存在的越權(quán)批準(zhǔn)控制缺陷的識別

B、內(nèi)部審計師需確保財務(wù)報告符合報告程序

C、確定某位職員的基礎(chǔ)工資

D、審查支出項目和收入項目的對應(yīng)關(guān)系

答案：A

解析：內(nèi)部審計師有職責(zé)識別控制的缺陷，評價管理效果，以及查明一般性的風(fēng)

險。

2.在第一年，一個專業(yè)運動隊預(yù)售了$3,000,000的門票。這些門票涉及第一年1

1月1日起到第二年4月30日這段時間內(nèi)的比賽，每個月進(jìn)行10場比賽，那么

公司應(yīng)該：

A、報告未獲得盈余$2,000,000作為負(fù)債反映在第一年的12月31日的資產(chǎn)負(fù)債

表中。

B、報告未獲得盈余$3,000,000作為負(fù)債反映在第一年的12月31日的資產(chǎn)負(fù)債

表中。

C、在第一年的損益表中報告$3,000,000的收入。

D、在第二年的損益表中報告$1,000,000的收入。

答案：A

解析：A、正確。公司收入的確認(rèn)依照權(quán)責(zé)發(fā)生制，$3,000,000的歸屬期涉及了

兩年，第一年可實現(xiàn)的收入僅僅是($3,000,000/6)X2=1,000,000,而第二年

可實現(xiàn)的收入是($3,000,000/6)X4=$2,000,000,相應(yīng)地，在第一年的資產(chǎn)

負(fù)債表中的未獲得盈余作為負(fù)債是$2,000,000。B、不正確。在第一年的資產(chǎn)負(fù)

債表中的未獲得盈余作為負(fù)債是$2,000,000。C、不正確。第一年可實現(xiàn)的收入

僅僅是($3,000,000/6)X2=$1,000,000。D、不正確。而第二年可實現(xiàn)的收入

是($3,000,000/6)X4=$2,000,0000

3.審計委員懷疑總經(jīng)理可能存在舞弊，貪污了大量的捐款。因為該組織收到的捐

款金額在最近5年一直固定不變。總經(jīng)理有可能對收到的捐款進(jìn)行了轉(zhuǎn)移。下列

哪項審計程序?qū)z測總經(jīng)理是否存在舞弊是最有效的：

A、審查最近5年捐贈者的捐贈記錄，并與各分支機構(gòu)確認(rèn)的捐款總額核對

B、本組織收到的捐款金額與統(tǒng)一地區(qū)的其他組織進(jìn)行比較

C、審查收到捐款的銀行存款進(jìn)賬單

D、對組織的員工開展調(diào)查

答案:A

解析：選項A,組織的捐贈記錄若與各分支機構(gòu)的捐贈記錄之和核對不一致，則

可能存在舞弊。選項B,類似機構(gòu)之間接受的捐款不具有可比性；選項C,只能

對收到的部分核對，若總經(jīng)理直接轉(zhuǎn)移，那么在組織的賬戶沒有記錄，不顯示該

筆業(yè)務(wù)；選項D,不是直接有效的辦法，普通員工一般了解不到總經(jīng)理的舞弊行

為。

4.內(nèi)部審計師開展多種形式的咨詢服務(wù)，某內(nèi)部審計師服務(wù)于特別任務(wù)小組對經(jīng)

營業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并提出建議。這些咨詢服務(wù):

A、可以提供改進(jìn)組織的經(jīng)營建議，但是會損害其獨立性

B、是不合理的，因為會在咨詢服務(wù)中產(chǎn)生確認(rèn)服務(wù)

C、應(yīng)符合章程中規(guī)定的內(nèi)部審計活動的權(quán)限

D、是合理的，而且可以與審計章程中授權(quán)的咨詢服務(wù)的性質(zhì)不一致

答案：C

解析：董事會（或?qū)徲嬑瘑T會）應(yīng)該授權(quán)內(nèi)部審計活動開展其他一些服務(wù)，只要

這些服務(wù)不引起利益沖突，也不影響內(nèi)部審計活動對審計委員會的責(zé)任。這種授

權(quán)應(yīng)在內(nèi)部審計章程中反映出來（實務(wù)公告1000.C1-1）。選項A,咨詢服務(wù)不

一定會損害客觀性。選項B,確認(rèn)服務(wù)與咨詢服務(wù)并不是相互排斥的，服務(wù)的一

種類型可以由另一種服務(wù)類型產(chǎn)生。

5.在審計某計算機服務(wù)合同時，審計師發(fā)現(xiàn)，雖然合同只要求承包商提供恰當(dāng)水

平的安全性，但承包商開發(fā)了所在行業(yè)最先進(jìn)的安全程序。假設(shè)公司需要比較高

的安全度，在評價公司是否向承包商支付了超出公司需要的電腦安全程序費用時,

以下哪些潛在證據(jù)來源可能具有相關(guān)性？I.將安全系統(tǒng)與類似系統(tǒng)所應(yīng)用的最

佳實務(wù)相比較；II.將安全系統(tǒng)與近期刊物上有關(guān)該最先進(jìn)系統(tǒng)相比較；川.對

安全系統(tǒng)的作用進(jìn)行測試。

A、只有II是對的。

B、只有川是對的。

C、只有I和II是對的。

D、只有II和川是對的。

答案：B

解析：B,正確。審計目標(biāo)是評價公司是否向承包商支付了超出公司需要的電腦

安全程序費用，實地測試安全系統(tǒng)是最有效的審計方式，所以對安全系統(tǒng)的作用

進(jìn)行測試與審計目標(biāo)相關(guān)。將安全系統(tǒng)與類似系統(tǒng)所應(yīng)用的最佳實務(wù)相比較、將

安全系統(tǒng)與近期刊物上有關(guān)該最先進(jìn)系統(tǒng)相比較與審計目標(biāo)不相關(guān)。

6.在數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)鎖定功能使得交易對其完成所需的全部數(shù)據(jù)擁有控制權(quán),

從而保證了數(shù)據(jù)的完整性。但是，數(shù)據(jù)鎖定程序也可能導(dǎo)致：

A、數(shù)據(jù)處理不一致；

B、回滾失敗；

C、交易無法恢復(fù)；

D、死鎖。

答案：D

解析：A、不正確。不一致的處理是數(shù)據(jù)庫事件的現(xiàn)象。根據(jù)處理的時間不同，

產(chǎn)生的影響也不同，數(shù)據(jù)鎖定確保了一致性處理。B、不正確。回滾失敗是指數(shù)

據(jù)庫軟件不能消除事件的影響，這個事件不能運行結(jié)束。數(shù)據(jù)鎖定不會產(chǎn)生回滾

失敗，盡管數(shù)據(jù)鎖定可能產(chǎn)生需要回滾的情況。C、不正確。當(dāng)數(shù)據(jù)庫軟件不能

準(zhǔn)確恢復(fù)重建事件，導(dǎo)致事件不能運行完成，這樣事件就被稱做不可恢復(fù)事件。

D、正確。當(dāng)兩個交易各鎖定一個數(shù)據(jù)，并同時向?qū)Ψ揭呀?jīng)鎖定的數(shù)據(jù)提出新的

鎖定要求時，就會產(chǎn)生互相永久等待的死鎖。

7.內(nèi)部審計師在評估公司道德時發(fā)揮何種作用？

A、對員工開展問卷調(diào)查，以評估公司的道德氛圍

B、評估公司用以實現(xiàn)其理想法律和道德合規(guī)水平的戰(zhàn)略和程序的有效性

C、開展舉報熱線，揭露違反公司政策的行為

D、以研討會的形式加強道德教育

答案：B

解析：內(nèi)部審計活動至少應(yīng)當(dāng)定期評價本組織道德氛圍的狀態(tài)以及為了達(dá)成預(yù)期

的法律和道德合規(guī)水平而采取的戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)'溝通和其他過程的有效性。

8.在審計公司采購部門的業(yè)績衡量指標(biāo)時，審計師的初步調(diào)查表明，大多數(shù)的業(yè)

績衡量指標(biāo)已使用一段時間。對此，內(nèi)部審計師應(yīng)該：

A、測試業(yè)績衡量指標(biāo)中所用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。

B、開展考核，以核實所應(yīng)用的業(yè)績衡量指標(biāo)是有意義的。

C、確定業(yè)績衡量指標(biāo)的歷史和使用原因。

D、向有關(guān)方面報告：現(xiàn)用業(yè)績衡量指標(biāo)已過時，應(yīng)對其進(jìn)行改進(jìn)。

答案：B

解析：A、不正確，指標(biāo)中所用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性不是本次審計業(yè)務(wù)的重點。

B、正確，由于業(yè)績衡量指標(biāo)已使用一段時間，審計師必須核實業(yè)績衡量指標(biāo)的

有效性，才能開展進(jìn)一步審計業(yè)務(wù)。C、不正確，指標(biāo)的歷史和使用原因不是本

次審計業(yè)務(wù)重點。D、不正確，題目沒有表明業(yè)績衡量指標(biāo)已過時的說明。

9.管理人員注意到某部門最近開支增加、利潤降低，要求內(nèi)審部門進(jìn)行經(jīng)營審計。

管理人員希望該審計能盡早完成，并要求內(nèi)審部門投入一切可能的資源。但內(nèi)部

審計師認(rèn)為時間上有矛盾，因為內(nèi)審部門此時正忙于審計委員會下達(dá)的一個重要

的合規(guī)性審計任務(wù)。在決定應(yīng)先進(jìn)行哪一項審計任務(wù)時，審計人員應(yīng)評估這兩個

項目的風(fēng)險來決定先后順序。在決定是否將現(xiàn)有的內(nèi)審資源從正在進(jìn)行的合規(guī)性

審計轉(zhuǎn)換到管理人員所要求的經(jīng)營審計時，下述哪一種情況最不重要？

A、一年前外部審計師對該部門進(jìn)行的財務(wù)審計。

B、與合規(guī)性審計有關(guān)的潛在的舞弊。

C、該部門去年的費用水平增加。

D、與合規(guī)性審計有關(guān)的潛在的重大違規(guī)罰款的可能性。

答案：A

解析：A正確。財務(wù)報告審計結(jié)果是在確定內(nèi)部審計任務(wù)先后順序時最不相關(guān)的

因素。B不正確。舞弊的可能性是評估風(fēng)險需要考慮的十分重要的因素。C不正

確。費用的增加標(biāo)志著可能給組織帶來的潛在損失。D不正確。執(zhí)法機構(gòu)的罰款

代表著顯著的風(fēng)險。

10.銀行政策要求貸款部門職員審查所有貸款申請，并將那些認(rèn)為適合為其提供

資金的申請交給貸款委員會審批。在確定是否按照與銀行政策一致的標(biāo)準(zhǔn)來拒絕

給某些申請?zhí)峁┵J款時，最有效的審計程序是對以下哪項進(jìn)行屬性抽樣？

A、沒有提供資金的項目，并審查貸款申請和拒絕貸款申請的原因。

B、已提供資金的項目，并審查貸款申請并確定是否該貸款符合銀行政策。

C、所有的貸款申請，并審查貸款申請并追蹤它們是否被拒絕，以及這些批準(zhǔn)活

動是否符合銀行政策。

D、送交貸款委員會批準(zhǔn)的貸款申請，并確定委員會的行為是否符合銀行政策。

答案：A

解析：A、正確。這是最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍驗閷徲嬆繕?biāo)只是要求確立申請被拒

絕是有正當(dāng)理由的，并不考慮本不符合規(guī)定卻批準(zhǔn)了的貸款。B、不正確。這只

能提供已獲批準(zhǔn)的貸款項目方面的信息。而審計師關(guān)心的是被不正確地拒絕的那

些貸款申請。C、不正確。在確立是否所有申請（已批準(zhǔn)貸款和拒絕貸款的）都

按銀行政策和程序來處理方面這是很好的程序。但審計目標(biāo)僅涉及那些被拒絕的

申請，因此本程序?qū)?dǎo)致審計師審查過多的申請，不如"A”效率高。D、不正確。

它使用呈請貨款委員會的申請樣本，不包括那些可能已被貸款部門職員拒絕的申

請。

11.審計工作作底稿為內(nèi)部審計師的報告提供文件支持。以下哪項對于工作底稿

來說不是好的實務(wù)操作？

A、工作底稿應(yīng)足以支持內(nèi)部審計師的報告，不需要內(nèi)部審計師的額外書面證實。

B、工作底稿應(yīng)一直被安全地保存，防止意外損失或未經(jīng)授權(quán)的接觸。

C、工作底稿應(yīng)按時間順序組織，例如最早準(zhǔn)備的文件放在最前面。

D、某一組織內(nèi)的內(nèi)部審計師應(yīng)為組織和記錄文件制定標(biāo)準(zhǔn)化的方法。

答案：C

解析：A不正確。這是實務(wù)操作的具體要求。B不正確。這是實務(wù)操作的具體要

求。C正確。按時間的前后順序排列組織工作底稿不是有效的方法.排列工作底

稿需要具有邏輯性，即按照相關(guān)的審計內(nèi)容安排相對應(yīng)的工作底稿，便于參考。

D不正確。制定標(biāo)準(zhǔn)化的方法能夠提高工作底稿的質(zhì)量。

12.某公司向其最大客戶甲公司出售A產(chǎn)品，甲公司每年購入的A產(chǎn)品數(shù)量大約

占該公司當(dāng)年A產(chǎn)品銷售量的60%?該公司銷售主管王某準(zhǔn)備與甲公司的采購代

表就下一年A產(chǎn)品的銷售合同進(jìn)行談判，談判過程中雙方就售價產(chǎn)生了嚴(yán)重的分

歧。甲公司因其大客戶的身份非常強勢，堅決要求A產(chǎn)品的價格下降10%,而銷

售經(jīng)理王某告知甲公司對A產(chǎn)品的價格下調(diào)幅度不能超過8%,王某以下做法中

錯誤的是：

A、對甲公司及其采購代表做到充分了解，以期知己知彼

B、以積極的姿態(tài)營造開誠布公、信任的氛圍

C、以采購代表的個人業(yè)務(wù)能力不佳作為談判條件

D、以開放的姿態(tài)尋求中立第三方的幫助

答案：C

解析：談判中要圍繞問題進(jìn)行溝通，不能針對個人。

13.在制定審計業(yè)務(wù)目標(biāo)時，內(nèi)部審計師會考慮以下哪項內(nèi)容？I.完成審計業(yè)

務(wù)需要的大概時間；II.發(fā)生嚴(yán)重錯誤的概率；III.風(fēng)險'控制措施和治理流程；

IV.預(yù)算成本和資源要求。

A、只有II是對的。

B、只有I和IV是對的。

C、只有II和川是對的。

D、只有I、川和IV是對的。

答案：C

解析：I.不正確。完成審計業(yè)務(wù)需要的大概時間計劃在目標(biāo)制定后進(jìn)行。II.正

確。內(nèi)部審計師確定業(yè)務(wù)目標(biāo)時，必須考慮存在重大差錯、舞弊、違規(guī)和其他風(fēng)

險的可能性。川.正確。內(nèi)部審計師在計劃和確定業(yè)務(wù)目標(biāo)時應(yīng)該理解被審計活

動，包括風(fēng)險、控制措施和治理流程。V.不正確。預(yù)算成本和資源要求在目標(biāo)

制定后進(jìn)行。

14.管理層經(jīng)常需要在風(fēng)險不確定的情況下，在許多的選擇中作出決策，也就是

在對每個備選方案的結(jié)果缺乏完整和準(zhǔn)確的了解時選擇最優(yōu)方案。這種情況下,

管理層首先應(yīng)該：

A、根據(jù)主觀判斷立即決定一個選擇

B、確定每種結(jié)果出現(xiàn)的客觀概率

C、綜合考慮各種結(jié)果出現(xiàn)的期望值

D、通過邏輯推理和實際的經(jīng)驗得出每種結(jié)果的概率

答案：A

解析：由于未來事件的不確定性，決策者必須首先建立主觀概率，主觀概率是根

據(jù)過去的經(jīng)驗和判斷來估計未來事件發(fā)生的可能性，只有建立了主觀概率后，管

理層才能在風(fēng)險不確定的情況下進(jìn)行下一步的工作。客觀概率是可以通過邏輯推

理或?qū)嶋H的經(jīng)驗算出，不是管理層首先要建立的。

15.假設(shè)內(nèi)部審計職員擁有必要的經(jīng)驗和訓(xùn)練，那么適合內(nèi)部審計職員承擔(dān)的工

作是：

A、在應(yīng)付帳款管理者請病假時代替他的位置

B、確定各種投資方式的盈利能力并選取最優(yōu)的一個

C、作為評估小組的成員，審查供應(yīng)商會計軟件內(nèi)部控制并根據(jù)風(fēng)險暴露劃分等

級

D、從會計部門調(diào)出后不久參加對該部門的內(nèi)部審計。

答案:C

解析：本題考察如果內(nèi)部審計人員擁有足夠的經(jīng)驗和培訓(xùn)，可以承擔(dān)哪項工作。

A,不正確。審計人員不能取代生病或者請假的應(yīng)付帳款的管理者，因為這將影

響到日后審計的獨立性。B,不正確。決定投資決策是管理層的職責(zé)，內(nèi)部審計

師參與勢必影響將來的審計獨立性。C,正確。內(nèi)部審計的職責(zé)包括檢查和評價，

因而參與檢查會計軟件的風(fēng)險是合理的。如果內(nèi)部審計師建議在實施系統(tǒng)控制或

檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會對其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響(實務(wù)公告1130.A1

-1)o而且，如果內(nèi)部審計師在被請求提供咨詢服務(wù)時，相關(guān)的獨立性和客觀性

上存在受損的可能性，在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露（標(biāo)準(zhǔn)1130.C2）。D、不正

確。剛剛從會計部門轉(zhuǎn)換工作到內(nèi)部審計部門的員工不能立即審計會計部門的工

作，只有在這里的期間過去后才能審計其以前從事的活動。

16.在新的產(chǎn)品進(jìn)入市場之前，公司正在探討采取何種廣告混合方式可以盡快吸

引消費者的注意，提高銷售量，那么最合適的探討方式是：

A、頭腦風(fēng)暴法

B、共同研討法

C、價值分析法

D、作業(yè)研究法

答案：C

解析：價值分析法是針對經(jīng)營過程和經(jīng)營產(chǎn)品的系統(tǒng)研究方法，目的是以最低成

本最大化某一活動的業(yè)績，情調(diào)成本/效益原則，本題中是在控制廣告成本的情

況下提高銷售量，所以適用于價值分析法。

17.根據(jù)《專業(yè)實務(wù)框架》，關(guān)于監(jiān)督的說法不正確的是：

A、監(jiān)督從審計計劃開始，貫穿于檢查、評價、報告和后續(xù)審計的各個階段

B、監(jiān)督不包括培訓(xùn)、時間報告、費用控制和行政管理方面

C、包括對審計工作底稿的檢查，確認(rèn)工作底稿能支持審計發(fā)現(xiàn)

D、首席審計執(zhí)行官需對審計業(yè)務(wù)的督導(dǎo)全面負(fù)責(zé)

答案：B

解析：根據(jù)《實務(wù)公告》“業(yè)務(wù)的督導(dǎo)”的內(nèi)容：審計業(yè)務(wù)監(jiān)督范圍可以得到延

伸，業(yè)務(wù)督導(dǎo)也要考慮員工的培訓(xùn)、發(fā)展以及績效評估和時間、費用控制以及類

似管理領(lǐng)域。

18.有一種控制，員工可以在事前采取措施，避免預(yù)期出現(xiàn)的問題，下面哪個選

項屬于這種控制：

A、質(zhì)量控制培訓(xùn)項目

B、核對銀行對賬單

G糾正程序

D、客戶回訪

答案:A

解析：題目中要選擇的是前饋控制的控制活動。選項B屬于發(fā)現(xiàn)型控制，選項C

屬于糾正型控制，選型D客戶回訪屬于反饋控制。

19.在意識到存在可能導(dǎo)致舞弊行為的控制缺陷后，內(nèi)部審計人員接下來應(yīng)該采

取以下哪項行動？

A、出具一份書面報告指出控制缺陷。

B、針對其他舞弊征兆進(jìn)行測試。

C、通知外部審計人員可能存在舞弊行為。

D、建議內(nèi)部審計人員、律師、調(diào)查員、保安人員和其他合適的專家進(jìn)行舞弊調(diào)

查。

答案：A

解析：A正確。存在控制薄弱環(huán)節(jié)是已經(jīng)確定的事項，可以出具一份書面報告指

出控制缺陷。

20.現(xiàn)代企業(yè)越來越多地認(rèn)識到自己對用戶及社會的責(zé)任，一方面，企業(yè)必須對

本組織造成的社會影響負(fù)責(zé)，另一方面，企業(yè)還必須承擔(dān)解決社會問題的部分責(zé)

任，企業(yè)在環(huán)境保護(hù)方面承擔(dān)一定的社會責(zé)任屬于企業(yè)追求的哪項目標(biāo)?

A、公共關(guān)系目標(biāo)

B、社會責(zé)任目標(biāo)

C、政府關(guān)系目標(biāo)

D、人際關(guān)系目標(biāo)

答案：B

解析：B,正確。社會責(zé)任是指一個組織對社會應(yīng)負(fù)的責(zé)任。一個組織應(yīng)以一種

有利于社會的方式進(jìn)行經(jīng)營和管理。社會責(zé)任通常是指組織承擔(dān)的高于組織自己

目標(biāo)的社會義務(wù)。社會責(zé)任包括企業(yè)環(huán)境保護(hù)、社會道德以及公共利益等方面,

由經(jīng)濟(jì)責(zé)任、持續(xù)發(fā)展責(zé)任、法律責(zé)任和道德責(zé)任等構(gòu)成。

21.某內(nèi)部審計師采用屬性抽樣選取樣本，為了減少樣本量，內(nèi)部審計師采取的

措施可以是：

A、降低置信水平并且精確度由2%提高到5%

B、提高置信水平并且精確度由2%提高到5%

C、在其他因素不變的情況下，精確度由5%降低到2%

D、在其他因素不變的情況下，提高置信水平

答案：A

解析：較低的置信水平和寬松的精確度值要求較少的樣本量。

22.首席審計執(zhí)行官A正在起草甲公司的內(nèi)部審計章程，A最適當(dāng)?shù)淖龇ㄊ牵?/p>

A、在互聯(lián)網(wǎng)上找到一份與甲公司類似的公司的內(nèi)部審計章程，據(jù)此修改

B、與董事會溝通，了解董事會對內(nèi)部審計活動的期望并將期望轉(zhuǎn)化為權(quán)利和責(zé)

任聲明，寫入內(nèi)部審計章程

C、按IIA標(biāo)準(zhǔn)起草內(nèi)部審計章程

D、與管理層討論，將結(jié)論寫入內(nèi)部審計章程

答案：B

解析：內(nèi)部審計活動對董事會負(fù)責(zé)，因此，應(yīng)了解董事會對內(nèi)部審計活動的期望，

并將期望轉(zhuǎn)化為權(quán)利和責(zé)任聲明，寫入內(nèi)部審計章程。

23.在一個系統(tǒng)或商業(yè)領(lǐng)域中，顯示數(shù)據(jù)的流動和轉(zhuǎn)換的圖形標(biāo)志稱為：

A、活動圖

B、程序結(jié)構(gòu)圖

C、概念上的數(shù)據(jù)模型

D、數(shù)據(jù)流程圖

答案：D

解析：答案A不正確，活動圖是將圖表與內(nèi)容相合并的處理邏輯符號，用于支持

技術(shù)性規(guī)則的定義。答案B不正確，程序結(jié)構(gòu)圖是對程序中的模塊層級或指令的

圖示描述。答案C不正確，概念性的數(shù)據(jù)模塊是獨立于數(shù)據(jù)要求的定義，它根據(jù)

實體和關(guān)系來解釋。答案D正確，數(shù)據(jù)流程圖用于結(jié)構(gòu)化的系統(tǒng)分析中，這種自

上而下的方法將一個系統(tǒng)分成幾個層面的模塊，并具體指明在每一模塊中會發(fā)生

的處理程序并將模塊相連接，并使用4種基本的符號來描述系統(tǒng)的處理和數(shù)據(jù)流

程。數(shù)據(jù)流程圖表可以將整個系統(tǒng)以一個過程的形式呈現(xiàn)出來，它的重點是信息

的輸入和輸出，因此，一個復(fù)雜的系統(tǒng)能夠以一系列的圖表表示出來，而這些圖

表可以更詳細(xì)的描述其自身的內(nèi)容。

24.某食品供應(yīng)商為母國和東道國之間提供強大的相互依存關(guān)系。該組織展現(xiàn)的

是什么樣的取向？

A、全球取向型(Geocentric)

B、多中心取向(Polycentric)

C、區(qū)域中心取向(Regiocentric)

D、民族中心主義取向(Ethnocentric)

答案：A

解析：A正確。全球取向型也稱全球中心主義，它既不以母公司也不以分公司為

中心，其決策哲學(xué)是公司的全球利益最大化。相應(yīng)地，公司采取集權(quán)與分權(quán)相結(jié)

合的管理體制，這種管理體制吸取了集權(quán)與分權(quán)兩種管理體制的優(yōu)點，事關(guān)全局

的重大決策權(quán)和管理權(quán)集中在母公司的管理機構(gòu)，但海外子公司可以在母公司的

總體經(jīng)營戰(zhàn)略范圍內(nèi)自行制定具體的實施計劃、調(diào)配和使用斐源，有較大的經(jīng)營

自主權(quán)。這種管理體制的優(yōu)點是在維護(hù)公司全球經(jīng)營目標(biāo)的前提下，各子公司在

限定范圍內(nèi)有一定的自主權(quán)，有利于調(diào)動子公司的經(jīng)營主動性和積極性。

25.為了評價管理層的控制，確保及時向公司項目的投資人提交有關(guān)情況的報告,

某研發(fā)組織的內(nèi)部審計部門開展審計業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計師應(yīng)從何處入手編制實現(xiàn)目

標(biāo)的審計計劃？

A、與管理層進(jìn)行面談

B、對風(fēng)險的高低程度進(jìn)行確認(rèn)和排序

C、審查政策和程序

D、上次審計業(yè)務(wù)開展的時間和結(jié)果

答案：C

解析：內(nèi)部審計師為實現(xiàn)審計目標(biāo)而編制的審計計劃應(yīng)從審查政策和程序入手。

26.在下列人員中，誰來負(fù)責(zé)建立和維護(hù)組織的治理程序？

A、高級管理人員

B、首席審計執(zhí)行官

C、董事會

D、內(nèi)部審計師

答案：C

解析：IIA的立場公告指出，建立和保持組織的治理程序，以及獲得有關(guān)風(fēng)險管

理和控制過程的有效性的保證是董事會的責(zé)任。在實踐中，董事會將風(fēng)險管理框

架的運作授權(quán)給管理團(tuán)隊來執(zhí)行，由管理團(tuán)隊負(fù)責(zé)完成各項風(fēng)險管理活動

27.某公司的內(nèi)部審計師正在對公司物流部門的車輛進(jìn)行審計，因為公司面臨拆

遷，所以內(nèi)部審計師想要確定搬遷后物流車輛駕駛里程的減少量，則下列抽樣計

劃中，內(nèi)部審計師最可能選擇的是：

A、發(fā)現(xiàn)抽樣

B、貨幣單位抽樣

C、屬性抽樣

D、每單位均值抽樣

答案:D

解析：每單位均值抽樣屬于變量抽樣，適用于估計變量，可以產(chǎn)生量化的值。

28.內(nèi)部審計師的下列哪項行為將違反國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）的《職業(yè)道德

規(guī)范》？

A、出席由被審計方對所有員工提供的教育項目。

B、從被審計方那里收受飛機票。

C、在審計意見中，披露同審計領(lǐng)域相關(guān)的所有重大事實。

D、在獲知公司經(jīng)營處于低迷之前，將股票處理掉。

答案：B

解析：內(nèi)部審計師接受公司雇員、客戶、顧客、供應(yīng)商或有工作關(guān)系的人員的酬

金或禮物都是不道德的。審計師的客觀性可能出現(xiàn)因接受酬金或禮物而受損的表

象。這種表象不論在審計師目前的或未來的業(yè)務(wù)開展中都有可能出現(xiàn)。業(yè)務(wù)狀況

不應(yīng)該成為接受酬金或禮物的理由。接受一些一般公眾都能得到的或價值極小的

宣傳品（例如鋼筆、年歷或樣品等）不應(yīng)該妨礙內(nèi)部審計師的專業(yè)判斷。如果有

人提供數(shù)目很大的酬金或貴重的禮品時，內(nèi)部審計師應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報告。A,不

正確，因為教育項目是面向全體員工的，內(nèi)審人員出席這種公眾都能參與的活動

并沒有違反道德規(guī)范。B,正確，從被審計方那里收受飛機票這種貴重禮物將違

反道德規(guī)范，不符合客觀性要求。C,不正確，在審計意見中，無保留地披露重

大審計發(fā)現(xiàn)符合規(guī)定。D,不正確，因為將股票處理掉的行為發(fā)生在信息獲知之

前。

29.在計劃審計業(yè)務(wù)時，調(diào)查不會對以下哪項有幫助？

A、取得業(yè)務(wù)客戶對控制問題的評論和建議。

B、取得控制的初步調(diào)查。

C、確認(rèn)業(yè)務(wù)重點的范圍。

D、評價控制的充分性和有效性。

答案：D

解析：答案A、B和C不正確，調(diào)查能幫助取得客戶對控制問題的評論和建議，

取得有關(guān)控制的初步信息，并確認(rèn)業(yè)務(wù)重點的范圍。答案D正確，調(diào)查是在不加

詳細(xì)核證的前提下對被審計活動收集信息的過程。調(diào)查可以涉及與客戶的討論,

記錄關(guān)鍵的控制活動并確認(rèn)重大的業(yè)務(wù)問題（實務(wù)公告2210.A1-2）。調(diào)查對評

價控制的充分性和有效性沒有幫助，除非內(nèi)部審計師對控制已有了相當(dāng)?shù)氖煜ぁ?/p>

評價需要測試。

30.套期保值屬于哪種風(fēng)險應(yīng)對方法：

A\風(fēng)險規(guī)避

B、風(fēng)險降低

C、風(fēng)險轉(zhuǎn)移

D、風(fēng)險承受

答案：C

解析：C選項正確，風(fēng)險轉(zhuǎn)移是指通過保險、外包、套期保值等方式將風(fēng)險控制

在可接受的水平。

31.下列關(guān)于分析性程序的說法正確的是：

A、分析程序被用于評估控制制度的設(shè)計、完成情況和有效性

B、分析程序是一種定性的檢查方法

C、分析程序是預(yù)算比較的一種方法

D、分析審計程序是確認(rèn)和評價審計業(yè)務(wù)過程中所收集的證據(jù)的手段

答案：D

解析：選項A,控制測試被用于評估控制制度的設(shè)計、完成情況和有效性；選項

B,分析程序是定量的檢查方法；選項C,預(yù)算比較是分析程序的一種方法。

32.以下那種行為將被視為對《標(biāo)準(zhǔn)》的違犯？I.與被審計單位一起審查審計

報告草案，以獲取被審計單位的反饋意見。在撰寫最終審計報告時，考慮被審計

單位的評價意見；H.應(yīng)用程序開發(fā)小組準(zhǔn)備將一些控制程序內(nèi)置在正在開發(fā)的

電腦主要應(yīng)用程序中，某審計師是該小組的成員，但他又參加了對這些控制程序

的審計工作；III.鑒于斐源有限，首席審計執(zhí)行官開展了風(fēng)險分析，以確定應(yīng)對

哪些部門進(jìn)行審計。

A、只有川是對的。

B、只有i和川是對的。

GI、II和川都對。

D、以上說法都不對。

答案:D

解析：I.不違反，在正式簽發(fā)最終審計報告前，內(nèi)部審計師應(yīng)與適當(dāng)?shù)墓芾砣?/p>

員討論審計結(jié)論和建議，共同審核最終審計報告草稿，并取得他們對報告的反饋

信息，目的是確保最終審計報告的準(zhǔn)確性。通常認(rèn)為最終報告的最佳反饋方式是

為審計業(yè)務(wù)客戶提供閱讀報告草稿的機會，允許他們發(fā)表不同的意見，以幫助內(nèi)

部審計師復(fù)核最終審計報告的內(nèi)容。II.違反，內(nèi)部審計師必須避免評價其以往

負(fù)責(zé)的特定業(yè)務(wù)。如果內(nèi)部審計師為其在上一年度內(nèi)負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)提供確認(rèn)服務(wù),

則其客觀性視為受到損害。III.不違反，根據(jù)風(fēng)險來制定計劃是合適的，因為內(nèi)

部審計不可能有足夠的資源和精力百分之百的對所有業(yè)務(wù)開展審計工作，要考慮

成本效益原則。

33.下列關(guān)于內(nèi)部審計人員的職責(zé)的說法不正確的是：

A、評價公司政策執(zhí)行的有效性

B、發(fā)現(xiàn)對存貨內(nèi)部控制的缺陷

C、研究影響經(jīng)營活動的市場因素

D、設(shè)計并落實恰當(dāng)?shù)目刂拼胧?/p>

答案：D

解析：設(shè)計和落實控制措施是管理層的職責(zé)。

34.財務(wù)報表的合規(guī)性、真實性、公允性，是下列哪項審計業(yè)務(wù)的目的？

A、績效審計

B、合規(guī)性審計

C、財務(wù)審計

D、運營審計

答案:C

解析：財務(wù)審計關(guān)注財務(wù)報表的合規(guī)性'真實性'公允性，所以C正確。

35.某公用事業(yè)單位的審計師正計劃測試通過經(jīng)紀(jì)人購買的房地產(chǎn)的抽樣樣本，

以確保所有款項均針對合法的房地產(chǎn)支付。以下哪項內(nèi)容是用以選擇相關(guān)交易進(jìn)

行測試的最佳來源？

A、用以記錄房地產(chǎn)購買情況的賬號所反映的所有交易活動的打印版本。

B、包括評估和調(diào)查數(shù)據(jù)的房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人檔案。

C、該公用事業(yè)單位記錄部門所保留的交易記錄。

D、房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人提供的批號清單。

答案：A

解析：A、正確。與審計目標(biāo)相關(guān)。

36.為了避免高級管理層與審計委員會之間的明顯沖突，內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)：

A、與高級管理層和審計委員會溝通所有的業(yè)務(wù)結(jié)果。

B、通過組織地位加強內(nèi)部審計活動的獨立性。

C、先與審計委員會討論所有的報告，再與高級管理層討論。

D、要求董事會批準(zhǔn)內(nèi)部審計活動與審計委員會關(guān)系的政策。

答案：D

解析：A、不正確。高級管理層與審計委員會收到所有的業(yè)務(wù)結(jié)果沒有必要，也

沒有效率。B、不正確。組織地位有助于內(nèi)部審計活動實現(xiàn)獨立性，但其自身不

足于避免沖突。C、不正確。審計委員會本質(zhì)上是起監(jiān)督作用而非經(jīng)營作用。D、

正確。內(nèi)部審計活動的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)正式在與《標(biāo)準(zhǔn)》保持一致且經(jīng)董事

會批準(zhǔn)的內(nèi)部審計章程中界定（《標(biāo)準(zhǔn)》1000）。

37.以下關(guān)于循環(huán)庫存的說法不正確的是：

A、循環(huán)庫存與批量規(guī)模成正比

B、循環(huán)庫存為批量規(guī)模的1/3

C、循環(huán)庫存受商業(yè)促銷的影響

D、循環(huán)庫存受數(shù)量折扣的影響

答案：B

解析：循環(huán)庫存是批量規(guī)模的1/2。

38.下列選項哪個是時間序列的四個組成部分？

A、趨勢、周期性、季節(jié)性和不規(guī)則性。

B、平滑指數(shù)、周期性、季節(jié)性和不規(guī)則性。

C、平滑指數(shù)、周期性'季節(jié)性和重復(fù)。

D、趨勢、周期性、季節(jié)性和重復(fù)。

答案：A

解析：答案A正確，時間序列和趨勢分析取決于過去的經(jīng)驗。一個變量值（如，

一種產(chǎn)品的單位銷售額）基于時間上的變化而產(chǎn)生的變化可能有幾種可能的成份。

在時間序列分析中，因變量被時間（自變量）進(jìn)行回歸。長期趨勢是發(fā)生在序列

中的長期變化，它可以在圖表上用一條直線或曲線來表示；季節(jié)性變化在商業(yè)上

是常見的；多樣性的分析方法將季節(jié)性變化包括在預(yù)測模型中，但是，大多數(shù)方

法要利用季節(jié)指數(shù)；周期性波動是在商業(yè)期讓活動程度的變化。盡管這些波動中

的一些已經(jīng)超出了公司的控制范圍，在預(yù)測時仍需要考慮這些波動。它們經(jīng)常合

成一個綜合指數(shù)；不規(guī)則或隨機變化是不包括在上述分類中的任何變化。商業(yè)行

為經(jīng)常受到隨機發(fā)生的事件的影響（如，天氣，罷工，火災(zāi)和管理上決定）。答

案B、C和D都不正確，平滑指數(shù)和重復(fù)在本題中沒有任何意義。

39.在評價采購系統(tǒng)的業(yè)務(wù)中，內(nèi)部審計師應(yīng)執(zhí)行一下哪項程序來確定競標(biāo)價程

序是否確當(dāng)：I.根據(jù)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)要求來征求投標(biāo)價。II.選擇足夠多的供應(yīng)商

來確保競爭。川.從控制目標(biāo)考慮，引入的投標(biāo)價首先應(yīng)從采購方那里取得。

A、I和川。

B、II和III。

GI、II和III。

D、I和II。

答案:D

解析：A、B、C都不正確，盡管應(yīng)根據(jù)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)要求來征求投標(biāo)價，從記錄和

控制目標(biāo)考慮，引入的投標(biāo)價首先應(yīng)由獨立的第三方（如，獨立的登記員）那里

取得。D、正確，根據(jù)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)要求來征求投標(biāo)價，并選擇足夠多的供應(yīng)商來

確保競爭。

40.某內(nèi)部審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)某員工有私自挪用公款的情況，詢問之下，

該員工表示會盡快歸還，考慮到該糾正行為，內(nèi)部審計師沒有向管理層和董事會

進(jìn)行報告，這種情況下該內(nèi)部審計師:

A、保持了組織的獨立性，又具備客觀性

B、既沒有保持獨立性也不具備客觀性

C、保持了組織的獨立性，但不具備客觀性

D、具備了客觀性，但是沒有保持組織的獨立性

答案：B

解析：審計師沒有向董事會報告，沒有保持組織的獨立性，而且故意回避了該問

題，違反了客觀性原則。

41.內(nèi)部審計在應(yīng)用評估風(fēng)險的框架時，實施的第一個基本步驟是識別可審計的

活動。以下不屬于可審計活動的是：

A、應(yīng)收賬款余額

B、ERP信息系統(tǒng)

C、與組織有關(guān)的法律法規(guī)

D、為召開成本分析會議而制定的日程

答案：D

解析：可審計活動由那些能被評價和做出結(jié)論的問題、單位或系統(tǒng)組成，A、B、

C三項都屬于可審計活動。會議日程沒有評價的價值，不屬于可審計活動，所以

選擇Do

42.在應(yīng)用風(fēng)險模型制定審計計劃時，至關(guān)重要的一點是首席審計執(zhí)行官考慮以

下哪項內(nèi)容：

A、上次審計的結(jié)果。

B、外部審計師來年的計劃內(nèi)審計造訪。

C、管理方向和目標(biāo)的最新或預(yù)期變化。

D、未來董事會會議的日期。

答案：C

解析：C,正確。在應(yīng)用風(fēng)險模型制定審計計劃時，至關(guān)重要的一點是審計執(zhí)行

主管考慮管理方向和目標(biāo)的最新或預(yù)期變化。

43.以下關(guān)于總預(yù)算的說法中，正確的是()o

A、總預(yù)算包括運營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。

B、總預(yù)算應(yīng)包括歷史數(shù)據(jù)

C、總預(yù)算只包括標(biāo)準(zhǔn)成本

D、總預(yù)算只對成本費用做預(yù)算

答案：A

解析：總預(yù)算是整個組織的全面財務(wù)計劃，包括運營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。

44.以下表述的哪項實質(zhì)性外勤工作程序為應(yīng)收記錄的完整性提供了最佳證據(jù)？

A、調(diào)節(jié)銷售日記賬與總賬控制賬戶。

B、將應(yīng)收賬款明細(xì)賬與支持性的貨運記錄核對。

C、將貨運記錄與客戶訂單文件核對。

D、調(diào)節(jié)貨運記錄與已記錄的銷售收入。

答案：D

解析：A不正確。當(dāng)收入沒有被記錄時，在銷售收入日記賬或應(yīng)收賬款賬戶中就

沒有相應(yīng)的會計分錄，所以調(diào)節(jié)銷售日記賬與總賬控制賬戶不能發(fā)現(xiàn)未記錄的收

入。B不正確。當(dāng)收入沒有被記錄時，在銷售收入日記賬或應(yīng)收賬款賬戶中就沒

有相應(yīng)的會計分錄，將應(yīng)收賬款明細(xì)賬與支持性的貨運記錄核對不能發(fā)現(xiàn)未記錄

的收入。C不正確。核對貨運記錄與客戶訂單文件僅僅說明已運出的貨物是被訂

購的，而不能說明它們已被記為銷售收入。D正確。有關(guān)完整性的結(jié)論涉及的是：

是否應(yīng)該記錄的交易全部包括在內(nèi)。為了證明運出貨物實現(xiàn)的銷售收入的完整性,

內(nèi)部審計師應(yīng)該追蹤運輸文件到銷售收入記錄以判定是否運出的貨物已經(jīng)作為

實現(xiàn)收入的加以記錄。

45.某市的經(jīng)濟(jì)由大規(guī)模的工業(yè)生產(chǎn)加工向服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)變，所以在組織的機械官僚

式組織結(jié)構(gòu)的發(fā)展中衍生出專家官僚式組織結(jié)構(gòu)，關(guān)于兩者的不同之處，下列說

法正確的是：

A、兩者均依賴于標(biāo)準(zhǔn)化的工作進(jìn)程，只是專家官僚式組織能更高效的完成任務(wù)

B、專家官僚式組織結(jié)構(gòu)更容易造成下級單位的沖突

C、專家官僚式組織比較于機械官僚式組織分權(quán)化比較明顯

D、專家官僚組織的控制更為嚴(yán)格

答案：C

解析：專家官僚組織相比與機械官僚組織，兩者均具有控制嚴(yán)格、高度正規(guī)，高

效完成任務(wù)等特點，但專家官僚組織是分權(quán)化的組織，在這種組織里，接受過嚴(yán)

格培訓(xùn)的專家具有較大的自主權(quán)，只有在被授予充分自主權(quán)的情況下，專家才能

有效的工作。下級單位的沖突是官僚式組織都有的，因為下級單位更重視本單位

的目標(biāo)而不是組織整體的目標(biāo)。

46.首席審計執(zhí)行官制定了下一年度審計計劃，內(nèi)容包括:審計計劃的詳細(xì)日程、

預(yù)計所需時間，以及每項審計活動的開始時間，各項審計活動的時間安排是基于

距離上次同類審計項目的時間長短決定的。關(guān)于這個計劃的說法，正確的是：

A、這個計劃是全面的，因為它包括的內(nèi)容足夠詳細(xì)

B、這個計劃是全面的，因為它是首席審計執(zhí)行官制定的

C、這個計劃是不全面的，因為它沒有考慮組織中的風(fēng)險、薄弱環(huán)節(jié)和潛在損失

等因素

D、這個計劃是不全面的，因為它沒有考慮成本效益原則

答案：C

解析：根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》2010條的規(guī)定，“首席審計執(zhí)行官必須以風(fēng)險為基礎(chǔ)制訂

計劃，以確定與組織目標(biāo)相一致的內(nèi)部審計活動重點”，這個計劃沒有考慮到組

織中的風(fēng)險'薄弱環(huán)節(jié)和潛在損失等因素，是不全面的，所以C正確。

47.出點會(acIosingorexitconference)是為了保證內(nèi)部審計師所使用的信息

是準(zhǔn)確的。出點會的第二個目的是什么？

A、與審計業(yè)務(wù)的客戶討論審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議，在最終審計報告簽發(fā)前，及

時發(fā)現(xiàn)不正確的地方，以提高業(yè)務(wù)工作質(zhì)量

B、與被審計單位管理層就審計收費達(dá)成一致意見

C、與被審計單位管理層就下一次審計的相關(guān)事項達(dá)成一致意見

D、改善與審計業(yè)務(wù)客戶之間的關(guān)系

答案:D

解析：出點會的目的是：？與審計業(yè)務(wù)客戶討論審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議，在最終

審計報告簽發(fā)前，及時發(fā)現(xiàn)不正確的地方，以提高業(yè)務(wù)工作質(zhì)量；？允許委托人

為了澄清有關(guān)特定事項而提出問題，并且表達(dá)對發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議的看法，從而

消除誤解，改善與審計業(yè)務(wù)客戶之間的關(guān)系；？針對報告中確認(rèn)的問題，就問題

解決方案取得一致意見；？取得管理層對報告的反饋意見，確認(rèn)管理層的反應(yīng)和

采取的措施。選項A,是出點會的第一個目的；選項B、C不是出點會的目的；

選項D,改善與審計業(yè)務(wù)客戶之間的關(guān)系是出點會的第二個目的。

48.通過下列渠道獲得的審計證據(jù)中，說服力最強的是：

A、從供應(yīng)商處取得的資料

B、通過實物檢查獲得的證據(jù)

C、詢問管理部門的記錄

D、觀察被審計單位處理過程

答案：B

解析：一般認(rèn)為，內(nèi)部審計師親力親為的檢查獲得的審計證據(jù)的證明力最強。A

的證明力僅次于B,D觀察處理過程獲得的審計證據(jù)收到被審計單位內(nèi)部控制制

度有效性的制約，證明力不如A。

49.內(nèi)部審計師在確定采取跟蹤程序需要考慮的因素有：I.如果糾正行動失敗可

能產(chǎn)生的后果II.審計發(fā)現(xiàn)的重要性此被審計部門的預(yù)算中是否包括用以糾正

報告情形所需的資金V.糾正被報告情形所需要付出的成本

A、I、II和III

B、II、III和IV

C、IxII和IV

D、I、II、III和IV

答案：C

解析：內(nèi)部審計師不需要考慮被審計部門的預(yù)算中是否包括用以糾正報告情形所

需的資金，這是管理層在執(zhí)行具體的措施時應(yīng)該考慮的。

50.由于債券利息可在利潤總額中支付，具有抵稅效應(yīng)，因此：

A、債券成本一般相當(dāng)?shù)陀谄胀ü沙杀尽?/p>

B、債券成本一般相當(dāng)高于普通股成本。

C、債券成本一般相當(dāng)?shù)扔谄胀ü沙杀尽?/p>

D、無法確定。

答案：A

解析：A正確。債券成本一般低于股權(quán)成本，因為股權(quán)要求的是剩余收益。

51.根據(jù)《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》，以下哪項活動不能由內(nèi)部審計師開展？

A、評估風(fēng)險管理過程的有效性，并對其改善作出貢獻(xiàn)

B、評價風(fēng)險應(yīng)對方案是否符合組織的風(fēng)險偏好

C、如果公司沒有首席風(fēng)險官，則為機構(gòu)制定風(fēng)險應(yīng)對策略

D、將內(nèi)部審計分析風(fēng)險和控制所用的工具與技術(shù)提供給管理層

答案：C

解析：制定風(fēng)險應(yīng)對策略是管理層的職責(zé)。

52.以下哪項表述是對內(nèi)部控制問卷的描述？

A、提供了關(guān)于控制系統(tǒng)實質(zhì)性內(nèi)容的詳細(xì)信息。

B、相比其他的控制評價方法，被審計單位可以花費更少的時間來完成。

C、要求內(nèi)部審計師參與對其進(jìn)行適當(dāng)?shù)毓芾怼?/p>

D、提供了可能需要證實的間接審計證據(jù)。

答案：D

解析：A不正確。內(nèi)部控制問卷緊“是”或“否”來回答問題，答案是非常籠統(tǒng)

的，所以它不能提供詳細(xì)信息。B不正確。內(nèi)部控制問卷并不是所有控制評價方

法中時間最少的。C不正確。內(nèi)部控制問卷是結(jié)構(gòu)化調(diào)查手段，要求以“是”或

“否”來回答問題，再加上簡要的解釋，所以不要求內(nèi)部審計師參與回答問卷。

D正確。內(nèi)部控制問卷提供的是間接證據(jù)，因此要求采取一些辦法對獲得的證據(jù)

來加以證實。

53.以下哪項有關(guān)內(nèi)部審計師與外部審計師之間的關(guān)系的表述是不準(zhǔn)確的？

A、監(jiān)督外部審計師的工作是首席審計執(zhí)行官的責(zé)任。

B、應(yīng)充分地安排內(nèi)部審計師與外部審計師之間的會面，確保工作完成的及時性

和效率。

C、內(nèi)部審計師與外部審計師可以交換審計報告和管理建議書。

D、內(nèi)部審計師可以向外部審計師提供業(yè)務(wù)工作方案和工作底稿。

答案：A

解析：A、正確。對外部審計師的監(jiān)督工作，包括其與內(nèi)部審計活動協(xié)調(diào)關(guān)系的

管理，通常是董事會或?qū)徲嬑瘑T會的責(zé)任。實際的協(xié)調(diào)工作應(yīng)該由CAE負(fù)責(zé)。審

計委員會在行使其監(jiān)控職能時，可以要求CAE評估外部審計師的工作情況。這種

評估通常應(yīng)是在CAE協(xié)調(diào)內(nèi)部與外部審計活動時進(jìn)行（實務(wù)公告20507）。

54.內(nèi)部審計師將業(yè)務(wù)記錄于工作底稿，工作底稿可以包括控制調(diào)查問卷、流程

圖、問題清單以及敘述性的描述。調(diào)查問卷由一系列有關(guān)控制的問題組成，內(nèi)部

審計師認(rèn)為這些問題對于預(yù)防或阻止差錯及舞弊很有必要。以下哪個問題對于幫

助內(nèi)部審計師了解支出循環(huán)的完整性最為適當(dāng)：

A、內(nèi)部證實銷售發(fā)票的數(shù)量、價格以及計算的準(zhǔn)確性。

B、預(yù)先編號支票的使用及說明。

C、處理現(xiàn)金收入。

D、會計人員的資質(zhì)認(rèn)定。

答案：B

解析：A不正確，銷售發(fā)票恰當(dāng)數(shù)量的確定與價值認(rèn)定有關(guān)。而且，銷售發(fā)票是

銷售一收入循環(huán)的組成部分；B正確。完整性認(rèn)定關(guān)注所有應(yīng)披露的交易和賬目

是否都已披露。連續(xù)編號憑證的排他性使用促進(jìn)了對支出的控制。序號中無法解

釋的間隔會使內(nèi)部審計師警覺是不是不存在的交易都已得到記錄。因此，預(yù)先編

號支票使用的失靈就表明控制存在漏洞或是薄弱環(huán)節(jié)。如果某個組織使用了預(yù)先

編號的支票，要確定支票在某段時期的使用情況是很容易的事情。C不正確，現(xiàn)

金收入是收入循環(huán)的組成部分；D不正確，認(rèn)定會計人員的資質(zhì)工作不能對任何

循環(huán)的完整性控制進(jìn)行測試。這個程序用于控制環(huán)境的考慮時是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

55.某公司的一些差旅政策中的哪一項最不可能具有成本效益？

A、與飯店、航空公司和租車公司談判并簽署公司協(xié)議。

B、追蹤已取消的預(yù)訂機票的貸方余額。

C、出差時選擇最便宜的航班，但不考慮總的出差時間和距離。

D、出差時盡可能應(yīng)用旅游淡季時旅游點的優(yōu)惠政策。

答案：C

解析：C,正確。注意看清楚題目要求是選擇“最不可能具有成本效益”，A、B、

D都能產(chǎn)生低成本高效益的成效，而C項，如果不考慮時間和距離，可能會因為

選擇最便宜的航班而節(jié)省的成本尚不足以彌補由于增加出差時間和距離而帶來

的額外費用，并且不能高效地完成任務(wù)。

56.電子表格應(yīng)用中宏（macro）程序的主要用途是使用戶能：

A、減少擊鍵次數(shù)。

B、合并兩個不同格式的文件。

C、從根目錄中刪除多余的文件。

D、重新安排數(shù)據(jù)元素。

答案：A

解析：A正確。宏用于記錄重復(fù)執(zhí)行的命令或擊鍵，使用戶能減少擊鍵的次數(shù)。

B不正確。合并兩個不同格式的文件是系統(tǒng)工具軟件的功能。C不正確。從根目

錄中刪除多余的文件是宏系統(tǒng)工具軟件的功能。D不正確。重新安排數(shù)據(jù)元素只

是通過宏可以實現(xiàn)的功能之一，但不是宏的主要用途。

57.以下描述的情況能夠使內(nèi)部審計師保持最大客觀性的是：

A、將目前的環(huán)境與相關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行比照

B、對新的事項開展調(diào)查

C、對金融交易的正確性進(jìn)行評估

D、對新ERP系統(tǒng)的測試系統(tǒng)進(jìn)行評價

答案：A

解析：將目前的環(huán)境與相關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行比照不涉及主觀因素，B、C、D都會涉

及內(nèi)部審計師的主觀判斷。

58.內(nèi)部審計師可以積極協(xié)助組織進(jìn)行風(fēng)險管理過程的初步建立工作，但是這些

協(xié)助工作如果超出了正常的保證和咨詢業(yè)務(wù)，就會損害獨立性，下面哪項是超出

了正常的保證和咨詢業(yè)務(wù)的活動：

A、首席審計執(zhí)行官對于尚未建立風(fēng)險管理流程的組織，提請管理層注意，并提

出建議

B、對本組織的風(fēng)險管理過程評估并且做出書面報告

C、對新建立的分銷系統(tǒng)的風(fēng)險進(jìn)行識別，并且對識別的風(fēng)險進(jìn)行管理

D、評價管理層針對采購系統(tǒng)識別的風(fēng)險的有效性

答案：C

解析：內(nèi)部審計師可以促進(jìn)、協(xié)助風(fēng)險管理過程的建立，但不負(fù)風(fēng)險管理的責(zé)任。

風(fēng)險管理是管理層的職責(zé)。

59.內(nèi)部審計活動的外部評估通常不涉及以下哪項？

A、對內(nèi)部審計活動的章程的遵守情況。

B、對內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的遵守情況。

C、對內(nèi)部審計活動的成本一收益進(jìn)行分析。

D、內(nèi)部審計活動所采用的工具和技術(shù)。

答案：C

解析：A,不正確，遵守內(nèi)部審計活動的章程在外部評估的總的范圍內(nèi)。B,不正

確，遵守標(biāo)準(zhǔn)在外部評估的總的范圍內(nèi)。C,正確。內(nèi)部審計的成本與收益既不

容易量化又不是外部評估的內(nèi)容。外部評估應(yīng)由以下的內(nèi)部審計服務(wù)的內(nèi)容組成:

（1）遵守《標(biāo)準(zhǔn)》、IIA的道德規(guī)范、內(nèi)部審計服務(wù)的章程、計劃'政策、程

序'實務(wù)和適用的法律、規(guī)章；（2）由審計委員會、執(zhí)行管理層和運營經(jīng)理所

表達(dá)的對內(nèi)部審計服務(wù)的預(yù)期；（3）將內(nèi)部審計服務(wù)整合進(jìn)組織的治理過程；

（4）內(nèi)部審計服務(wù)所運用的工具和技術(shù)；（5）審計人員的知識'經(jīng)驗與學(xué)科的

混合，包括審計人員對外部復(fù)核過程的改進(jìn)（實務(wù)公告13127）。D,不正確，

內(nèi)部審計活動的工具和技術(shù)在外部評估的總的范圍內(nèi)。

60.根據(jù)《專業(yè)實務(wù)框架》，針對內(nèi)部審計部門開展的外部質(zhì)量評估應(yīng)該涉及對

《標(biāo)準(zhǔn)》、《國際內(nèi)部審計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范》以及以下哪項內(nèi)容的遵守情況？

A、開展評價工作的人員的獨立性。

B、內(nèi)部審計部門所用的工具和技術(shù)。

C、內(nèi)部審計部門上一年開展的審計次數(shù)。

D、審計委員會與外部審計師之間的專業(yè)關(guān)系。

答案：B

解析：B正確。根據(jù)《實務(wù)公告》13127第11條。11、外部評估的范圍——外

部評估的涵蓋范圍包括內(nèi)部審計活動的以下要素：?遵循《標(biāo)準(zhǔn)》、《職業(yè)道德

規(guī)范》，內(nèi)部審計活動的章程、目標(biāo)、政策、程序、實務(wù)，以及法律、法規(guī)的要

求情況；■董事會、執(zhí)行管理層和運營經(jīng)理者對內(nèi)部審計活動的期望；?將內(nèi)部

審計活動與組織構(gòu)的治理過程結(jié)合起來，包括介入這一過程的主要不同團(tuán)體之間

的關(guān)系；?內(nèi)部審計部門采用的工具和技術(shù)；?員工知識結(jié)構(gòu)、工作經(jīng)驗'專業(yè)

的組合搭配，包括側(cè)重于過程改進(jìn)工作的員工；?決定內(nèi)部審計工作是否增加了

機構(gòu)的價值，改進(jìn)了機構(gòu)的運營狀況。

61.以下哪項不是企業(yè)文化成為維持競爭優(yōu)勢源泉的條件？

A、文化必須為企業(yè)創(chuàng)造價值。

B、文化必須是企業(yè)所特有的。

C、文化必須具有無形性。

D、文化必須是很難被模仿的。

答案：C

解析：C,正確。企業(yè)文化成為維持競爭優(yōu)勢源泉的條件：1.文化必須為企業(yè)創(chuàng)

造價值；2.文化必須是企業(yè)所特有的；3.文化必須是很難被模仿的。

62.下列哪個陳述最好地描述了對審計工作底稿的審查可能幫助內(nèi)部審計人員的

職業(yè)發(fā)展？

A、證實已完成的工作可以由另一個內(nèi)部審計師再執(zhí)行。

B、確保對已確認(rèn)的審計程序的任何更改都是合理的并經(jīng)過授權(quán)的。

C、證明指定的審計人員正確執(zhí)行該業(yè)務(wù)的能力。

D、確保滿足業(yè)務(wù)目標(biāo)。

答案：C

解析：事實上，適當(dāng)?shù)膶彶閷徲嫻ぷ鞯赘迨沟弥鞴埽ɑ蚱渌付ǖ脑u論者）有機

會看到內(nèi)部審計師具備執(zhí)行的業(yè)務(wù)的知識，技能和能力要求執(zhí)行。同時可以指導(dǎo)

審計人員提高他們的能力。

63.某審計師計劃查詢供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫，以尋找證據(jù)，確定存在捏造供應(yīng)商信息的

陰謀。如果存在以下哪種現(xiàn)象，則審計師可能發(fā)現(xiàn)此類舞弊？I.供應(yīng)商名下沒

有電話號碼或者具體地址。II.供應(yīng)商將郵箱作為其地址。川.供應(yīng)商名下有多

個地址。

A、只有i是對的。

B、I、II和川都對。

C、只有I和"是對的。

D、只有川是對的。

答案：B

解析：I和II正確。這兩項是有可能導(dǎo)致舞弊問題的，正常的供應(yīng)商會謹(jǐn)慎對待

該信息。川.正確。供應(yīng)商有多個地址，可能是地址經(jīng)常更換，也是舞弊嫌疑。

64.由于過去幾年某個時期經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長并且經(jīng)濟(jì)學(xué)家對未來的可預(yù)見預(yù)測，許

多政客想要通過有效的政策維持經(jīng)濟(jì)增長并始終保持經(jīng)濟(jì)強勁。這些政客們忽略

了什么？

A、滯后經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

B、領(lǐng)先經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

C、通貨膨脹

D、經(jīng)濟(jì)周期

答案：D

解析：D正確。經(jīng)濟(jì)周期也稱商業(yè)周期，是指經(jīng)濟(jì)運行中周期性出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張

與經(jīng)濟(jì)緊縮交替更迭、循環(huán)往復(fù)的一種現(xiàn)象。

65.某會計給不存在的供應(yīng)商開出的虛假發(fā)票，所有的付款都被匯入同一地址。

內(nèi)部審計師懷疑存舞弊行為。那么調(diào)查舞弊的最有效的計算機審計技術(shù)是：

A、對多個供應(yīng)商使用測試數(shù)據(jù)，并調(diào)查意外結(jié)果。

B、對計算機程序的變動實施詳細(xì)審計。

C、使用通用審計軟件比較多個文檔中的地址，并打印重復(fù)的地址進(jìn)行調(diào)查。

D、通過整體測試法測試應(yīng)用控制，并調(diào)查意外結(jié)果。

答案：C

解析：A、不正確。由于會計人員舞弊時輸入的供應(yīng)信息是虛假的，因此對多個

供應(yīng)商進(jìn)行數(shù)據(jù)檢驗，不能發(fā)現(xiàn)舞弊行為。B、不正確。該會計的舞弊行為并不

涉及計算機程序的改動，因此，對整個計算機系統(tǒng)程序的變動實施詳細(xì)審計并不

能發(fā)現(xiàn)該舞弊行為。C、正確。使用通用審計軟件，通過對比多個相關(guān)文件，找

出地址相同的記錄并進(jìn)行檢查，可以發(fā)現(xiàn)上述舞弊行為。D、不正確。通過整體

測試法測試應(yīng)用控制的做法沒有針對上述舞弊行為，指向性不強，對調(diào)查舞弊不

大。

66.下列哪項不是審計報告的必要組成部分？

A、審計目標(biāo)

B、審計范圍

C、審計結(jié)論

D、摘要

答案：D

解析：根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》2410規(guī)定，審計報告的內(nèi)容必須包括業(yè)務(wù)目標(biāo)'范圍以及

適用的結(jié)論'建議和行動計劃。

67.某內(nèi)部審計師對市場部門的業(yè)務(wù)流程完善方案的有效性進(jìn)行審計，該市場部

門的管理層表示該方案很合理7年來從未被審計過，而且也沒有完整的資料來反

映方案的詳細(xì)內(nèi)容。那么該審計師應(yīng)該：

A、只與接觸該方案的人員進(jìn)行簡單的溝通，不再依據(jù)資料進(jìn)行分析

B、針對現(xiàn)有的資料進(jìn)行審計，并對這些資料的可靠性做結(jié)論

C、針對現(xiàn)有資料，評估這些不完整資料帶來的影響，但是不能做出可靠性的結(jié)

論

D、要求市場部門的管理人員完善這些資料，并在資料完善后進(jìn)行審計

答案:C

解析：因為該方案長時間沒有進(jìn)行審計，應(yīng)該對該方案進(jìn)行有效性的評估，評估

資料的不完整帶來的影響，但是不對可靠性進(jìn)行分析，可以避免結(jié)論使用者的誤

解，同時為方案有效性的提供一些信息。

68.以下關(guān)于經(jīng)濟(jì)訂貨批量的說法中錯誤的是：

A、年需求量越大，經(jīng)濟(jì)訂貨批量越大

B、單次訂貨成本越大，經(jīng)濟(jì)訂貨批量越大

C、每年單位存儲成本越高，經(jīng)濟(jì)訂貨批量越大

D、經(jīng)濟(jì)訂貨批量與年需求量成正比

答案：C

解析：每年單位存儲成本越高，經(jīng)濟(jì)訂貨批量越小。

69.能夠提供各方面的全部配置，災(zāi)難發(fā)生后，幾個小時就可以使業(yè)務(wù)系統(tǒng)恢復(fù)

運行的信息設(shè)施異地冗余的方法是：

A、熱站

B、溫站

C、冷戰(zhàn)

D、冗余信息處理設(shè)施

答案：A

解析：熱站提供從機房環(huán)境、網(wǎng)絡(luò)、主機、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫'通信等各方面的

全部配置，災(zāi)難發(fā)生后，只需操作人員到位并安裝應(yīng)用程序、數(shù)據(jù)和文件即可運

行，一般幾小時就可以恢復(fù)。

70.某內(nèi)部審計師決定在現(xiàn)場審計中應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)操作程序問卷，那么采用這種問卷

的優(yōu)點是：

A、可以讓審計工作高效的完成

B、收集證據(jù)更加完整'綜合

C、可以清晰的反映與標(biāo)準(zhǔn)之間的差距并便于對比

D、可以通過更改操作程序重點關(guān)注關(guān)鍵流程

答案：C

解析：使用標(biāo)準(zhǔn)操作程序問卷可以讓審計師從問卷的回答情況分析中發(fā)現(xiàn)與標(biāo)準(zhǔn)

操作程序的差距，又可以讓答卷人在回答時，了解標(biāo)準(zhǔn)程序并做自我對照。

71.終端用戶計算指系統(tǒng)的終端用戶在沒有或只有很少技術(shù)專家正式協(xié)助的條件

下，自行完成系統(tǒng)開發(fā)的一種開發(fā)策略，對應(yīng)用終端用戶計算的審計應(yīng)包括：

A、確定終端用戶計算的應(yīng)用程序

B、對應(yīng)用程序風(fēng)險進(jìn)行排列

C、對控制情況進(jìn)行文件處理和測試

D、以上都對

答案:D

解析：應(yīng)用終端用戶計算的審計應(yīng)包括確定終端用戶計算的應(yīng)用程序、對應(yīng)用程

序風(fēng)險進(jìn)行排列、對控制情況進(jìn)行文件處理和測試等。

72.關(guān)于多元文化團(tuán)隊的說法，哪個選項是對的？

A、創(chuàng)新能最小化己有的溝通差異。

B、必須認(rèn)同差異，盡早的建立信任。

C、確定領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格以比其他團(tuán)隊工作的更好。

D、它們比單一的工作群體效率更高。

答案:B

解析：對于一個多元文化的團(tuán)隊而言，一個重要的因素就是識別成員間的差異,

合法化這種差異，也就是要認(rèn)同這種差異的存在，尋找相似之處并盡早的建立相

互間的信任。多元文化團(tuán)隊?wèi)?yīng)該鼓勵新的觀點和創(chuàng)造力。因為多元化的團(tuán)隊面臨

的環(huán)境是多變的、復(fù)雜的，所以領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格也總是處于變化之中的。

73.以下各項控制程序中，哪項最不能有效地防止出現(xiàn)向偽造的供應(yīng)商發(fā)出定單

的舞弊行為:

A、要求必須從經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商名單中購貨，且該名單由獨立于發(fā)出定單職能的

職員保存。

B、要求根據(jù)實際生產(chǎn)情況，向經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商購貨。

C、要求與所有主要的產(chǎn)品原料供應(yīng)商簽定購貨合同。

D、要求各月從所有供應(yīng)商處的購貨總額不能超過該月的采購預(yù)算。

答案：D

解析：A、不正確。由于能防止雇員在經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商名單上增添偽造的供應(yīng)商，

因此這是一項有效措施。B、不正確。由于如果所購貨物沒有用于實際生產(chǎn)就不

會向供應(yīng)商付款，因此這項措施也有效。C、不正確。由于能夠確保所有的供應(yīng)

商都經(jīng)過批準(zhǔn)，因此這項措施也有效。D、正確。這項措施可能最無效，因為它

控制的是支出的總額，但不能控制向何處發(fā)出定單或是否已經(jīng)收到購入的貨物。

74.下列可以被看作局域網(wǎng)服務(wù)器的是：

A、對局域網(wǎng)的節(jié)點實行實物互聯(lián)的光纜設(shè)備

B、供局域網(wǎng)用戶使用的打印服務(wù)器

C、網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)設(shè)備

D、專門供局域網(wǎng)的某個信息維護(hù)員使用的工作站

答案：B

解析：光纜設(shè)備是實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)連接的設(shè)備；網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)設(shè)備不是局域網(wǎng)服務(wù)器；專門

供局域網(wǎng)的某個信息維護(hù)員使用的工作站，一般不對外提供服務(wù)。

75.某公司決定通過債務(wù)融資方式籌資，則參考的資本成本應(yīng)是()o

A、該公司最近發(fā)行的債務(wù)融資稅前成本

B、該公司最近發(fā)行的債務(wù)融資稅后成本

C、最近發(fā)行的國債利率

D、資本加權(quán)平均成本

答案：D

解析：應(yīng)選擇資本加權(quán)平均成本作為參考標(biāo)準(zhǔn)，既考慮了債務(wù)融資成本，也考慮

了權(quán)益融資成本。

76.評價存貨的內(nèi)部控制時，內(nèi)部審計師需要考慮內(nèi)部控制的健全性和運行的有

效性等內(nèi)容，那么下列程序中，提供的證明信息最少的是：

A、對存貨的存放倉庫進(jìn)行實地觀察

B、要求與存貨管理的人員參與填寫內(nèi)部控制問卷調(diào)查表

C、編制存貨收發(fā)程序的流程圖

D、檢查管理人員要求盤點存貨的指令

答案：D

解析：指令可能沒有留下書面證據(jù)，對內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性和運行有效性方面卻

提供不了多少信息。

77.以下哪項可能是內(nèi)部審計活動質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的適當(dāng)結(jié)果？I.調(diào)整資

源。II.更正程序。川.變更流程。IV.實施新技術(shù)。

A、II和IV。

B、III和IV。

C、IxII和川。

D、I、II、川和IV。

答案：D

解析：D正確。根據(jù)實務(wù)公告13107質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的要求，質(zhì)量保證與

改進(jìn)程序還包括對建議的后續(xù)追蹤，涉及對資源、技術(shù)、過程和程序做出適當(dāng)、

及時的調(diào)整。

78.以下哪項是首席審計執(zhí)行官規(guī)劃今后的審計工作人員要求時使用的最佳信息

來源？

A、與執(zhí)行管理層和審計委員會進(jìn)行審計需求的討論。

B、對審計人員教育和培訓(xùn)記錄的審查。

C、對同行業(yè)中規(guī)模類似公司的審計人員規(guī)模和組成的審查。

D、與現(xiàn)有審計人員進(jìn)行的訪談。

答案：A

解析：A,正確。圍繞實現(xiàn)組織目標(biāo)這個出發(fā)點，首席審計執(zhí)行官在計劃未來對

審計人員的要求時應(yīng)該與執(zhí)行管理層及審計委員會討論審計需求是最佳信息來

源。B,不正確。審計人員的情況不是首要考慮的因素。C,不正確。每個企業(yè)對

內(nèi)部審計的要求不一致，參考價值有限。D,不正確。審計人員的意愿不是首要

考慮的因素。

79.控制自我評估要求員工評價控制措施的適當(dāng)性，并在組織內(nèi)找到改進(jìn)的機會。

讓員工參與控制自我評估的原因是：I.更好地激勵員工做正確的事情。II.員

工對待其工作是客觀的。川.員工能夠獨立地評價內(nèi)部控制。IV.管理人員需要

員工的反饋信息。

A、I和II。

B、III和IV。

C、I和IV。

D、II和IV。

答案：c

解析：I.正確。見題解IV。II.不正確。員工通常對他們的工作和業(yè)績?nèi)狈陀^

的看法。此不正確。員工參與內(nèi)部控制評估是有意義的管理活動，但其并不具

有獨立性。IV.正確。控制自評與在組織活動的各個方面進(jìn)行質(zhì)量的持續(xù)改進(jìn)這

個現(xiàn)代概念是相一致的。為了使控制自評更為有效，組織內(nèi)所有員工都應(yīng)參與這

項工作。也就是說，員工應(yīng)得到授權(quán)'充分的培訓(xùn)'提供必要的信息和工具、參

與重要的決策以及公平的補償。員工的參與是積極的激勵效果，因為它往往增加

了對工作的現(xiàn)任以及產(chǎn)生了自我的滿足。而且，所有員工參與需要雙向的溝通，

因而鼓勵了從員工處的反饋。

80.以下屬于組織面臨的風(fēng)險的是：

A、對以前審計結(jié)果的認(rèn)可和所采取的糾正行動

B、管理層的判斷和會計預(yù)測

C、信息系統(tǒng)電算化的程度

D、以上都對

答案：D

解析：根據(jù)《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，影響組織范圍內(nèi)的風(fēng)險因素包括管

理層對完成目標(biāo)的信念意識和緊迫感，人員的勝任能力、恰當(dāng)性和完整性，資產(chǎn)

的規(guī)模'流動性或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量，財務(wù)和經(jīng)濟(jì)狀況，競爭條件，活動的復(fù)雜和易變

性，顧客、供應(yīng)商和政府規(guī)定的影響，信息系統(tǒng)電算化的程度，經(jīng)營活動的地理

分布，內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性和有效性，組織、經(jīng)營、技術(shù)和經(jīng)濟(jì)的變化，管理

層的判斷和會計預(yù)測，審計結(jié)果的認(rèn)可和所采取的糾正行動，以前的審計日期和

結(jié)果。

81.在美國本土上為日本子公司工作的美國經(jīng)理們經(jīng)常抱怨公司里的日本人背者

他們用日語討論問題，而日方經(jīng)理們則認(rèn)為與同胞們說本國語言溝通起來更方便,

由此造成雙方不信任的程度加劇。這段敘述表明以下哪項是正確的？

A、不同文化背景的人或群體在一個公司的環(huán)境中工作，必然會將各自的文化帶

入這個工作環(huán)境之中，沖突在所難免。

B、跨文化管理不僅是必要的，而且是全球化經(jīng)營的企業(yè)所必須給予高度關(guān)注的。

C、跨文化管理沒有必要，因為文化差異在跨國公司的員工身上的烙印和影響是

根深蒂固的。

D、跨文化管理沒有規(guī)律可循，因為全球文化之間的差異不僅存在，而且是十分

巨大的。

答案：B

解析：A、不正確。因為雖然不同文化背景的人或群體在一個公司的環(huán)境中工作，

必然會將各自的文化帶入這個工作環(huán)境之中，但是如果能搞好企業(yè)的跨文化管理,

這種差異可以縮小甚至被消除，因文化差異引起的沖突就可以避免。B、正確。

跨文化管理也叫多元文化管理。實施全球化的企業(yè)，進(jìn)行跨文化管理的目的就是

消除由于文化差異而帶來的沖突，它有利于在企業(yè)中具有不同文化背景的員工能

夠很好的協(xié)調(diào)起來，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的增長。因此企業(yè)必須很好地去重視企業(yè)

的跨文化管理。C、不正確。確實在全球化企業(yè)之中的各國員工的身上都或多或

少的帶有本國文化的烙印，有些甚至是根深蒂固的，但是企業(yè)可以通過跨文化管

理把這些不利因素變成企業(yè)的有利因素，改善企業(yè)的現(xiàn)狀。D、不正確。全球文

化之間的差異不僅存在，而且是十分巨大的。但是跨文化管理的戰(zhàn)略的實施，可

以把不同文化背景的員工組織在一起，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

82.在確定開展具體業(yè)務(wù)時，首席審計執(zhí)行官在確定業(yè)務(wù)所需的內(nèi)部審計師的數(shù)

量和經(jīng)驗水平時，不應(yīng)考慮的因素包括：

A、審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜性

B、內(nèi)審人員的知識、技能

C、需要進(jìn)一步的知識、技能和其他能力情況下利用外部資源

D、與上次審計的間隔時間的長短

答案：D

解析：與上次審計的間隔時間的長短與首席審計執(zhí)行官確定業(yè)務(wù)所需的內(nèi)部審計

師的數(shù)量和經(jīng)驗水平?jīng)]有關(guān)系。

83.內(nèi)部審計部門根據(jù)審計報告實施跟蹤活動。內(nèi)部審計師進(jìn)行跟蹤的主要原因

是什么？

A、確保管理層針對報告結(jié)果采取適當(dāng)?shù)拇胧┗蛞呀邮懿徊扇⌒袆拥娘L(fēng)險

B、確保審計建議的有效性

C、確保管理層采取糾正措施的及時性

D、提高審計的效率和效果

答案：A

解析：根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》2500.A1規(guī)定，“首席審計執(zhí)行官必須建立后續(xù)程序，監(jiān)督

及確保管理層已采取有效措施，或高級管理層已接受不采取行動的風(fēng)險”。

84.某公司的在長久的改革后形成了良好的管理環(huán)境，在這種環(huán)境下，內(nèi)部審計

部門將:

A、重點關(guān)注公司管理中的資產(chǎn)管理方面，并向董事會報告

B、對新引進(jìn)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)在運行后實施首